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Proyecto ClaridadEstructura de las Normas

Internacionales de Auditoria (NIA)

Contenido

• Proyecto Claridad

‐ Objetivos‐ Principales mejoras

‐ Nuevo cuerpo normativo

‐ Vigencia

• Estructura de las NIA

• NIA 200 – Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financieros

Proyecto Claridad

Objetivos:

a)Unificar la estructura de redacción de cada NIA fijando los objetivos y las obligaciones del auditor;

b)Mejorar su comprensión;

c)Unificar ciertos términos enfatizando el carácter obligatorio de su cumplimiento; y

d)Eliminar redacciones ambiguas.

Proyecto Claridad (Cont.)

Principales mejoras del proyecto:

• Clara exposición de los objetivos en cada una de las NIA;

•Cada requisito es introducido por la frase "el auditor deberá“;

•Mejorar la legibilidad, comprensión de la nueva estructura de las normas y mejoras adicionales de redacción; y

•Consideraciones específicas para entidades pequeñas y medianas y aquellas pertenecientes al sector público.


Nuevo cuerpo normativo

El nuevo cuerpo normativo está compuesto por 36 NIA :

. 1 nueva – sobre comunicación de deficiencias de control interno ;

. 19 con cambios de redacción; y

. 16 con nueva redacción y revisadas.

Adicionalmente, la norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC1), tuvo cambios de redacción.


Vigencia

Las NIA entraron en vigencia para auditorías de estados financieros para períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre 2009.

Estructura de las NIA

Las NIA tienen una nueva estructura, en la cual la información se presenta en 5 Secciones:

1)Introducción:El material introductorio incluye:

Propósito; . Alcance;. objetivo principal de la NIA; . las responsabilidades de los auditores y otros profesionales en el contexto en el que la NIA esté establecida.

2)Objetivos:Cada NIA ahora contiene una clara definición del objetivo del auditor dependiendo

del área de la auditoría que trate la NIA.

3)Definiciones:Para una mayor comprensión, en cada NIA se han definido los principales términos

que trata la misma (Glosario).

Estructura de las NIA (Cont.)

4) Requisitos:Cada objetivo se apoya en requisitos claramente establecidos. Los mismos se expresan con la fase “el auditor deberá”.

5) Material de aplicación y explicativo:Se explica con mayor precisión lo que un requisito significativo intenta cubrir o incluye ejemplos de los procedimientos más apropiados que pueden ser aplicados en determinadas circunstancias.


NIA con cambios de redacción

NIA con nueva redacción y revisadas

Nueva NIA

A continuación se detallan las distintas áreas de cambio, identificando con los siguientes colores las NIA según el cambio que haya tenido:


NIA 1NIA 1

NIA sNIA s

Principios Generales y

Responsabilidades

Principios Generales y

Responsabilidades

NIA 265NIA 265

NIA 260NIA 260

NIA 250NIA 250

NIA 240NIA 240

NIA 230NIA 230

NIA 220NIA 220

NIA 210NIA 210

NIA 200NIA 200Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de acuerdo con NIAObjetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de acuerdo con NIA

Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoríaAcuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría

Control de calidad para una auditoría de información financiera históricaControl de calidad para una auditoría de información financiera histórica

Documentación de auditoríaDocumentación de auditoría

Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una auditoría de estados financierosResponsabilidades del auditor en materia de fraude en una auditoría de estados financierosConsideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financierosConsideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros

Comunicación con aquellos responsables de la direcciónComunicación con aquellos responsables de la dirección

Comunicación de deficiencias de control internoComunicación de deficiencias de control interno

Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información

financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información

financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.

Estructura de las NIA (Cont.)NIA 1NIA 1

NIA sNIA s

Aseguramiento de los riesgos y sus

respuestas

Aseguramiento de los riesgos y sus

respuestas

NIA 315NIA 315

NIA 300NIA 300

NIA 320NIA 320

NIA 450NIA 450

NIA 402NIA 402

NIA 330NIA 330

Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente.Identificación y análisis de los riesgos de distorsiones significativas mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente.

Planificación de una auditoría de estados financierosPlanificación de una auditoría de estados financieros

Respuestas del auditor a los riesgos evaluadosRespuestas del auditor a los riesgos evaluados

Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoríaEvaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría

Consideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de serviciosConsideraciones sobre auditorías relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios

Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoríaSignificación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría





NIA sNIA s

Evidencia de Auditoria

Evidencia de Auditoria

NIA 501NIA 501

NIA 510NIA 510

NIA 520NIA 520

NIA 530NIA 530

NIA 560NIA 560

NIA 570NIA 570

NIA 500NIA 500

NIA 505NIA 505

NIA 540NIA 540

NIA 550NIA 550

NIA 580NIA 580

Elementos de Juicio de las auditoríasElementos de Juicio de las auditorías

Elementos de juicio de las auditorías: consideraciones adicionales para elementos específicosElementos de juicio de las auditorías: consideraciones adicionales para elementos específicos

Compromisos iniciales: saldos de aperturaCompromisos iniciales: saldos de apertura

Confirmaciones externasConfirmaciones externas

Hechos posterioresHechos posteriores

Empresa en marchaEmpresa en marcha

Manifestaciones escritasManifestaciones escritas

Procedimientos analíticosProcedimientos analíticos

Muestreo de auditoríaMuestreo de auditoría

Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de valores razonables y revelaciones relacionadasAuditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de valores razonables y revelaciones relacionadas

Partes relacionadasPartes relacionadas





NIA sNIA s

Utilización de trabajos de terceros

Utilización de trabajos de terceros

NIA 600NIA 600

NIA 620NIA 620

NIA 610NIA 610 Consideración del trabajo de la auditoría internaConsideración del trabajo de la auditoría interna

Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros de un grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros de un grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

Uso del trabajo de un expertoUso del trabajo de un experto





NIA sNIA s

Conclusiones de Auditoría e Informes

Conclusiones de Auditoría e Informes

NIA 710NIA 710

NIA 700NIA 700

NIA 705NIA 705

NIA 706NIA 706

NIA 720NIA 720

Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independienteModificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente

Formación de una opinión e informe sobre estados financierosFormación de una opinión e informe sobre estados financieros

Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativosInformación comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros comparativos

La responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditadosLa responsabilidad del auditor en relación a otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de «otros asuntos» en el informe del auditor independientePárrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de «otros asuntos» en el informe del auditor independiente





NIA sNIA s

Áreas especializadas

Áreas especializadas

NIA 800NIA 800

NIA 810NIA 810

NIA 805NIA 805 Consideraciones especiales. Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero

Consideraciones especiales. Auditoría de un estado financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero

Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especialesConsideraciones especiales. Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales

Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.




NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Tanto los auditores como otros profesionales independientes, deberían considerar la NIA 200 como una asistencia para comprender el propósito y el alcance de una auditoría de conformidad con las NIA. La mencionada norma trata sobre los Objetivos y Principios Generales que rigen la auditoría de estados financieros.

Contenido :

• Introducción: El objetivo de la norma es establecer las normas y brindar pautas sobre el objetivo y los principios generales que rigen la auditoría de los estados financieros.

• Objetivo de una auditoría de estados financieros: El objetivo de la auditoría de estados financieros es permitir que el auditor exprese una opinión que indique si se han preparado los estados financieros, en todos sus aspectos significativos, de acuerdo con el marco de presentación de la información financiera.

NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)

• Requisitos éticos relacionados con la auditoría de estados financieros: El auditor debe cumplir con los requisitos éticos pertinentes relacionados con los compromisos de auditoría.

• Realización de una auditoría de estados financieros: El auditor debe realizar la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

• Alcance de una auditoría de estados financieros: Se refiere a los procedimientos de auditoría que, a juicio del auditor y sobre la base de las NIAs, se consideran adecuados en determinadas circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría. El Auditor no debe declarar haber cumplido con las NIAs a menos que hubiera cumplido con todas las NIAs que guardarán relación con la auditoría.

• Escepticismo profesional: El auditor debe planificar y realizar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional que reconozca que es posible que existan circunstancias que provoquen distorsiones significativas en los estados financieros.


• Seguridad razonable: El auditor que realice una auditoría de acuerdo con las NIAs obtendrá una seguridad razonable de que los estados financieros, considerados en su conjunto, están libres de cualquier declaración inexacta sustancial debida a fraudes o errores .

• Riesgos de auditoría y significación: El auditor debe planificar y realizar la auditoría para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel que resulte aceptable y que concuerde con el objetivo de una auditoría. « El auditor debe reunir elementos de juicio válidos y suficientes».

• Responsabilidad por los estados financieros: Aunque el auditor es responsable de determinar y emitir una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad por la preparación y la presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de presentación de información financiera recae sobre la administración de la entidad, con supervisión por parte de quienes están a cargo de la dirección.


• Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información financiera: El auditor debe determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera adoptado por la administración para la preparación de los estados financieros.

• Cómo expresar una opinión sobre los estados financieros: Cuando el auditor expresa una opinión sobre los estados financieros en su conjunto puede hacer referencia a la:

. NIA 700 si son preparados con propósitos generales,

. A la NIA 701 si expresa una opinión de auditoría modificada

(Opinión salvedades, Párrafo de énfasis, una abstención de

opinión o una opinión adversa) ; ó

. NIA 800 si son preparados con otra base contable integral o

si son estados financieros resumidos, etc..

• Fecha de entrada en vigencia: Auditorías de estados financieros correspondientes a períodos que comiencen el 15 de junio de 2006 o en fechas posteriores.


• Perspectiva del sector público: Independientemente del hecho de si una auditoría se realiza en el sector privado o en el público, los principios básicos de la auditoría son los mismos. Lo que podría diferir para las auditorías realizadas en el sector público es el objetivo y el alcance de la auditoría.

Sirviendo el Interés Público

Establecer, de forma independiente y bajo su propia autoridad, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y de seguridad con un nivel de la alta calidad, yFacilitar la convergencia de las normas de auditoría nacionales e internacionales y las normas de seguridad.

INTERÉS PÚBLICO

CLARIDAD RELEVANCIA CALIDAD

Misión del IAASB

Desarrollo de normas estándares de auditoría de alta calidad

• Transparente y riguroso proceso de emisión de normas– Proteger el interés público y asegurar la aceptación global

• Proceso de consulta pública y tratamiento de la respuestas recibidas– Importancia del diálogo con las partes interesadas claves

IFIAR, Basel Committee, EC, Financial Stability Board

Emisores, inversores (vía IAASB Consultative Advisory Group)

Organismos profesionales(i.e. HKICPA, U.S. PCAOB, IASB, Forum of Firms)

• Vigilancia del Public Interest Oversight Board (PIOB)

Enfrentando los cambios

• Buen progreso hecho para las iniciativas planeadas para el periodo 2009–2011

• 2010–2011 : extensa actividad

– 8 exposure drafts (*internal audit *greenhouse gas statements *pro formas *reviews *compilations *complex financial instruments *status and authority of international auditing practice statements *Assurance Engagements Other Than Audits or Reviews of Historical Financial Information)

– 4 report/ discussion paper/ thought‐piece (ISA implementation monitoring, audit quality, disclosures, Enhancing the Value of Auditor Reporting: Exploring Options for Change)

– IAASB’s 2012–2014 Strategy and Work Program

– Contacto activo con las partes interesadas (i.e. grupos de trabajo del IASB)

– Numerosos aportes a implementaciones de ISA en diferentes países

• Sentar una base sólida para los próximos años

Fases del Proyecto Claridad

Fase 1Obtener de los numerosos países y firmas que aplicarán las ISAsinformación, previa a la implementación, acerca de sus experiencias en introducir las ISAs en sus respectivas normas de auditorías nacionales y en las metodologías de sus firmas.

Fase 2

•Revisión post-implementación de las ISAs para determinar si hay una necesidad de refinamiento adicional para alcanzar los objetivos propuestos en las normas.Foco puesto en la :•Consistencia •Eficiencia•Efectividad

•

Fase 3

En base a los resultados de la evaluación post-implementación, identificar los cambios a efectuar que podrán consistir en:•Emitir guías adicionales vía IAPS o documentos técnicos del staff del IAASB)•Efectuar cambios significativos a las ISAs (incluyendo cambios estructurales);•Introducir cambios menores a las ISAs

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