1. RAJE PODATKOWE

2. Co to jest raj podatkowy?

3. Raje, oazy lub azyle podatkowe jest to nazwa potocznie uywana w odniesieniu do grupy krajw lub terytoriw stwarzajcych szczeglnie korzystne warunki dla prowadzenia interesw pod wzgldem opodatkowania. Nie ma jednak definicji ustawowej raju lub oazy podatkowej.

4. S to kraje lub terytoria oferujce korzystne warunki dla prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub lokowania kapitau w postaci zwolnienia z podatkw dochodowych lub udzielajce ulg podatkowych w tych podatkach.

5. Kraje te i terytoria gwarantuj bezpieczeostwo dziaalnoci gospodarczej, a take anonimowod dla inwestorw. Raje podatkowe s zwane take quot;jurysdykcjami offshorequot; lub quot;strefami offshorequot;. W tumaczeniu z jzyka angielskiego sowo quot;offshorequot; oznacza quot;poza ldemquot;. Spka quot;offshorequot; to podmiot, ktry jest zarejestrowany w raju podatkowym, a prowadzi dziaalnod poza jego granicami.

6. Generalnie raje podatkowe s to kraje szczeglnie zainteresowane przycigniciem kapitau zagranicznego na swoje terytorium w celu rozwoju swojej gospodarki i stworzenia nowych miejsc pracy. Dlatego oferuj ulgowe warunki opodatkowania.

7. Jak naprawd wyglda raj podatkowy?

8. W opracowaniach dotyczcych tego zagadnienia wymienia si najczciej szereg czynnikw determinujcych fakt uznawania bd nie, jakiego kraju za raj podatkowy. Czynnikami tymi s:

9. - korzystny system podatkowy, zwaszcza w zakresie opodatkowania dochodw transferowanych do i z raju podatkowego, a take w zakresie stosowanych przywilejw podatkowych; efektywnie polega to na braku opodatkowania niektrych (lub wszystkich) rodzajw dochodw bd te zastosowaniu bardzo niskich stawek podatkowych,

10. - tajemnica bankowa chronica w szerokim zakresie anonimowod inwestorw i transakcji przez nich dokonywanych, - istnienie lokalnych podmiotw wyspecjalizowanych w prawnej obsudze przedsibiorstw rejestrowanych w raju podatkowym.

11. - stabilny system polityczny i gospodarczy, - minimum formalnoci podczas zakadania i prowadzenia spek - brak wymogw odnonie kontroli dewizowej, sprawozdao podatkowych i ksigowych;

12. - brak efektywnej moliwoci wymiany informacji podatkowych z takim krajem, - brak wymogu okrelenia dziaalnoci podstawowej rejestrowanych przedsibiorstw.

13. Przykady rajw podatkowych

14. cznie na globie wyrnia si okoo 40 krajw i terytoriw, ktre mona okrelid jako raje podatkowe. Jako przykady rajw podatkowych mona przytoczyd:

15. Wyspy Bahama, Wyspy Kajmany, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, Wyspy Man i Jersey, Malta, Cypr, specjalne strefy administracyjne w Irlandii i na Maderze oraz stan Delaware w USA. Rwnie Lichtenstein, Luksemburg i Szwajcaria oferuj pewne ulgi podatkowe.

16. Wyspy Bahama

17. Na Wyspach Bahama nie pobiera si podatkw dochodowych, od zyskw z kapitau, od spadkw i darowizn. Budet paostwa zasilaj ca, rnego rodzaju opaty, podatek od nieruchomoci. Paostwo to nie zawaro adnych porozumieo podatkowych z innymi krajami w zakresie wymiany informacji ani unikania podwjnego opodatkowania. Nie jest to konieczne, gdy nie wystpi tu podwjne opodatkowanie ze wzgldu na brak podatku dochodowego na Wyspach Bahama.

18. Prawo wewntrzne oferuje moliwod zaoenia spki z siedzib na Wyspach Bahama w cigu 7 dni. Minimalny kapita zakadowy to 5.000 USD. Dla zaoenia spki wystarczy jeden udziaowiec. Jego dane mog byd anonimowe, gdy moliwe jest wydanie udziaw na okaziciela, a dane personalne udziaowcw nie s ogaszane w rejestrze.

19. Trzeba wyznaczyd penomocnika (agenta) spki, upowanionego do dziaania na Wyspach Bahama. W rejestrze publicznym ogasza si minimum danych: statut spki, adres spki i adres agenta. Nie ma wymogu skadania deklaracji podatkowych ani sprawozdao. Od rejestracji i prowadzenia spki pobierana jest niewielka opata w zalenoci od wysokoci kapitau.

20. Stan Delaware w USA

21. W Stanie Delaware (USA) obowizuje takie opodatkowanie, ktre przewiduje na dany moment ustawodawstwo amerykaoskie. Stany Zjednoczone zawary z innymi krajami liczne porozumienia o unikaniu podwjnego opodatkowania, w tym rwnie w 1974 roku z Polsk.

22. Jednak Stan Delaware oferuje pewne ulgi podatkowe dla okrelonego rodzaju spek - spek z ograniczon odpowiedzialnoci, majcych w nim zarejestrowan siedzib (ang. - LLC- Limited Liability Company). Ulgi polegaj na zwolnieniu z opodatkowania w USA i s dostpne po spenieniu kilku warunkw. Midzy innymi warunkiem jest to, e spka z o. o. nie prowadzi dziaalnoci gospodarczej na terenie USA i nie otrzymuje adnych dochodw ze rde przychodw pooonych w Stanach Zjednoczonych. S jeszcze inne, bardziej szczegowe wymagania, niezbdne dla uzyskania zwolnienia od opodatkowania. Wwczas spka nie paci podatkw stanowych ani federalnych.

23. Spka moe byd zarejestrowana w cigu 7 dni roboczych. Spka powinna mied wyznaczonego w USA agenta. Wystarczy dwch udziaowcw do zawizania spki. Jednym z udziaowcw powinna byd osoba, ktra nie jest rezydentem USA, tj. nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w USA. Waciciele udziaw s znani tylko wadzom, ich dane personalne nie s przeznaczone dla publicznej wiadomoci. Spka skada roczne sprawozdania ze swojej dziaalnoci. Od spki pobiera si opaty roczne.

24. Wykorzystanie spek offshore na wiecie

25. Spki offshore wykorzystywane s przede wszystkim przez due koncerny midzynarodowe, korporacje i holdingi, majce due zyski.

26. Kancelarie, firmy doradcze i konsultingowe doradzaj swoim klientom jak najefektywniej wykorzystad moliwoci ulg podatkowych, oferowanych przez konkretne oazy podatkowe. Zespoy tych firm, skadajce si ze specjalistw w zakresie ksigowoci, podatkw, prawa i ekonomii, opracowuj plan maksymalizacji zyskw klienta z wykorzystaniem rajw podatkowych.

27. Nastpnie oferuj konkretne rozwizanie, ktre jest w caoci zgodne z przepisami prawa. Nie trzeba posiadad biura w raju podatkowym, aeby skorzystad z jego ulg podatkowych. Wystarczy zarejestrowad tam formalnie spk. Wyspecjalizowane spki doradcze oferuj usug quot;udostpnienia adresuquot;. Polega ona na odpatnej rejestracji adresu spki offshore w dowolnym kraju, a take na odbiorze i dostarczaniu korespondencji tej spki.

28. Moliwoci stref offshore wykorzystuj take ludzie bogaci ze wiata sztuki, np. artyci lub aktorzy. Staraj si nie popad w obowizek pacenia podatkw od wszystkich swoich dochodw osobistych w kraju ojczystym, jeeli podatki w nim s wysokie. Dlatego zamieszkuj lub formalnie tylko melduj si w krajach - oazach podatkowych. Staj si w ten sposb rezydentami tych krajw i pac tam podatek od swoich dochodw osobistych odpowiednio niszy. W pozostaych za krajach przebywaj tylko tak dugo, aby nie zapacid tam podatku od swoich dochodw.

29. Raje podatkowe, a Polska.

30. Niestety, nasz kraj to nie raj. Jednake, na rynku s oferowane oficjalne usugi zaoenia spki offshore. Mona otrzymad w tym zakresie konsultacj prawn i podatkow i zaatwid wszelkie formalnoci zwizane z rejestracj spki. Mona wybrad okrelon stref offshore w zalenoci od charakteru dziaalnoci i wysokoci dochodw przedsibiorcy. Zaoenie spki offshore opaca si tylko przy duych dochodach. Wwczas koszty ponoszone na rejestracj i utrzymanie spki w raju podatkowym zwracaj si.

31. Koszty usugi zaoenia spki offshore wahaj si od 1000 USD do 3000 USD w zalenoci od kraju rejestracji i rodzaju spki. Przykadowo, zaoenie spki na Wyspach Bahama kosztuje okoo 1800 USD, a w Stanie Delaware (USA) - okoo 1300 USD. Dodatkowymi usugami s: prowadzenie adresu korespondencyjnego oraz zaoenie konta bankowego w dowolnym kraju. Decydujc si na zaoenie spki offshore trzeba liczyd si z opatami rocznymi, nakadanymi przez paostwo rejestracji.

32. Dla objcia caoci udziaw w spce, ktra jest zarejestrowana w kra- ju nalecym do OECD (Organizacji Wsppracy Ekonomicznej i Rozwoju) nie wymaga si zezwolenia dewizowego. Zezwolenie nie jest wymagane, jeli Polska zawara z paostwem nie nalecym do OECD umow midzynarodow o ochronie inwestycji. Jednak interesujce raje podatkowe nie nale do OECD.

33. Nieliczne raje zawary z Polsk umow o ochronie inwestycji, jak na przykad Cypr. A zatem, na zaoenie spki w raju podatkowym i objcie w niej udziaw w wikszoci przypadkw wymagane jest zezwolenie dewizowe. Zezwolenie to wydaje Narodowy Bank Polski.

34. 1. Raje podatkowe. Charakterystyka i sposoby wykorzystywania., T. Lipowski; Gdaosk 2002 2. Raje podatkowe a unikanie opodatkowania., T. Lipowski; Gdaosk 2004 3. Oazy podatkowe., J. Guchowski; Warszawa 1996