Aula4 Auditoria

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F e l i p e d a S i l v a M u n o z 3 1 0 5 9 1 0 1 8 2 3

O c o n t e d o d e s t e c u r s o d e u s o e x c l u s i v o d e F e l i p e d a S i l v a M u n o z 3 1 0 5 9 1 0 1 8 2 3 , v e d a d a , p o r q u a i s q u e r m e i o s e a q u a l q u e r t t u l o , a s u a r e p r o d u o , c p i a , d i v u l g a o e d i s t r i b u i o , s u j e i t a n d o - s e o s i n f r a t o r e s r e s p o n s a b i l i z a o c i v i l e c r i m i n a l .

AUDITORIA P/ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL(EXERCCIOS)

1

Prof. Marcelo Arago www.pontodosconcursos.com.br

Ol pessoal,

A aula de hoje (Aula 4) versar sobre os seguintes assuntos:

- Testes.- Utilizao de trabalhos da auditoria interna.

- Uso de trabalhos tcnicos de especialistas.

- Eventos subsequentes.

- Relatrios de Auditoria.

TESTES DE AUDITORIA

O estudo acerca dos testes de auditoria deve abranger os procedimentos

bsicos de auditoria, conforme a NBC TA 500, a classificao dosprocedimentos em testes de controles e substantivos e ainda um pouco sobre

testes de auditoria em reas especficas das demonstraes contbeis.

TESTES DE CONTROLES E SUBSTANTIVOS

1) (SEFAZ/SP/ESAF/2009) Os testes de observncia tm por objeto deanlise:a) as contas patrimoniais e de resultado.

b) os procedimentos de controle de custos adotados pelaadministrao.c) as contas patrimoniais, apenas.d) os procedimentos de controle interno estabelecidos pelaadministrao.e) as contas de resultado, apenas.

SOLUO:A doutrina especializada classifica os procedimentos de auditoria,segundo os seus objetivos, em testes de observncia ou de controles e testes

substantivos ou de detalhes.

Os testes de observncia ou de controles visam obteno derazovel segurana de que os procedimentos de controle interno estabelecidos

pela administrao esto em efetivo funcionamento.

Conforme nos ensina Silvio Aparecido Crepaldi, destinam-se a provar a

credibilidade dos procedimentos de controles da empresa, e no o registro

correto das transaes. Por exemplo, o auditor pode verificar que o empregado

de contas a pagar aprovou cada fatura para codificao de contas; esse teste

relativo aprovao constitui um teste de observncia e no se levar em


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conta se a codificao das faturas uma realidade concreta. O teste de

correo da codificao seria um teste substantivo.

A aferio da efetividade dos diversos controles internos de grande

relevncia para que o auditor possa dimensionar a natureza e o escopo(extenso e profundidade) dos testes substantivos a serem realizados.

Os testes substantivos ou de detalhes so procedimentos deauditoria que visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e

validade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade. Assim, os

testes substantivos propiciam ao auditor obter evidncia acerca da validade de

um lanamento contbil e de uma divulgao nas demonstraes contbeis ou

da exatido do saldo de uma conta.

Ao contrrio dos testes de controles, que podem ou no ser realizados

pela auditoria, os testes substantivos devem sempre ser realizados, pois

constituem o ncleo da realizao dos trabalhos de auditoria.

A questo refere-se ao objeto da anlise dos testes de observncia.

Portanto, a alternativa d a correta. Vale notar que as alternativas a, c e

e correspondem a objetos dos testes substantivos, pois visam a examinar a

validade do saldo de contas.

OBSERVAO:A NBC TA 500, norma do CFC atualmente em vigor sobreobteno de evidncias de auditoria, classifica os procedimentos deauditoria das demonstraes contbeis, de acordo com os seusobjetivos, nas seguintes categorias: Procedimentos de avaliao de riscos; e Procedimentos adicionais de auditoria, divididos em: testes de controles ou de observncia; e testes ou procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes

de saldos e transaes e procedimentos analticos substantivos.

2) (ICMS/SP/FCC/2009) Os testes substantivos de auditoria dividem-se em testes de(A) observncia e testes de circularizao de saldos.(B) observncia e testes de amostragem estatstica.(C) amostragem estatstica e procedimentos de reviso analtica.(D) eventos subsequentes e testes de transaes e saldos.(E) transaes e saldos e procedimentos de reviso analtica.


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SOLUO: Os testes substantivos subdividem-se em: a) procedimentos dereviso analtica e b) testes de detalhes de saldos e transaes.

Procedimentos de reviso analtica correspondem a uma modalidade de

testes substantivos de elementos econmico-financeiros por meio de anlise ecomparao do relacionamento entre eles.

Os procedimentos de reviso analtica envolvem o clculo e a utilizao

de ndices financeiros simples, inclusive anlise vertical de demonstraes,

comparao de quantias reais com dados histricos ou orados e utilizao de

modelos matemticos e estatsticos, tal com anlise de regresso. Os ltimos

podem contemplar a utilizao tanto de dados financeiros como no-

financeiros (quantidade de empregados, por exemplo).

De acordo com Crepaldi, se os procedimentos de reviso analtica

acusarem variaes inesperadas no relacionamento entre os elementos, ou a

existncia de flutuaes que seriam esperadas, ou ainda outras alteraes de

origem inusitada, suas causas devem ser investigadas se o auditor as julgar

como indcios de anormalidades com significativa influncia no resultado do

seu exame.

Em outras palavras, a execuo dos procedimentos de reviso analtica

poder indicar a necessidade de procedimentos adicionais ou a reduo de

outros. Se o auditor, durante a reviso analtica, no obtiver informaesobjetivas suficientes para dirimir as questes suscitadas, deve efetuar

verificaes adicionais, aplicando novos procedimentos de auditoria, at

alcanar concluses satisfatrias.

Procedimentos de reviso analtica por si s podem no ser suficientes

para que o auditor chegue a uma concluso segura sobre as afirmaes

contidas nas demonstraes, sendo necessrios testes detalhados de saldos e

transaes.

Testes de detalhes de saldos envolvem o exame da fundamentao do

saldo final diretamente confirmando o saldo final de contas a receber

diretamente com o cliente, por exemplo.

Testes de detalhes de transaes envolvem o exame de documentos que

suportam o lanamento de transaes especficas em determinadas contas.

Nesse caso, a tcnica utilizada a inspeo de documentos e registros.


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Os tipos de testes substantivos so complementares. A extenso da

utilizao de cada tipo depende da conta em anlise e de fatores tais como

eficcia e custo relativos.

Pelo exposto, verifica-se que o gabarito da questo a letra E. Ostestes substantivos de auditoria dividem-se em testes de transaes e saldos e

procedimentos de reviso analtica.

3) (ICMS/SP/FCC/2009) Os procedimentos de auditoria que tm porfinalidade obter evidncias quanto suficincia, exatido e validadedos dados gerados pelo sistema de contabilidade da entidade sodenominados testes(A) de controle.(B) de observncia.(C) substantivos.(D) de evidncia.(E) de aderncia.

SOLUO: Os procedimentos de auditoria que tm por finalidade obterevidncias quanto suficincia, exatido e validade dos dados gerados pelo

sistema de contabilidade da entidade so denominados testes substantivos. O

gabarito a letra C.

4) (AFRE/MG/ESAF/2005/Com adaptaes) Assinale a opo incorretaquanto aos objetivos do auditor na aplicao dos testes substantivos.a) Existncia / direitos e obrigaes / ocorrncia.b) Abrangncia / avaliao / mensurao.c) Mensurao / direitos e obrigaes / relevncia.d) Ocorrncia / avaliao / divulgao.e) Apresentao e divulgao / abrangncia / existncia.

SOLUO:Em auditoria contbil, os testes substantivos so procedimentos de

auditoria que visam obteno de evidncia quanto suficincia, exatido evalidade dos dados produzidos pelo sistema contbil da entidade.

O objetivo dos testes substantivos que o auditor certifique-se da

correo de um ou mais dos seguintes pontos:

a)existncia se o componente patrimonial existe em certa data;b)direitos e obrigaes se efetivamente existentes em certa

data;

c)ocorrncia se a transao (de receitas e despesas) de fatoocorreu durante determinado perodo;


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d)abrangncia (integridade) se todas as transaes estoregistradas; e

e)mensurao, apresentao e divulgao se os itens estoavaliados, divulgados, classificados e descritos de acordo com os

Princpios de Contabilidade e as Normas Brasileiras deContabilidade.

Na questo em anlise, repare que a alternativa c inclui um aspecto

que no corresponde a um desses objetivos, que a relevncia, constituindo,

portanto, o gabarito da questo.

5) (AUDITOR/MG/CESPE/2008) Na aplicao dos testes substantivos,o auditor deve objetivar determinadas concluses, entre as quaisinclui-se aA) abrangncia, isto , se o que est registrado de fato existe e se estcorreto.B) verificao da efetividade dos controles internos.C) efetiva ocorrncia de uma transao.D) avaliao patrimonial atualizada, com base na sistemtica decorreo monetria vigente.E) existncia dos direitos e obrigaes que integram o patrimnio emalgum momento do perodo transcorrido.

SOLUO:Analisando os itens da questo, verifica-se que a alternativa maiscorreta e adequada aos termos da norma a C, uma vez que uma das

possveis concluses em testes substantivos a efetiva ocorrncia de uma

transao.

A alternativa A est incorreta, haja vista que a abrangncia

corresponde a se todas as transaes esto registradas.

A alternativa B corresponde a uma possvel concluso em testes de

observncia e no substantivos.

A alternativa D est incorreta. De fato, a avaliao ou mensurao dos

itens patrimoniais constitui um objetivo dos testes substantivos, mas no a

avaliao patrimonial atualizada com base em sistemtica de correo

monetria.

Por fim, a alternativa E apresenta incorreo, pois sua redao no

est totalmente aderente aos termos da norma, qual seja: Direitos e

obrigaes se efetivamente existentes em certa data. A data seria a dasdemonstraes contbeis, geralmente, 31 de dezembro.


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6) (ICMS/SP/FCC/2009) Quando o auditor verifica se o valor dodocumento que suporta o lanamento contbil foi efetivamente o valorregistrado, ele objetiva a concluso de

(A) existncia.(B) ocorrncia.(C) mensurao.(D) avaliao.(E) materialidade.

SOLUO: A concluso sobre a adequao do valor, de acordo com osprincpios de contabilidade, corresponde ao aspecto da mensurao. Contudo,

repare que a letra d tambm estaria correta luz da doutrina, pois tambm

se refere ao valor ou a quantia adequadamente registrada e divulgada nas

demonstraes contbeis. A letra c foi considerada a nica correta, em

funo da literalidade do texto da norma do CFC vigente quando da prova para

o ICMS SP: a NBC T 11. A questo poderia ser questionada mediante recurso.

7) (AFRFB/ESAF/2009) A empresa Evolution S.A. comprou novosistema de faturamento para registro de suas vendas. A auditoriaexterna realizou testes para confirmar se todas as operaes devendas, efetivamente, haviam sido registradas na contabilidade. Esseprocedimento tem como objetivo confirmar a:

a) existncia.b) abrangncia.c) mensurao.d) ocorrncia.e) divulgao.

SOLUO:Quando o auditor aplica testes ou procedimentos para verificar setodas as transaes relativas a uma rea ou conta esto registradas na

contabilidade ele est procedendo verificao de abrangncia ou integridade.

A letra b a correta.

8) Aponte qual a opo que corresponde a um teste substantivo emauditoria contbilA) verificao da existncia de prvia requisio de material doestoque.B) confirmao de atesto em nota fiscal, pelo setor ou pessoaresponsvel.C) verificao da competncia e confiabilidade de certos gerentes e

empregados envolvidos no processamento de transaes depagamentos.


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D) determinao de que contas a receber encontram-seadequadamente identificadas e classificadas por tipo e perodo derecebimento esperado.E) confirmao de que saldos bancrios so sujeitos a conciliao

peridica independente.

SOLUO: Um procedimento de auditoria qualificado como teste de controlevisa to somente avaliar se existem riscos de distores relevantes nas

demonstraes contbeis, decorrentes de um ambiente de controle inadequado

ou do no cumprimento de uma norma de procedimento da empresa. Reparem

que as alternativas A, B, C e E referem-se a testes de controles. Cabe ressaltar

que um teste de controle pode revelar um risco de distoro relevante, mas

no uma evidncia de distoro.

A nica alternativa que corresponde a um teste substantivo a D, pois

determinar se contas a receber encontram-se adequadamente identificadas e

classificadas por tipo e perodo de recebimento esperado refere-se a um teste

de apresentao e divulgao das demonstraes contbeis. Como resultado

desse teste, o auditor poderia concluir que as contas a receber no esto

adequadamente identificadas e classificadas nas demonstraes, o que

caracterizaria uma distoro.

9) (AUDITOR/TCE/AL/FCC/2008) Os testes de observncia em

auditoria tm como objetivo a(A) conferncia dos clculos de depreciao dos equipamentos.(B) avaliao do comportamento de itens significativos atravs dendices, quocientes e variaes absolutas.(C) confirmao sobre o valor dos crditos a receber contabilizadospela entidade.(D) contagem fsica dos estoques.(E) avaliao dos controles internos da entidade.

SOLUO: Os testes de observncia ou de controles tm como objetivo aavaliao dos controles internos da entidade. O gabarito a letra E. As demais

alternativas tratam de procedimentos substantivos, seja mediante reviso

analtica ou testes de detalhes.

10) No contexto de uma auditoria de demonstraes contbeis, testessubstantivos so procedimentos de auditoria que:A) podem ser eliminados sob certas circunstncias.B) so desenhados especificamente para descobrir eventos

subsequentes significativos.


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C) podem tomar a forma de testes de transaes, testes de saldos outestes analticos.D) aumentaro proporcionalmente com o risco de deteco aceito peloauditor.

E) so realizados para fornecer evidncias sobre a eficcia do desenhoe da operao das polticas e procedimentos da estrutura de controlesinternos.

SOLUO: Testes substantivos so procedimentos de auditoria que podemtomar a forma de testes de transaes, testes de saldos ou testes analticos. A

alternativa correta a C.

Na letra A, sob quaisquer circunstncias, o auditor no pode deixar de

aplicar testes substantivos.

Na letra B, os testes substantivos so desenhados para fornecer

evidncia sobre a adequao de cada afirmao significativa que consta das

demonstraes ou podem revelar a existncia de erros ou fraudes na

contabilizao ou divulgao de transaes e saldos.

Na letra D, mais evidncias so necessrias para atingir um nvel

aceitvel baixo de risco de deteco que um nvel alto. Portanto, h relao

inversa entre risco de deteco e a extenso dos testes substantivos e a

quantidade de evidncia.

Na letra E, os testes de controles que so realizados para fornecer

evidncias sobre a eficcia do desenho e da operao das polticas e

procedimentos da estrutura de controles internos.

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA: INSPEO, OBSERVAO,CONFIRMAO, CLCULO, INDAGAO, REEXECUO EPROCEDIMENTOS ANALTICOS

11) (TCE/RS/FMP/2011) Acerca dos procedimentos de auditoria,assinale a alternativa correta.A) o clculo envolve a execuo independente pelo auditor deprocedimentos ou controles que foram originalmente realizados comoparte do controle interno da entidade.B) a inspeo, como procedimento de auditoria envolve o exame deregistros ou documentos internos ou externos.C) a confirmao, como procedimento de auditoria, envolve o exame

de registros ou documentos somente externos.


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D) a observao ideal, quando o auditor deseja obter evidncia sobrecomo ocorrer a execuo de determinado processo ou procedimento.E) no permitido ao auditor combinar procedimentos de auditoriaentre si, dado que, uma vez obtidas as evidncias, elas so suficientes

por si ss.

SOLUO:De acordo com a NBC TA 500, os procedimentos de auditoria soos seguintes:

Inspeoenvolve o exame de registros ou documentos, internos ouexternos, em forma de papel, em forma eletrnica ou em outras mdias,

ou o exame fsico de um ativo.

Exemplos: anlise de faturas de vendas expedidas pela entidade;inspeo e contagem do estoque da entidade.

Observao consiste no exame de processo ou procedimentoexecutado por outros, por exemplo, a observao pelo auditor da

contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execuo de

atividades de controle. A observao fornece evidncia de auditoria a

respeito da execuo de processo ou procedimento, mas limitada ao

ponto no tempo em que a observao ocorre e pelo fato de que o ato de

ser observado pode afetar a maneira como o processo ou procedimento

executado.

Exemplo: acompanhamento/observao do processo deinventrio fsico dos bens do ativo imobilizado.

Confirmao externauma confirmao externa representa evidnciade auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a

parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrnica ou em outra

mdia.

Exemplo: o auditor solicita que a administrao da entidadeauditada expea uma carta a devedores solicitando que

confirmem aos auditores o valor que esto devendo emdeterminada data.

Reclculo consiste na verificao da exatido matemtica dedocumentos ou registros. O reclculo pode ser realizado manual ou

eletronicamente.

Exemplo: o auditor procede a novo clculo acerca da provisopara devedores duvidosos e compara com osclculos/estimativas feitos pela entidade auditada.


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Reexecuo envolve a execuo independente pelo auditor deprocedimentos ou controles que foram originalmente realizados como

parte do controle interno da entidade.

Exemplo: o auditor testa o controle informatizado do faturamento

da empresa, simulando o processamento de uma venda ecomparando com o procedimento que vem sendo adotado pelosempregados.

Procedimentos analticosconsistem em avaliao das informaesfeitas por meio de estudo das relaes plausveis entre dados financeiros

e no financeiros. Os procedimentos analticos incluem tambm a

investigao de flutuaes e relaes identificadas que sejam

inconsistentes com outras informaes relevantes ou que se desviem

significativamente dos valores previstos.

Exemplos: o auditor compara o faturamento do ano de 2011 como do ano de 2010; o auditor avalia a evoluo do saldo de umaconta; o auditor calcula a rotao do estoque.

Indagao consiste na busca de informaes junto a pessoas comconhecimento, financeiro e no financeiro, dentro ou fora da entidade. A

indagao utilizada extensamente em toda a auditoria, alm de outros

procedimentos de auditoria. As indagaes podem incluir desde

indagaes escritas formais at indagaes orais informais. A avaliao

das respostas s indagaes parte integral do processo de indagao.Exemplo: o auditor indaga os advogados da empresa acerca doandamento dos litgios trabalhistas da entidade auditada.

Solucionando a questo, verifica-se que a alternativa correta a B. A

inspeo envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos

em papel, de forma eletrnica ou em outras mdias, ou o exame fsico de um

ativo.

Na letra A, o correto seria: a reexecuo envolve a execuoindependente pelo auditor de procedimentos e controles que foram

originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.

Na letra C, o correto seria: a inspeo envolve o exame de registros ou

documentos internos ou externos.

Na letra D h incorreo, pois a observao fornece evidncia de

auditoria a respeito da execuo de processo ou procedimento, mas limitada

ao ponto no tempo em que ocorre. Portanto, no se presta a verificar comoocorrer um procedimento no futuro.


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Por fim, a letra E tambm est incorreta, pois as indagaes podem

incluir desde indagaes escritas formais at indagaes orais ou informais.

12) (ICMS/SP/FCC/2009) Para certificar-se que direitos de crditoefetivamente existem em determinada data, o auditor independenteutiliza, principalmente, o procedimento de(A) conferncia do clculo dos crditos.(B) observao de processo de controle.(C) reviso analtica de recebveis.(D) inspeo de ativos tangveis.(E) circularizao dos devedores da companhia.

SOLUO: A confirmao de direitos a crditos (contas a receber) feitamediante a confirmao ou a circularizao junto aos devedores da companhia.

O gabarito a letra E.

13) (ICMS/PB/FCC/2006) Em relao ao Inventrio Fsico de Estoquesa ser realizado pelas empresas, responsabilidade do auditor:(A) sempre acompanhar e aplicar testes que confirmem a existnciafsica dos elementos registrados nas contas contbeis da empresaauditada.(B) quando o valor dos estoques for expressivo em relao posio

patrimonial e financeira da empresa, o auditor deve acompanhar oinventrio fsico executando testes de confirmao das contagensfsicas e procedimentos complementares necessrios.(C) acompanhar e colaborar na execuo do inventrio fsico, quando aempresa for industrial elaborando os ajustes necessrios nasdemonstraes contbeis.(D) proceder ao inventrio fsico, apresentando as divergncias paraque a empresa possa realizar os ajustes e elaborar as demonstraescontbeis.

(E) confirmar que os ajustes apurados no inventrio fsico tenham sidocontabilizados, sendo desobrigado de acompanhar o inventrio fsicoem qualquer situao.

SOLUO: Os estoques constituem o principal item de ativo de muitasempresas e, nestas, dedica-se geralmente um tempo considervel verificao

dos estoques. Os auditores se preocupam em determinar quantidades e

qualidades dos mesmos, assim como em conferir a exatido dos clculos

referentes ao seu valor.


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Quando o valor dos estoques for expressivo em relao posiopatrimonial e financeira da empresa, o auditor deve acompanhar o inventrio

fsico executando testes de confirmao das contagens fsicas e procedimentos

complementares necessrios. Portanto, s quando estoques forem relevantes

no contexto das demonstraes. A letra B a correta.

14) A tcnica de auditoria independente chamada de cut-off utilizada, entre outros, paraA) apurar o patrimnio lquido.B) calcular o valor da reserva de reavaliao.C) efetuar inventrios, controlando as ltimas entradas e sadas deestoques.D) apurar o good will.C) elaborar o planejamento fiscal objetivando pagar menos tributos.

SOLUO:O cut-off (corte) utilizado em auditoria de estoques e de bens doativo imobilizado. O corte consiste em determinar o momento em que os

registros contbeis auxiliares, bem como os documentos com eles

relacionados, refletem o levantamento do inventrio. Assim, o que estiver

registrado at aquele momento dever ser includo no inventrio; o que vier a

ser registrado depois ser excludo. O gabarito a letra C.

15) (AFC/CGU/ESAF/2008 com adaptaes) Quando da aplicao

dos testes de controle e procedimentos substantivos, o auditor deveconsiderar alguns procedimentos tcnicos bsicos. Um deles oprocedimento analtico tal como a define a NBC TA 500, consiste no(a):a) exame de registros, documentos e de ativos tangveis.b) acompanhamento de processo ou procedimento quando de suaexecuo.c) confirmao de informaes junto a pessoas ou entidadesconhecedoras da transao, fora da entidade.

d) conferncia da exatido aritmtica de documentos comprobatrios,registros e demonstraes contbeis e outras circunstncias.e) avaliao das informaes feitas por meio de estudo das relaesplausveis entre dados financeiros e no financeiros.

SOLUO: A alternativa correta a letra e. O procedimento analtico, talcomo a define a NBC TA 500, consiste na avaliao das informaes feitas por

meio de estudo das relaes plausveis entre dados financeiros e no

financeiros.


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A letra a corresponde inspeo; a letra b corresponde

observao; a letra c a confirmao externa; a letra d refere-se ao

clculo.

16) (AUDITOR/MG/CESPE/2008) A confirmao externa, oucircularizao, consiste na expedio de cartas a empresas ou pessoascom as quais o auditado mantm relaes de negcios, solicitandoconfirmao a respeito da situao desses negcios em datadeterminada. Acerca da confirmao externa, assinale a opo correta.A) Na correspondncia encaminhada, os valores constantes dos livrosdo cliente devem ser obrigatoriamente discriminados.B) As cartas so assinadas pelos auditores; as informaes prestadaspor terceiros devem ser previamente compartilhadas com o cliente epor ele reconhecidas.C) As divergncias entre os registros do cliente e os de terceiros ssero consideradas vlidas mediante reconhecimento por parte docliente.D) Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicarna emisso de parecer com absteno de opinio.E) Decidida a aplicao da confirmao, as cartas sero enviadasapenas s empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem,considerando, entre outros fatores, as limitaes de tempo, os custosdo procedimento e os riscos associados.

SOLUO: A questo trata do procedimento ou tcnica de auditoriadenominada de confirmao externa ou circularizao, que consiste em fazer

com que o auditado expea cartas dirigidas a empresas e a pessoas com as

quais mantm relao de negcios, solicitando que confirmem, em carta

dirigida diretamente ao auditor, qual a situao desses negcios, em data

determinada.

A alternativa A est incorreta, pois podem ser discriminados os valores

(circularizao positiva em preto) ou no registrados os valores a seremconfirmados pelo respondente (circularizao positiva em branco).

A alternativa B est incorreta. As cartas so preparadas e expedidas

pelo auditor, mas assinadas pela administrao. As informaes prestadas por

terceiros so enviadas diretamente aos auditores, no devendo ser conferidas

pela administrao.

A alternativa C est incorreta, pois as divergncias so verificadas

pelos auditores.


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A alternativa D est incorreta, pois a ausncia da resposta pode

significar uma limitao relevante para a auditoria, ensejando, dependendo

das circunstncias e do impacto sobre os objetivos do trabalho, parecer com

ressalva ou negativa de opinio. Vale notar ainda que a ausncia da resposta,

poderia levar o auditor a conseguir superar a limitao medianteprocedimentos alternativos, o que no o obrigaria a modificar o seu parecer,

mesmo diante da limitao inicial.

A alternativa E est correta (gabarito da questo), pois decidida a

aplicao da confirmao, as cartas sero enviadas apenas s empresas e

pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando, entre outros

fatores, as limitaes de tempo, os custos do procedimento e os riscos

associados.

Cabe ressaltar, no entanto, que Hilrio Franco e Ernesto Marra ensinam

que, pelo princpio da relevncia, solicita-se a circularizao para devedores e

credores acima de determinada quantia, sendo necessrio incluir porcentagem

de saldos e valores menores, a ttulo de teste. Deve-se contemplar 10% ou

mais das firmas fornecedoras e pelo menos 80% do valor da conta fornecedor.

Esse procedimento no utiliza a amostragem em auditoria.

17) (AFRFB/ESAF/2009) A empresa Grandes Resultados S.A. possuiprejuzos fiscais apurados nos ltimos trs anos. A empresa estava em

fase pr-operacional e agora passou a operar em plena atividade. Asprojees para os prximos cinco anos evidenciam lucros. Oprocedimento tcnico bsico que aplicado pelo auditor constatariaesse evento seria:a) ocorrncia.b) circularizao.c) clculo.d) inspeo.e) inventrio fsico.

SOLUO:O procedimento tcnico mais adequado e completo no caso seria oauditor examinar ou inspecionar os documentos e os registros que do suporte

a essas projees. A alternativa correta a d. O candidato poderia ter

dvida quanto ao clculo, mas perceba que o auditor no pretende apenas

verificar o correto clculo do montante registrado, mas assegurar-se de que as

projees esto feitas em bases razoveis.

18) (AFRFB/ESAF/2009) A auditoria externa realizou na empresa

Avalia S.A. o clculo do ndice de rotatividade dos estoques paraverificar se apresentava ndice correspondente s operaes


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praticadas pela empresa. Esse procedimento tcnico bsicocorresponde a:a) inspeo.b) reviso analtica.

c) investigao.d) observao.e) confronto.

SOLUO:Mais uma questo referente reviso ou procedimento analtico, eque constou da ltima prova para Auditor da Receita Federal do Brasil. A

reviso analtica um procedimento utilizado em toda auditoria contbil e

compreende estudo e comparao de relaes entre dados, envolvendo o

clculo e a utilizao de ndices financeiros simples, inclusive anlise vertical

de demonstraes, comparao de quantias reais com dados histricos ou

orados e utilizao de modelos matemticos e estatsticos, tais como anlise

de regresso.

Assim, o clculo do ndice de rotatividade dos estoques para verificar se

apresentava ndice correspondente s operaes praticadas pela empresa

representa um procedimento analtico. O gabarito a letra b.

19) (Analista/SUSEP/ESAF/2010) O auditor interno, ao realizar seustestes, efetuou o acompanhamento dos inventrios fsicos, confrontou

as notas fiscais do perodo com os registros e realizou a circularizaodos advogados internos e externos. Esses procedimentoscorrespondem respectivamente a:a) investigao, inspeo e observao.b) inspeo, observao e investigao.c) confirmao, investigao e observao.d) circularizao, observao e inspeo.e) observao, inspeo e investigao.

SOLUO: O acompanhamento dos inventrios fsicos corresponde aoprocedimento da observao.

O confronto das notas fiscais do perodo com os registros constitui

exemplo do procedimento da inspeo.

A circularizao dos advogados internos e externos corresponde ao que a

NBC T 11 definia como a investigao e confirmao. Pela atual norma do

CFC (NBC TA 500), esse procedimento bsico a confirmao externa.

Logo, a alternativa correta a e.


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20) (Auditor Fiscal/ISS/SP/2012) O auditor ao verificar na folha depagamentos se as verbas pertinentes ao FGTS e INSS foram calculadasadequadamente, atendendo a legislao trabalhista, realiza o

procedimento bsico de clculo eA) inspeo.B) observao.C) indagao.D) investigao.E) fiscalizao.

SOLUO: Para que o auditor se certifique de que os encargos foramcalculados e apropriados adequadamente preciso conferir os clculos e

inspecionar a folha de pagamentos (inspeo documental) e os registros feitos

no sistema contbil (inspeo de registros). Logo, o gabarito a letra A.

21) Acerca dos procedimentos bsicos de auditoria, conformeestabelecem as NBC TAs, assinale a alternativa corretaA) os procedimentos de auditoria podem ser utilizados comoprocedimentos de avaliao de riscos, testes de controles ouprocedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejamaplicados pelo auditor.B) a inspeo de ativos tangveis fornece, necessariamente, evidncia

de auditoria confivel quanto sua existncia e quanto aos direitos eobrigaes da entidade ou avaliao dos ativos.C) o reclculo consiste em avaliao das informaes feitas por meiode estudo das relaes plausveis entre dados financeiros e nofinanceiros.D) a confirmao envolve a execuo independente pelo auditor deprocedimentos ou controles que foram originalmente realizados comoparte do controle interno da entidade.E) para alguns assuntos, o auditor pode considerar necessrio obter

representaes formais da administrao para confirmar respostas aindagaes verbais, mas no deve exigir representaes dosresponsveis pela governana.

SOLUO: A letra A est correta. De acordo com a NBC TA 500, osprocedimentos de auditoria podem ser utilizados como procedimentos de

avaliao de riscos, testes de controles ou procedimentos substantivos,

dependendo do contexto em que sejam aplicados pelo auditor.

A letra B est incorreta. A inspeo de ativos tangveis (inspeo fsica)pode fornecer evidncia de auditoria confivel quanto sua existncia, mas


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no necessariamente quanto aos direitos e obrigaes da entidade ou

avaliao dos ativos.

A letra C est incorreta. O reclculo consiste na verificao da exatido

matemtica de documentos ou registros, podendo ser realizado manual oueletronicamente. A avaliao das informaes feitas por meio de estudo das

relaes plausveis entre dados financeiros e no financeiros corresponde aos

procedimentos analticos.

A letra D tambm est incorreta. A reexecuo envolve a execuo

independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram

originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.

Por fim, a letra E tambm est incorreta. No que diz respeito a alguns

assuntos, o auditor pode considerar necessrio obter representaes formais

da administrao e, quando apropriado, dos responsveis pela governana,

para confirmar respostas a indagaes verbais.

22) (Auditor/TCE/RS/FMP/2011) No momento do procedimento deauditoria denominado Confirmao correto afirmar que:A) os procedimentos de confirmao externa se limitam a confirmarinformaes relativas a saldos contbeis e seus elementos.B) a solicitao de confirmao negativa, quando a solicitao de que

a parte que confirma responde diretamente ao auditor indicando seconcorda ou discorda das informaes na solicitao, ou fornea asinformaes solicitadas.C) uma resposta verbal a uma solicitao de confirmao, por si s,no se enquadra na definio de confirmao externa, porque no uma resposta por escrito direta para o auditor.D) as confirmaes positivas fornecem evidncia de auditoria menospersuasiva que as confirmaes negativas.E) a administrao no pode recusar a permitir que o auditor envie

solicitaes de confirmao.

SOLUO:A letra A est incorreta. Os procedimentos de confirmao externaso frequentemente usados para confirmar ou solicitar informaes relativas a

saldos contbeis e seus elementos. Podem ser usados, tambm, para

confirmar os termos de acordos, contratos ou transaes entre a entidade e

outras partes, ou para confirmar a ausncia de certas condies como um

acordo paralelo (side letter).


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A letra B est incorreta. A solicitao de confirmao negativa a

solicitao de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor

somente se discorda das informaes fornecidas na solicitao.

A letra C est correta e constitui o gabarito da questo. Se a fonteconsultada responde verbalmente, o auditor solicita que a resposta seja por

escrito.

A letra D est incorreta. As confirmaes negativas fornecem evidncia

de auditoria menos persuasiva que as confirmaes positivas.

Por fim, a letra E tambm est incorreta. A recusa da administrao em

permitir que o auditor envie solicitaes de confirmao constitui uma

limitao sobre a evidncia de auditoria que o auditor deseja obter. O auditor

deve, portanto, indagar sobre as razes para a limitao. Uma razo comum

apresentada a existncia de uma disputa legal ou negociao em andamento

com a pretensa parte que confirma, cuja soluo pode ser afetada por uma

solicitao de confirmao inoportuna.

23) (AFRFB/ESAF/2009) A empresa Agrotoxics S.A. tem seus produtosespalhados por diversos representantes, em todas as regies do Brasil.Seu processo de vendas por consignao, recebendo somente aps avenda. O procedimento de auditoria que garantiria confirmar a

quantidade de produtos existentes em seus representantes seria:a) inventrio fsico.b) custeio ponderado.c) circularizao.d) custeio integrado.e) amostragem.

SOLUO: A ESAF apontou como gabarito da questo a letra a. Nos termosda NBC T11 (norma ento vigente), quando o valor dos estoques for

expressivo em relao posio patrimonial e financeira da empresa, o auditordeve acompanhar o inventrio fsico executando testes de confirmao das

contagens fsicas.

Contudo, luz da doutrina, o auditor poderia ter confirmado os estoques

em poder de terceiros mediante a confirmao direta (circularizao),

conforme ensinam Franco e Marra, em seu livro Auditoria Contbil, da Atlas, 4

edio, pg. 308.

Vale notar que as atuais normas do CFC apontam que, para estoques empoder de terceiros de valor expressivo, o auditor poderia utilizar a


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circularizao e/ou a inspeo fsica. Portanto, caso essa questo constasse da

prxima prova do ISS SP, deveria ser anulada em virtude de duas opes

vlidas (a e c).

Em que pese a polmica, mantemos o gabarito oficial da banca, com asressalvas pertinentes.

24) (Auditor/CEAGESPE/Consulplan/2006) Os procedimentos tcnicosde confirmao junto a terceiros conhecedores da transao, dentro oufora da Entidade Auditada, so empregados comumente para:A) Conferncia do clculo da Proviso de Frias.B) Anlise do comportamento das Receitas de Vendas.C) Coleta de preo de mercado de ativos circulantes.D) Evidncia de estoques em poder de terceiros.E) Confirmar o valor do goodwillda empresa auditada.

SOLUO:Dentre as alternativas da questo, a que se refere aplicao deconfirmao junto a terceiros conhecedores da transao a D, pois a

confirmao externa ou circularizao pode ser realizada para obter evidncia

de estoques em poder de terceiros. O gabarito a letra D.

TESTES EM REAS ESPECFICAS DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

25) (ICMS/SP/FCC/2009) O auditor externo est realizando auditoriaem uma empresa do setor industrial, na rea de ativo imobilizado. Aoanalisar os parmetros do sistema de clculo da depreciao da contaMveis e Utenslios do Escritrio Administrativo, constata que a taxade depreciao, que deveria ser de 5% ao ano, foi cadastrada como10% ao ano. Dessa forma, o auditor pode concluir que(A) a conta de Estoque de Produtos Acabados, no perodo, estsubavaliada.(B) a conta de Depreciao Acumulada, no perodo, est subavaliada.

(C) a Despesa de Depreciao, no perodo, est superavaliada.(D) a Depreciao Acumulada est com o saldo acumulado correto.(E) o Custo das Mercadorias Vendidas est superavaliado.

SOLUO: Trata-se de uma questo muito simples. Como a taxa dedepreciao utilizada foi a maior do que deveria, a conta Depreciao

Acumulada est a maior (superavaliada), por consequncia a conta Mveis e

Utenslios est e menor (subavaliada) e a conta de Despesa de Depreciao no

ano est a maior (superavaliada). Portanto, a alternativa correta a C.


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26) (TCE/AM/FCC/2008) O auditor externo ao realizar procedimentode conferncia dos valores de depreciao, calculados sobre oimobilizado da empresa, constata que o clculo estava incorreto, tendosido utilizado taxa menor do que a permitida. Nesse caso, o saldo da

conta de(A) Imobilizado est subavaliado.(B) Custo das Mercadorias Vendidas est superavaliado.(C) Estoques de Produtos Acabados est superavaliado.(D) Depreciao Acumulada est subavaliado.(E) Despesa de Depreciao est superavaliado.

SOLUO: As demonstraes contbeis contm afirmaes explcitas eimplcitas da administrao, para as quais os auditores coletam evidncias com

o propsito de verificar a sua exatido e adequao. Uma das categorias de

afirmaes em demonstraes contbeis a avaliao ou alocao, que se

referem s quantias pelas quais componentes de ativos, passivos, receitas e

despesas foram registrados e includos nas demonstraes contbeis de forma

adequada.

A questo trata de um erro no lanamento contbil, que ter como

consequncia uma distoro na afirmao de avaliao/alocao das

demonstraes contbeis. Como foi utilizada uma taxa menor para o clculo da

depreciao do ativo imobilizado da empresa, teremos as seguintes

consequncias em termos de contas contbeis: a conta depreciao acumulada ter saldo menor do que o devido

conta subavaliada;

a conta despesa de depreciao, contrapartida da conta depreciaoacumulada, tambm apresentar saldo menor conta subavaliada;

a classe Ativo Imobilizado ter um saldo maior, pois depreciaoacumulada conta retificadora desse ativo conta superavaliada.

Portanto, a alternativa correta a D.

27) (AUDITOR/PETROBRAS/CESGRANRIO/2008) Em um teste noprocesso de contas a receber de clientes, quais procedimentos deauditoria podem ser utilizados para verificar se as vendas realizadasforam provisionadas contabilmente como valores a receber e se aquitao ocorreu conforme os valores e os prazos envolvidos?(A) Fazer a contagem fsica do Caixa na data do vencimento da faturae a reviso analtica do saldo contbil da conta Bancos.(B) Verificar a composio analtica do saldo contbil do Contas a

Receber e o extrato bancrio com o correspondente crdito na data dovencimento da fatura.


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(C) Realizar entrevista com um funcionrio da contabilidade e verificaro fluxo de caixa da companhia.(D) Realizar inventrio fsico do estoque para verificar a sada do bemda empresa, verificar a movimentao contbil do saldo das contas

Estoques e Contas a Receber, e entrevistar os funcionrios doFinanceiro e da Contabilidade.(E) Efetuar a circularizao dos bancos para obter os extratos na datado vencimento da fatura e realizar o clculo das provises contbeisno Contas a Receber.

SOLUO:Por serem de natureza intangvel, as contas a receber requeremprocedimentos de auditoria diferentes, em vrios aspectos, daqueles usados na

auditoria de disponibilidades. Aqui, o auditor usa, na maior parte do tempo,

evidncias indiretas, em vez de diretas.

Os principais objetivos da auditoria de contas a receber so: apurar se as

contas so autnticas e tm origem em transao relacionada com vendas; os

valores so realizveis; no h devolues, desconto e abatimentos; h

avaliao prudente do montante de contas a receber.

O auditor pode aplicar os seguintes procedimentos acerca das contas a

receber:

Providenciar uma listagem analtica de todas as contas a receber; Proceder circularizao (carta de confirmao) junto aos principais

clientes;

Confirmar o crdito na conta, mediante a verificao do extratobancrio, e confrontao com os registros contbeis.

A alternativa correta quanto aos procedimentos em contas a receber a

B.

28) (ANALISTA/SENADO/FGV/2008) Na empresa necessrio que,

periodicamente, os ativos sob a responsabilidade de empregadossejam confrontados com os registros da contabilidade, com o objetivode detectar desfalques ou registro inadequado de ativos. No exemplo desse confronto:(A) contagem de caixa com o saldo do razo geral.(B) contagem fsica de ttulos com o saldo da conta de investimentos.(C) saldo da conta corrente bancria com o saldo do extrato enviadopelo banco.(D) inventrio fsico dos bens em estoque com o razo geral da

respectiva conta.(E) inventrio do ativo imobilizado com o saldo das vendas efetuadas.


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SOLUO:A contagem fsica de valores e bens e a conciliao e o confrontoentre o resultado de uma contagem fsica e os valores registrados na

contabilidade, bem como entre o saldo apresentado em um registro auxiliar e o

saldo registrado no razo geral so procedimentos comumente utilizados emauditoria contbil, para verificar a superavaliao (a maior) ou subavaliao (a

menor) de um saldo de uma conta ou para evidenciar se o bem existe de fato.

Esse procedimento muito aplicado sobre o caixa, bancos, estoques,

ttulos e bens permanentes. Das alternativas apontadas na questo, verifica-se

que no exemplo desse confronto o inventrio do ativo imobilizado com o

saldo das vendas efetuadas, pois no h correlao entre esses elementos

patrimoniais. Poder-se-ia at realizar uma reviso analtica comparando-se o

saldo de estoque com o saldo de vendas efetuadas, mas no o ativo

imobilizado com as vendas. A alternativa incorreta a E.

29) (Contador/CELESC/FEPESE/2006) o procedimento no qual ovalor necessrio determinado em duas etapas: 1) numa primeiraetapa deve-se identificar as perdas j conhecidas (clientes emconcordata, clientes em falncia, clientes em dificuldades financeiras,dentre outros); 2) na segunda etapa realizada uma estimativa deperdas das contas a receber dos clientes restantes, com base nasexperincias de exerccios anteriores ou de empresas do mesmo ramo

de negcio. Essa estimativa, normalmente, consiste em segregar ascontas a receber por idade de vencimento e aplicando os percentuaishistricos de perda. O saldo corresponde ao somatrio dos valores dasduas etapas aqui mencionadas. Assinale a alternativa correta para otexto acima descrito:A) Confirmao de contas a receber de clientes.B) Avaliao das contas a receber e da proviso para devedoresduvidosos.C) Teste de avaliao das contas a receber de clientes.

D) Inspeo de notas de crdito emitidas.E) Conferncia de clculos de contas a receber de clientes.

SOLUO: A questo foi extrada do livro de Marcelo Cavalcanti Almeida,Auditoria Um Curso Moderno e Completo. Em procedimento de auditoria de

avaliao das contas a receber e proviso para devedores duvidosos, oauditor testa a proviso em duas etapas. A primeira etapa deve-se identificar

as perdas j conhecidas (clientes em concordata, clientes em falncia, clientes

em dificuldades financeiras, dentre outros). Na segunda etapa realizada uma

estimativa de perdas das contas a receber dos clientes restantes, com basenas experincias de exerccios anteriores ou de empresas do mesmo ramo de


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negcio. Essa estimativa, normalmente, consiste em segregar as contas a

receber por idade de vencimento e aplicando os percentuais histricos de

perda. O saldo da proviso corresponde ao somatrio dos valores das duas

etapas mencionadas. A alternativa correta a B.

30) (Contador/CELESC/FEPESE/2006) Procedimentos do auditor:Obter uma listagem individual dos bens do ativo imobilizado, comdata-base do fim do perodo, e, conferir a soma dessa listagem.Verificar se o total dessa listagem concorda com o saldo do custocorrigido no fim do perodo, apresentado no papel de trabalho demovimentao das contas envolvidas. Selecionar bens para umaidentificao fsica. Selecionar, de forma aleatria, bens fisicamente eidentific-los na listagem. Assinale a alternativa correta para osprocedimentos de auditoria, acima descritos:A) Teste das baixas.B) Teste de aquisies.C) Teste de depreciaes.D) Verificao da existncia fsica.E) Verificao das imobilizaes em andamento.

SOLUO: Segundo Almeida, em procedimento de verificao daexistncia fsica, deve-se:

- Obter uma listagem individual dos bens do ativo imobilizado, com data-base do fim do perodo, e, conferir a soma dessa listagem.

- Verificar se o total dessa listagem concorda com o saldo do custocorrigido no fim do perodo, apresentado no papel de trabalho de

movimentao das contas envolvidas.

- Selecionar bens para serem identificados fisicamente.- Selecionar, de forma aleatria, bens fisicamente e identific-los na

listagem.

Portanto, a alternativa correta a letra D.

31) So procedimentos de auditoria a serem observados em umprograma de auditoria das disponibilidades, exceto:A) verificao das contas incobrveisB) contagem de caixaC) circularizao dos saldos bancriosD) testes da conciliao bancriaE) cut-offde cheques

SOLUO: Os principais procedimentos na rea de caixa e bancos(disponibilidades) so: a contagem de caixa, a circularizao dos saldos


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bancrios, o teste de conciliao bancria e o cut-off (corte) de cheques. A

verificao das contas incobrveis um procedimento em auditoria das contas

a receber. O gabarito a letra A.

32) (AFTE/RS/FUNDATEC/2009) Assinale a alternativa incorreta,quanto finalidade da auditoria das disponibilidades.A) determinar sua existncia, que poder estar na empresa, embancos ou terceiros.B) determinar se pertencente empresa.C) determinar se as aes ou o ttulo de propriedade do capital socialforam adequadamente autorizados e emitidos.D) determinar a existncia de restries de uso ou de vinculaes emgarantia.E) determinar se foram utilizados os princpios fundamentais decontabilidade.

SOLUO: De grande importncia a auditoria das disponibilidades,justamente por serem os bens integrantes deste subgrupo - formado pelas

contas caixa, bancos conta movimento e aplicaes financeiras de liquidez

imediata os mais susceptveis de sofrerem desfalques, desvios e erros (maior

risco inerente). Portanto, neste grupo, deve ser aplicada uma maior

quantidade de testes mesmo na existncia de um bom sistema de controles

internos.

O objetivo do exame das disponibilidades no s apurar se existem

todas as disponibilidades informadas no balano, mas, tambm, assegurar-se

de que existem todas as que deveriam existir (testes de abrangncia).

A determinao da quantidade de aes ou ttulos de propriedade do

capital social, bem como se tais foram adequadamente autorizados e emitidos

constitui um dos objetivos da auditoria das contas de Patrimnio Lquido. A

alternativa incorreta a C.

33) O procedimento de auditoria mais adequado para examinardinheiro em caixa, estoques, ttulos e bens do ativo imobilizado a:A) confirmao com terceiros.B) conferncia de clculos.C) inspeo de documentos.D) correlao de saldos.E) contagem fsica.


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SOLUO: O procedimento de auditoria mais adequado para examinardinheiro em caixa, estoques, ttulos e bens do ativo imobilizado a inspeo

fsica ou contagem fsica. O gabarito a letra E.

34) Indique a opo que NO contm um teste de auditoria do AtivoImobilizado:(A) teste das aquisies.(B) conferncia dos saldos iniciais e finais.(C) verificao das existncias fsicas.(D) teste das despesas de manuteno e reparos.(E) confirmao de contas a receber de clientes.

SOLUO:O objetivo bsico do exame do imobilizado assegurar-se de queo custo corrigido desses bens no representa superavaliao e de que as

depreciaes acumuladas no esto subavaliadas; constatar a existncia,

posse e propriedade dos bens, bem como a existncia ou no de nus, e sua

natureza e extenso, sobre os bens.

Os procedimentos de auditoria no ativo imobilizado envolvem: teste das

aquisies, inspeo fsica dos bens, inspeo dos registros, inspeo dos

documentos de propriedade, clculo depreciao, teste das despesas de

manuteno e reparos.

A nica alternativa que no corresponde a um procedimento de auditoriano ativo imobilizado a confirmao de contas a receber de clientes, que tem

relao com as vendas e os estoques. Portanto, a alternativa E constitui o

gabarito da questo.

35) (Auditor/Petrobrs/Cesgranrio/2011) Os procedimentos deauditoria so um conjunto de tcnicas utilizadas pelo auditor paracolher evidncias sobre o processo auditado e emitir um parecertcnico.

Um dos procedimentos de auditoria que podem ser realizados paravalidao do saldo contbil registrado na conta fornecedores a(o)(A) contagem fsica do estoque.(B) conferncia de clculos.(C) confirmao com terceiros.(D) teste dos controles internos.(E) acompanhamento do fluxograma do processo de contas a pagar(walkthrough).

SOLUO: Um dos procedimentos de auditoria que pode ser realizado paravalidao do saldo da conta fornecedores (passivo) a confirmao direta com


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os credores, mediante carta de circularizao. Esse procedimento pode revelar

a omisso de um passivo. O gabarito a letra C.

36) (Fiscal/AMAP/FGV/2010) Assinale a alternativa que apresente o

objetivo especfico da auditoria do resultado:(A) comprovar se compras de mercadoria esto de acordo com osobjetivos da empresa.(B) confirmar se os pagamentos realizados foram conciliados.(C) verificar se as despesas correspondentes s receitas realizadasforam apropriadas no perodo.(D) comprovar a correta apropriao das despesas em obedincia aoregime de caixa.(E) conferir a exatido dos registros contbeis dos estoques demercadorias.

SOLUO: William Attie nos ensina que a auditoria de resultado tem comofinalidades:

a) determinar se todas as receitas, custos e despesas atribudos ao

perodo esto devidamente comprovados e contabilizados;

b) determinar se todas as receitas, custos e despesas no atribudos ao

perodo ou que beneficiem exerccios futuros esto corretamente diferidos;

c) determinar se os custos e despesas esto corretamente contrapostos

s receitas devidas;

d) determinar se as receitas, custos e despesas esto contabilizados de

acordo com os princpios de contabilidade, em bases uniformes; e

e) determinar se as receitas, custos e despesas esto corretamente

classificados nas demonstraes financeiras, e se as divulgaes cabveis

foram expostas por notas explicativas.

Contudo, para muitos, o objetivo maior do exame auditorial nestas

contas a busca de indcios ou a deteco de fraudes, desvios, sonegao,

apropriao ou outros tipos de irregularidades praticadas contra a o patrimnio

da empresa, intencionalmente ou por falhas dos controles.

A alternativa que apresenta um objetivo especfico da auditoria do

resultado a C: verificar se as despesas correspondentes s receitas

realizadas foram apropriadas no perodo.


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