15. Porez Na Dohodak Gradjana

8/3/2019 15. Porez Na Dohodak Gradjana

1/21

1

Porez na dohodak graana


2/21

2

Bilansni znaaj

Porez na dohodak graana predstavlja jedan od bilansno najznaajnihporeskih oblika u razvijenim zemljama

Ipak, njegov bilansi znaaj zavisi od toga kako se finansira socijalnoosiguranje:

ako se socijalno osiguranje u celini ili neki njegovi segmenti finansiraju izbudeta tada je bilansni poreza na dohodak obino vei ako se socijalno osiguranje finansira doprinosima, tada je bilansni znaaj

poreza na dohodak obino manji zbog toga je ponekad opravdano, pri meunarodnim poreenjima koristiti

zbirne podatke o prihodima od poreza na dohodak i doprinosa za socijalnoosiguranje

U Srbiji se socijalno osiguranje veim delom finansira iz doprinosa, pa jeuee prihoda od poreza na dohodak u BDP relativno nisko


3/21

3

Prihodi od poreza na dohodka graana

(% BDP)

0

5

10

15

20

25

30

Dansk

a

vedsk

a

Finsk

a

Belgija

Italija

VelikaBritanija

Austrija

Nemaka

panija

Francusk

a

Holandija

Luksemburg

Irsk

a

Maarsk

a

Litvanija

Kipa

r

Estonija

Letonija

Malta

Slovenija

Portug

al

Poljsk

a

Srbija

Grk

a

ek

a

Rumunija

Bugarsk

a

Slovak

a

EU1

5

EUnovelanic

e


4/21

4

Ekonomski znaaj poreza na dohodak

Osim znaaja za budet, porez na dohodak graana utie na:

ponudu i tranju za radom

tednju

ulaganje ljudi u kupovinu kua strukturu portfolija

meunarodnu konkurentnost


5/21

5

Pojam i definicija dohotka

Dohodak je novana vrednost neto poveanja mogunosti potronjepojedinca u odreenom periodu (Haig-Simonsova definicija)

Sledi, dohodak je jednak zbiru stvarne potronje i neto prirasta imovine

Pri utvrivanju dohotka odbijaju se trokovi koji su nastali pri njegovomsticanju

Hejg-Sajmonosova definicija dohotka ukljuuje uobiajene elemente, kaoto su: zarade i drugi dohoci od rada, dividende, kamate i drugi dohoci odkapitala, dohodak od imovine i dr.

Hejg-Sajmonsova definicije ukljuuje u dohodak i neke nekonvencionalneelemente: doprinose za penzijsko osiguranje na teret poslodavaca, penzije,socijalnu pomo, pomo nezaposlenima, kapitalne dobitke, dohodak unaturii dr.


6/21

6

Neki praktini problemi pri primeni Hejg-Sajmonsove definicije

Primena Hejg-Sajmonsove definicije dohotka suoava se sapraktinim problemima, kao to su: utvrivanje nunih trokova koji su nastali pri sticanju

dohotka je komplikovano

merenje kapitalnih dobitka i gubitaka je teko, naroitokada se radi o nerealizovanim dobicima i gubicima

imputirani dohodak od trajnih potronih dobara se tekomeri

usluge u naturi se ne mogu lako vrednovati


7/21

7

Vrednovanje Hejg-Sajmonsovog kriterijuma

Iako postoje tekoe u primenu Hejg- Sajmonsovogkriterijuma, on se tretira kao neka vrsta ideala kome kreatori

politike treba da tee

Hejg-Sajmonsova definicija je pogodna za ostvarenje

horizontalne pravinosti, jer jednako tretira sve dohotke: kritiari: osporava se pravinost, jer se jednako tretiraju nejednaki

pojedinci

Hejg-Sajmonsov kriterijum je alokativno neutralan, jerjednako tretira sve vrste dohotka:

kritiari: neutralnost ne minimizira ist gubitak, minimizacija istoggubitka bi se ostvarila oporezivanjem prema Ramzijevom pravilu


8/21

8

Vrste novanog dohotka koje se najee neoporezuju

U veini zemalja iz oporezivanja su izuzeti neki oblicinovanog dohotka: minimalni neoporezivi deo dohotka kamate na dravne i lokalne obveznice nerealizovani kapitalni dobici

doprinosi poslodavca penzijskim fondovima neke vrste tednje (npr. ivotno osiguranje)

Osim toga u zemljama koje primenjuju sintetiki porez nadohodak postoje i dodatni odbici, koji se razlikuju od zemljedo zemlje: standardni odbici (fiksni iznos za koji nije potrebna dokumentacija) nestandardni odbici (trokovi zdravstevnih usluga, rashodi po osnovu

poreza na dohodak i imovinu, neke kamate, dobrotvorni prilozi i dr.)


9/21

9

Osnovni oblici poreza na dohodak graana

Poetkom 21. veka u svetu dominiraju sledei oblici poreza nadohodak graana sintetiki porez na dohodak graana proporcionalni porez na dohodak dualni porez na dohodak

negativni porez na dohodak

U praksi se ne primenjuju isti teorijski modeliteti navedenihporeza ve njihova kombinacija u okviru koje je neki od oblikadominantan

Tako, npr. veina razvijenih zemalja u kojima se primenjujesintetiki porez na dohodak je uvela neke elemente dualnosti, aneke od njih su uvele i elemente negativnog poreza


10/21

10

Sintetiki porez na dohodak graana

U okvirusintetikog poreza na dohodakgraana sve vrste dohotka(dohodak od rada i dohodak od kapitala) koje su pojedinac ili porodicaostvarili u toku jedna godine oporezuju se sveobuhvatnim porezom progresivnim poreskim stopama

Progresivno oporezivanje poinje na relativno niskom nivou dohotka -obino na nivou 30-50% iznad prosenog dohotka od rada.

Maksimalne marginalne poreske stope su relativno visoke i dostiu i do60%

Sintetiki porez se karakterie postojanjem brojnih standardnih inestandardnih oslobaanja, koja se razlikuju od zemlje do zemlje, a kojimase poreski podstie drutveno poeljno ponaanje


11/21

11


Pravo na nestandardna oslobaanja moraju da se dokumentuju,a poreska uprava proverava priloenu dokumentaciju topoveava trokove primene poreza.

Trokovi primene poreza u zemljama koje najdoslednijerealizuju koncept sintetikog poreza se kreu u intervalu od 5-10% od prikupljenih prihoda

U praksi se teko realizuje progresivnost u oporezivanjudohotka od kapitala

tekoe se poveavaju sa rastom meunarodne mobilnosti kapitala


12/21

12


Sintetiki porez na dohodak jo uvek predstavlja okosnicuporeskih sistema veine razvijenih zemalja - lanica OECD

Meutim, tokom poslednje 2-3 decenije postoje znaajnepromene u okviru sintetikog poreza: smanjuje se stepen progresivnosti

uvode se elementi dualnog i negativnog poreza

U veini zemalja u kojim se primenjuje sintetiki porez vodese debate o njegovom pojednostavljivanju ili ak o potpunomnaputanju


13/21

13

Proporcionalni porez na dohodak (flat tax)

Postoji vei broj razliitih predloga proporcinalnog poreza nadohodak - najpoznatiji je predlog Hall-Rabushka

Prema Hal-Rabukinom predlogu porezom na dohodakoporezuju se samo dohoci od rada, poreze na dohodak od kapitala plaaju kompanije

tednja se ne oporezuje pa je proporcionalni porez

ekvivalentan porezu na potronju

Poreska stopa je jedinstvena


14/21

14

Proporcionalni porez na dohodak

Obino postoji znaajan neoporezivi deo dohotka usled egasu prosene poreske stope progresivne primer u Slovakoj je stopa poreza na dohodak 19%, a porez se ne

plaa do nivoa od 50% prosene zarade meutim progresija je zanemariva za visoke dohotke

Eliminiu se veina oslobaanja i olakica koje karakteriusintetiki porez

Eliminie se dvostruko oporezivanje tednje i investicija


15/21

15

Primena proporcionalnog poreza na dohodak

Primenjuje se u veini zemalja u tranziciji, mnoge zemlje utranziciji su napustile sintetiki porez na dohodak i prele naproporcionalni porez

Postoje znaajne razlike od zemlje do zemlje kada su u pitanjubitni elementi poreza: poreska osnovica postojanje olakica visina poreske stope

tretman doprinosa koji plaaju poslodavci

Jo uvek je rano za procenu efekata proporcionalnog poreza


16/21

16

Definicija i karakteristike dualnog poreza

Dualni porez na dohodak graana razliito oprezujedve grupe dohodaka: dohotke od rada i dohotke od kapitala

Osnovne krakteristike dualnog poreza: dohoci od kapitala se oporezuju proporcionalnom stopom dohoci od rada i transferna primanja (ukljuujui i penzije)

se oporezuju progresivnim stopama pri oporezivanju dohodaka od rada i kapitala osnovica seumanjuje po osnovu trokova nastalih pri sticanjunavedenih dohodaka


17/21

17

Motivi za uvoenje dualnog poreza

Osnovni motiv za uvoenje dualnog poreza je: stvaranje povoljnijih uslova za tednju i investicije realizacija ovog cilja doprinosi:

poveanju zaposlenosti ubrzanju privrednog rasta

Dualni porez povoljnije tretira dohotke graana od kapitala, alito ne znai da je ukupan poreski tretman dohotka od kapitalapovoljniji dohodak od kapitala je optereen plaanjem korporativnog poreza na

dobit

stopa poreza na dohodak od kapitala jednaka je najnioj stopi koja seprimenjuje pri oporezivanju rada stopa poreza na dohodak od kapitala jednaka je po pravilu stopi poreza

na dobit preduzea


18/21

18

Primena dualnog poreza

Dualni porez se nigde ne primenjuje u istoj formi

Elementi dualnog poreza su najzastupljeniji u skandinavskimzemljama: vedskoj, Finskoj, Norvekoj i Danskoj

Tokom poslednjih 10 godina ublaeni su elementi dualnosti uskandinavskim zemljama

Neki elementi dualnog poreza su prisutni u brojnim zemljama:Nemakoj, Francuskoj, SAD, Maarskoj, ... Srbiji


19/21

19

Negativni porez na dohodak

Cilj je da se integrie oporezivanje dohotka i sistem socijalne pomoi(Fridman)

Cilj je da se smanje trokovi programa socijalne pomoi i trokovioprezivanja dohotka graana i stimuliu radni napori

Znaajni elementni negativnog poreza su uvedeni u sistem sintetikogporeza u SAD, Britaniji i jo nekim zemljama

Osnovni koncept negativnog poreza na dohodak: graani (porodice) koji ostvaruju dohodak ispod odreene granice (npr. 200

evra meseno) dobijaju socijalnu pomo (negativni porez) graani (porodice) koje ostvaruju dohodak iznad minimalne granice (npr. preko200 evra meseno) plaaju porez po jedinstvenoj poreskoj stopi


20/21

20

Primer obrauna negativnog poreza

Hipotetiki primer obrauna negativnog poreza nadohodak:

egzistencijalni minimum (min) iznosi 200 evra meseno

poreska stopa na dohodak(p) iznosi 25%, zaraeni meseni dohodak(d)

tada je negativni porez na dohodak(pd) definisanformulom:

pd=p(min-d)


21/21

21

Primer obrauna negativnog poreza

15. Porez Na Dohodak Gradjana

Documents

Transcript of 15. Porez Na Dohodak Gradjana