العلمي والبحث العالي التعليم وزارةالمتواصل التكوين جامعةاالقتصادية العالقات قانون

العامة المالية

العامة المالية في دروسالفهــــرس

عامة مقدمة : األساسية المفاهيم بعض تمهيدي فصل

العامة/- 1 المالية وتطور العامة/- 2نشأة المالية تعريفالعامــة/- 3 المالية/- 4الحاجـــات السياســـةالخاصة/- 5 والمالية العامة األخرى/- 6المالية بالعلوم العامة المالية عالقة

: العامة النفقات األول الفصل : العامة النفقات مضمون األول المبحث

العامة/- 1 النفقات ماهيةالعامة/- 2 النفقات تقسيمات

: العامة النفقات حجم الثاني المبحثالعامة/- 1 اإلنفاق ضوابطالعامة/- 2 النفقات حدودالعامة/- 3 النفقات تزايد ظاهرة

: العامة للنفقات االقتصادية اآلثار الثالث المبحثالعامة/- 1 للنفقات االقتصادية اآلثار أهماالقتصادية/- 2 السياسة أهداف تحقيق في العامة النفقات دور

: العامة اإليرادات الثاني الفصل : االقتصادية اإليرادات األول المبحث

الدولة/- 1 أمالك إيراداتالعـام/- 2 الثمــــن

: السيادية اإليرادات الثاني المبحثالرســــــوم/-1الضرائـــــب/-2للضرائب/- 3 االقتصادية اآلثار

) ( : العامة القروض االئتمانية الدولة إيرادات الثالث المبحثوخصائصه/- 1 العام القرض ماهيةالعامة/- 2 للقروض الفني التنظيمالعامة/- 3 للقروض االقتصادية اآلثار

) ( : العامة الموازنة العامة الميزانية الثالث الفصل : العامة الميزانية ماهية األول المبحث

العامة/- 1 للميزانية والمالية القانونية الطبيعةواالجتماعية/- 2 االقتصادية السياسات في العامة الميزانية دورالعامة/- 3 للميزانية الفنية القواعد

: للدولة العامة الميزانية دورة الثاني المبحثالميزانية/- 1 وتحضير إعداد

الميزانية/- 2 اعتمادالميزانية/- 3 تنفيذالميزانية/- 4 تنفيذ على الرقابة

: العامة للميزانية واالجتماعي واالقتصادي المالي اإلدماج الثالث المبحثالعامة/- 1 للميزانية واالقتصادية العلمية التقسيماتالعامة/- 2 الميزانية تقسيمات تطورالقومي/- 3 االقتصاد في العامة للميزانية واالجتماعي االقتصادي اإلدماج

مقدمــــة

هذه وتنقسم والمتزايدة، المتجددة المتعددة، حاجاته إشباع على دائما اإلنسان يعمل : الحاجات إشباع ويتم جماعية، وحاجات فردية حاجات إلى إشباعها حيث من الحاجات

والمسكن الدواء، الكساء، الغذاء، ذلك أمثلة ومن الخاص النشاط طريق عن الفردية. إشباعها… أمر العامة الهيئات فتتولى الجماعية الحاجات أما الخ،

الجماعية، أو العامة بالحاجات بإشباعها العامة الهيئات تقوم التي الحاجات تعرفأو العامة، الهيئات غير وقضائها بأدائها يقوم أن يمكن ال التي بتلك األمر تعلق سواء

إلشباعها تتدخل العامة الهيئات أن غير األفراد، إلى إشباعها أمر ترك يمكن التي تلكوفي أخرى، إلى دولة من تختلف المعنى، بهذا العامة والحاجات آلخر، أو لسبب وذلك

فلسفتها اختالف على بناء آخر إلى عصر من الواحدة الدولة في تختلف قد واحد آن. واالجتماعية االقتصادية وسياستها

المالي النشاط محور إشباعها الدولة من يتطلب التي العامة الحاجات مجموعة ويمثلويستدعي العامة، بالنفقات الدولة قيام في النشاط هذا ويتمثل للدولة، واالقتصادي

. النفقات هذه لتغطية الكافي بالقدر عامة إيرادات على الدولة حصول ذلك) برنامج ) خطة تضع أن الدولة من العامة باإليرادات العامة النفقات مقابلة ويقتضي

العامة، الموازنة أو العامة بالميزانية تسميتها على اصطلح وثيقة، تتضمنها محددة. سنة عادة وهي مقبلة، لفترة الدولة ونفقات إليرادات تفصيلي تقدير تتضمن

األساسية الموضوعات العامة الميزانية العامة، اإليرادات العامة، النفقات وتشكل. العامة المالية لعلم

لجزء باستخدام وظائفها تمارس اقتصادية وحدة كونها حيث من الدولة لنشاط أن غيرهامة آثار القومي، الدخل من مبالغ وتحصيل وإنفاق المتاحة، اإلنتاجية الموارد من

مختلف على الناتج هذا بها يوزع التي الطريقة وعلى القومي، الناتج وتكوين حجم علىوتحليلها، ودراستها اآلثار هذه معرفة ويستوجب الدولة، في االجتماعية والفئات األفراد

. الوجوه هذه لدراسة العامة المالية علم من كبير جانب خصص فقد وبالفعلالثالثة العناصر تكون العامة والميزانية العامة واإليرادات العامة النفقات كانت ولما

األدوات واحد آن في وتمثل للدولة، والمالي االقتصادي النشاط لمحور الرئيسيةثالثة إلى الدروس هذه نقسم فسوف للدولة المالية السياسة وتنفيذ لرسم الرئيسية

: وهي تمهيدي بفصل مسبوقة تكون فصول : األساسية المفاهيم بعض التمهيدي الفصل

. : العامة النفقـات األول الفصل. : العامة اإليرادات الثاني الفصل

. : العامة الموازنة أو العامة الميزانية الثالث الفصلالتمهيدي الفصل

األساسية المفاهيم بعض

العامة، ) النفقات الدولة لمالية المؤلفة العناصر دراسة في البدء قبل الضروري من ) تساعدنا التي الجوهرية النقاط من عددا نوضح أن العامة والميزانية العامة، اإليرادات

القادمة، الفصول في بدراستها سنقوم التي الموضوعات تفهم حسن على كثيرا: فيمايلي نوجزها

: العامة- المالية وتطور نشأة أوالفقد الوجود هذا وقبل ذاتها، الدولة وجود قبل الدولة لمالية وجود ال أنه البديهي منالتي ماليتها لها وكان التجمع أشكال من ما شكال اتخذت عامة تجمعات هناك كانت

المنظمة والقواعد لألعراف الخاضعة الخاصة ظروفها بحسب جماعة كل نظمتهاللجماعة.

: إلى- تلجأ الرومانية واإلمبراطورية بمصر الفراعنة دولة كانت القديمة العصور وفيتنفق موارد على للحصول األرقاء عمل وإلى المغلوبة، الشعوب على الجزية فرض

والغير المباشرة الضرائب الفرعونية مصر عرفت وقد العامة، مرافقها على منهااإلمبراطورية عرفت كما األراضي، ملكية نقل وعلى التجارية المعامالت على مباشرة

على والضريبة البيع عقود على كالضريبة الضرائب من معينة أنواعا أيضا الرومانيةالتركات.

: عدم- أي الخاصة الحاكم مالية مع العامة المالية اندمجت الوسطى العصور وفيلتسيير الالزمة العامة النفقات بين تمييز هناك يكن لم إذ الماليتين، بين الفصل

بالنسبة أما وحاشيته، وألسرته للحاكم الالزمة الخاصة النفقات وبين العامة المرافقباالستيالء أموال من تحتاجه ما على تستولي الدولة كانت فقد العامة لإليرادات

. مجانا العامة األعمال ببعض القيام في األفراد استخدام إلى باإلضافة والمصادرة،أمالك من إيراداتها تستمد الدولة وكانت يذكر، شأن العصور تلك في للضريبة يكن ولم

. السواء على ورعيته وأسرته نفسه على ريعها من ينفق التي الحاكم : إنجلترا- في الصناعية الثورة هما ثورتين نتاج كانت التي الحر االقتصاد مرحلة وفي

القائم التقليدي شكله في الرأسمالي النظام ميالد نتيجتهما وكانت الفرنسية والثورة " في " التدخل عدم الدولة على أنه النظام هذا يرى حيث يمر دعه يعمل، دعه مبدأ على

باعتبار واالجتماعية االقتصادية معامالتهم في أحرارا األفراد وترك االقتصادي النشاطلتحقيق خفية وبيد واحد آن في ذلك يؤدي الخاصة منفعته لتحقيق يسعى فرد كل أن

) عن ) عبارة هي والتي ، سميث آلدم الخفية اليد مفهوم حسب الجماعة منفعةالفرد مصلحة بين تعارض يوجد ال أي المجتمع، أفراد لمصالح الجبري المجموع

. الجماعة ومصلحةفقط يقتصر بحيث ممكن مستوى أدنى عند يكون أن الدولة دور على يتعين وعليه

يكون أن شريطة عامة، ومرافق وعدالة ودفاع أمن من العامة الحاجات إشباع علىبعض على اإلشراف إلى باإلضافة األفراد، سلوك على له تأثير ال حياديا تدخلها

أو تكاليفها، لضخامة بها القيام على الخاص النشاط يقوى ال التي العامة المرافقوالغاز … والكهرباء والمياه، والمواصالت والطرق كالتعليم أرباح، من تدره ما لضآلة

في الدولة تدخل عدم األمر يستلزم والسياسية االقتصادية الحرية تتوفر وحتى الخ،كفيلة لألفراد الفردية المبادرة ترك ألن ضيقة، حدود في إال لألفراد االقتصادي النشاطإلى الحاجة دون والثروة للدخل العادل التوزيع وتحقيق ممكن، إنتاج أقصى بتحقيق

. الدولة تدخلعلى الموضوعة والقيود االقتصادي، النشاط في الدولة دور أن يتضح سبق ومماالدولة ) إيرادات بين التام التعادل الميزانية توازن قاعدتي بتحقيق مقيدا نشاطها،

مفهوم( مجرد العامة المالية مفهوم جعل مما الدولة، لنشاط المالي والحياد ونفقاتهاهذا وساد اجتماعي أو اقتصادي بعد أي من وخال وإيراداتها الدولة لنفقات حسابي

. العشرين القرن أوائل غاية إلى قرون عدة العامة للمالية التقليدي المفهوم : وألسباب- الدولة اضطرت األولى، العالمية الحرب من وابتداءا الحديث العصر في أما

بوقوع التدخل هذا أبعاد وزادت واالجتماعية، االقتصادية الحياة في التدخل مختلفةسنة في الكبير :1929الكساد مايلي التدخل هذا أسباب بين ومن ،

. العامة- الحاجات إشباع في الدولة رغبة. وتضخم- بطالة من االقتصادية المشاكل بعض معالجة

. المجتمع- أفراد بين والثروات الدخول توزيع في التفاوت من التقليل. التنمية- عجلة ودفع النمو في الخاص القطاع دور تفعيل

الصغيرة- المشروعات وتشجيع االحتكارية الرأسمالية التكتالت نشاط من الحدوالمتوسطة.

النشاط في تتدخل لكونها المتدخلة بالدولة الحالة هذه في الدولة على ويطلقالفكر أن من بالرغم واالجتماعية االقتصادية المجتمع أهداف لتحقيق االقتصادي

بدوره يؤمن الذي كينز ماينرد جون يتزعمه والذي الفترة هذه في السائد االقتصاديفي متميزا جديدا دورا للدولة يعطي أنه إال الفردية، والمبادرة االقتصادية بالحرية

المالية فكرة عن تعبيرا أكثر العامة المالية علم أصبح وبذلك االقتصادي، النشاطاتجاه النظرة تغيرت كما ميادينه، وتعددت العام اإلنفاق دائرة فاتسعت الوظيفية،

ميزانية واتخذت أهدافها، وتنوعت تعددت بل فقط المال لجمع أداة تعد فلم الضرائبالعامة اإليرادات بين حسابي توازن إيجاد مجرد هدفها يعد فلم وظيفي طابع الدولة

مستوى ورفع واالجتماعي االقتصادي التوازن تحقيق إلى يهدف وإنما ونفقاتها، للدولة. المواطنين من الماليين معيشة

: العامة- المالية تعريف ثانيافي الدولة دور بتطور وثيقا ارتباطا تطوره في العامة المالية ومضمون مفهوم ارتبط

مقتصرا التقليدي المفهوم في العامة المالية علم كان أن وبعد االقتصادي، النشاطأبعاد له الحديث العصر في المفهوم هذا أصبح فقط، الحسابي المالي البعد على

. ومالية اجتماعية وأخرى اقتصادية بعضها متعددةأو وإيراداتها الدولة نفقات بالبحث يتناول الذي العلم بأنها قديما العامة المالية وعرفت

هذه بها تشبع التي والوسائل الدولة حاجات تحليل يتناول الذي العلم هي آخر بمعنىالحاجات.

: عرفها كما العام، القطاع القتصاديات دراسة هي الحديث معناها في العامة والمالية : عندما الدولة نشاط في يبحث الذي العلم ذلك هي العامة المالية بمايلي آخرون

أهداف لتحقيق واالنفاقي االيرادي بشقيها المالية واألساليب الوسائل تستخدم. والمالية واالجتماعية االقتصادية اتجاهاتها بمختلف المجتمع

دراسة مضمون مجموعها في تكون أساسية عناصر عدة نستنج السابق التعريف ومن: العامة المالية

1. اإلشباع- الواجبة العامة الحاجات حجم تحديد2. المجتمع- حاجت إلشباع الموارد توفير يتم بموجبها التي واألدوات الوسائل تحديد3. ككل- القومي االقتصاد على الدولة نشاط تأثير تحديد

: العامة- الحاجات ثالثاويترتب بإشباعها العام النشاط يقوم التي الجماعية الحاجة بأنها العامة الحاجة تعرف

. جماعية منفعة إشباعها على : الخاص النشاط بإشباعه يقوم قسم قسمين إلى إشباعها حيث من الحاجات وتقسم

والمأوى … والكساء الغذاء إلى كالحاجة الفردية أو الخاصة بالحاجات يعرف ما وهوالجماعية أو العامة بالحاجات يعرف ما وهو العام النشاط بإشباعه يقوم وقسم الخ،

ويمكن … مجتمعين، الناس بها ويشعر الخ والدفاع واألمن العدالة إلى كالحاجةبعض باستثناء والعامة، الخاصة الحاجات بين جوهرية فروق توجد ال أنه مالحظة

الهيئات غير بأدائها يقوم أن بطبيعتها يمكن ال التي األساسية الجماعية الحاجاتمميزات لها ليست العظمى، الغالبية وتشكل األخرى، الحاجات جميع فإن العامة،

على قاصرا اآلخر البعض وإشباع العامة الهيئات على متوقفا بعضها إشباع تجعل خاصة. األفراد جهود

ما فإن والخاصة، العامة الحاجات بين ثابتة حدود وال موضوعية فوارق توجد ال أنه وبماأخرى، دولة في األفراد طرف من به القيام يسمح قد ما دولة في عامة حاجة يعتبر

فحدود خاصة، حاجة مضى عصر في كان عامة، حاجة اليوم يعتبر ما الدولة نفس وفيالدولة دور طبيعة على يتوقف معينة لحظة وفي معين مجتمع في العامة الحاجات

. واالقتصادي واالجتماعي السياسي: أنواع عدة إلى وطبيعتها خصائصها بحسب العامة الحاجات تقسيم ويمكن

1: للتجزئة- القابلة غير العامة الحاجاتلفرد بالنسبة عنها المتولدة المنفعة وتجزئة إشباعها تجزئة يمكن ال التي الحاجات وهي

والدفاع الداخلي األمن إلى الحاجة فإشباع اآلخر، البعض دون األفراد من مجموعة أوهذا ويتميز يتجزأ، ال ككل األفراد جميع إلى بالنسبة يتم أن البد العدالة وإقامة الخارجي

: اآلتية بالسمات العامة الحاجات من النوع. األفراد- جميع بين متساوية تكون تكاد الخدمات هذه من المستهلكة الكمية إن أ

. العامة- الحاجات هذه مثل في االستبعاد مبدأ تطبيق يمكن ال بهذه- بمنافع التمتع من فرد أي استبعاد ويستحيل للتجزئة قابلة غير الحاجات هذه ج

الخدمات.2: المستحقة- الحاجات

فصل إمكانية هذا ويعني إشباعها تجزئة أي تجزئتها، يمكن الحاجات من آخر نوع هناكعلى الحاجات أو الخدمات هذه حدود ويتوقف اآلخر، البعض حاجة عن األفراد حاجة

حاجات وهي المجتمع، في الدولة لدور والسياسية واالجتماعية االقتصادية الطبيعةكانت إذا بها تقوم العامة الهيئات أن غير الخاص لنشاط بها القيام أمر يترك أن يمكن

: منها عدة عوامل إلى ذلك ويرجع تستدعيها، عامة منفعة هناك. الفردية- المنفعة من أكبر الحاجات هذه إشباع من تعود التي االجتماعية المنفعة إن

. الحاجات- لهذه الجماعي اإلشباع تحتم السائدة االجتماعية األولولياتالمستحقة،- … الحاجات هذه أمثلة ومن الخ، واالستراتيجية السياسية االعتبارات

. الخ … والغاز والكهرباء والمياه والمواصالت والنقل والصحة العام التعليم إلى الحاجة3: بإشباعها- العام النشاط يقوم التي الفردية السلع

الضرورية الموارد بتوجيه يقوم أن السوق جهاز أو الخاص النشاط بإمكان السلع وهذهيقوم واقتصادية واجتماعية وسياسية استراتيجية مختلفة والعتبارات أنه إال إلشباعها،

الحديد صناعة األسلحة، صناعة مثل والخدمات، السلع هذه بإنتاج العام النشاطالمشروعات خالل من العام النشاط يقوم التي األخرى الصناعات وكافة والصلب،

الحياة في الدولة تدخل زاد كلما السلع من النوع هذا نطاق ويتسع بإنتاجها، العامة. المتدخلة أو المنتجة بالدولة يسمى ما ظل في أو االقتصادية

: المالية- السياسة رابعاونمط طريقة تحديد عليها يترتب التي القرارات مجموعة بأنها العامة المالية تعرف

السياسة أهداف لتحقيق بينها والتنسيق وتوجيهها المالية العناصر مختلف استخدام. األساسية بوظائفها العناصر هذه فيه تقوم الذي الوقت نفس في وذلك االقتصادية

االقتصادية، السياسة تحقيقها إلى تسعى التي باألهداف المالية السياسة عادة وتتجدداألخرى، االقتصادية السياسة عناصر مع متكاملة تكون أن يجب المالية فالسياسة

باإلضافة العامة، واإليرادات العام اإلنفاق لحجم كميا تكييفا المالية السياسة وتتضمنأهداف تحقيق بغرض اإليرادات هذه ومصادر اإلنفاق هذا ألوجه النوعي التكييف إلى

االستقرار الكامل، التشغيل وتحقيق القومي، باالقتصاد النهوض مقدمتها وفي معينةالمواطنين لجهود المتكافئة الفرص إتاحة االجتماعية، العدالة تحقيق االقتصادي،

الدخول توزيع في األفراد بين التفاوت من والتقليل المجتمع فئات بين بالتقريبالوسائل … كافة األهداف هذه لتحقيق سعيها في الدولة وتستخدم الخ، والثرواتواللوائح القوانين سن في السيادية سلطتها استخدام من بدءا المتاحة واألدوات

( : النفاقات، الضرائب، المالية السياسة أسلحة تستخدم كما المختلفة، والتشريعات.) العامة والقروض

: الخاصة- والمالية العامة المالية خامساالمالية أما الحكومي، القطاع مالية أي العامة السلطات مالية العامة بالمالية يقصد

ويمكن بأنواعها، والشركات الفردية والمشروعات األفراد مالية بها يقصد الخاصةفإن إنفاقه، يستطيع ما مقدار الفرد دخل فيه يحدد الذي الوقت في أنه القول

إيراد، أو دخل من عليه تحصل أن يجب ما مقدار تحدد التي هي العامة السلطاتدخل أن إلى ذلك ويرجع العامة، لنفقاتها وفقا إيراداتها تكييف على القدرة لها فالدولة

القروض وإصدار الضرائب فرض في لسلطانها حد فال الدولة بينما محدود، الفرد. الوسائل بشتى مواردها وزيادة

: مايلي في الخاصة المالية على العامة المالية تمييز ويمكن1 : فهي- للدولة بالنسبة أما الخاصة منفعته تحقيق إلى الفرد يسعى الهدف حيث من

. العامة المنفعة تحقيق إلى تهدف2 : الحرية،- من إطار في الخاصة منفعته تحقيق إلى يسعى فالفرد األساس حيث من

. العامة المرافق سير لضمان واجبة نفقاتها فإن الدولة أما3 : بالنسبة- أما الفردية، المالكية أساس على للفرد بالنسبة تقوم التنظيم حيث من

. جزئية أم كانت كلية عامة ملكية أساس على تقوم فهي للدولة: األخرى- بالعلوم العامة المالية عالقة سادسا

ومن المعاصرة، الدول في االجتماعية الحياة مظاهر من مظهرا العامة المالية تمثلالحياة مظاهر من وغيره المظهر هذا بين عالقة توجد أن والمنطقي الطبيعي

واإلحصاء والمحاسبة النفس وعلم وأخالق وقانون وسياسة اقتصاد من االجتماعية. ذلك وغير

البعض- ببعضها العامة السلطات وعالقة الحكم نظم بدراسة تهتم السياسية فالعلومالهيئات، هذه لنفس والنفقات اإليرادات في تبحث العامة والمالية باألفراد، وعالقتهاماليتها في أثرها معين بلد في واإلدارية الدستورية األوضاع فإن ذلك إلى باإلضافة

أو استبدادية الدولة كانت إذا ما بحسب تختلف العامة واإليرادات فالنفقات العامة،بدورها لها المالية الظروف أن كما مركزي، ال أو مركزي إداري نظام ذات ديمقراطية،

السياسي استقاللها فقدت دولة من فكم السياسية الدولة أوضاع في هام أثروعدم العامة ماليتها اضطراب بسبب فيها والقالقل الثورات لنشوب وتعرضت

استقرارها.طريق عن سياستها تترجم الحكومة ألن سياسيا، عمال الدولة ميزانية وضع ويعتبر هذا

السير تزمع الذي الدور واتجاه نطاق منها فيتضح ميزانيتها في تدرجها التي االعتمادات. التطبيق في عليه

: هو- القانون أن في يتبلور مضمونها فإن القانون بعلم العامة المالية عالقة عن أمامختلف في الملزمة العامة القواعد لوضع المشرع إليها يلجأ التي التنظيمية األداة

نفقات من العامة المالية عناصر مختلف فتأخذ المالي، الميدان ومنها الميادينمما إداري وأمر الئحة قانون دستور، قانونية، قواعد شكل وميزانية، وإيرادات

. وتفسيرها القواعد هذه لفهم القانوني بالفن اإللمام يستوجبمجموعة عن عبارة وهو المالي بالتشريع تدعى القانونية القواعد هذه ومجموع

ظواهر دراسة الخصوص وجه وعلى المالية الدولة شؤون تنظم التي القانونية القواعدمن الظواهر تلك بين ما وتحديد واالجتماعية االقتصادية الناحيتين من العامة المالية

صالت.واضحة األخرى القانون فروع وبين المالي والتشريع العامة المالية من كل بين والصلة

العامة المالية جوانب لمختلف المنظمة األساسية القواعد يتضمن فالدستور وقوية،العامة النفقات ينظم فهو حدودها، في المالية القوانين توضع أن يتعين والتي

أو الميزانية إقرار وقواعد القروض وعقد الضرائب لفرض األساسية والشروطينظم اإلداري والقانون تنفيذها، مراقبة وكيفية التشريعية السلطة بواسطة اعتمادها

. العامة المالية علم يبحثها عامة نفقات إلى يحتاج وهذا العامة المرافق سير طريقةبالبحث- يتناول فاالقتصاد جميعا، العالقات تلك أهم فهي باالقتصاد المالية عالقة أما

الدولة وظائف فمن وعليه اإلنسانية الحاجات إلشباع المحدودة الموارد استغالل كيفيةعليه تنطوي وما مسائل من الضرائب تتضمنه ما وإن المجتمع، أفراد حاجات إشباع

المالية علم في الباحث ويستند هذا االقتصادية، المشكلة من جزءا أصال يعتبر أمور منيستند التصاعدية الضريبة مبدأ أن ذلك من االقتصادية، النظريات من كثير إلى العامة

لتفهم أساسي شرط يعد االقتصاد بمبادئ فاإللمام الحديثة، المنفعة نظرية إلىمعظم أن علم إذا وضوحا المتقدم األمر أهمية وتزداد العامة، المالية موضوعاتفالضرائب االقتصادية، المشكالت ميدان في يقع المالية بالسياسة المتعلقة البحوثللتوجيه أدوات كلها تعتبر المثال سبيل على العامة والقروض الحكومي واإلنفاق

القومي الدخل مستوى على للتأثير تستخدمها أن للدولة يمكن الحديث االقتصادي. عامة بصفة االقتصادي النشاط ومجرى

تشملها- التي األمور من كثيرا فإن األخالق وعلم العامة المالية بين العالقة عن أماالفلسفة ميادين في جذورها تمتد قيمية أحكاما تتضمن للدولة العامة السياسة

الدراسة فروع من كفرع العامة، المالية مشكالت من العديد أن وواضح واألخالق،علم بحث دائرة في يقع الذي اإلنساني بالسلوك تتعلق واالجتماعية، االقتصادية

تستلزم أنها شك ال الحوافز مجموعة على تأثير من بمالها مثال فالضرائب النفس،. اإلنسانية للدوافع وافية دراسة

من- كثير في البحث يستلزم إذ أيضا، وثيقة فهي بالمحاسبة العامة المالية صلة عن أماوالمراجعة المحاسبة بأصول اإللمام الضرائب وخاصة العامة المالية موضوعات

الختامية الحسابات وعمل ومخصصات واحتياطات وجرد استهالكات من وفنونها،أعداد فإن أخرى ناحية ومن وغيرها، والصناعية التجارية للمنشآت العمومية والميزانية. الفنية المحاسبية النظم استخدام يتضمن عليها والرقابة وتنفيذها الدولة ميزانية

: باإلحصاء- العامة المالية عالقةفي عنها غنى ال والتي العامة المالية لعلم المساعدة العلوم من اإلحصاء علم يعتبرالبيانات توافر المالية السياسة رسم يتطلب إذ للدولة، المالية السياسة ورسم دراسة

طبقات بين والدخول الثروة وتوزيع القومي بالدخل الخاصة اإلحصائية والمعلوماتميزان وحالة الجغرافية والمناطق السن حيث من وتوزيعهم السكان وعدد المجتمععنها العامة المالية في للباحثين غنى ال التي اإلحصاءات من ذلك وغير المدفوعات

. للدولة المالية السياسة ورسم دراسة عند البالغة ألهميتها: التالية المراجع إلى الرجوع يمكن التفاصيل من لمزيد

1 " : . . العام- االقتصاد دراسة العامة المالية الدين محي عمرو ود الشيخ، رياض د " العربية، النهضة دار ، المالي .1974والتخطيط

2 " : . . العام،- االقتصاد في مقدمة شيحة رشدي مصطفى ود حشيش أحمد عادل د " مصر للنشر، الجديدة الجامعات دار ، العامة .1998المالية

3 " " : . مصر- الجامعية، الدار ، العام االقتصاد مبادئ دراز المجيد عبد حامد .1998د4 " : . أساسيات- العام لالقتصاد المالي الفن أصول لدراسة مدخل حشيش أحمد عادل د

" بيروت العربية، النهضة دار ، العامة .1998المالية5 . . " " : . الجزائر- الجامعية، م د ، العامة المالية اقتصاديات الرويلي صالح .1992د

األول الفصلالعامة النفقات

مع فيها البحث ويتطور المالية، الدراسات في هاما جزءا العامة النفقات دراسة تمثل

األداة كونها إلى العامة النفقات أهمية وترجع المالية، والسياسة المالي الفكر تطورفهي المجاالت، مختلف في به تقوم الذي الدور تحقيق في الدولة تستخدمها التي

في الميادين شتى في الحكومية البرامج وتبين العامة، األنشطة جوانب كافة تعكسوسعيا لألفراد، العامة للحاجات تلبية منها، جانب لكل تخصص واعتمادات أرقام صورة

. لهم ممكن جماعي نفع أقصى تحقيق وراءالنفقات نظرية تتطور العامة، الحاجات إلشباع التدخل في الدولة دور تطور ومع

المختلفة، وتقسيماتها أنواعها وتعدد مفهومها، حيث من ومستمرة دائمة بصفة العامة. عليها المترتبة واالجتماعية االقتصادية اآلثار بوضوح تبين كما تحكمها، التي والقواعد

الذي الكالسيكي المنطق ظل في العامة النفقات دراسة على التقليديون حرص ولقدبإشباعها تقوم الدولة كانت التي العامة بالحاجات للوفاء الالزمة النفقات يحدد كان

لتحصيل حينذاك مبرر هناك يكن لم ولهذا الحر، االقتصادي المذهب لمقتضيات طبقامن الضئيل للعدد الالزم النفقة حجم تغطية من التمكن سوى العامة، اإليرادات

ظل في فالدولة وبالتالي األفراد، حياة في فيها تتدخل الدولة كانت التي المرافقبتكيف أو إيرادات بتحصيل تسمح وال الميزانية توازن مبدأ تقدس التقليدية، النظرية

لم ولذلك العامة، المرافق لسير نفقات من يلزمها ما حدود في إال مالية بأعباء األفرادفي تلعبه أن يمكن الذي والدور للنفقة، االقتصادي التحليل لبحث التقليديون يتعرض

واالجتماعي، االقتصادي التوازن تحقيق في أو لألفراد، واالجتماعية االقتصادية الحياةنفقات مجرد الدولة نفقات يعتبر كان الذي التقليدي المنطق حسب طبيعيا هذا وكان

حياة في الضيق دورها تحقيق بصدد وهي الدولة به تقوم كانت الذي العام لالستهالك. ) حيادي ) بطابع يتسم العام اإلنفاق كان فقد وعليه ، الحارسة الدولة األفراد

تتدخل أخذت وإنما كانت، كما لألفراد حارسة مجرد الدولة تصبح لم الحديث تطور ومعأهمية فزادت االجتماعية، الحياة وفي القومي االقتصادي النشاط في متزايد بشكل

إشباع الدولة على لزاما صار التي المتعددة التدخل أوجه لمواجهة العام اإلنفاقالهيكل على التأثير في فعالة أداة العامة النفقات أصبحت كما شأنها، األفراد حاجات

هذه أدت ولقد األفراد، بين المطلوب التوازن وتحقيق واالجتماعي االقتصاديالفكر في سائدا كان الذي التوازن منطق على العامة الميزانية خروج إلى التطورات

من الرغم على المتقدمة األغراض كافة لتحقيق العام اإلنفاق زيادة وأمكن التقليدي،الحديثة المالية والتطبيقات التجارب أظهرت ولقد الميزانية، في عجز وجود احتمالاآلثار ومحاربة االقتصادي التوازن لتحقيق الميزانية في منظم عجز إحداث فكرة

. االقتصادية للدورات الضارةالمباحث خالل من دراستها نحاول العامة للنفقات الحديثة المفاهيم من وانطالقا

التالية:. : العامة النفقات مضمون األول المبحث. : العامة النفقات حجــم الثاني المبحث

. : العامة للنفقات االقتصادية اآلثار الثالث المبحث : العامة النفقات مضمون األول المبحث

االقتصادية الحياة في الدولة تدخل نطاق اتساع مع وتتزايد العامة، النفقات أنواع تتعددعن بعضها يختلف بل متجانسا، كال تكون ال العامة النفقات أن وبما واالجتماعية،

فإن واالجتماعية االقتصادية اآلثار حيث من أو الطبيعة حيث من سواء اآلخر البعضهذا سنقسم ذلك وعلى العامة، للنفقات المختلفة األنواع بين التمييز يستوجب األمر

: مطلبين إلى المبحث : العامة النفقات ماهية في األول المطلب

: العامة النفقات تقسيمات في الثاني المطلب : العامة النفقات ماهية األول المطلب

ويتبين عام، نفع تحقيق بقصد عام شخص بإنفاقه يقوم نقدي مبلغ هي العامة النفقة: وهي ثالثة عناصر على تشتمل العامة النفقة أن التعريف هذا من

1. نقدي- مبلغ العامة النفقة2. عام- شخص بها يقوم العامة النفقة3. عام- نفع تحقيق بها يقصد العامة النفقة1 : مبالغ/- بإنفاق العامة األشخاص من وغيرها الدولة تقوم نقدي مبلغ العامة النفقة

لرؤوس وثمنا العامة، المرافق لتسيير الزمة وخدمات سلع من تحتاجه لما ثمنا نقديةوأخيرا تتوالها، التي االستثمارية بالمشروعات للقيام تحتاجها التي اإلنتاجية األموال

وغيرها، وثقافية واجتماعية اقتصادية من المختلفة واإلعانات المساعدات لمنحوالمبادالت المعامالت كل دامت ما طبيعي أمر العامة النفقة في النقود واستخدام

وبالتالي نقدي، اقتصاد ظل في النقود باستخدام الراهن الوقت في تتم االقتصاديةفالنفقات وعليه األفراد، شأن ذلك في شأنها اإلنفاق، في الدولة وسيلة هي فالنقود

قديما الدولة إليها تلجأ كانت التي السخرة أعمال أما نقدي، بشكل دائما تتم العامةما فإن وبالمثل عامة، نفقات تعتبر ال فهي الخدمات من معينة أنواع على للحصول

الضرائب، من كاإلعفاء ونقدية المجاني، كالسكن عينية مزايا من الدولة تقدمهوقد العامة، النفقات قبيل من تعتبر ال األفراد، لبعض واأللقاب األوسمة كمنح وشرفية

المساواة مبدأ وتطبيقات الحديث، العصر في ومبادئها الديمقراطية روح انتشار أدى. تدريجيا الظواهر تلك اختفاء إلى األفراد بين

أن األخرى، الوسائل من غيرها دون النقدي اإلنفاق إلى الدولة التجاء على ترتب وقدأن إال العامة، التكاليف من وغيرها الضرائب حجم وبالتالي العامة، النفقات حجم ازداد

الغالب في نشأ لقد بل األفراد، على التكاليف هذه عبء زيادة بالضرورة يعني ال هذاتزايد ظاهرة دراسة عند للموضوع وسنعود فيه أعدل وتوزيع العبء لهذا تخفيف

. العامة النفقات2 :) في/- ) ويدخل عامة هيئة عن النفقة صدور أي عام شخص بها يقوم العامة النفقة

وهم ) العامة المعنوية األشخاص بها يقوم التي النفقات تلك العامة النفقات عداد : ) أو ملكية أو جمهورية أنظمتها اختالف على الدولة في وتتمثل العام القانون أشخاص

ذلك في بما والمحلية المركزية والحكومات ديمقراطية إلى استبدادية ومن رئاسيةالمعنوية، الشخصية ذات العام االقتصاد في الداخلة العامة والمؤسسات الهيئات

نفقة تعتبر ال واالعتبارية الطبيعية الخاصة األشخاص ينفقها التي المبالغ فإن هذا وعلىاألشخاص هؤالء أحد كتبرع عامة، خدمات تحقيق إلى تهدف كانت ولو حتى عامة

اإلنفاق إطار في ذلك ويدخل مثال، مسجد أو مستشفى أو مدرسة لبناء الالزمة بالمبالغالخاص.

على المعتمد العام لنشاطها ممارستها بصدد وهي الدولة تنفقها التي المبالغ وتعتبرعامة نفقات األفراد فيها يشاركها ال والتي سيادة ذات باعتبارها اآلمرة سلطتها

بصدد وهي الدولة تنفقها التي النفقات أما عليه، متفق وهذا للكلمة، الفني بالمعنىاإلنتاجية كالمشروعات األفراد يباشره الذي للنشاط شبيه اقتصادي نشاط ممارسةنفقات فرنسا في خاصة وبصفة المفكرين بعض اعتبرها فقد الدولة، تتوالها التي

والخاصة العامة النفقات نوعي بين التفرقة على اعتمادا عامة، نفقات وليست خاصةواالقتصادية عامة بصفة االجتماعية الحياة في الحكومية التدخل تأثير تستهدف إنما

الحياة هذه في تؤثر التي فقط هي األول النوع من النفقات أن وواضح خاصة، بصفةألكثر النقد من يسلم لم الرأي هذا أن غير الثاني، النوع دون واالقتصادية االجتماعية

فإن كان وجه أي في معينة مبالغ عام شخص وهي الدولة تنفق عندما ألنه سبب، منصفة تأخذ التي الخاصة كالنفقات بها، وتصطبغ العمومية صفة تأخذ هذه المبالغ

طبيعيين أفراد من الخاص القانون أشخاص ينفقها النفقات تلك أن باعتبار الخصوصية

العصر في الدولة نشاط بين المقارنة يمكن ال أنه إلى باإلضافة اعتباريين، وأشخاصالماثلة اإلنتاجية المشروعات على نفقاتها استبعدنا فإذا مضى فيما ونشاطها الحديثالنفقات من النوع هذا فإن التحديد وجه وعلى العامة، النفقات من األفراد لمشروعات

لما وإال الحديث، العصر في الدولة نشاط على طرأ الذي الجديد يمثل الذي هواإلنتاجية المشروعات بأن أيضا يالحظ كما العصرين، في كثيرا الصورة اختلفت

أن المنطقي غير ومن العامة، باإليرادات وصفها في خالف ال دخوال تحقق إليها المشارتحديد يمكن عامة وبصفة عامة، إيرادات على الحصول إلى الخاصة النفقات تؤدي

القومية العامة مشروعاتها أو الدولة بها تقوم التي النفقات بكافة العامة النفقاتالتي الوظيفة طبيعة أو اآلمرة السلطة أو السيادية الصفة إلى النظر دون والمحلية

. اإلنفاق عنها صدر3: عام/- نفع تحقيق بها يقصد العامة النفقة

وتحقيق العامة، الحاجات إشباع باألساس مستهدفة العامة النفقات تصدر أن ينبغيال األفراد على العام بالنفع تعود وال عامة حاجة تشبع ال التي فالنفقات العام، الصالح

: أن في يتلخص أولهما سندين على العنصر هذا ويستند عامة، نفقات اعتبارها يمكناألشخاص من غيرها أو الدولة تقوم عامة حاجة وجود هو العامة للنفقات الوحيد المبرر

هو العامة النفقة من الهدف يكون أن يلزم ثم ومن األفراد عن نيابة بإشباعها العامةمبدأ في يتمثل الثاني السند أما عامة، حاجة إشباع في يتمثل عام نفع تحقيق

في األفراد بين المساواة أن ذلك العامة، األعباء تحمل في المواطنين بين المساواةفي الضرائب حصيلة أنفقت إذا المساواة هذه لتحقيق تكفي ال الضرائب عبء تحمل

هناك أن إال غيرهم، دون االجتماعية الفئات أو األفراد لبعض خاصة مصالح تحقيقالعامة الحاجات من هي ما حاجة كانت إذا ما معرفة في األحيان من كثير في صعوبة

هذه وأمام موضوعيا، تحديدا العامة الحاجة تحديد صعوبة إلى ذلك ويرجع ال، أمللسلطات متروك العامة المنفعة وبالتالي العامة الحاجات تقدير أمر فإن الصعوبة

ال أم عامة حاجة تعتبر ما حاجة كانت إذا ما تقدير عادة تتولى التي فهي السياسية،النفقات ضمن الحاجة هذه إلشباع الالزمة المبالغ اعتماد رفضها أو بموافقتها وذلك

العامة.وبالتالي العامة الحاجات تقدير في حقها استعمال تسيء قد السياسية السلطة أن إال

الحق هذا استعمال إساءة عدم تضمن فعالة رقابة وجود يستدعي مما العامة النفقاتفي العام اإلنفاق استخدام برقابة عادة تقوم التي التشريعية السلطة طريق عن

من وثانيا الميزانية في العامة النفقات بنود اعتماد خالل من أوال العامة المنفعة تحقيقجملته في العام اإلنفاق تنفيذ عن التنفيذية السلطة أو الحكومة مساءلة خالل

إلى نخلص تقدم ومما الدور، نفس أداء على ذاتها اإلدارية الرقابة وتعمل وتفصيالته،أشخاص من شخص أي أو الدولة تستخدمه النقود من مبلغ عن عبارة العامة النفقة أن

. العامة المنافع تحقيق سبيل في العام القانون : العامة النفقات تقسيمات الثاني المطلب

الدولة وظائف بتزايد التنوع هذا ويزداد ومتنوعة، متعددة صورا العامة النفقات تتخذللنفقات المتعددة األنواع أن وبما للمجتمع، العامة الحياة في تدخلها مظاهر وتزايد

االقتصادية أثارها ناحية من أو مضمونها ناحية من سواء بينها، فيما تختلف العامةالعامة للنفقات متعددة تقسيمات العامة المالية علماء وضع فقد المالية، ونتائجها

هذه أن من وبالرغم آخر، دون تقسيم تحبيذ في معينة نظر وجهة على منها كل يرتكزاستظهار في كبيرة أهمية لها أن إال اآلخر البعض في بعضها يتداخل قد لتقسيمات

العامة، األموال إدارة على كثيرا يساعد مما وأغراضه، وأثاره العام اإلنفاق طبيعةحدة، على الدولة نشاط أنواع من نوع كل يكلفه ما مقدار الماليين المحللين ومعرفة

السلطة تمكين إلى باإلضافة أخرى إلى فترة من النفقات هذه تطور تتبع ثم ومن

الدولة لنشاط المالي الجانب على فعالة رقابة إجراء من العام والرأي التشريعيةبالتقسيمات تعرف ما وهي االقتصادية طبيعتها حيث من العامة النفقات تقسيم ويمكن

تعتمد التي األقسام تلك إلى تقسم أن يمكن كما العلمية، بالتقسيمات أو االقتصادية. الوضعية بالتقسيمات تعرف ما وهي الميزانيات عليها

: العامة للنفقات العلمية أو االقتصادية التقسيمات األول العنصرمعايير على تقوم التي التقسيمات تلك العامة للنفقات االقتصادية بالتقسيمات يقصد

للجماعة، االقتصادية الحياة على العامة النفقات آثار معرفة بهدف وذلك اقتصادية،. االقتصادية األنشطة أو القطاعات بعض على تتركز التي اآلثار وكذلك

للنفقات اقتصادية تقسيمات عدة إجراء على واالقتصادية المالية الكتابات جرت ولقد: أهمها العامة

الدولة: بها تقوم التي األساسية الوظائف حسب العامة النفقات تقسيم أوالمن مجموعة كل تجميع مؤداها مبسطة فكرة على جوهره في التقسيم هذا يقوم

لهذا ووفقا الدولة، تؤديها التي األساسية للوظائف تبعا الواحدة الطبيعة ذات الخدماتاألساسية للوظائف تبعا العامة للنفقات مختلفة أنواع ثالثة بين التمييز يمكن التقسيم. : االقتصادية والوظيفة االجتماعية، والوظيفة اإلدارية، الوظيفة وهي للدولة

1 : الدولة- لقيام والالزمة العامة المرافق بسير المتعلقة النفقات وهي اإلدارية النفقاتالسياسي، والتمثيل والعدالة واألمن والدفاع العامة اإلدارة نفقات على تشتمل وهي

. الوطني الدفاع نفقات هي النفقات من النوع هذا بنود وأهم2 : األفراد- بين معينة اجتماعية آثار تحقيق إلى تـنصرف التي وهي االجتماعية النفقات

باإلضافة لألفراد، الصحية والرعاية والتعليم الثقافة من قدر تحقيق طريق عن وذلكتوجد التي الفئات بعض مساعدة طريق عن االجتماعي التضامن من قدر تحقيق إلى

الدخل ) لذوي واإلعانات المساعدات تقديم المساندة تستدعي اجتماعية ظروف في ) بمرافق … المتعلقة تلك النفقات هذه بنود وأهم الخ العمل عن والعاطلين المحدود،

. واإلسكان العامة، والثقافة الصحة، التعليم،3 : تحقيقا- عامة بخدمات الدولة بقيام تتعلق التي النفقات وهي االقتصادية النفقات

القومي االقتصاد تزويد إلى خدمة إلى الهادفة كاالستثمارات اقتصادية ألهدافوالري الكهربائية، القوى توليد ومحطات والمواصالت، كالنقل أساسية بخدمات

. والخاصة العمة للمشروعات االقتصادية اإلعانات تقديم جانب إلى والصرف،يمكن ألنه الحصر، ال المثال سبيل على فهي العامة للنفقات السابقة والتقسيمات

وتفضيلها العامة النفقات أنواع تعدد إلى والوصول بينها من تقسيم كل في اإلمعانلتعدد تبعا أنواع عدة إلى المتقدمة األنواع من نوع كل بتقسيم وذلك أكبر، نحو على

. منها تقسيم كل في تدخل التي األغراضالتحويلية: والنفقات الحقيقية النفقات ثانيا

1 : مقابل- في الدولة تصرفها التي النفقات تلك بها ويقصد الفعلية أو الحقيقية النفقاتالتوريدات وأثمان كالمرتبات إنتاجية أموال رؤوس أو وخدمات سلع على الحصول

تدخل اقتضاها التي الحديثة أو التقليدية سواء العامة، المرافق لسير الالزمة والمهمات. الرأسمالية أو االستثمارية والنفقات واالجتماعية، االقتصادية الحياة في الدولةأو ) خدمة عمل، لإلنفاق مقابل على الدولة حصول إلى تؤدي هنا العامة فالنفقات

المكونة( الدخول باقي إلى إضافتها يجب جديدة دخول خلق إلى تؤدي كما ، سلعة. القومي للدخل

2 : حصول- عليها يترتب ال التي النفقات تلك بها فيقصد الناقلة أو التحويلية النفقاتالقومي الدخل من لجزء تحويل تمثل إنما أموال، ورؤوس وخدمات سلع على الدولةاألخرى الفئات بعض إلى الدخل كبيرة االجتماعية الفئات بعض من الدولة طريق عن

: المختلفة االجتماعية والمساعدات اإلعانات ذلك على والمثال الدخل، محدودةالمعيشة، غالء وإعانات والشيخوخة البطالة ضد واإلعانات االجتماعي كالضمان

على حملها بقصد الخاصة المشروعات لبعض الدولة تمنحها التي االقتصادية واإلعاناتولو الدخل توزيع إعادة النفقات هذه من الدولة وتستهدف منتجاتها، أسعار تخفيض

إلى تؤدي ال التحويلية النفقات أن الواضح ومن الفقيرة، الطبقة لمصلحة جزئية بصورةإجراءات بمثابة فهي شيئا، إليه تضيف أن دون مباشر بشكل القومي الدخل زيادة

. أخرى فئات إلى معينة اجتماعية فئات من الدخول لتحويلالعادية: غير والنفقات العادية النفقات ثالثا

ميزانية في منتظمة بصفة سنة كل تتكرر التي النفقات تلك بها يقصد العادية فالنفقاتالتعليم ونفقات العامة واألجهزة المباني صيانة وتكاليف الموظفين، كمرتبات الدولة

دورية بصفة تظهر التي النفقات من وغيرها الضرائب تحصيل ونفقات العامة والصحةمن يتغير أال يجب النفقات هذه حجم أو كمية أن هذا يعني وال الميزانية، في منتظمة

حتى ميزانية كل في بنوعها تتكرر أن يكفي بل بالعادية، توصف حتى أخرى إلى ميزانية. عادية نفقات تعتبر حتى آلخر وقت من مقدارها اختلف ولو

في منتظمة بصفة سنة كل تتكرر ال التي النفقات تلك فهي العادية غير النفقات أمابصفة تأتي أي السنة عن تزيد متباعدة فترات في إليها الحاجة إلى تدعو بل الميزانية،

محدد وقت في معينة سياسية أو اجتماعية أو اقتصادية ظروف لمواجهة استثنائيةكالزالزل الطبيعية الكوارث إصالح ونفقات الحربية، النفقات ذلك على وكمثال

وتعبيد الحديدية السكك خطوط ومد والخزانات السدود إنشاء ونفقات والفيضانات. وغيرها التجارية األساطيل وتأسيس الطرق

مما العادية للنفقات الدوري التكرار في فائدته وتتمثل وخطره، فائدته التقسيم ولهذاالالزمة األموال وتدبير الصحة، من قريبا يكون تقديرا تقديرها من الحكومة يمكنوباعتبارها العادية غير النفقات أما الضرائب، وأهمها العادية اإليرادات من لسدادهاعادية غير إيرادات من عادة يكون سدادها فإن واستثنائية عرضية بصفة تحدث

كلما الحكومة لجوء في فيكمن خطره أما الجديد، النقدي واإلصدار العامة كالقروضعندما عادية غير نفقات إجراء بدعوى عامة قروض عقد إلى الميزانية في عجز تحقق

. لذلك عادية غير ميزانية وتخصيص العادية مواردها لتغطيتها تكفي الفقد عادية، وغير عادية إلى النفقات لتقسيم الموجهة واالنتقادات المالحظات وأمام

: النفقات العامة النفقات من نوعين بين التمييز إلى الحديث المالي الفكر اتجهونفقات كالمرتبات العامة المرافق لتسيير الالزمة النفقات تلك وهي التسييرية

التي النفقات تلك بها ويقصد االستثمارية أو الرأسمالية والنفقات وغيرها، الصيانةالمشروعـات إنشاء كنفقات المجتمع في العينية األموال رؤوس لتكوين تخصص

. وغيرها طرق من الجديدةالمحلية: والنفقات القومية النفقات رابعا

نطاق معيار على يعتمد محلية ونفقات قومية نفقات إلى العامة النفقات تقسيم إنداخل معين إقليم سكان أو كافة المجتمع أفراد استفادة ومدى العامة النفقة سريانالدولة ميزانية في وردت إذا مركزية أو قومية النفقة وتكون العامة، النفقة من الدولة

. واألمن والعدالة الدفاع نفقة مثل بها القيام المركزية الحكومة وتتولىيسمى ما أو الواليات بها تقوم التي النفقات وهي اإلقليمية أو المحلية النفقات أماميزانيات في ترد والتي والقرى والمدن الواليات كمجالس المحلي الحكم بمجالس

توصيل على االنفاق مثل معينة محلية هيئة احتياجات باألساس وتخدم الهيئات، هذه. لإلقليم والكهرباء الشرب مياه

وبالتالي المختلفة، المرافق بتوزيع يتعلق فيما بينا اختالفا الدول اتجاهات وتختلفالدولة في االتجاهات هذه تختلف كما المحلية والهيئات الدولة بين العامة النفقات

والسياسية التاريخية الظروف إلى االختالف هذا ويرجع آخر، إلى زمن من نفسها. معين زمن كل في دولة بكل الخاصة واالجتماعية واالقتصادية

: العامة للنفقات الوضعية التقسيمات الثاني العنصر

تبيان مع ونظرية، اقتصادية معايير على العامة للنفقات العلمية التقسيمات تعتمد) المعتمدة ) المتخذة المعايير لتلك طبقا العلمية، الناحية من العامة النفقات أنواع

. للتقسيم كأساسالعامة الميزانيات تتبناها التي تلك فهي العامة، للنفقات الوضعية التقسيمات أما

اإلدارية االعتبارات وخاصة العملية، أو الواقعية االعتبارات إلى استنادا المختلفة للدول. للنفقة العلمي بالتقسيم االلتزام عدم إلى الغالب في تدعو التي والوظيفية

التي اإلدارية للهيئات تبعا العامة النفقات بتوزيع العامة للنفقات اإلداري التقسيم ويهتموقد الهيئات، هذه بها تقوم التي والوظائف النشاط أوجه عن النظر وبغض بها، تقومحسب النفقات بتجميع اهتمامه وعدم البحتة اإلدارية صفته اإلداري التقسيم على أخذ

موضوعها.بها تقوم التي الوظائف حسب العامة النفقات بتقسيم يهتم فهو الوظيفي التقسيم أما

التي النفقات كافة بجمع تسمح الطريقة وهذه النفقة، بطبيعة االهتمام دون الدولةعدة على موزعة كانت ولو حتى واحد قسم في الغرض نفس تحقيق إلى تهدف

حد في الدولة مشتريات إلى ينظر ال كونه في التقسيم هذا ويتميز مصالح، او وزارات. ورائها من تحقيقه إلى يسعى الذي الهدف نطاق في إليها ينظر وإنما ذاتهاميزانيات في الحاضر الوقت في الغالبة الصورة هو الوظيفي التقسيم بأن ويالحظ

. المختلفة الدولةب النفقات توزع أن فبعد الوظيفي، التقسيم مع اإلداري التقسيم يتداخل ما وعادة

القطاع وحسب العملية حسب العامة النفقات توزيع على االقتصادي التقسيم ويقومداخل وفي جارية، وعمليات رأسمالية عمليات إلى تقسم فالعمليات بها، يقوم الذي

حسب التقسيم أما فرعية، مجموعات إلى النفقات توزيع يمكن المجموعتين هاتينمنها قطاع كل يضم قطاعات إلى القومي االقتصاد تقسيم أساس على فيتم القطاع

. فرعية أقساماتعرضها التي لألسس الميزانية داخل العامة للنفقة الوضعية التقسيمات تتعرض

بعيدة تكون ال الوضعية فالتقسيمات وعليه النفقات، أنواع بيان في العلمية التقسيماتالتقسيم طريقة اختلفت وإن كأساس، تتخذها قد وإنما العلمية التقسيمات عن تماما

. العملية للضرورات نتيجة : العامة النفقات حجم الثاني المبحث

العامة المالية علماء طرف من بالغا اهتماما تلقي لعامة النفقات حجم دراسة إن : : بصدد وهي العامة الهيئات أو الدولة سلوك تحكم التي الضوابط أوال تبيان ناحية سواء

: حجمها على المؤثرة والعوامل العامة النفقات حدود وثانيا العامة، نفقاتها إجراءالعامة، النفقات تزايد لظاهرة المفسرة األسباب دراسة وثالثا النقصان، أو بالزيادة

وسندرس

قبل من سابقا مارس Adminعدل السبت مرات 2عدل am 7:35 2013, 02في

  

AdminAdmin

: المساهمات 135 عدد: التسجيل 11/10/2012 تاريخ

) تابع: ) العامة المالية في دروس مارس    موضوع am 7:27 2013, 02السبت

: العامة للنفقات االقتصادية اآلثار الثالث المبحث

وإلى مستمرة بصفة العام اإلنفاق في التوسع إلى الدول جميع في التطور أدى لقدجوانب كافة وعلى القومي االقتصاد في التأثير بهدف واستخدامه هيكله، وتغير تنوعه

. مالية أو اجتماعية أو سياسية أكانت سواء المجتمع : النفقات، هذه طبيعة منها عوامل عدة على العامة للنفقات االقتصادية اآلثار وتتوقف

والوضع لتمويلها، الالزمة اإليرادات وطبيعة تحقيقه، إلى ترمي الذي والهدف. السائد االقتصادي

على العامة النفقات أنواع لسائر االقتصادية اآلثار مختلف تفاصيل في الخوض يمكن البالنسبة اآلثار ألهم وبإيجاز سنتعرض إنما مستفيضا، تحليال وتحليلها القومي االقتصادالكلية، االقتصادية الكميات بعض حجم وعلى توزيعه، وطريقة القومي الناتج لحجم

عليها تعتمد التي هي اآلثار هذه أن لكون وذلك واالستثمار، واالدخار كاالستهالكاقتصادياتها، في وكيفية كمية آثار إلحداث الدول لمختلف الحديثة المالية السياسة

: مطلبين إلى المبحث هذا وينقسم : العامة للنفقات االقتصادية اآلثار أهم األول المطلب

متعددة آثارا عنها ويترتب مختلفة أنواع عدة إلى ألغراضها تبعا العامة النفقات تنقسممختلف في والتأثير الجماعية الحاجات إشباع إلى تهدف فهي المجاالت شتى في

القومي، الدخل توزيع وفي لألسعار، العام المستوى في والتأثير االقتصادية، الكمياتالعامة للنفقات االقتصادية واآلثار العام، االقتصادي التوازن في التأثير وبالتالي

. مباشر: وغير مباشر قسمانI: القوميين- واالستهالك اإلنتاج على العامة للنفقات المباشرة اآلثار

وظيفتها المجتمع، في الوظائف من رئيسيين بنوعين الحديث العصر في الدولة تقومأوجه بعض عاتقها على وتأخذ كمنظم ووظيفتها للمواطنين، عامة خدمات تقدم كدولة

( ) االقتصاد ) األفراد اختصاص من كانت التي االستثماري اإلنفاق أي االقتصادي النشاط : بالمعنى( عام قطاع بنظرتين إليه ينظر أن يمكن العام فاالقتصاد وعليه ، الخاص

طابع ذو وهو الواسع بالمعنى عام وقطاع وسيادي، تنظيمي طابع ذو وهو الضيقالمجالين هذين في العام اإلنفاق أنواع من نوع لكل أن شك وال واقتصادي، إنتاجي

أخذها المالية السياسة عن المسؤولين على يتعين التي المباشرة االقتصادية آثاره. بشأنها قراراتهم اتخاذ عند االعتبار بعين

: القومي- اإلنتاج في العامة للنفقات المباشرة اآلثار أالطلب حجم في تأثيرها خالل من والعمالة اإلنتاج على تؤثر العامة النفقات أن شك البزيادة أهميته تزداد الطلب هذا من هاما جزءا النفقات هذه تشكل إذ الفعلي، الكلي

عليه وأثرها الطلب بحجم العامة النفقات وعالقة األفراد، حياة في الدولة تدخلوالخدمات، السلع على طلبا تمثل الحقيقية فالنفقات ونوعها، النفقة حجم على يتوقف

. النفقات بهذه المستفيدين تصرف طريقة على يتوقف فأثرها التحويلية النفقات أمافي الفعلي الكلي الطلب أثر بمدى اإلنتاج في العامة النفقة أثر يرتبط أخرى جهة ومن

مستوى أو اإلنتاجي الجهاز مرونة مدى على يتوقف ما وهو والعمالة، اإلنتاج حجمالنامية، بالبلدان االقتصادية التنمية درجة وعلى المتقدمة، الدول في والتشغيل العمالة

لتلك الرئيسية األنواع في التأمل إلى يدعو القومي اإلنتاج على العامة النفقات وتأثير

. ) اإلنتاج ) حجم في تحدثه الذي األثر مدى لبيان تقسيماتها عن النظر بغض النفقات: األنواع هذه وأول

1 : قيامها- طريق عن مباشرة الدولة تولتها سواء النفقات وهذه اإلنتاجية النفقات ) في ) بها العامة أو الخاصة المشروعات بعض مد على عملت أو المنتجة الدولة باإلنتاج

على عام بشكل تساعد فهي معين، اقتصادي هدف لتحقيق اقتصادية إعانات شكلكما لألفراد، االستهالكية الحاجات إلشباع الالزمة العامة والخدمات المادية السلع إنتاج

) اإلنفاق ) هذا ويعتبر ، االستثمار أموال لالستثمار المعدة العينية األموال رؤوس تنتجالدخل حجم زيادة إلى تؤدي التي المنتجة النفقات من واالستثماري االستهالكي

. القومي لالقتصاد اإلنتاجية الكفاءة ورفع القوميلتحقيق اقتصادية وإعانات العامة أو الخاصة المشروعات بعض الدولة تمنح وقد

ثم األمر بادئ في التضخم ومحاربة األثمان سياسة في التدخل منها مختلفة أغراضللمشروعات االقتصادية لإلعانات فالبنسبة كبيرا، تطورا اإلعانات هذه وظيفة تطورت

: هما أساسيين نوعين بين نميز أن يمكن الخاصةمعين/- 1 نوع تشجيع قصد المشروع نشاط عن الناتج العجز سد بهدف تعطي إعانات

. النشاط هذا في االستمرار على المنظمين يحفز مما االقتصادي النشاط منالالزمة/- 2 والوسائل بالمعدات نفسه تجهيز على المشروع لمساعدة تمنح وإعانات

. اإلنتاجي لنشاطه : التي الوجهة االستثمارات توجيه هو اإلعانات هذه وراء من المرجوة اآلثار أبرز ومن

: توازن أو االقتصادية بالتنمية منها المتعلق سواء أهدافها بتحقيق كفيلة الدولة تراهاالمحافظة وبالتالي المال، رأس تكوين معدل زيادة على والعمل المدفوعات، ميزان

. القومي الناتج نمو معدل علىكون هو فمبررها العامة للمشروعات الدولة تقدمها التي االقتصادية اإلعانات عن أما

وقد بل الربح، تحقيق إلى بنشاطه قيامه وراء من يسعى ال المشروعات هذه بعض أنتجد التي الضرورية العامة للحاجات إشباعا التكلفة سعر عن يقل بسعر إنتاجه يعرض

والكهرباء، الشرب مياه إنتاج مثل عاتقها على إشباعها أمر ألخذ مضطرة نفسها الدولةالخاص النشاط مجاالت من األصل في هو إنتاجي بنشاط يقوم اآلخر البعض وأن كما

. واالجتماعية االقتصادية فلسفتها يحقق بها القيام أن ترى الدولة ولكنمجال في تعمل التي العامة للمشروعات إعانات من تقدمه ما وراء من الدولة وتهدف

عجزها وسد المشروعات لهذه المالي التوازن إعادة إلى الضرورية الحاجات إشباع. عام نفع من له لما نشاطها استمرار على والحفاظ

واقع من أسبابها فتستمد العامة المشروعات من الثاني للنوع الممنوحة اإلعانات أماااللتزام في تتمثل فلسفية العتبارات أو للمجتمع واالجتماعي االقتصادي التطور

. معينة إيديولوجية بتطبيق2 : صورة- في نقدية تحويالت شكل اتخذت سواء النفقات هذه االجتماعية النفقات آثار

على تؤثر فهي وخدمات سلع صورة في عينية تحويالت شكل أو معينة نقدية تحويالتلصالح الشرائية القوة من جزء تحويل إلى النقدية التحويالت وتهدف القومي، اإلنتاجالتضامن مساعدات ومختلف البطالة كإعانات المحدود الدخل لذوي أو الفقيرة الفئات

السلع على النقدية التحويالت من المستفيدة الفئات هذه وإنفاق االجتماعي،يؤدي بدوره وهذا الفعلي الطلب زيادة إلى سيؤدي الضرورية االستهالكية والخدمات

. اإلنتاج زيادة إلىالضعيفة الفئات بعض استهالك تشجيع المباشرة آثارها فمن العينية التحويالت أما

ألهدافها تحقيقا فيها وترى األولوية الدولة تعطيها معينة وخدمات لسلع اقتصاديا. واالجتماعية االقتصادية

تؤدي فإنها المباشرة التحويالت أو اإلعانات صورة تتخذ التي االجتماعية النفقات أماوالخدمات السلع إنتاج زيادة على تعمل فهي ملموس، بشكل اإلنتاج زيادة إلى

للشرب … الصالحة والمياه واإلسكان والثقافة والتعليم الصحة كنفقات االستهالكيةنشاطهم أداء من وتمكينهم لألفراد االجتماعي المستوى رفع إلى تؤدي وهي الخ

. أكبر بكفاءة3: الحربية- أو العسكرية النفقات أثر

عن والبحث الحديثة الدول معظم ميزانيات في كبيرا عبئا العسكرية النفقات تمثلاألحيان من كثير في النفقات هذه خروج عن الناتجة الصعوبات من العديد يثير آثارها

. البحت واالستراتيجي السياسي المجال إلى االقتصادي النطاق عنتذهب التي النفقات بين من العسكرية النفقات يعتبر التقليدي الفكر كان وقد

التي اآلثار من نوعين بين التمييز إلى الحديث الفكر يميل بينما المنتج، غير لالستهالك. التوسعية واآلثار االنكماشية اآلثار وهما اإلنفاق هذا جراء من القومي اإلنتاج على تطرأ

الحاالت في وذلك القومي اإلنتاج حجم في انكماشيا أثرا العسكرية النفقات تحدث قداالستعمال من المتاحة والبشرية المادية الموارد من جزء تحويل عليها يترتب التي

وإلى القومي، اإلنتاج حجم انخفاض إلى يؤدي مما العسكري، االستعمال إلى المدنيالطلب وانخفاض المنتجات أثمان ارتفاع وبالتالي اإلنتاج، عناصر أثمان ارتفاع

االستهالكي.اإلنتاج حجم على توسعيا أثرا العسكرية النفقات عن يترتب أن المتصور فمن ذلك ومعفي النفقات هذه فيها تستخدم التي األحوال منها متعددة، حاالت في وذلك القومي

منها يفيد والسدود والطرق والموانئ المطارات إنشاء أو معينة صناعات إنشاءعن زادت إذا انتهائها قبل وحتى الحرب، بعد فيما المدني اإلنتاج في القومي االقتصاد

في علمي تقدم العسكري اإلنفاق عن يتولد ما فكثيرا كذلك الحربي، اإلنتاج حاجةالدول في األخص وعلى العلمية للبحوث منه هامة نسبة تخصص إذ اإلنتاج، فنون

. السواء على والمدني الحربي المجالين نهاية في يفيد بما المتقدمة،الدولة في السائدة االقتصادية األوضاع في تؤثر العسكرية النفقات فإن عام وبشكل

والمعدات األسلحة شراء في وتستخدمه اإلنتاج في التوسع تعوق جهة فمن بها، وتتأثرالنفقات كانت إذا أما المدفوعات ميزان في عجزا يسجل مما الخارج من الحربية

حجم زيادة على تعمل فإنها الداخل في صناعات إنشاء سبيل في تصرف العسكرية. القومي الدخل

: القومي- االستهالك في العامة للنفقات المباشرة اآلثار بالزيادة طريق عن وذلك مباشر، بطريق القومي االستهالك في العامة النفقات تؤثر

من النوع هذا تتبع ويمكن العام لإلنفاق نتيجة االستهالك أموال على الطلب في األوليةتوزعها التي النفقات خالل ومن العام أو الحكومي االستهالك نفقات خالل من اآلثار

الحاجات إلشباع منها نسبة تخصص أجور أو مرتبات شكل في األفراد على الدولة. والخدمات السلع من االستهالكية

1 : من- االستهالك زيادة على أثرها يبدو العام أو الحكومي االستهالك لنفقات فالبنسبةيتخذ وقد إنفاق، من العامة الحاجات إشباع سبيل في الدولة به تقوم ما خالل

تلزم أو العامة الوظيفة بأداء تتعلق مهمات أو سلع شراء صورة الحكومي االستهالك. العامة والمشروعات المرافق ألعمال أو العموميين الموظفين

2 : النفقات- هذه آثار تبدأ األفراد على الموزعة بالدخول الخاصة االستهالك نفقاتومعاشات وأجور مرتبات لدفع العامة النفقات من جزء بتخصيص الدولة تقوم عندما

الدخول هذه من الكبر الجزء ويخصص والسابقين، الحاليين وعمالها لموظفيهاوالخدمات، السلع من الخاصة االستهالكية الحاجات إلشباع األفراد على الموزعة

خدمات، أو أعمال من عمالها يؤديه ما مقابل الحالة هذه في الدولة نفقات وتعتبرزيادة إلى مباشرة تؤدي حيث المنتجة، العامة النفقات قبيل من تعتبر فهي ولذلك

. الكلي اإلنتاجII -واالستهالك اإلنتاج على العامة للنفقات المباشرة غير اآلثار

: والمعجل المضاعف أثر بحثخالل من اإلنتاج وعلى االستهالك على مباشرة غير آثارا العامة النفقات تحدث ما عادةبتأثير االستهالك على فقط تؤثر ال فالنفقات والمعجل، المضاعف يعاملي الخاص األثر

المضاعف لعمل مباشرة غير كنتيجة اإلنتاج على فتؤثر تعود ولكنها المضاعف، عاملولكنه فقط اإلنتاج على يؤثر ال أنه المعجل عامل ألثر بالنسبة القول وكذلك نفسه،

. أيضا االستهالك على المباشر غير أثره فينتج يعود: التالية بالمواضيع اإللمام الطالب على يستوجب والمعجل المضاعف فكرتي لفهم

بالتحليل القيام يمكن ذلك يعد ثم أوال االستثمار ودالة االدخار ودالة االستهالك، دالة. أعاله المذكور للموضوع

: االقتصادية السياسة أهداف تحقيق في العامة النفقات دور الثاني المطلب

السياسة أهداف من العديد تحقيق في العام اإلنفاق على كبير بشكل الدول تعتمد. السياسة هذه أهداف أهم تحقيق في العامة النفقات دور نتناول وفيمايلي االقتصادية،

1: االقتصادي/- والنمو العامة النفقاتالقروض ) الضرائب، األخرى المالية األدوات جانب إلى العامة النفقات تساهم ما كثيرا

) ويتم … االقتصادي النمو من مرتفع معدل تحقيق في الخ الحكومي االئتمان العامة،: خالل من ذلك

الرأسمالي،- التراكم من مرتفع معدل لتحقيق العامة النفقات من معتبر جزء تخصيصاالقتصادية اإلعانات زيادة طريق عن أو العام، االستثمار زيادة طريق عن ذلك ويتم

. استثماراتها زيادة بهدف الخاصة للمشروعات. كفاءته- ورفع اإلنساني المال رأس لتكوين العام اإلنفاق من جزء تخصيص

التقدم- تحقيق إلى الهادفة البحوث ألغراض العام اإلنفاق من جزء تخصيص. والتوزيع اإلنتاج مجالي في التكنولوجي

2: االقتصادي/- واالستقرار العامة النفقاتالتوازن تضمن السوق في تلقائية قوى بوجود التقليدية النظرية اعتقاد خالف على

الذي كينز ودعى النظرية، تلك خطأ أثبتت الرأسمالية البلدان تجربة أن غير التلقائي،التوازن ضمان أجل من الدولة بتدخل الكبير الكساد أزمة بعد أفكاره ظهرت

أهمية تبيان في الفضل ولرنر وهانسن كينز من كل إلى ويرجع العام، االقتصاديالمالية نظرية وتتلخص المالية، السياسة أهداف لتحقيق كأداة العامة المالية استخدامأدوات أنها على العام والدين العامة والنفقات العامة اإليرادات أن اعتبار في الوظيفيةالكامل التشغيل تحقيق بهدف وذلك القومي اإلنفاق مستوى على اإلشراف في الدولة

بالنقص، أو بالزيادة الكلي اإلنفاق على للتأثير الضرائب تستخدم إذ األسعار، واستقراريمكن وبالمثل خفضه، أو الكلي اإلنفاق لزيادة كأداة اإلنفاق في التغيرات تستخدم كما

وللحد األفراد، لدى المكتنزة األموال وامتصاص لسحب كأداة العام الدين استخدام. الكساد أوقات في وزيادتها التضخم، حالة في السيولة من

3: القومي- الدخل توزيع وإعادة العامة النفقات : الدخل توزيع في أوال تتدخل فهي مرحلتين على القومي الدخل توزيع في الدولة تؤثراألولي، بالتوزيع يعرف ما وهو المنتخبين، بين أي إنتاجه في شاركوا الذين بين القومي

أو االقتصادية الناحية من التعديالت من مناسبا تراه ما بإدخال ثانيا تتدخل ثم. القومي الدخل توزيع بإعادة يعرف ما وهو األولى التوزيع على السياسية أو االجتماعية

3-1 : من- للدخل األولي التوزيع في الدولة تؤثر للدخل األولي التوزيع في الدولة دورإلى: تؤدي معينة خدمات أو سلعا إليها يقدمون الذين لألفراد جديدة دخول دفع خالل

أو األجور في المتمثلة اإلنتاج عوامل مكافآت تحدد فالدولة القومي، اإلنتاج زيادةذلك ويعني المنتجات أثمان أيضا تحدد كما األرباح، أو الريع أو الفوائد أو المرتبات

في شاركت التي العوامل على القومي الدخل توزيع في وبالتالي األرباح على التأثيرإنتاجه.

3-2 : توزيع- إلعادة تتدخل أن الدولة تستطيع القومي الدخل توزيع إعادة في الدولة دوراألولى التوزيع حالة على تعديالت إدخال طريق عن وذلك األفراد بين القومي الدخل

أو الحقيقية نفقاتها خالل من بالمهمة القيام للدولة ويتسنى العامة النفقات باستخدامتوزيع إعادة إلى أساسا تهدف التحويلية النفقات أن لك في والسبب التحويلية نفاقتهااإلنتاج فروع بعض لصالح أو الطبقات بين التفاوت من للحد األفراد بعض لصالح الدخل

فئات بين القومي الدخل توزيع إعادة في المرجوة آثاره العام اإلنفاق يحقق وحتىالعام اإلنفاق عليها يعتمد التي اإليرادات معظم تكون أن يشترط فإنه المجتمع

من الغنية الطبقات نصيب ألن تصاعدية وبصفة المباشرة الضرائب من مستمدة. الفقيرة الطبقات نصيب من بكثير أكبر الدخل

: التالية المراجع إلى الرجوع يمكن الموضوع حول التفاصيل من ولمزيد1 " " . ج- ، العامة المالية المحجوب رفعت القاهرة، 1د العربية، النهضة دار ،1971.2 " " . ج- ، المالية علم جامع أحمد القاهرة، 1د العربية، النهضة دار ،1975.3 " " . القاهرة،- ، العامة المالية علم ناصر العابدين زين .1975د4. " " . سابق- مرجع ، العامة المالية أساسيات حشيش أحمد عادل د5-mourice duverger : « Finances Publiques », pp 27-406 " " . الدار- ، العامة والقروض النفقات العام، االقتصاد مبادئ حجازي السيد المرسي د

.2000الجامعية، الثاني الفصل

العامة اإليرادات

النفقات هذه وتطور العامة، النفقات حجم تحديد إلى السابق الفصل في تعرضنامن الدولة تتمكن حتى لتغطيتها عامة إيرادات إلى العامة النفقات وتتطلب وآثارها،

الالزمة الموارد تدبير على الدولة وتعمل العامة، الحاجات إشباع في بوظيفتها القياماألوضاع حقيقة االعتبار بعين تأخذ معينة مالية سياسة بإتباع العامة، نفقاتها لتغطية

تطورها، مراحل من معينة فترة في تسودها التي والسياسية واالجتماعية االقتصاديةلتحقيق التدخل في دورها أداء في الدولة وسيلة هي العامة اإليرادات تصبح وبالتالي

. العام اإلشباعتطور إلى العامة نفقاتها وازدياد للدولة، واالجتماعي االقتصادي الدور تطور أدى ولقدوإلى اإليرادات هذه حجم تطوير في أثاره تجلت الذي األمر العامة؛ اإليرادات نظرية

العامة اإليرادات مصادر الحديث العصر في تعددت ولقد وأغراضها، أنواعها تعددويعرض منها، والهدف الدولة بها تقوم التي العامة الخدمة لنوع تبعا طبيعتها واختلفت

بين التمييز أساس على العامة اإليرادات لتقسيم المحاوالت من العديد المالي الفكرأو الطبيعة في المتحدة الموارد منها كل يضم مختلفة أقسام إلى المختلفة أنواعها

. الخصائص في المتشابهةإيرادات إلى العامة اإليرادات تقسيم األلمان األخص وعلى الكتاب بعض حاول وقدكالدومين الخاصة الدولة ممتلكات إيرادات ومثالها الخاص، النشاط بإيرادات شبيهة

الدولة عليها تحصل العام بالنشاط متعلقة إيرادات وإلى والزراعي، والمالي التجاريالقضائية والغرامات والرسوم الضرائب ذلك ومثال ونفوذ سلطة صاحبة باعتبارها

. لها وارث ال التي األموال على واالستيالء : اختيارية إيرادات العامة اإليرادات من نوعين بين التمييز اآلخر البعض اقترح كماالدومين – الخاصة الدولة ممتلكات كإيرادات الدولة من إجبار دون األفراد يدفعها

- إلى جبرا األفراد يدفعها إجبارية وإيرادات االختيارية، والقروض والتجاري الصناعياإليرادات جانب إلى اإلجبارية، والقروض والضرائب كالرسوم أهمية األكثر وهي الدولة

. تتلقاها التي والمنح كاإلعانات جهتها من مقابل بدون الدولة عليها تحصل التيالدولة عليها تحصل والتي عادية إيرادات إلى العامة اإليرادات اآلخر البعض وقسم

والرسوم، والضرائب الخاصة ممتلكاتها كإيرادات دورية أو منتظمة بصفة سنويامن الدولة إليها تلجأ وإنما سنويا تتكرر ال التي االستثنائية أو العادية غير واإليرادات

. الدولة ممتلكات من جزء وبيع النقدي واإلصدار كالقروض الحاجة حسب آلخر وقتدقة لعدم نظرا النقد من جميعا تسلم ال وغيرها السابقة التقسيمات أن الواقع وفي

اإليرادات أوجه بين االختيار وعملية بينها، فيما للتفرقة كأساس المتخذة المعاييروغير منسقة تكون أن يجب التي المالية السياسة من جزءا تشكل المختلفة العامة

. للمجتمع والسياسي واالجتماعي االقتصادي الهيكل مع متعارضةوهي المالي، الدولة نشاط بحسب عدة بأوصاف العامة اإليرادات تقسيمات وتوصف

" " " أو " سياسية أو اقتصادية إما األوصاف هذه تكون أن من الغالب في تخرج ال " من" أكثر أو إيراد عن األوصاف هذه من وصف كل تحت الحديث ويمكن ، ائتمانية

" االقتصاد " فائض لنا يظهر االقتصادية اإليرادات وصف خالل فمن العامة، اإليرادات" السيادية " اإليرادات نطاق وفي والرسوم، الدومين دخل على أساسا المشتمل العام

الوقت في للدول المالية الموارد أهم تمثل لكونها المختلفة بأنواعها الضرائب تتجلى " وأشكالها " صورها بشتى العامة القروض تحتل االئتمانية اإليرادات إطار وفي الحاضر،

الدولة تحتاجه ما بكل الوفاء عن والسيادية االقتصادية اإليرادات نقل عند الزاوية حجر. العامة نفقاتها لتغطية الزمة إيرادات من

: التالية المباحث خالل من الفصل هذا دراسة وسنتناول : االقتصادية اإليرادات األول المبحث : السيادية اإليرادات الثاني المبحث : االئتمانية اإليرادات الثالث المبحث : االقتصادية اإليرادات األول المبحث

اإليرادات زيادة إلى أدى الذي األساسي العامل كان وتنوعها العامة النفقات زيادة إنمن الدولة إيرادات المبحث هذا في ونتناول ونوعا، حجما وتطورها وتنوعها العامة

- .) ( - : ثانيا الدومين الدولة أمالك إيرادات أوال التاليين العنصرين خالل من ممتلكاتها. العام الثمن

:) الدومين- ) الدولة أمالك إيرادات أوال

الدومين لفظ أو Domaineيطلق عقارية طبيعتها، كانت أيا الدولة ممتلكات علىإلى الدولة ممتلكات وتنقسم خاصة، أم عامة لها الدولة ملكية نوع كان ومهما منقولة،

. خاص: دومين أو وممتلكات عام، دومين أو ممتلكات قسمين1 : ولخدمة- العام، لالستعمال معد ويكون الدولة تملكه ما به ويقصد العام الدومين

العامة والمصالح الوزارات وأبنية والموانئ والمطارات كالطرق العامة المرافقعدة بمميزات العام الدومين ويتميز واألنهار، والمالعب العامة والحدائق والمتاحف

ال فهو وبالتالي اإلداري، القانون ألحكام تخضع عامة ملكية هي له الدولة ملكية أن منهابالتقادم، تملكه يجوز ال كما العامة، للمنفعة مخصص أنه بما فيه التصرف أو بيعه يجوز

وال العامة، للخزانة أموال على الحصول وليس العامة الخدمات تقديم هو منه والغايةبعض فرضت لو كما العام، الدومين من اإليرادات بعض تحقيق إمكانية من هذا يمنع

المتاحف أو الميناء، أو المطار دخول على أو العامة الحدائق دخول على الرسومالمرافق هذه استعمال تنظيم سوى الغالب في به يقصد ال المقابل هذا وأن العامة،

هو استثنائية حاالت في سببها يكون وقد الحاالت، معظم في ضآلته عن فضال العامة،هي العامة القاعدة تظل ذلك ومع المرافق، هذه إنشاء نفقات تغطية في الرغبة

. العام الدومين بأموال االنتفاع مجانية

2 : تخضع- والتي خاصة، ملكية الدولة تمتلكها التي األموال به ويقصد الخاص الدومينلألفراد يجوز كما وغيره، بالبيع فيه التصرف فيمكن الخاص، القانون لقواعد عام بوجهإيرادات العام الدومين عكس على الخاص الدومين ويدر األجل، طويل بالتقادم تملكه

الدولة دخل على الكالم عند العامة المالية علماء يعنيه الذي وحده وهو العامة، للخزانة. العامة اإليرادات مصادر من كمصدر الخاص الدومين أي أمالكها، من

الناتجة اإليرادات أنواع لمختلف التعرض الخاص الدومين إيرادات في البحث ويشير : الصناعي الدومين العقاري، الدومين ثالث صور إحدى تتخذ التي الدولة ملكية من

. المالي والدومين والتجاري2-1 : والغابات- الزراعية األراضي من الدولة ممتلكات ويشمل العقاري الدومين

. السكنية األبنية الحديث العصر في إليه وأضيفت والمحاجر والمناجمالخاص الدومين أنواع أهم من األراضي باستغالل المتعلق الزراعي النشاط كان ولقد

المنتجات بيع ثمن من الدومين من النوع هذا دخل ويأتي الوسطى، العصور في. المستأجرون يدفعها التي األجرة ومن الزراعية،

زوال مع عشر الثامن القرن نهاية من ابتداءا أهميته يفقد الزراعي الدومين بدأ وقدبالتصرف األوروبية الدول حكومات وقيام الرأسمالي، النظام وبزوغ اإلقطاعي العهد

استغالل للدول بقي لكن واقتصادية، سياسية ألسباب لألفراد وبيعها األراضي فيمنتجة تكون وال وصيانتها، األشجار لغرس ضخمة نفقات من تتطلبه لما نظرا الغابات

تحققها، التي الكبرى الفوائد إلى بالغابات الدول اهتمام ويرجع الطويلة، المدة في إالالمناخية األحوال على وتؤثر األتربة، انتشار ومنع السيول إعاقة على تعمل فهي

. التربة تثبيت على وتعمل الرياح من فتهدئالناتجة اإليرادات فإن عامة وبصفة إصالحها، بهدف البور األراضي الدولة تمتلك كما

دورا تؤدي أن الممكن من يعد لم ولذلك مرنة، وال عزيرة ليست الزراعية األراضي عن. الحديث العصر في العامة اإليرادات مصادر من كمصدر هاما

) التي ) الطبيعية بالثروات يتصل فهو اإلستخراجي الدومين والمحاجر المناجم عن أمافيما الدول وتختلف الدولة، في الموجودة والمحاجر المناجم من استخراجها يمكن

فيها، السائدة اإليديولوجية الختالف تبعا الموارد هذه استغالل إلى بالنسبة بينهافي حيوي دور من لها لما المعدنية للثروة المباشر باالستغالل للدولة يحتفظ فالبعض

إيمانا لألفراد استغاللها أمر يترك اآلخر والبعض الصناعي، النشاط أوجه مختلفالذي المجال هذا مثل في خاصة الحكومي، عن الفردي االقتصادي االستغالل بأفضلية

االحتفاظ الدول بعض تفضل وأخيرا الفنية، اإلنتاج طرق أحدث استخدام يتطلبهذا على اإلشراف مع األفراد إلى استغاللها أمر وترك والمحاجر المناجم بملكية

في اإلشراف هذا ويأخذ المبكر، النضوب من المعدنية الثروة حماية بهدف االستغالل. والمحاجر المناجم استغالل في األفراد مع الدولة اشتراك صورة الغالب

أن شك وال العامة إيراداتها من جزء لتحقيق تملكها سكنية أبنية على الدولة تعتمد كمااإلسكانية الخدمات تقديم على للعمل مباشرا تدخال الحديث العصر في الدولة تدخل

والمراكز المدن في التركز إلى الميل عن الناشئة السكن أزمة حل في ساهم قد. أخرى جهة من السكان عدد زيادة وإلى جهة من الصناعية

2-2: والتجاري- الصناعي الدومين من الدولة إيراداتمثلها الدولة بها تقوم التي والتجارية الصناعية المشروعات مختلف الدومين هذا ويضم

من مصدرا تعتبر مالية إيرادات المشروعات هذه أغلبية وتدر األفراد، مثل ذلك في. العامة اإليرادات مصادر

تأثير تحت الرأسمالية الدول في والتجاري الصناعي الدومين أهمية ازدادت وقدالنشاط ) أزمة بعد وخاصة األولى العالمية الحرب بعد انتشر الذي التدخلي، المذهب

) حياة في الدولة تدخل اقتضى والذي ، الماضي القرن من الثالثينات في الرأسماليتأثير تحت قبل من ذلك عن تحجم كانت أن بعد واالجتماعية االقتصادية المجتمع

ومدى فيها السائدة األيديولوجية إلى أساسا الدولة تدخل اتساع ويرجع الحر، المذهباالستغالل مزايا بين المقارنة إلى يرجع كما الفردي، االقتصادي للنشاط تحبيذها

على والحصول الحكومي االستغالل مزايا وبين أرباحه على الضرائب فرض مع الفردي. الحال بطبيعة األخرى الظروف االعتبار بعين األخذ مع أرباحه، كل

مالية، أغراض تحقيق بهدف يكون قد والتجارية الصناعية للمشروعات الدولة إقامة إنذلك وراء من الدولة تستهدف قد أو العامة، للخزانة إيرادات على الحصول في تتمثل

الصحية كالخدمات للمواطنين، عامة خدمة توفير في تتمثل اجتماعية أغراض تحقيققد وأخيرا الكهرباء، المياه توريد خدمة إلى باإلضافة معينة لفئات وخاصة والتعليمية

باألمن عالقة لها أهداف تحقيق الصناعية المشروعات بعض من الدولة تستهدفاألسلحة من معينة أنواع إنتاج وضمان الحربي المجهود خدمة في تتمثل القومي،

. الحربية والمعداتهذه إقامة من الهدف ألن لألرباح، تحقيقها بمدى يقاس ال العامة المشروعات نجاح إن

استغالل حساب عن النظر بغض معينة وخدمات سلع وتوفير إنتاج هو المشروعات. والخسارة الربح حيث من المشروعات هذه

2-3 : ظهورا،- الخاص الدومين أنواع أحدث وهو المالي الدومين من الدولة إيراداتوالسندات كاألسهم المالية األوراق من الدولة محفظة المالي بالدومين ويقصد

دخل ضمن يدخل ماليا إيرادا تمثل وفوائد أرباح على منها تحصل والتي لها المملوكةإلى باإلضافة الحاضر الوقت في المالي الدومين أهمية ازدادت ولقد الدولة، أمالك

في الدولة حق عن الناتجة اإليرادات على قاصرا يعد فلم مضمونه، في تطور حدوثفي الدولة مساهمة تمثل التي األسهم أساسا يتضمن أصبح بل النقود، إصدار

) ( ، الخاصة والملكية العامة الملكية بين تجمع التي المختلط االقتصاد ذات المشروعاتتوجيهها من تتمكن حتى العام النفع ذات المشروعات بعض على الدولة تسيطر كما

في أموالها الستثمار الدولة توجه إلى النقد يوجه وقد العام، الصالح يحقق ما إلىسوق لها تتعرض التي الكبيرة االقتصادية للتقلبات نظرا والسندات األسهم شراء

أو ثابت غير ويصبح الدولة إيراد على يؤثر مما األحيان، بعض في المالية األوراقالمالي النشاط هذا مثل ممارسة إلى مدفوعة نفسها تجد قد الدولة أن إال مضمون،

شراء إلى األفراد اطمئنان شأنه من يكون اقتصادية مصلحة أو سياسي هدف لتحقيقحركة إنجاح عليه ينتج مما فيها تشارك التي بالمشروعات الخاصة والسندات األسهم

تمنحها التي القروض فوائد عن فضال هذا البالد، إليها تحتاج التي االقتصادية التنمية. العامة والمشروعات وللمؤسسات المحلية العامة للهيئات الدولة

: العام- الثمن ثانيا

وتبيعها تنتجها التي والخدمات السلع ثمن على العام الثمن مصطلح يطلقتحصل الذي المقابل العام الثمن يمثل وبذلك والتجارية، الصناعية العامة المشروعات

من تمكنها التي الوسائل أحد ويعد تجاري أو صناعي بنشاط قيامها نتيجة الدولة عليهأو السلع بيع ممارسة من تحققها التي األرباح مقدار في يتمثل عام إيراد تحقيق

الذي االحتكار ظل في أو الكاملة المنافسة قوانين ظل في سواء لألفراد، الخدماتيمكنها بما ثمنها تحديد في االستقالل قصد السلع أنواع لبعض بالنسبة الدولة تمارسه

. العامة للخزانة اإليرادات من قدر أكبر على الحصول منيتحقق الذي بالمستوى أي العام، الثمن تحديد بكيفية يتعلق سؤاال المالي الفكر ويثير

فيها تمارس التي الحاالت بين التفرقة ضرورة إلى تدعو واإلجابة العام، الثمن عندهومشروعات مشروعاتها بين المنافسة سبيل على والصناعي التجاري نشاطها الدولة

معينة أنواع لبيع بالنسبة احتكاري بمركز فيها الدولة تتمتع التي الحاالت وبين األفراد،. السلع من

ومشروعات والتجارية، الصناعية الدولة مشروعات بين الكاملة المنافسة حالة ففي

األفراد مستوى إلى تنزل وإنما والخدمات، السلع بيع تحتكر ال فالدولة العاديين، األفرادتبيعها التي الخدمة أو السلعة ثمن هنا ويتحدد الربح، تحقيق في رغبة النشاط وتمارسعن له تمييزا العام، بالثمن السلع ثمن ويسمى والطلب، العرض قوى حسب الدولة

حالة في أما منتجاتها، بيع عند الخاصة المشروعات عليه تحصل الذي الخاص الثمنوتستهدف العامة، للمشروعات مماثلة خاصة مشروعات بقيام الدولة سماح عدم

ثمن تحديد في واالستقالل معينة، سلع إنتاج إلى بالنسبة احتكاري بمركز التمتع الدولة: أمرين ألحد يكون قد الدولة احتكار من والغرض تحتكرها، التي الخدمات أو السلع

االحتكار،: سبيل على لألفراد السلع من معينة أنواع تقديم الدولة رغبة في يتمثل األولأثمانها رفع إلى الخاصة المشروعات تلجأ من خشية لالستهالك، ضرورية باعتبارها

من تهدف ال الدولة فإن الحالة هذه وفي األفراد، الستهالك ضروريتها مدى واستغاللمعينة وخدمات سلع توفير ضمان إلى تهدف ما بقدر المالي اإليراد تحقيق إلى نشاطها

لهذه العام الثمن ويتحدد الهاتف، خدمات الخبز، الكهرباء، المياه، مثل أساسية تعتبريغطي أن على النفقات، هذه من بأقل أو اإلنتاج نفقات أساس على والخدمات السلعالسلع هذه ثمن يفوق قد أخرى وأحيانا العامة، الخزانة من والتكلفة الثمن بين الفرق

. اإلنتاج نفقات جدا ضئيلة بنسبةاإليراد: تحقيق إلى التجاري أو الصناعي النشاط احتكار من الدولة تهدف قد الثانيالدولة تختار ما عادة إذ المالي، االحتكار اصطالح الحالة هذه على ويطلق المالي،

يترتب ال حتى مرن، غير عليها الطلب ويكون االنتشار واسعة سلعا المالي الحتكارهافي نقص ثم ومن أكبر بنسبة الكلي طلبها في نقص معينة بنسبة ثمنها ارتفاع على

احتكار هو المالي االحتكار أمثلة أهم ومن المحققة، األرباح وفي الكلية اإليرادات. ) ضخم ) مالي إيراد لها يحقق بما أثمانه وتحديد الدخان التبغ لمنتجات الدولة

الذي الثمن عن يختلف ال المالي االحتكار حالة في الثمن تحديد أن الكتاب بعض ويرىإلى الوصول إلى المحتكر يسعى الحالتين ففي الخاص، المشروع في المحتكر يحددهإنتاج لظروف وفقا األرباح من ممكن قدر أكبر على الحصول له تتيح التي التوازن حالة

يتحدد المالي االحتكار حالة في الثمن أن آخرون يرى حين في عليها، والطلب السلعةالخاص، االحتكار حالة في الثمن عنده يتحدد الذي المستوى من أعلى مستوى عند

. مباشرة غير مستتره ضريبة إال هو ما الثمنين بين الفرق وأنمصدر على للحصول إال المالي االحتكار إلى تلجأ ال الدولة أن يرى ثالث رأي وهناك

من وحدة إنتاج ينفقه الحالة هذه في المحدد الثمن في الزيادة فإن ثم ومن لإليرادات،الزيادة وهذه للمشروع، عاديا ربحا اعتباره يمكن ما متضمنة المحتكرة السلعة وحدات

فرضها الدولة على تعذر إذ السلعة، استهالك على مباشرة غير ضريبة هي الواقع فيإنتاجها باحتكار هي تقوم أن فآثرت بيعها أو تداولها أو السلعة بإنتاج األفراد قيام عند

األخير الرأي هذا أنصار ويذهب المحتكرة، السلعة ثمن بتضمينها الضريبة هذه وتحصيلغير الضرائب إيرادات بين من المالي االحتكار إيرادات اعتبار على تحليلهم في

.) والتجارية ) الصناعية المشروعات الخاص الدومين إيرادات بين من وليس المباشرةواعتباره نفعا، كان مهما العام الثمن إلى النظرة تغيير إلى يؤدي ال المالي فاالحتكار

الدولة برغبة ارتفاعه ويفسر عاما ثمنا يظل إذ مباشرة، غير أو مستتره ضريبة بمثابة. ضخم مالي بإيراد لها يسمح كبير ربح تحقيق أجل من االحتكار استغالل في

: السيادية اإليرادات الثاني المبحث

بمالها األفراد من جبرا الدولة عليها تحصل التي اإليرادات تلك هي السيادية اإليرادات ) والغرامات ) اإلتاوة التحسين ومقابل والرسوم الضرائب، وتشمل السيادة حق من

األول النوعين دراسة على نقتصر وسوف اإلجباري والقرض والتعويضات، المالية،: إلى المبحث هذا يقسم وبالتالي والثاني

. الرســـــوم: أوال

. الضرائــــب: ثانيا. للضرائب: االقتصادية اآلثار ثالثا

: الرســــوم- أوالدورية تكون تكاد بصفة الدولة خزانة تدخل التي العامة اإليرادات من الرسوم تعتبر

العامة، المنافع وتحقيق المالي النشاط تمويل في حصيلتها تستخدم والتي ومنتظمة،العامة مرافقها تؤديها التي للخدمات كمقابل الرسوم من إيراداتها على الدولة وتحصل. به القيام أجل من أصال العام المرفق خلق الذي العام النشاط خالل من لألفراد

I: الرسم- تعريفانتفاعه مقابل الدولة إلى جبرا الفرد يدفعه النقود من مبلغ عن عبارة هو الرسم

. عام نفع جانب إلى له خاص نفع عليها يترتب له تؤديها معينة بخدمة: وهي هامة خصائص بأربع يتميز الرسم أن التعريف هذا من يتضح

إحدى- 1 نشاط من خاصة خدمة على الحصول مقابل الفرد يدفعه نقدي مبلغ الرسمالحديث التطور ليساير جاء للرسم النقدية الصورة واشتراط الدولة، مرافق أو إدارات

. النقدية الصورة وإيراداتها نفقاتها اتخاذ حيث من الدولة مالية في2 : مقابل- الفرد بواسطة جبرا يدفع فالرسم للدولة األفراد من جبرا يدفع الرسم

العامة، والمرافق اإلدارات إحدى جانب من يتلقاها التي الخاصة الخدمة على الحصولتقدم ما إذا دفعها على الفرد تجبر اإللزام صفة لها قانونية بقواعد الرسوم وتفرضالقواعد هذه بمقتضى الرسوم قيمة وتحدد العامة، الهيئات أو اإلدارات إلحدى بطلبتلك لمضمون الخضوع إال الفرد أمام سبيل وال الدولة، إرادة عن معبرا القانونية،

اإلرادة.واإلكراه القانوني اإلكراه بين اإلكراه، أو الجبر بعنصر يتعلق فيما التفرقة ويمكن

معينة خدمة تلقي على قانونا مجبرا الفرد كان إذا ما حالة باألول ويقصد المعنوي،بالنسبة اإلجباري التعليم رسوم حالة في كما أدائها على المفروض الرسم ودفع

يكون أن الغالب لكن اإلجباري، التطعيم ورسوم التعليم مراحل من األولى للمرحلةأن دون الدولة تقدمها معينة خدمة ذاته تلقاء من يطلب الفرد أن أي معنويا اإلكراه

استخراج على المقرر الرسم دفع حالة ذلك على األمثلة ومن بهذا، القانون يلزمهأو فالجبر الدول، إحدى دخول تأشيرة أو السفر جواز على الحصول أو القيادة رخصة

حالة في معينة لخدمة المقرر الرسم بدفع الفرد إلزام يعني إنما هنا المقصود اإلكراه. بها االنتفاع أي منها االستفادة

3 : يحصل- خاصة خدمة مقابل الفرد يدفعه فالرسم الرسم دفع في المقابل عنصرلصالح العامة الهيئات إحدى تتواله عمل الخدمة هذه تكون وقد الدولة، جانب من عليها

( ) رسوم ) وشهرها العقود توثيق أو القضائية الرسوم المنازعات في كالفصل الفردالغالب( في عليه يترتب استعماال العامة المرافق لبعض الفرد استعمال أو ، التوثيق

) الطرق ) وبعض الموانئ رسوم والمطارات الموانئ كاستعمال مهنته مباشرة تيسير.) الطرق ) رسوم والنهرية البرية العامة

4 : الرسم- يدفع الذي الفرد أن ذلك ويعني العام النفع جانب إلى الخاص النفع تحقيقالمعينة الخدمة في يتمثل األفراد من غيره فيه يشاركه ال به خاص نفع على يحصل إنما

جانب إلى تمثل الخدمة هذه أن يعني أنه كما الدولة، في العامة الهيئات له تؤديها التيمجموعة، في القومي االقتصاد على أو ككل المجتمع على يعود عاما نفعا الخاص النفع

القضاء مرفق خدمة على الحصول مقابل المتقاضون يدفعها التي القضائية فالرسومعدم وضمان حقه على منهم كل حصول في يتمثل خاص نفع تحقيق عليها يترتبالذي القضاء نشاط من المجتمع يستفيد واحد آن وفي ذلك، بعد فيه أحد منازعة

عام نفع وهذا واالستقرار واألمن الطمأنينة لهم ويضمن ألصحابها الحقوق يعطي. واضح كماهو

II: الرسم- تقديرالعام، النشاط أوجه بعض على دفعه الواجب الرسم قيمة بتحديد الدولة تستقل

بصدد وهي الدولة تلتزمها عامة قاعدة تحديد السهل من ليس أنه إلى يشير والواقعحيث التقدير، هذا إجراء عند االعتبار في تدخل قاعدة من أكثر هناك بل الرسم، تقدير

القواعد إجمال ويمكن كلها، القواعد هذه تفاعل نتيجة المفروض الرسم يعتبر: أساسية قواعد ثالثة في الرئيسية

: الرسم- وبين المؤداة الخدمة نفقة بين التناسب االعتبار بعين تأخذ األولى القاعدةمن يستفيد فرد كل إلى بالنسبة التناسب هذا يتحقق أن يستلزم وال لها، المقابل

حصيلة مع بالخدمة القائم المرفق تكاليف تتناسب أن يكفي بل حدة، على الخدمةاألساسي الغرض أن إلى القاعدة هذه وتستند بها، االنتفاع على المفروضة الرسوم

علي يترتب أن يتحتم ال فانه ثم ومن الربح تحقيق ليس العامة المرافق إنشاء من. نفقاتها عن إيراداتها تزيد أن طها لنشا المرافق هده مباشرة

وذلك له المقابلة الخدمة إنتاج نفقة من اقل الرسم مبلغ جعل هي الثانية والقاعدةهذه وتستند الصحية والخدمات والجامعي العام كالتعليم معينة خدمات إلى بالنسبةإلى المجتمع علي يعود عام نفع عليها يترتب الخدمات هذه مثل أن إلى أما القاعدة

قواعد فان ثم ومن الرسم دافع علي يعود الذي الخاص النفع جانب إلى المجتمع جانباألفراد بين الخدمات هده بأداء القائمة المرافق نفقات بتوزيع نقضي العدالة

الضرائب فرض طريق عن ككل المجتمع وبين الرسوم دفع طريق عن بها المنتفعينالخدمات هذه مثل طلب على األفراد تشجيع في الرغبة أما المختلفة، بأنواعها

قد رسوم صورة في كبيرة مبالغ تحصيل عدم طريق عن ذلك و لنفعها أو لضرورتهاالخدمات بعض إلى بالنسبة الحال هو كما لها األفراد طلب سبيل في عقبة تقف

عن إطالقا الرسوم تحصيل عدم العامة السلطة تقرر الحاالت بعض في و الصحية،. األمراض بعض ضد التطعيم إلى بالنسبة الحال هو كما المؤداة الخدمات

: وذلك له المقابلة الخدمة نفقة من أكبر الرسم مبلغ يكون التي وهي الثالثة والقاعدة ) التقليل ) في الرغبة إلى إما القاعدة هذه وتستند ، بعينها محددة خدمات إلى بالنسبة

رسوم إلى بالنسبة الحال هو كما الرسم موضوع الخدمة طلب على األفراد إقبال منإيرادات على الحصول في الرغبة إلى وإما ، المعينة الشواطي بعض في االستحمام

هذه بأداء القائم المرفق نفقة عن زادت إذا اإلشهار و التوثيق كرسوم العامة للخزانة. ملموسة زيادة الخدمة

األساسي الغرض أن عامة، بصفة القول يمكن أنه من تمنع ال كلها القواعد هذه أن إالفهدف مالي، غرض هو العامة المرافق بعض خدمات مقابل الرسوم اقتضاء من

علماء أغلب يتفق و العامة، للخزانة إيرادات على الحصول هو الرسم فرض من الدولةفإن ، له المقابلة الخدمة نفقة عن الرسم مبلغ زيادة حالة في أنه على العامة المالية

مقنعة . أو مستترة ضريبة الواقع في يعتبر الزائد الجزء هذاIII: الرسم- فرض أساس

في سلطتها منه تستمد أساس وضع ضرورة للرسوم اإلجباري الطابع على يترتبذات الدول في هذا استتبع وقد والمواطنين، الدولة مالية لسالمة ضمانا الرسوم تقرير

من ) غيره أو البرلمان التشريعية السلطة موافقة وجوب الديمقراطية الدساتير ) التي القواعد وتنوع الرسوم أنواع لتعدد نظرا و الرسوم، فرض على النيابية المجالسومن التقدير، هذا إجراء على األقدر هي تكون التنفيذية السلطة فإن ، تقديرها في تتبع

هذه تستند أن دائما يتعين لكن الرسوم، فرض في اإلدارية القرارات تكفي ثمالحق استعمال إساءة لعدم ضمانا ذلك و الفرض، هذا لها تخول قوانين إلى القرارات. الدستورية الناحية من باطلة القرارات كانت أال و اإلدارة، مغاالة دون والحيلولة

السلطة بواسطة فرضها بإجازة أو الرسوم بفرض الصادر القانون يتضمن ما وغالبا

دفع من المنخفضة، الدخول ذوي من المواطنين، من معينة طوائف إعفاء التنفيذيةالشروط القانون يحدد الحالة هذه في و إليهم، بالنسبة تخفيضها أو الرسوم هذه

. الميزة بهذه يتمتع حتى الشخص في توافرها الواجبIV: األخرى- العامة اإليرادات وبعض الرسم بين التفرقة1: العام/- والثمن الرسم

نفع على الفرد حصول سبيل في يدفع منهما كال أن في العام الثمن مع الرسم يتشابهالحصول وفي الرسم حالة في العام المرفق يقدمها التي الخدمة في يتمثل له خاص

كما والتجارية، الصناعية العامة المشروعات منتجات من معينة خدمة أو سلعة علىأقل أو أكبر أو المستهلكة الخدمة لتكاليف مساويا يكون قد منهما كال أن في يتشابهان

الخدمة نفقة من أقل أو أكبر الرسم جعل إلى الدولة تدعو التي االعتبارات وأن منها،أكبر والتجاري الصناعي الدومين منتجات ثمن جعل إلى تدفعها التي ذاتها هي المؤداة

يتضمن منهما كال أن في أخيرا العام الثمن مع الرسم ويتشابه إنتاجها، نفقة من أقل أو. المقابلة السلعة أو الخدمة تكلفة عن كبيرة زيادة حالة في مقنعة أو مستترة ضريبة

: : منها- نذكر متعددة أوجه هناك والرسم العام الثمن بين االختالف أوجه أما : من* الفرد عليه يحصل الذي الخاص النفع مقابل يدفع العام فالثمن المقابل طبيعة

الرسم يدفع بينما والتجارية، الصناعية العامة المشروعات له تبيعها التي السلعة. ككل للمجتمع المرفق يؤديه الذي العام بالنفع مقترن خاص نفع مقابل

هي* العامة السلطة فإن وبالتالي اإلداري، القرار أو القانون على بناء الرسم يتحدديتحدد فإنه العام الثمن أما األفراد، جانب من تدخل دون قيمته بتحديد تستقل التي

الدولة مشروعات بين الكاملة المنافسة قيام ظل في والطلب العرض لقوانين وفقاما إذا وقواعدها االحتكارات لقوانين طبقا أو والتجارية، الصناعية األفراد ومشروعات

. للدولة المالي االحتكار حاالت من حالة بوجود األمر تعلقمشترى* بواسطة اختبارا العام الثمن يدفع بينما األفراد، عن جبرا الرسم يدفع

الدولة تتمتع وال التجاري المشروع فيها يتجر أو الصناعي المشروع ينتجها التي السلعة. المشتري أموال على امتياز بحق اقتضائه سبيل في

الذي* العام للثمن بالنسبة والعكس العامة، لإليرادات كمصدر الرسوم أهمية تناقضالحياة في التدخل إلى المختلفة الدول في الحديث لالتجاه نظرا أهميته تتزايد

وقفا قبل من كانت التي والتجارية الصناعية المشروعات من الكثير وإنشاء االقتصادية. الخاص النشاط على

2: اإلتاوة/- أو التحسين ومقابل الرسمالعقارات مالك على جبرا الدولة تفرضه المال من مبلغ عن عبارة بأنها اإلتاوة تعرف

ومن العامة، األشغال ببعض قيامها وراء من عليهم عادت التي العامة المنفعة بنسبة : القنوات حفر أو الكهرباء، وتوصيل وتعبيدها، الطرق شق األعمال هذه أمثلة

مع … كبير حد إلى اإلتاوة تتشابه الخ، الزراعية األراضي لري المسهلة والمصارففإن ذلك ومع الرسوم، من نوع أنها على إليها النظر إلى بالبعض أدى مما الرسم : تختلف اإلجبار فدرجة األهمية من كبير جانب وعلى كثيرة فيها يختلفان التي األوجه

دفعها من العقاري للمالك مفر ال أنه نجد اإلتاوة حالة ففي الرسم، في عنها اإلتاوة فيدفع عدم يمكن فإنه الرسم في أما عامة، أشغال من استفاد قد عقاره أن طالمافي الرسم هذا قرر التي الخدمة من االستفادة عن باالمتناع فيه النقدي المقابل

. القانوني اإلكراه فيها يتحقق ال التي الحاالت في مقابلهاالمالك- وهم األشخاص، من معينة فئة بدفعها تقوم اإلتاوة فإن أخرى جهة ومن

أي مقابله يدفع الرسم أما عامة، ألعمال نتيجة قيمتها زادت لعقارات العقاريوننفقات بعض تغطية عادة باإلتاوة ويقصد معينة، خدمات من االنتفاع أراد شخص

تلك صيانة أما النفقات، هذه من يتبقى ما أو العامة األعمال على المترتبة المشروعاتويرجع الضرائب، حصيلة من تغطى فإنها دورية نفقات من تحتاجه وما المشروعات

. وحدهم السابقة المشروعات بهذه المنتفعين ليسوا العقاريين المالك أن إلى هذافيها- يحصل مرة كل في المستفيد فيدفعه الرسم أما واحدة، مرة إال تدفع ال واإلتاوة

. الخدمة على

من تحقيقها إلى الدولة ترمي التي األهداف حسب بالميزانية النفقات توزع أن فبعد. والمصالح للوزارات تبعا أي إداريا تقسيما النفقات هذه تقسيم يعاد العام، اإلنفاق

قبل من سابقا مارس Adminعدل السبت مرات 1عدل am 7:33 2013, 02في

  

AdminAdmin

: المساهمات 135 عدد: التسجيل 11/10/2012 تاريخ

) تابع: ) العامة المالية في دروس مارس    موضوع am 7:32 2013, 02السبت

V: الحديثة- العامة المالية في الرسوم دورفي كبير دور تلتها التي والعصور الوسطى القرون في وخاصة مضى فيما للرسوم كان

الدولة أمالك ريع من أساسا الناتج الدومين بعد الدولة موارد أكثر جعلها العامة الماليةبها المكلفين النواب موافقة تتطلب تكن لم وبأنواعها الرسوم لكون وذلك الخاصة ) التطور) أن غير إليها، اللجوء تفضل الدول جعل مما الضرائب في كما الشعب ممثلي

دورها تؤدي فأصبحت العام، الصالح لتحقيق بالتدخل الدولة قيام مفهوم تغير إلى أدىيقترن أن دون المجاالت مختلف في العامة الحاجات إشباع عن مسؤوليتها على بناء

من العامة الخدمات هذه وتمول الدولة خدمات على الرسوم بفرض الدور هذا. العامة الميزانية

الحديثة، الدول مالية في مالي كمورد الرسوم أهمية تضاءلت فقد سبق، لما وكنتيجةبرفع ضرائب إلى تحويلها أو بإلغائها منها الحد إلى البلدان معظم اتجاه إلى أدى مما

أدى ما وهو الدولة بها تقوم التي الخدمات مجانية فكرة انتشار إلى ذلك ويرجع سعرهاموارد بين األول المقام احتلت التي بالضرائب االستعانة إلى تكاليفها لسد اللجوء إلى

الدولة.فرض على البرلمان موافقة بضرورة يقضي الذي الحديث المبدأ أن إلى باإلضافة

. الضريبة عن إليه االلتجاء سهولة في ميزة من له كان ما الرسم من سلب قد الرسوم: الضرائـــب- ثانيا

الدولة عليها تعتمد التي العامة اإليرادات أنواع أهم الحديث العصر في الضرائب تمثلطريق عن العامة أعبائها في بالمساهمة األفراد الدولة وتجبر العامة، نفقاتها لتغطية

القواعد من مجموعة على يقوم معين فني لنظام وفقا عليهم الضرائب فرضأهمية وترجع الضريبة، بأداء األفراد والتزام الدولة سلوك تحكم التي والمبادئ

من تثيره ولما المالية، السياسة أهداف تحقيق في تلعبه الذي الدور إلى الضرائبدراسة فإن لذلك واجتماعية، اقتصادية آثار من عنها ينتج وما واقتصادية فنية مشكالت

بهذا اإلحاطة الكتمال جميعا بها اإللمام ينبغي ومتشعبة متعددة جوانب تتناول الضرائب

على والمقتصرة المحدودة الدروس هذه آفاق يجاوز ذلك أن غير المعرفة، من الفرع. غيرها دون الجوهرية الموضوعات بعض

(1: وخصائصها(- الضريبة ماهية : إلحدى- أوال الدولة إلى جبرا الفرد يدفعها نقدية فريضة عن عبارة هي الضريبة تعريفإن دون العامة واألعباء التكاليف تحمل في منه نهائية بصفة المحلية العامة الهيئات

. الضريبة دفع مقابل خاص نفع عليه يعود: : التالية بالخصائص تتميز الضريبة أن يتضح أعاله التعريف ومن الضريبة خصائص

1 : مع- تمشيا نقود صورة في الحديث العصر في الضريبة تدفع نقدية فريضة الضريبةعلى تقوم أصبحت كلها المعامالت أن لكون ككل االقتصادي النظام مقتضيات

في تتم العامة النفقات أن وبما الخاصة أو العامة القطاعات في سواء النقود استخدام. بالنقود كذلك تحصل وان البد الضرائب ذلك في بما اإليرادات فان نقدية صورة

2 : مجبر- هو بل الضريبة دفع في حرا ليس الفرد أن دلك ويعنى جبرا تدفع الضريبةتعبير هو الضريبة قانون إلي بالنظر معنوي ال قانوني هنا والجبر الدولة إلى دفعها على

لها الخضوع أو النزول الممول على تفرض التي القانونية للقاعدة اإللزامية القوة عنبوضع الدولة استقالل من واضحا الضريبة في اإلكراه عنصر ويبدو زواياها، كافة من

في ترجع أن دون تحصيلها، وكيفية وسعرها وعائها تحديد حيث من القانوني نظامها. بدفعها المكلفين األفراد ذلك

3 : الضريبة،- بدفع يلتزم الذي الفرد أن الخاصية بهذه ويقصد نهائية بصفة تدفع الضريبة. ذلك بعد إليه قيمتها برد الدولة تلتزم فال نهائية، بصفة الدولة يدفعها إنما

4 : ال- الضريبة هذه دافع الممول أن الخصيصة هذه وتعني مقابل بدون تدفع الضريبةال هذا كان وإن لها، دفعه حين الدولة جانب من خاصة بمنفعة أو مباشر بمقابل يتمتع

العامة المرافق بواسطة الدولة تقدمها التي الخدمات من يستفيد قد الفرد أن ينفي. للضرائب مموال باعتباره وليس الجماعة، في فردا باعتباره المختلفة

5 : أو- معينة خدمة بتقديم تلتزم ال الدولة إن عام نفع تحقيق من الدولة تمكن الضريبةلتمويل الضرائب حصيلة على تحصل أنها بل الضريبة، بدفع المكلف إلى خاص نفع

: السياسة، القضاء، األمن، التعليم، كالصحة، القطاعات مختلف في العامة نفقاتهافقد … ذلك إلى باإلضافة للمجتمع، عامة منافع بذلك محققة الخ االجتماع االقتصاد،الضريبة استخدام مثل واجتماعية، اقتصادية أغراض لتحقيق تستخدم الضريبة أصبحتتفرض كما الطبقات، بين التفاوت من والحد الدخل توزيع إلعادة كوسيلة التصاعدية

للحد الضرائب تفرض وقد الوطنية، الصناعة لحماية الواردات على الجمركية الضريبة. االقتصادية التنمية ألغراض الفائض لتعبئة االدخار وتشجيع االستهالك من

(2: والرسم(- الضريبة بين مقارنة: : منهما- كال أن في والضريبة الرسم يتشابه الشبه أوجه

1. جبرا- الفرد يدفعه النقود من مبلغ2. العامة- النفقات لتغطية بحصيلتهما وتستعين نهائية، بصفة للدولة يدفع منهما كالأداة- 3 صدور من بد وال المدين، أموال على بامتياز اقتضائهما سبيل في الدولة تتمتع

. منهما كل بفرض تشريعية: منها- نذكر والضريبة الرسم بين كبيرة اختالفات توجد فإنه هذه التشابه وجوه ورغم

مقابل/- 1 في يدفع الرسم بينما يدافعها، خاصة معينة خدمة مقابل دون الضريبة تدفع. معينة خدمة على الفرد حصول

الغرض/- 2 جانب إلى شتى واجتماعية اقتصادية أهداف لتحقيق الضريبة تفرض. العامة للخزانة مالي إيراد على الدولة حصول األساسي فهدفه الرسم أما المالي،

ويترك/- 3 بقانون يفرض الرسم لكن خاص، بقانون سعرها ويحدد الضريبة تفرض. سعره تحديد التنفيذية للسلطة

األعباء/- 4 تحمل على قدرته ومدى للفرد المالية الطاقة أساس على الضريبة تفرض

الخاص النفع يقدم الذي المرفق نفقات تغطية أساس على يفرض الرسم أما العامة،. الرسم دافع إلى

أهمية/- 5 وتضاؤل الحديث العصر في العامة لإليرادات كورد الضرائب أهمية تزايد. مالي كمورد الرسم

(3 ( : وجباية(- فرض في سلطتها الدولة منه تستمد الذي المصدر الضريبة أساسالضرائب(

؟ الضريبة فرض في الدولة إليه تستند الذي القانوني األساس ماهوعنه يترتب لكونه بمكان األهمية من يعتبر الضريبة لفرض القانوني األساس معرفة إن

القرنين في سادت ولقد مالية، كأداة للضريبة بنظرتنا يتعلق فيما األهمية بالغة نتائجفرض في الدولة حق تأسيس في النظريات من مجموعة عشر والتاسع عشر الثامن

. الحديث العصر في السائدة تلك عن تختلف الضرائب - إلى – والعقد المنفعة بنظريات المعروفة النظريات من األولى المجموعة وتنظر

العقد نظرية على ذلك في وتستند والدولة الفرد بين مالي عقد بوصفها الضريبةلسيادتها الدولة ممارسة أدوات من كأداة الضريبة إلى تنظر أخرى ونظرية االجتماعي،

.) القومي ) أو االجتماعي التضامن فكرة إلى وتستند1 : إلى/- الضريبة يدفع الفرد أن النظريات هذه أنصار يعتمد والعقد المنفعة نظريات

وأنه المختلفة، العامة المرافق خدمات من عليه تعود التي المنفعة مقابل في الدولةالمفكرون هؤالء ويؤيد الضريبة، لدفع سند هناك أصبح لما الخدمات بهذه انتفاعه لوال

مؤداه مالية طبيعة ذي ضمني بعقد الدولة مع يرتبط الفرد أن بالقول نظرهم وجهة. له خاص نفع عليها يترتب بخدمات الدولة قيام نظير الضريبة يدفع التزامه

بيع- عقد سميث كآدم البعض فاعتبره العقد، طبيعة في االتجاه هذا أنصار اختلف وقدهذه ثمن بدفع كمشترين التزامهم مقابل لألفراد خدماتها تبيع فالدولة خدمات،

. ضرائب صورة في الخدماتتيير- مثل اآلخر البعض فالدولة thiersوصور شركة، عقد أنه على الضمني العقد

في ويتحمل به، يقوم معين عمل منهم لكل شركاء، من تتكون كبرى إنتاج شركةبها يقوم عامة نفقات الخاصة النفقات هذه جانب وإلى خاصة، نفقات هذا سبيل

كالدفاع الشركاء، جميع على منفعتها تعود الحكومة أي الشركة، هذه إدارة مجلسالمساهمة … الشركاء على يتعين ثم ومن الخ، المستشفيات، وإقامة الطرق، وإنشاء

. عليهم الدولة تفرضها التي الضرائب في المساهمة هذه وتتمثل تمويلها، فيبمقتضاه- الدولة تقوم تأمين عقد وجود مونتسكيو مثل آخرون تصور فقد وأخيرا

للضريبة سداداهم مقابل لها، يتعرضون التي األخطار مختلف عن المواطنين بتأمين. تأمين قسط باعتبارها

للعديد- ومواطنيها الدولة بين عقد وجود فكرة على القائمة اآلراء هذه تعرضت ولقد : خدمات من ضرائب دافع كل تعود التي المنفعة تقدير صعوبة مثل النقد أوجه من

والتمثيل الداخلي واألمن الخارجي كاألمن للتجزئة القابلة غير الخدمات خاصة الدولةالمادية … المصالح من مشتركة مجموعة تمثل ال الدولة كون جانب إلى الخ، السياسي

فقط األمن حفظ على تقتصر ال الدولة وظيفة إن ثم أيضا، المعنوية المصالح تمثل بلنواحي مختلف في الدولة تدخلت حيث الحديث العصر في خاصة صحيح غير فهذا

ليس لألفراد خدماتها بتقديم الدولة التزام فإن ومنه واالجتماعية، االقتصادية الحياة. العقد على المبنية االلتزامات طبيعة من

العقد فكرة على المستندة والعقد المنفعة نظريات أن الواقع فإن أخرى جهة ومنكون عن فضال العقد، هذا مثل وجود تاريخيا يثبت لم روسو، جاك لجان االجتماعي. فرضها على الموافقة في دور بأي يقم لم لو حتى الضريبة بدفع يلتزم الفرد

2:) القومي/- ) أو االجتماعي التضامن نظريةفكرة على الضرائب وجباية فرض في الدولة حق تأسيس إلى الحديث الفكر اتجه

بوجوب تقضي والتي الدولة في المواطنين كافة بين الموجود االجتماعي التضامنحتى العامة التكاليف أعباء مواجهة في طاقته بحسب كل جميعهم األفراد تضافر

حماية في الكبرى بوظائفها القيام من اجتماعية ضرورة باعتبارها الدولة، تتمكناستثناء بدون المواطنين لكافة العامة الخدمات من أنواع توفير وفي ككل، المجتمع

من أنه وبما العامة، األعباء هذه تحمل في الفردية مساهمتهم مدى عن النظر وبغضالعامة التكاليف تحمل في مساهمتهم مقدار لتقرير األفراد إلى األمر ترك الممكن غير

منهم كل إجبار أو بإلزام تقوم المواطنين على قانونية سيادة من بمالها الدولة فإن. المالية مقدرته درجة بحسب نصيبه بدفع

: منها أساسية نتائج عدة النظرية هذه على ويترتب. لسيادتها- الدولة ممارسة أدوات من وأداة سيادية فكرة الضريبة إن

. الضريبة- عمومية مبدأ بذلك ويتحقق المواطنين كافة على الضريبة تفرضلمقدرة- تبعا وإنما عليهم يعود الذي النفع عن النظر بغض األفراد على الضريبة تفرض

. المالية الفردأنفقت- عامة قروض بأعباء معينة أجيال تتحمل كأن المتعاقبة األجيال بين التضامن

. عليها سابقة ألجيال منافع لتحقيق(4: الضريبة(- قواعد

: وهو بها يسترشد أن المالي المشرع على يتعين التي المبادئ الضريبة بقواعد يقصدمصلحة بين التوفيق إلى القواعد هذه وتهدف الدولة، في الضريبي النظام تقرير بصدد

مجموعة صاغ من أول سميث آدم االقتصادي ويعتبر العامة، الخزانة ومصلحة الممول : في واالقتصاد المالءمة اليقين، العدالة، وهي الضريبية القواعد من متماسكة

هذا في بها االسترشاد يحسن صحيحة عامة كمبادئ اآلن إلى تزال وال النفقات،المجال.

1 :) على/- ) الضرائب فرض عند يجب أنه القاعدة هذه وتعني المساواة أو العدالة قاعدة. األفراد بين العامة األعباء توزيع في العدالة تحقيق مراعاة المواطنين

االقتصادي للتطور تبعا كبير تطور إلى الواقع في القاعدة هذه مضمون خضع وقد. عشر الثامن القرن أواخر منذ حدث الذي واالجتماعي

بنسبية األخذ وجوب أنها على العدالة تصور إلى األمر أول العامة المالية علماء وذهب) ثروة ) أو دخال للضريبة الخاضعة المادة من المقتطعة النسبة تكون أن أي الضريبة،

. المادة هذه مقدار بلغ مهما وذلك واحدة : تصاعدية وهي أخرى فكرة إلى العامة المالية علماء اتجه فقد الحديث العصر في أما

. التكليفية مقدرتهم بحسب األفراد بين بالتمييز أكثر عدالة تحقيق في رغبة الضريبة2 : بشكل/- للممول بالنسبة وواضحة معلومة الضريبة تكون أن بها ويقصد اليقين قاعدة

وطريقة كالسعر أحكام من بها يتعلق ما كل في وذلك تحكم، وال فيه غموض ال يقينيعلم إلى القاعدة هذه مراعاة وتؤدي الدفع، وطريقة الوفاء وميعاد الوعاء، تحديد

أي ضد حقوقه عن الدفاع يستطيع ثم ومن الدولة، قبل بالتزاماته بالضبط الممولقاعدة من أهميتها اليقين قاعدة وتستمد جانبها، من للسلطة استعمال سوء أو تعسف

العدالة.3 : الضريبة/- جباية مواعيد تكون أن القاعدة هذه وتعني الدفع في المالءمة قاعدة

. عليه الضريبة عبء لثقل تفاديا الممول لظروف مالئمة تحصيلها وطريقة4 : تختار/- أن الدولة على يجب بأنه القاعدة هذه تقضي التحصيل في االقتصاد قاعدة

وبين الممول يدفعه ما بين الفرق يكون حتى النفقات، أقل تكلفها التي الجباية طريقةالتحصيل نفقات في االقتصاد مبدأ مراعاة أن أي يمكن، ما أقل الدولة خزانة يدخل ما

جزءا تضيع أن دون الدولة عليه تعتمد هام كمورد فعاليتها للضرائب يضمن الذي هو. عليه الحصول سبيل في منه كبيرا

(5 ) ( : في(- الضريبة هدف اقتصر التقليدية الحارسة الدولة ظل ففي الضريبة أهداف

األموال لهذه يكون أن دون العامة، النفقات لتمويل الالزمة األموال على الحصولحيادية، العامة المالية أن بمعنى مثال االستثمار أو االقتصاد كتوجيه معين غرض

- - : الثبات اإلنتاجية في تتلخص شروط عدة توافر يجب المالي الغرض ولتحقيق. والحياد المرونة

( : من- التحصيل نفقات خصم بعد أي صافية حصيلة بأكبر الضريبة تأتي أن هي اإلنتاجيةاإليرادات(.

: مستوى- في تحدث التي بالتغيرات حصيلتها تتأثر ال التي تلك هي الثابتة الضريبة. الكساد فترات في خاصة االقتصادي، النشاط

. : سعرها- زيادة يؤدي ال التي هي المرنة الضريبة : أن- دون البحت المالي الغرض على مقتصرا الضريبة غرض يكون أن هو الحيـــــاد

. واالجتماعية االقتصادية الحياة في التدخل ودون الممولين أو األفراد على تؤثر : : في- تتدخل الحديث العصر في الدولة أصبحت الوظيفية الضريبة المحدثيـن عند

اجتماعية أغراضا المالي، الغرض جانب إلى للضريبة أصبح وبالتالي االقتصادية الحياة. وسياسية واقتصادية

: مايلي* للضريبة االجتماعية األغراض ومنبين- الفوارق تقليل بهدف والثروة الدخل توزيع إعادة منه، الحد أو النسل تشجيع

محاربة أو اجتماعيا، فيها المرغوب السلع استهالك تشجيع االجتماعية، الطبقات. الخ … الضارة السلع بعض استهالك

: منها* الضرائب باستخدام تحقيقها للدولة يمكن التي االقتصادية األغراض أماالمعاملة- في التمييز طريق عن المشروعات أشكال بعض محاربة أو تشجيع

تبعا اإلعفاءات بعض تقرير طريق عن الرأسمالي والتكوين االدخار تشجيع الضريبية،التخفيف المدفوعات، ميزان في العجز ومعالجة الوطني اإلنتاج حماية السلعة، لنوع

. الخ … الضريبية السياسة طريق عن االقتصادية التقلبات حدة منالموارد تعبئة في رئيسي بشكل فتـتحدد، النامية البلدان في الضريبة أغراض أما

. االقتصادية التنمية أهداف لخدمة وتوجيهها االقتصاديةطبقة حساب على طبقة لحساب سياسية أهداف لتحقيق الضرائب تستخدم كما

خفض أو رفع بواسطة منها للحد أو البلدان بعض مع التجارة لتسهيل أو أخرى،. الواردات على الجمركية الضرائب

(6: للضرائب(- الفني التنظيموتحصيلها، الضرائب بفرض المتعلقة الفنية اإلجراءات للضرائب الفني بالتنظيم يقصد

وعاءها، تشكل والتي للضريبة الخاضعة العناصر تحديد إلى ينصرف فهو وبالتالي. وتحصيلها الضريبة ربط إلى الوعاء تحديد أي العناصر هذه قيمة وتقدير

6-1: الضريبة- وعاءعليه تفرض الذي الموضوع أو للضريبة الخاضعة المادة الضريبة بوعاء ويقصد

: بين التمييز يجب الوعاء تحديد وعند الضريبة،. األموال/- على والضرائب األشخاص على الضرائب أ

. المتعددة/- والضرائب الواحدة الضريبة ب. المباشرة/- غير والضرائب المباشرة الضرائب ج

: األموال- على والضرائب األشخاص على الضرائب أأو اآلدمي الوجود من تـتخذ التي الضرائب تلك األشخاص، على بالضرائب ويقصد

للعديد المالي التاريخ عرض وقد الضريبة، لفرض محال الدولة داخل للفرد اإلنسانيالفردة ضرائب ذلك على األمثلة ومن الضرائب، هذه من كثيرة أنواعا المجتمعات من

: أساسيين نوعين إلى تنقسم وهي الرؤوس ضريبة أومبلغ: ) واحد بسعر تفرض كانت التي وهي الموحدة أو البسيطة الفردة ضرائب األولى

التي( الدخول أو يمتلكونها التي الثروات إلى النظر دون األشخاص جميع على معين

لتعدد تبعا متعددة بأسعار تفرض وهي المدرجة الفردة ضرائب والثانية يحققونها،الطبقات.

وحتى والرومان العرب عند القديمة العصور منذ الرؤوس ضريبة استخدام انتشر ولقدبعدم تتميز كانت أنها إال وتحصيلها، إدارتها لسهولة وذلك عشر التاسع القرن أواخر

تتنافى أنها إلى باإلضافة لألفراد، التكليفية بالمقدرة اعتداد دون تفرض لكونها عدالتهاللمجتمعات المالية النظم من اختفاءها يفسر ما وهذا اإلنسانية، الكرامة اعتبارات مع

للمقدرة ترجمة أكثر األموال باعتبار األموال على الضرائب محلها لتحل الحديثة،. للمكلفين التكليفية

مظاهر- من مظهرا أو دخال أو ثروة سواء ذاته، المال فيكون األموال، على الضريبة أماالمجتمعات في األموال أصبحت وبذلك وعاؤها، أو للضريبة الخاضعة المادة هو الغنى

. الضريبة فرض أساس هي المعاصرة: المتعددة- والضرائب الواحدة الضريبة ب

إذ واحدة، ضريبة على إيراداتها في الدولة تعتمد أن الواحدة الضريبة بنظام يقصدإيراداتها لحصيلة الكبرى النسبية األهمية تمثل رئيسية ضريبة بفرض الدولة تقوم

) الفيزيوقراط ) الطبيعيون نادى وقديما الثروة، أو األرض ناتج على المفروضة بالضريبةباعتبار الزراعة، من الصافي الناتج على واحدة ضريبة بفرض عشر الثامن القرن خالل

. للثروات الوحيد المصدر هي األرضجورج هنري األمريكي االقتصادي كتب عشر، التاسع القرن خالل الحقة مرحلة وفي

عام والتقدم الفقر عن يكون 1879كتابه أن وحبذ الواحدة الضريبة بفكرة فيه نادى. لها وعاء العقاري الريع

علـى يقـوم فهـو الحديثـة الضريبية النظم به تأخذ ما وهو المتعددة الضرائب نظام أماالنشاط أوجه كل الضريبي الوعاء يضم بحيث الضريبية األوعية وتعدد الضريبة تـنوع

ومـن وتداولهـا، الثـروات وتكوين واستخدامها وتوزيعها الدخول خلـق مثل االقـتصادي: : مـن كـل على الضرائب الحديث الضريبي النظام منها يتكون التي الضرائب أمثلـة

الجمركية، الرسوم المبـيعات، اإلنتـاج، اإلنفاق، األعمال، دخـول األفـراد، دخول. الخ … الرأسمالية السلع بعض خدمات على والضرائب

فهو وبالتالي الواحدة، الضريبة نظام من عدالة أكثر المتعددة الضرائب نظام ويعتبر. المالية للسياسة المتعددة األهداف تحقيق على األقدر النظام

: مباشرة- الغير والضرائب المباشرة الضرائب جرئيسيين قسمين إلى المقارنة الضريبية النظم في الموجودة الضرائب كافة رد يمكن

المجال: هذا في الشراح ويكاد المباشرة، غير والضرائب المباشرة، الضرائب هماالمباشرة، الضرائب من المال ورأس الدخول على الضرائب اعتبار على يجمعون

) ورغم ) المباشرة، غير الضرائب من والتداول االستهالك أو اإلنفاق على والضرائبدقيق معيار اآلن حتى يوجد ال فإنه العامة، المالية علماء بين الشائعة التفرقة هذه

الفكر يقترح ذلك ومع الضرائب، من النوعين هذين بين للتمييز وحده يكفي ومنضبطوغير المباشرة الضرائب بين التمييز على تساعد المعايير من مجموعة المالي

المباشرة. : طريقـة- على الضرائب نوعي بين التفرقة في المعيار هذا ويعتمـد اإلداري المعيــار

يمكـن أي الضريبة، دفع عند المالية واإلدارة الممول بين االتصال وأسلـوب التحصيـلاسـم فيـها يـدون اسمية جداول بمقتضى تحصل كانـت إذا مباشـرة الضريـبة اعتـبار

وتعـتبر تحصيلـه، الواجـب والمبلـغ للضريـبة الخاضعـة المـادة ومقـدار المـمول. الممول من مباشرة الضريبة تحصل لم إذا مباشرة غيـر الضريـبة

: الراجعية- معيار أو الضريبة عبء نقل معيارإلى بدفعها يقوم من بعبئها تحمل إذا مباشرة تعتبر الضريبة فإن المعيار هذا وحسبإلى عبئها نقل يستطيع بدفعها المكلف كان ما إذا مباشرة غير وتعتبر العامة الخزانة

.) السلعة ) لمشتري الجمركية الضرائب عبء ينقل الذي كالمستورد آخر شخص: للضريبة- الخاضعة المادة ثبات معيار

بالثبات تتميز مادة على مفروضة كانت إذا المعيار هذا حسب مباشرة الضريبة تعتبرالعامة والضريبة الملكية على المفروضة العقارية كالضريبة النسبيين واالستمرار

كانت إذا مباشرة غير الضريبة وتعتبر الدخل، على والمفروضة اإليراد على المفروضةتصدير كعمليات الثبات وعدم بالتقطع تتميز عرضية تصرفات أو وقائع على مفروضةعرضية … وقائع مجرد وهي الخ الملكية نقل أو التداول وعمليات استيرادها، أو السلع

. حدوثها لمجرد المباشرة غير الضريبة تفرض6-2: المباشرة- غير والضرائب المباشرة الضرائب بين مقارنة

: فيمايلي أهمها نذكر وعيوب مزايا المباشرة وغير المباشرة الضرائب من لكلوالدخول/- 1 الثروات على تفرض لكونها نسبيا حصيلتها بثبات المباشرة الضرائب تتميز

على تفرض التي المباشرة غير الضرائب بعكس وذلك نسبي باستقرار تتصف وهي. بها يقومون ال وقد األفراد بها يقوم قد متقطعة وتصرفات أفعال

ألنها/- 2 المباشرة غير الضرائب من للعدالة تحقيقا أكثر المباشرة الضرائب تعتبرالممول مقدرة على الداللة واضحة عناصر وهي والدخل المال رأس على تفرض

غير الضرائب في ذلك يمكن ال بينما المقدرة، هذه حسب سعرها وتدريج التكليفية،. المالية لإلدارة معروف غير فيها الممول ألن المباشرة

لمعرفة/- 3 نظرا عليها المالءمة قاعدة تطبيق بإمكانية المباشرة الضرائب تتميزالمباشرة غير الضرائب في الممول بينما شخصيا، بدفعها للمكلفين المالية اإلدارة

. المالءمة مبدأ تحقيق يمكن ال وبالتالي المالية اإلدارة عن مجهولالتي/- 4 التضحية بمدى المباشرة الضرائب بدفع الممولون يشعر إذ الضريبي الوعي

األفراد شعور بعدم المباشرة غير الضرائب تتميز حين في الدولة، نحو بها يقومون. المستهلك يتحملها ثم والمستوردين المنتجين بواسطة تدفع ألنها بعبئها

أوقات/- 5 في تلقائيا حصيلتها بازدياد لمرونتها نظرا المباشرة غير الضرائب تتميزدون األفراد بين األموال وتداول واالستهالكي اإلنتاجي النشاط الزدياد نظرا الرخاء

غير الضرائب من مرونة أقل فهي المباشرة الضرائب أما سعرها، رفع إلى الحاجةالمباشرة.

متعددة/- 6 واجتماعية اقتصادية أهداف لتحقيق أحيانا المباشرة الضرائب تستخدمبعض وتشجيع الدخول مستويات في التفاوت حدة وتخفيف تقييده، أو النسل كتشجيع

أغراض … لتحقيق المباشرة غير الضرائب تستخدم كما الخ، الصناعي اإلنتاج فروع. الكحولية كالمواد الضارة السلع بعض استهالك مكافحة أهمها متنوعة اجتماعية

معا بوجودهما ويحققان بعضهما يكمالن النوعين كال أن القول يمكن عام وبشكلفعال عليه تسير ما هو وهذا فقط أحدهما على يعتمد نظام منت أفضل للضرائب نظاما

الضرائب عيوب تصحح المباشرة الضرائب مزايا أن بحيث الضريبية، التشريعات كافة. صحيح والعكس المباشرة غير

6-3: الضريبي- الوعاء تقدير طرقللضريبة، الخاضعة للمادة حقيقي تقدير إلى الوصول يتطلب الضريبة مقدار تحديد إن

: غير الطريقة الضريبة وعاء لتقدير أساسيتين طريقتين المجال هذا في ويميز. المباشرة والطريقة المباشرة

: طريقة- أو الخارجية المظاهر طريقة على إما تعتمد وهذه المباشرة غير الطريقة أ. الجزافي التقدير

1 : للضريبة- الخاضعة المادة قيمة تقدير يتم لها وطبقا الخارجية المظاهر طريقةعدد مثل الممول ثروة عن المعبرة الخارجية والمظاهر العالمات بعض على باالعتماد

الطريقة … هذه وبساطة وضوح من بالرغم الخ، السيارات عدد المنزل، إيجار الخدم،. لألشخاص التكليفية القدرة عن تعبر ال قد أنها إال

2 : على- جزافيا تقديرا للضريبة الخاضعة المادة قيمة تقدر الجزافي التقدير طريقةالمعبرة الضريبي المشرع يحددها التي القرائن أو الدالئل بعض على االعتماد أساس

عن تعبر ال الطريقة وهذه العمال، وعدد المصنع إيجار كقيمة المكلف دخل مقدار على. للممول الحقيقية المقدرة

. : اإلداري- التحديد طريقة على أو اإلقرار طريقة على تعتمد وهي المباشرة الطريقة ب1 : وعاء- مقدار فيه يبين إقرار بتقديم الضريبة بأداء المكلف يجبر اإلقرار أسلوب

من اإلقرار يحتويه ما صحة من بالتأكد المالية اإلدارة وتقوم مفصلة، بصورة الضريبةتمكن أخرى أوراق أية أو التجارية ودفاتره المكلف، سجالت على باإلطالع المعلومات

. غش ألي وتفاديا الحقيقة إلى الوصول من2 : وعاء- لتحديد الطريقة هذه المالية اإلدارة تتبع المباشر اإلداري التحديد أسلوب

المحدد الوقت في منه المطلوب اإلقرار تقديم الممول امتناع حالة في الضريبةالطريقة هذه إلى تلجأ ال وهي التقدير في الواسعة الحرية المالية لإلدارة يصبح وبذلك

.) اإلقرار ) تقديم عدم حالة في االستثنائية الحاالت في إال6-4: الضريبة- سعر

وقد لها، الخاضعة المادة ومقدار الضريبة مبلغ مقدار بين النسبية الضريبة بسعر يقصدالواجب اإلجمالي المبلغ بتحديد مكتفيا تحديد دون الضريبة سعر المشرع يترك

وتكون األمر، بادئ في الضريبة سعر يحدد الغالب في كان وإن كضريبة، تحصيلهأو قياسية الضريبة تكون الثانية الحالة وفي توزيعية، األولى الحالة في الضريبةمقدار تغير مهما يتغير ال نسبيا السعر يكون قد القياسية للضريبة وبالنسبة تحديديةازدادت كلما بالزيادة يتغير تصاعديا السعر هذا يكون وقد للضريبة، الخاضعة المادة

وتكون األولى الحالة في نسبية الضريبة وتكون للضريبة، الخاضعة المادة قيمة. الثانية الحالة في تصاعدية الضريبة

: مبلغ- بتحديد المشرع يقوم التوزيعية الضرائب نظام ظل ففي التوزيعية الضريبة أالحصيلة هذه بتوزيع يقوم ثم الممولين، من عليها الحصول الواجب اإلجمالية الحصيلة

.) البلديات ) الدوائر، الواليات، البلد من الجهات أو المناطق بمختلف األفراد على: بـ التوزيعية الضريبة وتمتاز

. يقيني- بشكل عليه ستحصل الذي الضريبة حصيلة لمبلغ العامة الخزانة معرفة. كضريبة- المحدد المبلغ تحصيل ضمان

الضريبة- دفع من الممولين أحد تهرب عدم في ومباشرة شخصية مصلحة ممول لكلتتخلى الدول جعل مما العيوب ببعض تتصف التوزيعية الضريبة فإن المزايا هذه ورغم

: المستمر التطور تتابع ال أنها إذ مرنة وغير عادلة، غير فهي الحديث العصر في عنها. للضريبة الخاضعة المادة قيمة وزيادة االقتصادية الحياة في. دفعه- عليه يتعين الذي للمبلغ مقدما ممول كل معرفة عدم

: المشرع- يحدد التي تلك التحديدية بالضريبة ويقصد التحديدية أو القياسية الضريبة بحدده الذي للسعر الحصيلة هذه أمر تاركا حصيلتها يحدد أن دون مقدما سعرها

: بـ الضرائب من النوع هذا ويمتاز االقتصادية، وللظروف. الضريبة- عبء تحمل في الممولين كافة بين للمساواة بكفالتها العدالة تحقيق

. دفعها- عليه يتعين التي الضريبة لمقدار سلفا الممول معرفة. االقتصادية- الحياة تطور وبمتابعة بالمرونة تتميز

: وجه وعلى مقدما العامة الخزانة معرفة عدم الضرائب من النوع هذا عيوب ومن. عليه ستحصل الذي المبلغ اليقين

: التصاعدية- والضريبة النسبية الضريبةالمادة/- 1 قيمة بتغير تتغير ال ثابتة مئوية بنسبة سعرها تحدد ما إذا نسبية الضريبة تكون

. للضريبة الخاضعةقيمة/- 2 الختالف تبعا مختلفة بأسعار تفرض التي تلك فهي التصاعدية الضريبة أما

. للضريبة الخاضعة المادة. أهمها متعددة بطرق الضريبة في التصاعد تحقيق ويمكن

:) عدة- ) إلى الدخول تقسيم في الطريقة هذه وتتلخص بالطبقات أو اإلجمالي التصاعد أإلى طبقة من انتقلنا كلما يزداد معين حد عند وتنتهي صفر من منها كل تبدأ طبقات

. بها خاص سعر طبقة كل على ويفرض أخرى : إلى- للضريبة الخاضعة المادة تقسم الطريقة هذه وبحسب بالشرائح التصاعد ب

. أعلى شريحة إلى انتقلنا كلما يرتفع معين لسعر منها كل يخضع شرائح