3 päivän koulutusoikeus

© Virvo Oy12.04.2023 2

• Uudistus pähkinänkuoressa• Taustaa • Taloudellinen kannustin• Koulutussuunnitelman edellytykset• Mikä on hyväksyttävää koulutusta?• Aikataulu

AGENDA

© Virvo Oy12.04.2023 3

Mitä Miten

Uutta: Veroetu 50 % yrityksen keskimääräisestä palkkakustannuksesta3 pvä/työntekijä/verovuosi

Käsiteltävä aika Verovuosi

Mikä koulutus Suunnitelmallinen, työn edellyttämä

Miten käytännössä Voimaan 1.1.2014, koulutussuunnitelmat laadittava tämä huomioiden

Ketä uudistus koskee?

Kaikkia, jotka haluavat saada veroedun

UUDISTUS PÄHKINÄNKUORESSA

© Virvo Oy12.04.2023 4

TAUSTAA

• Työmarkkinakeskusjärjestöjen neuvotteluissa vuonna 2011 sovittiin raamisopimuksesta• työelämän laatua osaamisen kehittämisen

toimintamalli

• Ns. kolmen päivän koulutusriitaa koskeva sopimus maaliskuussa 2013• Uuden mallin piti tulla voimaan 1.8.2013.

• Lait tulivat voimaan 1.1.2014

© Virvo Oy12.04.2023 5

MIKSI? MITÄ? MILLOIN?

© Virvo Oy12.04.2023 6

• Uudistuksen tavoitteena on – lisätä työntekijöiden, virkamiesten ja viranhaltijoiden • osaamisen kehittämiseen, • muutostilanteisiin varautumiseen ja • työurien pidentämiseen liittyvää toimintaa

– parantaa henkilöstön osaamisen tasoa vastaamaan työn muuttuva vaatimuksia. – parantaa työn tuottavuutta ja Suomen kilpailukykyä– ohjata ammatillisen osaamisen kehittämistoimia myös sellaisille

työntekijäryhmille, jotka ovat jääneet vähemmälle koulutukselle

• Lähtökohta liiketoiminnan tarpeet

• Kimmokkeena veroetu

TAVOITE

© Virvo Oy12.04.2023 7

MIKSI? MITÄ? MILLOIN?

© Virvo Oy12.04.2023 8

• Vähennyksen määrä Yrityksen työntekijöiden keskimääräinen päiväpalkka kerrotaan koulutusvähennykseen oikeuttavien koulutuspäivien määrällä, ja näin saatu tulo jaetaan luvulla 2.– Henkilöstön keskimääräinen päiväpalkka x koulutuspäivät : 2

• Keskimääräinen päiväpalkka Keskimääräinen päiväpalkka saadaan jakamalla työnantajan työttömyysvakuutusmaksun perusteena oleva verovuoden palkkasumma verovuoden keskimääräisellä työntekijämäärällä ja näin saatu osamäärä luvulla 200 – Työttömyysvakuutusmaksun perusteena oleva palkkasumma / keskimääräinen työntekijämäärä : 200– Jos verovuoden pituus poikkeaa 12 kuukaudesta, suhteutetaan edellä mainittu jakajana käytettävä

luku verovuoden pituutta vastaavasti. – palkka, tulospalkkio tai muu vastike, joka on maksettu tai sovittu maksettavaksi korvauksena työstä. – Ei optiot tai työsuhdeluotosta saatava korkoetuus– Päiväpalkan jakajana käytettäisiin lukua 200 vuodessa olevien 258 arkipäivän sijasta, mikä vastaa

palkkasumman korottamista noin 25 prosentilla. Tämä korotus olisi puolestaan keskimäärin samansuuruinen kuin työnantajan keskimääräiset sosiaalivakuutusmaksut

VEROVÄHENNYKSEN MÄÄRÄ JA LASKENTAPERUSTE

© Virvo Oy12.04.2023 9

ESIMERKKILASKELMIALaskelmat ovat suuntaa-antavia.

© Virvo Oy12.04.2023 10

TODELLINEN HYÖTYLaskelmat ovat suuntaa-antavia.

• Keskipalkka 2700 € /kk (sivukuluineen)• Työpäivää keskimäärin kuukaudessa 21• Yhteisöverokanta 20%• Keskimääräinen päiväkustannus 2700 € / 21= 128,57 €• Verovähennyskelpoista 50 %= 64,29 €• 3 pvä * 64,29€ * 150 työntekijää = 28 928,57 €

• Yritys maksaa vähemmän veroja 28 928,57 20 %= 5 785,7 € (Viivan alle jäävä)

© Virvo Oy12.04.2023 11

• Ammatillisen osaamisen kehittämiseksi annettavan koulutuksen pitäisi olla:– tarpeen työntekijöiden ammatillisen osaamisen ylläpitämiseksi ja kehittämiseksi

vastaamaan työn ja työtehtävien asettamia vaatimuksia ja ennakoitavissa olevia muuttuvia osaamistarpeita

– työntekijän osaamisen kehittäminen sekä nykyisissä että mahdollisissa uusissa tehtävissä– sisäistä tai ulkopuolisen tahon tuottamaa (Koulutuskorvauksen edellytyksenä min. 1 h

kesto)– Koulutuksen pitää tapahtua työaikana ja sen ajalta tulee maksaa palkkaa (ei palkkatuki)

• Lain keskeisenä tarkoituksena ja tavoitteena olisi osaamisen kehittämiseen osallistuvien työntekijöiden piirin laajentaminen nykyisestä siten, että osaamisen kehittämistoimista pääsisivät tulevaisuudessa osallisiksi nekin työntekijät, jotka nykyisin useimmiten jäävät niiden ulkopuolelle

MIKÄ ON HYVÄKSYTTÄVÄÄ KOULUTUSTA?

© Virvo Oy12.04.2023 12

• Verovähennykseen oikeuttavat monenlaiset koulutussuunnitelmaan perustuvat osaamisen kehittämistoimet, joita työnantaja järjestää – koko henkilöstölleen, – tietylle henkilöstöryhmälle tai – yksittäisille työntekijöilleen

• Lakisääteinen koulutus• Lisä- tai täydennyskoulutus• Kurssimuotoinen koulutus• Erilaiset seminaarit ja konferenssit• Verkkokoulutus• Käytännöllinen koulutus, joka koskee esimerkiksi työskentelytapojen kehittämistä

vastaamaan muuttuneita tuotantomenetelmiä

MILLAISTA KOULUTUSTA MUUTOKSESSA TARKOITETAAN?

© Virvo Oy12.04.2023 13

• Veroetu keskimäärin 3 pvä/työntekijä/vuosi - Ei subjektiivinen oikeus• Lisävähennyksen perusteena olisi kunkin työntekijän tosiasiallinen

osallistuminen• Vähennys laskettaisiin kokonaisten koulutuspäivien perusteella (6h)– Kesto vähintään 6 tuntia, jotta voidaan laskea päiväksi verolakien mukaan• Kuitenkin kerrallaan vähintään 1h• Ei tarvitse olla samasta aihepiiristä

MUITA EDELLYTYKSIÄ

© Virvo Oy12.04.2023 14

• Tavanomaista työhön perehdytystä tai opastusta ei pidetä verovähennykseen oikeuttavana koulutuksena

• Jos työtehtävien muutokseen tai uusien työmenetelmien käyttöönottoon liittyy ehkä useallekin työntekijälle annettavaa, erikseen järjestettävää koulutusta, joka perustuu koulutussuunnitelmaan, verovähennys voi tulla muiden edellytysten täyttyessä kysymykseen

• Koulutus eroaa perehdyttämisestä siinä, että koulutuksen järjestäminen perustuu henkilöstön osaamisen arvioinnin pohjalta ennalta laadittuun suunnitelmaan, kun taas perehdyttämisen tarve ilmenee yleensä yksittäistapauksittain esimerkiksi uuden työntekijän palkkaamisen tai työtehtävien vaihtumisen yhteydessä

PEREHDYS VS KOULUTUS

© Virvo Oy12.04.2023 15

• Lakiehdotukseen sisältyvän taloudellisen kannusteen saaminen edellyttäisi, että työnantaja laatii koulutussuunnitelman– Tämä velvollisuus koskisi siis tuen saamisen edellytyksenä myös niitä yrityksiä,

jotka eivät ole velvollisia noudattamaan toiminnassaan yhteistoimintalakia• Työnantajan velvollisuudesta huolehtia työntekijän koulutuksesta ja

työhön perehdyttämisestä säädetään nykyisellään työsopimuslaissa• Yrityksessä, jonka työsuhteessa olevien työntekijöiden määrä

säännöllisesti on vähintään 20 mutta vähemmän kuin 30, voidaan henkilöstöryhmän tai -ryhmien edustajien kanssa sopia, että nämä tarkoitetut asiat käsitellään yrityksen koko henkilöstölle järjestettävässä yhteisessä tilaisuudessa

• Työnantajalla olisi aina vähintään velvollisuus käydä keskustelua työntekijän ammatillisen osaamisen kehittämisestä myös niissä tilanteissa, joissa työpaikalla ei ole laadittu koulutussuunnitelmaa.

KOULUTUSSUUNNITELMA

© Virvo Oy12.04.2023 16

• Henkilöstö- ja koulutussuunnitelmaa laadittaessa on otettava huomioon ennakoitavat, yrityksen toiminnassa tapahtuvat muutokset, joilla ilmeisesti on henkilöstön rakennetta, määrää tai ammatillista osaamista koskevaa merkitystä.

• Henkilöstö- ja koulutussuunnitelmasta tulee käydä ilmi yrityksen koko huomioon ottaen ainakin:1.yrityksen henkilöstön rakenne ja määrä mukaan lukien toteutuneiden määräaikaisten

työsopimusten määrä sekä arvio näiden kehittymisestä;2.periaatteet erilaisten työsuhdemuotojen käytöstä;3.yleiset periaatteet, joilla pyritään ylläpitämään työkyvyttömyysuhan alaisten ja

ikääntyneiden työntekijöiden työkykyä sekä työttömyysuhan alaisten työntekijöiden työmarkkinakelpoisuutta;

4.arvio koko henkilöstön ammatillisesta osaamisesta sekä ammatillisen osaamisen vaatimuksissa tapahtuvista muutoksista ja näiden syistä sekä tähän arvioon perustuva vuosittainen suunnitelma henkilöstöryhmittäin tai muutoin tarkoituksenmukaisella tavalla ryhmiteltynä; sekä

5.1–4 kohdassa tarkoitettujen suunnitelmien toteuttaminen ja seurantamenettelyt.

HENKILÖSTÖ- JA KOULUTUSSUUNNITELMAN SISÄLTÖ

© Virvo Oy12.04.2023 17

• Henkilöstö- ja koulutussuunnitelmassa tulee kiinnittää huomiota:1.ikääntyvien työntekijöiden erityistarpeisiin;2.keinoihin ja mahdollisuuksiin, joilla työntekijät voisivat tasapainottaa työtä

ja perhe-elämää;3.osatyökykyisten työllistämisen periaatteisiin; sekä4.joustaviin työaikajärjestelyihin.

HENKILÖSTÖ- JA KOULUTUSSUUNNITELMAN SISÄLTÖ

© Virvo Oy12.04.2023 18

• Säännös ei velvoittaisi työnantajaa kouluttamaan jokaista työntekijää jokaisena vuotena, vaan työnantaja voisi tehdä koulutuspäätöksen kaikkia työntekijöitä koskevan arvion pohjalta.– Pyydettäessä: Koulutussuunnitelman käsittelyn yhteydessä työnantajan tulisi pyydettäessä

selvittää säädettyjä menettelytapoja noudattaen, miten pidempään ammatillisen osaamisen kehittämistä vaille jääneiden henkilöiden ammatillista osaamista on tarkoitus ylläpitää.

• Koulutussuunnitelmaa voidaan täydentää sen voimassaoloaikana– Lisätyt osaamisen kehittämistoimet tulevat verovähennyksen piiriin– Suunnitelman muuttaminen käsitellään yhteistoiminnassa henkilöstön kanssa

• Tarkoituksena ei ole, että koulutussuunnitelmasta ilmenisi yksittäisiä työntekijöitä tai yksittäisiä kursseja tai muita koulutustapahtumia koskevia seikkoja

• Riittävää on, että suunnitelmasta ilmenee, millaista osaamisen kehittämistoimintaa kullekin työntekijäryhmälle aiotaan toteuttaa

KOULUTUSTEN JAKAANTUMINEN JA MUUTOKSET SUUNNITELMAAN

© Virvo Oy12.04.2023 19

• Lakiehdotuksessa ei esitetä koulutussuunnitelman seurantaan tai toteuttamiseen liittyviä erityisiä menettelyllisiä velvoitteita, vaan kussakin yrityksessä voidaan valita parhaiten soveltuvat menettelytavat– Seurantatapojen määrittelyyn vaikuttavat muun muassa yrityksen koko sekä

suunnitelman laajuus ja yksityiskohtaisuus – Toteuttamisen ja seurannan menettelytapoja tulee ennen niistä päättämistä

käsitellä yhteistoiminnassa henkilöstön kanssa koulutussuunnitelman laatimisen yhteydessä

• Työnantajalla ei ole esitettyjen koulutussuunnitelmaa koskevien säännösten perusteella velvollisuutta tarkastella suunnitelman toteutumista työntekijäkohtaisesti vaan työntekijäryhmätasolla

SEURANTA

© Virvo Oy12.04.2023 20

• Työnantajan on laadittava työntekijäkohtainen kirjallinen selvitys verovähennyksen edellytysten täyttymisestä saadakseen veroedun– Yhteistoimintalaki ei edellytä selvitystä, vain seurantaa

• Selvitys koskee verovähennyksen laskentaperusteita ja verovähennyksen edellytysten täyttymistä kunkin työntekijän kohdalla– Ei ole välttämätöntä liittää koulutussuunnitelman osaksi

SELVITYS

© Virvo Oy12.04.2023 21

• Miten koulutukset todennetaan? – Kuka seuraa?– Seuranta vs. järjestelmät?– Perehdytyksen ja koulutuksen ero?– Mikä käytännössä hyväksytään koulutukseksi?

• Voiko työntekijälle tulla mätkyjä? Lähtökohtaisesti ei– ” Tämän lain mukainen koulutus tapahtuu siten lähtökohtaisesti työantajan

intressissä eikä tällaisesta koulutuksesta yleensä muodostu työntekijälle verotettavaa etua”

• Verohallinto on uudistanut työntekijän koulutuskustannusten verotusta koskevaa ohjettaan verotuskäytännön yhtenäistämiseksi– Linkki ohjeeseen– Linkki veroilmoituslomakkeeseen

AVOIMIA KYSYMYKSIÄ

© Virvo Oy12.04.2023 22

ASKELEET KÄYTÄNNÖSSÄ

Valmiudet päivittää

tarvittaessa koulutus-

suunnitelmaa

Henkilökohtaisen koulutus-

suunnitelman tekeminen

Valmiudet kirjata

henkilötasolla koulutustietoja

Valmiudet seurata

henkilötasolla koulutustietoja

Organisaation koulutus-

suunnitelman tekeminen

Veroedun varmistaminen

ja selvitys

Miten suunnitellut ja

toteutuneet koulutukset kirjataan ja

hyväksytään ja validoidaan?

1 2 3 4

5 6 7

Missä haluamme

olla?

Miten pääsemme

sinne?

© Virvo Oy12.04.2023 23

HR

Esimiehet

Johto

Vuoden alku:Yksilökohtainen tavoitteiden asettaminen ja koulutustarpeiden määrittely (kehityskeskustelussa)

Loppukevät:Strategian työstäminen tai linjauksetStrategien asettamat vaatimukset osaamiselle

Koulutussuunnitelma - Koulutuksen kohdentaminen- Osaamisen kehittämisen muodot- Veroedun huomioiminen- Lakisääteiset sisältövaatimukset

koulutussuunnitelmalle- Koulutussuunnitelman päivittäminen

Syksy:Toiminnan suunnitteluOsaamistarpeiden huomiointi

Syksy:Resurssit, osaaminen ja osaamisen kehittämistarpeet organisaatiotasolla

Koulutustarpeiden kokoaminen organisaatiotasolla

Kevät:Koulutustietojen hallinnointi Kirjaaminen järjestelmään, validointi ja seuranta (tarkistuspiste, prosessina jatkuva)

© Virvo Oy12.04.2023 24

• UUDET– Laki taloudellisesti tuetusta ammatillisen osaamisen kehittämisestä– Laki koulutuksen korvaamisesta

• MUUTOKSET– Laki yhteistoiminnasta yrityksissä – Laki työnantajan ja henkilöstön välisestä yhteistoiminnasta kunnissa – Laki yhteistoiminnasta valtion virastoissa ja laitoksissa – Laki työttömyysetuuksien rahoituksesta

– Laki elinkeinotulon verottamisesta

LAKIMUUTOKSET

© Virvo Oy12.04.2023 25

MIKSI? MITÄ? MILLOIN?

© Virvo Oy12.04.2023 26

• Uudistukset tulivat voimaan vuoden alusta 1.1.2014

• Uudistuksen arviointi kahden vuoden kuluttua kolmikannassa

AIKATAULU

© Virvo Oy12.04.2023 27

VIRVON LÄHESTYMISTAPA KOULUTUSTEN HALLINNAN ULKOISTUKSEEN

€

Yrityksen strategia Strategiasta johdetut koulutussuunnitelmat

Yksittäiset koulutukset Koulutusten jatkuvatoteuma ja seuranta

TavoitteetSe

uran

ta

© Virvo Oy12.04.2023 28

VIRVO KUMPPANINA

HYÖDYT YRITYKSELLE:• Uuden lakimuutoksen edellyttämien toimenpiteiden ja prosessien

määrittely, jotta yritys saa veroedun• Liiketoiminnan edellyttämien ydinosaamisten ja

osaamisvaatimusten systemaattinen kehittäminen ja seuranta toteutuu

• Lakisääteinen henkilöstösuunnitelma vastaa liiketoiminnan tarpeita

• Koulutusten hallinnan ulkoistaminen jatkuvaksi palveluksi Virvolle mahdollistaa yrityksen osaamisen kehittämisen keinojen systemaattisen koordinoinnin, hallinnan ja seurannan

• Määritellyt, yhtenäiset prosessit ja toimintatavat lisäävät toiminnan läpinäkyvyyttä ja tehokkuutta sekä luovat tasa-arvoa ja työtyytyväisyyttä

VIRVON PALVELUT:• Lakisääteiset suunnitelmat–Henkilöstö- ja koulutussuunnitelma, joka täyttää vaatimukset ja vastaa

organisaation tarpeisiin• Koulutusten seurannan ja hallinnan ulkoistus• Valmennukset– Esimiesvalmennukset– Työsuhdevalmennukset– Johdon valmennukset• Osaamisen kehittäminen–Osaamisen johtamisen prosessit ja toimintamallit– Roolit– Ydinosaamiset• HR prosessit ja Järjestelmähankkeet–HR prosessit–HR-järjestelmien kilpailuttaminen–HR-järjestelmien käyttöönotto ja kehittäminen• Liiketoimintalähtöisen HR:n kehittäminen– Johtamisjärjestelmät–HR:n palvelut ja organisointi– Jatkuva parantaminen• HR:n mittarit

ASIAKASLUPAUSVirvo toimii kumppaninanne osaamisen kehittämisen lakiuudistuksen käyttöönotossa ja veroedun saamisen varmistamisessa. Tarjoamme jatkuvana palveluna osaamisen liiketoimintalähtöisten ja veroedun edellytykset täyttävien suunnitelmallisten kehittämisen keinojen ja koulutusten hallintaa ja kattavaa raportointia.

© Virvo Oy12.04.2023 29

KIITOS!

Maria SetäläVirvo Oy