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UNIVERSIDAD NACIONAL
MAYOR DE SAN MARCOS
AREA II : INVESTIGACION TRIBUTARIA
LINEA : IMPACTO DE LOS TRIBUTOS DE LA ECONOMIA
EMPRESARIAL
TITULO:
"LA TRIBUTACION Y SU EFECTO EN LA
INVERSION HOTELERA: ANALISIS Y
PROPUESTA"
AUTORES:
1.- Taype Chara, Urpi
2.-Pealoza Yaurivilca, Elizabeth
Expositora:
Taype Chara, Urpi
INDICE
INTRODUCCION
I.- EVOLUCION Y CARACTERISTICAS DEL SECTORHOTELEROEN EL PERU
II- IMPORTANCIA DEL SECTOR HOTELERO
III.- FOMENTO DEL SECTOR HOTELERO
IV. PROBLEMA FUNDAMENTAL DEL SECTOR HOTELERO
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V.- LA TRIBUTACION EN EL SECTOR HOTELERO
VI.- PERSPECTIVAS DEL SECTOR HOTELERO
VII.- PROPUESTA DE SOLUCION FRENTE AL PROBLEMA
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
RESUMEN
El sector hotelero en el Per, durante la dcada del 90 ha mostrado ungran crecimiento debido al mayor flujo de turistas al Per, entre losfactores que han contribuido a este crecimiento estn, la estabilizacineconmica y tributaria, las leyes de fomento a la inversin privada y lapacificacin del pas.
En 1993 el gobierno otorg beneficios durante dos aos a lasempresas que invirtieran en el sector hotelero, esta medida atrajo amuchos inversionistas y la infraestructura creci significativamente.
A pesar de las inversiones realizadas el sector hotelero no se hacubierto la demanda de alojamientos debido al continuo crecimientodel turismo. Ante esta problemtica se ha planteado el problema deCmo se puede lograr el fomento sostenido de la InversionesNacionales y extranjeras en el sector hotelero mediante mecanismostributarios?
Como propuesta se establece la necesidad de otorgar una
exoneracin del Impuesto a la Renta por un perodo de 5 aos,adems de la exoneracin de derechos aduaneros a las importacionesde equipos y artculos para el equipamiento de hoteles.
INTRODUCCION
El presente trabajo titulado "La Tributacin y su Efecto en la InversinHotelera: Anlisis y Propuesta", expone el problema de la situacin de
la hotelera en el Per y la necesidad de fomentar la inversinmediante exoneraciones tributarias.
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La importancia de este estudio est en que nos permite apreciar cualha sido la evolucin de este importante sector, los factores que hanintervenido en ella y las necesidades de fomentar la inversin hoteleraa partir de la exoneraciones de algunos tributos.
En el primer punto se estudia la evolucin y caractersticas del sectorhotelero durante la dcada del 90, relacionndolo con el crecimientode turismo y la estabilidad de pas.
En los siguientes puntos se expone el fomento de las inversioneshoteleras y posteriormente se plantea el problema principal de estesector. En la parte final se propone algunas exoneraciones tributariasque podran tener un impacto positivo en el fomento de la inversioneshoteleras.
Al final se deducen algunas conclusiones que se derivan de todo loexpuesto y las recomendaciones as como la bibliografa consultada.
I.- EVOLUCION Y CARACTERISTICAS DEL SECTOR HOTELERO
ENEL PERU
El desarrollo del sector hotelero en el Per esta ligado ntimamente
al desarrollo del turismo.La infraestructura hotelera Juega un papel importantes pues de lacalidad de los servicios
hoteleros va a depender la buena imagen que se haga el turista delPer. Uno de los aspectos
fuertes del Per es que en "Estudios realizados en el pas coincidenen sealar que el Per es
visto por los extranjeros como un destino turstico histricoarqueolgico".1 Por tanto
mantenemos un atractivo importante para el turismo mundial.
El sector hotelero ha crecido junto al turismo. Si revisamos laevolucin del turismo en el Per
en relacin al sector hotelero, se puede afirmar que ambos hancrecido casi al mismo ritmo.
Durante la dcada de los ochenta el desarrollo del turismo fueprcticamente nulo. En efecto,
entre 1980 y 1990, el nmero de turistas extranjeros se redujo de373 mil a 352 mil visitantes,
esto se explica principalmente por el clima de inestabilidad
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econmica y de violencia terroristaque vivi el pas en dicha dcada.
________________________________________(1)PROMPERU (1998) El perfil del turista extranjero. Lima
El flujo de turistas tuvo su punto mas bajo en 1991 y 1992, pero apartir de de la poltica de
promocin del gobierno, principalmente a la pacificacin del pas yel ingreso de nuevas lneas
areas, el flujo de turistas aument de considerablementesuperando en 1998 la cantidad de
800 mil turistas. A partir de 1999 hasta la fecha la tendencia ha sidomenos pronunciada.
(Ver grafico N 1).
La dcada de los 90 se presenta como una situacin de transicinen la que se ha llegado a
construir "un consenso por oposicin" (C. Monge, 1997), donde elEstado aparece replegado,
y el mercado potenciado. En esta etapa de transicin, el Estadointenta cumplir su rol en los
siguientes temas-objetivo:
El Estado como constructor de oportunidades de mercado. El Estado como actor central de la lucha contra la pobreza. El Estado como promotor del Desarrollo sostenible.
TABLA N 1
Per: Nmero de arribos internacionales, 1980-1998(miles de personas)
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Fuente: Perfil del turista extranjero 1998. PROMPERU
Esta tendencia tambin se ha reflejado a nivel internacional. Segnla Organizacin Mundial
del Turismo (OMT), el turismo internacional no solo ha crecido atasas fenomenales en la
presente dcada sino que en los siguientes podra mejorar aunms
Una de las caractersticas del sector hotelero es que su crecimientoha sido claramente ms
lento que el de la demanda, lo que se evidencia en el dficit deoferta habitaciones en las
regiones de mas afluencia turstica.
Si consideramos que los turistas prefieren los hoteles de 3, 4 y 5estrellas, se puede decir
que en 1990 la oferta turstica nacional estaba preparada para
recibir a unos 519 mil turistasy solo llegaron al pas unos 352 mil. Por lo tanto haba un excesode oferta de casi 170 mil
camas. Luego de 7 aos (en 1997) la oferta disponible de camaspoda atender a 550 mil
turistas y llegaron al pas unos 649 mil turistas.
Por tanto existi un dficit de aproximadamente unas 100 milcamas al ao. Este dficit es
evidentemente un acumulado anual y, debido a la estacionalidad del
turismo, es probableque en algn periodo del ao, algunos establecimientos de
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hospedajeespecialmente los demayor calidad y precio- muestren niveles importantes de
subutilizacin.
En todo caso, el dficit anualizado est desigualmente distribuido.As, mientras que en Lima
y Cuzco los dficit son bastante notables, en ciertos lugares del pasexiste exceso de oferta.
El crecimiento reciente ha estado concentrado en Lima y Cuzco. Elcrecimiento promedio para
la ciudad de Lima en categoras de 5 y 4 estrellas es del orden del80% en 1998 con relacin
a la planta instalada que se tena hasta el ao 1990. Por su parte en
la ciudad del Cuzco elcrecimiento en estos mismos aos en la misma categora ha sido deun 40% aproximadamente.
A pesar de ello, el dficit de oferta hotelera no solo se mantiene enciertas ciudades sino que,
por el incremento del nmero de turistas, se ha ampliado en ciertaszonas. Es decir, aun existen
importantes limitaciones en la planta hotelera, y existen muchosestablecimientos que operan
con infraestructura muy limitada, por debajo de estndares a los
cuales estn acostumbradoslos turistas internacionales.
El hecho que la oferta reaccione lentamente es consecuencia queen este sector gran parte de
la estructura de costos es dependiente de inversin fija, usualmentecostosa. As, el crecimiento
de la demanda habra sido cubierta en un primer momento con lagran capacidad instalada
ociosa que se tena. Slo a partir de la segunda mitad de la dcadaes que se empiezan a
realizar inversiones cuantiosas en nuevos hoteles yestablecimientos de hospedaje. Se espera
que estas inversiones logren, reducir este dficit generado por lagran afluencia de turistas
internacionales, aunque en este caso, la diversificacin de lasatracciones tursticas seria til.
Un aspecto importante que debe ser destacado es que el reciente
desarrollo de la ofertahotelera expresado a travs de inversiones en nuevos hoteles y
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compromisos de inversinpara los prximos aos se debe en gran medida a la participacin
de inversionistasextranjeros - principalmente cadenas de establecimientos- que
cuentan con una importanteventaja competitiva con respecto a sus competidores nacionales.
Estos inversionistas cuentancon una tecnologa que les permite superar a los empresarios
nacionales en aspectos degestin y organizacin del negocio, adems de una enorme
capacidad financiera que lespermite posicionarse fuertemente en sus respectivos sectores en
forma ventajosa. Losempresarios nacionales haban concentrado sus inversiones en el
proceso de privatizacinde la cadena estatal de hoteles de turistas cuya modernizacin aunesta en proceso.
Este tipo de crecimiento, a travs de la inversin extranjera tienelados positivos y negativos.
Entre las ventajas es claro que se ampla genuinamente la oferta dehospedajes de calidad
con lo cual es probable que los establecimientos netamentenacionales se vean obligados
a adecuarse a la competencia de estos inversores extranjeros, aexigirse ms en aspectos
como eficiencia administrativa, comercial y calidad de susrespectivos servicios. La principal
desventaja es que usualmente las utilidades generadas porempresas multinacionales se
filtran hacia el exterior de la economa limitando as el efectomultiplicador del turismo sobre
el resto de la economa.
Se puede decir es que el sector se encuentra en una etapa detransformacin y adecuacin
a los requerimientos del mercado internacional.
II- IMPORTANCIA DEL SECTOR HOTELERO
A partir de 1993, los ingresos de divisas generadas por el sector
turismo y incluyendo elhotelero, empieza a crecer a tasas de 20% anual hasta 1998 ao en
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que se generaron 913millones de dlares en divisas.
Especficamente EL sector hotelero ha contribuido al fisco porconcepto de tributos durante
el periodo 1996-2000 una tasa casi constante sin muchasvariaciones pero significativas.
(Ver Tabla. N 2)
El gasto per capita de los turistas en el pas es de aproximadamenteunos 1270 dlares
mientras que en pases como Chile y Colombia este indicador sesita en alrededor de
500 dlares (ESAN, 1997).2 Cabe sealar que los turistas
permanecen en el pas unos 15das en promedio lo cual implica que su gasto diario es deaproximadamente unos 88 dlares.
Tabla N 2
EVOLUCION DE LA RECAUDACION SECTORIAL DE IMPUESTOS
SUNAT 1996-2000
1996 1997 1998 1999 2000
INDUSTRIA 1,429 1,766 1,554 1,344 1,350
MINAS 890 803 681 590 655
COMERCIO 692 775 712 598 595
TRANSPOR 494 631 549 449 446
INMOBILIA 475 621 619 560 583
BANCA 360 411 331 286 272
SERV.PUB. 189 225 201 157 186
CONSTRUC 180 198 203 165 166
ADM.PUBLI 186 182 155 127 138
AGRO 40 46 46 39 42
OTRAS ACT. 121 150 130 107 105
SERV.SOC. 59 73 70 72 77
HOTEL Y R. 57 68 57 48 49
DIVERSOS 48 53 52 62 68
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ENSEANZA 39 49 45 37 39
PESCA 30 42 21 14 24
ORG. EXTR. 1 2 6 1 1
HOGAR S.D. 0.3 0.03 0.03 0.02 0.02
TOTAL 5,288 6,092 5,433 4,657 4,795
Fuente: SUNAT
________________________________________________(2)ESAN Turismo. En: Per: destino de inversiones
III.- FOMENTO DEL SECTOR HOTELERO
En el marco del fomento de la inversin privada la poltica delgobierno del Ing. Alberto
Fujimori, para atraer a los inversionistas, ofreci un marconormativo abierto y orientado
al libre mercado que promova el crecimiento econmico y lainversin, el 29 de agosto de
1991 se promulg la Ley de Promocin de la Inversin Extranjera(Decreto Legislativo 662).
Esta norma reconoce el rol vital que cumple la inversin extranjeraen el desarrollo del pas eincluye dispositivos que garantizan a los inversionistas extranjeros
un trato no discriminatorio,as como mecanismos para estimular la inversin y garantizar la
intangibilidad de los capitalesexternos.
Entre las garantas que otorga esta Ley se encuentran: el derechoa invertir en todos los
sectores econmicos y formas de actividad empresarial; lacreacin de regmenes de
estabilidad tributaria para las inversiones extranjeras; y el derechoa transferir al exterior el
integro de los capitales, dividendos y regalas obtenidos.Complementariamente, el mercado
de divisas peruano es totalmente libre, no existiendo control algunosobre el tipo de cambio
y la tenencia de moneda extranjera.
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Sin embargo el estado peruano aun refleja cierta desconfianza parael sector privado. Como
sostiene Monitor (1995) "la historia de la relacin entre sectorpublico y privado es de recelos
y desconfianza, principalmente, por los constantes cambios derumbo que se dan desde el
nivel estatal".3
Por esta poltica de fomento se logr la inversin en el sectorhotelero de empresas
extranjeras, tanto la construccin de nuevas establecimientos comoen la compra,
equipamiento y modernizacin de los hoteles que eran depropiedad del Estado a cargo de
Enturper.
_____________________________________(3)MONITOR COMPANY. Construyendo las ventajas competitivas del Per.
Buscando atraer inversiones en los establecimientos de hospedaje,el Gobierno promulg a
fines de 1993 el Decreto Legislativo 780, vigente desde el 1 deenero de 1994. Esta norma
otorga exoneraciones tributarias a las empresas de
establecimientos de hospedaje que seestablezcan hasta el 31 de diciembre de 1995.
Las nuevas inversiones en inmuebles que realicen estas empresasno forman parte de la
base imponible para efecto de determinar el Impuesto Mnimo a laRenta durante el ejercicio
en que se produzca la adquisicin y el siguiente; adems, estnexoneradas del Impuesto
Predial.
IV. PROBLEMA FUNDAMENTAL DEL SECTOR HOTELERO
De lo expuesto en el punto anterior se puede formular una de losproblemas fundamentales
del sector hotelero. Cmo se puede lograr el fomento sostenidode la Inversiones Nacionales
y extranjeras en el sector hotelero mediante mecanismos
tributarios?
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La respuesta a este a problema planteado se va a desarrollar apartir de de los tributos
actuales que intervienen en esta actividad, la renta y del rol depostributos sobre la misma.
V.- LA TRIBUTACION EN EL SECTOR HOTELERO
El sistema tributario aplicado al sector hotelero ha sido la mismaque se aplica a todas las
actividades econmicas de servicios.
Los tributos4 que afectan a este sector son:
a. Impuesto general a las ventas 18%b. Impuesto a la renta 30%
No ha existido ninguna exoneracin tributaria importante, tampocouna tasa diferencial rebajada
como para constituirse en un factor promotor y atractivo a lainversin privada.
________________________________(4)Considerando solo las empresas hoteleras dentro del Rgimen General
Como se mencion anteriormente, en 1993 se dio el DecretoLegislativo 780, que otorgaba
exoneraciones tributarias en el Impuesto a la renta (Base imponible)a las empresas que
invertan en infraestructura hotelera pero solo dur dos aos hasta1995.
Por lo tanto el nico mecanismo promotor ha sido la garanta demantener una seguridad
tributaria en el sentido que el gobierno prometa no elevar las tasastributarias y garantizar el
retorno de sus capitales y sus utilidades a sus pases de origen.
VI PERSPECTIVAS DEL SECTOR HOTELERO
De acuerdo a las tendencias del mercado turstico y a las
caractersticas de la planta hoteleraque dispone el Per, se puede concluir que "la demanda de
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servicios hoteleros en algunasregiones es mayor que la oferta".5
A pesar de las fuertes inversiones inversiones que se realizarondesde 1995 hasta el 2000,
la infraestructura hotelera no es suficiente. La falta de atencin deeste sector genera
perdidas de oportunidades para la recaudacin tributaria si por lomenos no se hace nada
para promover la inversin.
_____________________________________(5)Eduardo Arrarte SITUACION ACTUAL DEL TURISMO EN EL PERU
VII PROPUESTA DE SOLUCION FRENTE AL PROBLEMA
Un estudio comparado de los programas de fomento para lainversin privada en el sector
hotelero permite validar uno de los mecanismos ms eficientesque estn usando algunos
paises: la exoneracin tributaria
Teniendo en cuenta que la industria hotelera, desempea un rolpreponderante para nuestra
economa, es necesario proponer algunas alternativas.
Se propone como una medida efectiva para el fomento de estesector, un sistema de
exoneracin de tributos que tiene las siguientes caractersticas:
a. Exoneracin del Impuesto a la Renta por un perodo de 5 aos alos nuevos inversionistas
en el sector hotelero.b. Exoneracin de derechos aduaneros de Importacin a losbienes y artculos empleadosen el quitamiento de hoteles por un periodo de 5 aos.
Este sistema tendra la ventaja de que el estado seguirarecaudando por concepto de IGV,
de los servicios hoteleros. Lo que no afectara su recaudacin.
En segundo lugar, tiene la ventaja de ampliar su base tributaria a
los nuevos hoteles, a partirdel quinto ao cuando termine el periodo de exoneraciones,
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adems el Per contar con unamejor oferta hotelera.
Comparativamente a otros pases como Mxico, se puede decir quees una propuesta mnima
y temporal a diferencia de este ltimo pas en que la exoneracinde tributos a la inversin en
infraestructura hotelera es ms eficiente y pemanenente.
Estas medidas tendran fuerte impacto en el sector hotelero,aumentado las inversiones y
mejorando la calidad de los servicios hoteleros.
CONCLUSIONES
De todo lo expuesto se puede deducir las siguientes conclusiones:
El crecimiento del flujo de turistas al Per durante la ultimadcada, se ha Caracterizado,por un aumento considerable a partir de 1993 en que seestabiliz la economa y sepacific al pas, adems se garantiz la estabilidad y seguridad
tributaria. El sector hotelero no ha crecido al ritmo del crecimiento de la
demanda hotelera,existiendo una mayor demanda que la oferta de servicioshoteleros.
A pesar de fuertes inversiones nacionales y extranjeras no hacubierto la demanda dehoteles por lo menos en las principales regiones tursticas delpas.
No han existido ninguna propuesta para fomentar el turismo en
base a exoneracionestributarias.
Para fomentar las inversiones en el sector hotelero en el Per sepropone la exoneracintributaria del Impuesto a la Renta por un perodo de 5 aos,adems de una exoneracinde los derechos aduaneros a las importaciones de artculosempleados en el equipamientode los hoteles.
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RECOMENDACIONES
Elaborar un estudio mas profundo del impacto que tendra laexoneraciones tributariasplanteadas como propuestas, tanto en relacin a la recaudacincomo en relacin almonto de inversin que sera capaz de atraer al sector hoteleroen un periodo de 5 aos.
Estudiar otras alternativas en base a un estudio comparado dela exoneracin tributariaal sector hotelero en otros pases de Amrica latina y el Caribe.
BIBLIOGRAFIA
o Bull, A. (1991). La economa del viajero y el turismo. Longman
Chesire Pty Limited.London.
o Eduardo Arrarte. Situacion Actual del Turismo en el Per.Conferencia en la CmaraPeruana de Turismo 2001.
o ESAN (1997) Turismo. En: Per: destino de inversiones, 1997-1998.Lima.
o INEI (1998) El turismo nacional interno en los hogares urbanos.DTDES.Ley para el desarrollo de la actividad turstica. Ley N 26961.
o Ley N 24027 Per.o PROMPERU (1998) El perfil del turista extranjero. Lima