แนวปฏิบัติทางการบัญชี¹นว... · 2018-01-19 ·...

แนวปฏิบัติทางการบัญช ีเงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ

กองทุนส่วนบุคคล จุฬาลงกรณ์มหาวิทยาลัย ข้อมูลกองทุน

กองทุนคงยอดเงินต้น กองทุนสภาพคล่อง กองทุนผสม ลงทุนในตราสารหนี้ภาครัฐ เน้นการถือครองจนครบอายุตราสาร

ลงทุนในตราสารหนี้ระยะสั้น ลงทุนในตราสารภาครัฐไม่น้อยกว่า 80%

ลงทุนระยะยาว ในตราสารหนี้และตราสารทุน โดยลงทุนในตราสารทุน ไม่เกิน 20% ของกองทุน

เพื่อรักษาเงินต้นของเงินลงทุน (Principal Preservation)

เพื่อเป็นทางเลือกในการลงทุน (มีโอกาสได้รับอัตราผลตอบแทนสูงกว่าดอกเบ้ียเงินฝากธนาคาร-ออมทรัพย)์

เพื่อผลตอบแทนในรูปแบบค่าสัมบูรณ์ (Absolute Return)

บันทึกบัญชีกองทุนตามมูลค่าต้นทุน (Book at Cost)

บันทึกบัญชีกองทุนตามมูลค่ายุติธรรม (Marked to Market)

บันทึกบัญชีกองทุนตามมูลค่ายุติธรรม (Marked to Market)

มีนโยบายจ่ายเงินปันผล ปีละ 2 ครั้ง (เดือน ม.ีค. และ ก.ย. ของทุกปี)

ไม่มีนโยบายจ่ายเงินปันผล มีนโยบายจ่ายเงินปันผล ปีละ 1 ครั้ง (เดือน ม.ิย. ของทุกปี)

2

แนวปฏิบัติทางการบัญช ี 1. การลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล 2. การบันทึกเงินปันผลค้างรับ 3. การบันทึกรับเงินรายได้เงินปันผล 4. การบันทึกก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไมเ่กิด 5. การจ าหน่ายหน่วยลงทุน 6. การสับเปลี่ยนหน่วยลงทุน (Switching)

3

1. การลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล 1.1 การตั้งหนี ้

กองทุนคงยอดเงินต้น กองทุนสภาพคล่อง กองทุนผสม

Dr. เงินจองซื้อกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. ....



Cr. เจ้าหนี-้กองทุนส่วนบุคคล Cr. เจ้าหนี-้กองทุนส่วนบุคคล Cr. เจ้าหนี-้กองทุนส่วนบุคคล

Note l บัญชีเงินจองซื้อฯ และบัญชีเจ้าหน้ีฯ ที่บันทึกรายการต้องตรงกับ นโยบายการลงทุน และบลจ. ที่เลือกลงทุน

4

1. การลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล 1.2 การจ่ายช าระเงิน


Dr. เจ้าหนี-้กองทุนส่วนบุคคล Dr. เจ้าหนี-้กองทุนส่วนบุคคล Dr. เจ้าหนี-้กองทุนส่วนบุคคล

Cr. เงินฝากธนาคาร Cr. เงินฝากธนาคาร Cr. เงินฝากธนาคาร

5

1. การลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล 1.3 การปรับปรุงรายการเงินจองซื้อฯ


Dr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. ....



Cr. เงินจองซื้อกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. ....



Note l เมื่อได้รับหนังสือรับรองสิทธิในหน่วยลงทุน ให้ท าการบันทึกรายการปรับปรุงบัญชีเงินจองซื้อฯ เป็นบัญชี เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ เท่ากับจ านวนเงินท่ีบันทึกไว้ตามข้อ 1.1

l ค าอธิบายรายการ (ช่องข้อความในระบบ CU-ERP) ให้ระบุ “จ านวนหน่วย และราคาต่อหน่วยท่ีลงทุน” เพื่อประโยชน์ในการสืบค้น เช่น “ลงทุน กองทุนxxxx = 18,350,000.0000 หน่วย@ 10.0000 บาท”

6

2. การบันทึกเงินปันผลค้างรับ 2.1 การบันทึกเงินปันผลค้างรับ


Dr. รายได้เงินปันผลค้างรับ

Cr. รายได้เงินปันผล - ไม่มีการบันทึกรายการ - - ไม่มีการบันทึกรายการ -

Note l ทุกสิ้นเดือน ส่วนงาน/หน่วยงาน บันทึกเงินปันผลค้างรับของเดือนน้ัน ๆ ด้วยมูลค่าตามหนังสือแจ้งรายการเงินปันผลค้างรับ จากศูนย์วิเคราะห์รายได้และปฏิบัติการลงทุน

l บันทึกรายการเช่นเดียวกับ “รายได้ค้างรับจากการลงทุนในสถาบันการเงิน” 7

3. การบันทึกรับเงินรายได้เงินปันผล 3.1 การปรับปรุงล้างรายการเงินปันผลค้างรับ


Dr. รายได้เงินปันผล

Cr. รายได้เงินปันผลค้างรับ - ไม่มีการบันทึกรายการ - - ไม่มีการบันทึกรายการ -

Note l เมื่อส่วนงาน/หน่วยงาน ได้รับเงินรายได้เงินปันผล “กองทุนตราสารหน้ี เพื่อการบริหารทุนคงยอดเงินต้น”

ให้บันทึกปรับปรุงล้างรายการบัญชีรายได้เงินปันผลค้างรับ ที่ได้บันทึกไว้ตามข้อ 2.1 ออกทั้งหมด

8

3. การบันทึกรับเงินรายได้เงินปันผล 3.2 การบันทึกรับเงิน รายได้เงินปันผล


Dr. เงินฝากธนาคาร Dr. เงินฝากธนาคาร

Cr. รายได้เงินปันผล - ไม่มีการบันทึกรายการ - Cr. รายได้เงินปันผล

* มีนโยบายจ่ายเงินปันผลปีละ 2 ครั้ง (เดือน มี.ค. และ ก.ย. ของทุกป)ี

* มีนโยบายจ่ายเงินปันผลปีละ 1 ครั้ง (เดือน มิ.ย. ของทุกป)ี

Note l บันทึกรับเงินรายได้เงินปันผลด้วยจ านวนเงินตามที่ได้รับจริง

l ค าอธิบายรายการ (ช่องข้อความในระบบ CU-ERP) ให้ระบุ “ชื่อนโยบายฯ และชื่อ บลจ. ที่จ่ายเงินปันผล” เพื่อประโยชน์ในการสืบค้น เช่น “ปันผล กองทุนxxxx= 4,000,000.0000 หน่วย@ 0.1885 บาท”

9

4. การบันทึกก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิด 4.1 กรณี เกิดผลก าไร




- ไม่มีการบันทึกรายการ - Cr. ก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิด Cr. ก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิด

Note l ทุกสิ้นเดือน บันทึกก าไรที่ยังไม่เกิดขึ้น ด้วยส่วนต่างที่เกิดข้ึนจาก มูลค่าทรัพย์สินสุทธิ (NAV ) กับ มูลค่าเงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล (ต้นทุนท่ีลงทุน)

l ก่อนบันทึกรายการปรับปรุงของเดือนใหม่ ให้บันทึกปรับปรุงล้างรายการของเดือนก่อนเสมอ เพื่อป้องกันความผิดพลาดในการบันทึกรายการของเดือนปัจจุบัน 10

4. การบันทึกก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิด 4.2 กรณี เกิดผลขาดทุน


Dr. ก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิด Dr. ก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิด

- ไม่มีการบันทึกรายการ - Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดยบลจ. ....

Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดยบลจ. ....

Note l ทุกสิ้นเดือน บันทึกขาดทุนที่ยังไม่เกิดขึ้น ด้วยส่วนต่างที่เกิดขึ้นจาก มูลค่าทรัพย์สินสุทธิ (NAV ) กับมูลค่าเงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล (ต้นทุนท่ีลงทุน)

l ก่อนบันทึกรายการปรับปรุงของเดือนใหม่ ให้บันทึกปรับปรุงล้างรายการของเดือนก่อนเสมอ เพื่อป้องกันความผิดพลาดในการบันทึกรายการของเดือนปัจจุบัน 11

5. การจ าหน่ายหน่วยลงทุน 5.1.1 การรับเงินจากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี เกิดผลก าไร


Dr. เงินฝากธนาคาร Dr. เงินฝากธนาคาร Dr. เงินฝากธนาคาร

Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. ....



Cr. ก าไร (ขาดทุน) จากการ จ าหน่ายหน่วยลงทุน



Note l บันทึกก าไรจากการจ าหน่าย ด้วยส่วนต่างที่เกิดขึ้นจาก ราคาที่จ าหน่าย กับมูลค่าเงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล (มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน)

l ค าอธิบายรายการ (ช่องข้อความในระบบ CU-ERP) ให้ระบุ “ชื่อนโยบายการลงทุน จ านวนเงินหน่วย และราคาต่อหน่วยท่ีจ าหน่าย” เช่น “ขายกองทุน xxxx= 350,000.0000 หน่วย@ 10.1885 บาท” 12

5. การจ าหน่ายหน่วยลงทุน 5.1.2 การรับเงินจากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี เกิดผลขาดทุน


Dr. เงินฝากธนาคาร Dr. เงินฝากธนาคาร

- ไม่มีโอกาสเกิดขึ้นเกิดรายการ - Dr. ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่าย หน่วยลงทุน

Dr. ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่าย หน่วยลงทุน



Note l บันทึกขาดทุนจากการจ าหน่าย ด้วยส่วนต่างที่เกิดขึ้นจาก ราคาท่ีจ าหน่าย กับมูลค่าเงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล (มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน)

l ค าอธิบายรายการ (ช่องข้อความในระบบ CU-ERP) ให้ระบุ “ชื่อนโยบายการลงทุน จ านวนเงินหน่วย และราคาต่อหน่วยที่จ าหน่าย” เช่น “ขาย กองทุน xxxx= 350,000.0000 หน่วย@ 9.9888 บาท”

13

5. การจ าหน่ายหน่วยลงทุน 5.1.3 การรับเงินจากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี ไม่เกิดผลก าไร/ขาดทุน


Dr. เงินฝากธนาคาร Dr. เงินฝากธนาคาร Dr. เงินฝากธนาคาร




Note l ค าอธิบายรายการ (ช่องข้อความในระบบ CU-ERP) ให้ระบุ “ชื่อนโยบายการลงทุน จ านวนเงินหน่วย และราคาต่อหน่วยท่ีจ าหน่าย”เช่น “ขายกองทุน xxxx= 350,000.0000 หน่วย@ 10.0000 บาท”

14

6. การสับเปลี่ยนหน่วยลงทุน (Switching) 6.1 การบันทึกลดหน่วยลงทุน ในกองทุนที่ต้องการสับเปลี่ยนออก


Dr. พักรับเงินลงทุน

- ไม่มีการบันทึกรายการ - (เนื่องจากยังไม่อนุญาตให้ท ารายการ)


- ไม่มีการบันทึกรายการ - (เนื่องจากยังไม่อนุญาตให้ท ารายการ)


Note l การค านวณก าไรจากการจ าหน่าย เหมือนกับกรณี การจ าหน่ายหน่วยลงทุน

l บัญชีพักรับเงินลงทุน ใช้ บัญชีแยกประเภทเลขที่ 1014990003 – พักรับเงินลงทุน-กองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ (สับเปลี่ยน)

15

6. การสับเปลี่ยนหน่วยลงทุน (Switching) 6.2 การบันทึกเพิ่มหน่วยลงทุน ในกองทุนที่ต้องการสับเปลี่ยนเข้า





Cr. พักรับเงินลงทุน Cr. พักรับเงินลงทุน Cr. พักรับเงินลงทุน

Note l บัญชีพักรับเงินลงทุน ใช้ บัญชีแยกประเภทเลขที่ 1014990003 – พักรับเงินลงทุน-กองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ (สับเปลี่ยน)

เพื่อหักล้างรายการที่ได้บันทึกไว้ก่อนหน้า

16

การแสดงข้อมูลในรายงานการเงิน งบแสดงฐานะทางการเงิน (บางส่วน)

ณ วันที่ ......... เดือน .................... พ.ศ. ...............

(หน่วย : บาท)

สินทรัพย์ สินทรัพย์หมุนเวียน เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด xxxxx เงินลงทุนระยะสั้น เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล (สภาพคล่อง) xxxxx เงินจองซื้อ กองทุนส่วนบุคคล (สภาพคล่อง) xxxxx xxxxx รายได้ค้างรับ รายได้เงินปันผลค้างรับ xxxxx ……………………………………………………………………………… xxxxx รวมสินทรัพย์หมุนเวียน xxxxx

17


ณ วันที่ ......... เดือน .................... พ.ศ. ...............


สินทรัพย์ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน เงินลงทุนระยะยาว เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล (ผสม) xxxxx เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล (ทุนคงยอดเงินต้น) xxxxx เงินจองซื้อ กองทุนส่วนบุคคล (ผสม) xxxxx เงินจองซื้อ กองทุนส่วนบุคคล (ทุนคงยอดเงินต้น) xxxxx xxxxx ……………………………………………………………………………… xxxxx รวมสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน xxxxx

18


ณ วันที่ ......... เดือน .................... พ.ศ. ...............


หนี้สินและส่วนของทุน หนี้สิน ……………………………………………………………………………… ส่วนของทุน ทุนคงยอดเงินต้น xxxxx ทุนหมุนเวียน xxxxx ก าไร (ขาดทุน) ท่ียังไม่เกิดขึ้น รายการก าไร (ขาดทุน) ท่ียังไม่เกิด xxxxx ……………………………………………………………………………… xxxxx รวมหนี้สินและส่วนของทุน xxxxx

19

การแสดงข้อมูลในรายงานการเงิน งบรายได้และค่าใช้จ่าย (บางส่วน)

ส าหรับงวด สิ้นสุด วันที่ ......... เดือน .................... พ.ศ. ...............


รายได้ รายได้จากดอกเบี้ยรับและจากการลงทุน รายได้เงินปันผล xxxxx ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน xxxxx xxxxx ……………………………………………………………………………… รวมรายได้ ค่าใช้จ่าย ……………………………………………………………………………… xxxxx รวมค่าใช้จ่าย xxxxx รายได้สูงกว่าค่าใช้จ่าย xxxxx

20

21

ตัวอย่าง

การบันทึกบัญชี-การสับเปลี่ยนหน่วยลงทุน

27 พ.ค. 58 ลดหน่วย (วัน T)

ลดหน่วยลงทุนกองทุนที่สับเปลี่ยนออก (ต้นทุน 4,980,000.00 บาท)

Dr. พักรับเงินลงทุน (GL. 1014990003) 5,000,000.00 บาท

Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ - สภาพคล่อง 4,980,000.00 บาท Cr. ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน (ค านวณเสมือนการจ าหน่ายหน่วยลงทุน )

20,000.00 บาท

22

ตัวอย่าง 26 พ.ค. 58 ส่งค าสั่ง (วัน T-1)

ต้องการสับเปลี่ยน สภาพคล่อง(LQ) เป็น คงยอดเงินต้น (PP) 5,000,000.00 บาท (ไม่ต้องบันทึกบัญชี)

28 พ.ค. 58 ตรวจสอบ (วัน T+1)

ตรวจสอบหน่วยลงทุนคงเหลือกองที่สับเปลี่ยนออก (ไม่ต้องบันทึกบัญชี)

29 พ.ค. 58 เพ่ิมหน่วย (วัน T+2)

เพิ่มหน่วยลงทุนกองทุนที่สับเปลี่ยนเข้า (จ านวนเงินต้องเท่ากับที่สับเปลี่ยนออก)

Dr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ - คงยอดเงินต้น 5,000,000.00 บาท

Cr. พักรับเงินลงทุน (GL. 1014990003) 5,000,000.00 บาท

2 มิ.ย. 58 ตรวจสอบ (วัน T+3)

ตรวจสอบหน่วยลงทุนคงเหลือกองท่ีสับเปล่ียนเข้า (ไม่ต้องบันทึกบัญชี)

การค านวณและบันทึก ก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิดขึ้น กรณี เกิดผลก าไร ตัวอย่าง 10 มิ.ย. 57 ลงทุน

30 มิ.ย. 57 NAV

กองทุน xxxx 183,500,000.00 บาท @ 10.0000 บาท = 18,350,000.0000 หน่วย

มูลค่าหลักทรัพย์สุทธิ* 9 = 189,806,895.00 บาท มูลค่าท่ีต้องปรับปรุง = 6,306,895.00 บาท @ 10.0785 บาท = 997,158.0994 หน่วย

Dr. . เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. .... 6,306,895.00 บาท

Cr. รายการ ก าไร (ขาดทุน) ที่ยังไม่เกิด (มูลค่าหลักทรัพย์สุทธิ* - มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน = 189,806,895.00 - 183,500,000.00)

6,306,895.00 บาท

23

* มูลค่าหลักทรัพย์สุทธิ สามารถตรวจสอบได้จาก รายงานยอดหน่วยลงทุนคงเหลือ (Statement of Unit Trust)

การค านวณ ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี จ าหน่ายหน่วยลงทุน ทั้งหมด จากการลงทุน ครั้งเดียว ตัวอย่าง 10 ก.ค. 57 ลงทุน

24 ก.ค. 57 จ าหน่าย

กองทุน xxxx 3,000,000.00 บาท @ 10.0285 บาท = 299,147.4298 หน่วย

ต้องการขายทั้งหมด 9,857.90 บาท @ 10.0785 บาท = 299,147.4298 หน่วย ราคาต่อหน่วย @ 10.0785 บาท จะได้รับเงิน 3,014,957.37 บาท @ 10.0785 บาท = 997,158.0994 หน่วย

Dr. เงินฝากธนาคาร 3,014,957.37 บาท (จ านวนเงินที่ได้รับจริง = 299,147.4298 x 10.0785)

Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. .... (มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน)

3,000,000.00 บาท

Cr. ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน (ราคาที่จ าหน่าย - มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน = 3,014,957.37 - 3,000,000.00)

14,957.37 บาท

24

การค านวณ ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี จ าหน่ายหน่วยลงทุน ทั้งหมด จากการลงทุน หลายครั้ง ตัวอย่าง 10 ก.ค. 57 ลงทุนครั้งที่ 1 17 ก.ค. 57 ลงทุนครั้งที่ 2

24 ก.ค. 57 จ าหน่าย

กองทุน ABC 1,000,000.00 บาท @ 10.0285 บาท = 99,715.8099 หน่วย กองทุน ABC 2,000,000.00 บาท @ 10.0485 บาท = 199,034.6818 หน่วย หน่วยลงทุนรวม = 298,750.4917 หน่วย

ต้องการขายทั้งหมด 5,859.04 บาท @ 10.0785 บาท = 298,750.4917 หน่วย ราคาต่อหน่วย10, @ 10.0785 บาท จะได้รับเงิน 3,010,956.83 บาท

Dr. เงินฝากธนาคาร 3,010,956.83 บาท (จ านวนเงินที่ได้รับจริง = 298,750.4917 x 10.0785)

Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. .... (มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน = 1,000,000.00+2,000,000.00)

3,000,000.00 บาท


10,956.83 บาท

25

การค านวณ ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี จ าหน่ายหน่วยลงทุน บางส่วน จากการลงทุน ครั้งเดียว ตัวอย่าง 10 ก.ค. 57 ลงทุน

24 ก.ค. 57 จ าหน่าย (ต้องการเงิน 3 ล้าน)

กองทุน XYZ 10,000,000.00 บาท @ 10.0285 บาท = 997,158.0994 หน่วย

ต้องการเงิน 3,000,000.00 บาท @ 10.0785 บาท = 992,211.1425 หน่วย ราคาต่อหน่วย @ 10.0785 บาท จ านวนหน่วยท่ีจ าหน่าย = 297,663.3428 หน่วย

หน่วยลงทุนคงเหลือ = 699,494.7566 หน่วย

Dr. เงินฝากธนาคาร (จ านวนเงินที่ได้รับจริง)

3,000,000.00 บาท

Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. .... (มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน = 297,663.3428 x 10.0285)

2,985,116.83 บาท


14,883.17 บาท

26

การค านวณ ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี จ าหน่ายหน่วยลงทุน บางส่วน จากการลงทุน หลายครั้ง ตัวอย่าง 10 ก.ค. 57 ลงทุนครั้งที่ 1 17 ก.ค. 57 ลงทุนครั้งที่ 2

24 ก.ค. 57 จ าหน่าย (ต้องการเงิน 3 ล้าน)

กองทุน AAA 3,000,000.00 บาท @ 10.0285 บาท = 299,147.7298 หน่วย กองทุน AAA 7,000,000.00 บาท @ 10.0485 บาท = 696,621.3863 หน่วย หน่วยลงทุนรวม = 995,769.1161 หน่วย ราคาต่อหน่วยถ่ัวเฉลี่ยถ่วงน้ าหนัก @ 10.0425 บาท*

ต้องการเงิน 3,000,000.00 บาท @ 10.0785 บาท = 992,211.1425 หน่วย ราคาต่อหน่วย @ 10.0785 บาท จ านวนหน่วยที่จ าหน่าย = 297,663.3428 หน่วย

หน่วยลงทุนคงเหลือ = 699,494.7566 หน่วย

Note l ราคาต่อหน่วยถ่ัวเฉลี่ยถ่วงน้ าหนัก = มูลค่าต้นทุนที่ลงทุนทั้งหมด / จ านวนหน่วยท่ีลงทุนทั้งหมด = (3,000,000.00 + 7,000,000.00) / (299,147.7298 + 696,621.3863) = 10,000,000.00 / 995,769.1161 = 10.0425 บาทต่อหน่วย

27

การค านวณ ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน กรณี จ าหน่ายหน่วยลงทุน บางส่วน จากการลงทุน หลายครั้ง

Dr. เงินฝากธนาคาร (จ านวนเงินที่ได้รับจริง)

3,000,000.00 บาท

Cr. เงินลงทุนในกองทุนส่วนบุคคล จุฬาฯ โดย บลจ. .... (มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน = 297,663.3428 x 10.0425 *)

2,989,284.12 บาท

Cr. ก าไร (ขาดทุน) จากการจ าหน่ายหน่วยลงทุน (ราคาที่จ าหน่าย - มูลค่าต้นทุนที่ลงทุน = 3,000,000.00 - 2,989,284.12 )

10,715.88 บาท

28

* ราคาต่อหน่วยถั่วเฉลี่ยถ่วงน้ าหนัก

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

.............................................................................................................................. ..........................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

.........................................................................................................................................................

.

29

ฝ่ายการบัญชี ส านักบริหารการเงิน การบัญชี และการพัสดุ

โทร. 80071 - 73 โทรสาร. 80072

แนวปฏิบัติทางการบัญชี¹นว... · 2018-01-19 ·...

Documents

Transcript of แนวปฏิบัติทางการบัญชี¹นว... · 2018-01-19 ·...