Sustav oporezivanja od 1.1. 2017. i novine u 2018.

Dražen Opalić

Zagreb, 28.11.2017.

Obračun plaća od 1.1.2017. po ZPDOH, NN 10/16

• Novi iznos osobnog odbitka • Niže porezne stope i veći razredi • Umanjenje predujma poreza za određene porezne

obveznike • Obveza poreza i u slučaju neisplate plaće – porez

dospijeva na naplatu istovremeno sa dostavom obračuna radniku o dospjelom, a neisplaćenom primitku (po čl. 25. st. 5. ZpDOH) • rok za uplatu poreza (i doprinosa): do kraja mjeseca u kojem

je dospjela isplata plaće

Uzdržavana djeca

• do 31.12.2017. primjenjuje se čl. 95. st.1. ZpDOH: • Djecom se smatraju djeca koju roditelji, skrbnici,

usvojitelji, poočimi i pomajke uzdržavaju te djeca nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja ako su prijavljena Hrvatskom zavodu za zapošljavanje (HZZ)

• od 1.1.2018. primjenjuje se čl. 14. st. 5. ZpDOH: • Djecom se smatraju djeca koju roditelji, posvojitelji,

udomitelji i skrbnici uzdržavaju te djeca nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja

Drugi uzdržavani članovi uže obitelji (1)

• do 31.12.2017. primjenjuje se čl. 95. st. 1. ZpDOH: • smatraju se bračni i izvanbračni drug, odnosno životni partner i neformalni

životni partner poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegova bračnog i izvanbračnog druga, odnosno životnog partnera i neformalnog životnog partnera, preci i potomci u izravnoj liniji, maćehe odnosno očusi koje punoljetno pastorče uzdržava, bivši bračni i izvanbračni drugovi, odnosno životni partneri i neformalni životni partneri za koje porezni obveznik plaća uzdržavanje i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu

• od 1.1.2018. primjenjuje se čl. 14. st. 6. ZpDOH: • smatraju se bračni drug, roditelji poreznog obveznika, djeca nakon prvog

zaposlenja te punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu

Izjednačavanje bračne i izvanbračne zajednice u poreznom postupku (3)

• od 1.1.2017. primjenjuje se čl. 15. OPZ-a: (1) Odredbe OPZ-a i drugih poreznih propisa koje se

primjenjuju na bračnog druga primjenjuju se i na izvanbračnog druga, životnog partnera i neformalnog životnog partnera.

(2) Postojanje statusa iz stavka 1. ovoga članka utvrđuju nadležna tijela prema odredbama posebnih propisa.

Novi cenzus za uzdržavane članove čl. 17. st. 1. ZpDOH

• Uzdržavanim članovima uže obitelji i uzdržavanom djecom smatraju se osobe čiji oporezivi primici (čl. 5. ZpDOH), primici na koje se ne plaća porez (čl. 9. ZpDOH) i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom (čl. 8. ZpDOH) ne prelaze iznos od 15.000,00 kn na godišnjoj razini • 15.000,00 = 6 x 2.500,00 kn (šesterostruki iznos osnovice osobnog odbitka)

Ne ulaze u 15.000,00 kn (cenzus): • 1. primici prema posebnim propisima po osnovi

socijalnih potpora

• 2. doplatak za djecu

• 3. novčane potpore utvrđene u iznosu koji je zakonom kojim se uređuju rodiljne i roditeljske potpore propisan kao iznos ispod kojeg se ne može isplatiti novčana potpora

• 4. potpore za novorođenče, odnosno primitak za opremu novorođenog djeteta

• 5. obiteljske mirovine djece nakon smrti roditelja

Ne ulaze u 15.000,00 kn (cenzus):

• 6. primici koji po svojoj prirodi predstavljaju samo uzdržavanje od roditelja ili članova uže obitelji

• 7. darovanja od pravnih i fizičkih osoba za zdravstvene potrebe do visine stvarno nastalih izdataka za tu namjenu, prema čl. 8. st. 1. t. 4. ZpDOH

• 8. naknada troškova prijevoza na posao i s posla mjesnim i međumjesnim javnim prijevozom i naknada troškova službenog putovanja do propisanih iznosa na koje se sukladno odredbama ZpDOH ne plaća porez na dohodak

Promjene u stopama i razredima

Porezne stope

POREZNI RAZREDI

na 31.12.2016. od 1.1.2017.

12% do 2.200,00 kn -

25%

24%

na 11.000,00 kn (od 2.200,00 – 13.200,00)

do 17.500,00 kn

40%

36% iznad 13.200,00 kn iznad 17.500,00 kn

9

Stope i porezni razredi od 1.1.2017. čl. 24. st. 3. i čl. 19. ZpDOH

Stopa Mjesečno Godišnje

24% do 17.500,00 kn

do 210.000,00 kn

36% iznad 17.500,00 kn

iznad 210.000,00 kn

10 10

Umanjenje obračunatog poreza

• Obračunati predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada

umanjuje se za 50%: • UMIROVLJENICIMA po osnovi ostvarenog dohotka od mirovine

• ili

• FO koje imaju prebivalište i borave na području JLS razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara • Odluka o razvrstavanju JLP(R)S samouprave prema stupnju razvijenosti, NN 158/13

Umanjenje obračunatog poreza

PAŽNJA !!!

UMANJENJE ZA POTPOMOGNUTA PODRUČJA I SKUPINE I GRAD VUKOVAR OD 1.1.2017. PRIMJENJUJU POSLODAVCA PRI OBRAČUNU PREDUJMA POREZA NA DOHODAK PRIMJENJUJU POSLODAVCA I TO TEMELJEM PODATAKA SA PK (UPISANA OZNAKA P1) I PODRUČJE

GRADA VUKOVARA

POTREBNO JE UPOZORITI RADNIKE KOJI ŽIVE NA TIM PODRUČJIMA DA UPIŠU OZNAKU NA PK KAKO BI SE MOGAO UMANJIVATI

PREDUJAM POREZA

OPĆINE KOJE PRIPADAJU 1. SKUPINI PP

Babina Greda, Biskupija, Cetingrad, Civljane, Čađavica, Dežanovac, Donji Kukuruzari, Donji Lapac, Drenovci, Drenje, Dvor, Đulovac, Gornji Bogićevci, Gradina, Gundinci, Gunja, Hrvatska Dubica, Jagodnjak, Kapela, Kistanje, Kloštar Podravski, Krnjak, Levanjska Varoš, Lokvičići, Markušica, Mikleuš, Nova Bukovica, Nova Rača, Okučani, Plaški, Podgorač, Podravska Moslavina, Rovišće, Sopje, Staro Petrovo Selo, Sunja, Šodolovci, Špišić Bukovica, Štefanje, Štitar, Trnava, Voćin, Vojnić, Vrbje, Vrginmost, Vrhovine i Zrinski Topolovac.

Umanjenje obračunatog poreza za HRVI čl. 24. st. 5. ZpDOH

• Obračunati predujam poreza na D od nesamostalnog rada (plaća, mirovina) umanjuje se: • prvo za POSTOTAK UTVRĐENE INVALIDNOSTI

• i tek onda • za 50%:

• FO koja ima prebivalište i boravi na području JLS razvrstanih u I. skupinu po stupnju razvijenosti i na području Grada Vukovara utvrđenog prema posebnom propisu o obnovi i razvoju Grada Vukovara

Prvo zapošljavanje

• Osoba koja se prvi put zapošljava jest fizička osoba koju poslodavac, po osnovi ugovora o radu, odnosno ugovora o stručnom osposobljavanju za rad prijavljuje na obvezno mirovinsko osiguranje i obvezno zdravstveno osiguranje te do dana početka osiguranja nema evidentiran staž u mirovinskom osiguranju, odnosno ima evidentiran staž do osam dana (uključujući i osmi dan) po osnovi drugog dohotka, osim po osnovi roditelja koji obavlja roditeljske dužnosti, niti je staž mirovinskog osiguranja ostvario kod inozemnog nositelja obveznoga mirovinskog osiguranja, osim fizičke osobe iz točke 54. ovoga članka (mlada osoba)

Produženi neki rokovi za plaćanje poreza • Za plaću u naravi - predujam poreza plaća se

• najkasnije do 15-og dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je ostvaren primitak (čl. 25. st. 2. ZpDOH)

• Za plaću - zaposlen u diplomatskom ili konzularnom predstavništvu strane države, u međunarodnoj organizaciji ili u predstavništvu ili organizaciji koja na teritoriju RH ima diplomatski imunitet • predujam poreza obračunava SAM porezni obveznik i uplaćuje ga u

roku od 30 dana od dana isplate • ako navedeni isplatitelji na vlastiti zahtjev preuzmu obvezu uplate poreza za

svoje radnike rok za uplatu poreza je 30 dana od dana isplate

Novo razlikovanje dohotka • Godišnji dohodak:

• Dohodak od nesamostalnog rada,

• Dohodak od samostalne djelatnosti

• Drugi dohodak koji se ne smatra konačnim

• Konačni dohodak: • Dohodak od imovine i imovinskih prava

• Dohodak od kapitala

• Dohodak od osiguranja

• Drugi dohodak koji se smatra konačnim

• Paušalni dohodak

Utvrđivanje dohotka

18

Godišnji dohodak

Obračunava se na temelju GPP ili posebnog postupka

(čl. 13. ZpDOH)

Konačni dohodak

- NE može se podnijeti GPP niti se provodi poseban postupak

- Nemogućnost korištenja osobnog odbitka

(čl. 55. ZpDOH)

NE može se podnijeti GPP za: čl. 49. ZpDOH

• 1. Dohodak od imovine i imovinskih prava • 2. Dohodak od kapitala • 3. Dohodak od osiguranja • 4. Drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa • 5. Drugi dohodak po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine

sredstva kojima je stečena • 6. Dohodak koji se paušalno oporezuje

• GPP ne mogu podnijeti ni porezni obveznici na koje se primjenjuje

poseban postupak!

Poseban postupak utvrđivanja godišnjeg poreza čl. 51. ZpDOH

• Smatra se postupak utvrđivanja ukupnog godišnjeg dohotka te poreza i prireza koji provodi Porezna uprava po službenoj dužnosti

• Godišnjim dohotkom na koji se primjenjuje poseban postupak smatra se • ukupan dohodak od nesamostalnog rada

• i drugi dohodak koji se ne smatra konačnim • ostvaren u poreznom razdoblju

Novosti u sustavu oporezivanja dohotka od 1.1.2018

• - Osnovni osobni odbitak može se uvećati za djecu i uzdržavane članove. Novom odredbom koja stupa na snagu 1. siječnja 2018. godine propisano je da se dijete smatra djetetom koju roditelji, posvojitelji, udomitelji i skrbnici uzdržavaju. Djecom se smatraju i djeca nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja, a uzdržavanim članovima uže obitelji smatraju se: bračni drug, roditelji poreznog obveznika, djeca nakon prvog zaposlenja te punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu.

• - Porezna uprava moći će, putem sustava ePorezna, temeljem podataka iz svojih službenih evidencija, omogućiti isplatiteljima primitaka od kojih se utvrđuje drugi dohodak, dohodak od imovinskih prava, kapitala i osiguranja, uvid u podatke koji se odnose na pripadnost općini/gradu primatelja.

Novosti u sustavu oporezivanja dohotka od 1.1.2018

• - Pri utvrđivanju dohotka od samostalne djelatnosti u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi korištenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća ili drugi dohodak 50% tih izdataka biti će porezno priznati izdatak.

Novosti u sustavu oporezivanja dohotka od 1.1.2018

• Fizičke osobe koje ostvaruju dohodak od samostalnih djelatnosti koji se može oporezivati u paušalnom iznosu, moći će utvrđivat dohodak u paušalnom iznosu dok ne ostvare 300.000,00 kuna godišnjeg primitaka.

Novosti u sustavu oporezivanja dohotka od 1.1.2018