Понятные ответы на вопросы предпринимателя, которые...

Понятные ответы

на вопросы предпринимателя, которые Вы боялись

задать и откладывали на потом

Дашкиев Юрий Викторович

Предпринимательская деятельность – это

самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность,

направленная на систематическое получение прибыли от

пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или

оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в

установленном законом порядке

Формыосуществления предпринимательской деятельности

- разовые заработки (без регистрации ИП или юрлица)

Налог 13% от дохода (НДФЛ);Соцналоги (само физлицо или налоговый

агент).-Регистрация ИП или юридического лица

Налоги платит сам субъект в зависимости от выбранной системы налогообложения

: ИПилиООО плюсыиминусы

: Минусы•Учредитель отвечает имуществом •Нельзя торговать алкоголем •Некоторые юрлица не работают с ИП как поставщиком•Платит страх. взносы всегда, даже если фактически и не работал (на 2014 год – 20727,53 рубля)•На ОСН нельзя учесть убытки прошлых лет•Нельзя продать свой бизнес

: Плюсы•Дешевле регистрировать (госпошлина 800 рублей)•Упрощенная регистрация•Не нужно вести бухучет•Проще работать с наличкой, можно тратить на любые цели (но обязательно соблюдать кассовую дисциплину!)

Плюсы: •Учредители отвечают вкладом•Участник может выйти из ООО в любое время•ООО можно продать/ купить•При отсутствии деятельности и имущества налогов не платит•На ОСН можно покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года•Фамилии учредителей не видны•Представлять интересы ООО может директор или иные лица на основании доверенности от ООО

: Минусы •За регистрацию 4000 рублей•Более сложная регистрация•Размер УК не менее 10000 рублей•Нужно соблюдать кассовую дисциплину, выручка должна сдаваться в банк, снимать можно только на определенные цели (зарплата, командировочные, хознужды, а они должны быть экономически оправданными)

ИП ООО

: ИПилиООО ещеплюсыиминусы

:Минус•Доверенное лицо может работать только по нотариальной доверенности (Ст.184 ГК РФ)•Если несколько человек работают через одного ИП, то в случае конфликта все имущество останется у него

: Плюс•Ведет книгу доходов и расходов, можно вести учет самостоятельно (кроме ОСН)•Не обязан иметь р/счет и печать

: Минус•Заработанные деньги после уплаты налогов нельзя тратить на собственные нужды. Эти деньги принадлежат не Вам, а организации

•Вывести можно только в виде зарплаты или как дивиденды

•Обязано вести бухучет и сдавать бух.отчетность, нужен бухгалтер

•В разы больше штрафы чем у ИП (за не пробитие чека штраф до 40000, а у ИП 4000 рублей)•Обязан иметь р/счет и печать

ИП ООО

: Первыйшаг к легализации регистрацияИП

Для регистрации ИП гражданина РФ: Паспорт гражданина РФ в оригинале заявление на регистрацию по форме Р21001

(копия ИНН + выбранные коды ОКВЭД) Квитанцию об уплате госпошлины на 800 рублей

: Первыйшаг к легализациирегистрация ИП

Для иногородних:По временной регистрация открыть ИП

нельзя!

Открытие ИП по времени занимает 5 рабочих дней

Если Вы хотите работать на УСН, подать заявление

нужно в течении 30 календарных дней с даты

регистрации или при сдаче документов на

открытие.

Госпошлина оплачивается в отделении Сбербанка

до подачи документов на регистрацию

Для открытия расчетного счета Вам понадобится

уведомление о постановке на учет в органах

статистики и выписка из ЕГНИП не старше 30 дней

!Важно знать

Первый шаг к легализации: регистрация юридического лица

Для регистрации ООО: Решение о создании юридического лица или протокол собрания учредителей; Устав ООО; Заявление на открытие форма Р11001 (подписывается заявителем и заверяется

нотариусом); Квитанция об оплате госпошлины 4000 рублей за открытие; Платежный документ о внесении не менее 50% уставного капитала или акт

оценки вносимого в счет УК имущества; Заявление на переход на УСН; Согласие собственника помещения о предоставлении юр.адреса, в налоговой

могут попросить предоставить копии свидетельства о праве собственности арендодателя.

Регистрация в течении 5 рабочих дней. Перед оформлением документов, нужно иметь на руках копии ИНН и паспортов учредителей, выбрать коды ОКВЭД. Сразу заказывайте заверенную копию устава (для р/счета)

Удобно пользоваться сайтом http://regbusiness.gosuslugi.ru/Можно проверить название фирмы, юридический адрес

При написании решения об учреждении ООО упомянуть:1. О назначении одного из учредителей заявителем при

регистрации и директором ООО (здесь же можно указать сумму оклада директора);

2. О поручении одному из учредителей оплатить за всех участников УК.

При отказе в регистрации госпошлина 4000 рублей не возвращается

Адресом регистрации юридического лица считается тот адрес, по которому находится его руководитель — директор, генеральный директор и т. п., или, выражаясь языком закона, «постоянно действующий исполнительный орган компании»

Если ООО регистрируется по домашнему адресу одного из участников, то потребуются копии документов на право собственности владельцев этого жилья и письменное согласие владельцев жилья на предоставление юридического адреса.

Не забудьте сразу же встать на учет как работодатель в ПФ и ФСС иначе Вам грозит штраф по 5000 рублей.

При открытии расчетного счета нужно встать в 7дневный срок на учет в ИФНС, в ПФ и ФСС

!Важно знать

?Фирмыоднодневки Это организации создаваемые для

:получения дохода без уплаты налогов - регистрируются по утерянным

;паспортам- ;по адресу массовой регистрации

• Принцип должной осторожности и – осмотрительности контрагент должен

знать с кем он проводит сделку

10% Какможно сэкономить на соцналогах с помощьюОКВЭД

ИП и ООО на льготном УСН с налоговой нагрузкой 20% с основными видами деятельности (Федер.закон 212-ФЗ от 24.07.2009г)

Льготные ОКВЭД•производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);•текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);•производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);•обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);•производство мебели (код ОКВЭД 36.1);•образование (код ОКВЭД 80);•здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);•деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);•обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37); Налоговая нагрузка по соцналогам 20%

Системыналогообложения

Общая система налогообложения (ОСН) Упрощенная система налогообложения (УСН) Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) Патентная система налогообложения (ПСН)

Общая система ( )налогообложения ОСН

ООО ИП

Налог на прибыль 20%(доходы – расходы)*20%Считается без НДС

Налог на доходы физлиц (НДФЛ) 13%

НДС – 10% или 18%(сумма исходящего НДС – сумма входного НДС)

НДС - 10% или 18% (в зависимости от вида товара или услуги).

Страх. взносы с ФОТ:В ПФ – 22%;В ФОМС – 5.1%;В ФСС - 2,9%

ежемесячные платежи – страховые взносы (30% с ФОТ) для наемных работниковСтраховые взносы за себя исходя из страховогогода (20727,53 рубля)

Налог на имущество 2,2%

: Пример «ООО Рога и копыта» наОСН

:Исходные данные за квартал- : Директор учредитель 100зарплата 000

;руб

: Наемные работники 150зарплата 000 ;руб

: 500Имущество предприятия 000 ;руб 600Закуплено товара на 000 ;руб

1Весь товар продан на 000 000 . руб

Расчет результатов работы « » :ООО Рога и копыта наОСН

1. 600Закуплено товара на 000 р. = 508 474,6 р. + 91 525,42 р. ( цена закупленного товара + . вх НДС)

2. 1Проданный товар 000 000 = 847 457,6 р. + 152 542,4 р. ( цена продаваемого товара + . вых НДС)

3. 500000Налог на имущество * 2,2% / 12 мес.*3 = 2750 руб./кв

4. = 250000 * 30% = 75 000 Соцналог на зарплату рублей

5. = (847457,6 - 508474,6 – 250000( ) – Налог на прибыль зарплата75000( ) - 2750)*20%= 2246,6 ;соцналог рубля

6. = 152542,4- 91525,42 = 61016,98 НДС к уплате рубля

7. = 1000000( )- 600000( )-Чистый доход продажи закупка250000( )-75000( )-2750( - ) -зарплата соцналог налог на имущ во

2246,6( )- 61016,98( ) = налог на прибыль НДС 8986,42 рубля

: Пример ИПнаОСН

:Исходные данные за квартал- : ИП учредитель

: Наемные работники 150зарплата 000 ;руб

: 500Имущество предприятия 000 ;руб 600Закуплено товара на 000 ;руб


Расчет результатов работы ( ):ИПРогова наОСН за квартал

1. 600Закуплено товара на 000 р. = 508 474,6 р. + 91 525,42 р. ( цена закупленного товара + . вх НДС)

2. 1Проданный товар 000 000 = 847 457,6 р. + 152 542,4 р. ( цена продаваемого товара + . вых НДС)

3. 500000Налог на имущество * 2,2% / 12 мес.*3 = 2750 руб./кв

4. - = 150000 * 30% = 45 000 Соцналоги на зарплату за наемных раб ов рублей : ( ) = (20727,53 / 4 + (1000000-300000)*1%= 5181,88 + соцналоги за себя заИП

7000 = 12181,88 ; (рубля 300000в ПФ с дохода свыше )

5. = 847457,6 - 508474,6 – 150000( ) – Доход до налогообложения зарплата45000( ) – 12181,88 ( ) - 2750= 129051,12соцналог соцналог за себя

5. = 129051,12*13%= 16776,65 ;НДФЛ рубля

6. = 152542,4- 91525,42 = 61016,98 НДС к уплате рубля

7. = 129051,12 ( ) -16776,65( )- Чистый доход доход до налогообложения НДФЛ61016,98( ) = НДС 51257,49 рубля

Упрощенная система ( )налогообложения УСН

ООО ИП

Налог по выбранному УСН (6 или 15%)

Налог по выбранному УСН (6 или 15%)

Страховые взносы с ФОТ 30% Страх. взносы с ФОТ 30%для наемных работников

НДС (ввоз товаров в РФ,С выставленной покупателю счет-фактуры с выделенным НДС)

Страх. взносы за себя исходя из страховогогода (20727,53 рубля)

НДС по тем же основаниям

Доходы 6%Доходы - Расходы 15% (в Чувашии 12%)

:Важно поУСН

• Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН в период до 31 декабря года, предшествующего году ее применения.

• ООО имеет право перейти на УСН, если доходы за 9 месяцев в предыдущем году не превысили 45 миллионов рублей

• Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в 30-ти дневный срок с момента регистрации в налоговом органе.

• Для смены объекта налогообложения (если Вы вдруг передумали, и решили изменить 6% на 15% или наоборот) Вам надо подать заявление до 31 декабря текущего года

: « » Пример ООО Рога и копыта на 6%УСН

:Исходные данные за квартал- : Директор учредитель 100зарплата 000

руб.;

: Наемные работники 150зарплата 000 руб.;

: Имущество предприятия 500000 руб.;

Закуплено товара на 600 000 руб.;

Весь товар продан на 1 000 000 .руб

Расчет результатов работы « » 6%:ООО Рога и копыта наУСН

1. Налог на имущество не уплачивается

2. = 250000*3Соцналог на зарплату 0% = 75000 рублей

3. = 1Расчет предварительного налога к уплате 000 000*6% = 60000 ;рублей

4. = 60000 – Вычеты из налога УСН уплаченного соцналога30000= 30000 (рублей налог можно уменьшить НЕ более

50%)чем на

5. Налог 30000 ;УСН к уплате рублей

6. = 1000000Чистый доход (продажи)- 600000 (закупка) -250000 (зп)-75000 (соцналог) -30000 (налог УСН)= = 45000 рублей

: Пример ИПКоровин наУСН6%

:Исходные данные на месяц : Предприниматель Коровин

: Наемные работники з/ . 150000 ;п руб

: 500Имущество ИП 000 ;руб 600Закуплено товара на 000 ;руб


Расчет результатов работы 6% (ИПКоровина наУСН расчет

)авансового платежа поУСН


2. = 150Соцналоги на зарплату 000*30% = 45000 рублей для наемных работников

3. 1 Соцналоги на ИП за себя за квартал соцналоги = (20727,53 / 4 + (1000000-300000)*1%= 5181,88 + 7000 = 12181,88 ;рубля ( 300000в ПФ с дохода свыше ) 4. = 1Расчет предварительного налога к уплате 000 000*6%= 60000 ;рублей

5. = 45000+ 12181,88 = 57181,88 Вычеты по соцналогу рубля 6. 60000 – 57181,88= 2818,12; Налог к уплате ( есть ограничения уменьшения

50% налога не более чем на от суммы налога по УСН дляИП! 100% )работодателя ДляИП без работников можно учесть соцналога

30000 Выбираем налог к уплате рублей

7. = 1000000Чистый доход (продажи) – 600000 (закупка)- 150000 (ЗП наем.) - 45000 (соцналог) -12181,88 (соцналог ИП)- 30000 (налог УСН)=

162818,12 рубля

: « » Пример ООО Рога и копыта на 15%УСН

:Исходные данные на квартал- : Директор учредитель 100зарплата 000

руб.;

: Наемные работники 150зарплата 000 руб.;

: Имущество предприятия 500000 руб.;

Закуплено товара на 600 000 руб.;

Весь товар продан на 1 000 000 .руб

Расчет результатов работы « » 15%:ООО Рога и копыта наУСН


2. = 250000 *30% = 75000 Соцналог на зарплату рублей

3. = Расчет предварительного налога к уплате= (1000000- 600000-250000-75000)*15%= 11250 ;рублей

4. = 1Минимальный налог 000 000*1% = 10 000 ;рублей !минимальный налог меньше рассчитанного налога к уплате5. 11250 ;Налог к уплате рублей

6. = 1000000( )- 600000( )-Чистый доход продажи закупка250000( )-75000 ( ) -11250 ( Зарплата соцналоги налог по

) =УСН = 63750 рубля

: Пример ИПКоровин наУСН15%

:Исходные данные за квартал : Предприниматель Коровин

: Наемные работники з/ . 150000 ;п руб

: 500Имущество ИП 000 ;руб 600Закуплено товара на 000 ;руб


Расчет результатов работы 15%:ИПКоровина наУСН


2. =150000*30% = 45000 Соцналоги на зарплату рублей для наемных работников

3. 1 Соцналоги на ИП за себя за квартал соцналоги = (20727,53 / 4 + (1000000-300000)*1%= 5181,88 + 7000 = 12181,88 ;рубля ( 300000в ПФ с дохода свыше ) 4. = Расчет предварительного налога к уплате= (1000000- 600000-150000-45000-12181,88)*15%= 28922,72 ;рублей

4. = 1000000*1% = 10000 ;Минимальный налог рублей

5. 28922,72 ;Налог к уплате рублей

6. = 1000000( )- 600000( )-150000( / Чистый доход продано закуплено з п. - )-28922,72( )-12181,88( )-наем раб ов налог УСН соцналог за себя

45000( . - )=соцналог за наем раб ов = 163895,4 рубля

Типичные ошибки при УСН 15%

- Не платятся авансовые платежи;

- Если доход поквартально равен нулю или убытки - платится 1% от оборота;

- Список расходов для УСН 15% регламентирован в НК РФ, расширять его нельзя (Ст. 346.16 НК РФ);

Единыйналог на вмененный ( )доход ЕНВД

ЕНВД применяется только по конкретным видам деятельности и вводится местными законами

Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика

Базовая доходность – условная месячная доходность на единицу физического показателя

К1 и К2 корректирующие коэффициенты базовой доходности

Пример расчета налога по ЕНВД для розничной точки

Исходные данные на 2014 год: базовая доходность 1800 рублей (БД) физический показатель Площадь торгового зала 10

кв.метров (ФП) К1 – коэф-т дефлятор 1,672 К2 – коррект.коэф-т 0,7 (для Чебоксар, например, при

торговле бытовой химией)

Налог на вмен. доход= БД*ФП*К1*К2*15% = 1800*10*1,672*0,7*15%= 3160,08 => 3160 рубля

Важно по ЕНВД Нужно встать в 5 дневный срок в ФНС по месту осуществления

деятельности (кроме постановки на учет по месту регистрации) Уплата налога 1 раз в квартал до 25 числа первого месяца

следующего месяца Налоговая декларация по итогам квартала до 20 числа следующего

месяца Не обязательно применение кассового аппарата, но покупателю

нужно выдавать товарный чек со всеми данными ИП Торговля через интернет-магазин не подпадает под ЕНВД Налог может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых сборов,

но не более 50% Выбор ЕНВД или УСН добровольный

Типичные ошибки при ЕНВД

- Отпускается товар/услуга юридическим лицам (оформляется накладная). Для ЕНВД оформляется товарный чек.

- При оптовых продажах не ведется раздельный учет

Алгоритм выбора системы налогообложенияиформы

осуществления бизнеса

Выбираем вид деятельности

Можно ли взять субсидию в фонде занятости, пройти обучение

Нужно быть зарегистриро

ванным в фонде

занятости

Субсидия 60000, есть ряд

условий

Бизнес инкубатор (дает льготы за первые 1-2 года):-Составить бизнес план;

- аренда по льготной цене офиса- льготный кредит или грант

Алгоритм выбора системы налогообложенияиформы

осуществления бизнеса

Определить вид деятельности (ОКВЭД), товар, покупателя

Выбрать систему налогообложения, можно ли воспользоваться льготами при УСН (доходы –

расходы)

Зарегистрировать ИП или юр.лицо

Страховые взносы дляИПиз стоимости страхового года на

2014г Фиксированные взносы для дохода менее 300000 рублей за год: В Пенсионный фонд 17328,48 (5554*26%*12 мес) В ФФОМС 3399,05 (5554*5,1%*12)

Всего: 20727,53 рубляДля доходов от 300000 и выше:Соцвзнос в ПФ= (5554*26%*12+ (доход-300000)*1%)Но не более 138627,84 (8*5554*26%*12)

Итого MAX размер соцвзносов 142026,89 (138627,84+3399,05)

Учет страховых взносов дляИП 6% при расчете налога УСН и

ЕНВДДля ИП работающего без сотрудников можно уменьшить налог на 100%

на сумму уплаченных за себя соцвзносов;Для ИП с наемными сотрудниками можно уменьшить налог на 50% на

сумму уплаченных за себя и сотрудников соцвзносов;В случае даже кратковременного найма сотрудника налог до конца года

не может быть уменьшен более чем на 50% уплаченных соцвзносовДля ИП на ЕНВД без сотрудников можно уменьшить величину

вмененного дохода на 100% за счет уплаченных страховых взносов за себя

Для ИП на ЕНВД с сотрудниками можно уменьшить величину вмененного дохода не более 50% за счет уплаченных страховых взносов за сотрудников

, Страховые взносы дляИП работающего не с начала года

Например: ИП работает с 16 июля 2014В ПФ: за пять полных месяцев

5554*5*26%= 7220,2 рублей за неполный месяц, считая день регистрации

5554 / 31 (кол-во дней в июле)*16*26%= 745,31В ФОМС расчет такой же

Оплату нужно сделать до 31.12.2014 года!

Изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2014 году (вступают с 01.01.2014)

1 Фиксированный платеж при годовом доходе до 300000 в ПФР снижен до 17328,48 рубля, свыше + 1% сверх лимита (не более 138627,84 рубля) . Процент сверхлимита нужно заплатить до 1 апреля след.года

От 23.07.13 №237-ФЗ

2 Возрастет МРОТ с 5205 руб в 2013 году, до 5554 рубля в 2014 году От 02.12.13 №336-ФЗ

3 Перечислять взносы в ПФ можно будет одной платежкой наКБК 392 1 02 02010 06 1000 160

От 04.12.13 №351-ФЗ

4 Изменились коэф. –дефляторы для ЕНВД, упрощенки и патентаНа УСН и ПСН 1,067На ЕНВД 1,672

Приказ Минэкономразвития от 07.11.13 №652

Изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2014 году (вступают с 01.01.2014)

5 Заявления на регистрацию ИП и патент можно подавать одновременно

От 02.12.13 №334-ФЗ

6 Если хотя бы один р/счет заблокирован, открыть новый не получится

От 23.07.13 №248-ФЗ

7 Если вы не являлись плательщиком НДС, но работаете по агентскому договору, договору комиссии или поручения и перевыставляете счет- фактуру, то нужно вести журналы полученных и выставленных счет- фактур

8 Декларацию по НДС с 2014 года налоговики примут только в электронном виде. Это касается и ИП и юрлица

от 28.06.2013 № 134-ФЗ

, Система учета веденияи хранения документации в предпринимательской

деятельности•ООО на ОСН ведет бухгалтерский и налоговый учет (нужен

профессиональный бухгалтер)ООО на УСН с 2013 года обязано вести бухгалтерский учет (нужно

сдать годовой баланс за 2013 год до 31.03.2014 года)

•ИП:-ведет книгу доходов/расходов;-вести учет можно в электронном виде, в конце года распечатать;- в ИФНС заверять не нужно .•Налоговая проверка может проводится за последние 3 года;•Документы хранят 5 лет;•Документы связанные с начислениями зарплаты хранятся 75 лет.

Особенности налогообложения интернет торговли

Самые распространенные заблуждения в учете и налогах интернет-бизнеса1. Плачу налоги только с тех денег, которые приходят на расчетный счет

- электронный кошелек. . При выводе денег с него на расчетный счет может взиматься комиссия, за счет этого на ваш расчетный счет попадет меньше, чем составляет ваш доход. ;- деньги через платежного агрегатора (робокасса) за вычетом своего вознаграждения;- деньги через агента (или комиссионера) за вычетом своего вознаграждения;


• 2. Дата получения дохода – дата поступления денег на мой расчетный счетдоходы возникают:

- когда электронные деньги поступают на ваш электронный кошелек;- когда платежный агрегатор (например, Робокасса) получает деньги от

вашего клиента;- когда деньги от вашего клиента поступают в кассу или на расчетный

счет вашего агента или комиссионера.

- Определение даты получения дохода важно для расчета налоговой базы, а значит и суммы авансовых платежей


• 3. Моя задача – выплатить деньги партнерам, а с налогами они пусть сами разбираются

Партнерские отношения с точки зрения Гражданского кодекса являются агентскими: партнер приводит вам покупателя, а вы платите ему за это вознаграждение (ст. 1005 ГК)Если партнер физлицо, то Вы являетесь:

- Налоговым агентом по НДФЛ согласно п.1 ст. 226 НК. По окончании года подается отчетность по форме 2-НДФЛ

- Плательщиком страховых взносов в ПФ и ФОМС согласно ст.5 закона №212-ФЗ. Также предусмотрено составление ежеквартальной отчетности по взносам.


• 4. Интернет-магазин – это розничная торговля, поэтому буду работать на ЕНВД

Для целей налогообложения ЕНВД согласно ст.246.27 НК не относится к розничной торговле:

реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети)

интернет-магазин может работать на общей или упрощенной системе налогообложения.

Что такое эквайринг и что нужно учитывать при работе с

• Эквайринг - приём к оплате платёжных карт в качестве средства оплаты товара, работ, услуг. Осуществляется уполномоченным банком-эквайером путём установки на предприятиях торговли (услуг) платёжных терминалов (POS-терминалов).

• Обязательное использование ККМ

Приемналичных денег• Кассовый аппарат• Бланки строгой отчетности• Договор с курьерской компанией

Типичные ошибки предпринимателей в работе

• ;Не вовремя подаются сведения и отчеты• ;Уюрлица попытки обналичить денежные средства• ;Неправильное оформление первичных документов• Использование электронных кошельков в бизнесе - « » №161- Закон О национальной платежной системе ФЗ

27.07.2011 от года• , Работа с фрилансерами не по договору перечисление

, , им денег на электронные кошельки лицевые счета ;банковские карты физических лиц

• Не декларирование доходов от посылочной торговли• Использование счетов физлиц коммерческих банков

Спасибо!

Понятные ответы на вопросы предпринимателя, которые...

Documents

Transcript of Понятные ответы на вопросы предпринимателя, которые...