Finansowe i podatkowe korzyści z leasingu

Anna Rutkowska

Mateusz Margol

Plan prezentacji

• Korzyści dla leasingobiorcy

• Leasing a podatek dochodowy, podatek VAT

• Umowa leasingowa a kredyt

• Korzyści dla leasingodawcy

• Oferta firm leasingowych w Polsce

• Leasing konsumencki w Polsce

Korzyści dla leasingobiorcy

• Możliwość sfinansowania w całości nakładów inwestycyjnych– Istotna w sytuacji braku kapitału na pokrycie kosztów przedsięwzięcia

– Ochrona przed skutkami inflacji

• Elastyczność w finansowaniu inwestycji– Duża różnorodność transakcji leasingowych

– Możliwość dopasowywania umów do indywidualnych potrzeb

• Stosunkowo niskie obciążenie początkowymi nakładami inwestycyjnymi– Korzystne oferty dotyczące opłaty początkowej

• Korzyści podatkowe

Korzyści dla leasingobiorcy

• Wpływ na rozszerzenie możliwości kredytowych– Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu współczynnika

zadłużenia

– Możliwość korzystania z leasingu nawet, gdy zdolność kredytowa jest za niska, aby otrzymać kredyt bankowy

• Możliwość zmniejszenia całkowitych kosztów inwestycji– Gdy przedmiot leasingu posiada wysoką wartość w momencie upływu

terminu umowy leasingowej

• Korzyści bilansowe• Dostęp do nowoczesnych technologii

Leasing a podatek dochodowyRodzaj umowy (podejście podatkowe)

Wykazanie przedmiotu leasingu

Efekty podatkowe dla finansującego

Efekty podatkowe dla korzystającego

Wariant I (leasing operacyjny)

Majątek finansującego

Przychód:•Wszystkie opłaty leasingoweKoszt:•Odpisy amortyzacyjne•Wydatki na nabycie lub wytworzenie przedmiotu umowy pomniejszone o odpisy amortyzacyjne (w momencie sprzedaży)

Koszt:•Wszystkie opłaty leasingowe

Wariant II (leasing finansowy)

Majątek korzystającego

Przychód:•Część odsetkowa

Koszt:•Część odsetkowa•Odpisy amortyzacyjne

Przykład• Leasing operacyjny maszyny numerycznej NEWEN

CONTOUR, do frezowania gniazd zaworowych w głowicach silnikowych

• Wartość 200 tys. PLN• Długość obowiązywania umowy 59 miesięcy• Opłata początkowa: 25% (50 000 PLN) stanowi koszt

uzyskania przychodu

• Miesięczne opłaty leasingowe: 1,523% (3046 PLN miesięcznie, suma 179 714 PLN) stanowią koszty uzyskania przychodu

• Suma opłat: 114,857% (229 714 PLN).• Wartość końcowa: 0,1% (200 PLN, kwota za jaką korzystający może

nabyć maszynę)• Suma wszystkich opłat wraz z opłatą końcową: 114,957%• Kwota zaoszczędzona na podatku dochodowym:

229 714 PLN*19% = 43 645 PLN

Korzyści podatkowe• Przyspieszona amortyzacja podatkowa

– Umowa leasingu dotyczy środków trwałych z grup 3-6

– Amortyzacji dokonuje korzystający

– Okres zawarcia na nie mniej niż 60 miesięcy

Przykład

Rozważamy zakup bądź leasing finansowy tokarki do metalu GHB-1340A 400V o wartości netto 20 540,16 PLN, którą chcemy używać przez 5 lat. Jakie będą skutki w zakresie amortyzacji podatkowej.

Pełna amortyzacja przez okres umowy

Zakup Leasing

Stawka amortyzacji 14% 20%

Roczny odpis amortyzacyjny

2 875,62 PLN 4 108,03 PLN

Suma opisów w ciągu 5 lat

14 378,11 PLN 20 540,16 PLN

Podatkowa wartość końcowa

6 162,05 PLN 0 PLN

Leasing a podatek VATLeasing operacyjny Leasing finansowy

Traktowany jako świadczenie usług Traktowany jako dostawa towaru

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru (lub wystawienia faktury)

Podatek obliczany sukcesywnie od wartości poszczególnych rat

Podatek obliczany od całej należnej kwoty

Możliwość odliczenia podatku naliczonego*

Możliwość odliczenia podatku naliczonego*

*Ograniczenie w możliwości odliczenia podatku VAT w przypadku samochodów osobowych: 60% zapłaconego podatku, ale nie więcej niż 6 000 PLN

•Niemcy, Holandia: możliwość pełnego odliczenia podatku VAT przy leasingu finansowym•Belgia: możliwe częściowe odliczenie•Austria, Dania, Francja: brak możliwości odliczenia

Leasing samochodu osobowego• Leasing samochodu osobowego BMW X5 o wartości 330 tys. PLN netto

(402 600 PLN brutto, 396 600 PLN po odliczeniu podatku VAT)

• Długość umowy: 24 miesiące

• Wstępna opłata leasingowa 45% wartości netto (148 500 PLN)

• VAT: 22%* 148 500 = 32 670 PLN

• 60% * 32 670 PLN = 19 602

• VAT do odliczenia: 6 000 PLN

• Miesięczne opłaty leasingowe: 1,8420% wartości netto (6 078,6 PLN miesięcznie, suma 145 886,4 PLN)

• VAT od miesięcznej opłaty: 6 078,6 PLN *22% = 1 337,29 PLN bez prawa do odliczenia

• Suma opłat netto: 89,208% (294 386,4 PLN)

• VAT nie podlegający odliczeniu: 58 674,96 PLN

• Suma opłat brutto: 363 151,36 PLN

• Wartość końcowa: 18% (59 400 PLN)

• Suma opłat wraz z opłatą końcową: 435 619,36 PLN

• Tarcza podatkowa: 68 998,76 PLN

Leasing a możliwości finansowe przedsiębiorstwa

• Podpisanie umowy leasingowej nie powoduje wzrostu współczynnika zadłużenia

• Możliwy w przypadku niskiej zdolności kredytowej, w przeciwieństwie do kredytu

• Zwiększa ogólną sumę wsparcia finansowego, dostępnego dla korzystającego

• Wpływa na poprawę płynności finansowej

Przykład – umowa leasingowa a kredyt

- Przedsiębiorstwo planuje zakup nowego środka trwałego o wartości netto

79 200zł, który będzie eksploatowany przez okres 3 lat (36 miesięcy)

1. Kredyt bankowy• Zaciągnięty na okres 3 lat

• Płatności na koniec miesiąca

• Oprocentowany 12% w skali roku

• Wpłata własna w wysokości 20% wartości przedmiotu

• Płatna z góry prowizja w wysokości 2% wartości przedmiotu

2. Leasing operacyjny• Umowa na okres 3 lat

• Miesięczne opłaty w wysokości 3010,24zł

• Opłata wstępna 7% wartości

• Opcja wykupu za 1% wartości początkowej przedmiotu

Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego przy finansowaniu kredytem

Całkowite wydatki towarzyszące umowie kredytowej

nominalnie

1. Prowizja bankowa

2. Wkład własny

3. Spłata kapitału wraz z odsetkami

2% * 79 200

20% * 79 200

79 200 +14652

1 584

15 840,00

93 852,00

razem 111 276,00

Wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu

1. Prowizja bankowa

2. Odsetki od kapitału

3. Amortyzacja w okresie kredytowania

2% * 79 200

14 652

1 584

14 652,00

79 200,00

razem 95 436,00

Tarcza podatkowa 95 436 *19% 18 132,84

Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego

111 276-18 132,84 93 143,16

Łączna wielkość kosztów i wydatków związanych z leasingiem operacyjnym

Całkowite koszty towarzyszące umowie leasingowej

nominalnie

1. Opłata wstępna

2. Raty leasingowe razem

3. Opcja wykupu

7% * 79 200

36 * 3 010,24

1% * 79 200

5 544,00

108 368,64

792,00

razem 114 704,64

Wydatki stanowiące koszt uzyskania przychodu

1. Opłata wstępna

2. Raty leasingowe razem

3. Opcja wykupu

7% * 79 200

36 * 3 010,24

1% * 79 200

5 544,00

108 368,64

792,00

razem 114 704,64

Tarcza podatkowa 114 704,64 * 19% 21 793,90

Rzeczywisty koszt pozyskania środka trwałego

114 704,64 – 21 793,90 92 910,74

Korzyści dla leasingodawcy

• Zysk

• Dodatkowe korzyści podatkowe

• Wpływ na zmniejszenie ryzyka

Oferta firm leasingowych w PolsceNazwa firmy Wartość zawartych

umów (w mln PLN)

1 Europejski Fundusz Leasingowy 624,592 Raiffeisen Leasing Polska 504,463 Millennium Leasing 428,334 Pekao Leasing 392,095 BRE Leasing 296,796 BZ WBK Finance & Leasing 290,767 VB Leasing Polska 269,668 Bankowy Fundusz Leasingowy 208,649 ING Lease (Polska) 204,6310 SG Equipment Leasing Polska 198,29

Europejski Fundusz Leasingowy

Raiffeisen Leasing Polska

• finansowanie nawet 90% inwestycji • okres leasingu: od 24 nawet do 72 miesięcy lub od 6

miesięcy w przypadku leasingu finansowego • wartość minimalna transakcji 10.000 zł, maksymalna

wartość – nieograniczona • leasing operacyjny i finansowy – również zwrotny • finansowanie w walutach: PLN, EUR • rodzaje opłat: równe, sezonowe, degresywne • możliwość negocjowania indywidualnych warunków • możliwość skorzystania z atrakcyjnych warunków

ubezpieczenia w UNIQA Towarzystwo Ubezpieczeń S.A. • zabezpieczenie standardowo: weksel własny in blanco

Millennium Leasing

• opłata wstępna od 0% • okres finansowania od 24 do 60 miesięcy • dostępne waluty: PLN, EUR • stała i zmienna stopa procentowa  • maszyny nowe i używane • struktura rat dostosowana do sezonowości

działalności• atrakcyjne warunki ubezpieczenia• finansowanie przy wykorzystaniu funduszy UE

 Leasing 3 ambulansów ratunkowych typu C, na bazie samochodów

Mercedes Sprinter, nowe, o łącznej wartości około 1.050 tys. PLN netto LEASING OPERACYJNY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA

* Wartość końcowa oznacza cenę netto zakupu Przedmiotu Leasingu przez Korzystającego (Leasingobiorcę) w przypadku zrealizowania opcji zakupu po wygaśnięciu umowy leasingu.

LEASING OPERACYJNY, STAŁA STOPA PROCENTOWA

W przypadku leasingu finansowego przeniesienie prawa własności przedmiotu leasingu może odbyć się za minimalną opłatę (spłata całej wartości przedmiotu leasingu następuje w trakcie trwania umowy).

LEASING FINANSOWY, ZMIENNA STOPA PROCENTOWA

Leasing konsumencki w Polsce

• korzystniejsze rabaty wynegocjowane bezpośrednio u producenta lub importera

• korzystniejsze opłaty ubezpieczenia pojazdu

• krótszy okres wydania decyzji o finansowaniu

• brak możliwości odliczenia kosztów leasingu od dochodu