Papeles de Trabajo b

PAPELES DE TRABAJOCONCEPTO

SON CEDULAS, HOJAS YCUALQUIER OTRO DOCUMENTOELABORADO U OBTENIDO POREL AUDITOR QUE SUSTENTANEL TRABAJO DESARROLLADO

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIARESPECTO A PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS

Ø Cumplir los principales requisitos de documentación de un trabajo de auditoría

Ø Establecer pautas para el archivo de la documentación y sistema de índice

Ø Utilizar técnicas de auditoría asistidas por el computador para formular:4 Papeles de trabajo4 Programas de auditoría

PAUTAS GENERALES

EL AUDITOR

Ø Está obligado a documentar los procedimientos de auditoría

Ø A aplicar su juicio al diseñar la forma y darles la extensión a los P/T

Ø No debe ceñirse ciegamente a P/T anterioresØ Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son:ü RECOMENDACIONES DEü CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

ENFOQUE GLOBAL DE LOSPAPELES DE TRABAJO

CONSIDERAR

Ø Los requisitos generales según las NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Ø SAS 41 (AU 339)Ø NIA 9 - Documentación

Ø Los requisitos generales según las NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Ø NAGU 3.50

Ø Los OBJETIVOS - ALCANCE - METODOLOGIAØ Los requisitos de algunos PAPELES DE TRABAJOØ ESPECIFICOS - PROGRAMAS DE AUDITORIA

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA

“El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de la auditoría que realiza. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos”

NAGU 3.50 ESTIPULA

“El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de lalabor efectuada y lasconclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo.”

ü Es el vínculo entre: planeación, trabajo de campo e informe

ü Deben contener las evidencias que sustenten el trabajo

ü Deben indicar claramente los fines que se persiguen para asegurar su relación con los objetivos de auditoría

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

a. Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo lasobservaciones, hechos, argumentos, etc. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo de campo, que estáimplícito al referirse el informe a las NAGAs

b.Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA NAGU 3.50 ESTIPULA

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

a. Contribuir a la planeación y realización de la auditoría.

b. Sustentar el informe del auditor

c. Permitir la revisión y supervisión del trabajo

d. Constituirse como eviden-cia y soporte de las conclusiones,comentarios, recomendaciones

e. Prueba pre-constituida en los procesos judiciales

f. Permitir su revisión -calidad de la auditoría

DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA

a.Son de propiedad del auditor

b.Está sujeta a las limita-ciones impuestas por la Etica Profesional, para prevenir revelaciones inde-bidas de asuntos confiden-ciales

c.No deben considerarse como sustituto de los libros de contabilidad

d.Se deben adoptar medidas de seguridad para conser-varlos por un periodo suficiente


DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA

a. Son de propiedad de:- Los órganos conformantes del Sistema Nacion-al de Control

- Las Sociedades de Au-ditoría contratadas conautorización de la CGR

b. De la Contraloría si las SOAs fueron contratadas directamente por la CGR

• Varían de acuerdo a las circunstancias (ver lámina anterior)

• Deben ser suficientes para reflejar que los registros están de acuerdo y conciliados con la información contable u otra que se reporte

• Que se han cumplido con las NAGAs• Deben mostrar:

– El planeamiento y la supervisión– El estudio y evaluación del control interno– Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas

SAS 41 (AU 339) CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO

• La naturaleza de la auditoría• La naturaleza del informe del auditor• La naturaleza de los estados financieros u otra

información sobre los cuales se esté informando• La naturaleza y condiciones de los libros de la

entidad• El grado de confiabilidad sobre el Sistema de

Control Interno• Las necesidades requeridas por circunstancias

particulares en que se desarrolla el trabajo

SAS 41 (AU 339)FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO

DEL AUDITOR RESPECTO A CANTIDAD,TIPO Y CONTENIDO

FORMATO DE LOS PAPELESDE TRABAJO EN GENERAL

Ø NO EXISTE un formato específicoØ Existen prácticas aceptadas en uso

de tipo general que dan un FORMATOACEPTABLE

ENCABEZADOØ Nombre de la entidadØ Título del P/TØ Fecha o periodo cubierto

CONTENIDOØ Detalles del trabajo realizadoØ Resultados del trabajoØ Conclusiones

FINALØ Indice o código del P/TØ Iniciales del que formulóØ Iniciales del revisor

TEMA 3

PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS

PROGRAMAS DE AUDITORIASAS 22 Y NAGU 2.30

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

a. Su preparación es obligatoria

b. Debe desarrollarse deta-lladamente - Objetivos y procedimientos

c. Su forma y extensión de los procedimientos es variable según las circunstancias

d. Si ocurren condiciones cambiantes deben ser modificados

e. Se trata de verificar la razonabilidad de las afirmaciones


LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

“Para cada auditoría guber-namental se prepararán pro-gramas específicos que incluyan:

a. Objetivosb. Procedimientosc. Naturaleza,

alcance yoportunidad de suejecución

d. Personal

EJEMPLO DE UN PROGRAMADE AUDITORIA

TEMA 04

SISTEMA DE ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. CLASIFICACION

2. MARCAS DE AUDITORIA

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Conciliación bancariaOrganigrama Análisis de cuentas

Arqueo de cajaPrueba del costoPlaneamiento

EstatutosOrganigramaContratos

Cartas de confirmaciónPrueba del costoPruebas de cumplimiento

Preparadospor el cliente

Preparadospor el auditor

Permanentes

Corrientes

Quien losformula

Por suutilidad

MARCAS DE AUDITORIA

MARCAS DE AUDITORIA

DEFINICION.

l Se les conoce también como “Claves de auditoría” , son símbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para señalar el tipo de trabajo, prueba efectuada, técnica o procedimiento aplicado.

l Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lápices para realizarlos.

l Generalmente se utiliza lápiz rojo.

CODIGO DENOMINACION

P Archivo Permanente

L Archivo de Planificación

F Archivo Corriente de Auditoría Financiera

OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría

R Archivo Resumen

C Archivo de Correspondencia

O Archivo Opcional

V Archivo Varios

Papeles de Trabajo - Flujo

Ø Estados Financieros

Ø Balance de

Comprobación

Hoja de Trabajo de ActivoHoja de Trabajo de PasivoHoja de Trabajo de Resultados

Sumarias

Relaciones

AuxiliaresAnalíticas

Clientes

Deudores Diversos

Documentos por Cobrar

Efectivo

Cuentas por Cobrar

Inventarios

Activo Fijo

Pasivos, Etc.

PAPELES DE TRABAJO

MODELO DE CÉDULA PRINCIPAL

O MATRIZ

CODIGO REFERENCIA SALDOS AL SALDOSHISTORICOS REEXPRESAD P/T 31-dic-00 DEBE HABER DEBE HABER FINALES

1 1

2 2

3 3

4 4

5 5

6 6

7 7

8 8

9 9

10 10

11 11

12 12

13 13

14 14

15 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

28 28

29 29

30 30

31 31

32 32

AJUSTES RECLASIFICACIONES

MI PERU S.A.

31-dic-00

DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/99

HECHO POR:FECHAREVISADO POR:FECHA:

CODIGO REFERENCIA SALDOS AL SALDOSHISTORICOS REEXPRESAD P/T 31-Dec-00 DEBE HABER DEBE HABER FINALES

1 1

2 101 Caja 200,000 211,000 FA - 1 300,000 0 0 0 0 300,000 2

3 3

4 102 Fondo Fijo 100,000 105,500 FA - 2 100,000 0 0 0 0 100,000 4

5 5

6 103 Remesas en Tránsito 50,000 52,750 FA - 3 5,000 0 0 0 0 5,000 6

7 7

8 104 Cuentas Corrientes 1,200,000 1,266,000 FA - 4 -975,000 0 0 2,975,000 0 2,000,000 8

9 9

10 106 Depósitos a Plazo 1,500,000 1,582,500 FA - 5 70,000 0 0 0 0 70,000 10

11 11

12 3,050,000 3,217,750 -500,000 0 0 2,975,000 0 2,475,000 12

13 13

14 14

15 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

28 28

29 29

30 30

31 31

32 32

MI PERU S.A.CAJA - BANCOS

31-Dec-00

AJUSTES RECLASIFICACIONESSALDOS AL 31/DIC/99DENOMINACION

FAHECHO POR:FECHAREVISADO POR:FECHA:

B/ G B/ G B/ G B/ G

N N N N N N N N

MI PERU S.A.BALANCE DE COMPROBACIÓNPERIÓDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1

Sumas Saldos Balance ResultadosCódigo Cuentas Debe Haber Debe Haber Activos Pasivos Gastos Ingresos

10 Caja y Bancos 1´500,000 2´000,000 500,00012 Clientes14 Cuentas por cobrar accionistas

y personal16 Cuentas por cobrar diversas19 Provisión para cuentas de

cobranza dudosa20 Mercaderías21 Productos terminados22 Subproductos, desechos

y desperdicios23 Productos en proceso24 Materias primas y auxiliares25 Envases y embalajes26 Suministros diversos28 Existencias por recibir29 Provisión para desvalorización

de existencias31 Inversiones en valores33 Inmuebles, Maquinarias y

Equipo34 Intangibles38 Cargas Diferidas39 Depreciación y amortización

acumulada

INVERSIONES CANON S.A.BALANCE DE COMPROBACIÓNPERIÓDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1

Sumas Saldos Balance ResultadosCódigo Cuentas Debe Haber Debe Haber Activos Pasivos Gastos Ingresos

Vienen

40 Tributos por pagar

41 Remuneraciones y participaciones por pagar

42 Proveedores

45 Dividendos por pagar

46 Cuentas por pagar diversas

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores

48 Provisiones diversas

49 Ganancias Diferidas

50 Capitall Social

56 Capital Adicional

58 Reservas

59 Resultados Acumulados

29 Provisión para desvalorización de existencias

31 Inversiones en valores

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo

34 Intangibles

38 Cargas Diferidas

39 Depreciación y amortización acumulada

¿ CÓMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?

Balance deComprobación

Análisis deCuentas

BALANCEGENERAL

ESTADO DEGANANCIAS YPERDIDAS

?

ASIENTOSDE

RECLASIFICACION(Extracontables)

BALANCEGENERAL

ESTADO DEGANANCIAS YPERDIDAS


Análisis deCuentas

¿ CÓMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?

BALANCEGENERAL

Inversiones Canon S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo Corriente

Caja-Bancos 500,000

EJEMPLO DE PRESENTACIÓN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS

¿Se deberá presentar de la siguiente forma ?

NO


Sumas SaldosCód. Cuenta Debe Haber Debe Haber

10 Caja-Bancos 1´500,000 2´000,000 -.-- 500,00012 Clientes

BALANCEGENERAL

Inversiones Canón S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo Corriente

Sobregiros Bancarios 500,000




10 Caja-Bancos 1´500,000 2´000,000 -.--12 Clientes

500,000

¿Se deberá presentar de la siguiente forma ?

NO

SE DEBE OBTENER UN ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA

Análisis deCuentas

101 Caja 300,000102 Fondos Fijos 100,000103 Remesas en Tránsito 5,000104 Cuentas Corrientes ( 975,000) 106 Depósitos a Plazos 70,000

( 500,000)

Cuentas corrientesBanco Santander 800,000Banco de Crédito ( 2´975,000)Banco Wiese 700,000Banco del Sur 500,000

( 975,000)

Pasivo - Sobregirosbancarios

Reclasificación Sobregiros 2´975,000Saldo Caja - Bancos 2´475,000

ASIENTO DE RECLASIFICACION EXTRACONTABLE

Caja - Bancos 2´975,000A Sobregiros Bancarios 2´975,000

Para reclasificar al pasivo corriente el importe delos sobregiros bancarios para una adecuada pre-sentación en el balance general


BALANCEGENERAL

Inversiones Canón S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja-Bancos 2´475,000 Sobregiros Bancarios 2´975,000Cuentas ....... Cuentas por ..........



10 Caja-Bancos 1´500,000 2´000,000 -.-- 500,00012 Clientes

TEMA 07

LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA

PRIVADA

1. CLASIFICACION

2. ARCHIVO

3. CODIFICACION

4. REFERENCIACION CRUZADA

UN MODELO DE ORDENAMIENTO,CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN

DE PAPELES DE TRABAJO ENLA ACTIVIDAD PRIVADA

TECNICAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

¶ Enfoque global de auditoría:3 De los programas de auditoría y4 De los papeles de trabajo

· Papeles de trabajo relativos a la planificación del trabajo de auditoría

¸ Papeles de trabajo relativos a los activos¹ Papeles de trabajo relativos a los pasivos y

patrimonio netoº Papeles de trabajo relativos a los ingresos y gastos» Papeles de trabajo relativos a los procedimientos

generales y culminación de la auditoría

ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION

Permanentes

Corrientes

De tipo legaladministrativo

De tipotributario

Borrador deinforme

Asuntos generales

Activos, pasivospatr. y resultados

Pruebas detransacciones

PERMANENTES : TIPO LEGAL -ADMINISTRATIVO

PL-1 Escritura de constitución

....... Ultima modificación de estatutos------ Lista de funcionarios con poderes------ Descripción de prácticas contables no

usuales....... Programas de auditoría no desarrollados....... Extracto de actas....... Organigrama de la empresa....... Plan de cuentas....... Control interno - relevamiento

PERMANENTES : TIPO TRIBUTARIO

PT-1 Declaraciones juradas impuesto a la renta.

....... Ordenes de pago de tributos.------ Reclamaciones.------ Acotaciones........ Apelaciones........ Amnistías........ ................................................................... ................................................................... ............................................................

CORRIENTES : BORRADOR DE INFORME

I - 1 Estados financieros y notas

....... Observaciones y notas de interés------ Asientos de ajuste------ Asientos de reclasificación....... Borrador de informe corto....... Borrador de informe largo....... Carta de recomendaciones o control

interno

CORRIENTES : ASUNTOS GENERALES

II - 1 Planeamiento e instrucciones.

....... Control de tiempo.------ Balance de comprobación.------ Asuntos para futuros exámenes........ Observaciones generales del.

supervisor........ Lista de funcionarios responsables.

de la administración durante el período examinado.

....... ..............................................................

CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS

A ActivosAA Pasivos y PatrimonioR o S IngresosRR o SS Costos y gastos

PAPELES DE TRABAJO -CODIFICACION

ACTIVOS

A Caja - BancosB Cuentas por cobrar comercialesC Otras cuentas por cobrarD ExistenciasE Cargas diferidasF Inversiones en valoresG Inmuebles, maquinaria y equipoH Inversiones intangiblesI Otros activos


PASIVOS Y PATRIMONIO

AA Pasivo corrienteBB Deudas a Largo PlazoCC Provisión para Beneficios SocialesDD Ganancias DiferidasEE Patrimonio


INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

R IngresosRR Costos y gastos

S IngresosSS Costos y gastos

CORRIENTES : PRUEBA S DE TRANSACCIONES

100 Segmento : ventas - cuentas por cobrar200 Segmento : compras- cuentas por pagar300 Segmento : Inversiones400 Segmento : Producción500 Segmento : Planillas600 Prueba : Costo de ventas700 Prueba : Costo de producción

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION

ACTIVOSA Caja - Bancos (Cédula principal)

A-1 Resumen del arqueo de cajaA-1.1 Efectivo recontadoA-1.2 Cheques para depósitoA-1.3 Comprobantes definitivosA-1.4 Comprobantes provisionales

A-2Fondo FijoA-2.1 Efectivo recontadoA-2.2 Cheques para depósitoA-2.3 Comprobantes definitivosA-2.4 Comprobantes provisionales

A-3 Remesas en Tránsito

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION

ACTIVOS.

A-4 Resumen de Cuentas Corrientes.A-4.1 Conciliación Cta Cte. ........A-4.2 Confirmación Banco ........A-4.3 Conciliación Cta Cte. ........A-4.4 Confirmación Banco ........

A-5.A-5.1.A-5.2.A-5.3.A-5.4.

OTRO MODELO DE ORDENAMIENTO,CLASIFICACIÓN Y CODIFICACIÓN

DE PAPELES DE TRABAJO ENLA ACTIVIDAD PRIVADA

ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION

Permanentes

Activos, pasivospatr. y resultados

Comprensión

Permanente

Inventarios

Circularización

General

Corrientes

PERMANENTES

A Actividades de la empresa.A-1 Giro principal de la empresa.A-2 Lista de principales clientes y proveedores..... ...............................................

B Aspectos contables.B-1 Descripción de prácticas contables no.

usuales........ Programas de auditoría no desarrollados.------ Plan de cuentas.

GENERAL

A Estados Financieros.

A-1 Balance General.A-2 Estado de Ganancias y Pérdidas.

.... ...............................................

.... ...............................................

.... ...............................................

CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS

A ActivosAA Pasivos y PatrimonioR o S IngresosRR o SS Costos y gastos

CIRCULARIZACIÓN

A Abogados.A-1 Estudio .................................................A-2 Dr. .........................................................

.... ...............................................

.... ...............................................

.... ...............................................

B Bancos.B-1 Banco ....................................................B-2 Banco .....................................................

.... ...............................................

.... ...............................................

COMPRENSIÓN

I Ingresos.

I-1 Ciclo de tesorería ..................................I-2 Ciclo de .................................................

.... ...............................................

.... ...............................................

.... ...............................................

II Egresos.II-1 Ciclo de Compras ...................................II-2 Ciclo de planillas ....................................

.... ...............................................

INVENTARIOS

1 Instrucciones.2 .................................................................3 ..................................................................

4 ...................................................... .................................................... .................................................... ..................................................... .................................................

Papeles de Trabajo b

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