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20112011 年度企业财务会计决算年度企业财务会计决算

国科控股财务与稽核部 2011 年 12 月

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目 　 录目 　 录 2010 年度企业决算总结

2011 年度企业决算布置

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20102010 年度企业决算总结年度企业决算总结

一、中科院 2010年度企业财务决算工作， 受到财政部、国资委表扬。 二、 2010年度企业决算工作总结主要内容： 1 、决算报表质量情况通报 2 、决算工作存在的问题 3 、决算工作应改进的措施

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20102010 年度企业决算总结年度企业决算总结 1 、决算报表质量情况通报 报表报送质量优秀的单位： 上海分院；广州分院；沈阳分院 广州能源研究所；沈阳金属所 长春光机所 上海生命科学研究院 中科院广州化学有限公司 中科院成都信息技术有限公司 东方科学仪器进出口集团有限公司

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20102010 年度企业决算总结年度企业决算总结

2 、决算工作存在的问题 • 工作落实不到位：财务数据填报有错误，财务决算报表有漏项、缺项、填写项目问题及错误；• 具体问题 a 、表内问题。如应上交应弥补款项表，各项社会保障费用容易漏填，基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金。

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20102010 年度企业决算总结年度企业决算总结

2 、决算工作存在的问题 b 、表间问题。如基本情况表固定资产情况中固定资产原价、当年计提的固定资产折旧总额、当年固定资产投资额，投资收益及其明细项目。

• 所办企业问题突出：所办企业财务报表审计报告过于简单、数据错误较多、送报表之人非培训和填报报表的负责人、现场更改十分费时费力；

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20102010 年度企业决算总结年度企业决算总结

• 会计师事务所水平参差不齐：各单位聘用的会计师事务所水平参差不齐，有的审计报告有错误、有的报告附注过于简单。 3 、决算工作应改进的措施• 领导重视、明确责任、专人负责：从以往及今年的审核的情况看，凡是领导重视、责任落实好、有专人负责的单位，其报表质量就高；

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20102010 年度企业决算总结年度企业决算总结 • 加强预审、分院配合、提高质量：从以往及今年的审核的情况看，凡是分院有预审的，其报表特别是合并报表错误少、质量高；

• 外部审计、留优汰劣、确保质量：对于不认真、出错误、水平低，特别是对披露事项未能如实披露的，应予以重点关注、限期整改，如若不行及时更换；

• 有效奖惩，促进提高、工作高效。

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2011 年度企业决算布置

一、企业决算的总体要求二、 2011 年度决算报表修改情况三、企业财务会计决算报表表式结构四、企业财务会计决算报表编报范围五、企业财务会计决算报表上报内容六、具体讲解填报要求七、财务情况说明书

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一、企业决算总体要求一、企业决算总体要求 一）国资委财政部决算布置重点内容 1 、提高 2011年度决算报送资料审核要求；

2 、加强 2011年度决算及快报考核评价；

3 、深入推进规范的董事会建设；

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一、企业决算总体要求一、企业决算总体要求

4 、强化境外资产监管； 5 、完善业绩考核和薪酬分配制度；

6 、建立健全出资人财务监督工作体系。

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一、企业决算总体要求一、企业决算总体要求 二）院属各单位、国科控股各持股公司重点要求

1 、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2 、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。

3 、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。

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一、企业决算总体要求一、企业决算总体要求 4 、符合国家会计制度和财务制度，以及企业 会计准则相关规定。

5 、严格要求审计单位，提高审计质量、出具报告依法和合规的审计报告。

6 、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。

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二、二、 20112011 年度决算报表修改情况年度决算报表修改情况 2011年度企业决算报表在 2010年度企业决

算报表格式的基础上，立足于会计准则进行了全面修改和完善。 （一）总体特点

1 、与企业会计准则进行了全面接轨； 2 、继续保持报表稳定，贯彻实现报表统一； 3 、严格规范，立足企业财务、会计制度作调整； 4 、精简实用，突出会计信息的基础应用功能。

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二、二、 20112011 年度决算报表修改情况年度决算报表修改情况

（二）修改的原则 1 、严格按照会计制度和财务制度制定表式、设置指标和规定口径； 2 、充分考虑报表基础应用性，简化和规范表式和指标。 3 、与时俱进，更好地结合财政、经济发展的要求，以及企业改革发展的实际情况。 4 、能够反映企业形式和财务状况，为财政政策的制定提供依据。 （三）主要的变化

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二、二、 20112011 年度决算报表修改情况年度决算报表修改情况 1 、充分体现新财务通则和会计准则的基本要求和发展方向； 2 、主表与准则相统一的格式和指标，使核算与决算相一致； 3 、数理报表指标：对 8 张主表的 1269个指标进行了全面梳理； 4 、规范填报说明； 5 、加强公示审核：对财务报表软件进行了修改完善，根据往年决算验审情况，在容易出现错误的地方增加了部分逻辑性或合理性审核公式。

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三、企业财务会计决算报表表式结构三、企业财务会计决算报表表式结构

封面＋主表＋附表＋补充指标表• （一）封面：分户录入封面；• （二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表；

• （三）附表：国有资产变动情况表、资产减值准备情况表、应上交应弥补款项表、基本情况表。

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四、企业财务会计决算报表编报范围四、企业财务会计决算报表编报范围

（一）编报范围• 1 、国有及国有控股企业（含境外企业）；• 2 、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度）；

• 3 、企业所属事业单位纳入企业合并范围；• 4 、城镇集体企业（分别组织和上报）。（二）填报单位基本条件

• 1 、具有独立法人资格；• 2 、独立核算；• 3 、能够编制完整会计报表。

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（三）填报级次• 1 、企业填报到第三级；

• 2 、与上年保持稳定，不能随意改变级次，如 有调整需作出书面说明。

四、企业财务会计决算报表编报范围四、企业财务会计决算报表编报范围

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五、企业财务会计决算报表上报内容五、企业财务会计决算报表上报内容

（一）上报时间：境内外时间（ 2012 年 3 月20日）；

（二）纸质材料：包括报表、编制说明、报表附注等，企业财务会计决算报表，应单独使用A3纸装订成册，对于 2010 年已报财务会计决算报表而 2011 年未报财务会计决算报表的企业的原因说明文件；

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五、企业财务会计决算报表上报内容五、企业财务会计决算报表上报内容

（三）电子数据和文档：分户和汇总数据，要求的相关 WORD和 EXCEL文档，决算数据、财务情况说明书及会计报表附注电子文档 ；

（四）审计报告 ：审计报告中会计报表附注内容应严格按照会计报表附注内容提要（附件3 ）的要求编写，不得省去报表附注内容或附注内容过于简化。出具了保留意见、无法表示意见或否定意见审计报告的，企业还应同时提交对审计报告相关内容提出的财务处理、账务调整意见或者报表编制的有关情况和意见 。

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六、具体讲解填报要求

注意事项

变化内容

注意事项

变化内容

（一）封面： 1 、汇总封面 2 、分户封面

（二） 8 张主表： 01表：资产负债表 02表：利润表 03表：现金流量表 04表：所有者权益变动表 05表：国有资产变动情况变 06表：资产减值准备情况表 07表：应上交应弥补款项表 08表：基本情况表

（三）行业补充指标表

（四）附注

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六、具体讲解填报要求

（一）封面

1 、汇总封面

变化内容： 原汇总封面有 7 行，简化后的汇总封面只剩三

行需要填列：汇总单位名称、单位负责人、编制日期。

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六、具体讲解填报要求

2 、分户封面

变化内容：经营规模：增加了“微型”。 2011 年 6 月工

信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔 2011 〕 300号），对经营规模划型进行了重新规定，增加了微型企业。

经济类型：国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项。

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六、具体讲解填报要求

组织形式：进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。

工资管理标识码：原为“工效挂钩标识码”，现改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”下增加了“工资总额预算管理”选项。

社会保险标识码：增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。

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六、具体讲解填报要求

审计方式：新增“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。

设立年份：原为“成立年份”，现改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。

报表类型码：增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。

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六、具体讲解填报要求

（二） 8 张主表

2010年是 4 张主表 +4张附表， 2011年不再区分主附表，统一改为 8 张主表进行填报，即财会年企 01-08表。

01表：资产负债表 05表：国有资产变动情况变 02表：利润表 06表：资产减值准备情况表 03表：现金流量表 07表：应上交应弥补款项表 04表：所有者权益变动表 08表：基本情况表

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六、具体讲解填报要求

01表：资产负债表 （ 1 ）变化内容增加 13行“应收股利”指标。增加 84行“应付股利”指标。这两个指标原来分别包含在“其他应收款”和“其他应付款”下，为避免影响应收款项与坏账准备的配比关系，同时也为了更好地了解企业股利分配情况，因此将这两个指标作为一级科目单独列示。

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六、具体讲解填报要求

（ 2 ）注意事项 注意报表“其中”项的填报。 存货、应付职工薪酬、应交税费、法人资本、盈余

公积等科目都有“其中”项，在填报时应将报表中所有其中项填报齐全，不得漏填。

与审计报告核对有关数据。 应交税费等科目要与审计报告，及其附注进行核对，检查明细项和总额披露数据的准确性。

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六、具体讲解填报要求

02表：利润表

（ 1 ）变化内容无变化。

（ 2 ）注意事项 注意行次“ 5 、 6 、 7 、 12 、 13 、 14 、 15 、 16 、 17 、 18”，注意“利息收入、利息支出”与“财务费用项下利息收入与利息支出”内容的差异，注意项目主要为金融类企业填报内容。

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六、具体讲解填报要求

注意报表“其中”项的填报。

营业收入、营业成本、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出科目都有“其中”项，在填报时应将报表中所有其中项填报齐全，不得漏填。

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六、具体讲解填报要求

03表：现金流量表

（ 1 ）变化内容无变化

（ 2 ）注意事项 注意项目行次“ 3 、 4 、 5 、 6 、 7 、 8 、 10 、11 、 12 、 17 、 18 、 19 、 20 、 21 、 36 、45”，主要为金融类企业填报内容。

表间审核 与资产负债表、利润表相关数据进行表间审核。

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六、具体讲解填报要求

04表：所有者权益变动表

（ 1 ）变化内容无变化

（ 2 ）注意事项 注意项目行次“ 20 、 21 、 22”，主要为金融类

企业填报内容；注意项目栏次“ 6 、 17”，主要为外商投资企业填报内容。

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六、具体讲解填报要求

注意行次 4 ：本年年初余额

反映企业为体现会计政策变更和前期差错更正的影响，在上年年末所有者权益余额的基础上进行调整得出的本年年初所有者权益余额。

本年金额栏下的上年年末数与上年金额栏中的本年年末余额应保持一致。

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六、具体讲解填报要求

05表：国有资产变动情况表

（ 1 ）变化内容无变化

（ 2 ）注意事项 注意 14行“会计调整”：反映企业经营期间因

会计政策和会计估计发生重大变更、前期差错调整以及其他会计调整事项影响当期损益而增加的国有资本及权益。

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六、具体讲解填报要求

06表：资产减值准备情况表

（ 1 ）变化内容无变化

（ 2 ）注意事项 注意 17行“待处理资产损失”、 30行“政策性挂账”、 31行“当年处理以前年度损失和挂账”，由执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。

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六、具体讲解填报要求

07表：应上交应弥补款项表

（ 1 ）变化内容将各项税费、保险、财政项目均删除“年初未交

数”和“年末未交数”。按照税金、税费、保险、上交财政的顺序重新排列。将“石油特别收益金”提前到“其他税费”项目前。

增加 49行“住房公积金”项目。

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六、具体讲解填报要求

补充资料中将“本年应交税金总额”和“本年实际上交税金总额”修改为“本年应交税费总额”和“本年实际上交税费总额”

补充资料中“本年支付补充养老保险总额”增加“（含年金）”。

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六、具体讲解填报要求

（ 2 ）注意事项封面中如果选择了社会保险标识码，注意在本

表中填报相应的数据，不要漏填。 各项税种如：增值税、营业税、城建税、企业

所得税等，填报时应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致，并与会计报表附注进行核对，同时注意不要漏填。

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六、具体讲解填报要求

08表：基本情况表 （ 1 ）变化内容删除“接收军队转业、复原退伍人员总数”及其中

项目。删除 42行“本年企业支付的职工住房费用”的项下“本年提取的职工住房公积金”和“本年一次性支付的住房补贴”。

59行“研究开发费用合计”项下， 60行“科技人员人工支出”变动为“研发人员人工支出”； 61行“研究开发性固定资产”变动为“研究开发性固定资产支出”。指标内涵未变。

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六、具体讲解填报要求

需要注意以前“单位价值在 30万元以下的研发仪器、设备的购置费用”进“研究开发性固定资产支出”，今后不再区分单位价值是否在 30万元以下，所有用于研发活动的仪器设备的购置费用统一都进“购买新技术、科研设备等支出”。

在编制方法中增加“本表涉及职工人数情况填列的，应按照人员与工资相匹配、‘人随工资走’原则填列。”

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六、具体讲解填报要求

（ 2 ）注意事项职工人数、工资及福利等内容，要在财务数据的基础上与企业人事、工会等有关部门相互核实。

4 行“年末职工人数”反映年末人事关系和工资关系均在本单位的固定职工、劳动合同制职工，不包括离休、退休人员等。

3 行“全年平均从业人员人数”反映企业全年 12个月平均的从业人员人数，注意与“年末职工人数”的区别。

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六、具体讲解填报要求

注意项目行次“ 37 、 38”。“本年支付的企业负责人薪酬总额” 按照当年实际发放数填报负责人薪酬，主要由工资、奖金、津贴、补贴以及负责人当年取得的其他货币收入。“本年支付的企业负责人薪酬总额”与“企业负责人人数”，第三级企业仅填报本级数。

注意项目行次“ 96 、 97”。“企业累计向境外投资额”反映企业期末累计向境外的投资金额。其中，企业当年新增向境外投资额单独列示。

注意“其中”项填报，不要漏填。

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六、具体讲解填报要求

（三）行业补充指标表

变化内容：仍为 16张行业补充指标表，前 15张均无变化，

第 16张“境外办事机构基本情况表”变动为“境外子企业基本情况表”。

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六、具体讲解填报要求

（四）附注

变化内容：删除了“风险管理”、“存货跌价准备变动情

况”以及“所得税费用（收益）与会计利润的关系”等内容。

增加了“税项”、“母公司财务报表的主要项目附注”以及“实收资本（股本）附注”等内容。

对部分披露内容顺序进行了调整。

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七、财务情况说明书

财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。各单位应依据《企业财务会计报告条例》的规定，对本年度的经营成果、财务状况及决算工作等情况进行认真总结，以财务指标和相关统计指标为主要依据，运用各种方法进行横向、纵向的比较 、评价和剖析 , 以反映企业在经营过程中的财务状况、发展趋势和存在的问题，促进企业的经营管理和业务发展。

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七、财务情况说明书

• 财政部按企业和管理部门两类格式明确了财务情况说明书的编报内容。修订后的财务情况说明书更加注重对企业经济效益、重大事项、风险及内控等宏观情况的分析说明。各单位应严格按照规定格式上报财务情况说明书，进一步加强对决算数据的深度挖掘和利用。

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七、财务情况说明书

财务情况说明书的内容（企业格式）： 一）企业基本情况 二）生产经营情况分析 1 、企业主营业务范围及经营规模、行业分布等情况

分析； 2 、按主要业务板块分析本年度生产经营情况，包括

主要产品的产量、销售量、营业额等的增减变化和原因分析等；

3 、其他业务收支增减变化及原因分析。 4 、生产经营中面临的困难与挑战。 三）企业经济效益分析

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七、财务情况说明书

1 、企业盈利情况分析； 2 、成本费用变动的主要因素； 3 、税赋调整对效益的影响； 4 、会计政策、会计估计变更的原因及其对效益的影响；

5 、本年度房地产开发、高风险业务投资及损益情况； 6 、亏损企业户数、亏损面、亏损额及原因。 7 、企业净资产收益率、总资产报酬率等盈利能力指标的年度间对比分析和行业对标。

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七、财务情况说明书

四）企业基本情况 1 、经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出

情况。 2 、与上年度现金流量情况进行比较分析。 3 、对企业本年度现金流量产生重大影响的事项说

明。 五）所有者权益变动情况分析 1 、会计处理追溯调整影响年初所有者权益的变动

情况及原因。 2 、所有者权益本年初与上年末因其他原因变动情

况及原因

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七、财务情况说明书

3 、所有者权益本年度内经营因素增减情况及原因。 六）重大事项说明 对企业利润分配、资产重组、债务重组、兼并收购、

改制上市、重大投融资、重大资产处置、股权（产权）转让及资产损失情况等重大事项进行详细说明和分析。

七）风险及内控管理情况 1 、风险治理和内控管理的组织架构及相关职能部门运转情况。

2 、风险和内控管理制度及实施情况。

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七、财务情况说明书

八）问题整改情况 企业对有关方面的检查、审计等监管工作中发现问

题的整改落实情况及拟采取的主要措施。 九）有关工作建议 对改进财务会计决算国科控股工作的有关工作建议。