การจ...

การจ าหนายหนสญจากบญชลกหนอยางไร

ใหงายและถกตองตาม กม. ภาษ

โดย Simple Accurate and User-friendly, Doing Business Team Thailand’s Revenue Department 1

2

ผมเปน CEO ของ RD

Corp. ก าลงจะเสยภาษ

ประจ าป 2558

มก าไร10 ลานบาทในปท

ผานมา

แตนาเสยดาย !!! (T-T)

มลกคาบางรายไมจายเงน

ผมจะเอามาลงเปนรายจาย

ทางภาษปาวเนย

1. บ.เจยบเรยบดวน 90,000 บาท

2. เจจ 400,000 บาท

3. บ . ซ ง จ ง ก ( เ ก า ห ล )

250,000 บาท

4. บ.พอบาน 1,400,000 บาท

5. ลกหนพนกงาน นส.ท างานดก

40,000 บาท

แตลกหนมใครบางเนย ?

3

ฝายบญช แลวฉน

จะรไดอยางไรละ

วาตองท าไง

1. ประมวลฯ มาตรา 65 ทว (9)

การจ าหนายหนสญออกจาก

บญชลกหน

2. กฎกระทรวง ฉบบท 186

3. พระราชกฤษฎกา ออกตามความ

ในประมวลรษฎากร วาดวยการ

ยกเวนรษฎากร (ฉบบท 340)พ.ศ.

2541

4. ขอหารอกรมสรรพากร

ทานตองศกษา

ตามนคะ

…

4

ใจเยนๆ ครบ !!!!!

ตอนนกรมสรรพากรไดพฒนา

เครองมอ Checklist เพอ

ชวยในการค านวณภาษแลวครบ

5

Spreadsheet เพอชวยในการประเมนตนเอง

- การตดหนสญทางภาษ ภงด.50 รายการท 8 รายจายขายและบรหาร ขอ 28.) หนสญ และ รายการท 9 รายจายทไมใหถอเปนรายจาย ขอ 3.) หนสญ

ลกหนรายตว มลคา

ลกหนตด

จ าหนาย

เปนหนจากการประกอบ

กจการหรอเนองจากการ

ประกอบกจการ หรอหนท

ไดรวมเปนเงนไดในการ

ค านวณก าไรสทธ (ไม

รวมถงหนของผทเปนหรอ

เคยเปนกรรมการหรอ

หนสวนผจดการไมวาหน

นนจะเกดขนกอนหรอ

ในขณะด ารงต าแหนง)

เปนหน

ทยงไม

ขาด

อาย

ความ

มหลกฐานชดแจงท

สามารถฟองลกหนได

เชน มสญญาตามท

กฎหมายก าหนด หรอ

ใบรบสนคาของลกหน

หรอเชคของลกหนท

ธนาคารปฏเสธการ

ช าระเงน เปนตน

หนสญทไมเขา

เงอนไขตาม

ประมวลฯ

1 -

2

3

- -


ลกหนตด

จ าหนาย





ค านวณก าไรสทธ

เปนหน

ทยงไม

ขาด

อาย

ความ

มหลกฐานทสามารถ

ฟองลกหนได เชนใบ

รบสนคาของลกหน




มหลกฐานการ

ตดตามทวงถาม

อยางชดแจง

และไมไดรบ

ช าระหน

ด าเนนการฟองลกหน

ในคดแพง และศาลม

ค าสงรบค าฟองแลว

หรอไดยนค าขอเฉลย

หนในคดทลกหนถก

เจาหนรายอนฟองใน

คดแพงและศาลไดม

ค าสงรบค าขอนนแลว

ไดด าเนนการฟองลกหนใน

คดลมละลาย และศาลมค าสง

รบค าฟองแลว หรอไดยนค า

ขอรบช าระหนในคดทถก

เจาหนรายอนฟองในคด

ลมละลายและศาลไดมค าสง

รบค าขอรบช าระหนนนแลว

กรรมการหรอหนสวน

ผจดการของบรษท

หรอหางหนสวนนต

บคคลผเปนเจาหน

ตองมค าสงอนมตให

จ าหนายหนภายใน 30

วนนบแตวนสนรอบ

ระยะเวลาบญช

จ านวนหนสญ

ทางภาษ




1 - 2 -

3

- -

ลกหนรายตว

มลคา

ลกหนตด

จ าหนาย






เปนหน

ทยงไม

ขาด

อาย

ความ











ช าระหน

มหลกฐานวาได

ด าเนนการบงคบคด

ถงทสดแลวและลกหน

ไมมทรพยสนใดๆ จะ

ช าระหน เชนหนงสอ

ยนยนจากกรมบงคบ

คด หรอส าเนาการ

ด าเนนการบงคบคด

ของเจาพนกงาน

บงคบคด

ศาลมค าสง

เหนชอบดวยกบการประนอม

หนนน หรอลกหนถกศาล

พพากษาใหเปนบคคล

ลมละลาย และไดมการแบง

ทรพยสนของลกหนครงแรก

แลว






จ าหนายหน


ทางภาษ




1 -

2

- -


มลคา

ลกหนตด

จ าหนาย


กจการ หรอหนทไดรวม

เปนเงนไดในการค านวณ

ก าไรสทธ

เปนหน

ทยงไม

ขาด

อาย

ความ


ฟองลกหนได เชน ใบ






เหนชอบในแผน

ฟนฟกจการ

ของลกหน


ทางภาษ




1

2

-

>> หนสญบวก

กลบในชอง

รายการท 9 ขอ 3.)

หนสญ ในแบบ

ภงด.50

รวมหนสงสยจะสญ กรณ ท 1 - กรณท 4

กรณท 4) การปลดหนหรอประนอมหนใหลกหนตามแผนฟนฟกจการของลกหน

กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน 500,000 บาท

กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน 100,000 บาท แตไมเกน 500,000 บาท

ประมาณการหนทคาดวาจะ

ไดรบคนกรณ 1) มากกวา 2)

เงอนไขทวไป (ใช=1 ไมใช=0)


ทางภาษ

ประมาณการคาใชจาย

ในการฟองลกหน

รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 1




การค านวณรายจายหนสญตามประมวลรษฎากร (กฎกระทรวง ฉบบท 186 (พ.ศ. 2534) )



ใหช าระหน/ม

จดหมาย

ลงทะเบยนตาม

สมควรไมนอย

กวา 2 ครง แต

ไมไดรบช าระหน

กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน 100,000 บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)

) 2)

ราง

ประมาณการคาใชจายในการฟองลกหนวาคมกบหนทจะไดรบช าระหรอไม

ด าเนนการอยางใดอยางหนง )

2)

ด าเนนการอยางใดอยางหนง

) 2)

Download Spreadsheet เพอชวยในการประเมนตนเองไดท www.rd.go.th

6

1. บ.เจยบเรยบดวน 90,000 บาท

2. เจจ 400,000 บาท

3. บ . ซ ง จ ง ก ( เ ก า ห ล )

250,000 บาท

4. บ.พอบาน 1,400,000 บาท

5. ลกหนพนกงาน นส.ท างานดก

40,000 บาท

แลวจะใชอยางไรครบ....

เรารวบรวมเงอนไขขอ

กฎหมายมาสรปเปน

spreadsheet+ ชวย

ค านวณ

ตดเปนรายจายไดทางภาษ?

• มลหน 90,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา

1 ป

• ประมาณการด าเนนการตดตามทวงถาม คาฟอง 20,000

บาท (โดยทนาย)

• ประมาณหนทคาดวาจะไดรบคนหากด าเนนการฟองรอง

10,000 บาท

7

กรณตวอยาง ลกหน รายท 1 - บ. เจยบเรยบดวน 90,000 บาท

8


ลกหนตด

จ าหนาย



ประกอบกจการ หรอหนท ได

รวมเปนเงนไดในการค านวณ

ก าไรสทธ (ไมรวมถงหนของ

ผท เปนหรอเคยเปนกรรมการ

หรอหนสวนผจดการไมวาหน

น นจะเกดข นกอนหรอในขณะ

ด ารงต าแหนง)

เปนหนท

ยงไมขาด

อายความ




กฎหมายก าหนด หรอใบ

รบสนคาของลกหน หรอ

เชคของลกหนท ธนาคาร

ปฏเสธการช าระเงน เปน

ตน


เง อนไขตาม


1 บ.เจยบเรยบดวน 90,000 1 1 1 1 20,000 10,000 1 90,000 -

2

3

90,000 -

ประมาณการหน

ท คาดวาจะไดรบ

คน

กรณ 1) มากกวา 2)

เง อนไขท วไป (ใช=1 ไมใช=0)

จ านวนหนสญทางภาษ

กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)

ประมาณการ

คาใชจายใน

การฟองลกหน





จดหมาย



กวา 2 คร ง แต


) 2)



• มลหน 90,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 1 ป

• ประมาณการด าเนนการตดตามทวงถาม คาฟอง 20,000

บาท (โดยทนาย)

• ประมาณหนทคาดวาจะไดรบคนหากด าเนนการฟองรอง

10,000 บาท

กรณตวอยาง ลกหน รายท 1 - บ. เจยบเรยบดวน 90,000 บาท

ลงรายจายได

ลกหนบรษท เจจ

• มลหนคงคาง 400,000 บาท จากการขายสนคา

คางช าระกวา 2 ป (ยงไมเคยมการตงส ารองหน

สงสยจะสญทางบญช)

• ป 2558 บรษทฯ ด าเนนการฟองรองทางแพงและ

ศาลรบฟองแลว

9

กรณตวอยาง ลกหน รายท 2 - บ. เจจ 400,000 บาท


ลกหนตด

จ าหนาย เปนหนจากการประกอบ

กจการหรอเนองจาก

การประกอบกจการ

หรอหนทไดรวมเปนเงน

ไดในการค านวณก าไร

สทธ

เปน

หนท

ยงไม

ขาด

อาย

ความ

มหลกฐานท

สามารถฟองลกหน

ได เชนใบรบสนคา

ของลกหนหรอเชค

ของลกหนท




ตดตามทวง

ถามอยางชด

แจง และไมได

รบช าระหน

ด าเนนการฟองลกหน

ในคดแพง และศาลม

ค าสงรบค าฟองแลว

หรอไดยนค าขอเฉลย

หนในคดทลกหนถก

เจาหนรายอนฟองใน

คดแพงและศาลไดม

ค าสงรบค าขอนนแลว

ไดด าเนนการฟองลกหน

ในคดลมละลาย และศาลม

ค าสงรบค าฟองแลว หรอ

ไดยนค าขอรบช าระหนใน

คดทถกเจาหนรายอนฟอง

ในคดลมละลายและศาลได

มค าสงรบค าขอรบช าระหน

นนแลว

กรรมการหรอ

หนสวนผจดการของ

บรษทหรอหาง

หนสวนนตบคคลผ

เปนเจาหนตองม

ค าสงอนมตให

จ าหนายหนภายใน

30 วนนบแตวนสน

รอบระยะเวลาบญช

จ านวนหน

สญทางภาษ

หนสญทไม

เขาเงอนไข

ตามประมวลฯ

1 บ.เจจ 400,000 1 1 1 1 1 0 1 400,000 - 2 -

3

400,000 -

กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท แตไมเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท



2)

10


• มลหนคงคาง 400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระ

กวา 2 ป (ยงไมเคยมการตงส ารองหนสงสยจะสญทางบญช)

• ป 2558 บรษทฟองรองทางแพงและศาลรบฟองแลว ไมมเงอนไขเรองความคมคา

ในการตดตามทวงถาม

กรณตวอยาง ลกหน รายท 2 - บ. เจจ 400,000 บาท


• บ. ซงจงก (จดทะเบยนในเกาหลใต)

• มลหนคงคาง 250,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา

1 ป

• บรษทฯ ฟองรองทศาลเกาหล และพพากษาใหบรษทฯ เปนฝาย

ชนะคดแลว เมอเดอนธนวาคม ป 2558 (ในปภาษ)

11

กรณตวอยาง ลกหน รายท 3 - บ. ซงจงก (บ.เกาหล) 250,000 บาท

12


• บ. ซงจงก (จดทะเบยนในเกาหลใต)

• มลหนคงคาง 250,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 1 ป

• บรษทฯ ฟองรองทศาลเกาหล และพพากษาใหบรษทฯ เปนฝายชนะคดแลว เมอเดอน

ธนวาคม ป 2558 (ในปภาษ)


ลกหนตด

จ าหนาย





ก าไรสทธ

เปนหนท



มหลกฐานทสามารถฟอง

ลกหนได เชนใบรบสนคา

ของลกหนหรอเชคของ

ลกหนท ธนาคารปฏเสธ

การช าระเงน เปนตน





ช าระหน

ด าเนนการฟอง

ลกหนในคดแพง

และศาลมค าส ง

รบค าฟองแลวหรอ

ไดย นค าขอเฉลยหน

ในคดทลกหนถก

เจาหนรายอนฟอง

ในคดแพงและศาล

ไดมค าส งรบค าขอ

น นแลว

ไดด าเนนการ

ฟองลกหนในคด

ลมละลาย และศาลม

ค าส งรบค าฟองแลว

หรอไดย นค าขอรบ

ช าระหนในคดทถก

เจาหนรายอนฟอง

ในคดลมละลายและ

ศาลไดมค าส งรบค า

ขอรบช าระหนน นแลว





ตองมค าส งอนมตให


วนนบแตวนส นรอบ






1 บ. ซงจงก 250,000 1 1 1 1 0 0 1 250,000

2

3

- 250,000

กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท แตไมเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท



2)

กรณตวอยาง ลกหน รายท 3 - บ. ซงจงก (บ.เกาหล) 250,000 บาท

ลงรายจายไมได

เพราะไมไดฟอง

ในศาลไทย


• มลหน 1,400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 3

ป

• ลกหนถกฟองลมละลาย และ 31 ธ.ค. 2558 อยระหวางการ

เฉลยทรพยโดยกรมบงคบคด

13

กรณตวอยาง ลกหน รายท 4 - บ. พอบาน 1,400,000 บาท

ลกหนรายตวมลคาลกหน

ตดจ าหนาย






เปนหนท













ช าระหน

มหลกฐานวา

ไดด าเนนการบงคบคดถง

ทสดแลวและลกหนไมม

ทรพยสนใดๆ จะช าระหน

เชนหนงสอยนยนจากกรม

บงคบคด หรอส าเนาการ

ด าเนนการบงคบคดของเจา

พนกงานบงคบคด

ศาลมค าสงเหนชอบดวย

กบการประนอมหนนน หรอ

ลกหนถกศาลพพากษาใหเปน

บคคลลมละลาย และไดม

การแบงทรพยสนของลกหน

ครงแรกแลว








ทางภาษ




6 บ.พอบาน 1,400,000 1 1 1 1 0 0 0 - 1,400,000 7

8

- 1,400,000 รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 3

กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท


) 2)

14


• มลหน 1,400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 3 ป

• และลกหนถกเจาหนรายอนฟองลมละลาย และ เมอ 31 ธ.ค. 2558

ยงอยระหวางกระบวนการเฉลยทรพยโดยกรมบงคบคด


ลงรายจาย

ไมได








เปนหนท













ช าระหน

มหลกฐานวา

ไดด าเนนการบงคบคดถง

ทสดแลวและลกหนไมม

ทรพยสนใดๆ จะช าระหน

เชนหนงสอยนยนจากกรม

บงคบคด หรอส าเนาการ

ด าเนนการบงคบคดของเจา

พนกงานบงคบคด

ศาลมค าสงเหนชอบดวย

กบการประนอมหนนน หรอ

ลกหนถกศาลพพากษาใหเปน

บคคลลมละลาย และไดม

การแบงทรพยสนของลกหน









ทางภาษ




6 บ.พอบาน 1,400,000 1 1 1 1 0 1 0 1,400,000 - 7

8

1,400,000 - รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 3

กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท


) 2)

15


• มลหน 1,400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 3 ป

• และลกหนถกฟองลมละลาย และ 31 ธ.ค. 2558 ไดรบช าระหนจาก

ทรพยทเฉลยคนรอบแรก 200,000 บาท

กรณไดรบช าระหนจากทรพยทเฉลยคนรอบแรก 200,000 บาท

บนทกการรบช าระหนเปน

รายได 200,000 บาทใน

รอบปทไดรบช าระ




• มลหน 40,000 บาท

• ในป 2558 นางสาวจากบรษทฯ เปนกรณพเศษ (โดยทไมม

การระบสทธดงกลาวไวในระเบยบสวสดการพนกงาน)

• นางสาวท างานดกไดลาออกโดยทไมไดช าระหนคนแตอยางใด

16

กรณตวอยาง ลกหน รายท 5 - ลกหนพนกงานนางสาวท างานดก 40,000 บาท

17


ลกหนตด

จ าหนาย





ก าไรสทธ (ไมรวมถงหนของ

ผท เปนหรอเคยเปนกรรมการ

หรอหนสวนผจดการไมวาหน

น นจะเกดข นกอนหรอในขณะ

ด ารงต าแหนง)

เปนหนท






กฎหมายก าหนด หรอใบ


เชคของลกหนท ธนาคาร


ตน




1 นางสาวท างานดก 40,000 0 1 1 1 20,000 30,000 0 - 40,000

2

3

- 40,000

ประมาณการหนท

คาดวาจะไดรบคนกรณ 1) มากกวา 2)

เง อนไขท วไป (ใช=1 ไมใช=0)


กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)

ประมาณการ

คาใชจายในการ

ฟองลกหน





จดหมาย



กวา 2 คร ง แต


) 2)


บรษทใหนางสาวท างานดก กยมเงน (โดยทไมมการระบสทธดงกลาวไวในระเบยบสวสดการพนกงาน) ตอมาไดเกด

หนสญ จงตองพจารณาวา เปนหนจากการประกอบกจการหรอไม ถาเปนกเอามาตดเปนหนสญได แตถาเปนหนสวนตว

ไมเกยวกบกจการ กเอามาตดหนสญไมได

กรณตวอยาง ลกหน รายท 5 - ลกหนพนกงานนางสาวท างานดก 40,000 บาท

กรณดงกลาว เปนหนสวนตวทไมเกยวของกบการ

ประกอบกจการหรอเนองจากการประกอบกจการ

ลงรายจาย

ไมได

เมอเสรจแลว น าตวจ านวนเงนทายตารางไปกรอกในแบบแสดง

รายการภาษ ภ.ง.ด. 50 กเปนอนเรยบรอย

ภงด.50 รายการท 8 รายจายขายและบรหาร ขอ 28.) หนสญ และ รายการท 9 รายจายทไมใหถอเปนรายจาย ขอ 3.) หนสญ

(Yes = 1, No = 0)


ลกหนตด

จ าหนาย





ค านวณก าไรสทธ (ไม

รวมถงหนของผทเปนหรอ

เคยเปนกรรมการหรอ

หนสวนผจดการไมวาหน

นนจะเกดขนกอนหรอ

ในขณะด ารงต าแหนง)

เปนหน

ทยงไม

ขาด

อาย

ความ




กฎหมายก าหนด หรอ

ใบรบสนคาของลกหน







1 บ.เจยบเรยบดวน 90,000 1 1 1 1 20,000 10,000 1 90,000 -

2 นางสาวท างานดก 40,000 0 1 1 1 40,000

3

90,000 40,000


ลกหนตด

จ าหนาย






เปนหน

ทยงไม

ขาด

อาย

ความ











ช าระหน

ด าเนนการฟองลกหนในคด

แพง และศาลมค าสงรบค า

ฟองแลวหรอไดยนค าขอ

เฉลยหนในคดทลกหนถก

เจาหนรายอนฟองในคดแพง

และศาลไดมค าสงรบค าขอ

นนแลว

ไดด าเนนการฟองลกหนใน

คดลมละลาย และศาลมค าสง

รบค าฟองแลว หรอไดยนค า

ขอรบช าระหนในคดทถก

เจาหนรายอนฟองในคด

ลมละลายและศาลไดมค าสง

รบค าขอรบช าระหนนนแลว







วนนบแตวนสนรอบ



ทางภาษ




4 บ.เจจ 400,000 1 1 1 1 1 0 1 400,000 - 5 บ.ซงจงก 250,000 1 1 1 1 0 0 1 250,000

6

400,000 250,000


มลคา

ลกหนตด

จ าหนาย






เปนหน

ทยงไม

ขาด

อาย

ความ











ช าระหน

มหลกฐานวาได

ด าเนนการบงคบคดถงทสด

แลวและลกหนไมมทรพยสน

ใดๆ จะช าระหน เชนหนงสอ

ยนยนจากกรมบงคบคด หรอ

ส าเนาการด าเนนการบงคบ

คดของเจาพนกงานบงคบคด

ศาลมค าสงเหนชอบ

ดวยกบการประนอมหนนน

หรอลกหนถกศาลพพากษาให

เปนบคคลลมละลาย และได

มการแบงทรพยสนของลกหน









ทางภาษ




7 บ.พอบาน 1,400,000 1 1 1 1 0 1 1 1,400,000 -

8

1,400,000 -



เปนหนจากการประกอบกจการ

หรอหนทไดรวมเปนเงนได

ในการค านวณก าไรสทธ

เปนหน

ทยงไม

ขาดอาย

ความ


ฟองลกหนได เชน ใบ


เชคของลกหนทธนาคาร


ตน


เหนชอบในแผน

ฟนฟกจการของ

ลกหน




ประมวลฯ9

1,890,000 290,000 >> หนสญบวก

กลบในชอง

รายการท 9 ขอ 3.)

หนสญ ในแบบ

ภงด.50

รวมหนสงสยจะสญ กรณ ท 1 - กรณท 4

กรณท 4) การปลดหนหรอประนอมหนใหลกหนตามแผนฟนฟกจการของลกหน

กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน 500,000 บาท

กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน 100,000 บาท แตไมเกน 500,000 บาท

ประมาณการหนทคาดวาจะ

ไดรบคนกรณ 1) มากกวา 2)

เงอนไขทวไป (ใช=1 ไมใช=0)


ทางภาษ

กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน 100,000 บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)

ประมาณการคาใชจายในการ

ฟองลกหน





การค านวณรายจายหนสญตามประมวลรษฎากร (กฎกระทรวง ฉบบท 186 (พ.ศ.2534) )




จดหมาย



กวา 2 ครง แต


) 2)

ราง



2)


) 2)

18

290,000

2,180,000

ใหกรอกจ านวนทจ าหนายทสญไป

จรง (ตามบญช)

ตามตวอยาง

1,890,000+290,000 =

2,180,000

19

20

290,000

290,000

290,000

น ายอดรวมรายจายทไมใหถอเปนรายจายตามประมวลรษฎากรจากรายการท

9 7. มากรอกในรายการท 3 ขอ 11 กเปนอนเรยบรอย

21

ดวยความปรารถนาดจากคณะท างานฯ

หากมค าถามหรอขอเสนอแนะประการใด ตดตอไดท

[email protected] หรอ 1161

ขอบคณมากเลยครบ

ตอไปการเสยภาษคงไมใชเรอง

ยากอกตอไปครบ (^-^)

mailto:[email protected]

การจ...

Documents

Transcript of การจ...