CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE ......FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO MUNICIPALIDAD DE EL...

GUATEMALA, JUNIO DE 2019

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO

MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, DEPARTAMENTO DE PETEN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

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ÍNDICE Página

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA

Base legal

Función

Materia controlada

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA

3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

General

Específicos

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

Área financiera

Área de cumplimiento

Área del especialista

Limitaciones al alcance

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DELESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS

Información financiera y presupuestaria

Balance General

Estado de Resultados o Estado de Ingresos o Egresos

Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos

Otros aspectos evaluados

Plan Operativo Anual

Convenios

Donaciones

Préstamos

Transferencias

Plan Anual de Auditoría

Contratos

52

52

38

36

32

30

24

21

18

17

17

16

16

13Otros aspectos

6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA

Descripción de criterios

7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA

8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

Dictamen del equipo de auditoría

Estados financieros

Notas a los estados financieros

Informe relacionado con el control interno

Hallazgos relacionados con el control interno

Informe relacionado con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicablesHallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicables

9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍAANTERIOR

10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODOAUDITADO

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 1 DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR GOBIERNOS LOCALES YCONSEJOS DE DESARROLLO

MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, DEPARTAMENTO DE PETEN

AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTOPERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA Base legal Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de laRepública artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de laRepública de Guatemala, Código Municipal. Función El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competenciaspuede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida,a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.Las competencias propias del municipio son las siguientes: a.) Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada;alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración decementerios y la autorización y control de los cementerios privados; limpieza yornato; formular y coordinar políticas, planes y programas relativos a larecolección, tratamiento y disposición final de desechos y residuos sólidos hastasu disposición final; b.) Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas; c.) Regulación del transporte de pasajeros y carga, y sus terminales locales; d.) La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público enla circunscripción del municipio; e.) Administrar la biblioteca pública del municipio; f.) Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación; g.) Gestión y administración de farmacias municipales populares; h.) La prestación del servicio de policía municipal; i.) Cuando su condición financiera y técnica se los permita, generar la energíaeléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado j.) Delimitar el área o áreas que dentro del perímetro de sus poblaciones puedanser autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos:




expendio de alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o arreglo personal,recreación, cultura y otros que por su naturaleza estén abiertos al público; k.) Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto dereforestar las cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y demás áreas de sucircunscripción territorial para proteger la vida, salud, biodiversidad, recursosnaturales, fuentes de agua y luchar contra el calentamiento global; y, l.) Las que por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de competencia enel proceso de descentralización del Organismo Ejecutivo. m.) Autorización de las licencias de construcción, modificación y demolición deobras públicas o privadas, en la circunscripción del municipio. Materia controlada La auditoría financiera comprendió la evaluación de los Estados Financieros,siendo los siguientes: Balance General, Estado de Resultados y Estado deLiquidación Presupuestaria. La Auditoría Financiera y de Cumplimiento comprendió la evaluación de la gestióny del uso de los fondos asignados en el presupuesto general de ingresos yegresos de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos gubernativos y otrasdisposiciones aplicables:

Gestión financiera en el uso y fondos disponibles.Gestión financiera en los ingresos.Gestión financiera en los gastos.Contratación de obra pública.Contratación de servicios técnicos y profesionales.Procesos referidos al control interno.Conformación de los expedientes de pago.Uso de los sistemas informáticos autorizados.

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA La auditoría se realizó con base en: La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido ensus artículos 232 y 241.




El Decreto Número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,artículos 2 el Ámbito de Competencia y 4 Atribuciones. Acuerdo Número A-075-2017, del Contralor General de Cuentas, NormasInternacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas aGuatemala -ISSAI.GT-. Nombramiento-DAS-08-0102-2018 de fecha 02 de julio de 2018, emitido por laDirectora de Auditoria al Sector de Gobiernos Locales y Consejos de Desarrollo dela Contraloría General de Cuentas, con el Visto Bueno del Subcontralor de Calidaddel Gasto Público. 3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y la LiquidaciónPresupuestaria de Ingresos y Egresos del Ejercicio Fiscal 2017. Específicos

Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas del Balance General,que por la materialidad y naturaleza sean significativos.

Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado deResultados.

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutadorazonablemente atendiendo a los principios de legalidad, economía,eficiencia y eficacia.

Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otrosaspectos legales aplicables.

Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad.

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado deacuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con losclasificadores presupuestarios establecidos, cumpliendo con las leyes,reglamentos, normas y metodologías presupuestarias aplicables.

Comprobar que los registros presupuestarios de ingresos y egresos,transacciones administrativas y financieras sean confiables, oportunos y




verificables de acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicablesy se encuentren debidamente soportados con la documentación legalcorrespondiente.

Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido alproceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos ymetas de la entidad.

Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas,cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que lasrigen.

4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA Área financiera El examen comprendió la evaluación de la estructura de control interno y larevisión selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldopresentada por los funcionarios y empleados de la entidad, correspondiente alperíodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, con énfasis enlas áreas y cuentas consideradas significativas y, de acuerdo a su naturaleza,determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance General, Estados deResultados y Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, comose describe a continuación: Del Balance General las cuentas siguientes: Activo, 1112 Bancos, 1133 Anticipos,1231 Propiedad y Planta en Operación, 1232 Maquinaria y equipo, 1234Construcciones en proceso, 1238 Bienes de uso común, y del Pasivo lassiguientes: 2113 gastos del personal a pagar, 2232 Préstamos internos a largoplazo, 3111 Transferencias y contribuciones de capital recibidas. Del Estado de Resultados, en el área de ingresos se evaluaron las siguientescuentas: 5111 Impuestos Directos, 5112 Impuestos indirectos, 5172Transferencias Corrientes del Sector Público y del área de gastos, las cuentas:6111 Remuneraciones, 6112 Bienes y Servicios y 6151 Transferencias Otorgadasal Sector Privado. Del Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, del área deIngresos, las siguientes Clases y rubros: Clase 10 Ingresos Tributarios, rubro10.01.41.10.00 Impuesto Único Sobre Inmuebles; Clase 14 Ingresos deOperación, rubro 14.02.40.01.00 Canon de agua, Clase 16 TransferenciasCorrientes del Sector Público, rubro 16.02.10.01.00 Situado Constitucional para




Funcionamiento, rubro 16.02.10.04.00 Impuesto Circulación de Vehículos paraFuncionamiento, rubro 16.02.10.05.00 Iva Paz para Funcionamiento; Clase 17Transferencias de Capital del Sector Público, rubro 17.02.10.01.00 SituadoConstitucional para inversión, rubro 17.02.10.03.00 Impuesto al Petróleo y susDerivados para Inversión, rubro 17.02.10.04.00 Impuesto Circulación Vehículospara Inversión, rubro 17.02.10.05.00 IVA-PAZ para Inversión, rubro 17.02.20.02.01Codede IVA-PAZ, rubro 17.02.20.02.02 Codede Fonpetrol. Del área de Egresos, los Programas siguientes: Programa 01 ActividadesCentrales, Programa 11 Prevención de la Desnutrición Crónica, Programa 12Apoyo para el Consumo Adecuado de Alimentos, Programa 13 Prevención de laMortalidad, Programa 14 Gestión de la Educación Local de Calidad, Programa 16Reducción del Déficit Habitacional, Programa 17 Seguridad Integral, Programa 21Apoyo a la Salud Preventiva y Programa 99, Partidas no Asignables a Programas,considerando los eventos relevantes de los Proyectos, Obras, y Actividades, asícomo de los Grupos de Gasto y renglones presupuestarios siguientes: Programa01 Actividades Centrales, los renglones presupuestarios 011 Personalpermanente, 062 Dietas para cargos representativos, 063 Gastos derepresentación en el interior, 111 Energía eléctrica, 113 Telefonía, 141 Transportede personas, 155 Arrendamiento de medios de transporte, 183 Servicios jurídicos,211 Alimentos para personas, 262 Combustibles y lubricantes, 299 Otrosmateriales y suministros, 322 Equipo de Oficina, 328 Equipo de Cómputo, 329Otras máquirias y equipos, 431 Transferencias a instituciones de enseñanza y 913Sentencias judiciales. Programa 11 Programa Prevención de la DesnutriciónCrónica, los renglones presupuestarios; 011 Personal permanente, 031 Jornales,155 Arrendamiento de medios de transporte, 169 Mantenimiento y reparación deotras maquinarias y equipos, 181 Estudios, investigaciones y proyectos defactibilidad, 189 Otros estudios y/o servicios, 211 Alimentos para personas, 262Combustibles y lubricantes, 268 Productos plásticos, nylon, vinil y P.V.C, 289Otros productos metálicos, y 331 Construcciones de bienes nacionales de usocomún. Programa 12 Apoyo para el Consumo Adecuado de Alimentos, losrenglones presupuestarios; 011 Personal permanente, 031 Jornales, 262Combustibles y lubricantes, 266 Productos medicinales y farmacéuticos. Programa13 Prevención a la Mortalidad, los siguientes renglones presupuestarios; 031Jornales, 142 Fletes, 155 Arrendamiento de medios de transporte, 262Combustibles y lubricantes, 298 Accesorios y repuestos en general y 331Construcciones de bienes nacionales de uso común. Programa 14 Gestión de laEducación Local de Calidad, los siguientes renglones presupuestarios; 031Jornales y 332 Construcciones de bienes nacionales de uso no común. Programa16 Reducción del Déficit Habitacional, los siguientes renglones presupuestarios;011 Personal permanente, 183 Servicios jurídicos, 184 Servicios económicoscontables y de auditoría y 188 Servicios de ingeniería, arquitectura y supervisiónde obras. Programa 17 Seguridad integral, los siguientes renglones




presupuestarios; 155 Arrendamiento de medios de transporte, 211 Alimentos parapersonas y 332 Construcciones de bienes nacionales de uso no común. Programa21 Apoyo a la Salud Preventiva, los siguientes renglones presupuestarios; 022Personal por contrato, 031 Jornales y 332 Construcciones de bienes nacionales deuso no común y Programa 99 Partidas no Asignables a Programas, los siguientesrenglones presupuestarios; 732 Intereses por préstamos del sector público nofinanciero y 753 Amortización de préstamos de entidades descentralizadas yautónomas no financieras. Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificacionespresupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para losprogramas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual así como el PlanAnual de Auditoría. Área de cumplimiento Comprendió la evaluación de la gestión y del uso de los fondos asignados enel presupuesto general de ingresos y egresos de acuerdo con la muestrade auditoría del área financiera, de conformidad con la leyes, reglamentos,acuerdos gubernativos y otras disposiciones aplicables. Área del especialista Se trasladó solicitud a la Dirección de Auditoría a Obra Pública e ImpactoAmbiental, mediante providencia Número PROV.DAS-08.A.01156-2018, de fecha07 de noviembre de 2018, quienes rendiran el informe por separado. Limitaciones al alcance La Resolución Número 13-2011, de la Dirección de Contabilidad del Estado,Ministerio de Finanzas Públicas, que aprueba el procedimiento para regularizar elsaldo de la Cuenta Proyectos de Inversión Social, registrados en la cuentacontable 1241-00-00 Activo Intangible Bruto, en entidades descentralizadas yautónomas, incluyendo Municipalidades; establece que el valor de los gastosdevengados por los Proyectos de Inversión Social se reclasifican en el períodofiscal siguiente, en la cuenta contable 6113 06 00 Gastos de Inversión Social. Alnormar que los egresos efectuados por Proyectos se reclasifiquen como gasto enel período siguiente, afectando el Estado de Resultados, contraviene lo estipuladoen los siguientes principios de contabilidad generalmente aceptados: PeríodoContable, Objetividad, Conservatismo, Revelación Suficiente y Materialidad. Loque impidió obtener evidencia suficiente para fundamentar una opinión sobre larazonabilidad del saldo de esta cuenta contable, la cual asciende a




Q7,099,850.15, según Balance General al 31 de diciembre de 2017; derivado quela entidad no cuenta con la integración de los gastos efectuados por cada uno delos proyectos. 5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA YOTROS ASPECTOS EVALUADOS Información financiera y presupuestaria Balance General ACTIVO BANCOS Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 1112 Bancos, presentadisponibilidades por un valor de Q1,767,859.76, los cuales se encuentraintegrados por una cuenta como se resume a continuación:

Banco Número deCuenta

Nombre Saldo al 31-12-2017

(Expresado en Q)Banco de DesarrolloRural, S.A.

3-061-02045-7 Cuenta Única del Tesoro Municipal El Chal, Petén

1,767,859.76

Total 1,767,859.76

El saldo de la cuenta bancaria según los registros contables de la municipalidad,es razonable ya que fue conciliado con los estados de cuenta emitidos por elbanco del sistema al 31 de diciembre de 2017. ANTICIPO Al 31 de diciembre de 2017 la cuenta contable 1133 Anticipos, presenta en elBalance General el saldo de de Q690,731.46, correspondiente a anticipos acontratistas para la ejecución de obras, verificándose que los saldos de estacuenta son razonables, en virtud que se comprobó que han sido debidamenteamortizados. PROPIEDAD Y PLANTA EN OPERACIÓN Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 1231 Propiedad y Planta enOperación, presenta un saldo por la cantidad de Q6,915,841.36; el cual seencuentra conformada por Edificios e Instalaciones, el saldo de la cuenta es




razonable puesto que se verificó con el inventario presentado a la ContraloríaGeneral de Cuentas y Ministerio de Finanzas Públicas, respectivamente. MAQUINARIA Y EQUIPO Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 1232 Maquinaria y Equipo,presenta un saldo por la cantidad de Q877,387.47; el cual se encuentraconformada por las cuentas 1232.3.0 Equipo de oficina y muebles por la cantidadde Q593,103.47, 1232.50 Equipo educacional y recreativo por la cantidad deQ2,300.00, 1232.60 Vehículos de Transporte por la cantidad de Q278,484.00 y1232.70 Equipo de Comunicaciones por la cantidad de Q3,500.00, verificándoseque los saldos son razonables en virtud que se encuentran incluidos en elinventario presentado anualmente al Ministerio de Finanzas Públicas y ContraloríaGeneral de Cuentas. CONSTRUCCIONES EN PROCESO Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 1234 Construcciones en Proceso,presenta un saldo por la cantidad de Q2,481,797.95, el cual se encuentraintegrado por las cuentas siguientes, 1234.10 Construcciones en proceso de usocomún por la cantidad de Q1,030,501.38 y 1234.20 Construcciones en proceso deuso no común por la cantidad de Q1,451,296.57, los saldos son razonables puestoque fueron conciliadas con las respectivas integraciones contables. BIENES DE USO COMÚN Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 1238 Bienes de Uso Común,presenta un saldo por la cantidad de Q8,188,720.78, vericando la razonabilidad delos saldos con las respectivas integraciones contables. PASIVO GASTOS DE PERSONAL A PAGAR Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 2113 Gastos de Personal a Pagar,presenta un saldo por la cantidad de Q99,150.12, el mismo corresponde a rentasconsignadas por pagar, los saldos son razonables, puesto que se encontrabandisponinibles en bancos. PRÉSTAMOS INTERNOS A LARGO PLAZO Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 2232 Préstamos Internos a LargoPlazo, presenta un saldo por pagar por la cantidad de Q280,016.00, el mismo fue




realizado por intermediación del Instituto de Fomento Municipal, para financiar elproyecto denominado "Mejoramiento escuelas primarias caserío La Puente ySanta Amelia, El Chal, Petén", el saldo es razonable en virtud que se verificaronlas amortizaciones. TRANSFERENCIAS Y CONTRIBUCIONES DE CAPITAL RECIBIDAS Al 31 de diciembre de 2017, la cuenta contable 3111 Transferencias yContribuciones de Capital recibidas, presenta un saldo acumulado por la cantidadde Q43,201,118.38, se verifcaron los recursos recibidos durante el ejercicio fiscalcorrespondiente. Estado de Resultados o Estado de Ingresos o Egresos De acuerdo con el alcance de la auditoría, se evaluaron cuentas del Estado deResultados, que por su importancia fueron seleccionadas, siendo las siguientes: Ingresos y Gastos Ingresos Impuestos Directos La cuenta 5111 impuestos Directos, al 31 de diciembre de 2017, presenta un saldopor la cantidad de Q114,751.55, se verificó que el saldo de la cuenta esrazonable. Impuestos Indirectos La cuenta 5112 Impuestos Indirectos, al 31 de diciembre de 2017, presenta unsaldo por la cantidad de Q86,553.50, se verificó que el saldo de la cuenta esrazonable. Transferencias Corrientes del Sector Público La Cuenta 5172 Transferencias Corrientes del Sector Publico, al 31 de diciembrede 2017, presenta un saldo por la cantidad de Q1,994,713.69, se verificó que elsaldo de la cuenta es razonable.




Gastos Remuneraciones La Cuenta 6111 Remuneraciones, al 31 de diciembre de 2017, presenta un saldopor la cantidad de Q2,514,050.95, se verificó que el saldo de la cuenta esrazonable. Bienes y Servicios La Cuenta 6112 Bienes y Servicios, al 31 de diciembre de 2017, presenta un saldopor la cantidad de Q575,179.66, se verificó que el saldo de la cuenta es razonable. Transferencias otorgadas al Sector Privado La cuenta 6151 Transferencias otorgadas al sector privado, al 31 de diciembre de2017, presenta un saldo por la cantidad de Q113,100.00, se verificó que el saldode la cuenta es razonable. Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos El presupuesto de ingresos y egresos fue aprobado mediante AcuerdoNo.74-2016, de fecha 14 de diciembre de 2016. Ingresos El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2017, asciende a lacantidad de Q13,002,771.85, el cual tuvo una modificación de Q13,935,121.53para un presupuesto vigente de Q26,937,893.38, ejecutándose la cantidad deQ19,241,641.08 (74.91% en relación al presupuesto vigente), en las diferentesclases de ingresos, siendo las siguientes: 10 Ingresos Tributarios por la cantidadde Q201,305.05; 11 Ingresos No Tributarios por la cantidad de Q110,204.65; 13Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública por la cantidad deQ48,508.00; 14 Ingresos de Operación por la cantidad de Q122,325.00; 15 Rentasde la Propiedad por la cantidad de Q49,721.24; 16 Transferencias Corrientes porla cantidad de Q1,994,713.69; 17 Transferencias de Capital por la cantidad deQ16,341,847.45 y 24 Endeudamiento Público Interno por la cantidad deQ373,016.00, siendo los ingresos provenientes de la clase 17 los mássignificativos en virtud que representan un 84.93% del total de ingresos percibidos. El aporte de la Asignación Constitucional y de asignaciones de leyesespecificas correspondientes al mes de diciembre del año 2017, fueronacreditadas por el Ministerio de Finanzas Públicas, durante el mes de enero del




año 2018, por un monto total de Q927,203.89; según registros del Sistema deContabilidad Integrado para Gobiernos Locales -SICOIN GL-. Dicho aporte no fueevaluado durante el proceso de la auditoría realizada. Egresos El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2017, asciende a lacantidad de Q13,002,771.85, el cual tuvo una ampliación de Q13,935,121.53, paraun presupuesto vigente de Q26,937,893.38, ejecutándose la cantidad deQ20,180,836.00, (74.91% en relación al presupuesto vigente) a través de losprogramas específicos siguientes: 01; Actividades centrales, la cantidad deQ3,646,606.01, 11; Prevención de la desnutrición crónica por la cantidad deQ2,840,534.82, 12; Apoyo para el consumo adecuado de alimentos por la cantidadde Q201,851.09, 13; Prevención de la mortalidad por la cantidad deQ4,827,755.72, 14; Gestión de la educación local de calidad por la cantidad deQ4,718,257.89, 16; Reducción del déficit habitacional por la cantidad deQ1,230,953.08, 17; Seguridad Integral por la cantidad de Q1,981,422.99, 18;Ambiente y recursos naturales por la cantidad de Q103,473.82, 21; Apoyo a lasalud preventiva por la cantidad de Q527,974.77 y 99; Partidas no asignables aprogramas por la cantidad de Q102,005.81. El Programa 13 Prevención de ladesnutrición crónica es el programa más significativo, ya que representa el 23.92%del presupuesto ejecutado. La liquidación presupuestaria del ejercicio 2017, fue aprobada conforme ActaNúmero 17-2018 de fecha 21 de marzo de 2018. Modificaciones Presupuestarias En el período auditado, la Municipalidad realizó modificaciones presupuestariasmediante ampliaciones y/o disminuciones por un valor de Q13,935,121.53, ytransferencias por un valor de Q2,964,997.17, verificando que las mismas estánautorizadas por el Concejo Municipal y registradas adecuadamente en el Módulode Presupuesto del Sistema Contable. Otros aspectos evaluados Plan Operativo Anual Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliacionesy transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado, así mismose verificó que se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General deCuentas, en el plazo establecido para el efecto.




Convenios La Municipalidad de El Chal, departamento de Petén, reportó que al 31de diciembre de 2017, suscribió 9 convenios, 6 para el financiamiento de obras deinfraestructura con el Consejo Departamental de Desarrollo de Petén y decolaboracion interistitucional con las siguientes entidades; 1 con el Fondo deSolidaridad, 1 con el Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social y 1 con elMinisterio de Educación, como se detalla a continuación: No. Convenio FECHA ENTIDAD PROYECTO MONTOAO-078-2017 08/05/2017 CONSEJO DE DESARROLLO

DE PETENCONSTRUCCION POZO MECANICO CASERIO ELQUETZALITO, EL CHAL, PETEN

600,000.00

AO-075-2017 08/05/2017 CONSEJO DE DESARROLLODE PETEN

AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA CASERIO LASROSAS, EL CHAL, PETEN

625,000.00


AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA CASERIO LA LUCHA,EL CHAL, PETEN

698,489.00


MEJORAMIENTO ESCUELA PRIMARIA PROFESOREMILIO GODOY MENDEZ, CABECERA MUNICIPAL

459,106.00


AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA BARRIO SAN JOSE,CABECERA MUNICIPAL, EL CHAL, PETEN

459,367.25


CONSTRUCCION POZO MECANICO CASERIOGUADALUPE, EL CHAL, PETEN

567,024.10

FSS/RVII/22-2017 28/07/2017 FONDO DE SOLIDARIDAD CONSTRUCCION TRAMOS CARRETEROS -

001-2017 02/01/2017 MINISTERIO DE SALUDPUBLICA Y ASISTENCIASOCIAL

APOYO INTERINSTITUCIONAL -

004-2017 17/01/2017 MINISTERIO DE EDUCACION CONTRATACION DE MAESTROS -

TOTAL 3,408,986.35

Donaciones La Municipalidad de El Chal, departamento de Petén, reportó que en el 2017, norecibió donaciones. Préstamos La Municipalidad de El Chal, reportó en el año 2017, que realizó un préstamo porla cantidad de Q373,016.00, con intermediación del Instituto de Fomento Municipal-INFOM-, destinado para el proyecto denominado: Mejoramiento Escuela PrimariaCaserío La Puente y Santa Amelia, El Chal, Petén, a un plazo de 12 meses y al10% de interés anual. Transferencias La Municipalidad reportó transferencias o traslados de fondos a la Asociación




Nacional de Municipalidades -ANAM- por la cantidad de Q36,000.00 y al Plan dePrestaciones del Empleado Municipal por la cantidad de Q189,148.08. Plan Anual de Auditoría El Plan Anual de Auditoría Interna, fue autorizado por la máxima autoridad de lamunicipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas. Contratos La Municipalidad de El Chal, departamento de Petén, suscribió 6 contratos para larealización de obras de infraestructura, como se describe a continuación:

Proyecto N ú m e r oContrato

Monto Empresa y/o Representante Legal NOG

Construcción Pozo mecánico, Caserío el Quetzalito, el Chal,Petén

12-2017 598,966.90 Ligorria Valle, Juan Pablo 6394442

Ampliación Escuela Primaria Caserío las Rosas, el Chal, Petén 10-2017 550,358.36 Guerra Villeda, Wilder Rolando 6344445Ampliación Escuela Primaria Caserío la Lucha, El Chal, Dolores 08-2017 698,224.80 Hernández Sagastume, Edwin

Leonel6325254

Mejoramiento Escuela Primaria Prof. Emilio Godoy Méndez, ElChal

11-2017 448,100.00 Constructora Itza, S.A. 63954140

Ampliación Escuela Primaria Barrio San José, El Chal, Petén 17-2017 458,056.04 Francisco Guillermo ValenzuelaZetina

6615392

Construcción Pozo Mecánico Caserío Guadalupe 16-2017 566,400.00 Perforaciones Fénix 6586856 Total 320,106.10

Otros aspectos Sistemas informáticos utilizados por la entidad Sistema Integrado de Contabilidad para Gobiernos Locales La Municipalidad utiliza el Sistema Integrado de Contabilidad paraGobiernos Locales-SICOIN GL- Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones Se verificó que la municipalidad publicó en el Sistema de Información deContrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,adjudicó 22 eventos con NOG, 2 eventos declarados desiertos, 1 evento anulado y168 eventos NPG, según reporte de GUATECOMPRAS, generado al 31 dediciembre de 2017. De la cantidad de eventos realizados publicados, con categoría de eventos decotización y/o licitación se seleccionó una muestra para su evaluación, siendo lasiguiente:




N o .Convenio

FECHA NOG PROYECTO MONTO

AO-075-2017 08/05/2017 6344445 AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA CASERIO LAS ROSAS, EL CHAL, PETEN 625,000.00AO-077-2017 08/05/2017 6325254 AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA CASERIO LA LUCHA, EL CHAL, PETEN

698,489.00AO-076-2017 08/05/2017 6394140 MEJORAMIENTO ESCUELA PRIMARIA PROFESOR EMILIO GODOY MENDEZ,

CABECERA MUNICIPAL 459,106.00

AO-111-2017 12/07/2017 6615392 AMPLIACION ESCUELA PRIMARIA BARRIO SAN JOSE, CABECERA MUNICIPAL,EL CHAL, PETEN

459,367.25

TOTAL 2,241,962.25

De la cantidad de eventos realizados y publicados, con categoría de NPG seseleccionó una muestra para su evaluación, siendo la siguiente: NPG DESCIPCION EMPRESA MONTOE27217787 22.febrero.2017 Publ icado SicoinGL

MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa COMPRACUPONES DE COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES 1845 GALONESDIESEL, 65 GALONES ACEITE 15W40, 75 GALONES DE ACEITE SAE30, 15 GALONES DE SAE 140 Y 70 LBS DE GRASA PARA SERUTILIZADOS EN EL MANTENIMIENTO DEL TRAMO CARRETEROSAN JUAN EBEN-EZER

CONSTRUCTORA Y SERVICIOSSAN ANTONIO, SOCIEDADANONIMA

63,283.00

E26565757 08.febrero.2017 Publ icado SicoinGL

MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa RENTA DE105 HORAS MAQUINA DE EXCAVADORA PARA MANTENIMIENTO DETRAMO CARRETERO SAN JUAN-EBEN-EZER ( PARA EFECTUARCORTE Y AGLOMERADO DE BALASTRO)

BAÑOS,MONTEJO,,RONAL, 57,750.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa PAGO DE 1COMPUTADORA CELERON DUAL DE ESCRITORIO Y 2COMPUTADORAS PORTATILES DELL ( SEGUN RECONCOIMIENTODE DEUDA DEL CONCEJO ANTERIOR SEGUN ACTA 68-2015 PUNTOTERCERO)

PALALA,CASTRO,,JUAN,CARLOS 24,630.00

E41355946 29.diciembre.2017 Publ icado Guatecompras

MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) 1100 GALONES DE DIESEL A Q. 21.99 C/GCORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL DE 2015 ( SEGUNRECONOCIMIENTO DE DEUDA DEL CONCEJO MUNICIPALANTERIOR SEGUN ACTA NO. 68-2015 PUNTO TERCERO)

INVERSIONES MUX, SOCIEDADANONIMA

24,189.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa COMPRA DE3 LLANTAS 1400X24 16 PR , APOYO A CAMINOS SEGUN CONVENIOINTERINSTITUCIONAL DE COOPERACION ENTRE LA DIRECCIONGENERAL DE CAMINOS ZONA VIAL NO. 10 Y LA MUNICIPALIDAD DEEL CHAL, PETEN, SE EJECUTARA EN EL MANTENIMIENTO DELTRAMO SAN JUAN - EBEN-EZER

INVERSIONES S & L, SOCIEDADANONIMA

22,500.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa COMPRA DERESPUESTOS EN APOYO A CAMINOS SEGUN CONVENIOINTERINSTITUCIONAL DE COOPERACION ENTRE LA DIRECCIONGENERAL DE CAMINOS ZONA VIAL NO. 10 Y LA MUNICIPALIDAD DEEL CHAL, PETEN, SE EJECUTARA EN EL MANTENIMIENTO DELTRAMO SAN JUAN - EBEN-EZER

MONZON,ALVAREZ,,OSWALDO, 22,408.10


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) PAGO DE CUOTA PATRONAL DEL IGSSCORRESPONDIENTE AL MES DE NOVIEMBRE DE 2017

INSTITUTO GUATEMALTECO DESEGURIDAD SOCIAL

20,787.83


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) 275 GALONES DE DIESEL A Q. 22.99 C/GCORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL DE 2015, 591.131 GALONESDE DIESEL A Q. 22.99 C/G CORRESPONDIENTE AL MES DE MAYODE 2015 SEGUN RECONOCIMIENTO DE DEUDA DEL CONCEJOMUNICIPAL ANTERIOR SEGUN ACTA NO. 68-2015 PUNTO TERCERO


19,912.35


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) PAGO DE CUOTA PATRONAL DEL PLAN DEPRESTACIONES DEL EMPLEADO MUNICIPAL CORRESPONDIENTEAL MES DE OCTUBRE DE 2017

PLAN DE PRESTACIONES DELEMPLEADO MUNICIPAL

19,482.50


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) 825 GALONES DE DIESEL A Q. 22.99 C/G


18,966.75




CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZO DE 2015 ( SEGUNRECONOCIMIENTO DE DEUDA DEL CONCEJO MUNICIPALANTERIOR SEGUN ACTA NO. 68-2015 PUNTO TERCERO)


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) 440 GALONES DE DIESEL A Q. 21.99 C/GCORRESPONDIENTE AL MES DE FEBRERO DE 2015, 330 GALONESDE DIESEL A Q. 21.99 C/G CORRESPONDIENTE AL MES DE MARZODE 2015 (SEGUN RECONOCIMIENTO DE DEUDA DEL CONCEJOMUNICIPAL ANTERIOR SEGUN ACTA NO. 68-2015 PUNTOTERCERO)


16,932.30


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) COMPRA DE 528.109 GALONES DE DIESEL A Q.20.99 C/G PARA EL VEHICULO DE LA MUNICIPALIDAD


11,085.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) COMPRA DE 2 CUBETAS PUMA 15W40, 2 GALONESDE URSA 15W40, 7 CUBETAS DE URSA 15W40, 2 CAJAS DE GRASAMOBIL, 1 CUBETA PUMA 85W140, 1 CUBETA PUMA HD30 Y 1 TUBODE GRASA AZUL PARA CONVOY DEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD


8,909.00

E26055120 24.enero.2017 Publ icado SicoinGL

MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa COMPRA DE1 LLANTA 1400X24 16PR APOYO A CAMINOS CONVENIOINTERINSTITUCIONAL DE COOPERACION ENTRE LA DIRECCIONGENERAL DE CAMINOS ZONA VIAL NO. 10 Y LA MUNICIPALIDAD DEEL CHAL, PETEN, SE EJECUTARA EN EL MANTENIMIENTO DELTRAMO SAN JUAN - EBEN-EZER CON LONGITUD DE 28KILOMETROS.

INVERSIONES S & L, SOCIEDADANONIMA

7,500.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa COMRA DE370.592 GALONES DE DIESEL A Q 19.79 PARA ELFUNCIONAMIENTO DE LA BOMBA DE AGUA POTABLE DE LACABECERA MUNICIPAL


7,334.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) COMPRA DE 53.381 GALONES DE SUPER A Q. 25.29C/G, 5 CUBETAS PUMA HD30, 2 CUBETAS DE URSA 15W40, 1PEGAMENTO POXIMIL, 1 SELLA ROSCAS, 4 TERMINAL DE PLOMO Y1 SILICON GRIS PARA CONVOY DEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD


6,000.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) COMPRA DE 245.903 GALONES DE DIESEL A Q.20.99 C/G PARA EL FUNCIONAMIENTO DE LA BOMBA DE AGUAPOTABLE DE LA CABECERA MUNICIPAL


5,161.50


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) COMPRA DE 6 CUBETAS DE URSA 15 W40 PARACONVOY DEL FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD

GASCENTRO, SOCIEDADANONIMA

3,480.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa COMPRA DE151.592 GALONES DE DIESEL A Q.19.79 C/G PARA EL VEHICULO DELA MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN


3,000.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) COMPRA DE 27.284 GALONES DE SUPER A Q. 25.29C/G, 45.260 GALONES DE DIESEL A Q.20.99 C/G, 2 GALONES DE 15W40, 1 FILTRO Y 1 ENGRASE APOYO AL MAGA


2,475.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra de Baja Cuantía(Art.43 inciso a) COMPRA DE 109.95 GALONES DE DIESEL A Q. 20.19C/G PARA CONVOY DEL FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD

GASCENTRO, SOCIEDADANONIMA

2,220.00


MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN Compra Directa COMPRA DE77.852 GALONES DE GASOLINA SUPER A Q. 25.69 C/G PARA LASMOTOCICLETAS DE LA MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, PETEN


2,000.00

TOTAL 370,006.33




6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA Descripción de criterios De acuerdo al tipo de auditoría que se practicó y a los objetivos y alcancesdefinidos, fue necesario consultar las siguientes leyes y normas vigentes, dentrode las cuales se mencionan las siguientes:

Constitución Política de la República de Guatemala.

Decreto No. 31-2002, del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica de la Contraloría General de Cuentas y su reglamento.

Decreto No. 12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal y sus Reformas.

Decreto Número 50-2016, del Congreso de la República de Guatemala, Leydel Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el EjercicioFiscal 2017.

Decreto No. 101-97 del Congreso de la República de Guatemala, LeyOrgánica del Presupuesto y su reglamento.

Decreto No. 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.

Decreto No. 89-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley deProbidad y Responsabilidades de Funcionarios y Empleados Públicos

Acuerdo Gubernativo 217-94 Reglamento de Inventarios de los BienesMuebles de la Administración Pública.

Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público deGuatemala vigente.

Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superioresadaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-, aprobadas mediante AcuerdoA-075-2017 del Contralor General de Cuentas.

El Manual de Administración Financiera Integrada Municipal -MAFIM-.




7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA Las técnicas utilizadas en la práctica de la auditoría fueron la inspección física,observación, confirmación con terceros, etc. como procedimientos de auditoría seutilizaron cédulas narrativas, sumarias, analíticas; para determinar la razonabilidadde las diferentes cuentas evaluadas. Como metodología se planificó la auditoríade acuerdo a la materialidad y a la evaluación de control interno. 8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

DICTAMEN

Santos Martinez MartinezAlcalde MunicipalMUNICIPALIDAD DE EL CHAL, DEPARTAMENTO DE PETENSu Despacho Señor (a) Alcalde Municipal: Hemos auditado los estados financieros adjuntos de (la) (del) MUNICIPALIDADDE EL CHAL, DEPARTAMENTO DE PETEN, que comprenden: el BalanceGeneral al 31 de diciembre de 2017, el Estado de Resultados y el Estado deLiquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos, correspondientes al ejerciciofiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017, con base a las políticascontables.

La administración de la entidad auditada es responsable de preparar y presentarlos estados financieros aplicando la normativa para el efecto y de implementar unsistema de control interno libre de incorrecciones materiales, nuestraresponsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros.

Condujimos nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales delas Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-.Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, planificación yejecución de la auditoría, con el fin de obtener seguridad razonable de los estadosfinancieros de la entidad.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos técnicos para obtenerevidencia sobre los registros e información revelada en los estados financieros.Estos procedimientos se realizaron con base a las normas técnicas de auditoría yjuicio profesional del equipo de auditoría, incluido el análisis de riesgos. El equipode auditoría evaluó el sistema de control interno en sus aspectos relevantes parala preparación y presentación de los estados financieros por parte de la entidad yse diseñaron los procedimientos de auditoría que fueron adecuados en función delas circunstancias establecidas.

La auditoría también incluyó la evaluación de las políticas contables, larazonabilidad de las estimaciones contables realizadas y la presentación de losestados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona unabase suficiente y apropiada para nuestra opinión, de conformidad con lo siguiente:

Limitaciones La Resolución Número 13-2011, de la Dirección de Contabilidad del Estado,Ministerio de Finanzas Públicas, que aprueba el procedimiento para regularizar elsaldo de la Cuenta Proyectos de Inversión Social, registrados en la cuentacontable 1241-00-00 Activo Intangible Bruto, en entidades descentralizadas yautónomas, incluyendo Municipalidades; establece que el valor de los gastosdevengados por los Proyectos de Inversión Social se reclasifican en el períodofiscal siguiente, en la cuenta contable 6113 06 00 Gastos de Inversión Social. Alnormar que los egresos efectuados por Proyectos se reclasifiquen como gasto enel período siguiente, afectando el Estado de Resultados, contraviene lo estipuladoen los siguientes principios de contabilidad generalmente aceptados: PeríodoContable, Objetividad, Conservatismo, Revelación Suficiente y Materialidad. Loque impidió obtener evidencia suficiente para fundamentar una opinión sobre larazonabilidad del saldo de esta cuenta contable, la cual asciende aQ7,099,850.15, según Balance General al 31 de diciembre de 2017; derivado quela entidad no cuenta con la integración de los gastos efectuados por cada uno delos proyectos. En nuestra opinión, excepto por el (los) efecto (s) del hecho descrito en el (los)párrafo (s) precedente (s), los estados financieros presentan razonablemente, entodos los aspectos materiales, la situación financiera de (la) (del)MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, DEPARTAMENTO DE PETEN al 31 de diciembrede 2017, así como de sus resultados correspondientes al ejercicio fiscal del 01 deenero al 31 de diciembre de 2017. Guatemala, 14 de junio de 2019

EQUIPO DE AUDITORÍAÁrea financiera y cumplimiento

Lic. FREDY OTTONIEL MALDONADO CORDOVA

Coordinador Gubernamental

Lic. FRANCISCO JAVIER CHUB PAAU

Supervisor Gubernamental




Estados financieros




Notas a los estados financieros

1.

INFORME RELACIONADO CON EL CONTROL INTERNO

Santos Martinez MartinezAlcalde MunicipalMUNICIPALIDAD DE EL CHAL, DEPARTAMENTO DE PETENSu Despacho Nuestro examen no necesariamente revela todas las deficiencias de la estructuradel control interno, debido a que está basado en pruebas selectivas de losregistros contables y de la información de importancia relativa. Sin embargo, deexistir asuntos relacionados a su funcionamiento, pueden ser incluidos en esteinforme de conformidad con las Normas Internacionales de las EntidadesFiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI.GT-. Las deficiencias que originaron hallazgos relacionados con el diseño y operaciónde la estructura del control interno, que podrían afectar negativamente lacapacidad de la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar informaciónfinanciera, son los siguientes: Hallazgos relacionados con el control internoÁrea de cumplimiento

Falta del Comite de Programación de la Ejecución Presupuestaria yFinanciera (COPEP MUNICIPAL)

Guatemala, 14 de junio de 2019 Atentamente,

EQUIPO DE AUDITORÍAÁrea financiera y cumplimiento








Hallazgos relacionados con el control interno Área de cumplimiento Hallazgo No. 1 Falta del Comite de Programación de la Ejecución Presupuestaria yFinanciera (COPEP MUNICIPAL) CondiciónEn el Programa 01, Actividades Centrales, Actividad 001, Concejo Municipal, alverificar el libro de actas del Concejo Municipal, se determinó que no fueconformado el Comité de Programación de la Ejecución Presupuestaria yFinanciera (COPEP MUNICIPAL). CriterioEl Acuerdo Ministerial No. 86-2015, Manual de Administración FinancieraIntegrada Municipal –MAFIM-, capitulo IV, Normas Complementarias para laAdministración Financiera Municipal, númeral 2, Comité de Programación de laEjecución Presupuestaria y Financiera (COPEP MUNICIPAL), establece. “ElComité de Programación de la Ejecución Presupuestaria y Financiera (COPEPMUNICIPAL) será el encargado de analizar, revisar y controlar los flujos deingresos y pagos que realizan los Gobiernos Locales, con el propósito decoadyuvar al eficiente y oportuno cumplimiento de los objetivos establecidos en elPOA, determinará las líneas de acción a seguir en el manejo eficiente, racional yequitativo de los recursos financieros disponibles en los Gobiernos Locales yautorizará los recursos que correspondan a las unidades ejecutoras ydependencias municipales de acuerdo a la disponibilidad financiera. 2.1 FinalidadRegular las normas básicas para una gestión integral eficiente y manejoresponsable, vinculados con la percepción y utilización de los fondos municipalesque permitan el cumplimiento de sus obligaciones en estricta concordancia con lasprioridades municipales. 2.2 Integrantes El Comité deberá ser nombrado por laAutoridad Superior a través de un Punto de Acta y deberá estar integrado por: a)Un integrante de la Comisión de Finanzas del Concejo Municipal b) DirectorFinanciero, c) Director Municipal de Planificación, d) Encargado de Tesorería e)Encargado de Presupuesto. El COPEP MUNICIPAL deberá estar coordinado porel Director Financiero, quien será responsable de cumplir con lo establecido en elArtículo 98 del Código Municipal, literales c), f) y h). CausaIncumplimiento por parte del Concejo Municipal, al no conformar el Comité deProgramación de la Ejecución Presupuestaria y Financiera (COPEP Municipal).




EfectoRiesgo de no alcanzar los objetivos establecidos en el POA y de un manejodeficiente de los recursos financieros disponibles, al no establecer prioridades quevayan en concordancia de las necesidades del municipio. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe conformar el Comité de Programación de la EjecuciónPresupuestaria y Financiera (COPEP Municipal), para darle cumplimiento a lanormativa vigente con la finalidad de regular las normas básicas para una gestiónintegral eficiente en la percepción de ingresos y la utilización de fondosmunicipales. Comentario de los responsablesEn oficio número 01-2018, Ref/SMM, de fecha 02 de octubre de 2018, el AlcaldeMunicipal, Santos (S.O.N.) Martínez Martínez, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que se cumple con todas las funciones y lasresponsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto 12-2012 y elAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal el cual fue adoptado en Acuerdo Municipal No. 28-2017 en el PuntoQuinto donde el Concejo Municipal Acuerda Integrar Cada uno de las Funcionesestablecidas para el correcto funcionamiento de la Municipalidad y evitarNombramiento para cada uno de los procedimientos y políticas establecidas endicho Acuerdo Ministerial No. 86-2015.” En oficio número 01-2018, Ref/NVGH, de fecha 02 de octubre de 2018, el SíndicoPrimero, Nelson Verosalin Gaspar Hernández, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que se cumple con todas las funciones y lasresponsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto 12-2012 y elAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal el cual fue adoptado en Acuerdo Municipal No. 28-2017 en el PuntoQuinto donde el Concejo Municipal Acuerda Integrar Cada uno de las Funcionesestablecidas para el correcto funcionamiento de la Municipalidad y evitarNombramiento para cada uno de los procedimientos y políticas establecidas endicho Acuerdo Ministerial No. 86-2015” En oficio número 01-2018, Ref/TCZ, de fecha 02 de octubre de 2018, el SíndicoSegundo, Tobias (S.O.N.) Corado Zuñiga, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó: que se cumple con todas las funciones y lasresponsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto 12-2012 y elAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal el cual fue adoptado en Acuerdo Municipal No. 28-2017 en el PuntoQuinto donde el Concejo Municipal Acuerda Integrar Cada uno de las Funciones




establecidas para el correcto funcionamiento de la Municipalidad y evitarNombramiento para cada uno de los procedimientos y políticas establecidas endicho Acuerdo Ministerial No. 86-2015” En oficio número 01-2018, Ref/LMH, de fecha 02 de octubre de 2018, el ConcejalPrimero, Leonardo Mateo Hernández (S.O.A), manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que se cumple con todas las funciones y lasresponsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto 12-2012 y elAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal el cual fue adoptado en Acuerdo Municipal No. 28-2017 en el PuntoQuinto donde el Concejo Municipal Acuerda Integrar Cada uno de las Funcionesestablecidas para el correcto funcionamiento de la Municipalidad y evitarNombramiento para cada uno de los procedimientos y políticas establecidas endicho Acuerdo Ministerial No. 86-2015” En oficio número 01-2018, Ref/JAES, de fecha 02 de octubre de 2018, el ConcejalSegundo, José Adrian Esquivel Sarceño, manifiesta:” Derivado del hallazgoformulado manifestó que se cumple con todas las funciones y lasresponsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto 12-2012 y elAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal el cual fue adoptado en Acuerdo Municipal No. 28-2017 en el PuntoQuinto donde el Concejo Municipal Acuerda Integrar Cada uno de las Funcionesestablecidas para el correcto funcionamiento de la Municipalidad y evitarNombramiento para cada uno de los procedimientos y políticas establecidas endicho Acuerdo Ministerial No. 86-2015” En oficio número 01-2018, Ref/MFGS, de fecha 02 de octubre de 2018, elConcejal Tercero, Miguel Felipe García Solares, manifiesta: ” Derivado delhallazgo formulado manifestó que se cumple con todas las funciones y lasresponsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto 12-2012 y elAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal el cual fue adoptado en Acuerdo Municipal No. 28-2017 en el PuntoQuinto donde el Concejo Municipal Acuerda Integrar Cada uno de las Funcionesestablecidas para el correcto funcionamiento de la Municipalidad y evitarNombramiento para cada uno de los procedimientos y políticas establecidas endicho Acuerdo Ministerial No. 86-2015” En oficio número 01-2018, Ref/ASGDL, de fecha 02 de octubre de 2018, laConcejal Cuarto, Arlette Siomara Guebara De León, manifiesta: ” Derivado delhallazgo formulado manifestó que se cumple con todas las funciones y lasresponsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto 12-2012 y elAcuerdo Ministerial No. 86-2015 Manual de Administración Financiera IntegradaMunicipal el cual fue adoptado en Acuerdo Municipal No. 28-2017 en el Punto




Quinto donde el Concejo Municipal Acuerda Integrar Cada uno de las Funcionesestablecidas para el correcto funcionamiento de la Municipalidad y evitarNombramiento para cada uno de los procedimientos y políticas establecidas endicho Acuerdo Ministerial No. 86-2015” Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal;para el Síndico Primero; para elSíndico Segundo; para el Concejal Primero; para el Concejal Segundo, para elConcejal Tercero y para el Concejal Cuarto; en virtud que se comprobó mediantela revisión de las respectivas actas de sesiones del Concejo Municipal; que nocumplieron con realizar los nombramientos para conformar el Comité deProgramación de la Ejecución Presupuestaria y Financiera (COPEP MUNICIPAL),dicho comité debió ser integrado por las siguientes personas; un integrante de laComisión de Finanzas, Director de Administración Financiera Integrada Municipal-DAFIM-, Director Municipal de Planificación, Encargado de Tesorería yEncargado de Presupuesto. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL SANTOS (S.O.N.) MARTINEZ MARTINEZ 6,250.00SINDICO PRIMERO NELSON VEROSALIN GASPAR HERNANDEZ 6,608.02SINDICO SEGUNDO TOBIAS (S.O.N.) CORADO ZUÑIGA 6,608.02CONCEJAL PRIMERO LEONARDO MATEO HERNANDEZ (S.O.A) 6,608.02CONCEJAL SEGUNDO JOSE ADRIAN ESQUIVEL SARCEÑO 6,608.02CONCEJAL TERCERO MIGUEL FELIPE GARCIA SOLARES 6,608.02CONCEJAL CUARTO ARLETTE SIOMARA GUEBARA DE LEON 6,608.02Total Q. 45,898.12

1. 2.

3.

4.

INFORME RELACIONADO CON EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES

Santos Martinez MartinezAlcalde MunicipalMUNICIPALIDAD DE EL CHAL, DEPARTAMENTO DE PETENSu Despacho Como parte de la aplicación de nuestros procedimientos de auditoría, para obtenerseguridad razonable hemos realizado pruebas de cumplimiento de leyes yregulaciones aplicables, para establecer si la información acerca de la materiacontrolada de (la) (del) MUNICIPALIDAD DE EL CHAL, DEPARTAMENTO DEPETEN correspondiente al ejercicio fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre de2017, resulta o no conforme, en todos sus aspectos significativos, con los criteriosaplicados. El cumplimiento con los términos de las leyes y regulaciones aplicables, esresponsabilidad de la administración, nuestro objetivo es expresar una conclusiónsobre el cumplimiento general con tales leyes y regulaciones. Conclusión

Consideramos que la materia controlada no resulta conforme, en todos susaspectos significativos, con los criterios aplicados y que los casos deincumplimiento son generalizados, según el (los) hallazgo (s) que se describen adetalle en el apartado correspondiente de conformidad al (a los) título (s) siguiente(s): Hallazgos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulacionesaplicablesÁrea de cumplimiento

Deficiente control en gestión de cobros por altos niveles de morosidadFalta de fiscalización y presentación de informes de las comisiones detrabajo del Concejo MunicipalDeficiencias detectadas en el Departamento de Cobros de Agua Potable

4. 5.

Falta de aprobación de Manuales y Reglamentos InternosFraccionamiento en la compra de combustible y Lubricantes

Guatemala, 14 de junio de 2019 Atentamente. EQUIPO DE AUDITORÍAÁrea financiera y cumplimiento








Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulacionesaplicables Área de cumplimiento Hallazgo No. 1 Deficiente control en gestión de cobros por altos niveles de morosidad CondiciónAl verificar el ciclo de ingresos, particularmente la Clase 10, Ingresos Tributarios,Cuenta 10.01.41.10.00 Impuesto Unico Sobre Inmuebles, se determnó que al 31de diciembre de 2017, presenta un recaudo por la candidad de Q114,684.05, sinembargo; se determinó que existen 544 personas morosas por la cantidad deQ145,441.50; que equivale a un indice de morosidad del 56% y el mismo essuperior a 12 meses. CriterioEl Decreto Número 15-98, del Congreso de la República de Guatemala, Ley delImpuesto Único Sobre Inmuebles, Artículo 26, Sanciones a empleados de laentidad recaudadora, establece. “…Cuando la morosidad de un contribuyentefuera producida por atraso en las operaciones de la matrícula fiscal de la cuentacorriente del impuesto, debidamente comprobada e imputable a los operadores dela entidad recaudadora, los empleados que tienen encomendadas estas funcionesserán responsables por este hecho y serán sancionados conforme a lo dispuestoen este artículo..” El Decreto 12-2002, del Congreso de la Republica, Código Municipal, Artículo 98,Competencia y funciones de la Dirección de Administración Financiera IntegradaMunicipal, inciso h), establece: “Recaudar, administrar, controlar y fiscalizar lostributos y, en general, todas las demás rentas e ingresos que deba percibir lamunicipalidad, de conformidad con la ley;” El Acuerdo Ministerial No. 86-2015, del Ministerio de Finanzas Públicas, Manualde Administración Financiera Integrada Municipal, numeral 3.3.1.1, ElementosBásicos para la Programación de Ingresos, inciso c), Evitar la Morosidad de losContribuyentes, establece: “Para garantizar que la programación de larecaudación de recursos sea efectiva, es necesario establecer sistemas y métodosque favorezcan a que los contribuyentes afectos cumplan con sus obligacionestributarias y por ende se disponga de los fondos que cubran los gastosprogramados.




Con el propósito de que los fondos lleguen oportunamente, la AdministraciónMunicipal debe realizar gestiones de cobranza adecuados a través de la aplicacióndel sistema de cobro administrativo y/o judicial.” CausaEl Director de Administración Financiera Integrada Municipal -DAFIM- y laEncargada de la Oficina del IUSI, no realizaron acciones para recuperar losrecursos de los usuarios morosos del Impuesto Unico sobre Inmuebles. EfectoRiesgo que la Municipalidad no pueda recuperar los recursos derivados de losusuarios morosos del Impuesto Unico Sobre Inmuebles, lo que repercutiría en supatrimonio, al tener un detrimento del mismo. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debera girar instrucciones por escrito al Director deAdministración Financiera Integrada Municipal -DAFIM- y éste a su vez a laEncargada de la Oficina del IUSI, para que inicien acciones encamindas adisminuir los indices de morosidad existentes en la cartera de usuarios del IUSI. Comentario de los responsablesEn oficio número 01-2018, Ref/EEMH, de fecha 02 de octubre de 2018, el Directorde Administración Financiera Integrada Municipal -DAFIM-, Erick Eduardo MoralesHernández, manifiesta: “Derivado del hallazgo formulado manifestó que se cumplecon el seguimiento a los contribuyentes morosos.” En oficio número 01-2018, Ref/IJFR, de fecha 02 de octubre de 2018, laEncargada de la Oficina del IUSI, Ingrid Jeaneth Flores Ramos, manifiesta:“Derivado del hallazgo formulado manifestó que se cumple con el seguimiento alos contribuyentes morosos.” Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para: el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal -DAFIM- y Encargada de la Oficina del IUSI, en virtud que duranteproceso de auditoría se constató que el índice de morosidad en la cartera del IUSI,supera el 50% en relación a lo recaudado y en las pruebas de descargopresentadas demuestran una falta de seguimiento en los procesos de cobro yaque presentan requerimientos de cobro, sin detallar los años adeudados y sinacompañar las respectivas cédulas de notificación o requerimientos, cuyainformación es de utilidad al momento de requerir el pago de la morosidad a travésde los órganos jurisdiccionales.




Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesENCARGADA DE LA OFICINA DEL IUSI INGRITH JEANETH FLORES RAMOS 787.50DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL-DAFIM-

ERICK EDUARDO MORALESHERNANDEZ

2,500.00

Total Q. 3,287.50

Hallazgo No. 2 Falta de fiscalización y presentación de informes de las comisiones detrabajo del Concejo Municipal CondiciónEn el Programa 01, Actividades Centrales, Actividad 001 Concejo Municipal, alrevisar los registros de conformidad con la muestra seleccionada, de las actas desesiones del Concejo Municipal, se determinó que fueron nombradas según ActaNúmero 01-2017 de fecha 04 de enero de 2017, punto segundo, las distintascomisiones de trabajo, sin embargo éstas, no fiscalizaron las actividadesadministrativas del Alcalde Municipal y no rindieron los respectivos informes de lascomisiones respectivas, nombradas en el acta correspondiente. CriterioEl Decreto 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, artículo 36, Organiazaciones de Comisiones, establece: "En su primerasesión ordinaria anual, el Concejo Municipal organizará las comisiones queconsidere necesarias para el estudio y dictamen de los asuntos que conocerádurante todo el año..." Artículo 37, Dictámenes, informes y asesorias de lascomisiones, establece: "Las comisiones presentarán al Concejo Municipal, porintermedio de su presidente, los dictámenes e informes que les sean requeridoscon relación a los asuntos sometidos a su conocimiento y estudio; así comotambién propondrán las acciones necesarias para lograr una mayor eficiencia enlos servicios públicos municipales y la administración en general del municipio." CausaIncumplimiento por parte del Concejo Municipal, quienes no realizarón lasfiscalizaciones administrativas al Gobierno Municipal y remitieran sus respectivosinformes de las actuaciones relacionadas con los asuntos sometidos a suconsideranción.




EfectoEl incumplimiento en la presentación de los informes de las comisionesnombradas no promueve la transparencia y el que hacer del Gobierno Municipal. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debe girar instrucciones a los presidentes de las comisionesde Educación; Educación Bilingüe; Intercultural; Cultura y Deportes; Salud yAsistencia Social; Servicios e Infraestructura; Ordenamiento Territorial; Urbanismoy Vivienda; Fomento Económico; Turismo, Ambiente y Recursos Naturales;Descentralización; Fortalecimiento Municipal y Participación Ciudadana; Finanzas;Probidad; de los Derechos Humanos y de la Paz y de la Familia; la Mujer; laNiñez; la Juventud y Adulto Mayor; o cualquier otra forma de protección social, aefecto cumplan con la presentación de los respectivos informes. Comentario de los responsablesEn oficio número 02-2018, Ref/ NVGH de fecha 02 de octubre de 2018, el SíndicoPrimero, Nelson Verosalin Gaspar Hérnandez, manifiesta:“Que se cumple contodas las funciones y las responsabilidades como lo estable el Código MunicipalDecreto 12-2012 específicamente hago mención del articulo No. 37 “DictámenesInformes y Asesorías de las comisiones donde se estable que las comisionespresentaran al concejo Municipal por medio del su presidente los dictámenes einformes que les sean requeridos con relación a los asuntos sometidos a suconocimiento y estudio” por lo que respecto al hallazgo notificado considero queno procede toda vez que no hay ningún requerimiento por parte del concejoMunicipal.” En oficio número 01-2018, Ref/ TCZ, de fecha 02 de octubre de 2018, el SíndicoSegundo, Tobias (S.O.N.) Corado Zuñiga, manifiesta: “Que se cumple con todaslas funciones y las responsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto12-2012 específicamente hago mención del articulo No. 37 “Dictámenes Informesy Asesorías de las comisiones donde se estable que las comisiones presentaran alconcejo Municipal por medio del su presidente los dictámenes e informes que lessean requeridos con relación a los asuntos sometidos a su conocimiento y estudio”por lo que respecto al hallazgo notificado considero que no procede toda vez queno hay ningún requerimiento por parte del concejo Municipal.” En oficio número 02-2018, Ref/ LMH, de fecha 02 de octubre de 2018, ConcejalPrimero, Leonardo Mateo Hernández (S.O.A.), manifiesta: “Que se cumple contodas las funciones y las responsabilidades como lo estable el Código MunicipalDecreto 12-2012 específicamente hago mención del articulo No. 37 “DictámenesInformes y Asesorías de las comisiones donde se estable que las comisionespresentaran al concejo Municipal por medio del su presidente los dictámenes einformes que les sean requeridos con relación a los asuntos sometidos a su




conocimiento y estudio” por lo que respecto al hallazgo notificado considero queno procede toda vez que no hay ningún requerimiento por parte del concejoMunicipal.” En oficio número 02-2018, Ref/ JAES, de fecha 02 de octubre de 2018, el ConcejalSegundo, José Adrian Esquivel Sarceño, manifiesta: “Que se cumple con todas lasfunciones y las responsabilidades como lo estable el Código Municipal Decreto12-2012 específicamente hago mención del articulo No. 37 “Dictámenes Informesy Asesorías de las comisiones donde se estable que las comisiones presentaran alconcejo Municipal por medio del su presidente los dictámenes e informes que lessean requeridos con relación a los asuntos sometidos a su conocimiento yestudio” por lo que respecto al hallazgo notificado considero que no procede todavez que no hay ningún requerimiento por parte del concejo Municipal.” En oficio número 02-2018, Ref/ MFGS, de fecha 02 de octubre de 2018, elConcejal Tercero, Miguel Felipe García Solares, manifiesta: “Que se cumple contodas las funciones y las responsabilidades como lo estable el Código MunicipalDecreto 12-2012 específicamente hago mención del articulo No. 37 “DictámenesInformes y Asesorías de las comisiones donde se estable que las comisionespresentaran al concejo Municipal por medio del su presidente los dictámenes einformes que les sean requeridos con relación a los asuntos sometidos a suconocimiento y estudio” por lo que respecto al hallazgo notificado considero queno procede toda vez que no hay ningún requerimiento por parte del concejoMunicipal.” En oficio número 02-2018, Ref/ ASGDL, de fecha 02 de octubre de 2018, laConcejal Cuarta, Arlette Siomara Guebara de León, manifiesta: “Que se cumplecon todas las funciones y las responsabilidades como lo estable el CódigoMunicipal Decreto 12-2012 específicamente hago mención del articulo No. 37 “Dictámenes Informes y Asesorías de las comisiones donde se estable que lascomisiones presentaran al concejo Municipal por medio del su presidente losdictámenes e informes que les sean requeridos con relación a los asuntossometidos a su conocimiento y estudio” por lo que respecto al hallazgo notificadoconsidero que no procede toda vez que no hay ningún requerimiento por parte delconcejo Municipal.” Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Síndico Primero, Síndico Segundo, ConcejalPrimero, Concejal Segundo, Concejal Tercero y Concejal Cuarto; en virtud que secomprobó que en el punto segundo del Acta 01-2017 de fecha 04 de enero de2017, luego de establecer y organizar las respectivas comisiones de trabajo delConcejo Municipal, el Alcalde Municipal, solicita a los Concejales y SíndicosMunicipales, realicen su trabajo con responsabilidad, pero sobre todo rindan sus




informes de los avances y resultados de cada una de las comisiones integradas,en tal sentido, se evidenció que no existen informes de actividades quedemuestren avances y resultados de cada una de las comisiones organizadas. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesSINDICO PRIMERO NELSON VEROSALIN GASPAR HERNANDEZ 6,608.02SINDICO SEGUNDO TOBIAS (S.O.N.) CORADO ZUÑIGA 6,608.02CONCEJAL PRIMERO LEONARDO MATEO HERNANDEZ (S.O.A) 6,608.02CONCEJAL SEGUNDO JOSE ADRIAN ESQUIVEL SARCEÑO 6,608.02CONCEJAL TERCERO MIGUEL FELIPE GARCIA SOLARES 6,608.02CONCEJAL CUARTO ARLETTE SIOMARA GUEBARA DE LEON 6,608.02Total Q. 39,648.12

Hallazgo No. 3 Deficiencias detectadas en el Departamento de Cobros de Agua Potable CondiciónAl verificar los recaudos en la Clase 14, Ingresos de Operación, rubro14.02.40.01.00 Canon de Agua, se determinó que el departamento encargado decontrolar la recaudación por concepto de la tasa de agua potable, carece decontroles tales como: una base de datos de los usuarios actualizada, controles deusuarios morosos, información sobre los recaudos y gastos, en forma semanal,mensual y anual. CriterioEl Decreto 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, Artículo 98, Competencia y funciones de la Dirección de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal, establece: "La Dirección de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal tendrá las atribuciones siguientes:…h) Recaudar,administrar, controlar y fiscalizar los tributos y, en general, todas las demás rentase ingresos que deba percibir la municipalidad, de conformidad con la ley.” CausaEl Director de Administración Financiera Integrada Municipal -DAFIM- y elEncargado de Agua Potable, no han implementado controles internos que lespermita tener información sobre los usuarios del servicio de agua potable. EfectoFalta de información sobre el número real de usuarios, morosos, y estadísticas de




ingresos y gastos, relacionadas al servicio de agua potable. RecomendaciónEl Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de AdministraciónFinanciera Integrada Municipal -DAFIM- y éste a su vez al Encargado de AguaPotable, para que implemente controles para los respectivos cobros. Comentario de los responsablesEn oficio número 02-2018, Ref/EEMH, de fecha 02 de octubre de 2018, el Directorde Administración Financiera Integrada Municipal -DAFIM-, Erick Eduardo MoralesHernández, manifiesta: “Que se cumple con controles manejados en una base dedatos en programa de Excel, ya que debido a falta de personal por parte delMinisterio de Finanzas quedo inconcluso la instalación de la cuenta corriente en elprograma ServiciosGL prueba de ello se adjunta listado de todos los usuarios delagua, tanto morosos como de los que llevan al día sus pagos, así como copia delos conocimientos entregados por parte de la Tesorería Municipal de los recibos7b para darle seguimiento a los moroso.” En oficio número 01-2018, Ref/BOMP, de fecha 02 de octubre de 2018, elEncargado de Agua Potable, Byron Ottoniel Martínez Pérez, manifiesta: “Que secumple con controles manejados en una base de datos en programa de Excel, yaque debido a falta de personal por parte del Ministerio de Finanzas quedoinconcluso la instalación de la cuenta corriente en el programa ServiciosGL pruebade ello se adjunta listado de todos los usuarios del agua, tanto morosos como delos que llevan al día sus pagos, así como copia de los conocimientos entregadospor parte de la Tesorería Municipal de los recibos 7b para darle seguimiento a losmoroso.” Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para: el Director de Administración Financiera IntegradaMunicipal -DAFIM- y el Encargado de Agua Potable, en virtud que durante elproceso de auditoría se constató que la base de datos en la cual se llevan loscontroles de los usuarios de agua potable se encuentra diseñada en lenguaje deAcces y no en Excel como lo afirman en los comentarios de descargos y se pudocomprobar que ésta no se encontraba debidamente actualizada, ya que no fuecapaz de generar reportes de los usuarios; además en las evidenciasproporcionadas en su defensa presentan reportes generados en formato excel yen los mismos no detallan en su mayoría los documentos de identificaciónpersonal de los usuarios, monto que le adeudan a la Municipalidad, fecha del iniciode los servicios, estatus del servicio, etc; todo lo anterior, evidencia una falta decontrol y supervisión en el Departamento de Cobros de Agua Potable.




Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesENCARGADO DE AGUA POTABLE BYRON OTTONIEL MARTINEZ PEREZ 698.75DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL-DAFIM-


2,500.00

Total Q. 3,198.75

Hallazgo No. 4 Falta de aprobación de Manuales y Reglamentos Internos CondiciónAl evaluar el ciclo de egresos, los programas: 01 Actividades Centrales, renglónpresupuestario 062 Dietas para cargos representativos y programa 13 Prevenciónde la Mortalidad, renglón 262 combustibles y lubricantes, se estableció que fueronejecutados montos por las cantidades de Q832,004.16 y Q570,782.65;respectivamente, determinando que los manuales y reglamentos implementadospara la ejecución; no fueron previamente aprobados por el Concejo Municipal. CriterioEl Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, CódigoMunicipal, Articulo 34. Reglamentos internos, establece: “El Concejo Municipalemitirá su propio reglamento interno de organización y funcionamiento, losreglamentos y ordenanzas para la organización y funcionamiento de sus oficinas,así como el reglamento de personal, reglamento de viáticos y demás disposicionesque garanticen la buena marcha de la administración municipal.” CausaIncumplimiento a la normativa legal vigente, por parte del Concejo Municipal, al noaprobar en el año 2017, el Manual para el uso de combustible y lubricantes yReglamento Inteno del Concejo Municipal, respectivamente. EfectoRiesgo en la utilización inapropiada de combustibles y lubricantes y falta de controlen el desarrollo de las funciones del Concejo Municipal. RecomendaciónEl Concejo Municipal, debera implementar y aprobar el manual para la distribuciónde combustibles y lubricantes y el reglamento interno para el control y fiscalización




de las comisiones del Concejo Municipal, respectivamente. Comentario de los responsablesEn oficio número 02-2018, Ref/SMM, de fecha 02 de octubre de 2018, el AlcaldeMunicipal, Santos (S.O.N.) Martínez Martínez, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si fueron aprobados el Manual de Lubricantes yCombustibles y el Reglamento Interno del Concejo Municipal en los Acuerdos.” En oficio número 03-2018, Ref/NVGH, de fecha 02 de octubre de 2018, el SíndicoPrimero, Nelson Verosalin Gaspar Hernández, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si fueron aprobados el Manual de Lubricantes yCombustibles y el Reglamento Interno del Concejo Municipal en los Acuerdos.” En oficio número 03-2018, Ref/TCZ, de fecha 02 de octubre de 2018, el SíndicoSegundo, Tobias (S.O.N.) Corado Zuñiga, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si fueron aprobados el Manual de Lubricantes yCombustibles y el Reglamento Interno del Concejo Municipal en los Acuerdos.” En oficio número 03-2018, Ref/LMH, de fecha 02 de octubre de 2018, el ConcejalPrimero, Leonardo Mateo Hernández (S.O.A), manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si fueron aprobados el Manual de Lubricantes yCombustibles y el Reglamento Interno del Concejo Municipal en los Acuerdos.” En oficio número 03-2018, Ref/JAES, de fecha 02 de octubre de 2018, el ConcejalSegundo, José Adrian Esquivel Sarceño, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si fueron aprobados el Manual de Lubricantes yCombustibles y el Reglamento Interno del Concejo Municipal en los Acuerdos.” En oficio número 03-2018, Ref/MFGS, de fecha 02 de octubre de 2018, elConcejal Tercero, Miguel Felipe García Solares, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si fueron aprobados el Manual de Lubricantes yCombustibles y el Reglamento Interno del Concejo Municipal en los Acuerdos.” En oficio número 03-2018, Ref/ASGDL, de fecha 02 de octubre de 2018, ConcejalCuarto, Arlette Siomara Guebara de León, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si fueron aprobados el Manual de Lubricantes yCombustibles y el Reglamento Interno del Concejo Municipal en los Acuerdos.” Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Concejo Municipal, en virtud que se comprobó queel Reglamento Interno para el uso de Combustibles y Lubricantes en VehículosPropiedad Municipal, fue aprobado mediante acta 15-2018 de fecha 14 de marzode 2018, demostrando que la Municipalidad realizó gastos por combustibles y




lubricantes en el año 2017, sin contar con un reglamento autorizado por elConcejo Municipal. Acciones legalesSanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de laRepública, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por elDecreto 13-2013; artículo 39, Numeral 3, para: Cargo Nombre Valor en QuetzalesALCALDE MUNICIPAL SANTOS (S.O.N.) MARTINEZ MARTINEZ 6,250.00SINDICO PRIMERO NELSON VEROSALIN GASPAR HERNANDEZ 6,608.02SINDICO SEGUNDO TOBIAS (S.O.N.) CORADO ZUÑIGA 6,608.02CONCEJAL PRIMERO LEONARDO MATEO HERNANDEZ (S.O.A) 6,608.02CONCEJAL SEGUNDO JOSE ADRIAN ESQUIVEL SARCEÑO 6,608.02CONCEJAL TERCERO MIGUEL FELIPE GARCIA SOLARES 6,608.02CONCEJAL CUARTO ARLETTE SIOMARA GUEBARA DE LEON 6,608.02Total Q. 45,898.12

Hallazgo No. 5 Fraccionamiento en la compra de combustible y Lubricantes CondiciónEn la evaluación de los gastos realizados en el Programa 13 Prevención de laMortalidad, renglón presupuestario 262 combustibles y lubricantes, se determinóque durante el tercer cuatrimestre se fraccionaron pagos a proveedores, los cualesascienden a la cantidad de: Q139,101.51 (Iva incluido) y un valor neto por lacantidad de Q124,197.78, como se detallan a continuación: PROGRAMA RENGLON Proveedores N o .

ExpedienteFacturaSerie

FacturaNúmero

TercerCuatrimestre2017

Monto (Q)Iva incluido

MontoNeto (Q)

Destino del Gasto

13 262 GASCENTRO,SOCIEDADANONIMA NIT: 82814724

1027 PCH 4064 07/09/2017 3,500.00 3,125.00 Pago de COMPRA DE 182.38GALONES DE DIESEL A Q.19.19 C/G PARA CONVOYDEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD


1026 PCH 4063 07/09/2017 3,500.00 3,125.00 Pago de COMPRA DE 182.38GALONES DE DIESEL A Q.19.19 PARA CONVOY DELFONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD


1083 PCH 4934 02/10/2017 5,000.00 4,464.29 Pago de COMPRA DE 250.12GALONES DE DIESEL A Q.19.99 C/G PARA EL CONVOYDEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD


1082 PCH 4937 02/10/2017 5,000.00 4,464.29 Pago de COMRA DE 250.12GALONES DE DIESEL A Q.19.99 C/G PARA CONVOYDEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD


1076 PCH 4933 02/10/2017 2,000.00 1,785.71 Pago de COMPRA DE 3CUBETAS DE ACEITE




CASTROL PARA CONVOYDEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD


1055 PCH 4498 20/09/2017 3,000.00 2,678.57 Pago de COMPRA DE 156.33GALONES DE DIESEL A Q.19.19 C/G SEGUNC O N V E N I O D ECOOPERACIONINTERINSTITUCIONAL PARALA UTILIZACION DECONVOY NUMERO(FSS/RVII/22-2017)SUSCRITOENTRE LA UNIDADEJECUTORA DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD YLA MUNICIPALIDAD DE ELCHAL, PETEN


1103 PCH 5389 16/10/2017 4,000.00 3,571.43 Pago de COMPRA DE 103.05GALONES DE DIESEL A Q.19.99 C/G, 2 CUBETAS DEMULTIGEAR 85W 140, 1CUBETA DE URSA 15 W40PARA CONVOY DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD


1102 PCH 5427 17/10/2017 3,000.00 2,678.57 Pago de COMPRA DE 150.07GALONES DE DIESEL A Q.19.99 C/G PARA CONVOYDEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIAD


1144 PCH 6750 28/11/2017 2,200.00 1,964.29 Pago de POR COMPRA DECOMBUSTIBLE DIESEL ENAPOYO A MQUINARIA DELFONDO DE SOLIDARIDADSOCIAL EN REPARACION DECARRETERAS ENCOMUNIDADES DELMUNICIPIO DEL EL CHAL,PETEN


1143 PCH 6747 27/11/2017 2,400.00 2,142.86 Pago de POR COMPRA DE 4CUBETAS DE ACEITE ENAPOYO A MQUINARIA DELFONDO DE SOLIDARIDADSOCIAL EN REPARACION DECARRETERAS ENCOMUNIDADES DELMUNICIPIO DEL EL CHAL,PETEN


1142 PCH 6796 29/11/2017 2,300.00 2,053.57 Pago de POR COMPRA DECOMBUSTIBLE DIESEL ENAPOYO A MQUINARIA DELFONDO DE SOLIDARIDADSOCIAL EN REPARACION DECARRETERAS ENCOMUNIDADES DELMUNICIPIO DEL EL CHAL,PETEN


1182 PCH 7410 16/12/2017 2,520.00 2,250.00 Pago de COMPRA DE 6CUBETAS DE URSA 15 W40PARA CONVOY DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD





13 262 INVERSIONESMUX, SOCIEDAD

1033 FCA 9165 11/09/2017 4,175.00 3,727.68 Pago de COMPRA DE 1CUBETA DE PUMA 15W40, 1




ANONIMA NIT: 84217081

CAJA DE GRASA UNIOIL, 1CUBETA MF-40, 1 CUBETADE UNIOIL 140, 1 CUBETADE URSA 15W40, 1 CUBETADE MF 4O, 1 CUBETA DEURSA 30, 8 TERMINAL PARABATERIA Y 1 CUBETA DEABRO 15W40 PARA CONVOYDEL FONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD

13 262 INVERSIONESMUX, SOCIEDADANONIMA NIT: 84217081

1045 FCA 9176 13/09/2017 17,600.00 15,714.29 Pago de COMPRA DECOMBUSTIBLE YLUBRICANTES SEGUNC O N V E N I O D ECOOPERACIONINTERINSTITUCIONAL PARALA UTILIZACION DECONVOY NUMERO(FSS/RVII/22-2017)SUSCRITOENTRE LA UNIDADEJECUTORA DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD YLA MUNICIPALIDAD DE ELCHAL, PETEN


1046 FCA 9175 13/09/2017 15,290.00 13,651.79 Pago de COMPRA DE 70.922GALONES DE GASOLINASUPER A Q. 26.79 C/G 9PIES DE MANGUERA, 1SELLA ROSCAS, 1 PISTOLAENGRASADORA, 1 CUBETADE QUAKER 15 W40, 1CUBETA DE CASTROL15W40 Y 597.313 GALONESDE DIESEL A Q. 20.09 C/G


1030 FCA 9174 13/09/2017 23,999.61 21,428.22 Pago de COMPRA DE1194.605 GALONES DEDIESEL A Q. 20.09 C/GSEGUN CONVENIO DECOOPERACIONINTERINSTITUCIONAL PARALA UTILIZACION DECONVOY NUMERO(FSS/RVII/22-2017)SUSCRITOENTRE LA UNIDADEJECUTORA DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD YLA MUNICIPALIDAD DE ELCHAL, PETEN


1115 FCA 9389 15/10/2017 10,409.95 9,294.60 Pago de COMPRA DE432.5951 GALONES DEDIESEL A Q. 21.29 C/G, 1SELLA ROSCAS Y 2CUBETAS DE PUMA HD30PARA CONVOY DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD


1114 FCA 9376 23/10/2017 10,387.95 9,274.96 Pago de COMPRA DE330.2465 GALONES DEDIESEL A Q. 21.29 C/G, 2CUBETAS DE SAE 30, 12TUBOS DE GRASA MOBIL, 1CUBETA DE PUMA 85W140,1 GALON DE 85W 140, 1GALON DE PUMA 80W90, 1ARRANCADOR DE MOTOR Y1 CUBETA DE PUMA 15W40PARA CONVOY DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD


1175 FCA 9532 11/12/2017 5,890.00 5,258.93 Pago de COMPRA DE 53.381GALONES DE SUPER A Q.25.29 C/G, 5 CUBETAS PUMAHD30, 2 CUBETAS DE URSA15W40, 1 PEGAMENTOPOXIMIL, 1 SELLA ROSCAS,




4 TERMINAL DE PLOMO Y 1SILICON GRIS PARACONVOY DEL FONDOSOCIAL DE SOLIDARIDAD


1174 FCA 9533 11/12/2017 8,909.00 7,954.46 Pago de COMPRA DE 2CUBETAS PUMA 15W40, 2GALONES DE URSA 15W40,7 CUBETAS DE URSA15W40, 2 CAJAS DE GRASAMOBIL, 1 CUBETA PUMA85W140, 1 CUBETA PUMAHD30 Y 1 TUBO DE GRASAAZUL PARA CONVOY DELFONDO SOCIAL DESOLIDARIDAD

Total 139,101.51 124,197.78

CriterioEl Decreto Número 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, Ley deContrataciones del Estado, y sus reformas. Artículo 81.Fraccionamiento.Establece:"Se entenderá que existe fraccionamiento, cuando una misma unidad ejecutorarealice varias adquisiciones con el propósito de evadir la cotización y licitaciónpúblicas. Se incurrirá en fraccionamiento cuando una misma unidad ejecutorarealice compras directas de baja cuantía o compras directas del mismo bien oservicio, durante un mismo cuatrimestre del ejercicio fiscal, cuya suma exceda elmonto a partir del cual la cotización pública es obligatoria. También se incurrirá enfraccionamiento cuando una misma unidad ejecutora realice varias cotizaciones deun mismo bien o servicio, dentro de un mismo ejercicio fiscal, cuya suma excedael monto a partir del cual la licitación pública es obligatoria. El funcionario o empleado público que haya autorizado adquisiciones queincurrieron en fraccionamiento; será sancionado con una multa equivalente alcinco por ciento (5%) del valor total de la negociación, sin perjuicio de lasresponsabilidades administrativas, civiles y penales derivadas del acto." CausaEl Alcalde Municipal y el Director de Administración Financiera Integrada Municipal-DAFIM-, realizaron compras directas del mismo bien o servicio con el propósitode evadir los procesos de cotización. EfectoFalta de transparencia en las contrataciones y adquisiciones de laMunicipalidad, al adjudicar de manera directa las adquisiciones de, Combustibles ylubricantes. RecomendaciónEl Concejo Municipal debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste a suvez al Director de Administración Financiera Integrada Municipal -DAFIM- y alDirector Municipal de Planificación, a efecto que al planificar los procesos de




adquisición y contratación sea de acuerdo a como lo indica la normativa legalvigente. Comentario de los responsablesEn oficio número 03-2018, Ref/SMM, de fecha 02 de octubre de 2018, el AlcaldeMunicipal, Santos (S.O.N) Martínez Martínez, manifiesta: “Derivado del hallazgoformulado manifestó que si bien el ARTICULO 81. Fraccionamiento. Se entenderáque existe fraccionamiento, cuando una misma unidad ejecutora realice variasadquisiciones con el propósito de evadir la cotización y licitación públicas. Seincurrirá en fraccionamiento cuando una misma unidad ejecutora realice comprasdirectas de baja cuantía o compras directas del mismo bien o servicio, durante unmismo cuatrimestre del ejercicio fiscal, cuya suma exceda el monto a partir delcual la cotización pública es obligatoria el gasto del renglón 262 corresponden alugares diferentes. Dichas compras nunca se hicieron con el afán de evadirnuestra responsabilidad con transparentar el gasto de dicho renglón, si no esteobedece a que el combustible corresponde a diferentes lugares en los cuales fuenecesario el gasto.” En oficio número 03-2018, Ref/EEMH, de fecha 02 de octubre de 2018, el Directorde Administración Financiera Integrada Municipal -DAFIM-, Erick Eduardo MoralesHernández, manifiesta: “Derivado del hallazgo formulado manifestó que si bien elARTICULO 81. Fraccionamiento. Se entenderá que existe fraccionamiento,cuando una misma unidad ejecutora realice varias adquisiciones con el propósitode evadir la cotización y licitación públicas. Se incurrirá en fraccionamiento cuandouna misma unidad ejecutora realice compras directas de baja cuantía o comprasdirectas del mismo bien o servicio, durante un mismo cuatrimestre del ejerciciofiscal, cuya suma exceda el monto a partir del cual la cotización pública esobligatoria el gasto del renglón 262 corresponden a lugares diferentes. Dichascompras nunca se hicieron con el afán de evadir nuestra responsabilidad contransparentar el gasto de dicho renglón, si no este obedece a que el combustiblecorresponde a diferentes lugares en los cuales fue necesario el gasto.” Comentario de auditoríaSe confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal y para el Director deAdministración Financiera Integrada Municipal -DAFIM-, derivado del análisisrealizado por la comisión de auditoría a los argumentos de descargo presentadaslos cuales no son suficientes para desvanecerlo, en virtud que se comprobómediante la evaluación del ciclo de egresos de la ejecución presupuestaria 2017;que realizaron varias adquisiciones en el renglón presupuestario 262Combustibles y lubricantes, durante el tercer cuatrimestre, sin efectuar el procesode cotización, establecido en la legislación correspondiente. Acciones legales




Sanción económica de conformidad con el Decreto No.57-92, del Congreso de laRepública, Ley de Contrataciones del Estado, Artículo 81, para: Cargo Nombre Valor en

QuetzalesALCALDE MUNICIPAL SANTOS (S.O.N.) MARTINEZ

MARTINEZ6,209.89

DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL-DAFIM-


6,209.89

Total Q. 12,419.78

9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoriaanterior, correspondiente al ejercicio fiscal 2016, con el objeto de verificar sucumplimiento e implementación por parte de las personas responsables,estableciendo que se encuentra en proceso de implementación. 10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficienciasencontradas, se incluyen en el (los) hallazgo (s) formulado (s), en el apartadocorrespondiente de este informe, así mismo a continuación se detalla el nombre ycargo de las personas responsables de la entidad durante el período auditado. No. NOMBRE CARGO PERÍODO1 SANTOS (S.O.N) MARTINEZ

MARTINEZALCALDE MUNICIPAL 01/01/2017 - 31/12/2017

2 NELSON VEROSALIN GASPARHERNANDEZ

SINDICO PRIMERO 01/01/2017 - 31/12/2017

3 TOBIAS (S.O.N) CORADO ZUÑIGA SINDICO SEGUNDO 01/01/2017 - 31/12/20174 LEONARDO MATEO HERNANDEZ

(S.O.A)CONCEJAL PRIMERO 01/01/2017 - 31/12/2017

5 JOSE ADRIAN ESQUIVEL SARCEÑO CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2017 - 31/12/20176 MIGUEL FELIPE GARCIA SOLARES CONCEJAL TERCERO 01/01/2017 - 31/12/20177 ARLETTE SIOMARA GUEBARA DE

LEONCONCEJAL CUARTO 01/01/2017 - 31/12/2017

8 ERICK EDUARDO MORALESHERNANDEZ

DIRECTOR DE ADMINISTRACION FINANCIERA INTEGRADAMUNICIPAL -DAFIM-

01/01/2017 - 31/12/2017

9 KARLA ZULEMA BATUN OSORIO SECRETARIA MUNICIPAL 01/01/2017 - 31/12/2017

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS INFORME DE ......FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO MUNICIPALIDAD DE EL...

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