Käibemaksuseaduse kavandatavad muudatused

Sirje PulkTolli- ja aktsiisipoliitika osakond13.12.2013

KMS muutmise seaduse eelnõud

• Käibemaksuseaduse ja raamatupidamise seaduse muutmise seadus - eelnõu nr 493 SE (kolmas lugemine 11.11.2013)

- käibedeklaratsiooni lisa (01.07. 2014)• Käibemaksuseaduse muutmise seadus –

eelnõu 506 - elektroonilise side teenuse ning

elektrooniliselt osutatava teenuse maksustamise erikord (01.01.2015);

- täpsustused ja väiksemad muudatused (? 2014)

Erikord (SE 503)

• Elektroonilise side teenuse ja elektrooniliselt osutatavat teenuse käibemaksuga maksustamise erikord puudutab piiriüleseid tehinguid ning eelkõige teise liikmesriigi füüsilistele isikutele osutatavaid teenuseid

…..

• Elektroonilise side teenus on teenus, mis seisneb kokkulepitud tingimustel tervikuna või peamiselt signaalide edastamises või suunamises elektroonilise side võrgu kaudu. Elektroonilise side teenus on ka võrguteenus (elektroonilise side seadus § 2)

• Elektrooniliselt osutatava teenuse mõiste KMS § 2 lg 4 (veebi administreerimine, elektrooniliselt edastatava tarkvara võõrandamine ja uuendamine, elektrooniliselt edastatav muusika, mäng jne)

…..

• Teenuse käibe tekkimise kohaks on alati teenuse saaja asukoht

• Nt kui neid teenuseid osutatakse Läti füüsilisele isikule, siis on uue reegli kohaselt käibe toimumise koht Lätis

…….

• Kaks võimalust: - kas registreerida end teises liikmesriigis

(nt Lätis) end käibemaksukohustuslasena - rakendada Eestis erikorda• Erikorra puhul deklareeritakse ja tasutakse

käibemaksu Eesti maksuhaldurile, kes kannab selle summa edasi teise liikmesriigi maksuhaldurile

Sisendkäibemaks (KMS § 29 ja § 31) • Seadusesse lisatakse võimalus

sisendkäibemaks maha arvata teenustelt, mis on saadud enne käibemaksukohustuslasena registreerimist juhul, kui need edasi müüakse pärast registreerimist

( Euroopa Kohtu otsus C-385/09; Riigikohtu otsus 3-3-1-72-12)

• Enne käibemaksukohustuslasena soetatud põhivara osas saab sisendkäibemaksu maha arvata lähtudes maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusest

…..

• KMS § 31 lõikest 6 jäetakse välja nõue, et käibemaksu tasumisel tolliagentuuri kaudu on maksukohustuslasel õigus sisendkäibemaks maha arvata pärast seda, kui maksukohustuslane on saanud tolliagentuurilt kinnitatud tollideklaratsiooni

Kreeditarve ( KMS § 29 lg 7)

• Täpsustatakse, et käibemaksu ümberarvestust ei tehta kui kreeditarve on esitatud kauba või teenuse eest tasumata jätmise tõttu

Maksuvaba import (KMS § 17)

• maksuvaba kaubasaadetise maksumus 21,98 eurot asendatakse lihtsuse eesmärgil 22 euroga;

• täpsustatakse, et maksuvaba on Euroopa Keskpanga määratud vahetuskurssi omavad rahatähed ja mündid;

• füüsiliselt isikult füüsilisele isikule saadetud kohvi ja tee väärtuselisele piirnormile (45 eurot) lisandub koguseline piirang

Käibemaksukohustuslasena registreerimine

• Pikendatakse kolmelt tööpäevalt viiele aega, mil tuleb maksuhalduril teha otsus käibemaksukohustuslase registreerimise kohta

• Täpsustatakse, et on võimalik esitada avaldus, enda registreerimiseks käibemaksukohustuslasena ka kauba ühendusesisese maksuvaba soetamise ning ekspordi korral (KMS § 20)

Viited arvetel (KMS § 37)

• Kolmnurktehing – samad viited, mis muude piiriüleste tehingute osas

- kauba võõrandaja (esimene lüli) viitab käibemaksudirektiivi 2006/112 artiklile 138 (kauba ühendusesisene käive)

- edasimüüja (teine lüli) märge “pöördmaksustamine” (“reverse charge”)

• Täpsustatakse erikorra alusel avalikul enampakkumisel viitamist - “kasuminormi maksustamise kord ……”

Käibedeklaratsiooni lisa (SE 493)

• Probleem: fiktiivsed arved ja varjatud käive • Lahendus: müügi ja ostu arvete automaatne

võrdlus (käibedeklaratsiooni (KMD) lisa)• KMD lisal kajastatakse 20% ja 9%

käibemaksumääraga maksustatavate kaupade ja teenuste eest juriidilisele isikule, füüsilisest isikust ettevõtjale ning riigi-, valla- ja linnaasutustele väljastatud ning nendelt saadud arvete andmed, kui arve või arvete kogusumma ilma käibemaksuta on maksustamisperioodil ühe tehingupartneri kohta vähemalt 1 000 eurot.

….

• Tehingupartneripõhist piirmäära arvestatakse ostu- ja müügiarvete puhul eraldi

• Piiratud käibemaksukohustuslased KMD lisa ei esita

• Seaduse alusel kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustusega hõlmatud isik ei esita käibedeklaratsiooni lisal andmeid, millele laieneb reservatsioonita kutse- või ametisaladuse hoidmise kohustus

……

• Lisal kajastatakse muuhulgas ka tehingu osapoolte registri- või isikukoodid

• Muudetakse raamatupidamise seaduse § 7 lg 1 punkti 6 (algdokumendi nõuded) – “tehingu osapoolte asu- või elukoha aadressi” asemel “tehingu osapoolte registri- ja isikukoodid”

…..

• Võimalused andmete edastamiseks: - nn masin liides, st ettevõtja saadab

vajalikud andmed raamatupidamisprogrammist;

- XML ja csv formaadis faili laadimine e-maksuametis/e-tollis;- nn ekraanivormi täitmine e-maksuametis/e-tollis; - teatud juhtudel paberkandjal (uus ettevõte

kellel kuni 5 kajastatavat arvet või eriluba)

Aitäh kuulamast!