Papeles de Trabajo 4

CPC ARONI ACERO DAVID

AUDITORIA GUBERNAMENTAL


PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA

(según MAGU)

RELACION DE ARCHIVOS DE PAPELES

DE TRABAJO APLICABLES

CODIGO DENOMINACION

P Archivo Permanente

L Archivo de Planificación

F Archivo Corriente de Auditoría Financiera

OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría

R Archivo Resumen

C Archivo de Correspondencia

O Archivo Opcional

V Archivo Varios

MODELOS DE CARATULAS DE

ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO Y

CONTENIDO DE LOS ARCHIVOS

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : ______________________________________________SEDE : ______________________________________________________________________

I . ARCHIVO PERMANENTE

INFORMACIÓN DE LOS AÑOS 19 .. 19 .. 19 .. 19 .. 19 ..

TOMONº ___

UNIDAD RESPONSABLE DE :

CUSTODIA

INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :

ACTUALIZACIÓN

CODIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

P1 Información sobre antecedentes y organización de la entidad auditada

- Estructura orgánica - Reglamento de organización y funciones - Manual de organización y funciones claves - Manuales de procedimientos

P2 Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales importantes - Estatuto social - Plan operativo institucional - Presupuesto autorizado - Memoria institucional - Acuerdos de directorio o decisiones importantes adoptadas por la alta dirección - Resoluciones y directivas emitidas por la entidad

CODIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE

P3 Extractos sobre el sistema de contabi- dad - Registros - Mantenimiento y procesa- miento contable - Empleados clave, autorizados para firmar y aprobar operaciones - Políticas contables vigentes - Flujogramas de las principales actividades - Estados financieros

P4 Documentos de auditoría externa - Informe de auditoría - Plan anual de auditoría - Informes de evaluación del plan anual de auditoría - Denuncias


II . ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN

ENTIDAD :______________________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______UNIDAD : ___________________________________________________________________

TIPOS DE AUDITORÌA GUBERNAMENTAL : ÁREA (S) A EXAMINAR

AUDITORÍA DE EE.FF.AUDITORÍA DE ASUNTOS FINANCIEROSAUDITORÍA DE GESTIÓNAUDITORÍA CON ENFOQUE INTEGRALEXAMEN ESPECIAL

PERÍODO EVALUADO : Del ______________________ al ___________________________

REFERENCIA DEL LEGAJO ......... DE ........

REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA

RECIBIDOARCHIVOCENTRAL

FECHA

TERMINO

CODIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO DE PLANEAMIENTO

L1 Memorando de planeamiento (Plan General de Auditoría)

L2 Programas de auditoría

L3 Decisiones sobre el planeamiento: Enfoque y análisis

L4 Registros de actividades para obtener información sobre la entidad por examinar

L5 Evaluación del riesgo de auditoría

L6 Criterios de materialidad

L7 Conocimiento de las actividades y operaciones de la entidad


III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO

ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______UNIDAD : ___________________________________________________________________

PERÍODO EVALUADO : DEL ____________________AL ____________________________

CODIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO DE CORRIENTE

F1 Balance de comprobación y asientos de ajusteF2 Estados financieros

FA Caja - BancosFB Valores negociablesFC Cuentas por cobrarFD ExistenciasFE Gastos pagados por adelantadoFF Inversiones en valoresFG Inmuebles, Maq. Y EquipoFH Bienes agropecuariosFI Bienes culturalesFJ Infraestructura públicaFK Otros activosFL ProveedoresFM Tributos por pagarFN Otras cuentas por pagarFO Provisión para beneficios socialesFP Deudas a largo plazoFQ Ingresos y costos diferidosFR PatrimonioFS Estado de gestiónFT Cuentas de orden


VI. ARCHIVO DE COMUNICACIÓNDE HALLAZGOS


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO





INCLUI COD. CONTENIDO

INCLUI COD. CONTENIDO DO ( ) DO ( )

HALLAZGOS CURSADOSOC DESCARGOSDR

CONTENIDO DEL ARCHIVO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA


VII. ARCHIVO RESUMEN


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA






FECHA

INICIO..FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO

INFORME DE AUDITORÍA

Nº FECHA



PUNTOS PENDIENTESSUPERADOS

INFORME DE AUDITORIA

MEMORNADUM DECONTROL INTERNO

RESUMEN DE LOS ACON-TECIMIENTOS SIGNIFI-CATIVOS DURANTE LAAUDITORIA

COMENTARIOS DE LASMODIFICACIONES SOBREEL ALCANCE Y OBJETIVOSDE LA AUDITORIA POSTE-RIOES A LA PLANIFICACION

CARTA DE REPRESENTACION

CARTA DE ABOGADOS

PUNTOS DE ATENCION

COMENTARIOS SOBREHECHOS SUNSECUENTES

LISTA DE VERIFICACION DECONCLUSION DEAUDITORIA

CONTROL DE TIEMPO

RELACION TOTAL DE ARCHIVOS UTILIZADOS

R1

R2

R3

R4

R5

R6

R7

R8

R9

R10

R11

R12

CONTENIDO DEL ARCHIVORESUMEN DE AUDITORIA


VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO






IX. ARCHIVO OPCIONAL


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO






X. ARCHIVO VARIOS


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO






PAPELES DE TRABAJO EN UNAAUDITORIA DE GESTION /

EXAMEN ESPECIAL(según el MAGU)

RELACION DE ARCHIVOS DE PAPELES

DE TRABAJO APLICABLES

CODIGO DENOMINACION

P Archivo Permanente

L Archivo de Planificación

F Archivo Corriente de Auditoría Financiera

G Archivo Corriente de Auditoría de Gestión

E Archivo Corriente de Examen Especial

OC Archivo de Comunicación de Hallazgos de Auditoría

R Archivo Resumen

C Archivo de Correspondencia

O Archivo Opcional

V Archivo Varios

MODELOS DE CARATULAS DE

ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO Y

CONTENIDO DE LOS ARCHIVOS


ENTIDAD AUDITADA :_____________________ SIGLAS: _________ UBICACIÓN : _______UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN : ______________________________________________SEDE : ______________________________________________________________________

I . ARCHIVO PERMANENTE

INFORMACIÓN DE LOS AÑOS 19 .. 19 .. 19 .. 19 .. 19 ..

TOMONº ___

UNIDAD RESPONSABLE DE :

CUSTODIA

INGRESO AL ARCHIVO CENTRAL :

ACTUALIZACIÓN

INCLUI CONTENIDO COD. CONTENIDO DO ( )

P1

P2

P3

P4

P5

P6

P7

P8

P9

P10

P11

P12

P13

P14

P15

P16

P17

P18

P19

LEY ORGÁNICA DE LA ENTIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO.

REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - ROF APROBADO

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - MOF APROBADO

MANUAL DE PROCEDIMIENTOSAPROBADO

FLUJOGRAMAS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, INCLUYENDO MODIFICACIONES Y EVALUACIONES

ESTADOS FINANCIEROS

INFORMES DE AUDITORÍA

DENUNCIAS

PLAN ANUAL DE AUDITORÍA, INCLUYENDO REPROGRAMACIONES (OAI)

INFORME DE EVALUACIÓN DEL PLAN ANUAL DE AUDITORÍA

RESÚMEN DE LAS DECISIONES MÁS IMPORTANTES ADOPTADAS POR LA ALTA DIRECCIÓN

RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA ENTIDAD

CONVENIOS Y CONTRATOS TRASCENDENTES

MEMORIA

RELACIÓN DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

DONACIONES

INCLUI

COD.

COD.


II . ARCHIVO DE PLANIFICACIÓN






REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

COD.

CONTENIDO INCLUIDO ( )

L1

L2

L3

L4

L5

L6

L7

L8

L9

L10

L11

L12

L13

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

PROGRAMA DEAUDITORÍA

PLANIFICACIÓN GENERALACTUALIZACIÓN DELARCHIVO PERMANENTE

CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTOPREVIO DE LASACTIVIDADES DE LAENTIDAD

PROCEDIMIENTOS DEREVISIÓN ANALÍTICAIDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁSIMPORTANTE DE LA ENTIDAD

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICAENTREVISTA CON LOSFUNCIONARIOS DE LAENTIDAD EXAMINADA

CONOCIMIENTO DELPROCESO DE LASACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES

EVALUACIÓN DE LAESTRUCTURA DEL CONTROLINTERNO

DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADESA AUDITAR Y DEL ENFOQUEDE AUDITORÍA

DETERMINACIÓN PRELIMINARDEL RIESGO DE AUDITORÍA

DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD

IDENTIFICACIÓN DE LAS AREASCRITICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN

AREAS A EXAMINAR

ABASTECIMIENTOTESORERIAPERSONAL

INCLUIDO ( ) CONTENIDO

EQUIPO DE AUDITORÍA

CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado


III. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO



OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PROVISION DE BEFECICIOS SOCIALES

DEUDAS A LARGO PLAZO

INGRESOS Y/O COSTOS DIARIOS

PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADO O DE GESTIÓN

CUENTAS DE ORDEN

CUENTAS PRESUPUESTARIAS



F1

F2

FA

FB

FC

CD

FE

FF

FG

FH

FI

FJ

FK

FL

FM

BALANCE DE COMPROBACIÓN

ESTADOS FINANCIEROS

CAJA BANCO

VALORES NEGOCIABLES

CUENTAS POR COBRAR

EXISTENCIAS

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

INVERSIONES EN VALORES

INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPOS

BIENES AGROPECUARIOS

BIENES CULTURALES

INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

OTROS ACTIVOS

PROVEEDORES

TRIBUTOS POR PAGAR

FN

FO

FP

FQ

FR

FS

FT

FU

FV

FW

FX

FY

FZ


CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado


IV. ARCHIVO CORRIENTE DE AUDITORÍA DEGESTION


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO






CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

....................................

..................................

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS

OBRAS Y PROYECTOS

COMERCIALIZACIÓN

SEGUROS

.................................

................................

...............................

G1

G2

GA

GB

GC

GD

GE

GH

GG

GH

GI

GJ

GK


V. EXMANEN ESPECIAL


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO








CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

ABASTECIMIENTO

PERSONAL

TESORERIA

CONTABILIDAD

PRESUPUESTOS

OBRAS Y PROYECTOS

COMERCIALIZACIÓN

SEGUROS

.................................

................................

...............................

EA

EB

EC

ED

EE

EH

EG

EH

EI

EJ

EK


VI. ARCHIVO DE COMUNICACIÓNDE HALLAZGOS


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO








CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

HALLAZGOS CURSADOSO DESCARGOSDR


VII. ARCHIVO RESUMEN


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA






FECHA

INICIO..FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO

INFORME DE AUDITORÍA

Nº FECHA




CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

PUNTOS PENDIENTESSUPERADOS

INFORME DE AUDITORIA

MEMORNADUM DECONTROL INTERNO

RESUMEN DE LOS ACON-TECIMIENTOS SIGNIFI-CATIVOS DURANTE LAAUDITORIA

COMENTARIOS DE LASMODIFICACIONES SOBREEL ALCANCE Y OBJETIVOSDE LA AUDITORIA POSTE-RIOES A LA PLANIFICACION

CARTA DE REPRESENTACION

CARTA DE ABOGADOS

PUNTOS DE ATENCION

COMENTARIOS SOBREHECHOS SUNSECUENTES

LISTA DE VERIFICACION DECONCLUSION DEAUDITORIA

CONTROL DE TIEMPO

RELACION TOTAL DEARCHIVOS UTILIZADOS.

R1

R2

R3

R4

R5

R6

R7

R8

R9

R10

R11

R12


VIII. ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO








CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

.................................

................................

...............................

CA

CB

CC

CD

CE

CH

CG

CH

CI

CJ

CK


IX. ARCHIVO OPCIONAL


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO








CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

.................................

................................

...............................

OA

OB

OC

OD

OE

OH

OG

OH

OI

OJ

OK


X. ARCHIVO VARIOS


REVISADO POR FECHA

GERENTE .

SUBGERENTE .

SUPERVISOR .

ENCARGADO .

FIRMA

INICIO..FECHA


FECHA

TERMINO

TRABAJO DE CAMPO








CATEGORÍA NOMBRE

Gerente

Subgerente

Supervisor

Encargado

.................................

................................

...............................

VA

VB

VC

VD

VE

VH

VG

VH

VI

VJ

VK

PROGRAMA DE TRABAJO

Cliente: ____________________________________ Preparado por:

__________ Área de Fecha Auditoría:

_________ Trabajo: ___________________________________ Fecha Programa:

________

ALCANCE DEL TRABAJO

I. Objetivos de auditoría

II. Procedimientos de auditoría

III. Oportunidad de aplicación

Visita del 18 de octubre al 19 de noviembre de 2010

IV. Personal encargado del desarrollo del programa de trabajo

__________ ____________ ___________ Socio Gerente Senior

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