Gerencia Financiera - Copia (Autoguardado)
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UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA
La Universidad Católica de Loja
MODALIDAD ABIERTA A DISTANCIAESCUELA DE CIENCIAS DE LA EDUCACIÓN
MAESTRÍA EN GERENCIA
Y LIDERAZGO EDUCACIONAL
Apellidos y nombres: ALVAREZ MATUTE CRISTINA ALEXANDRA
NO de cédula: 0301750543
Centro Universitario: Azogues
Periodo Académico: Cuarto Ciclo
Lugar y Fecha: Azogues 9 Enero del 2013
Nombre del Módulo:
GERENCIA FINANCIERA APLICADA
Lugar y Fecha: Azogues 9 Enero del 2013
LOJA - ECUADOR
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
INFORME EVALUATIVO
EVALUACIÓN A DISTANCIAEVALUACIÓN PRESENCIAL TOTAL
ACTIVIDAD DE ASIMILACIÓN
ACTIVIDADES DE COMPRENSIÓN
ACTIVIDADES DE DOMINIO
SUBTOTAL
PUNTOS PUNTOS PUNTOS 30 PUNTOS 70 PUNTOS 100 PUNTOS
Observaciones: _________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Nombre del profesor (a): __________________________________________
Firma del profesor (a): __________________________________________
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 2
Debe presentarse a supletorio:
No debe presentarse a supletorio:
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
Introducción
Una institución educativa brinda a la comunidad un servicio de educación el mismo que debe orientarse a permanecer en el medio a largo plazo buscando siempre mejorar para poder competir y estar acorde a los cambios y la globalización. Para lograr permanecer en el tiempo es necesario contar con una base financiera sólida, solvente, eficiente y efectiva, esta base financiera se genera a través de la contabilidad.
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
Conocer cómo se genera y analizar la información financiera de una institución educativa, lo que le permitirá facilitar procesos de planeación, organización, ejecución, control evaluación financiera de la organización
Aplicar estrategias financieras que le permitan competir en su entorno aprovechando sus fortalezas y corrigiendo sus debilidades
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar estrategias competitivas.
Organizar en sus instituciones las áreas de administración y finanzas en relación a su visión y misión
Diferenciar la contabilidad administrativa y financiera para utilizarla de apoyo gerencial.
Optimizar y mejorar el uso de recursos
PRUEBA OBJETIVA
PRIMERA PARTE
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Estimado estudiante, una vez que ha desarrollado el proceso de aprendizaje mediante la lectura comprensiva del texto básico y de la guía didáctica responda al siguiente cuestionario.
ACTIVIDADES DE CONTEXTUALIZACIÓN:
1. Un administrador de una institución educativa tiene que asumir el reto de satisfacer necesidades tanto académicas como financieras, de ahí la importancia de que el Rector o Director tenga conocimientos gerenciales que le ayuden a planificar, ejecutar diferentes actividades académicas que requieren utilizar los recursos de manera eficiente. En este contexto explique la importancia que tiene la contabilidad en la dirección de la institución. (Extensión mínima media página y máxima 1 página)
La contabilidad administrativa es la producción de información estadística-contable permanente para efectos de gestión y toma de decisiones; generalmente tiene prioridad en los datos y los estados financieros relativos a sectores o divisiones en la organización, sin dejar de lado los estados financieros generales elaborados para la propia organización considerada como un todo; para su producción se debe tener en cuenta:
Es considerada como información interna restringida, su finalidad primordial es la de proporcionar información de datos operacionales a los responsables de la toma de decisiones, sin olvidar que ésta es básicamente estadística y financiera
La información contable administrativa debe adaptarse a las necesidades de la decisión y de la persona que debe tomarla, por lo cual, el objeto final de la contabilidad es el uso de esa información: su análisis e interpretación; sin embargo, los que han de manejar esa información deben tener en cuenta el cómo se ha logrado reunir las cifras y el qué significa las limitaciones que presenta
Debe observarse los factores que determinan la evolución de una organización tales como la imagen proyectada a personas ajenas a la administración, la ampliación y el crecimiento del mercado, los proyectos de inversión, etc., dependen en gran medida del manejo contable dado al interior de la organización. En lo anterior radica la importancia que la contabilidad tiene en el proceso de toma de decisiones y en los procesos administrativos de planeación, dirección y control
Toda decisión administrativa importante puede tomarse razonablemente sólo si se conoce el rendimiento obtenido en el pasado y la situación actual de la organización en su totalidad. Como consecuencia a lo anterior se puede evaluar la evolución de la organización en los últimos años y por lo tanto establecer proyecciones estimadas a corto y largo plazo
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Para el gerente o director es de vital importancia la evaluación de los resultados, tanto como la de costos, situaciones que nos dicen como ha sido la gestión de la entidad en un momento dado
También para el análisis de cuestiones tales como la expansión, la diversificación o la especialización de la organización, es requisito previo la comprensión y evaluación de los estados financieros, tanto que puede considerarse al sistema contable como modelo de la organización y al gerente capaz de manejar dicho modelo puede considerar sus decisiones como operaciones contables, pues está en capacidad de medir sus repercusiones en los estados financieros y en el porvenir de la institución. Es preciso que esta comprensión se base en los principios de valoración, pues sin ello lo más posible es que sus conocimientos sean inútiles y fácilmente olvidables
2. La contabilidad se basa en los principios de contabilidad generalmente aceptados los cuales debe aplicárselos en la elaboración de los estados financieros que constituyen el producto final de la contabilidad, con la finalidad de que cumplan con las buenas prácticas y procedimientos contables. Entre estos principios está el de unidad de medida, el principio de partida doble, el principio de prudencia, el principio de devengo y el de consistencia entre otros
¿Mediante un esquema detalle los principios que se consideran primordiales y ejemplifique cada uno de ellos?
PRINCIPIO ¿QUE ES? EJEMPLO
Unidad de medida
Toda transacción de tipo comercial deberán registrarse en términos de dinero, en moneda de cada país es nuestro caso el dólar de los EEUU
Recibimos un pago de colegiatura de estudiantes en dólares
Partida doble Toda transacción es un intercambio, lo que quiere decir que todo registro en él debe también lo hace en el haber, para mantener un equilibrio en las transacciones, pero esto no es suficiente para garantizar que la contabilidad este bien realizada; ya que cuando esta no cuadra está mal y si cuadra puede que no esté bien realizada
Ente económico Una empresa es una entidad distinta de sus propietario, por
Colegio de la LDU tiene su contabilidad propia
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lo que debe tener contabilidad independiente de cada uno de ellos
independiente de las contabilidad de la contabilidad del equipo de futbol LDU
Consistencia Que todo el tiempo debe utilizarse las mismas técnicas y principios contables; esto permitirá comparar los resultados de un año en relación con otros y medir los cambios, progresos y problemas para tomar decisiones
Valoración de inventarios
Principio de devengo
Los costos y los gastos aparecen en el momento que se crea el compromiso de cancelarlos, no necesariamente están vinculados con el pago de la obligación
La empresa eléctrica nos remite
Prudencia Siempre se debe registrar la alternativa que tenga menos probabilidad de sobrestimar el valor de los activos o de los ingresos o subestimar el valor de los pasivos o gastos; así se registran inmediatamente las perdidas sobre los compromisos pero no las utilidades
Si conocemos que un grupo de estudiantes no pagaran las pensiones atrasadas , deberán contabilizarse esa pérdida aunque haya ofrecimiento de un grupo de nuevos estudiantes de ingresar a la institución esto no se contabilizara hasta que estos se hayan matriculado
3. Los estados financieros son instrumentos que ayudan a tomar decisiones gerenciales. Explique ¿Qué reflejan y para que fueron diseñados? Y ¿Mediante un esquema enumere y relaciones los estados financieros mínimos que se deben presentar en una institución de educación?
ESTADO DE FLUJO DE CAJA
(Estado de tesorería)
BALANCE GENERALESTADOS DE PERDIDA Y GANANCIAS (Estado de
resultados)
Surge de la Se registran las Se registran las
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desagregación de los dos
transacciones de cada período.
transacciones de cada período.
Flujos generados /consumido por las operaciones
±
Flujos generados /consumido por las inversiones
±
Flujos generados /consumido por el financiamiento
Activos
Pasivos
Patrimonio
Costos y gastos
±Beneficiarios
Ingresos
Fondos de caja
¿Dónde están los beneficiarios, el dinero que está en la caja, de donde vino, puedo disponer de el?
Estructura financiera
¿Cuándo requerí inventar, en qué, y de donde vinieron los recursos?
Rentabilidad
¿Qué y cómo hemos hecho, para obtener resultados?
4. La contabilidad es un proceso ordenado y cronológico de registro de transacciones que luego se agrupan y se presentan en los estados financieros, Este proceso se lo realiza mediante la teneduría de libros ¿Qué es el Libro Diario y explique que es la jornalización? y ¿Qué es el Libro Mayor y explique en que consiste la mayorización?
El Libro Diario son movimientos contables originales que se registran mediante asientos contables y cronológicos, un asiento puede involucrar una o más transacciones siempre que en él se detallan los débitos y los créditos de las cuentas Es el registro contable principal, en el que se anotan todas las operaciones o transacciones en forma de asiento; y los datos son originados de los documentos autorizados por el SRI y válidos para la contabilidad.
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Normalmente, se ingresa: las compras, las ventas, los pagos, los cobros, los depósitos, los gastos, roles de pagos, las depreciaciones, ajustes, etc.
La jornalización Es la acción de registrar los asientos contable en el Diario General dentro del Libro Diario
El Libro Mayor en sistema contable importante él se acumulan los débitos y los créditos de cada cuenta principal y auxiliar se pueden llevar en hojas movibles o alimenta directamente en un sistema de contabilidad computarizada que permite enlazar la información que genera la jornalización para que de forma inmediata se actualice la mayorización obteniendo con precisión y rapidez los estados financieros de la entidad
La mayorización consiste en el traslado ordenado de las cuentas de jornalización hacia cada mayor general que para el efecto se encuentran aperturado en el mismo orden que se ha generado para el estado de situación inicial (documento que establece con que valores y bienes inicia la entidad educativa), para cuentas nuevas deben generarse un mayor para cada cuenta
5. Existen dos grupos de grandes de cuentas las mismas que dependiendo de la transacción esta puede ser ingreso o salida. ¿En un esquema diga cuáles son estos grupos, qué cuentas los integran y de acuerdo a su significado de ingreso o salida en donde se deben registrar, además indique las variaciones y los efectos que se producen de acuerdo al movimiento realizado?
CUENTASTIPO DE
VARIACIÓNEFECTOS
ACTIVOS , GASTOS
Aumento de activos y gastos
Disminución de activos o gastos y/o aumento de pasivos, patrimonio o ingresos.
Disminución de activos o gastos
Aumento de activos o gastos y/o disminución de pasivos, patrimonio o ingresos
PASIVOS, PATRIMONIO O INGRESOS
Aumento de pasivos, patrimonio o ingresos
Aumento de activos o gastos y/o disminución de pasivos, patrimonio o ingresos
Disminución de pasivos, patrimonio o ingresos
Disminución de activos o gastos y/o aumento de pasivos, patrimonio o ingresos.
Las cuentas de uso de fondo (activos y gastos) cresen en él debe y disminuyen en el haber, exactamente al contrario de las cuentas de las proveedoras de recursos (pasivos e ingresos) las mismas que cresen por el haber y disminuyen por él debe.
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ACTIVOS, GASTOS.
Cuentas que CONSUMEN recursos
PASIVOS, PATRIMONIO O INGRESOS.
Cuentas que GENERAN recursos
DEBEN HABER DEBEN HABER
Cresen por la izquierda
Decrecen por la derecha
Decrecen por la izquierda
Cresen por la derecha
6. Entre los estados básicos está el balance general, el estado de resultados y el estado de flujo de caja ¿Explique que son cada uno de estos estados, qué determinan o muestran, qué significan e indique detalladamente la estructura de cada uno de ellos? (en el estado de flujos explique los métodos)
BALANCE GENERAL
Este estado financiero nos muestra la situación financiera de una organización en un momento determinado, el balance general se origina cuando se crea una organización y se termina cuando está termina o se liquida.
Llamado también ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA o BALANCE DE SITUACIÓN, está formado por dos partes importantes los activos y los pasivos.
LOS ACTIVOS corresponden a las cosas, bienes o derechos que tiene la institución y que tiene un valor cuantificado en dinero, es decir todo lo que se utiliza para producir el servicio educativo que es su razón de ser.
ACTIVOS
DE LO MÁS DISPONIBLE A
DisponiblesCaja chica
Caja y Bancos
Exigibles Colegiatura por cobrar
Matrículas por cobrar
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LO MENOS DISPONIBLE
CORRIENTE
Otras cuentas por cobrar
Crédito fiscal
Realizable
Inventarios en almacén
Inventarios de suministros
Inventarios de material didácticos
Fungibles de control
OtrosSaldo de activos diferidos
Cuentas por cobrar de otros períodos
FIJ
O /
INM
OV
ILIZ
AD
O
No depreciable Terrenos
Depreciable
Construcciones
Canchas deportivas
Biblioteca
Laboratorios
Equipos e implementos
Depreciación de activos
LOS PASIVOS: corresponden a todas la deudas u obligaciones que la empresa tiene con los terceros, son derechos de los acreedores.
PASIVOS
PA
SIV
OS
C
OR
RIE
NT
ES
RECURSOS ESPONTÁNEOS
Cuentas por pagar proveedores
Deudas fiscales
Deudas laborales por pagar
Deudas laborales institucional
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Servicios básicos por pagar
RECURSOS DE COSTO FIJO
Crédito a corto plazo
Otros créditos con costo
Proporción de las deudas de largo plazo
PA
SIV
OS
DE
LA
RG
O P
LA
ZO Préstamos a largo plazo
Préstamos de socios
RECURSOS DE COSTO VARIADO
Capital social
Utilidad (Perdida ) retenida
Reserva legal
Reserva estatuaria
Reserva voluntaria
El terminó Balance proviene de balanza, lo que quiere de decir que siempre los activos son iguales que los pasivos, ósea por cada dólar que existe en activos, alguien produjo, proveyó o consiguió ese dólar.
No existe un plan de cuentas a seguir, que se utilice en el sector educativo, pero el SRI a través del formulario de utiliza para la declaración del impuesto a la renta.
ESTADOS DE RESULTADOS
Conocidos también como: CUENTA de RESULTADOS, CUENTA de OPERACIONES o simplemente P y G. Es un informe que refleja el movimiento operativo de una o varias cuentas relacionadas con la operación del negocio en un ejercicio contable. Las empresas elaboran los estados de resultados por un año calendario (Enero – Diciembre) en el caso de las escuelas y colegios del régimen sierra en el ecuador se plantea el P y G para un periodo (Octubre – Septiembre). Cualquiera que sea la prioridad del estado de pérdidas y ganancias, este es un documento interno de gestión contable y financiera que de ninguna forma exonera la presentación de los estados financieros que indica la ley.
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En el estado de resultados se puede apreciar con claridad las orientaciones y políticas de la organización respecto a sus clientes, sus cuentas y sus finanzas.
ESTADOS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
INGRESOS los ingresos en un establecimiento educativo son las ventas o rentas que se obtienen fruto de la gestión básica de la institución, los ingresos se pueden dividir en dos grupos los ingresos operativos. Que corresponden a los ingresos corrientes por el servicio educativo y los ingresos no operativos generados por venta de servicios, que si bien no son su razón de ser, generan ingresos.
INGRESOS
Ingresos operativos
Por matrículas ordinarias
Por matrículas extraordinarias
Por colegiatura
Ingresos no operativos
Por transporte de estudiantes
Por venta de uniformes
Por alquiler de bar
Por alquiler de instalaciones
COSTOS Y LOS GASTOS.- corresponde a los recursos consumidos, utilizados para la operación normal de la entidad, igual que en el caso de los ingresos, algunos se pagan cuando se producen , otros quedan pendientes el pago (pasivos) y otros no se pagan (corresponden a gastos de activos), ósea gastos sin salida de dinero
COSTOS
Costos directos
Recursos humanos y cargas
Actividades académicas
Costo de uniformes deportivos
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Transporte de estudiantes
Gastos de administraciónRecursos humanos de administración
Gastos de comercialización
Gastos generales
Gastos sin ingresos de efectivo
BENEFICIOS OPERATIVOS (Benef. antes int. e imp.)
Costos financieros
BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS (BAI)
Utilidades trabajadores (15%)
BENEFICIO NETO/BENEFICIOS RETENIDOS
Dividendos
RESULTADOS OBTENIDOS
ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Llamado también ESTADO de CASH FLOW ESTADO de TESORERÍA refleja el movimiento de dinero durante el periodo de referencia, en este estado constan los recursos en efectivo generados o consumidos por las actividades de operación, financiamiento o inversiones de una organización
Está integrado por tres partes esenciales:
El flujo de las operaciones
El flujo de las inversiones
El flujo del financiamiento.
Estos tres flujos pueden ser positivos cuando hay más ingresos de efectivo que egresos por ese mismo concepto, es decir, se ha cobrado más de los que se ha pagado, y por tanto se han generado fondos; o negativos cuando, por el contrario, los egresos de efectivo son superiores a los ingresos y por ese mismo concepto, es decir, salió más
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dinero del que ingresó, entonces en lugar de generación habrá consumo de recursos.
Cuando el flujo es positivo Cuando el flujo es negativo
Ingresos mayores que egresos
Hay GENERACIÓN de caja
Egresos mayores que ingresos
Hay CONSUMO de caja
F.G.O. Flujo Generado por la Operación
F.C.O. Flujo Consumido por la Operación
F.G.I. Flujo Generado por la Inversión.
F.C.I. Flujo Consumido por la Inversión.
F.G.F. Flujo Generado por la Inversión
F.C.F. Flujo Consumido por la Inversión
Para el cálculo del flujo generado/ consumido por las operaciones, se puede utilizar cualquiera de los métodos
Métodos directos
Métodos indirectos
Métodos directos
INGRESOS OPERATIVOS EGRESOS OPERATIVOS
Ingresos de contado: matriculas, pensiones, servicios académicos y no académicos, cobro de cuentas pendientes, intereses recibidos, restitución de seguros, otros ingresos de operación
Pago pendientes a proveedores, Pagos proveedores por consumo de efectivo, Pagos al personal servicios básicos, etc. Intereses pagados, impuestos pagados indemnizaciones pagados, seguros pagados otros egresos operativos
Métodos indirectos
BENEFICIO NETO - Aumento del activo
+ Depreciaciones, corriente entre amortizaciones y periodos (excepto provisiones caja)
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FGO
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+ disminuciones del -Disminución del pasivoactivo corriente entre corrienteperiodos.(excepto caja)
+aumento de pasivos corrientes entre periodos
7. La contabilidad utiliza cuentas para el registro de sus transacciones las cuales pueden ser cuentas de balance o cuentas de resultados. En el siguiente esquema, escoja 5 cuentas de cada grupo, un total de 20 cuentas (5 de cada grupo; activos puede ser corriente y fijos; pasivos corrientes y largo plazo; Ingresos operativos y no operativos, y; costos directos y no operativos) describa que registra una institución educativa en cada una de ellas, a que estado pertenece , cuando se registran en él debe y cuando en el haber y si su saldo debe ser deudor o acreedor:
Cuenta Estadofinancieroy grupo
Genera oincrementarecursos consumeo disminuyerecursos
Al debe Al haber Saldo
ACTIVOS
1. Colegiatura por cobrar
Estado de situación financiera. activo corriente exigible
Cuentas que consume o disminuye recursos
Incrementa por valores pendientes de cobro de pensiones
Disminuye cuando los padres de familia cancela la obligación
deudor
2. Matricula por cobrar
Estado de situación financiera. activo corriente exigible
Cuentas que Consume o disminuye recursos
Incrementa por valores pendientes de cobro de matriculas
Disminuye cuando los padres de familia cancela la matricula
deudor
3. Inventario material didáctico
Estado de situación financiera. activo
Cuentas que Consume o
Incrementa por la compre de material
Disminuye cuando se cancela por el material
deudor
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
corriente realizable
disminuye recursos
didáctico didáctico
4. Fungibles de control
Estado de situación financiera. activo corriente realizable
Cuentas que Consume o disminuye recursos
Incrementa cuando se compre los bienes Fungibles de control
Disminuyen cuando se usan, extravían, rompen o se dañan estos bienes
Deudor
5. Cachas deportivas
Estado de situación financiera. activo fijo depreciable
Cuentas que Consume o disminuye recursos
Incrementan cuando se construyen canchas deportivas
Disminuyen cuando se usan estos espacios para otras actividades
Deudor
LOS PASIVOS
1. Deudas laborales
Estado de situación financiera pasivo corriente
Cuentas que Genera o incrementa recursos
Disminuye cuando se paga valores a deudos o a los empleados
Adquiere la obligación de pago a los empleados
Acreedor
2. Dudas laborales institucionales
Estado de situación financiera pasivo corriente
Cuentas que Genera o incrementa recursos
Disminuye cuando se realiza pago pendientes a otras instituciones
Adquiere la obligación de pago a otras instituciones
Acreedor
3. Créditos a corto plazo
Estado de situación pasivo corriente financiera
Cuentas que Genera o incrementa recursos
Disminuye Adquiere Acreedor
4. Prestamos de largo plazo
Estado de situación financiera pasivo de
Cuentas que Genera o incrementa
Disminuye Adquiere Acreedor
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
largo plazo recursos
5. Utilidad (pérdida) retenida
Estado de situación financiera pasivo de largo plazo
Cuentas que Genera o incrementa recursos
Disminuye Adquiere Acreedor
INGRESOS OPERATIVOS Y NO OPERATIVOS
1. Por matriculas ordinarias
Estados de perdida y ganancias operativos
Cuentas que generan recursos.
Aumentan cuando se cobran valores respecto a esto
Disminuyen cuando se refinancian valores por este rubro
Acreedor
2. Por colegiatura
Estados de perdida y ganancias operativos
Cuentas que generan recursos.
Aumentan Disminuyen
Acreedor
3. Por venta de uniformes deportivos
Estados de perdida y ganancias ingresos no operativos
Cuentas que generan recursos.
Aumentan Disminuyen
Acreedor
4. Por alquiler de bar
Estados de perdida y ganancias ingresos no operativos
Cuentas que generan recursos.
Aumentan Disminuyen
Acreedor
5. Por alquiler de instalaciones
Estados de perdida y ganancias ingresos no operativos
Cuentas que generan recursos.
Aumentan Disminuyen
Acreedor
COSTOS DIRECTOS Y NO OPERATIVOS
1. Recursos humanos y cargas laborales
Estados de perdida y ganancias costos directos
Cuentas que consumen recursos
Aumentan Disminuye Deudor
2. Actividades académicas
Estados de perdida y ganancias
Cuentas que consumen
Aumentan Disminuye Deudor
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
costos directos
recursos
3. Transporte a estudiantes
Estados de perdida y ganancias costos directos
Cuentas que consumen recursos
Aumentan Disminuye Deudor
4. Gastos de comercialización
Estados de perdida y ganancias costos: gastos de administración
Cuentas que consumen recursos
Aumentan Disminuye Deudor
5. Gastos generales
Estados de perdida y ganancias costos: gastos de administración
Cuentas que consumen recursos
Aumentan Disminuye Deudor
8. Una buena gestión de costos consiste en lograr mayor utilidad con mayor esfuerzo para lograr ello es necesario saber identificarlos. ¿Cuáles son las razones de peso por las cuales se estructura, clasifica, analiza y usa un sistema de costos? ¿Qué es el punto de equilibrio y en una institución de educación que reflexiones se debe considerar para calcularlo? Además elabore un esquema con la clasificación de los costos.
¿Cuáles son las razones de peso por las cuales se estructura, clasifica, analiza y usa un sistema de costos?
En esencia hay dos razones de peso por la cuales se estructura, clasifica, analiza y usa un sistema de costos, estas razones son:
a) desde la perspectiva estratégica: proporcionar datos para la toma de decisiones relacionadas con el ajuste de las actividades de la organización con la misión de esta. Definir si el portafolio de servicios, los costos, la calidad, la rentabilidad, los esfuerzos que demandan, armonizan con los objetivos sociales y empresariales propuestos.
b) desde la perspectiva interna, evaluar la calidad de la gestión de las diferentes unidades operativas de la organización.
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
La clave de la competitividad en relación a los costos tiene que ver con la identificación de ellos, su uso y estrategia, de forma que siempre se utilicen como elementos de obtención de ventajas medidas sobre la base de criterios antes enunciados
¿Qué es el punto de equilibrio y en una institución de educación que reflexiones se debe considerar para calcularlo?
El punto de equilibrio es el nivel en el cual no se gana ni se pierde, técnicamente el punto donde los ingresos igualan a los costos. Para ello hay que recordar que cada unidad producida tiene costo individual (costo variable unitario)y cuando este se vende( precio de venta unitario) genera un margen (llamado margen de contribución) y que este margen permite cubrir los costos fijos, o sea aquellos que no tienen relación directa con la producción pero que es lo que necesitamos para producir.
PUNTO DE EQUILIBRIO = COSTOS FIJOS / MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
En una institución de educación las reflexiones que se debe considerar para calcularlo son tres.
a) Si consideramos cada alumno como “unidad de variación de producción”, ya que cada uno de ellos nos aportan ingresos (o precio) podríamos pensar que estamos en lo correcto, sin embargo, los costos no varían en términos reales para cada alumno, (por ejemplo, en una aula el costo adicional que representa el ingreso de un alumno nuevo, es prácticamente depreciable) típicamente se requiere de un grupo de alumnos para que el costo varié, No sucede lo mismo con el costo de uniformes, por ejemplo, que en el ingreso de un nuevo alumno implica nuevo uniforme.
b) Otra posibilidad de “unidad de variación” sería un aula, es decir cada aula le corresponde un costo ya que para cada uno de ellos se requiere un profesor, una cantidad de mobiliario unos equipos de infraestructura, etc. pero no todas las aulas tienen profesores, (profesor de gimnasia, arte, música, laboratorios); además lo alumnos podrían a ocupar un aula la mayor parte del tiempo, otro tiempo en el patio, otro tiempo en laboratorios, etc.
c) Finalmente podríamos mezclar estos dos conceptos y determinar que la unidad de variación del costo estarían definido por cada curso compuesto por un numero promedio de alumnos, o sea un paralelo
Elabore un esquema con la clasificación de los costos.
CLASIFICACIÓN DE ACUERDO A
POSIBLES CLASIFICACIONES DE COSTOS
a) De acuerdo con la función en la que se originan
Costos de producción
Costos de distribución y venta
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
Costos de administración
b) De acuerdo con su identificación con una actividad, departamento o producto
Costos directos
Costos indirectos
c) De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados
Costos históricos
Costos predeterminados
d) De acuerdo con el tiempo en que se cargan o se enfrentan a los ingresos
Costos del período
Costos del producto
e) De acuerdo con el control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo
Costos controlables
Costos no controlables
f) De acuerdo a su comportamiento
Costos fijos Costos variables Costos semivariables o
semifijos
Discrecionales Comprometidos
g) De acuerdo con su importancia en la toma de decisiones
Costos relevantes Costos irrelevantes
h) De acuerdo con el tipo de sacrificio en que se han incurrido
Costos desembolsables Costos de oportunidad
i) De acuerdo con el cambio originado por un aumento o disminución de la actividad
Costos sumergidos Costos diferenciales
Descrementales Incrementales
j) De acuerdo con su relación con una Disminución de actividades
Costos evitables Costos inevitables
9. Las instituciones educativas al igual que cualquier organización deben ofrecer buen producto y servicio con alta capacidad de competir en el mercado y promover su desarrollo armónico considerando esto como una condición de una economía sustentable y sostenible al servicio de la sociedad.
EXPLIQUE QUÉ SIGNIFICAN CADA UNO DE LOS TÉRMINOS O FRASES UTILIZADAS EN EL PÁRRAFO ANTERIOR
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
Ofrecer buenos productos y servicios.- son aquellos que se encuentran en armonía con los atributos de calidad que al clienta y al consumidor plantean como satisfactores de sus necesidades, es decir que no se mide en los términos de eficiencia eficacia y efectividad
Alta capacidad de competir en el mercado.- implica conocer las ventajas que poseemos o estamos en condiciones de desarrollar para que el demandante de servicios pueda preferirnos (a pesar de las desiguales reglas de competencia que marca la desalmado mundo en proceso de globalización, donde el consumidor recibe indistintamente ofertas grandes, pequeños y medianos).Las posibilidades reales de supervivencia crecimiento y desarrollo en el corto, mediano y largo plazo, se mide en términos de competitividad es decir capacidad de entender las demandas, adecuarse a esas necesidades, innovar parar satisfacer más y mejor al cliente autoevaluarse y volver a adecuarse, en un circulo virtuoso donde el usuario será el gran ganador
Promover su desarrollo armónico.- el concepto de globalización no debería entenderse como abrir mercados para que quienes estén en capacidad de adquirir bienes y servicios lo hagan, sino para que paulatina y sistemáticamente nuevos usuarios se incorporen a las dinámicas comerciales, accedan a los productos y utilicen los servicios, permitan dinamizar la producción y mejorar de forma sistemática la calidad de vida de la sociedad
Economía sustentable y sostenible.- una economía es saludable cuando se basan en esos principios de armonía y equilibrio, agrupando los concentos anteriores y servicios, alta capacidad de competir y desarrollo armónico; y es sostenible cuando eso se pueden hacer para largo plazo generando autodesarrollo y reales perspectivas de sostenerse más allá de coyunturas
¿INDIQUE CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE PRECIO Y COSTO?
Precio.- es el valor pecuario en que se estima algo, es decir, el precio que pone el prestador del servicio en base a criterios propios. El precio como no se puede ver, puede ser más alto, más bajo o igual que el costo que obedece a criterios, no es un dato, a diferencia del costo
Costo.- es un hecho real tangible y medible que surge de la sumatoria de cada uno de los elementos que lo componen: mano de obra , materiales, energía depreciaciones, etc. en el costo no existe utilidad o beneficio alguno
¿CUÁL SERÍA LA SITUACIÓN IDEAL RESPECTO A COSTO PRECIO Y SERVICIO?
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
COSTO MENOR AL PRECIO, PRECIO MENOR QUE EL VALOR (IDEAL)
COSTO > PRECIO > VALOR
Para el servicio Para la empresa Para el beneficiario
Funciona el servicio, genera beneficio que permite cubrir sus costos y proyectarse
Genera beneficios, incentiva la inversión adicional
Considera un servicio de precio adecuada, está contento con el proveedor generará nuevos clientes
¿CUÁNDO UNA INSTITUCIÓN DE EDUCACIÓN NO TIENE FINES DE LUCRO SE FIJA UN PRECIO CONSIDERANDO VARIOS CRITERIOS, SELECCIONE DOS LOS QUE USTED CONSIDERE LOS MÁS IMPORTANTES?
En las entidades sin fines de lucro, desde la perspectiva financiera, objetivos de fijar precios a un servicio podrían obedecer a varios criterios financieros adicionales por ejemplo
Generar ingresos
Recuperar costos
Objetivos específicos
Sostenibilidad
Los más importantes que se consideran importantes son:
Generar ingresos.- lo más importante es poner un valor que permita tener un ingreso para gastos menores o simplemente para proporcionar servicio gratuito.
Sostenibilidad.- el objetivo es más estratégico aquí se figan objetivos para que el servicio se pueda mantener a mediano y largo plazo
10.Las decisiones que un administrador educativo toma tienen efectos o consecuencias sobre el desenvolvimiento de la institución
¿QUÉ CRITERIOS ENTRAN EN JUEGO EN LA TOMA DE DECISIONES?
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 23
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
En la toma de decisiones entran en juego tres criterios que deben ir adecuadamente ser balanceados
Criterio de Eficiencia: suelen ser los únicos utilizados y tienen que ver con los recursos en general, financieros, recursos humanos recursos físicos, etc.
Criterios de Atractividad interna.- son los que se toman para que quienes están directamente involucrados aprendan de la decisión, se sienten precedentes, confirmen políticas internas, sirvan como lecciones de las buenas practicas organizativas
criterios de trascendencia: aquellos que se toman por trascender para cumplir con su misión social, lograr mayor impacto en el grupo objetivo propuesto y en la comunidad en la que se deben
¿QUÉ PREGUNTAS SE DEBEN PLANTEAR PARA EL LOGRO DE METAS?
Un buen sistema contable debe tener tres elementos básicos, reunir, agrupar, y comunicar. Un buen sistema contable ayuda a que una organización alcance sus metas y objetivos. La contabilidad administrativa lo hace a través del análisis, decisión y puesta en práctica.
Contesta tres tipos de preguntas:
1. Preguntas relativas a llevar el marcador: El colector, contador o financiero, es quien lleva el marcador diariamente, acumula la información, clasifica los datos y entrega información financiera confiable y oportuna, el Administrador (Director), direcciona las disposiciones para el cumplimiento de los planes aprobados en la institución, se pregunta ¿Lo estoy haciendo bien o mal?
2. Preguntas relativas al enfoque de atención ¿Cuáles son los problemas que debo atender?, significa reportar e interpretar información que le ayuda a los administradores a enfocarse sobre los problemas operativos, imperfecciones, las ineficiencias y oportunidades. Ejemplo:
PROBLEMA OPERATIVO PROBLEMA NO OPERATIVO Insuficiencia de personal
parvulario Falta de equipos de laboratorio
Racionamiento de luz Ausencia del guardia
3. Preguntas relativas a la solución de los problemas ¿Cuál es la mejor?, la solución de los problemas de la contabilidad cuantifica los resultados probables de los cursos de acción posible y recomienda el mejor a seguir. La solución de problemas asocia decisiones no
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
recurrentes (volver hacia atrás) y con situaciones que requieren análisis o reportes contables especiales. El contador en la actualidad no lleva únicamente los problemas, lleva la solución o alternativas a seguir o proponer.
PRUEBA DE ENSAYO
SEGUNDA PARTE
Con los datos que se presentan a continuación en el balance general y el estado de pérdidas y ganancias realice lo siguiente:
a. El análisis vertical. Explique los resultados obtenidos
b. Determine los siguientes índices financieros y analice el resultado obtenido en cada uno de ellos.
a) Razón corriente
b) Prueba acida
c) Nivel de endeudamiento
d) Endeudamiento financiero
e) Rotación de activos totales
f) Rotación de cartera vencida
g) Beneficio operativo
h) Rendimiento del activo total
i) Rendimiento de recursos propios
BALANCE GENERAL
UNIDAD EDUCATIVA ELCISNE
Al 31 de agosto de 2012
ACTIVOS 487.330,00 100, PASIVOS 109.110,00 22,4
ACTIVOS CORRIENTES
83.250,00 17,1
PASIVOS ESPONTÁNEOS
21.310,00 4,4
Caja chica 100,00 0,0 Cuentas por pagar
5.800,00 1,2
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 25
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
proveedores
Bancos 35.000,00 7,2 Deudas fiscales 560,00 0,1
Colegiatura por cobrar
5.200,001,1
Deudas laborales por pagar
5.800,00 1,2
Matrículas por cobrar
12.500,002,6
Deudas laborales institucional
8.200,00 1,7
Otras cuentas por cobrar
3.500,00 0,7
Servicios básicos por pagar
950,00 0,2
Crédito fiscal 1.000,00 0,2
Inventarios en almacén
6.500,00 1,3
Inventarios de suministros
5.800,00 1,2PASIVOS CORRIENTE
20.800,00 4,3
I n v e n t a r i o s de material didácticos
3.500,00 0,7Crédito a corto plazo
2.100,00 0,4
Fungibles de control
5.200,00 1,1Otros créditos con costo
3.500,00 0,7
Saldo de activos diferidos
3.450,00 0,7
Proporción deudas largo plazo
15.200,00 3,1
Cuentas por cobrar otros períodos
1.500,00 0,3
ACTIVOS FIJOS
404.080,0082,9
PASIVOS A LARGO PLAZO
67.000,00 13,7
Terrenos 160.000,0032,8
Préstamos a largo plazo
55.000,00 11,3
Construcciones 280.000,0057,5 Préstamos de
socios12.000,00 2,5
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
Canchas deportivas
50.000,0010,3 13,7
Biblioteca 15.000,00 3,1
Laboratorios 56.000,00 11,5 CAPITAL 378.220,00 77,6
Equipos e implementos
5.800,00
1,2
Capital Unidad Educativa Bienestar
241.144,75 49,5
Depreciación de activos fijos
-162.720,00-33,4
Resultado ejercicio
137.075,25 28,1
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL
487.330,00
Loja, agosto 31 del 2012
_________________________________ ___________
F) DIRECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVA F) CONTADOR
ANÁLISIS DE LAS TABLAS
ACTIVOS
Si consideramos que estamos analizando un Balance General de una entidad
educativa, determinados que sus activos corrientes representan el 17% de la
inversión total, cuyo rubro representativo es bancos con el 7,2% y colegiatura
con el 1,1%, valores normales para la actividad que cumple pues obviamente
recibe a diario valores por los conceptos y servicios que presta. Al observar el
decir que sus inversiones tanto en terreno como construcciones determinan la
solvencia económica que tendrá en poco tiempo, otro rubro importante lo
representa biblioteca con él % de la inversión, demuestra que la entidad tiene
preocupación por sus alumnos dotándolos de material bibliográfico que
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 27
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
permitirá
solventar
cualquier
necesidad
estudiantil
que se
presente.
Activo fijo
determinamos que representa el 83% de la inversión, lo que quiere.
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
UNIDAD EDUCATIVA EL CISNE
Al 1 de septiembre 2011 al 31 de agosto del 2012
INGRESOS 655.300,00 100%
Por matrículas ordinarias 30.000,00 4,6%
Por matrículas extraordinarias 3.200,00 0,5%
Por colegiatura 505.000,00 77,1%
Total ingresos operativos 538.200,00 82,1%
Por transporte de estudiantes 99.700,00 15,2%
Por venta de uniformes 12.000,00 1,8%
Por alquiler de bar 2.600,00 0,4%
Por alquiler de instalaciones 2.800,00 0,4%
Total ingresos no operativos 117.100,00 17,9%
COSTOS 427.480,00 65,2%
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 28
ACTIVOS CORRIENTES 17%
ACTIVOS FI-JOS 83%
ACTIVOS
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
Recursos humanos y cargas 182.500,00 27,8%
Actividades académicas 25.000,00 3,8%
Costo de uniformes deportivos 8.000,00 1,2%
Transporte de estudiantes 86.000,00 13,1%
Total costos directos 301.500,00 46,0%
Recursos humanos de administración
60.300,00 9,2%
Gastos de comercialización 9.000,00 1,4%
Gastos generales 16.000,00 2,4%
Gastos sin egresos de efectivo 40.680,00 6,2%
Total gastos de administración 125.980,00 19,2%
BENEFICIOS OPERATIVOS (Benef. antes int. e imp.)
227.820,00 34,8%
Costos financieros 12.800,00 2,0%
BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS
215.020,00 32,8%
Utilidades trabajadores (15%) 32.253,00 4,9%
SUBTOTAL 182.767,00 27,9%
Impuesto a la renta 25% 45.691,75 7,0%
BENEFICIO NETO/BENEFICIOS RETENIDOS
137.075,25 20,9%
Dividendos
RESULTADOS OBTENIDOS 137.075,25 20,9%
Loja, 31 de agosto del 2012
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Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
__________________________________ ___________
F) DIRECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVA F) CONTADOR
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
PASIVOS
4%4%
14%
78%
PASIVOS
PASIVOS ESPONTÁNEOS PASIVOS CORRIENTE PASIVOS A LARGO PLAZO CAPITAL
Al analizar los pasivos determinamos que los pasivos espontáneos y corrientes
representan en total el 8,6% de la inversión total, mientras que los pasivos a
largo plazo denotan el 14%, considerándola como adecuada pues la entidad
demuestra que posee no sólo solvencia sino liquidez para cubrir sus
obligaciones. En todo caso, si estuviera atravesando por una crisis financiera,
esta entidad cuenta con el 78% de su patrimonio para enfrentar un retroceso
económico
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
INGRESOS
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 30
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
2%0%
39%
41%
8%
1%0%
0%
9%
INGRESOS
Por matrículas ordinarias Por matrículas extraordinarias Por colegiatura Total ingresos operativos Por transporte de estudiantes Por venta de uniformes Por alquiler de bar Por alquiler de instalaciones Total ingresos no operativos
Comprobamos que los ingresos se generan en su mayor parte por colegiatura,
es decir por el fin que cumple la unidad educativa que representa el 82, % del
total de los ingresos, los costos representan 65,2% que igualmente se justifica
por la naturaleza de la entidad, estos costos se dividen en directos con el
52.0% y de administración con el 16,2%, los gastos financieros determinan el
2%, el porcentaje para trabajadores representa el 5% y el impuesto a la renta el
6%; el resultado del ejercicio es positivo a la entidad generando un 19% del
monto total de ingresos, libre ya de todas las obligaciones tributarias, la
sumatoria de estos porcentajes nos dan el 100.
b. Determine los siguientes índices financieros y analice el resultado obtenido
en cada uno de ellos.
a) RAZÓN CORRIENTE
Verifica las disponibilidades de la empresa a corto plazo, para afrontar
sus compromisos también a corto plazo
Razón corriente = activo corriente / pasivo corriente
3.250,00 / 42.110,00 =1,98
Interpretación: Esto quiere decir que la entidad por cada dólar que debe
en el corto plazo, cuenta con $ 1,98 dólares para respaldar su
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 31
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
obligación, situación favorable para la entidad puesto que mientras más
alto sea este indicador, su posición será también mejor
b) PRUEBA ACIDA
Verifica la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones
corrientes pero sin depender de la venta de sus existencias, es decir
básicamente con sus saldos de efectivos, el producido de sus cuentas
por cobrar sus inversiones temporales y algún otro activo de fácil
liquidación diferente a inventarios
Prueba acida = activos corriente * inventarios
Pasivo corriente
Prueba acida = 83.250,00 * 15800 = 1,60
42.110,00
Interpretación: La entidad educativa por cada dólar que debe a corto
plazo cuenta con $ 1.60 en activos corrientes de fácil realización, sin
tener que recurrir a la venta de inventarios. Situación muy ventajosa para
este tipo de organización.
c) NIVEL DE ENDEUDAMIENTO
Establece el porcentaje de participación de los acreedores en la
empresa.
Nivel de Endeudamiento = Total Pasivo con Terceros / Total Activo
Nivel de Endeudamiento = 109.110,00 / 487.330,00 = 22,39%
77,61
Interpretación: Por cada dólar que la entidad educativa tiene invertido en
activos, 22,39 centavos de dólar han sido financiados por los acreedores
(bancos, proveedores, empleados, etc.). En otras palabras, los
acreedores son dueños del 22,39% de la entidad, quedando los
accionistas como dueños de la diferencia, es decir 77,61 %. Por lo
expuesto, no existe ningún riesgo sobre la institución.
d) ENDEUDAMIENTO FINANCIERO
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 32
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
Establece el porcentaje que representan las obligaciones financieras de
corto y largo plazo con respecto a los ingresos del período. Si los
ingresos corresponden a un período menor de un año, deben
anualizarse, antes de proceder al cálculo del indicador.
Endeudamiento financiero = Obligaciones financieras / Ingresos Netos
Endeudamiento financiero =87800,0 / 655300 = 13,40%
Interpretación: Las obligaciones con entidades financieras equivalen el
13,40% de los ingresos en el año. Es un valor bastante aceptable, pues
determina que la entidad no sufre peligro de perder su control.
e) ROTACIÓN DE ACTIVOS TOTALES
Mide las ventas generadas por cada dólar de activo
Rotación de Activos Totales = Ingresos Totales / Activo total
Rotación de Activos Totales =655300 / 487330= 1,344
Interpretación: Los ingresos son 1,34 veces mayores que los activos
totales. Dependiendo de la entidad se ejecuta el análisis, en el caso de
nuestra entidad educativa, este índice no es bajo, si consideramos que
los activos son parte fija de la entidad, y aunque sufran depreciación, ya
están prestando servicios a la entidad. Los ingresos están superando la
inversión en sólo un ejercicio contable, por lo tanto cubre las
expectativas de los inversionistas.
f) ROTACIÓN DE CARTERA VENCIDA
Establece el número de veces que las cuentas por cobrar giran, en
promedio, en un período determinado de tiempo, generalmente un año.
Rotación Cartera Vencida = Ctas. Por Cob. Otros períodos / Total de
Ctas. Por cobrar
Rotación Cartera Vencida = 1500 / 21.200,00 = 0,070
Interpretación: El 0,07% del total de las cuentas por cobrar, es decir un
porcentaje mínimo de alumnos no han cancelado sus obligaciones con la
entidad educativa, razón considerada como de las mejores, el hecho de
UTPL. MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL Página 33
Evaluación a Distancia: GERENCIA FINANCIERA APLICADA
mantener 0,07 dígito sobre la cartera vencida. Determina también que
existe una buena política de cobro y que las autoridades competentes,
analizan muy bien a quién otorgar crédito
g) BENEFICIO OPERATIVO
Mide la eficacia en la gestión para manejar sus ingresos y sus costos.
Beneficio Operativo = Beneficio antes de impuestos e intereses / Total
Ingresos
Beneficio Operativo = 227820 / 655300 = 0,34
Interpretación: Por cada dólar de ingresos, genera operativamente a la
entidad educativa 34 centavos
h) RENDIMIENTO DEL ACTIVO TOTAL
Se lo forma en relación al activo total, por tanto no influye cómo se lo
financió. Este índice es relevante para comparaciones operativas entre
entidades tanto local como internacionalmente.
Rendimiento de Activo Total = Beneficio antes de impuestos e intereses /
Activo Total
Rendimiento de Activo Total = 227.820,00 / 487330 = 0,47
Interpretación: Por cada dólar de activos, genera operativamente a la
entidad educativa 0.47 centavos de dólar.
i) RENDIMIENTO DE RECURSOS PROPIOS.
Permite determinar a los accionistas cuanto les quedó después de toda
la gestión.
Rendimiento de Recursos Propios = Beneficio Neto / Recursos Propios
Rendimiento de Recursos Propios = 137.075,25 / 241144,75 = 0,57
Interpretación: Por cada dólar de patrimonio de la entidad educativa,
genera 0,57 centavos de dólar para sus propietarios. Es un valor
significativo considerando el tipo de actividad que realiza.
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