세무회계
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세무회계
천안여자상업고등학교
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Ⅲ. 소득세법
소득세의 종류2
종합소득 과세표준과 세액의 계산4
소득세의 기초31
종합소득세의 계산 구조33
종합소득세의 신고와 납부35
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소득세의 종류
학습목표 - 개인의 소득 중 종합 과세되는 소득과 분리
과세 되는 소득의 종류를 알 수 있다 .- 소득 금액의 계산 절차를 설명할 수 있다 .
02
![Page 4: 세무회계](https://reader036.fdocument.pub/reader036/viewer/2022062517/56813105550346895d9733f0/html5/thumbnails/4.jpg)
1. 종합 과세 소득과 분리 과세 소득
(1) 거주자
소득의 구분
종합 소득(
종합과세 )
퇴직 소득
양도 소득
이자 소득
분리 과세 이자 소득 제외
배당 소득
분리과세 배당 소득 제외
근로 소득
일용 근로 소득 제외
연금 소득
분리 과세 연금 소득 제외
기타 소득
분리 과세 기타 소득 제외
분류 소득
분류 소득
사업 소득
![Page 5: 세무회계](https://reader036.fdocument.pub/reader036/viewer/2022062517/56813105550346895d9733f0/html5/thumbnails/5.jpg)
1. 종합 과세 소득과 분리 과세 소득
(2) 비거주자 비거주자 종합
과세국내 사업장이 있는 경우
분리 과제
국내 사업장이 없는 경우
분류 과세
국내 원천 소득으로서 퇴직소득 , 양도소득
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2. 소득 금액의 계산 절차
(1) 종합 소득 금액의 계산
- - - -
= = = = = =
이자총수입금액
기타 총수입금액
연 금총 액
급 여 총 액
사업총수입금액
배당총수입금액
필요경비 필요경비연금소득공 제
근로소득공 제
이자소득금 액
기타소득금 액
연금소득금 액
근로소득금 액
사업소득금 액
배당소득금 액
종합소득 금액
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2. 소득 금액의 계산 절차
종합소득금액
소득 공제
종합소득과세표준
산출 세액
결정 세액
납부할 세액
교과서 p93
![Page 8: 세무회계](https://reader036.fdocument.pub/reader036/viewer/2022062517/56813105550346895d9733f0/html5/thumbnails/8.jpg)
2. 소득 금액의 계산 절차
(2) 퇴직소득금액의 계산 1) 퇴직소득의 뜻 : 퇴직함으로써 받는 일시금과
각종 공무원 및 사립학교 교직원에게 지급되는 명예퇴직수당 , 퇴직함으로써 받는 퇴직보험금 중 일시금 , 국민연금법에 따라 받는 반환 일시금 또는 사망 일시금등
2) 비과세퇴직소득 근로의 제공으로 인한 부상 , 질병 또는 사망과
관련하여 근로자나 그 유가족이 받는 연금과 위자료의 성질이 있는 급여 , 국민 연금법 등 각종 법률에 의하여 지급받는 노령 연금 , 장해 연금 , 유족 연금 등
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2. 소득 금액의 계산 절차
3) 원천징수의무자가 원천징수 4) 퇴직소득의 세액계산 ㉠ 퇴직소득과세표준 = 퇴직급여액 -( 비과세퇴직급여 +
퇴직소득공제 ) ㉡ 퇴직소득공제 = 기본공제 + 근속연수공제 ㉢ 퇴직소득산출세액 = ( 과세표준 ) × 1/ 근속연수 × 세율 ×
근속연수
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2. 소득 금액의 계산 절차
근속연수에 따른 퇴직소득공제
* 1 년 미만은 1 년으로 한다 .
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2. 소득 금액의 계산 절차
• 퇴직소득세율과 세 표 준 세 율1,200 만원
이하과세표준의 100 분의 6
1,200 만원 초과 4,600
만원 이하
72 만원 + (1,200 만원을 초과하는 금액의 100 분의 15)
4,600 만원 초과 8,800
만원 이하
582 만원 + (4,600 만원을 초과하는 금액의 100 분의 24)
8,800 만원 초과
3 억원 이하
1,590 만원 + (8,800 만원을 초과하는 금액의 100 분의 35)
3 억원 초과 9,010 만원 + (3 억원을 초과하는 금액의 100 분의 38)
![Page 12: 세무회계](https://reader036.fdocument.pub/reader036/viewer/2022062517/56813105550346895d9733f0/html5/thumbnails/12.jpg)
2. 소득 금액의 계산 절차
(3) 양도 소득 금액 계산 1) 양도소득의 뜻 : 부동산과 부동산에 관한 권리 등을 팔았을 때 발생하는 소득 2) 양도소득 산출세액 계산 ㉠ 양도차익 = 양도가액 – ( 취득가액 + 필요경
비 ) ㉡ 양도소득 = 양도차익 - 장기보유특별공제 ㉢ 양도소득과세표준 = 양도소득 – 양도소득기본공제 ㉣ 양도소득산출세액 = 양도소득과세표준 × 세율 * 양도소득금액계산 : p 95 참조
![Page 13: 세무회계](https://reader036.fdocument.pub/reader036/viewer/2022062517/56813105550346895d9733f0/html5/thumbnails/13.jpg)
퇴직소득 예제
1. 김수현은 ㈜ 나라패션에 1988 년 6 월 1일에 입사하였다 . 근무하던 중 2012 년 9월 15 일에 퇴사하면서 퇴직급여 150,000,000 원을 받았으며 비과세 소득은 없었다 . 다음 물음에 답하시오 .
(1) 퇴직소득과세표준을 구하시오 . (2) 퇴직소득산출세액을 구하시오 .
![Page 14: 세무회계](https://reader036.fdocument.pub/reader036/viewer/2022062517/56813105550346895d9733f0/html5/thumbnails/14.jpg)
퇴직소득 예제
1. 동호는 ㈜ 천광에 1995 년 9 월 1 일에 입사하였다 . 근무하던 중 2012 년 9 월 15 일에 퇴사하면서 퇴직급여 50,000,000원을 받았으며 비과세 소득은 1,500,000 원 있다 . 다음 물음에 답하시오 .
(1) 퇴직소득과세표준을 구하시오 . (2) 퇴직소득산출세액을 구하시오 .