Előadó: dr. Dancsó József,

a Magyar Államkincstár Elnöke

Az új államháztartási számviteli rend kihívásai az önkormányzati

gazdálkodásban

A jelenlegi kincstári szervezetrendszer kialakulása

⁻ 1996. január elsején megalakult a Kincstár.⁻ 2001-ben a Kincstár fő funkciói szerint (költségvetés végrehajtása, a pénzügyi szolgáltatás

kezelése, valamint az államadóság kezelése) három szervezetre vált szét: • az Államháztartási Hivatalra, • a Magyar Államkincstár Részvénytársaságra, • és az Államadóság Kezelő Központ Részvénytársaságra.

⁻ 2003. június 30-ától az Államháztartási Hivatal és a Magyar Államkincstár Rt. egyesült. A cél a tevékenységek harmonizációja, az átfedések elkerülése, az Európai Unióhoz való csatlakozási követelményeknek való megfelelés volt. A mindenkori hatályos költségvetési törvény végrehajtásának pénzügyi lebonyolításával kapcsolatos feladatokat a magyar kincstári rendszer két szervezete látja el:• a Magyar Államkincstár • és az Államadósság Kezelő Központ Zrt.

⁻ A Kincstár területi szervei 2007 és 2010 között regionális hálózatban, 2011. január 1-jétől megyei struktúrában látják el a feladataikat.

2

A Magyar Államkincstár tevékenysége

A Kincstár:

- Felelős az állami költségvetés végrehajtása során a pénzforgalom lebonyolításáért és elszámolásokért, a költségvetési pozíció előrejelzéséért.

- Felelős a likviditás menedzseléséért, a költségvetési beszámolók összesítéséért.

- Felelős az állam által vállalt garanciák és az általa nyújtott hitelek nyilvántartásáért és kezeléséért.

- Kiemelt feladatai közé tartozik a család- és szociális-, a lakáscélú állami-, illetve az uniós és hazai támogatások folyósítása, a közszférában foglalkoztatottak bérének számfejtése.

- Az állampapírok forgalmazása is a Kincstár feladatkörét gyarapítja.

3

4

A közpénzügyi szabályozás új rendszere

• 2012. január 1-től– Magyarország Alaptörvénye

– 2011. évi CXCIV. törvény a gazdasági stabilitásról– 2011. évi CXCV. törvény államháztartásról– Államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.

31.) Korm. Rendelet.

• 2014. január 1-től– Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet– A tagállamok költségvetési keretrendszerére vonatkozó

követelményekről szóló 2011/85/EU tanácsi irányelv.

5

6

Az új számviteli rendszer három metszete

Költségvetési és pénzügyi rendszer

Költségvetési számvitel (pénzforgalmi szemlélet)

Költségvetés végrehajtása összhangban a Parlamenti

döntésekkel

A gazdasági események valós bemutatása és megbízható,

valós összkép a z irányításról, Eszközök, források és a

nemzeti vagyon bemutatása

Pénzügyi számvitel

(módosított eredményszemlélet)

Költségszámítás (önköltségszámítás)

Hatékony erőforrásfelhasználás,

teljesítménymérés

7

Beszámolási kötelezettségÖnkormányzat feladatai:

- Éves költségvetési beszámoló a költségvetési év utolsó napjára (naptári év).- Negyedévente: Mérlegjelentés. - Havonta: Költségvetési jelentés.- Évközi beszámoló készítési kötelezettség: csak a megszűnteknek vagy az átalakulás miatt a megszűnés

napjára. Adósságrendezési eljárás alá tartozó önkormányzatok esetén az ott megjelölt időpontra.- Év közbeni alapítás esetén: alapítás időpontjától a mérleg fordulónapjáig terjedő időszakra.- Irányítószerv vagy alrendszer váltáshoz nem kapcsolódik beszámoló készítés.

Kincstár feladata:

- Konszolidált éves költségvetési beszámoló.

MEGSZŰNT:

- A féléves beszámoló készítési kötelezettség.- Az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló.- A zárszámadást alátámasztását szolgáló önkormányzati szintű, nettósított adatokat tartalmazó éves

költségvetési beszámoló (Kincstár állítja össze)!- A Módszertani Útmutató.

8

Kincstári tájékoztatás

A kincstári ügyfelek, illetve az ügyfelek fejlesztőinek tájékoztatására Kincstár honlapján új információs helyet hoztunk létre:Államháztartási számvitel 2014.http://www.allamkincstar.gov.hu/kincstar/kozponti_koltsegvetesi_szamvitel_2014._(era)

• Szakmai és informatikai tájékoztatók;• 2014. évben módosuló és új nyomtatványok, bizonylatok;• Az új költségvetési, beszámolási nyomtatvány garnitúrák

közzététele, valamint a szabályok elkészítéséhez kapcsolódó módszertani útmutatók.

• Funkcionális e-mail elérhetőség: kérdések, észrevételek küldésére ujszamvitel.info@allamkincstar.gov.hu

9

A bevezetéshez kapcsolódó tapasztalatok

- Az eredményszemlélet elsajátítása hosszabb folyamat, sokszor még a régi módszertan alapján tekintenek a könyvelésre, félreértések.

- A 38-as (kontírozási) NGM rendelet ismertsége még nem megfelelő, de folyamatos javulást mutat.- A pénzügyi és költségvetési könyvvezetés párhuzamos vitelével összefüggésben jelentősen emelkedett a

kontírozási tételek száma, összetettebbé vált az egyes események könyvelése, megnőtt a kapcsolódó könyvelési lépések száma.

- Az alkalmazott könyvelési programtól függően ezen megnövekedett feladatok egy része jól automatizálható.

- A kötelezettségvállalások, követelések és a hozzájuk kapcsolódó részletező nyilvántartások vezetésének hiánya még mindig jellemző.

- Nem készségszintű még a tudás, nincs rutin probléma megoldás, ezért nagyobb átfutási idő kell a megoldásban.

- Intézményi könyvelési, gazdálkodási szoftverek fejlesztései lényegén „éles üzemben” történnek.

Fentiek miatt az adatszolgáltatási fegyelem – elsősorban központi körben – romlott.A 2014-es év átmeneti év.

10

Adatszolgáltatással kapcsolatos problémák

Kiszabott birság összege (Ft)0

5,000,000

10,000,000

15,000,000

20,000,000

25,000,000

Időközi költségvetési je-lentés - 3.hó

Időközi költségvetési je-lentés - 4.hó

Időközi költségvetési je-lentés - 5.hó

Időközi költségvetési je-lentés - 6.hó

Időközi költségvetési je-lentés - 7.hó

Kiszabott birság összege (Ft)0

5,000,000

10,000,000

15,000,000

20,000,000

25,000,000

Mérleg - I. negyedév

Mérleg - II. negyedév

11

Adatszolgáltatással kapcsolatos problémák

- Késői (határidőn túli) adatszolgáltatás, vagy adatszolgáltatás elmulasztása.

- Bírságolás látványos „eredményeket” mutat.

Tartalmi hibák az adatszolgáltatásban- Hiányos, nem rendszeres önkormányzati könyvvezetés.- Rossz adatminőséggel való feltöltés.- Technikai problémák a feltöltés során (pl. számadat elírása,

helyi érték hiba).

12

Az adatszolgáltatások minőségét javító intézkedések a Kincstárban

• A Kincstár SZMSZ módosításával új szervezeti egység jön létre az adatszolgáltatások szakmai irányítása, koordinálási feladataira (szeptember).

• A K-11 információs rendszer szabálybázisának javítása, pl. további összefüggés vizsgálatokkal történő kiegészítése, automatikus ellenőrzések beépítése (hibás adat nem rögzíthető).

• Az egyes adatszolgáltatások közötti összefüggések vizsgálata, összevetés más adatforrásokkal.

• Adatszolgáltatásokban az érdemi kötelezettségvállalási adatok következetes számonkérése az időszakot követően.

13

Informatikai támogatás I.

43%

13%10%

8%

6%

6%

4%

3% 3% 2% 2%

Önkormányzatok, társulások és intézményeik által használt könyvelési szoftverek (2014. július)

EPERDOKKECOSTATCGRSALDOPOLISZORGANPFORRÁSGORDIUSZ-FÓKACORSOTITÁN

14

Informatikai támogatás II.

Önkormányzati ASP központ felállítása (ASP) Kincstári releváns szakrendszerek

- Adó szakrendszer (ÖNKADÓ leváltása, Kincsinfó fejlesztés)- Gazdálkodási szakrendszer (saját fejlesztés vs. külső szállító)- Ingatlankataszter szakrendszer (külső szállító)- Csak a Közép-magyarországi régió (KMR)- Projektzárás: 2014.12.31.- Tervek szerint lesz ASP 2.0 a teljes országra- Üzemeltetés: alapinfrastruktúra – NISZ, alkalmazások – Kincstár-

Kincsinfó

15

Egy lehetséges alternatíva: az önkormányzati számviteli feladatok

Kincstár általi ellátása

a) A kisebb lakosú (2000 fő alatti) önkormányzatok és intézményeik számára kezdetben megállapodás alapján, később kötelezően a Kincstár könyvel;

b) Az a) pontban említett kör mellett kötelezően a Kincstárhoz kerülne az adatszolgáltatási kötelezettségüket nem megfelelően teljesítő önkormányzatok könyvelése;

c) A Kincstár által lebonyolított központi könyvelés valamennyi önkormányzat tekintetében.

16

Önkormányzatok pénzügyi ellenőrzése

• 1917/2013. (XII.11.) határozatában a Kormány a Magyar Államkincstár jövőbeni feladataként határozta meg, hogy 2015. január 1-jétől törvényben meghatározott szabályszerűségi pénzügyi ellenőrzést végezzen a helyi önkormányzatok körében.

• A nemzetgazdasági miniszter feladata, hogy 2014. szeptember 30-ig készítse elő az erre vonatkozó szabályozást a Kormány részére és a végrehajtáshoz szükséges költségvetési és humánerőforrás biztosítása érdekében szükséges intézkedést tegye meg.– Az ellenőrzéseknek az új államháztartási számviteli rendszerre kell

épülniük;– Módszertant könyvvizsgálati alapokon; – Két fő tevékenység: egyrészt évközi folyamatos, másrészt a záráshoz és a

beszámoló-készítéshez kapcsolódó utólagos ellenőrzésként;– Első ellenőrzési évként a 2015. év látszik elérhető célnak.

Köszönöm a figyelmet!