Duran Varlıklar Gelir Tablosu Hesapları Maliyet...

Duran Varlıklar

Gelir Tablosu Hesapları

Maliyet Hesapları

Doç. Dr. Oğuzhan BAHADIR

Galatasaray Üniversitesi

MADDİ DURAN VARLIKLAR

- Edinme ve Kayda Alma

Satın alma

fiyatı

veya

Üretim maliyeti

MALİYET BEDELİ

Diğer

harcamalar

250 ARAZİ VE ARSALAR

251 YERALTI VE

YERÜSTÜ DÜZENLERİ

252 BİNALAR

253 TESİS, MAKİNE VE

CİHAZLAR

254 TAŞITLAR

255 DEMİRBAŞLAR

256 DİĞER MADDİ

DURAN VARLIKLAR

257 BİRİKMİŞ

AMORTİSMANLAR (-)

258 YAPILMAKTA OLAN

YATIRIMLAR

259 VERİLEN AVANSLAR

AMORTİSMAN BAŞLANGICI

VUK: AKTİFE GİRDİĞİ İLK YIL??

MALİYE

KULLANIMA

HAZIR HALE

GELME

DANIŞTAY

ENVANTERE

KAYDETME


- Edinme ve Kayda Alma

AŞAMALI GERÇEKLEŞEN MAKİNE YATIRIMI

Satın alma: 1 Aralık 2015

Montaj: 10 Ocak 2016

MALİYE

2016 YILI

(Kullanıma hazır hale gelme)

DANIŞTAY

2015 YILI

(Envantere kaydetme)

AMORTİSMAN BAŞLANGICI

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR

SAHİP

251 Yer altı Yerüstü

Düzenleri

252 Binalar

253 Tesis, Makine ve

Cihazlar

254 Taşıtlar

255 Demirbaşlar

SAHİP VEYA KİRACI

750 Araştırma ve Geliştirme Giderleri

760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım

Giderleri

770 Genel Yönetim Giderleri


- Faydalı Ömür Boyunca Yapılan Harcamalar

SERMAYE HARCAMALARI

İktisadi değeri artıran

Faydalı ömrü uzatan

harcamalar

HASILAT HARCAMALARI

Normal-rutin harcamalar

KİRACI

264 ÖZEL MALİYETLER

Hangi harcama HASILAT HARCAMASI, hangi

harcama SERMAYE HARCAMASI?

Binanın dış cephesini yenilemek!

Kapı, pencere, döşeme, çatı, sıhhi tesisat gibi

bölümlerin, binada önemli bir kalite artışı

sağlamayacak şekilde yenilenmesi!

Sermaye harcamalarının AMORTİSMAN SÜRESİ?

İşlevi (iktisadi değeri) artıran harcamalar (Varlığın

kalan amortisman süresinde); çatının yenilenmesi

Faydalı ömrü uzatan harcamalar (Asıl varlığın

amortisman süresine eşit, fakat aktifleştirildikleri

yıldan başlayarak); yedek parça 5


- Faydalı Ömür Boyunca Yapılan Harcamalar

Amortisman ayırmak ihtiyari midir?

VUK (madde 320)

TDMS

Boş arazi ve arsalar? Tarım arazileri?

Belirli bir tutarın (880 TL) altındaki demirbaşlar

İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük

Amortisman yönteminin seçimi

Amortismanların muhasebeleştirilmesi


- Amortisman Konusunda Özellikli Durumlar

31/12/2015

151 YARI MAMULLER ÜRETİM XXX

680 ÇALIŞMAYAN KISIM GİDER VE ZARARLARI XXX

731 GENEL ÜRETİM GİD. YANSITMA XXX

Üretim maliyetlerinin yansıtılması

/

Satış fiyatı Defter

değeri

ZARAR

689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar


- Satış İşlemi

Satış fiyatı Defter

değeri

KAR

679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar

Yenileme amacıyla satışta kar

549 Özel Fonlar

Bilanço usulüne göre defter tutulmalıdır.

Yenileme fonuna konu varlık, amortismana tabi olmalıdır.

Aynı türden maddi duran varlık satın alınmalıdır.

Yenileme yapılacağına dair yönetim kurulu kararı alınarak,

yenileme niyeti belgelendirilmelidir.

Yeni varlığın amortismanı 549 Özel Fonlar hesabından düşülür.


- Özel Fonlar

31/12/2015

730 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ XXX

549 ÖZEL FONLAR XXX

257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) XXX

Yeni makinenin amortismanı

/

Yeni varlığın amortismanı 549 Özel Fonlar hesabından düşülür.

Maliyet ve Yönetim Muhasebesi amaçlı olarak bu kayıtlar da yapılabilir:


- Özel Fonlar

31/12/2015



Yeni makinenin amortismanı

/

31/12/2015



731 GENEL ÜRETİM GİD. YANSITMA XXX

Makine amortismanının stok maliyetine yansıtılması

/

3 mali yıl boyunca yenileme yapılmazsa.

2015 yılı içinde yenileme amacıyla satılan makine:


- Özel Fonlar

MALİYE

31.12.2017

DANIŞTAY

31.12.2018

3 MALİ YIL

31/12/….


671 ÖNCEKİ DÖNEM GELİR VE

KARLARI XXX

Yenileme fonunun gelir kaydedilmesi

/

Varlık ve amortisman kalemleri yeniden sınıflandırılır.

Amortisman ayrılmaya devam edilir.


- Hurdaya Ayırma

../../2015

294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ

DURAN VARLIKLAR XXX


253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR XXX


Makinenin hurdaya ayrılması

/

31/12/2015



Hurda için amortisman ayrılması

/

Hurdaya ayrılan maddi duran varlığın amortismanı stok

maliyetiyle ilişkilendirilmez.


- Hurdaya Ayırma

31/12/2015


731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ

YANSITMA XXX

Hurda makineye ilişkin amortismanın yansıtılması

/


- Zayi Olma- Fevkalade Amortisman Uygulaması

VUK’nun 317. maddesi;

yangın, deprem, su basması gibi afetler neticesinde

değerini tamamen veya kısmen kaybeden;

yeni icatlar dolayısıyla teknik verim ve kıymetleri

düşerek tamamen veya kısmen kullanılmaz bir hale

gelen;

cebri çalışmaya tabi tutuldukları için normalden fazla

aşınma ve yıpranmaya maruz kalan maddi duran

varlıkların kalan defter değerleri, Maliye

Bakanlığı’na müracaat edilerek giderleştirilebilir



KDV Kanunu madde 30;

KDV Kanunu’nun 30. maddesine göre, deprem, sel ve

Maliye Bakanlığı’nca mücbir sebep ilan edilen yangınlar

nedeniyle zayi olan MALLAR haricindekiler için yüklenilen

katma değer indirim konusu yapılamamaktadır.

MALİYE Maddi Duran Varlıklara da uygulanır.

(MÜCBİR SEBEP İLAN EDİLMEYEN) BİREYSEL

YANGINDA ZAYİ OLAN MAKİNE?

../../…

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR XXX



Fevkalade amortisman başvurusuyla makinenin kayıtlardan

çıkarılması

/



../../…

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR XXX

391 HESAPLANAN KDV

02. İlave Edilecek KDV XXX

İndirilemeyecek KDV

/


- Zayi Olan Maddi Duran Varlıklar için Sigortadan Alınan Tazminatlar

VUK madde 329;

Yangın, deprem, sel, su basması gibi afetler yüzünden

tamamen veya kısmen zayi olan amortismana tabi iktisadi

kıymetler için alınan sigorta tazminatı, bunların defter

değerinden fazla veya eksik olması halinde, fark kar veya zarar

hesabına geçirilir.

../../…

136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR



679 DİĞER OLAĞANDIŞI

GELİR VE KARLAR

Sigortalı makinenin zayi olması

/

Satın alma

bedeli

MALİYET BEDELİ

Diğer

harcamalar

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

260 HAKLAR

261 ŞEREFİYE

262 KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME

GİDERLERİ

263 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME

GİDERLERİ

264 ÖZEL MALİYETLER

267 DİĞER MADDİ OLMAYAN

DURAN VARLIKLAR

268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)

Kira sözleşmesi süresince amortisman

Sözleşmede süre belli değilse, amortisman süresi 5 yıldır

Her yıl yenilenen sözleşmede amortisman süresi 5 yıldır

Özel maliyet bedelinin amortismanı

MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR

- Özel Maliyetler

../../…

689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR


264 ÖZEL MALİYETLER XXX

Özel maliyet bedelinin terk edilmesi

/

Kiralanan işyerinin sözleşme sona ermeden terk edilmesi

../../…

770 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ XXX


Özel maliyet bedelinin amortismanı

/

Avans alınarak mal satılması

(340 Alınan Sipariş Avansları hesabı kullanılmalıdır)

Erken ödeme iskontoları

Satıştan iadeler

Fiyat farkları

Satış faturalarında gösterilen vade farkları

Ciro primleri

19

GELİR TABLOSU HESAPLARI

710 DİMM Giderleri

(1) (7)

720 Direkt İşçilik Giderleri

(1) (7)

730 Genel Üretim Giderleri

(1) (7)

711 DİMM Gid. Yansıtma

(7) (2)

721 D. İşçilik Gid. Yansıtma

(7) (2)

731 Genel Üretim Gid. Yansıtma

(7) (2)

151 Yarı Mamuller Üretim

(2) (3)

152 Mamuller

(3) (4b)

620 SMM

(4b) (5)

600 Yurtiçi Satışlar

(6) (4a)

690 Dönem Karı veya Zararı

(5) (6)

1. Üretim

maliyetlerinin

tahakkuku

2. Üretim

maliyetlerinin 151

Yarı Mamuller

Üretim hesabına

yansıtılması

3.Tamamlanan

birimlerin 152

Mamuller

hesabına

aktarılması

4a. Mamul satışındaki

gelir kaydı

4b. Mamul satışındaki

maliyet kaydı

5. Gider hesaplarının

kar zarara devri

6. Gelir hesaplarının

kar zarara devri

7. Maliyet ve yansıtma

hesaplarının

kapatılması

MALİYET HESAPLARI

- 7/A Seçeneği-STOK MALİYETLERİ

Üretim maliyetlerinin yansıtılması;

Üretim İşletmesi



711 DİREKT İLK MADDE VE

MALZEME GİDERLERİ YANSITMA XXX

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ

YANSITMA XXX

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ

YANSITMA XXX

Üretim maliyetlerinin Yarı Mamullere devri

/

MALİYET HESAPLARI

- 7/A Seçeneği

750 Araş. Geliş. Giderleri

(1) (4)

760 Paz. Sat. ve Dağ. Giderleri

(1) (4)


(1) (4)

751 Araş. Geliş. Gid. Yansıtma

(4) (2)

761 Paz. Sat.ve Dağ. Gid. Yansıtma

(4) (2)

771 Genel Yön. Gid. Yansıtma

(4) (2)

630 Araş. Geliş. Giderleri

(2) (3)

631 Paz. Sat. ve Dağ. Giderleri

(2) (3)


(2) (3)

690 Dönem Karı veya Zararı

(3)

1.Dönem giderlerinin

tahakkuku

2. Dönem giderlerinin

gelir tablosu

hesaplarına

yansıtılması

3. Gider hesaplarının

kar-zarara devri

4. Maliyet ve yansıtma

hesaplarının

kapatılması

780 Finansman Giderleri

(1) (4)

781 Finansman Gid. Yansıtma

(4) (2)

660 Kısa Vad. Borçlanma Gid.

(2) (3)

MALİYET HESAPLARI

- 7/A Seçeneği-DÖNEM GİDERLERİ

Maliyet ve yansıtma hesaplarının karşılaştırılarak kapatılması

Üretim İşletmesi

711 DİREKT İLK MADDE VE MALZ. GİD. YANSITMA XXX

721 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ YANSITMA XXX

731 GENEL ÜRETİM GİDERLERİ YANSITMA XXX

710 DİREKT İLK MADDE VE

MALZEME GİDERLERİ XXX

720 DİREKT İŞÇİLİK GİDERLERİ XXX


Maliyet ve yansıtma hesaplarının karşılaştırılarak

kapatılması

/

MALİYET HESAPLARI

- 7/A Seçeneği

Maliyet ve yansıtma hesaplarının karşılaştırılarak kapatılması

(Üretim+Ticaret+Hizmet İşletmesi)

751 ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME GİD. YANSITMA XXX

761 PAZARLAMA SAT. VE DAĞI. GİD. YANSITMA XXX

771 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ YANSITMA XXX

781 FİNANSMAN GİDERLERİ YANSITMA XXX

750 ARAŞTIRMA VE GEL. GİD. XXX

760 PAZ.SAT. VE DAĞ. GİDERLERİ XXX

770 GENEL YÖN. GİDERLERİ XXX

780 FİNANSMAN GİDERLERİ XXX

Maliyet ve yansıtma hesaplarının karşılaştırılarak

kapatılması

/

MALİYET HESAPLARI

- 7/A Seçeneği

Gelirlerin 690 Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilmesi

31/12/2015

600 YURTİÇİ SATIŞLAR 500.000

642 FAİZ GELİRLERİ 20.000

646 KAMBİYO KARLARI 30.000

690 DÖNEM KARI VEYA ZARARI 550.000

Gelir hesaplarının kapatılması

/

DÖNEM SONU İŞLEMLERİ

- Kar veya Zararın Belirlenmesi

31/12/2015


620 SATILAN MAMULLER MALİYETİ 350.000

632 GENEL YÖNETİM GİDERLERİ 150.000

Gider hesaplarının kapatılması

/

Giderlerin 690 Dönem Karı veya Zararı hesabına devredilmesi

Ticari Kar 50.000

KKEG (+) -

İstisnalar (-) -

Mali Kar 50.000

Kurumlar vergisi karşılığı 10.000 (50.000 x % 20)

31/12/2015

691 DÖNEM KARININ VERGİ VE DİĞER YASAL

YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIĞI 10.000

370 DÖNEM KARININ VERGİ VE

DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK

KARŞILIĞI

10.000

Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması

/



Net karın muhasebeleştirilmesi

31/12/2015


691 DÖNEM KARININ VERGİ VE

DİĞER YASAL YÜK. KARŞILIĞI 10.000

692 DÖNEM NET KARI

VEYA ZARARI 40.000

Net karın muhasebeleştirilmesi

/



31/12/2015

692 DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI 40.000

590 DÖNEM NET KARI 40.000

Net karın bilançoya aktarılması

/

Net karın bilanço hesabına aktarılması

Duran Varlıklar Gelir Tablosu Hesapları Maliyet...

Documents

Transcript of Duran Varlıklar Gelir Tablosu Hesapları Maliyet...