Internacionalización y Estrategias de Desarrollo"Retos en un mundo de cambios"

Facilitador: Jenny Marlene Sosa Cardozo

ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Internacionalización y Estrategias de Desarrollo"Retos en un mundo de cambios"

Facilitador: Jenny Marlene Sosa Cardozo

ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Temáticas

1- Un poco de historia 2- Como estamos 3- Futuros desarrollos

Qué es aseguramiento dela información?

QUE ES ASEGURAMIENTO? Aseguramiento.1. m. Acción y 2. m. seguro (‖ salvoconducto

Es aquel servicio el cual permite que un profesional evalué un asuntodeterminado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilizaciónde criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusiónque transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidadacerca del tema en cuestión.

Son servicios profesionales independientes que mejoran la calidad de lainformación para los que toman decisiones

UN POCO DE HISTORIA?

UN POCO DE HISTORIA?

TEORIAS

OBJETIVOS

TEORIA DE LA AGENCIA

Propiedad Toma de

decisiones

MANDATO

SUPERVISION

MONITOREO

RENDICION DE CUENTAS

DUEÑO

SUPERVISADO

DELEGACION DE AUTORIDAD

TEORIA DE LA INFORMACION

Teoría de la Agencia

Aplicado a las relaciones de

inversión

Reducción de riesgos

Mejoramiento de la toma de decisiones

Obtención de ganancias a partir del intercambió.

VALOR ECONOMICO DE LA INFORMACIÓN

TEORIA DE LA INFORMACION

AUDITADO AUDITOR

AUDITOR GUARDIAN DE LA EXACTITUD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS CONSUMIDORES (INVERSIONISTAS)

OBLIGADOS PARA CON TERCEROS

CRECIMIENTO DE LITIGIOS

FORMA DE ASEGURARSE MEDIANTE EL AUDITOR.

Propósito social

Enriquecer la credibilidad de la información sobre un asunto que satisfaga las necesidades de un usuario propuesto.

UN POCO DE HISTORIA?

OBJETIVOS

Cambio en el modo de negocio, e introducción del comercio

Auditoria en puertos de comercio, a barcos de carga e intercambio de mercancía

objetivo primario - Detección del fraude,

Antes de 1844

Crecimiento de la escala industrial empieza aaparecer el modelo Joint Venture,corporaciones, la incorporación de lasmaquinas en el proceso productivo hizo q lademanda de capitales aumentara, surgimientode la clase media con dineros para invertir.

Surgen empresas financieras, mercadosespeculativos, índice de riesgo financiero enaumento, perdidas financieras necesitabanprotección

1844 – 1920s

UK - USAMercados de seguridad sofisticados, instituciones garantizadoras de crédito que estaban al servicio de entidades financierasStakeholders generar utilidades mayores de las inversiones

1920s – 1960s

1920s – 1960sRevisión de control interno y desarrollo de técnicas de muestreo

• Crecimiento del tamaño de las empresas

• Aumento del volumen de transacciones

Incremento en la evidencia de la auditoria externa

Auditoría de ingresos y pérdidas como retorno de las inversiones

Cambio en los objetivos de la auditoria

• Del fraude a la certeza de la información

Avances tecnológicos que permitieron un mayor crecimiento de las empresas

Surgimiento de recursos financieros y no financieros

1960s – 1990s

1960s – 1990s

Incremento en la evidencia derivada de diferentes recursos

Incremento significativo de computadores como herramienta para el desarrollo de la auditoría

Adopción de técnicas de muestreo estadístico

Se inicio el desarrollo de la auditoria basada en riesgos inicialmente como evaluación de los errores en los

estados financieros

Surgimiento de multinacionales con negocios globales

La tecnología como apoyo al desarrollo comercial

1990s – Presente

1990s – Presente

Fortalecimiento de los entes reguladores :

Ley Sarbanes Oxley –Sox

(regulación de los auditores, prohibición de ofrecer otros servicios y reporte de del

sistema de control interno de las compañías q cotizan en bolsa USA –

PCAOB

Que paso en el 2002 ?

1- Estudios para el fortalecimiento de la calidad de las auditorias

2- Cambios significativos en el informe del auditor

Que paso en el 2008 ?

El golpe de la crisis financiera de 2008

1- Revelaciones adicionales a una declaración explicita sobre su independencia

2- Revelación de las fuentes de sus requerimientos éticos

3- Incluir en el informe su opinión sobre el principio de negocio en marcha.

4- Expresión sobre los riesgos más significativos encontrados en el proceso de la auditoria

5- La metodología utilizada en el desarrollo del trabajo

6- Expresión de si el informe de gestión es consistente con los estados financieros

Cambios en el informe del

auditor

• La auditoria ha evolucionado como respuesta a los cambios socio económicos de cada una de las etapas de la historia

Cuales serán los nuevos desarrollos ?

FUTUROS DESARROLLOS REPORTE DE LA EFICIENCIA

SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y

RIESGOS DE LA ADMINISTRACION

EXPRESION DE UNA OPINION ACERCA DE LA RAZONABILIAD

DE TODA LA INFORMACION FINANCIERA Y NO

FINANCIERA

EXPRESION DE LA OPINION DE LA AUDITORIA PUBLICADA EN

INTERNET DE FORMA OBLIGATORIA

AUDITORIA CONTINUA

CONTEXTO COLOMBIANO

Crecimiento económico del país, el cual está consolidando en su política comercial y de inversión

mediante acuerdos comerciales que permitan generar mejores oportunidades laborales a los colombianos y el aumento del comercio y de la

inversión nacional y extranjera.

NECESIDAD DEL PROCESO DE COVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO

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http://espanol.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/colombia/~/media/giawb/doing%20business/documents/profiles/country/COL.pdf

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Las economías de todo el mundo han tomado medidas para que es más fácil crear un negocio

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Clasificación en la facilidad para hacer negocios

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Colombia mejoró ese indicador mediante la eliminación del registro de los libros de contabilidad al momento de la creación.

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A nivel mundial, Colombia se sitúa en el 38 en el ranking de 189 economías en la facilidad de manejo de permisos de construcción

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“El acceso a electricidad confiable y asequible es de vital importancia para las empresas. Para contrarrestar el suministro eléctrico débil, muchas empresas en las economías en vías de desarrollo tienen que depender de autoabastecimiento, a menudo a un costo prohibitivo.

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Acceso al Crédito

SECTOR HOTELERO TIENE LA MIRA PUESTA EN AVANCES TECNOLÓGICOS

Se imponen las facilidades para que los huéspedes estén conectados con su trabajo.

•LA PALMICULTURA: UN SECTOR CON VISIÓN 2020

•LOS CENTROS COMERCIALES APUNTAN A COMPRAS QUE SEAN MÁS PERSONALIZADAS

Macro tendencias 2020

http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/

ECONOMíA

INFRAESTRUCTURA TENDRÁ UN MAYOR PROTAGONISMO EN LA ECONOMÍAPlaneación Nacional prevé que para el 2017 el país podría tener 2.651 kilómetros de dobles calzadas.

La información en movimiento es el futuroA mantener los aeropuertos y puertosCompetitividad, una carrera de todos contra todos

Macro tendencias 2020

http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/

COMERCIO COLOMBIA

BUENAS EXPECTATIVAS SE ESPERAN PARA EL CAFÉ COLOMBIANOSólo el clima y otros factores externos, como los precios de los insumos, podrán incidir de forma negativa. El mercado y la producción mundial muestran tendencias al alza.

ALIMENTOS: APUESTAS POR LO SALUDABLE

LA INVERSIÓN EXTRANJERA, A BRILLAR EN LA PRÓXIMA DÉCADA

RESERVAS PETROLERAS: HAY CÓMO SEGUIR LOS 'GOZOSOS'

Macrotendencias 2020

http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/

CONVERGENCIA A NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

http://www.portafolio.co/Especiales/tendencias-economicas-2020/

“ARTÍCULO 5o. DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por:

Principios

Conceptos

Técnicas

Interpretaciones

Guías

- las calidades personales

el comportamiento

- la ejecución del trabajo

- los informes de un trabajo de aseguramiento de información.

qu

e re

gu

lan

:

LEY 1314 DE 2009

CONVERGENCIA A NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Por el cual se reglamenta la Ley1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para

las normas de aseguramiento de la Información

AGENDA

ISAEs 3000-3699Estándares Internacionales

sobre Encargos de Aseguramiento

Estándares Internacionales sobre Encargos de Revisión ISREs 2000-

2699

Encargos de Aseguramiento

diferentes Aud y Rev de Información Financiera

Histórica

Información Financiera Histórica

ISAs 100-999Estándares

Internacionales de Auditoría

Estándares Internacionales sobre Servicios

relacionados

ISRSs 4000-4699

Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados

ISQCs 1-99 Estándar internacional sobre Control de Calidad

IESBA Código de Ética

Marco Conceptual Internacional para encargos de Aseguramiento

(Auditoria y revisión)

Código de Ética

LA ÉTICA PROFESIONAL

A la ética profesional se le conoce también como deontología y éstaes “la ciencia de los deberes de una determinada profesión

o la ética de los deberes pragmáticos, o sea de aquellos que sefundan en sus efectos prácticos, adaptados a las condiciones realesque se dan en el desarrollo de esa actividad”.

CÓDIGO DE ETICA

Un código de ética es “el conjunto de reglas en que una profesión declara su intención de

cumplir con la sociedad, es lealtad hacia ella, ya que son todos estos sectores los que están confiando en su trabajo”

Código de ética – IFAC - Objetivos

Profesionalismo

Son necesarios individuos que puedan ser identificados claramente por los clientes, empleadores y otros interesados como personas profesionales en el campo de la contabilidad.

Calidad de Servicios

Es necesario asegurar que todos los servicios prestados por un contador profesional se llevan a cabo conforme a altos estándares de desempeño.

Confianza

Los usuarios de los servicios de los contadores profesionales deben poder sentirse seguros que existe cuerpo de ética profesional que gobierna la provisión de esos servicios. (...)”

44

Código de Ética

PARTE A: Aplica a todos los contadores profesionales

Incorpora los principios fundamentales de la ética profesional para CP ( Contadores Profesionales) y el marco conceptual que los CP aplicaran para:

Identificar las amenazas para el cumplimiento de los

principios base

Evaluar la importancia de las amenazas

Reducir las amenazas a un nivel aceptable, de forma que no comprometa la aplicación

de los principios base

En la práctica profesional del marco del código de ética el profesional debe utilizar el juicio profesional.

Código de Ética

PARTE B Aplica a profesionales contables en ejercicio y la PARTE C Aplica a profesionales de la contabilidad en la empresa.

Describe la forma como se aplica el Marco conceptual en determinadas situaciones. Relaciona ejemplos de salvaguardas para hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios éticos fundamentales

EL CUMPLIMIENTO DEL CODIGO ES OBLIGATORIO SALVO SI EL MISMO AUTORIZA UNA EXCEPCIÓN

Código de Ética

Principios Fundamentales

110 Integridad Ser franco y honesto en todas las relaciones

120 Objetividad No permitir prejuicios, conflictos o influencias

130 Competencia Profesional y su cuidado debido Mantener el conocimiento y la aptitud profesional.

140 Confidencialidad Respeto por la confidencialidad de la información obtenida

150 Comportamiento Profesional Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y evitar el descredito de la profesión

47

Código de Ética

Parte B

Aplicable a Contadores Profesionales en ejercicio

200 Introducción

210 Designación o Nombramiento

220 Conflictos de Intereses

230 Segundas Opiniones

240 Tasas y otros tipos de retribución

250 Servicios de Marketing Profesional

260 Regalos y atenciones

270 Custodia de las evaluaciones del cliente

280 Objetividad-Todos los servicios .

290 Independencia – Auditoria y Revisión

291 Independencia – Otros servicios de aseguramiento

48

Código de Ética

49

Parte C

Aplicable Contadores Profesionales empleados o

en la empresa

300 Introducción

310 Posibles conflictos

320 Preparación y Presentación de Informes de la Información

330 Actuar con la suficiente experiencia

340 Intereses Financieros .

350 Incentivos

CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR

LEY 43 DE 1990 :

• Integridad.

• Objetividad.

• Independencia.

• Responsabilidad.

• Confidencialidad.

• Observaciones de las disposiciones normativas.

• Competencia y actualización profesional.

• Difusión y colaboración.

• Respeto entre colegas.

• Conducta ética.

Marco Conceptual- Código de ÉticaIdentificación de Amenazas // a principios clave// a la independencia

•Amenaza de que un interés financiero u otro influya en el juicio o comportamiento CP

1. Interés Propio

•No evalúe los resultados del juicio realizado o de un servicio anterior base para el actual

2. Auto revisión •Promover

posiciones del cliente hasta hacer peligrar su objetividad

3. Abogacía

•Relación prolongada o estrecha con el cliente o la entidad

4. Familiaridad•Presiones reales o percibidas, influencias indebidas

5. Intimidación

Relaciones y Circunstancias

EJEMPLOS DE SALVAGUARDAS

• Programas de acreditación que evalúan el cumplimiento en toda la organización con las normas profesionales y requisitos legales sobre la imparcialidad;

• Aspectos de gobierno corporativo, incluyendo la cultura del que soporta el proceso de certificación y la imparcialidad del auditor;

• Reglas, normas y códigos de conducta profesional que gobiernan el desempeño del auditor,.

• Mecanismos disciplinarios para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos

• Las vías legales que enfrentan los auditores, consultar a un tercero independiente, como un organismo regulador de la profesión

Independencia

Actitud Mental Independiente:

•Que permite expresar una conclusión sin influencias que comprometan juicio profesional permitiendo que una persona actué con integridad, objetividad y escepticismo profesional.

Independencia Aparente:

•Supone evitar hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos probablemente concluya que la integridad , objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo se han visto comprometidos

Norma Internacionalde Calidad

ISQC 1

Estándar Internacional sobre Control de Calidad 1-ISQC 1

A quién aplica?

“las Firmas que llevan a cabo

Auditorías y Revisiones de los Estados Financieros, y otros

Proyectos de Aseguramiento y Servicios Relacionados”

55

Elementos SQSC

Responsabilidades de los

Líderes sobre la Calidad dentro

de la FirmaRequisitos

Éticos relevantes

Independencia (Guía P. Éticos)

Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y

proyectos específicos

Recursos Humanos

Desempeño del trabajo

Monitoreo

Documentación

56

Un breve paso por lasNormas Internacionales de auditoría financiera

ISA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades

ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y

de la dirección de una auditoría de acuerdo con los

estándares/normas internacionales de auditoría

· ISA 210 Acordar los términos de los

compromisos de auditoría

· ISA 220 Control de calidad para la auditoría de estados

financieros

· ISA 230 Documentación de auditoría

· ISA 240 Responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de

estados financieros

· ISA 250 La consideración de leyes y regulaciones en una

auditoría de estados financieros

· ISA 260 La comunicación con los encargados del

gobierno

· ISA 265 La comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno y la administración

ISA 300 A 499 Valoración del riesgo

ISA 300 Planeación de la auditoría de estados

financieros

ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de

declaración equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno

ISA 320 Materialidad en la planeación y en el

desempeño de la auditoría

ISA 330 La respuesta del auditor frente a los riesgos

valorados

ISA 402 Consideraciones de auditoría relacionadas

con la entidad que usa una organización de servicio

ISA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas

identificadas durante la auditoría

ISA 500 A 599 Evidencia de Auditoría

500 Evidencia de auditoría

ISA 501 Evidencia de auditoría –

Consideraciones específicas para

elementos seleccionados

ISA 505 Confirmaciones externas

ISA 510 Compromisos iniciales de auditoría –

Saldos de apertura

ISA 520 Procedimientos analíticos

ISA 530 Muestreo de auditoría

ISA 540 Auditoría de estimados de

contabilidad, incluyendo estimados de

contabilidad a valor razonable, y revelaciones

relacionadas

ISA 550 Partes relacionadas

ISA 560 Eventos subsiguientes

ISA 570 Empresa en marcha

ISA 580 Representaciones escritas

ISA 600 A 620 Uso del trabajo de otros

ISA 600 Consideraciones especiales – Auditorías de los estados

financieros de grupo (Incluyendo el trabajo de los auditores de los

componentes)

¿Cómo se realiza la auditoria de EF de un grupo?

ISA 610 Uso del trabajo de los auditores internos

¿Bajo qué condiciones se puede usar el trabajo de los auditores

internos?

ISA 620 Uso del trabajo de los expertos del auditor ¿Bajo qué condiciones se puede usar el

trabajo de un experto?

ISA 700 a 799 Conclusiones de auditorías

ISA 700 Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados

financieros

• ISA 705 Modificaciones a la opinión contenida en el

reporte del auditor independiente

• ISA 706 Párrafos de énfasis y otros párrafos contenidos

en el reporte del auditor independiente

• ISA 710 Información comparativa – Cifras

correspondientes y estados financieros comparativos

• ISA 720 Las responsabilidades del auditor

relacionadas con otra información contenida en

documentos que contienen estados financieros auditados

ISA 800 a 899 Áreas especializadas

• ISA 800 Consideraciones especiales – Auditorías de

estados financieros preparados de acuerdo con estructuras conceptuales de

propósito especial

• ISA 805 Consideraciones especiales – Auditorías de

estados financieros individuales y elementos

específicos, cuentas o partidas de estados financieros.

• ISA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos

• ISAE 3000

TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

• ISAE 3400EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA

• ISAE 3402INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

• ISAE 3410 SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO

• ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

GRACIAS