Izmjene i dopune

Zakona o porezu na dobit mr.sc. Ivan Ĉevizović

Područja izmjena

Smanjenje porezne osnovice za reinvestiranu dobit

Povećanje porezne osnovice Vrijednosna usklađenja potraživanja Isplate predujmova dobiti Transferne cijene Porez po odbitku

Početak primjene

Olakšica za reinvestiranu dobit stupa na snagu 1. siječnja 2013. godine

Isplata dobiti matičnim društvima iz

drugih država članica EU stupa na snagu danom prijema RH u EU

Ostale izmjene stupaju na snagu 1. ožujka 2012. godine

Reinvestiranje dobiti

Nova stavka umanjenja porezne osnovice – reinvestirana dobit

Uvjeti porezni obveznik iz nefinancijskog sektora

dobit tekuće godine (ili dio)

služi za povećanje temeljnog kapitala društva

Obveza

dostaviti poreznoj upravi dokaz da je provedeno povećanje

temeljnog kapitala društva

u roku 6 mjeseci od isteka roka za podnošenje porezne

prijave

Primjenjuje se pri podnošenju porezne prijave za 2012.

Povećanje temeljnog kapitala – dioničko

društvo

Glavna skupština dioničkog društva može odlučiti da se temeljni kapital društva poveća pretvorbom kapitalne dobiti, rezervi iz dobiti i zadržane dobiti u temeljni kapital društva (čl.328. ZTD)

Preduvjeti

utvrđivanje računa dobiti i gubitka za poslovnu godinu koja je prethodila onoj u kojoj se donosi odluka o povećanju kapitala

financijski izvještaji moraju biti revidirani

mišljenje revizora mora biti pozitivno

ne smiju biti stariji od osam mjeseci

Odluka skupštine donosi se kvalificiranom većinom (3/4 glasova ako Statutom nije određeno drugačije)

Povećanje temeljnog kapitala –društvo s

ograničenom odgovornošću

Pretvaranje rezervi iz dobiti i rezervi kapitala društva u

temeljni kapital može odlučiti nakon što se utvrde godišnji

financijski izvještaji za poslovnu godinu koja je

neposredno prethodila godini u kojoj se donosi odluka,

ako ti izvještaji ne pokazuju gubitak, a nema

nepokrivenoga gubitka iz prethodnih godina i ako se

donese odluka o upotrebi dobiti (čl. 459. ZTD)

Obvezna revizije posljednjih godišnjih financijskih

izvještaja

mišljenje revizora o tim financijskim izvještajima mora biti

pozitivno

do podnošenja prijave za upis odluke o povećanju temeljnog

kapitala u sudski registar nesmije proći više od osam mjeseci

OPOREZIVANJE DIVIDENDI I UDJELA U

DOBITI

od 1. ožujka 2012. godine oporezivanju podliježu:

dividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu

ostvareni nakon 1. siječnja 2001. godine

predujmovi dividendi i udjela u dobiti za 2011. godinu isplaćeni

nakon 29. veljače 2012.

predujmovi udjela u dobiti za 2012. godinu

oporezivanju ne podliježu dividende i udjeli u dobiti

ostvareni do 31. prosinca 2000. godine

OPOREZIVENJE DIVIDENDI I UDJELA U

DOBITI

porezna stopa: 12%

utvrđivanje predujma bez prava na osobni odbitak

obračun poreza: po odbitku

način isplate: nije definiran

OPOREZIVANJE DIVIDENDI I UDJELA U

DOBITI

neoporeziva isplata ostvarene dobiti za 2011. godinu

skupština društva s ograničenom odgovornošću 25. veljače 2012.:

utvrdila financijske izvještaje za 2011. godinu

donijela odluku o raspodjeli i isplati dobiti članovima društva

NEOPOREZIVI IZNOSI DIVIDENDI I

UDJELA U DOBITI

dohotkom od kapitala ne smatraju se:

dividende i udjeli u dobiti ostvareni do iznosa od 12.000,00

godišnje

dividende i udjeli u dobiti na temelju udjela u kapitalu, ako su to

primici ostvareni u okviru ESOP programa, odnosno po osnovi

radničkog dioničarstva

dividende i udjeli u dobiti iskorišteni za povećanje temeljnog

kapitala društva

STAJALIŠTE POREZNE UPRAVE

“Način i uvjeti pod kojima se isplaćuju dividende i udjeli u dobiti propisani

su temeljno Zakonom o trgovačkim društvima (Narodne novine, broj

111/93, 34/99, 52/00 – Odluka USRH, 118/03, 107/07, 146/08, 137/09 i

152/11 – pročišćeni tekst; dalje u tekstu: ZTD). Slijedom navedenog,

ako su ispunjeni uvjeti za isplatu dividendi i udjela u dobiti

sukladno odredbama Zakona o trgovačkim društvima, te su

dividende i udjeli u dobiti kao i predujmovi dividendi i udjela u

dobiti isplaćeni do stupanja na snagu Zakona o izmjenama i

dopunama Zakona o porezu na dohodak (do 29. veljače 2012.),

isti ne podliježu plaćanju poreza na dohodak. Ako se tako

ostvarene dividende i udjeli u dobiti kao i predujmovi po tim

osnovama isplaćuju od 1. ožujka 2012. tako isplaćeni primici

podliježu oporezivanju u skladu s odredbama novoga Zakona o

izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak.”

EVIDENCIJE I IZVJEŠĆA O ISPLAĆENIM

DIVIDENDAMA I UDJELIMA U DOBITI

DU obrazac – za isplaćene neoporezive dividende i

udjele u dobiti

za isplate u mjesecu veljači – obveza podnošenja

obrasca do 15. ožujka 2012.

oporezive dividende i udjeli u dobiti – obrazac ID-1

do 31. siječnja 2013. godine

Reinvestiranje dobiti iz perspektive

dioničara/udjeličara

Izdavanje novih dionica/udjela dividendne dionice/udjeli

Oslobođeno poreza na dohodak

Društvo ima dobit prije poreza 100.000 kn

Namjera povećanja temeljnog kapitala u cijelosti

Porezna osnovica:

Dobit prije poreza 100.000

Umanjenje za reinvestiranu dobit (100.000)

Porezna osnovica 0

Porez na dobit 0

Uvećanja porezne osnovice

Iznova propisane sve stavke uvećanja porezne osnovice

“nova” stavka uvećanja kamate koje nisu porezno priznati rashod prema odredbama

Zakona kamate između povezanih osoba kamate dioničara/udjeličara koji imaju više od 25% udjela u

kapitalu

Proizvodi i roba iz asortimana poreznog

obveznika ako se daju potrošačima

Ne smatraju se reprezentacijom ako je njihova pojedinačna vrijednost bez PDV-a do 80 kn

Društvo obveznik PDV-a trošak iznos bez PDV-a 80 kn

Društvo nije obveznik PDV-a Trošak iznos s PDV-om 100,00 kn

Reprezentacija i osobni automobili

Uvećanje 70% troškova reprezentacije Uvećanje 30% troškova osobnih

automobila, osim kamata i osiguranja ako se ne utvrđuje plaća

Osobni automobil nabavljen u ožujku 2012.

godine i kasnije

Trošak nabave (100.000+25.000) 125.000 Amortiacija za 2012. (7,5 godina) 12.500 Uvećanje porezne osnovice? 12.500x30%=3.750 10.000x30%+2.500=5.500

Vrijednosna usklađenja potraživanja

Od kupaca za isporučena dobra i obavljene

usluge

Priznaju se kao rashod

od dospijeća potraživanja do kraja poreznog razdoblja

proteklo više od 60 dana

nisu naplaćena do petnaestog dana prije dana

podnošenja porezne prijave

Primjenjuje se na potraživanja nastala nakon

1.3.2012.

Predujmovi dobiti

―dioničar, član društva i fizička osoba koja

obavlja samostalnu djelatnost od koje se plaća

porez na dobit‖ ―fizička osoba‖

Izostavljen dio povrata više isplaćenog iznosa

predujma

Predujmovi pravnim osobama i dalje nisu

regulirani

Predujam veći od dobiti

Više isplaćeni predujam

40%+prirez

Isplata dobiti pravnim osobama

nerezidentima

Podliježe porezu po odbitku po stopi od 12%

Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

potrebno je osigurati ovjereni obrazac Zahtjev za

umanjenje porezne obveze ili povrat više plaćenog

poreza na dividende prema Ugovoru o izbjegavanju

dvostrukog oporezivanja između Republike Hrvatske i

—————

Povećanje temeljnog kapitala?

Primjenjuje se na isplatu dobiti ostvarene nakon

31.12.2000.

Isplata maticama u EU

Direktiva 90/435/EEZ, 2003/123/EZ i 2006/98/EZ

Preduvjet – matica

rezident neke od država članica

porezni obveznik usporedivog poreznog oblika u toj državi

ima odgovarajući pravni oblik

Oslobođeno poreza po odbitku ako

ima najmanje 10% udjela u kapitalu društva koje isplaćuje dividendu ili udio u dobiti

najniži postotak udjela ima u neprekidnom razdoblju od 24 mjeseca

Početak primjene

kada Hrvatska postane punopravna država članica EU

Ukupno porezno opterećenje

Isplata fizičkoj osobi 29,60%

Povećanje temeljnog kapitala 0% reinvestirana dobit 20%

Otvoreni investicijski fond 20%

Dividende/udjeli u dobiti

12%+prirez

Dividendne dionice/udjeli

neoporezivo

Prodaja

dionica/udjelai

nvesticijskom

fondu

neoporezivo

Naplata poreznog duga

Promjena naziva zakona

Zakon o posebnoj mjeri naplate poreznog duga uzrokovanoga

gospodarskom krizom

Prijedlog: Zakon o mjerama naplate poreznog duga

uzrokovanog gospodarskom krizom

Porezni dug

dospjeli i nenaplaćeni, odnosno neplaćeni porezni dug nastao

do 31. siječnja 2012., s osnove poreza, carina, trošarina i

doprinosa te doprinosa za mirovinsko osiguranje za starost na

temelju individualne kapitalizirane štednje

Isključeni poduzetnici iz financijskog sektora

Produljenje roka naplate na 36 mjeseci

Kamate po reprogramiranom dugu

kamatna stopa u visini prosječne kamatne stope na

trezorske zapise Ministarstva financija s rokom dospijeća

od 364 dana

ostvarena na zadnjoj aukciji trezorskih zapisa Ministarstva

financija koja je prethodila danu stupanja na snagu Zakona

uvećane za 5 postotnih bodova

jednostavni kamatni račun

Uvjeti

uredan porezni obveznik nakon 31. siječnja 2012.

ako su uplate od 1. veljače 2012. do dana podnošenja

Zahtjeva jednake zaduženju obveza u istom razdoblju

ili je do podnošenja Zahtjeva u cijelosti podmireno ovo

zaduženje

u 2010. nije bilo isplate dividende, udjela u dobiti ili

predujma dobiti, a istovremeno je postojao porezni dug

Rok prijave 30 dana od stupanja na snagu

Otpis duga po osnovi kamata

Dug je dospio za plaćanje do 31. siječnja 2012.

Usklada stanja duga s nadležnim tijelom

Uplata glavnice duga u roku od 30 dana od

dana usklađenja stanja duga

Podnijeti u roku 60 dana od dana stupanja na

snagu Zakona

Isključuje istovremeno zahtjev za

reprogramiranje naplate poreznog duga

Hvala na pozornosti!