Finantsjuht, finantsjuhtimine, juhtimisarvestus, raamatupidamine
Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine, finantsjuhtimine juhile
-
Upload
rafikosander-karu-finants-ja-strateegiakoolitused -
Category
Education
-
view
1.483 -
download
3
description
Transcript of Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine, finantsjuhtimine juhile
SANDER KARUmitmete finants- ja juhtimisraamatute autor,
koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasseGSM: 5043202; [email protected], skype: sanderkaru
http://www.rafiko.ee; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Avalik koolitus 26. oktoober 2010.a., Tallinn
SANDER KARU AVALIKUD JA TELLIMUSKOOLITUSED
2©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; www.hot.ee/sanderkaru/ 2
Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine organisatsioonis, 27-28. oktoober 2010, 2 päeva
Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm, 11-12 november 2010, 2 päeva, UUS! Raamatupidamise aastaaruande finantsanalüüs juhile, 17. november 2010, 1 päev Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis , 18-19. november 2010, kaks päeva UUS! Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht, 23-26. november 2010, 4 päeva Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs (mittefinants)j
uhile 13-15. detsember, 3 päeva,
Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 28-30. märts 2011; kolm päeva
Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 5-6 aprill 2011, 2 päeva Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja
analüüs, 7-8 aprill 2011, 2 päeva
Eelarved ja eelarvestamine nüüdisaegses organisatsioonis. 26-27 aprill 2011, 2 päeva, Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis, aeg täpsustub, 3 päeva UUS!
Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine edukale juhile, aeg täpsustub, 1 päev
Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel
KIRJUTATUD RAAMATUD
3©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga
1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest
2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk
2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga
2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk
2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk
2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga
2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest
2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk
2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)
2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu Läätsega (ainult digiraamatuna)KUIDAS OSTA? koolitusel osalejatele 100 kr soodsamad koolituse vaheajal
www.rafiko.ee, digiraamatud: http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new
4©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PROGRAMMI EESMÄRGID
saanud süsteemse ülevaate juhile vajalikest olulisematest raamatupidamise, juhtimisarvestuse, finantsprognoosimise ja finantsjuhtimise mõistetest, printsiipidest ja aruannetest
teadvustanud raamatupidamise ja finantsjuhtimise prioriteete, millele keskenduda juhina oma töös
praktiseerinud juhile otsustamiseks vajaliku finantsaruandluse koostamist ja analüüsi
koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks
Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:
5©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PROGRAMMI SISU Mida teha, et juht ja finantsinimesed (raamatupidaja, finantsjuht) infost ühtemoodi aru saaksid? Ettevalmistused finantstegevuse juhtimiseks Põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning nende seos igapäevase juhtimistegevusega Kas ja millised on avaliku sektori ja äriühingute raamatupidamise ja finantsjuhtimise olulisemad
erinevused? Raamatupidamise aastaaruanne Bilanss, kasumiaruanne, rahavoogude aruanne – miks on juhile kasulikud? Kas keskenduda varadele, kohutustele, omakapitalile, kasumile, tulude, kuludele või
rahavoogudele? Bilansi“ lugemine“ Millele pöörata erilist tähelepanu käibevarast, põhivarast, kohustustest ja omakapitalist info saamisel? Kasumiaruande skeemid ja „lugemine“ Millist kasumiaruande skeemi ja vormi eelistada? Brutokasum, ärikasum, kasum enne tulumaksustamist, puhaskasum – kas ja miks olulised juhile? Rahavood ehk rahakäive Rahavoogude aruanne Rahakäibe prognoos (kassaprognoos, raha prognoos, rahakäibe eelarve, cash flow) Kas juhtimises keskendun rahakäibe prognoosile või rahavoogude aruandele? Rahakäibe tsükkel Kuidas tekib olukord, et kasum on ja raha ei ole? Eelarvestamine ja finantsprognoosimine Praktiline ülesanne: bilansi, kasumi ja rahavoogude prognoosimine ja eelarvestamine Bilansi „lugemine“ versus eesmärgistatud finantsanalüüs Finantsanalüüs ja olulisemad suhtarvud Kuidas kajastuvad minu juhtimisotsused bilansis, kasumiaruandes, rahavoogude aruandes?
6©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
TEST 38. Finantsanalüüsil on prioriteetne keskenduda:A. eelarvete (eelarveprojektide) analüüsileB. jooksva perioodi tegevustulemuste analüüsileC. möödunud perioodi tulemuste analüüsile
9. Olulisemad eelarved koostatakse:A. lähtuvalt baasist (baasperioodi tulemustest)B. nullbaasist (eelmise perioodi tulemused teisejärgulise tähtsusega)C. pole oluline, kas baasist või nullbaasist
10. AS "MÕMMI" 201X. aasta puhaskasum oli 300000 eurot. Eeldades, et töötatakse alates 201X.a. algusest, on raha konto lõppsaldo 201X.a. lõppbilansis:
A. 300000 eurotB. 300000 EEK miinus tulumaks 78000 eurotC. 300000 EEK pluss tulumaks 78000 eurotD. 147895 eurotE. vastused A-D võivad olla õiged väga väikese tõenäosusegaF. vastused A-D võivad olla õiged väga suure tõenäosusega
7©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
RAAMATUPIDAMINE, JUHTIMIS-ARVESTUS, FINANTSJUHTIMINE
JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU
G1: Mida teen juhina selleks, et edukalt juhtida organisatsiooni finantstegevust?
G2: Kuidas koostada eelarveid (milliseid eelarveid, millest alustan, kuidas, kes
jne)?
G3: Kuidas viia läbi finantsanalüüsi?
8©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
RAAMATUPIDAMISE BAASMÕISTED
....................................................................................on raamatupidamisaruanne, mis kajastab raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi majandustulemust (tulusid, kulusid ja kasumit või kahjumit)
.............. aruandeperioodi sissetulekud, millega kaasneb varade suurenemine või kohustuste vähenemine ja mis suurendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanike tehtud sissemaksed omakapitali;
.............. aruandeperioodi väljaminekud, millega kaasneb varade vähenemine või kohustuste suurenemine ja mis vähendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanikele tehtud väljamaksed omakapitalist;
.............................raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi tulude ja kulude vahe;
....................................................................................................- eelarve, milles eelarvestatakse detailselt rahavajadus, laekumised ja väljamaksed kogu eelarveperioodi ja selle lühemate osaperioodide kohta
................................raamatupidamiskohustuslase igapäevast tegevust juhtima ja tehinguid tegema õigustatud isik või isikud (näiteks äriühingu juhatus);
9©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
KÄIBEVARA (RPS alates1.12.05)Raha Lühiajalised finantsinvesteeringud Nõuded ja ettemaksed
Nõuded ostjate vastu Maksude ettemaksed ja tagasinõuded Muud lühiajalised nõuded Ettemaksed teenuste eest
Kokku Varud
Tooraine ja materjal Lõpetamata toodang Valmistoodang Müügiks ostetud kaubad Ettemaksed varude eest Kokku
Käibevara kokku
Bilansikirjete alaliigendusi võib bilansi asemel esitada lisades. Lähtudes olulisuse printsiibist, võib ebaolulisi bilansikirjeid avaldada summeeritult. Bilansikirjete nimetusi võib täpsustada, samuti võib lisada täiendavaid kirjeid või kirjete alaliigendusi, kui see tuleb kasuks bilansi informatiivsusele ja loetavusele.
OSTJATELT TASUMATA SUMMADE MÕJU KULUDELE
AS Mõmmi, mis tasub tegevuse rahastamiseks võetud krediidilt intressi 10% aastas, müüs kliendile Mesipuu 100 raamatut hinnaga 500 kr tk. Klient viivitas arve tasumisega 3 kuud üle kokkulepitud maksetähtaja. Millised on AS Mõmmi täiendavad kulud seoses ostjalt laekumata summadega?
11©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PÕHIVARA (RPS alates 1.12.05)Pikaajalised finantsinvesteeringud
Tütarettevõtjate aktsiad või osad Sidusettevõtjate aktsiad või osad
Muud aktsiad ja väärtpaberid Pikaajalised nõuded
Kokku Kinnisvarainvesteeringud Materiaalne põhivara
Maa Ehitised Masinad ja seadmed Muu materiaalne põhivara Lõpetamata ehitised ja ettemaksed Kokku
Immateriaalne põhivara Firmaväärtus Arenguväljaminekud Muu immateriaalne põhivara Ettemaksed immateriaalse põhivara eest Kokku
Põhivara kokku
12©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
VARA PANEB RAHA TASKUSSE, KOHUSTUS VÕTAB ÄRA
Vara paneb raha Teie taskusse. Kohustus võtab raha Teie taskust ära
Kuld on ainult siis vara, kui Sa ostad seda odavamalt kui müüd
Allikas: Robert T. Kiyosaki, Sharon L. Lechter (2006) Rahavoo kvadrant, lk 116
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 13
KAPITALI KESKMINE HIND
Kapitali hind koosneb võõrkapitali ja omakapitali hinnast (turuväärtusest) ning nende osakaalust bilansis
Iga investeeringu sisemine tulumäär (IRR – internal rate of return) peab olema suurem kui kapitali hind (WACC – weighted average cost of capital)
14©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
MüügituluMüüdud toodangu (kaupade, teenuste) kulu Brutokasum (-kahjum)
TurustuskuludÜldhalduskuludMuud ärituludMuud ärikulud
Ärikasum (-kahjum)
ärikulud liigendatud lähtudes kulude funktsioonist ettevõttes (näit. müüdud toodangu maksumus, turustuskulud, üldhalduskulud); tavaliselt keerulisem rakendada, kuna kõikide ärikulude juures on vaja otsustada, millise ettevõtte funktsiooniga on nad seotud. Teatud kulusid (näit. tööjõukulud) tuleb proportsionaalselt jagada erinevate funktsioonide vahel. Skeem 2 alusel liigendatud kasumiaruanne annab aruande kasutajatele parema ülevaate erinevate funktsioonide kulukusest ettevõttes, samas on kulude jagamine funktsioonidele subjektiivne ning erinevate ettevõtete skeem 2 alusel koostatud kasumiaruanded ei pruugi omavahel olla võrreldavad.
KASUMIARUANDE Skeem 2
KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu
Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜwww.rafiko.ee [email protected] 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas)ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)
www.rafiko.ee; [email protected]
16©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Finantstulud ja -kulud finantstulud ja -kulud tütarettevõtjate aktsiatelt ja osadelt finantstulud ja -kulud sidusettevõtjate aktsiatelt ja osadelt finantstulud ja -kulud muudelt pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt intressikulud kasum (kahjum) valuutakursi muutustest muud finantstulud ja -kulud Kokku finantstulud ja -kulud Kasum (kahjum) majandustegevusest Erakorralised tulud, Erakorralised kulud Kasum (kahjum) enne tulumaksustamist Tulumaks Aruandeaasta puhaskasum (-kahjum) Sh: Emaettevõtja aktsionäride või osanike osa kasumist*
Vähemusosaluse osa kasumist*
*Kirjet kasutatakse ainult konsolideeritud aruannetes.
KASUMIARUANNE ÄRIKASUMISTPUHASKASUMINI
NÄIDE: RAHAKÄIBE (RAHAVOO, KAS-SAVOO) PROGNOOS (CASH-FLOW)
17©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
18©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
“KARUKOOBAS” – FINANTS-JUHTIMISE MAJAKE (MVFP; fjml)
BILANSS
KASUMI-ARUANNE
RAHAKÄIBE PROGNOOS
19©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
BILANSI, KASUMIARUANDE JA RAHAKÄIBE PROGNOOSI SEOSED
RAHAKÄIBE PROGNOOS
OMAKAPITAL
PÕHIVARA
PIKAAJALISED KOHUSTUSED
KASUMIARUANNE
KÄIBEVARA
LÜHIAJALISED KOHUSTUSED
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 20
EELARVED, EELARVESTAMINE, EELARVESTAMISSÜSTEEM Eelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel koostatud
formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).
Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.
Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).
Eelarve koostamisel kasutatavad protseduurid ja tegevused moodustavad eelarvestamissüsteemi (budgeting system).
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 21
KOONDEELARVE KOOSTAMISE PROTSESS
PÕHITEGEVUSE EELARVETEKOOSTAMINE
FINANTSEELARVETEKOOSTAMINE
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 167
Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts
Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜ,september 2010www.rafiko.ee [email protected]
www.rafiko.ee; [email protected]
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 23
INVESTEERINGUTE EELARVE
FINANTSEELARVETE KOOSTAMISE PROTSESS
EELARVESTATUD BILANSS
RAHAKÄIBE EELARVE
EELARVESTATUD RAHAVOOGUDE
ARUANNE
EELARVESTATUDKASUMIARUANNE
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 171
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 24
ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKE (järg)Laekumised ja maksed 6 kuu eest olid järgmised:
Laekumised müügist Maksed materjalide eestAprill 30 000 10 000Mai 35 000 15 000Juuni 40 000 15 000Juuli 45 000 20 000August 45 000 20 000September 55 000 20 000
Maksed tööjõu- jamuude tegevuskulude eest toimusid samal kuul ja olid kuude lõikes võrdsed
KOOSTADA:•ALGBILANSS
•KASUMIARUANNE (skeem 1)•KASUMIARUANNE (skeem 2)
•RAHAKÄIBE PROGNOOS•LÕPPBILANSS
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 25
MIKS EELARVETEST EI OLE KASU?
puudulik arusaam eelarvestamise eesmärkidest ja tähtsusest organisatsiooni eesmärgid on ebaselged, prioriteedid määratlemata eelarved ei ole seotud organisatsiooni väljunditega (olulisemate kulukandjatega) keskendutakse valedele või ebaolulistele mõõdikutele strateegiad ei ole seotud eelarvetega eelarved ei kindlusta nüüdisaegsete juhtimisotsuste tegemiseks vajalikku infot (vähe
kasutatakse nullbaasiga, pidev- ja kohanduvat eelarvestamist ning paindlikke eelarveid) ebareaalsed eelarved (kellele ja miks kasulik?) liigne keskendumine minevikule (ära ületähtsusta minevikku - mineviku sündmused ei
pruugi korduda ja keskkond meie ümber muutub pidevalt) töötajate tööülesandeid ei seostata eelarvetega töötajaid ei kaasata eelarvestamise protsessi puuduvad tulemuste saavutamist toetavad motivatsioonisüsteemid (kiputakse koostama
„lõtvu eelarveid“ - ala-eelarvestatud tulud, üle-eelarvestatud kulud) töötulemuste hindamisel ei tunnustata tulemuslikku töötegemist vaid töölkäimist ei arvestata eelarvete koostamise käitumuslikku külge; eelarveid kasutatakse
karistamiseks ja töötajate hirmutamiseks (kui eelarvet ei täida, leiame uue töötaja!) vähene pühendumine organisatsiooni tippjuhtkonna poolt ei tähtsustata eelarvetest kinnipidamist ratsionaalse otsustamise vältimine (eelarvestamine või “terve mõistus”)
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 59
26©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
1 Maksevõime kordaja
2 Likviidsuskordaja
3 Omakapitali rentaablus
4 Müügirentaablus
5 Varade rentaablus
6 Ostjate tasumata summade kogumise periood (päevades)
LK
KV
LK
LV
OK
PK
MT
PK
VARAD
PK
KÄIBEMAKS+MT
365 x OTS
ÜLESANNE: LEIDA ALLJÄRGNEVAD SUHTARVUD
rohkem slaide osalejatele...Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin
Soovitame koolitustel osalemiseks kasutada erinevaid toetusmeetmeid:
Kuigi uusi koolitusosakute taotlusi käesoleval ajal enam vastu ei võeta, on võimalik kasutada väljastatud koolitusosakuid kehtivusajal koolitustel osalemiseks. Koolitusosak on sihtotstarbeline toetus tööalase täiendkoolituse ostmiseks, mille eesmärgiks on tõsta mikro- ja väikeettevõtete konkurentsivõimet läbi parema ligipääsu koolitusteenusele. Koolitusosaku abil saavad FIEd, mikro- ja väikeettevõtted Rafiko OÜ / Sander Karu finantskoolitustel tehtud kuludest refinantseerida kuni 100%, kuid mitte rohkem kui 15000 kr.
Töötutele koolituskaart kuni 15000 kr. Täpsema info koolituskaardi taotlemisest leiate Töötukassa kodulehelt. Koolituskaarti on võimalik kasutada Rafiko OÜ / Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammides
Aitame Teid meeleldi erinevate toetusmeetmete taotlemisega tekkivate probleemide lahendamisel. Küsimused ja ettepanekud teretulnud [email protected]
27©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
28©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/