UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PAPELES DE TRABAJO Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

INTEGRANTES:

DANIELA TOTOYMARLON ESTRADA

MISHELL TORODAYANA BONILLA

GRUPO N° 7

DEFINICIONES

CONCEPTO

Son el conjunto de cédulas y documentación verdadera que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen

Los papeles de trabajo están constituidos por la documentación en la cual el auditor asienta la información obtenida en la revisión, así como por la que le fue proporcionada por el sujeto fiscalizado.

CÉDULAS

Algunos papeles realizados por el auditor se los conocen como cédulas las cuales contienen una estructura dependiendo del criterio del auditor, pero en la vida real se utiliza hojas multicolumnares manuales o electrónicas

Clasificación y subclasificación de las Cédulas

Se clasifican de acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo.

TRADICIONALES.•Su nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido.

EVENTUALES.•No obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor.

SUBCLASICACIÓN:

Cédula de ObservacionesCédula de InformesCédula de seguimiento de recomendaciones

Cédulas sumarias o de resumenCédula AnalíticaCédulas Subanalíticas

TRADICIONALES

EVENTUALES

ESTRUCTURA DE UNA CÉDULA

• El propósito de elaborar los papeles de trabajo es dejar evidencia de las auditorías realizadas; de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados; y de las conclusiones a que se llegó.

PROPÓSITO

• Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de auditoría • El trabajo se efectuó de conformidad con las normas de auditoría.• Facilitar la preparación del informe.• Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones

resumidas en el informe.• Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.• Proveer un registro histórico permanente de la información examinada

y los procedimientos de auditoria aplicados.• Servir de guía en revisiones subsecuentes.

OBJETIVO

•Los papeles de trabajo están regidos por la NIA 230 (Documentación de auditoria.•El auditor debe preparar oportunamente la documentación para de esta manera poder obtener un registro suficiente y apropiado de la base para poder preparar el reporte final.

•El contenido de los papeles de trabajo, constituye el soporte de los hallazgos y conclusiones derivados de la labor realizada por los auditores. Son el reflejo del detalle o profundidad del trabajo del auditor y el vínculo inseparable entre la investigación de campo y los resultados que se expongan en los informes de auditoría.

IMPORTANCIA

Fases

Planeación de la Auditoría

Ejecución de la Auditoría

Presentación del Informe

• Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que preparó el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de examinar los papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al término de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.

Propiedad de los Papeles de Trabajo

• El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.

• Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y en algunos casos se ve obligado, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

Confidencialidad de los Papeles de

trabajo

Archivo de papeles de trabajo

Archivos Permanentes

Se concentran los documentos relativos a los antecedentes

Archivos Presentes

Todos los documentos de trabajo aplicables al año que se está auditando,

Programas de Auditoría

Concepto

• Es un esquema lógicamente ordenado y clasificado realizado por el auditor a cargo en donde se detalla el trabajo a realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecución, en el cual se determina la extensión y oportunidad de su aplicación

Importanc

ia

• Es una herramienta de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoria, también se la considera como una guía dentro de la auditoria ya que se presenta de forma ordenada detallando cada actividad que se realizara en el encargo y el tiempo aproximado de demora.

Estructura

•Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.

•Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la sección.

•Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos señalados anteriormente.

•Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.