Europejskie Centrum Weryfikacji Doradców

Raport o stanie ABC Tax Sp. z o.o.

31 sierpnia 2015 r. ABC Tax zakończyła kolejny rok finansowy.

Jak informuje zarząd spółki, w związku z dużym zaangażowaniem

całego zespołu w codzienną pracę, realizacją wielu różnorodnych

projektów i zadowoleniem Klientów, jej notowania istotnie

wzrastają. Postanowiliśmy prześwietlić dla Państwa działalność

ABC Tax i pokazać jej prawdziwe oblicze.

ABC Tax realizuje szereg różnych projektów podatkowych. Działalność firmy nie ogranicza się tylko do jednej dziedziny. Z naszych informacji wynika, że jej nieformalnymi specjalizacjami są:

Projekty z zakresu TP to nie tylko dokumentacje

podatkowe, ale również często skomplikowane analizy

ekonomiczne. Wymagają one nie tylko wiedzy podatkowej,

lecz także finansowej, ekonomicznej i branżowej.

W projektach z zakresu TP najważniejsze jest doświadczenie

i umiejętność analitycznego myślenia. Klient musi wiedzieć

że znamy się na tym co robimy i dostać usługę o wysokiej

jakości. Udaje nam się spełnić te oczekiwania i z tego

właśnie jesteśmy najbardziej dumni.

Natalia Kotlarek, Konsultant w ABC Tax, doktorantka Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu

Ceny transferowe

Zespół ABC Tax dysponuje dużym doświadczeniem, szeroką wiedzą i niezbędnymi kompetencjami z dziedziny cen transferowych. Do każdego projektu – niezależnie, czy chodzi o sporządzenie prostej dokumentacji podatkowej, czy skomplikowanej analizy benchmarkingowej – zespół podchodzi z taką samą uwagą.

Udało nam się ustalić, że w minionym roku eksperci ABC Tax sporządzili ponad 200 dokumentacji cen transferowych. A ponadto:

  przygotowywali analizy cen transferowych (tzw. benchmarking study), m.in. dotyczące poziomu cen w transakcjach sprzedaży wyrobów,

  pomagali Klientom w przygotowaniu tzw. defense file – materiałów służących obronie kosztów usług niematerialnych,

  opiniowali szereg kwestii związanych z cenami transferowymi, np. zmianę polityki cen transferowych, czy zakresu usług zarządczych.

Realizowane projektyRealizowane projekty

Z naszych danych wynika, że w minionym roku doradcy ABC Tax poświęcili około 4.500 godzin na doradztwo podatkowe dla swoich Klientów. Jedne z ciekawszych zagadnień dotyczyły:

  polskich rozliczeń VAT tzw. stałego zakładu podmiotu niemieckiego,

  podatkowych konsekwencji prowadzenia akcji marketingowych i promocyjnych,

  rozliczania kontraktów długoterminowych w budownictwie,

  skutków PIT, VAT i CIT związanych z różnorodnymi świadczeniami pracowniczymi.

W naszym codziennym doradztwie Klienci cenią

sobie w szczególności dwie rzeczy: bezpośredni

kontakt z doświadczonymi doradcami

podatkowymi (dzięki czemu jesteśmy w stanie

szybko zrozumieć ich wątpliwości lub wręcz

“od ręki” udzielić odpowiedzi) oraz szybkość reakcji

(w większości przypadków odpowiedź

oczekiwana jest „na wczoraj”). Na szczęście

udaje nam się sprostać tym wymaganiom.

Co więcej, „nie lejemy wody” – wiemy, że klienci

nie mają czasu na czytanie długich opracowań,

dlatego też staramy się udzielać jak najbardziej

praktycznych porad, w zwięzłej i zrozumiałej formie.

Michał Kubik, Partner w ABC Tax

Bieżące doradztwo podatkowe

Ustaliliśmy, że ABC Tax realizuje dla swoich Klientów audyty podatkowe najczęściej w trzech sytuacjach:

  przed złożeniem rocznego zeznania CIT,

  przed wejściem w życie istotnych zmian przepisów (najczęściej w VAT),

  jeżeli spółka od dłuższego czasu nie była kontrolowana w zakresie CIT/VAT przez urząd skarbowy.

Ale to nie wszystko, ABC Tax realizuje też szereg audytów „dedykowanych” - ukierunkowanych na konkretne obszary / potrzeby klientów, np. audyty możliwości optymalizacyjnych.

W większości przypadków Klienci oczekują gruntownej

weryfikacji rozliczeń CIT czy VAT spółki. Trwa to najczęściej

ok. 3 dni u Klienta i zakończone jest raportem. Ostatnio często się

jednak zdarza, że Klienci chcą mieć komfort co do poprawności

swoich rozliczeń podatkowych, ale nie mają czasu na pełen

audyt. Wtedy realizujemy Tax Quick Scan – jednodniowe

badanie realizowane przez doświadczonego doradcę.

Wnioski z takiego przeglądu też potrafią być obszerne.

Paweł Sancewicz, Manager w ABC Tax, doktorant UAM

Bieżące doradztwo podatkowe Audyty podatkowe

Szkolenia – zarówno te otwarte, jak i zamknięte –

to niełatwy kawałek chleba. Nie dość, że trzeba merytorycznie

być dobrze przygotowanym, to istotne jest także nawiązanie

relacji z uczestnikami. Po każdym takim szkoleniu czuję,

że poświęciłem na nie dużą dawkę energii.

Tomasz Napierała, Partner w ABC Tax

Szkolenia i warsztaty podatkowe

Nasi informatorzy donoszą, że ABC Tax opracowała i przeprowadziła w minionym roku około 15 „szytych na miarę” szkoleń. W większości były to zamknięte warsztaty dla działów księgowych firm z różnych branż. Ale nie tylko. Zorganizowane zostały także:

  szkolenia dla centrów finansowych obsługujących podmioty z całej Europy,

  szkolenia otwarte dla dyrektorów finansowych firm,

  szkolenia dla działów pozaksięgowych.

Projekty z zakresu restrukturyzacji i optymalizacji podatkowej

dają dużo satysfakcji. Zarówno nam, jak i Klientom. Trzeba je

jednak realizować z dużą rozwagą i troską o najmniejsze

szczegóły. Daje to gwarancję sukcesu i tej właśnie satysfakcji.

Natasza Ostrowska, doradca podatkowy w ABC Tax

Szkolenia i warsztaty podatkowe

Wszystko wskazuje na to, że ABC Tax pomaga również w restrukturyzacjach przedsiębiorstw (przekształcenia, podziały, połączenia) i optymalizacjach podatkowych.

W minionym roku dotyczyły one m.in.:

 zaplanowania i wdrożenia optymalizacji podatkowej przy sprzedaży nieruchomości,

 uzyskania korzyści podatkowych związanych z ujawnieniem znaku towarowego,

 przekształceń spółek z o.o. w spółki komandytowe.

Optymalizacja procesów restrukturyzacyjnych

Uczestniczenie, w imieniu Klienta, w postępowaniu

podatkowym zawsze dostarcza dreszczyku emocji.

„Ścieramy” się przecież bezpośrednio z organem

podatkowym lub sądem, układamy taktykę

postępowania i wymieniamy ciosy.

Jest to bardzo pouczające doświadczenie.

Tomasz Napierała, Partner w ABC Tax

Reprezentowanie podatników przed organami i sądami

W minionym roku doradcy z ABC Tax byli także często widywani jako pełnomocnicy w sądach administracyjnych i urzędach skarbowych. Z naszych informacji wynika, że prowadzone przez nich sprawy najczęściej dotyczyły składanych wniosków o indywidualne interpretacje podatkowe. Przed WSA w Poznaniu udało się wygrać sprawę, w której sądy w innych miastach orzekały na niekorzyść podatników.

Tomasz Napierała lat 38, Partner w ABC Tax, ojciec 4 dzieci, amator biegów długodystansowych (maraton: 3:50:05, półmaraton 01:42:11, 10 km 0:43:57), w wolnym czasie gra na gitarze i pielęgnuje ogródek. Z podatków najbardziej lubi ulgę na dzieci.

Michał Kubik lat 36, Partner w ABC Tax, miłośnik historii, gier bitewnych oraz sztuk walki. Cały czas planuje, że napisze 5-tomowy komentarz podatkowy na temat opłaty od posiadania psów.

Reprezentowanie podatników przed organami i sądami

ZespółZespół

Natalia Kotlarek lat 25, Konsultant w ABC Tax, doktorantka Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, miłośniczka czekolady i podróży do Włoch. Wolny czas poświęca na szacowanie rozmiaru luki podatkowej w VAT.

Paweł Sancewicz lat 30, Manager w ABC Tax, pracownik naukowy i doktorant UAM, miłośnik gier fabularnych, Gwiezdnych Wojen oraz kultury sarmackiej.

Natasza Ostrowskalat 34, doradca podatkowy w ABC Tax, w ramach działalności zawodowej dąży do połączenia świata podatków i fotografii. Czas poza pracą spędza na rowerze, w szkole rysunku lub kinie, nierzadko biega też po lesie i ćwiczy jogę.

Piotr Świderskilat 24, Stażysta w ABC Tax, absolwent Wydziału Prawa i Administracji UAM, amator street workout’u i entuzjasta przesterowanych brzmień gitarowych, w wolnych chwilach rogownik i gitarzysta.

Roksana Raburskalat 23, Asystentka Zarządu w ABC Tax, absolwentka pedagogiki, instruktorka tańców karaibskich, wielbicielka bluesa, psychologii i sklepów wolnocłowych.

Martyna Ciukszalat 23, Konsultant w ABC Tax, studentka Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, pasjonatka sportu, w szczególności Zumby, narciarstwa i pływania (aktualna Akademicka Mistrzyni Wielkopolski w stylu grzbietowym).

Jak ustaliliśmy, w ABC Tax dużą wagę przywiązuje się do wiedzy

– zarówno ściśle podatkowej, jak i z innych obszarów, takich

jak rachunkowość czy prawo. Na porządku dziennym jest ciągła

wymiana „newsów” podatkowych, wyroków, czy interpretacji. Co

tydzień organizowane są wewnętrzne „spotkania techniczne”,

poświęcone dyskusji na ustalone tematy. Konsultanci biorą

udział w podatkowych szkoleniach zewnętrznych, organizowanych

np. przez Krajową Izbę Doradców Podatkowych. Wszyscy członkowie

zespołu publikują też artykuły w gazetach i czasopismach,

co również sprzyja pogłębianiu wiedzy podatkowej.

WiedzaWiedza

35Przegląd Podatkowy 4/2015 35

PODATKI

Tomasz Napierała, Natalia Kotlarek

Kiedy przychód osiągany jest

na terytorium Polski i należy pobrać

podatek u źródła?

Zarówno ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych1) – dalej u.p.d.o.p.,

jak i ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób zycznych2) – dalej u.p.d.o.f.,

zawierają przepisy dotyczące dochodów/przychodów „osiąganych na terytorium Polski”. Określenie

to nie zostało w tych ustawach zde niowane i jest różnie interpretowane. Przepisy te mają istotne

znaczenie – dotyczą one zasięgu jurysdykcji podatkowej Polski, np. przy ustalaniu zakresu opodat-

kowania tzw. podatkiem u źródła. W niniejszym artykule autorzy przedstawiają ukształtowane linie

interpretacyjne, podejmują próbę wykładni wskazanego pojęcia oraz przedstawiają wnioski de lege

ferenda.

1. Regulacje krajowe

Zgodnie z art. 3 ust. 2 u.p.d.o.p. podatnicy, jeżeli nie

mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub

zarządu, podlegają obowiązkowi podatkowemu od docho-

dów, które osiągają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Jest to zasada tzw. ograniczonego obowiązku podatkowego.

Analogiczną zasadę przewiduje art. 3 ust. 2a u.p.d.o.f.

Ani ustawa o  podatku dochodowym od osób

prawnych, ani ustawa o podatku dochodowym

od osób zycznych nie zawierają de nicji poję-

cia „dochody osiągane na terytorium Polski”.

Ustawa o podatku dochodowym od osób zycznych

wskazuje jednak (art. 3 ust. 2b), że za dochody (przy-

chody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

uważa się w szczególności dochody (przychody) z:

1) pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku

pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku

pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce

wypłaty wynagrodzenia;

3) działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej;

4) położonej na terytorium Rzeczypospolitej Pol-

skiej nieruchomości, w  tym ze sprzedaży takiej

nieruchomości.

1) Tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 z późn. zm.

2) Tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.

W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych

i w ustawie o podatku dochodowym od osób zycznych

są zawarte przepisy dotyczące poboru tzw. podatku u źró-

dła (art. 21 u.p.d.o.p., art. 29 u.p.d.o.f.). Nakazują one po-

bór tego podatku od wskazanych grup przychodów/docho-

dów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Przepisy te wskazują m.in. następujące grupy przychodów/

dochodów, podlegające opodatkowaniu podatkiem u źró-

dła, a zatem potencjalnie uzyskiwane na terytorium Polski:

1) odsetki;2) tzw. opłaty licencyjne, czyli przychody z praw au-

torskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów

wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobni-

czych, z należności za udostępnienie tajemnicy recep-

tury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub

prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego,

w tym także środka transportu, urządzenia handlo-

wego lub naukowego, za informacje związane ze zdo-

bytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej,

handlowej lub naukowej (know-how);

3) przychody ze sprzedaży praw autorskich lub praw po-

krewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków

towarowych i wzorów zdobniczych;

4) opłaty za świadczone usługi w zakresie działalności

widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej;

5) przychody z usług doradczych, księgowych, badania

rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządza-

nia i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji

pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji

i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze;

6) opłaty za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych

do przewozu w portach polskich przez zagraniczne

przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wy-

jątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych;

7) dochody uzyskane na terytorium Polski przez zagra-

niczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej.

Tekst pochodzi z serwisu rp.pl, ©Rzeczpospolita PODATEK DOCHODOWY Obowiązek parkowania przed domem zmniejszy obciążenia w PIT Paweł Sancewicz, 08.06.2015 aktualizacja: 08.06.2015, 07:15 Część przejazdów pracownika na trasie praca–dom może być wyłączona z kalkulacji nieodpłatnego świadczenia. W tym celu pracodawca powinien ustalić, że auto ma być garażowane w miejscu zamieszkania użytkownika pojazdu. Od 1 stycznia 2015 r. ustawa o PIT zawiera przepisy określające wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia z tytułu wykorzystania przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych. Zgodnie z art. 12 ust. 2a ustawy o PIT wartość takiego świadczenia ustalono na:- 250 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3 oraz- 400 zł miesięcznie – dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3.Istnieje jednak możliwość proporcjonalnego określenia wysokości tego przychodu, w przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych jedynie przez część miesiąca (art. 12 ust. 2b ustawy o PIT).W tym kontekście szczególnego znaczenia nabiera kwestia kwalifikacji jazd na trasie praca–dom jako prywatne albo służbowe. Jeżeli bowiem w danym dniu wystąpią tylko takie jazdy, co – zgodnie z doświadczeniem – zdarza się nierzadko, w zależności od tej właśnie kwalifikacji przychód należy rozpoznać lub nie za ten dzień. Zasadniczo przejazdy samochodami służbowymi na trasie praca–dom powinny być traktowane jako użytkowanie samochodu służbowego do celów prywatnych. Pracodawca nie jest bowiem zobowiązany do zapewnienia pracownikowi dojazdu do miejsca pracy. Jednak w pewnych okolicznościach przejazdy na trasie praca–dom mogą zostać potraktowane jako jazdy służbowe. Jednym z argumentów przemawiających za uznaniem jazd praca–dom za służbowe jest obowiązek garażowania auta służbowego w pobliżu miejsca zamieszkania pracownika (tak np. Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 8 października 2014 r., IPPB4/ 415-584/14-4/AM). Rozwiązanie takie pozwala na przyjęcie, że dojazd pracownika z miejsca zamieszkania, będącego jednocześnie miejscem garażowania samochodu, stanowi realizację obowiązków pracowniczych związanych z faktem powierzenia pracownikowi mienia należącego do pracodawcy. Ponadto często wskazuje się na fizyczny brak możliwości garażowania samochodu na terenie firmy. Przykładowo ze względu na to, że pracodawca nie posiada parkingu lub nie jest w stanie zapewnić mieniu firmowemu odpowiedniej ochrony. Brak możliwości zapewnienia miejsc parkingowych wystąpi, gdy pracodawca nie ma w ogóle miejsc parkingowych w pobliżu swojej siedziby, ale także gdy liczba tych miejsc jest niższa niż liczba posiadanych samochodów

Tomasz Napierała, doradca podatkowy, par

tner w ABC Tax

Odliczenie tylko 50 proc. VAT rzeczywiśc

ie może oznaczać, że przedsiębiorca wyko

rzystuje auto

także na potrzeby osobiste. Skarbówka ma

prawo to sprawdzić. Wiceminister finans

ów sam zresztą

pisze, że nie mogą być kosztem uzyskania

przychodów „wydatki związane z używanie

m samochodu

osobowego do celów prywatnych”. I słuszn

ie. Uważam jednak, że jeśli auto jest pr

zede wszystkim

wykorzystywane w firmie, to incydentalny

użytek prywatny nie powinien wykluczać

jego amortyzacji.

W ustawach o podatkach dochodowych nie j

est bowiem napisane, że środek trwały mu

si być

wykorzystywany wyłącznie w działalności

gospodarczej. Trzeba też jednak pamiętać

, że amortyzacji

samochodu nie można rozliczać proporcjon

alnie – albo jest kosztem w całości, alb

o w ogóle.

źródło: Auto bez pełnego VAT, ale z kor

zyściami w CIT http://prawo.rp.pl/artyku

l/1125790.html

Zespół ABC Tax stara się też poznać specyfikę swoich Klientów.

Co 1 – 2 miesiące organizowane są dla nich nieodpłatne spotkania

w ramach cyklu „Kurs na podatki”. To też dobra okazja, aby

zwiększać własne kompetencje podatkowe oraz poznać bieżące

problemy podatkowe Klientów.

Klienci ABC Tax otrzymują cyklicznie Tax Alerty i mailingi

z bieżącymi informacjami podatkowymi, przedstawione

w przystępnej formie.

GrupaGrupa

ABC Tax działa w ramach grupy doradczej Audit & Business

Consulting Group, skupiającej doradców podatkowych, audytorów,

księgowych i prawników. Dzięki temu jest w stanie zapewnić

swoim Klientom kompleksowe wsparcie.

ABC AuditPodstawowym obszarem działalności ABC Audit jest weryfikacja sprawozdań

finansowych. W ostatnim roku spółka realizowała projekty z zakresu  m.in.:

  badania i przeglądów jednostkowych oraz skonsolidowanych sprawozdań

finansowych sporządzonych zgodnie z regulacjami polskimi oraz

Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSR/MSSF),

  badania planów połączenia, przekształcenia i podziału,

  audytu projektów unijnych,

  doradztwa w zakresie opracowania polityki rachunkowości, planów kont,

schematów księgowań, procedur kontroli wewnętrznej,

  przeprowadzania szkoleń dotyczących problematyki podatku odroczonego,

rachunku przepływów pieniężnych, zamknięcia roku,

  innych usług wykonywanych przez biegłych rewidentów (ekspertyzy, opinie, wyceny).

ABC AccountingSpółka oferuje pełną obsługę finansowo-księgową, prowadzoną przez specjalistów pracujących

pod nadzorem biegłych rewidentów. ABC Accounting zapewnia kompleksowe prowadzenie

księgowości m.in. klientów z branży handlowej, usługowej i produkcyjnej. Oferta ABC

Accounting obejmuje m.in.:

  bieżącą obsługę finansowo – księgową (rejestracja dokumentów księgowych, prowadzenie

ewidencji dla celów VAT, przygotowanie miesięcznych i rocznych deklaracji podatkowych),

  usługi kadrowo – płacowe (sporządzanie list płac, deklaracji i raportów do ZUS, prowadzenie

dokumentacji osobowej pracowników),

  raportowanie (sporządzanie jednostkowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych,

sprawozdań statystycznych i analiz finansowych),

  doradztwo w zakresie organizacji rachunkowości (wsparcie we wdrożeniu systemów

informatycznych, opracowanie polityki rachunkowości oraz systemu obiegu dokumentów,

regulaminów i instrukcji wewnętrznych).

ŚRON & ŁAKOMECKI Kancelaria Prawnicza s.c.Kancelaria Śron & Łakomecki specjalizuje się w szeroko rozumianym prawie gospodarczym,

koncentrując się na obsłudze prawnej firm polskich i zagranicznych.

W ostatnim roku Kancelaria realizowała projekty dotyczące m.in.:

  przekształceń spółek osobowych, w celu optymalizacji kwestii odpowiedzialności wspólników,

  doradztwa w procesie sprzedaży zorganizowanych części przedsiębiorstwa,

  doradztwa w zakresie sprzedaży spółek / pakietów kontrolnych akcji,

  cyklu szkoleń na temat „Sukcesji przedsiębiorstwa na wypadek śmierci przedsiębiorcy”,

  doradztwa w zakresie ochrony przed naruszeniem praw z wzorów użytkowych i znaków towarowych,

  przygotowywania dokumentacji w zakresie ochrony danych osobowych,

  doradztwa w zakresie oznaczenia produktów wprowadzanych przez podmioty zagraniczne

na rynek polski.

Szanowni Państwo!

Dziękujemy za zaufanie, jakim obdarzyli nas Państwo w minionym

dla nas roku finansowym! Dołożymy wszelkich starań, aby to

zaufanie utrzymać.

Tomasz Napierała, Partner Michał Kubik, Partner

KONTAKT

e-mail biuro@abcgroupCE.com

tel. 61 8525 845

faks 61 8535 020

www.abcgroupCE.com

biuro w Poznaniu

ul. Paderewskiego 6/11

biuro w Łodzi

al. Kościuszki 103/105