Transcript of Raje Podatkowe
- 1. RAJE PODATKOWE
- 2. Co to jest raj podatkowy?
- 3. Raje, oazy lub azyle podatkowe jest to nazwa potocznie
uywana w odniesieniu do grupy krajw lub terytoriw stwarzajcych
szczeglnie korzystne warunki dla prowadzenia interesw pod wzgldem
opodatkowania. Nie ma jednak definicji ustawowej raju lub oazy
podatkowej.
- 4. S to kraje lub terytoria oferujce korzystne warunki dla
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub lokowania kapitau w postaci
zwolnienia z podatkw dochodowych lub udzielajce ulg podatkowych w
tych podatkach.
- 5. Kraje te i terytoria gwarantuj bezpieczeostwo dziaalnoci
gospodarczej, a take anonimowod dla inwestorw. Raje podatkowe s
zwane take quot;jurysdykcjami offshorequot; lub quot;strefami
offshorequot;. W tumaczeniu z jzyka angielskiego sowo
quot;offshorequot; oznacza quot;poza ldemquot;. Spka
quot;offshorequot; to podmiot, ktry jest zarejestrowany w raju
podatkowym, a prowadzi dziaalnod poza jego granicami.
- 6. Generalnie raje podatkowe s to kraje szczeglnie
zainteresowane przycigniciem kapitau zagranicznego na swoje
terytorium w celu rozwoju swojej gospodarki i stworzenia nowych
miejsc pracy. Dlatego oferuj ulgowe warunki opodatkowania.
- 7. Jak naprawd wyglda raj podatkowy?
- 8. W opracowaniach dotyczcych tego zagadnienia wymienia si
najczciej szereg czynnikw determinujcych fakt uznawania bd nie,
jakiego kraju za raj podatkowy. Czynnikami tymi s:
- 9. - korzystny system podatkowy, zwaszcza w zakresie
opodatkowania dochodw transferowanych do i z raju podatkowego, a
take w zakresie stosowanych przywilejw podatkowych; efektywnie
polega to na braku opodatkowania niektrych (lub wszystkich) rodzajw
dochodw bd te zastosowaniu bardzo niskich stawek podatkowych,
- 10. - tajemnica bankowa chronica w szerokim zakresie anonimowod
inwestorw i transakcji przez nich dokonywanych, - istnienie
lokalnych podmiotw wyspecjalizowanych w prawnej obsudze
przedsibiorstw rejestrowanych w raju podatkowym.
- 11. - stabilny system polityczny i gospodarczy, - minimum
formalnoci podczas zakadania i prowadzenia spek - brak wymogw
odnonie kontroli dewizowej, sprawozdao podatkowych i
ksigowych;
- 12. - brak efektywnej moliwoci wymiany informacji podatkowych z
takim krajem, - brak wymogu okrelenia dziaalnoci podstawowej
rejestrowanych przedsibiorstw.
- 13. Przykady rajw podatkowych
- 14. cznie na globie wyrnia si okoo 40 krajw i terytoriw, ktre
mona okrelid jako raje podatkowe. Jako przykady rajw podatkowych
mona przytoczyd:
- 15. Wyspy Bahama, Wyspy Kajmany, Brytyjskie Wyspy Dziewicze,
Wyspy Man i Jersey, Malta, Cypr, specjalne strefy administracyjne w
Irlandii i na Maderze oraz stan Delaware w USA. Rwnie Lichtenstein,
Luksemburg i Szwajcaria oferuj pewne ulgi podatkowe.
- 16. Wyspy Bahama
- 17. Na Wyspach Bahama nie pobiera si podatkw dochodowych, od
zyskw z kapitau, od spadkw i darowizn. Budet paostwa zasilaj ca,
rnego rodzaju opaty, podatek od nieruchomoci. Paostwo to nie zawaro
adnych porozumieo podatkowych z innymi krajami w zakresie wymiany
informacji ani unikania podwjnego opodatkowania. Nie jest to
konieczne, gdy nie wystpi tu podwjne opodatkowanie ze wzgldu na
brak podatku dochodowego na Wyspach Bahama.
- 18. Prawo wewntrzne oferuje moliwod zaoenia spki z siedzib na
Wyspach Bahama w cigu 7 dni. Minimalny kapita zakadowy to 5.000
USD. Dla zaoenia spki wystarczy jeden udziaowiec. Jego dane mog byd
anonimowe, gdy moliwe jest wydanie udziaw na okaziciela, a dane
personalne udziaowcw nie s ogaszane w rejestrze.
- 19. Trzeba wyznaczyd penomocnika (agenta) spki, upowanionego do
dziaania na Wyspach Bahama. W rejestrze publicznym ogasza si
minimum danych: statut spki, adres spki i adres agenta. Nie ma
wymogu skadania deklaracji podatkowych ani sprawozdao. Od
rejestracji i prowadzenia spki pobierana jest niewielka opata w
zalenoci od wysokoci kapitau.
- 20. Stan Delaware w USA
- 21. W Stanie Delaware (USA) obowizuje takie opodatkowanie, ktre
przewiduje na dany moment ustawodawstwo amerykaoskie. Stany
Zjednoczone zawary z innymi krajami liczne porozumienia o unikaniu
podwjnego opodatkowania, w tym rwnie w 1974 roku z Polsk.
- 22. Jednak Stan Delaware oferuje pewne ulgi podatkowe dla
okrelonego rodzaju spek - spek z ograniczon odpowiedzialnoci,
majcych w nim zarejestrowan siedzib (ang. - LLC- Limited Liability
Company). Ulgi polegaj na zwolnieniu z opodatkowania w USA i s
dostpne po spenieniu kilku warunkw. Midzy innymi warunkiem jest to,
e spka z o. o. nie prowadzi dziaalnoci gospodarczej na terenie USA
i nie otrzymuje adnych dochodw ze rde przychodw pooonych w Stanach
Zjednoczonych. S jeszcze inne, bardziej szczegowe wymagania,
niezbdne dla uzyskania zwolnienia od opodatkowania. Wwczas spka nie
paci podatkw stanowych ani federalnych.
- 23. Spka moe byd zarejestrowana w cigu 7 dni roboczych. Spka
powinna mied wyznaczonego w USA agenta. Wystarczy dwch udziaowcw do
zawizania spki. Jednym z udziaowcw powinna byd osoba, ktra nie jest
rezydentem USA, tj. nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w USA.
Waciciele udziaw s znani tylko wadzom, ich dane personalne nie s
przeznaczone dla publicznej wiadomoci. Spka skada roczne
sprawozdania ze swojej dziaalnoci. Od spki pobiera si opaty
roczne.
- 24. Wykorzystanie spek offshore na wiecie
- 25. Spki offshore wykorzystywane s przede wszystkim przez due
koncerny midzynarodowe, korporacje i holdingi, majce due
zyski.
- 26. Kancelarie, firmy doradcze i konsultingowe doradzaj swoim
klientom jak najefektywniej wykorzystad moliwoci ulg podatkowych,
oferowanych przez konkretne oazy podatkowe. Zespoy tych firm,
skadajce si ze specjalistw w zakresie ksigowoci, podatkw, prawa i
ekonomii, opracowuj plan maksymalizacji zyskw klienta z
wykorzystaniem rajw podatkowych.
- 27. Nastpnie oferuj konkretne rozwizanie, ktre jest w caoci
zgodne z przepisami prawa. Nie trzeba posiadad biura w raju
podatkowym, aeby skorzystad z jego ulg podatkowych. Wystarczy
zarejestrowad tam formalnie spk. Wyspecjalizowane spki doradcze
oferuj usug quot;udostpnienia adresuquot;. Polega ona na odpatnej
rejestracji adresu spki offshore w dowolnym kraju, a take na
odbiorze i dostarczaniu korespondencji tej spki.
- 28. Moliwoci stref offshore wykorzystuj take ludzie bogaci ze
wiata sztuki, np. artyci lub aktorzy. Staraj si nie popad w
obowizek pacenia podatkw od wszystkich swoich dochodw osobistych w
kraju ojczystym, jeeli podatki w nim s wysokie. Dlatego zamieszkuj
lub formalnie tylko melduj si w krajach - oazach podatkowych. Staj
si w ten sposb rezydentami tych krajw i pac tam podatek od swoich
dochodw osobistych odpowiednio niszy. W pozostaych za krajach
przebywaj tylko tak dugo, aby nie zapacid tam podatku od swoich
dochodw.
- 29. Raje podatkowe, a Polska.
- 30. Niestety, nasz kraj to nie raj. Jednake, na rynku s
oferowane oficjalne usugi zaoenia spki offshore. Mona otrzymad w
tym zakresie konsultacj prawn i podatkow i zaatwid wszelkie
formalnoci zwizane z rejestracj spki. Mona wybrad okrelon stref
offshore w zalenoci od charakteru dziaalnoci i wysokoci dochodw
przedsibiorcy. Zaoenie spki offshore opaca si tylko przy duych
dochodach. Wwczas koszty ponoszone na rejestracj i utrzymanie spki
w raju podatkowym zwracaj si.
- 31. Koszty usugi zaoenia spki offshore wahaj si od 1000 USD do
3000 USD w zalenoci od kraju rejestracji i rodzaju spki.
Przykadowo, zaoenie spki na Wyspach Bahama kosztuje okoo 1800 USD,
a w Stanie Delaware (USA) - okoo 1300 USD. Dodatkowymi usugami s:
prowadzenie adresu korespondencyjnego oraz zaoenie konta bankowego
w dowolnym kraju. Decydujc si na zaoenie spki offshore trzeba
liczyd si z opatami rocznymi, nakadanymi przez paostwo
rejestracji.
- 32. Dla objcia caoci udziaw w spce, ktra jest zarejestrowana w
kra- ju nalecym do OECD (Organizacji Wsppracy Ekonomicznej i
Rozwoju) nie wymaga si zezwolenia dewizowego. Zezwolenie nie jest
wymagane, jeli Polska zawara z paostwem nie nalecym do OECD umow
midzynarodow o ochronie inwestycji. Jednak interesujce raje
podatkowe nie nale do OECD.
- 33. Nieliczne raje zawary z Polsk umow o ochronie inwestycji,
jak na przykad Cypr. A zatem, na zaoenie spki w raju podatkowym i
objcie w niej udziaw w wikszoci przypadkw wymagane jest zezwolenie
dewizowe. Zezwolenie to wydaje Narodowy Bank Polski.
- 34. 1. Raje podatkowe. Charakterystyka i sposoby
wykorzystywania., T. Lipowski; Gdaosk 2002 2. Raje podatkowe a
unikanie opodatkowania., T. Lipowski; Gdaosk 2004 3. Oazy
podatkowe., J. Guchowski; Warszawa 1996