1

ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ Βασικές λογιστικές αρχές.

Οι βασικές λογιστικές αρχές (ή γενικά παραδεκτές λογιστικές αρχές όπως αλλιώς λέγονται) είναι κατευθυντήριες γραμμές και αποτέλεσμα μακρόχρονης εμπειρίας επιστημονικής έρευνας και πρακτικής ανάγκης.

Οι σημαντικότερες λογιστικές αρχές είναι οι ακόλουθες:

1. Η αρχή της αυτοτελούς λογιστικής οντότητας Αυτή η βασική λογιστική αρχή θεωρεί τη λογιστική μονάδα ως ανεξάρτητη σε σχέση με τους φορείς της. Λογιστική Μονάδα είναι αυτή που έχει αυτοτελές σύστημα λογιστικών βιβλίων. 2. Η αρχή της χρηματικής μέτρησης Η βασική λογιστική αρχή της χρηματικής μέτρησης προβλέπει την καταχώρηση εκείνων μόνο των λογιστικών γεγονότων, τα οποία αποδίδονται σε χρηματικές μονάδες, καθώς επίσης ως μέσα δράσης (Ενεργητικό) μίας λογιστικής μονάδας και υποχρεώσεις αυτής, αυτά που δύνανται να αποδοθούν σε χρήμα. 3. Η αρχή της αντικειμενικότητας Η βασική λογιστική αρχή της αντικειμενικότητας υποχρεώνει στην αντικειμενική απόδειξη του ύψους της αξίας των μέσων δράσης και των υποχρεώσεων μίας λογιστικής μονάδας. Αντικειμενικά αποδεικνυόμενο ύψος αξίας θεωρείται αυτό που αποδεικνύεται με παραστατικά έγγραφα (τιμολόγια, αποδείξεις, συμβόλαια). 4. Η αρχή της σταθερότητας της νομισματικής μονάδας Αυτή η βασική λογιστική αρχή θεωρεί ότι η νομισματική μονάδα δεν δέχεται πληθωριστικές ή αντιπληθωριστικές πιέσεις αλλά η αξία της παραμένει σταθερή στη διάρκεια μίας λογιστικής χρήσης. 5. Η αρχή της πλήρους αποκάλυψης Η βασική λογιστική αρχή της πλήρους αποκάλυψης υποχρεώνει να εμφανίζονται στις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις όλα εκείνα τα στοιχεία τα οποία διαμορφώνουν πλήρη και σαφή εικόνα της λογιστικής μονάδας. 6. Η αρχή του ιστορικού κόστους Η βασική λογιστική αρχή του ιστορικού λογιστικού κόστους υποχρεώνει να εμφανίζονται τα μέσα δράσης και υποχρεώσεις της επιχείρησης στην αξία απόκτησης τους. Εξαίρεση της βασικής λογιστικής αρχής αποτελεί η περίπτωση των Ανωνύμων Εταιρειών και Εταιρειών Περιορισμένης Ευθύνης για τις οποίες η ελληνική λογιστική νομοθεσία απαιτεί την εφαρμογή της βασικής λογιστικής αρχής του ελάχιστου κόστους δηλαδή την αποτίμηση στη χαμηλότερη αξία μεταξύ του ιστορικού και του τρέχοντος κόστους.

2

7. Η αρχή της συνέχειας της επιχειρηματικής δραστηριότητας

Με βάση αυτή τη βασική λογιστική αρχή η ζωή της επιχείρησης θα πρέπει να θεωρείται ότι ξεκινά από τη σύσταση αυτής και ότι τελειώνει με τη λύση και εκκαθάρισή της. Οποιοσδήποτε άλλος διαχωρισμός της διάρκειας ζωής της επιχείρησης είναι τεχνητός και αποσκοπεί στην λύση συγκεκριμένων λογιστικών προβλημάτων (βασική λογιστική αρχή της περιοδικότητας).

8. Η αρχή της περιοδικότητας Με βάση αυτή τη βασική λογιστική αρχή η ζωή της επιχείρησης χωρίζεται σε ίσα χρονικά διαστήματα (λογιστική χρήση) με σκοπό τον ετήσιο υπολογισμό των αποτελεσμάτων της λογιστικής μονάδας και την κατάρτιση της χρηματοοικονομικής της κατάστασης. 9. Η αρχή της πραγματοποιήσεως των εσόδων Βάσει αυτής της βασικής λογιστικής αρχής το έσοδο πραγματοποιείται όταν ικανοποιούνται οι εξής δύο προϋποθέσεις: Ο κύκλος των διαδικασιών δημιουργίας εσόδων έχει τελειώσει ή σχεδόν τελειώσει. 'Eχει λάβει χώρα συναλλαγή – ανταλλαγή. 10. Η αρχή της αναγνώρισης των εξόδων Με βάση αυτή τη βασική λογιστική αρχή για να αναγνωριστεί ένα έξοδο θα πρέπει να συνδέεται έμμεσα ή άμεσα με τη δημιουργία εσόδων. 11. Η αρχή της συσχέτισης των εσόδων και των εξόδων για την εξαγωγή αποτελέσματος. Αυτή η λογιστική αρχή υποχρεώνει να συσχετίζονται τα έσοδα με τα έξοδα ώστε να προσδιοριστεί το αποτέλεσμα το οποίο πέτυχε η λογιστική μονάδα στη διάρκεια μιας λογιστικής χρήσης. 12. Η αρχή της συντηρητικότητας. Πάρα πολλές φορές οι διευθυντές λογιστηρίου ή οι οικονομικοί διευθυντές βρίσκονται στο δίλημμα επιλογής μίας μεθόδου μεταξύ περισσοτέρων επιστημονικών και αποδεκτών από τη νομοθεσία μεθόδων. Στις περιπτώσεις αυτές η βασική λογιστική αρχή της συντηρητικότητας υποχρεώνει στην επιλογή εκείνης της μεθόδου που θα μας δώσει τα συντηρητικότερα αποτελέσματα. Δηλαδή, το Ενεργητικό στην χαμηλότερη δυνατή αξία του, το Παθητικό στην υψηλότερη δυνατή αξία του, τα έσοδα στην χαμηλότερη δυνατή αξία τους και τα έξοδα στην υψηλότερη δυνατή αξία τους. 13. Η αρχή της συγκρισιμότητας. Η εφαρμογή αυτής της βασικής λογιστικής αρχής υποχρεώνει στην δημοσίευση των λογιστικών δεδομένων, στο τέλος κάθε λογιστικής χρήσης, τουλάχιστον δύο συνεχόμενων ετών, ώστε ο τρίτος ενδιαφερόμενος να δύναται να εξάγει συμπεράσματα για την διαχρονική πορεία της επιχείρησης.

3

14. Η αρχή της συνέπειας των λογιστικών μεθόδων Η βασική λογιστική αρχή της συνέπειας των λογιστικών μεθόδων υποχρεώνει, κατά την κατάρτιση των λογιστικών καταστάσεων, την εφαρμογή των ίδιων μεθόδων που χρησιμοποιήθηκαν την προηγούμενη λογιστική χρήση, ώστε να μην αλλοιώνεται η διαχρονική χρηματοοικονομική εικόνα της λογιστικής μονάδας. Αυτό βέβαια δεν σημαίνει πως, εάν κριθεί απαραίτητο, δεν μπορεί η λογιστική μονάδα να αλλάξει τις χρησιμοποιούμενες στο παρελθόν μεθόδους. Θα πρέπει όμως η μεταβολή αυτή και οι συνέπειές της να φαίνονται μέσα στις οικονομικές καταστάσεις. 15. Η αρχή της ουσιαστικότητας των λογιστικών πληροφοριών Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις είναι συνοπτικές για να μπορεί ο τρίτος ενδιαφερόμενος εύκολα να καταλαβαίνει την χρηματοοικονομική κατάσταση της επιχείρησης. Συνεπώς οι πληροφορίες οι οποίες θα περιλαμβάνονται στις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις θα πρέπει να είναι οι σημαντικότερες.

Η έννοια του Λογαριασμού.

Μέχρι τώρα μιλήσαμε για τα στοιχεία που περιέχονται στις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις καθώς και για τις μεταβολές τις λογιστικής ισότητας. Δεν έχουμε μιλήσει όμως για τον τρόπο απεικόνισης των προαναφερομένων μεταβολών της βασικής λογιστικής ισότητας στα παραπάνω στοιχεία. Λογαριασμός επομένως ονομάζεται το μέσο με το οποίο παρακολουθείται συστηματικά και με χρονολογική σειρά, η αρχική θέση και όλες οι μεταβολές της αξίας των στοιχείων του ενεργητικού & παθητικού και της καθαρής θέσης των λογιστικών μονάδων.

Λειτουργία του Λογαριασμού.

Το πρώτο θέμα που θα πρέπει να τονίσουμε είναι ότι ο λογαριασμός δημιουργείται (όπως λέγεται στην λογιστική πρακτική ανοίγει ο λογαριασμός) όταν δημιουργείται το στοιχείο το οποίο παρακολουθεί και ο λογαριασμός παύει να υφίσταται (όπως λέγεται στην λογιστική πρακτική κλείνει ο λογαριασμός) όταν πάψει να υπάρχει το στοιχείο το οποίο παρακολουθεί. Το δεύτερο θέμα που θα πρέπει να τονίσουμε είναι ο τρόπος με τον οποίο καταχωρείται το λογιστικό γεγονός στο λογαριασμό ώστε ο τελευταίος να απεικονίσει τις μεταβολές της βασικής λογιστικής ισότητας. Ο λογαριασμός, εξαιτίας της ιστορικής εξέλιξής του έχει δύο πλευρές αυτήν της χρέωσης και αυτήν της πίστωσης. Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τη λειτουργία του λογαριασμού μέσω της Χρέωσης και της Πίστωσης.

ΤΙΤΛΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ

αύξηση (+) για τους λογαριασμούς: ενεργητικού

εξόδων ζημιών

Μείωση (-) για τους λογαριασμούς: ενεργητικού

εξόδων ζημιών

4

μείωση (-) για τους λογαριασμούς: υποχρεώσεων

ιδίων κεφαλαίων εσόδων κερδών

Αύξηση (+) για τους λογαριασμούς: υποχρεώσεων

ιδίων κεφαλαίων εσόδων κερδών

Το τρίτο θέμα σχετικά με το λογαριασμό το οποίο πρέπει να παρουσιάσουμε είναι το υπόλοιπο του λογαριασμού, δηλαδή είναι η διαφορά μεταξύ συνόλου της χρέωσης και συνόλου της πίστωσης ενός λογαριασμού και μας δείχνει το υπόλοιπο του στοιχείου το οποίο παρακολουθεί ο λογαριασμός. Εάν το σύνολο χρέωσης είναι μεγαλύτερο από το σύνολο της πίστωσης έχουμε χρεωστικό υπόλοιπο. Εάν το σύνολο της χρέωσης είναι μικρότερο από το σύνολο της πίστωσης έχουμε πιστωτικό υπόλοιπο. 'Oταν το σύνολο της χρέωσης ενός λογαριασμού είναι ίσο με το σύνολο της πίστωσης δηλαδή το υπόλοιπό του είναι μηδέν τότε ο λογαριασμός είναι εξισωμένος.

Περιεχόμενο του Λογαριασμού. Το τέταρτο θέμα είναι το ελάχιστο περιεχόμενο ενός λογαριασμού. 'Eνας λογαριασμός θα πρέπει να περιέχει τα παρακάτω:

1. Τον κατάλληλο τίτλο. 2. Τις ημερομηνίες καταχώρησης των λογιστικών γεγονότων. 3. Τις επεξηγηματικές αιτιολογίες για την καταχώρηση των λογιστικών γεγονότων. 4. Τα ποσά μεταβολής της λογιστικής ισότητας (Χρέωση - Πίστωση).

Για την ενημέρωση των λογαριασμών ισχύει η βασική αρχή της υπάρξεως παραστατικού (δικαιολογητικού), δηλαδή αποδεικτικού πραγματοποιήσεως του εσόδου, του εξόδου, της είσπραξης ή πληρωμής όπως τιμολογίου, πιστωτικού τιμολογίου, δελτίου λιανικής αποδείξεως.

Διάκριση βάσει της ανάλυσης των λογαριασμών. Η διάκριση με βάση την ανάλυση των λογαριασμών διαχωρίζει τους λογαριασμούς σε Γενικούς - Πρωτοβάθμιους, Ειδικούς - Αναλυτικούς, Απλούς και Περιληπτικούς. Γενικοί / Πρωτοβάθμιοι Λογαριασμοί είναι η συνοπτικότερη μορφή λογαριασμών οι οποίοι μπορούν να αναλυθούν σε εξειδικευμένους λογαριασμούς. Οι Λογαριασμοί ονομάζονται πρωτοβάθμιοι διότι αποτελούν την πρώτη βαθμίδα ανάλυσης των λογαριασμών η οποία αναλύεται στους δευτεροβάθμιους, τριτοβάθμιους λογαριασμούς. Οι γενικοί -πρωτοβάθμιοι λογαριασμοί τηρούνται στο βιβλίο του Γενικού καθολικού της επιχείρησης. Ειδικοί / Αναλυτικοί Λογαριασμοί είναι οι λογαριασμοί στους οποίους αναλύονται οι Γενικοί / Πρωτοβάθμιοι Λογαριασμοί. Οι λογαριασμοί αυτοί τηρούνται στα βιβλία των Αναλυτικών Καθολικών της επιχείρησης. Απλοί Λογαριασμοί είναι αυτοί που δεν μπορούν να αναλυθούν περαιτέρω. Περιληπτικοί Λογαριασμοί είναι οι λογαριασμοί που μπορούν να αναλυθούν σε άλλους λογαριασμούς χαμηλότερων βαθμίδων.

5

Χαρακτηριστικά λογιστικών γεγονότων

Τα λογιστικά γεγονότα πρέπει να έχουν υποχρεωτικά τα παρακάτω χαρακτηριστικά: Να έχουν πραγματοποιηθεί. Ν' αποδίδονται σε χρηματικές μονάδες (βάσει της βασικής λογιστικής αρχής της νομισματικής μονάδας). Επίσης, βάσει της βασικής λογιστικής αρχής της αντικειμενικότητας να έχουν αποδεδειγμένη αξία για να αποδεικνύεται αντικειμενικά το μέγεθος της επίδρασής τους στη βασική λογιστική ισότητα.

Η έννοια του ημερολογίου

Οι βασικές ιδιότητες του ημερολογίου Τα είδη των λογιστικών συστημάτων

Η έννοια της ημερολογιακής εγγραφής Τα στελέχη της επιχείρησης χρειάζονται ανά πάσα στιγμή δύο ειδών πρωτογενείς πληροφορίες ώστε να μπορέσουν να δημιουργήσουν την δική τους δευτερογενή πληροφόρηση. Το πρώτο είδος πληροφόρησης αφορά το ύψος των υπολοίπων των μέσων δράσης (στοιχείων του ενεργητικού) και των υποχρεώσεων της εταιρείας (στοιχείων του παθητικού), μετά από την επίδραση κάθε λογιστικού γεγονότος, πληροφόρηση την οποία δίνει ο λογαριασμός μέσα από το «Γενικό Καθολικό». Το δεύτερο είδος πληροφόρησης, το οποίο τακτικά χρειάζεται να γνωρίζουν τα στελέχη της λογιστικής μονάδας, είναι το ίδιο το λογιστικό γεγονός. Δηλαδή, να μπορούν άμεσα να δουν το ύψος της μεταβολής που επηρέασε ένα λογιστικό γεγονός σε κάθε λογαριασμό. Για να υπάρχει το δεύτερο αυτό είδος πληροφόρησης, δημιουργήθηκε ένα ακόμα λογιστικό βιβλίο που ονομάζεται «Ημερολόγιο». Το Ημερολόγιο είναι το λογιστικό βιβλίο στο οποίο καταχωρούνται, με χρονολογική σειρά, οι επιδράσεις των λογιστικών γεγονότων με την μορφή χρεώσεων και πιστώσεων στα στοιχεία του ενεργητικού, του παθητικού και της καθαρής θέσης. Στο σημείο αυτό, θα πρέπει να τονίζεται ότι η καταχώρηση ενός λογιστικού γεγονότος γίνεται πρώτα στο Ημερολόγιο και στη συνέχεια στο Γενικό Καθολικό γι' αυτό και το Ημερολόγιο ονομάζεται και βιβλίο αρχικών εγγραφών.

Οι βασικές ιδιότητες του Ημερολογίου.

Οι βασικές ιδιότητες του Ημερολογίου που το καθιστούν απαραίτητο στάδιο στη φάση της ενημερώσεως των λογαριασμών είναι οι εξής : Αποτελεί ένα πραγματικό «χρονικό» της οικονομικής ζωής των οικονομικών μονάδων καθώς καταγράφει κατά χρονολογική σειρά όλα τα οικονομικά γεγονότα που συνέβησαν κατά τη διάρκεια της δράσεώς τους σε μία συγκεκριμένη λογιστική περίοδο. Έτσι, είναι δυνατή και εύκολη η αναδρομή σε παρελθόντα γεγονότα είτε για λόγους ελεγκτικούς, είτε για άντληση πληροφοριών. Τα πρώτα και τα τελευταία λογιστικά γεγονότα, τα οποία και οριοθετούν την σχετική λογιστική περίοδο -και τα οποία επομένως αποτελούν και την πρώτη και τελευταία ημερολογιακή εγγραφή μιας περιόδου- είναι οι ισολογισμοί ενάρξεως (αρχικός) και λήξεως (τελικός) που συντάσσονται κατά τις δύο αυτές χρονικές στιγμές.

6

Σε κάθε ημερολογιακό άρθρο (εγγραφή) παρέχονται συνοπτικά όλες οι απαραίτητες πληροφορίες που αφορούν μία συναλλαγή, δηλαδή τόσο η περιγραφή της, όσο και τα λογιστικά μεγέθη που μεταβλήθηκαν, το είδος και το ποσό της μεταβολής, η χρονολογία της και τέλος η αιτιολόγησή της. Ο τρόπος, τέλος, που διατυπώνονται οι ημερολογιακές εγγραφές, ασκεί ένα είδος προληπτικού ελέγχου στη διάπραξη λογιστικών σφαλμάτων. Αναλυτικότερα, η ευκρινής διαπίστωση των στοιχείων που κινούνται και ο έλεγχος της ισόποσου χρεοπιστώσεως, βοηθούν στην αποφυγή διπλών καταχωρήσεων, παραλείψεων ή καταχωρήσεων σε μη σχετικούς λογαριασμούς.

Είδη Λογιστικών Συστημάτων. Στις επιχειρήσεις χρησιμοποιούνται δύο λογιστικά συστήματα, το κλασσικό ή ιταλικό σύστημα και το συγκεντρωτικό ή αμερικάνικο, το οποίο έχει τις ρίζες του στο κλασσικό σύστημα. Στο ιταλικό σύστημα καταχωρούνται όλα τα λογιστικά γεγονότα, με χρονολογική σειρά, σε ένα Ημερολόγιο, με αποτέλεσμα η εύρεση του λογιστικού γεγονότος να είναι δυνατή με την ημερομηνία. Στο συγκεντρωτικό σύστημα έχουμε περισσότερα από ένα αναλυτικά ημερολόγια, (Ημερολόγιο ταμείου, ημερολόγιο αγορών, ημερολόγιο πωλήσεων , ημερολόγιο διαφόρων πράξεων κ.λπ) και στο τέλος συγκεκριμένου χρονικού διαστήματος (εβδομάδας, δεκαπενθημέρου), μεταφέρονται τα λογιστικά γεγονότα περιληπτικά στο συγκεντρωτικό Ημερολόγιο. Με τον τρόπο αυτόν γίνεται δυνατός ο επιμερισμός των εργασιών στο λογιστήριο και η εύρεση της πληροφορίας μπορεί να γίνει, όχι μόνον με βάση την ημερομηνία καταχώρησης, αλλά και με βάση το είδος του λογιστικού γεγονότος. Εδώ θα ασχοληθούμε με το κλασσικό σύστημα, διότι ενδείκνυται εκπαιδευτικά και εφόσον ο αναγνώστης κατανοήσει το σύστημα αυτό, η κατανόηση του συγκεντρωτικού συστήματος θα είναι πιο εύκολη. Παρακάτω θα δώσουμε παραδείγματα καταχώρησης λογιστικών γεγονότων στο κλασσικό σύστημα.

Οι διαδικασίες που ακολουθούνται στο Λογιστικό Κύκλωμα. Οι κυριότερες διαδικασίες του λογιστικού κυκλώματος είναι οι εξής : Εγγραφή ανοίγματος λογιστικών βιβλίων, (ή εγγραφή ενάρξεως λογιστικής χρήσης) με την οποία ενημερώνονται για πρώτη φορά στην νέα λογιστική χρήση της επιχείρησης τα λογιστικά βιβλία με τα υπόλοιπα των στοιχείων του ενεργητικού, του παθητικού και της καθαρής θέσης . Καταχώρηση των λογιστικών γεγονότων στα λογιστικά βιβλία της επιχείρησης. Ανά τακτά χρονικά διαστήματα, σύνταξη προσωρινών ισοζυγίων Γενικού Καθολικού για τον έλεγχο των μεταφορών των λογιστικών γεγονότων από το λογιστικό βιβλίο του ημερολογίου σε αυτό του Γενικού Καθολικού. Διενέργεια απογραφής. Προσαρμογή των λογιστικών βιβλίων της επιχείρησης στα δεδομένα της απογραφής με την βοήθεια των εγγραφών προσαρμογής. Σύνταξη προσαρμοσμένου ισοζυγίου Γενικού Καθολικού για τον έλεγχο των εγγραφών προσαρμογής, από το λογιστικό βιβλίο του Ημερολογίου σε αυτό του Γενικού Καθολικού. Υπολογισμός των αποτελεσμάτων της επιχείρησης.

7

Σύνταξη του οριστικού ισοζυγίου Γενικού Καθολικού για τον έλεγχο των μεταφορών από το λογιστικό βιβλίο του ημερολογίου, σε αυτόν του Γενικού Καθολικού των λογιστικών εγγραφών προσδιορισμού του αποτελέσματος. Εγγραφή κλεισίματος λογιστικών βιβλίων (ή εγγραφή κλεισίματος λογιστικής χρήσης), με την οποία εξισώνονται και κλείνουν οι λογαριασμοί του ενεργητικού, του παθητικού και της καθαρής θέσης, ώστε να υπολογισθούν τα υπόλοιπά τους για να ακολουθήσει η εγγραφή ανοίγματος λογιστικών βιβλίων της νέας λογιστικής χρήσης.

Ημερολογιακή Εγγραφή. Η καταχώρηση του λογιστικού γεγονότος στο Ημερολόγιο καλείται ημερολογιακή εγγραφή ή ημερολογιακό άρθρο. Όταν η ημερολογιακή εγγραφή περιλαμβάνει μόνο δύο λογαριασμούς, έναν στη χρέωση και έναν στην πίστωση, καλείται απλή ημερολογιακή εγγραφή. Όταν περιλαμβάνει περισσότερους από δύο λογαριασμούς, καλείται σύνθετη ημερολογιακή εγγραφή. Η ημερολογιακή εγγραφή θα πρέπει να περιλαμβάνει σε ξεχωριστές στήλες, τα εξής βασικά στοιχεία : Την ημερομηνία που καταχωρήθηκε το λογιστικό γεγονός. Στη στήλη αυτή αναγράφεται η ημερομηνία κατά την οποία έλαβε χώρα το λογιστικό γεγονός. Στη στήλη αυτή και στην αρχή κάθε σελίδας συνηθίζεται να γράφεται το έτος. Τον κωδικό των χρεούμενων και πιστούμενων λογαριασμών. Στη στήλη αυτή αναγράφεται ο κωδικός του λογαριασμού όπως αναφέρεται στο σχέδιο λογαριασμών του Ελληνικού Γενικού Λογιστικού Σχεδίου. Τον αριθμό των σελίδων ή των καρτελών των λογαριασμών στο Γενικό Καθολικό (Σελίδα Γενικού Καθολικού ή Σ/ΓΚ.) Στη στήλη σελίδα Γενικού Καθολικού (Σ/ΓΚ), γράφουμε τον αριθμό της σελίδας στην οποία τηρείται κάθε πρωτοβάθμιος λογαριασμός. Τον αύξοντα αριθμό της ημερολογιακής εγγραφής (Α/Α) Την ονομασία των λογαριασμών που επηρεάζονται. Στη στήλη αυτή γράφουμε αρχίζοντας από την αρχή της στήλης, με τον λογαριασμό που χρεώνεται και μετά γράφουμε τον λογαριασμό που πιστώνεται. Αρχίζουμε να γράφουμε τον τίτλο του λογαριασμού όχι από την αρχή της στήλης, αλλά αφού αφήσουμε ένα μικρό κενό 2 περίπου εκατοστών. Κατά τον τρόπο αυτό μπορούμε να διακρίνουμε εύκολα ποιοι λογαριασμοί χρεώνονται και ποιοι πιστώνονται. Την αιτιολογία η οποία περιλαμβάνει πολύ μικρή περίληψη του λογιστικού γεγονότος, καθώς και το είδος και τον αριθμό του παραστατικού. Η αιτιολογία παρατίθεται στην ίδια στήλη με τους λογαριασμούς, συνήθως κάτω από τον τελευταίο λογαριασμό που πιστώνεται. Τέλος το ύψος των ποσών, με τα οποία μεταβάλλεται η χρέωση και η πίστωση των λογαριασμών.

Διαπιστώνουμε ότι η κάθε πράξη (συναλλαγή) της επιχείρησης επηρεάζει

και μετασχηματίζει την περιουσιακή της διάρθρωση.

8

Το σύνολο των μεταβολών που μπορούν να προκύψουν μετά από κάθε πράξη είναι οι εξής εννέα: 1. Αύξηση Ενεργητικού και Μείωση Ενεργητικού π.χ. αγορά

εμπορευμάτων με μετρητά. 2. Αύξηση Ενεργητικού και Αύξηση Παθητικού π.χ. αγορά εμπορευμάτων

με πίστωση. 3. Αύξηση Παθητικού και Μείωση Καθαρής Θέσης π.χ. προμηθευτής

επιβαρύνει την επιχείρηση με τόκους. 4. Μείωση Ενεργητικού και Μείωση Παθητικού π.χ. εξόφληση γραμματίου

πληρωτέου. 5. 5. Μείωση Ενεργητικού και Μείωση Καθαρής Περιουσίας π.χ.

καταστροφή ανασφάλιστων εμπορευμάτων. 6. 6. Μείωση Παθητικού και Αύξηση Καθαρής Θέσης π.χ. έκπτωση, από

πιστωτή, στην επιχείρηση. 7. 7. Αύξηση Καθαρής Θέσης και Αύξηση Ενεργητικού π.χ. επιβάρυνση

πελάτου με τόκο. 8. 8. Αύξηση Παθητικού και Μείωση Παθητικού π.χ. σε προμηθευτή

δίδεται γρ. πληρωτέο. 9. 9. Αύξηση Καθαρής Θέσης και Μείωση Καθαρής Περιουσίας π.χ.

Δημιουργία «Αποθεματικού". Ο Μηχανισμός λειτουργίας των λογαριασμών βασίζεται στην ισότητα του Ισολογισμού, δηλαδή στη σχέση : ΕΝΕΡΓHΤΙΚΟ = ΠΑΘHΤΙΚΟ + ΚΑΘΑΡH ΘΕΣΗ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΧΡΕΩΣH = ΠΙΣΤΩΣH Δηλαδή : Όταν χρεώνεται ένας λογαριασμός του Ενεργητικού, τότε θα πιστώνεται τουλάχιστον ένας άλλος του Παθητικού ή της Καθαρής Θέσης. Όταν πιστώνεται ένα λογαριασμός του Παθητικού ή της Καθαρής Θέσης, θα χρεώνεται τουλάχιστον ένας άλλος του Ενεργητικού. Τούτο παραστατικά έχει ως εξής: ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ XΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Ενεργητικού αύξηση (+) μείωση (-) Παθητικού και Καθαρής Θέσης μείωση (-) αύξηση (+)

Η ισότητα μεταξύ της χρέωσης και πίστωσης είναι η απόδειξη της μαθηματικής ορθότητας των καταχωρήσεων μεταξύ Eνεργητικού και Παθητικού και στην ισότητα αυτή βασίζεται ο μηχανισμός της διγραφικής μεθόδου κατά την οποία για κάθε χρέωση ακολουθεί και ισόποση πίστωση και το αντίθετο.

Κάποιοι την ονομάζουν "Διπλογραφική". Δεν είναι σωστό γιατί σε κάθε πράξη, δεν καταχωρείται η ίδια εγγραφή εις διπλούν, αλλά δύο διαφορετικές εγγραφές

Οι λογαριασμοί του Ενεργητικού ή θα έχουν χρεωστικό υπόλοιπο ή θα είναι εξισωμένοι (π.χ. ο Λογαριασμός «Ταμείο» ή θα έχει χρεωστικό υπόλοιπο ή θα είναι εξισωμένος, διότι το Ταμείο δεν μπορεί να έδωσε περισσότερα απ' όσα είχε).

Οι λογαριασμοί του Παθητικού ή θα έχουν πιστωτικό υπόλοιπο ή θα είναι εξισωμένοι (π.χ. ο λογαριασμός "Γραμ. Πληρωτέα" σημαίνει το ποσό το οποίο οφείλει η επιχε.ίρηση, άρα θα εμφανίζει από την πίστωσή του τί οφείλει η επιχείρηση ή θα είναι

9

εξισωμένος που σημαίνει ότι έχουν εξοφληθεί, δεν μπορεί συνεπώς, να εμφανίζει ότι η επιχείρηση έδωσε περισσότερα από όσα όφειλε). Οι Λογαριασμοί της Καθαρής Θέσης εμφανίζουν, συνήθως, πιστωτικό υπόλοιπο (δηλαδή τι οφείλει η επιχείρηση στον ιδιοκτήτη) είναι όμως δυνατόν να είναι εξισωμένοι (όταν η επιχείρηση δεν οφείλει τίποτα στον ιδιοκτήτη, παρά μόνο σε τρίτους) και είναι ακόμη δυνατό να έχουν χρεωστικό υπόλοιπο, όταν το Eνεργητικό είναι μικρότερο του Παθητικού (όταν η επιχείρηση δικαιούται να απαιτήσει από τον ιδιοκτήτη το ποσόν που προκύπτει, δηλαδή ότάν Ε<Κ.Θ., τότε η επιχείρηση έχει χρεωκοπήσει).

ΣΤΟΙΧΕΙΑ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ

(για εισαγωγή στοιχείων στον υπολογιστή) Όλοι οι πρωτοβάθμιοι και οι δευτεροβάθμιοι λογαριασμοί είναι μη ενημερώσιμοι. Όλοι οι τριτοβάθμιοι λογαριασμοί είναι ενημερώσιμοι.

ΟΜΑΔΕΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ

0 Τάξεως

1 Ενεργητικού

2 Ενεργητικού

3 Ενεργητικού

4 Παθητικού

5 Παθητικού

6 Εκμεταλλεύσεως

7 Εκμεταλλεύσεως

8 Αποτελεσμάτων

Οι ομάδες 0,1,2,3,4 και 5 θα λέμε ότι μεταφέρονται στην επόμενη χρήση. Οι ομάδες 6,7 και 8 δεν μεταφέρονται.

Τα παρακάτω ισχύουν για όλους τους τριτοβάθμιους λογαριασμούς:

Συνήθης κίνηση

Επίπεδο προσπέλασης

Ενεργός Συγκεντρωτική κατάσταση

Κατάσταση Φ.Π.Α.

Μικτός 0 Ενεργός ΟΧΙ ΟΧΙ

Λειτουργία ομάδων λογαριασμών

Ομάδα 1 ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ

Ομάδα 2 ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ

Ομάδα 3 ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ

Ομάδα 4 ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ - ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ

Ομάδα 5 ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ

ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

Ομάδα 6 ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΚΑΤ' ΕΙΔΟΣ

10

Ομάδα 7 ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΚΑΤ' ΕΙΔΟΣ

Ομάδα 8 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΩΝ

Ομάδα 9 ΑΝΑΛΥΤΙΚΗΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ

Ομάδα 10 ή 0

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΑΞΕΩΣ

Οι ομάδες 1,2,3 (λογαριασμοί ενεργητικού) όταν αυξάνονται χρεώνονται και όταν μειώνονται πιστώνονται. Οι ομάδες 4 και 5 (λογαριασμοί παθητικού) όταν αυξάνονται πιστώνονται και όταν μειώνονται χρεώνονται. Η ομάδα 6 λειτουργεί όπως οι ομάδες 1,2,3. Η ομάδα 7 λειτουργεί όπως οι ομάδες 4,5. Η ομάδα 8 λειτουργεί με μικτό τρόπο όταν έχουμε λογαριασμούς ζημιών λειτουργεί όπως οι λογαριασμοί ενεργητικού όταν αυξάνονται χρεώνονται και όταν μειώνονται πιστώνονται. Αντίθετα όταν πρόκειται για λογαριασμούς κερδών λειτουργεί όπως οι λογαριασμοί παθητικού όταν αυξάνονται πιστώνονται και όταν μειώνονται χρεώνονται. Οι λογαριασμοί τάξεως 01,02,03,04 λειτουργούν όπως οι λογαριασμοί ενεργητικού και οι 05,06,07,08 λειτουργούν όπως οι λογαριασμοί παθητικού.

ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΚΑΙ ΣΥΝΔΕΣΜΟΛΟΓΙΑ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΤΑΞΕΩΣ ΜΕ ΔΙΕΥΚΡΙΝΙΣΕΙΣ ΣΤΗΝ ΟΡΟΛΟΓΙΑ ΚΑΙ ΣΤΟ ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟ ΤΟΥΣ ΟΜΑΔΑ (0): ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΑΞΕΩΣ

Περιεχόμενο και λειτουργία

1. Στην ομάδα 10 περιλαμβάνονται οι λογαριασμοί τάξεως με τους οποίους παρέχονται σημαντικές πληροφορίες και χρήσιμα στατιστικά στοιχεία. 2. Οι λογαριασμοί τάξεως είναι λογαριασμοί ειδικής κατηγορίας, στους οποίους απεικονίζονται και παρακολουθούνται χρήσιμες πληροφορίες καθώς και γεγονότα που δημιουργούν νομικές δεσμεύσεις, χωρίς να επιφέρουν άμεση ποσοτική μεταβολή στα περιουσιακά στοιχεία της οικονομικής μονάδας, η οποία όμως (ποσοτική μεταβολή) είναι δυνατό να επέλθει στο μέλλον. 3. Οι λογαριασμοί τάξεως λειτουργούν πάντοτε αμοιβαία, κατά ζεύγη λογαριασμών, σε αυτόνομο λογιστικό κύκλωμα της ομάδας 10, χωρίς να υπάρχει δυνατότητα συλλειτουργίας τους με τους λογαριασμούς ουσίας της γενικής λογιστικής (λογ. ομάδων 1-8) και της αναλυτικής λογιστικής εκμεταλλεύσεως (λογ. ομάδας 9). 4. Με τους λογαριασμούς τάξεως παρακολουθούνται ιδίως: - Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία. Εγγυήσεις που λαμβάνονται από την οικονομική μονάδα για εξασφάλιση απαιτήσεών της. Εγγυήσεις που παραχωρούνται από την οικονομική μονάδα για εξασφάλιση υποχρεώσεών της. Αμφοτεροβαρείς και άλλης φύσεως συμβάσεις, κατά το ανεκτέλεστο μέρος τους.- Διάφορες πληροφορίες και στατιστικά στοιχεία.

Λειτουργία των λογαριασμών αποθεμάτων 1. Οι λογαριασμοί 20-28 λειτουργούν σύμφωνα με τα παρακάτω:

11

- Κατά την έναρξη της χρήσεως χρεώνονται (οι ειδικοί υπολογαριασμοί αποθεμάτων) με την αξία των αποθεμάτων της προηγούμενης απογραφής. - Κατά τη διάρκεια της χρήσεως χρεώνονται (οι ειδικοί υπολογαριασμοί αγορών) με την αξία κτήσεως των αγοραζόμενων αγαθών, και πιστώνονται με τις τυχόν επιστροφές αγορών και τις εκτός τιμολογίου εκπτώσεις. - Κατά το τέλος της χρήσεως πιστώνονται, με χρέωση του λογαριασμού 80.00 «λογαριασμός γενικής εκμεταλλεύσεως», με την αξία των αρχικών αποθεμάτων και την αξία των καθαρών, μετά την αφαίρεση των επιστροφών και των εκτός τιμολογίου εκπτώσεων, αγορών της χρήσεως, και χρεώνονται, με πίστωση του αυτού λογαριασμού 80.00, με την αξία των τελικών αποθεμάτων, όπως η αξία αυτή προκύπτει κατά την αποτίμησή τους.

ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ - ΑΠΟΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗ

Όταν ένα ποσό είναι καθαρό και πρέπει να το φορολογήσουμε με Φ.Π.Α. εφαρμόζουμε την απλή μέθοδο των τριών. ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗΣ 1000 € ΚΑΘΑΡΑ (Φ.Π.Α. 19%) Πόσος είναι ο Φ.Π.Α.; ΣΤΑ 100 € ΚΑΘΑΡΑ ΕΧΟΥΜΕ 19 € Φ.Π.Α. ΣΤΑ 1000 € ΚΑΘΑΡΑ ΠΟΣΟ Χ; Χ= 19 χ 1000/100 = 19000/100=190 € Ο Φ.Π.Α. είναι 190 € Το μικτό ποσό είναι: 1190 € Όταν ένα ποσό είναι μικτό και πρέπει να το αποφορολογήσουμε από το Φ.Π.Α. εφαρμόζουμε την εσωτερική υφαίρεση. . ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΑΠΟΦΟΡΟΛΟΓΗΣΗΣ 1200 € ΜΙΚΤΑ (Φ.Π.Α. 9%)

12

Πόσο είναι το καθαρό ποσό; Πόσος είναι ο Φ.Π.Α.; ΣΤΑ 100 € ΚΑΘΑΡΑ ΕΧΟΥΜΕ 109 € Μικτά. ΠΟΣΑ ΚΑΘΑΡΑ Χ; ΣΤΑ 1200 € Μικτά Χ= 100χ 1200/109 = 12000/109=1200/1,09 €=1100.92 € Το καθαρό ποσό είναι: 1100,92 € Ο Φ.Π.Α. είναι 1200-1100,92 = 99.08 €

ΑΣΚΗΣΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ 1 ΑΓΟΡΕΣ

Η ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΑΚΗ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ «HIT HOTEL» ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΕ ΤΙΣ ΠΑΡΑΚΑΤΩ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ: 1. Αγόρασε τρόφιμα καθαρής αξίας 600 € (Φ.Π.Α. 9%) και ποτά καθαρής αξίας 300€

(Φ.Π.Α. 19%) επί πιστώσει από τον προμηθευτή Η. Ηλιάδη ως Δ.Σ. και πλήρωσε

για μεταφορικά των παραπάνω υλικών- προϊόντων 30 € με προσαύξηση Φ.Π.Α.

19% επί των ανωτέρω μεταφορικών δηλαδή σύνολο 35,40 € Ε.Π.

2. Επέστρεψε τρόφιμα στον προμηθευτή Η. Ηλιάδη μικτής αξίας 108 €, το οποία ήταν

ακατάλληλα προς χρήση Δ.Σ.

3. Αγόρασε 1.000 λίτρα καύσιμα (ντίζελ) προς 0,40 € το λίτρο τοις μετρητοίς με

ενσωματωμένο Φ.Π.Α. 19% .

4. Ο προμηθευτής Η. Ηλιάδης χορήγησε έκπτωση 10% επί της καθαρής αξίας των

τροφίμων και 15% επί της καθαρής αξίας των ποτών.

5. Αγόρασε τρόφιμα και ποτά αξίας 600 και υλικά άμεσης ανάλωσης αξίας 60 € με

επιβάρυνση Φ.Π.Α. 19%) τα μισά με μετρητά και τα μισά με πίστωση από τον

προμηθευτή Δ. Δημητριάδη ως Ε.Π. και Δ.Σ.

6. Εξόφλησε οφειλή προς τον προμηθευτή Γ. Γεωργίου από 600 € με έκπτωση 10%,

προερχόμενη από αγορά τροφίμων και ποτών ως Ε.Π.

7. Επέστρεψε στον προμηθευτή Δ. Δημητριάδη τρόφιμα και ποτά από την παραπάνω

αγορά ως ακατάλληλα καθαρής αξίας 90 € ως Δ.Σ.

13

8. Αγόρασε επιπλέον 500 λίτρα καύσιμα (ντίζελ) αξίας 880 € τοις μετρητοίς με

επιβάρυνση Φ.Π.Α. 19% ως Ε.Π.

9. Κατέβαλε ως προκαταβολή στον προμηθευτή Γ. Γεωργίου για μελλοντικές αγορές

αγαθών ποσό 600 € ως Ε.Π.

10. Αγόρασε οικόπεδο 2 στρεμμάτων για ανέγερση επέκτασης του ξενοδοχείου

καταβάλλοντας μετρητά 80.000 € ως Ε.Π.

11. Κατέβαλε για φόρο μεταβίβασης του παραπάνω οικοπέδου, για συμβολαιογραφικά

μεσιτικά και λοιπά έξοδα κίνησης σύνολο 3.000 € ως Ε.Π.

12. Αγόρασε αυτοκίνητο (μικρό λεωφορείο) VOLVO για τις ανάγκες της επιχείρησης

καθαρής αξίας 15.000 € Φ.Π.Α. 19% τοις μετρητοίς από την εταιρεία «Ω» ως Ε.Π.

Ζητείται να γίνουν οι λογιστικές εγγραφές των παραπάνω πράξεων.

14

ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ 1) ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 7 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΤΡΟΦΙΜΩΝ-ΠΟΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 900.00 | | 2 54.00.009 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 54.00 | | 3 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 57.00 | | 4 50.00.002 Η. ΗΛΙΑΔΗΣ 1011.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 1011.00 1011.00_ 1a) ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 8 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 30.00 | | 2 54.00.018 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 5.70 | | 3 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 35.70| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 3570 35.70_ 2) ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 10 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΡΟΦΙΜΩΝ-ΠΟΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ | 1 50.00.002 Η. ΗΛΙΑΔΗΣ 108.00 | | 2 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 99,08| | 3 54.00.009 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 8.92| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 108.00 108.00_ 3) +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 9 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΠΕΤΡΕΛΑΙΟΥ ΝΤΙΖΕΛ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 25.02.000 ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ Ν 336.13 | | 2 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 63.87 | | 3 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 400.00|

15

| | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 400.00 400.00_ 4) +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 11 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΤΡΟΦΙΜΩΝ-ΠΟΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 50.00.002 Η. ΗΛΙΑΔΗΣ 118.95 | | 2 25.98.000 ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ Τ 105.00| | 3 54.00.009 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 5.4| | 4 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 8.55| | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 117.90 117.90_ 5a) +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 12 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΑΝΑΛΩΣΙΜΩΝ ΥΛΙΚΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 252.10 | | 2 25.05.001 ΥΛΙΚΑ ΚΑΘΑΡ 25.21 | | 3 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 52.69 | | 4 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 330.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 330.00 330.00_ 5b) +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 13 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ :23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΑΝΑΛΩΣΙΜΩΝ ΥΛΙΚΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ | 1 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 252.10 | 2 64.08.000 ΥΛΙΚΑ ΚΑΘΑΡ 25.21 | 3 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 52.69 | 4 50.00.000 Δ.ΔΗΜΗΤΡΙΑΔ 330.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 330.00 330.00_ 6a) +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 2 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ |> 1 50.00.001 Γ. ΓΕΩΡΓΙΟΥ 540.00 | 2 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 540.00| _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 540.00 540.00

16

6b)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ---------------- |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 3 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΡΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 50.00.001 Γ. ΓΕΩΡΓΙΟΥ 60.00 | 2 25.98.000 ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ Τ 55.05 | 3 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 9% 4.95 _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 60.00 60.00_ 7)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ------------------- |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 4 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΡΟΦΙΜΩΝ-ΠΟΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ |> 1 50.00.000 Δ.ΔΗΜΗΤΡΙΑΔ 107.10 | 2 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 90.00 | 3 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 19% 17.10 _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 107.10 107.10_ 8)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ------------------- |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 5 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΠΕΤΡΕΛΑΙΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ |> 1 25.02.000 ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ Ν 880.00 | 2 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 167.20 | 3 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 1047.20 _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 1047.20 1047.20_ 9)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ------------------- |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 6 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΣΤΟΝ Γ.ΓΕΩΡΓΙΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 50.05.000 Γ. ΓΕΩΡΓΙΟΥ 600.00 | 2 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 600.00 _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 600.00 600.00_ 10)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ------------------ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 7 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΟΙΚΟΠΕΔΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ |> 1 10.00.000 ΟΙΚΟΠΕΔΟ 2 20000.00 | 2 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 20000.00| _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 20000.00 20000.00_ 11)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ------------------ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 8 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 |

17

|ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΞΟΔΑ ΚΤΗΣΗΣ ΟΙΚΟΠΕΔΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 16.14.000 ΕΞΟΔΑ ΚΤΗΣΗ 5000.00 | | 2 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 5000.00| _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 5000.00 5000.00_ 12) +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ------------------ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 13 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΦΟΡΤΗΓΟΥ ΑΥΤΟΚΙΝ VΟLVΟ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 13.00.000 ΛΕΩΦΟΡΕΙΟ ΑΥΤ 80000.00 | | 2 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 15.200 | | 3 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 95.200| _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 95.200 95.200_

18

ΑΣΚΗΣΗ 2 ΣΤΗΝ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗ ΚΑΙ ΣΤΑ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ ΧΡΗΣΗΣ

Η ξενοδοχειακή επιχείρηση HIT HOTEL πραγματοποίησε τις παρακάτω πράξεις: Α. 1) Διακίνησε αναλώσιμα υλικά καθαριότητας στον κλάδο υπνοδωματίων αξίας 60 €. 2) Διακίνησε αναλώσιμα (τρόφιμα-ποτά) στον κλάδο εστιατορίου αξίας 150 € και στον κλάδο μπαρ αξίας 90 €. Β) Όσον αφορά τα αποθέματα αναλωσίμων υλικών διαπιστώνεται ότι:

1) Τα αρχικά αποθέματα χρήσης είναι: Στα τρόφιμα και ποτά αξίας 2400 €. Στα Είδη καθαριότητας αξίας 600€. 2) Τα Αποθέματα εν τέλει χρήσης είναι: Στα τρόφιμα και ποτά αξίας 1500 €. Στα Είδη καθαριότητας αξίας 300€. 3) Οι αγορές παρούσας χρήσης είναι: Στα τρόφιμα και ποτά αξίας 5900 €. Στα Είδη καθαριότητας αξίας 1500€. 4) Τα έσοδα από παροχή υπηρεσιών στο τέλος χρήσης: Έσοδα υπνοδωματίων 7800 € Έσοδα μπαρ 2400 € Να γίνουν οι κατάλληλες λογιστικές εγγραφές των παραπάνω οικονομικών πράξεων. Να υπολογισθεί το τελικό αποτέλεσμα της χρήσης.

19

ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ

2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 1)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 17 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΔΙΑΚΙΝΗΣΗ ΥΛΙΚΩΝ ΣΤΑ ΥΠΝΟΔΩΜΑΑ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ | 1 73.00.500 ΕΣΟΔΑ ΥΠΝΟΔ 60.00 | | 2 25.05.501 ΥΛΙΚΑ ΚΑΘΑΡ 60.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 60.00 60.00_ 2)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 18 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 |

|ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΔΙΑΚΙΝΗΣΗ ΤΡΟΦ-ΠΟΤΩΝ ΕΣΤ.-ΜΠΑΡ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 73.00.501 ΕΣΟΔΑ ΕΣΤΙΑ 150.00 | | 2 73.00.502 ΕΣΟΔΑ ΜΠΑΡ 90.00 | | 3 25.05.500 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 240.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 240.00 240.00_

3)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 5 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΑΡΧΙΚΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 80.00.300 ΛΟΓ. ΓΕΝΙΚΗ 3000.00 | | 2 20.00.300 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 2400.00| | 3 20.00.301 ΥΛΙΚΑ ΚΑΘΑΡ 600.00| | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 3000.00 3000.00_ 4)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 6 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΤΕΛΙΚΩΝ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 20.00.300 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 1500.00 | | 2 20.00.301 ΥΛΙΚΑ ΚΑΘΑΡ 300.00 | | 3 80.00.300 ΛΟΓ. ΓΕΝΙΚΗ 1800.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 1800.00 1800.00_ 5)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 7 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 |

20

|ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΑΓΟΡΩΝ ΠΑΡΟΥΣΑΣ ΧΡΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 80.00.300 ΛΟΓ. ΓΕΝΙΚΗ 7400.00 | | 2 25.05.300 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 5900.00| | 3 25.05.301 ΥΛΙΚΑ ΚΑΘΑΡ 1500.00| | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 7400.00 7400.00_ 6)--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 8 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΕΣΟΔΩΝ ΠΑΡΟΥΣ ΧΡΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 73.00.300 ΕΣΟΔΑ ΥΠΝΟΔ 7800.00 | | 2 73.00.302 ΕΣΟΔΑ ΜΠΑΡ 2400.00 | | 3 80.00.300 ΛΟΓ. ΓΕΝΙΚΗ 10200.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 10200.00 10200.00_ 7)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 9 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ ΧΡΗΣΕΩΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 80.00.300 ΛΟΓ. ΓΕΝΙΚΗ 1600.00 | | 2 80.01.300 ΚΕΡΔΗ ΕΚΜΕΤ 1600.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 1600.00 1600.00_

21

ΑΣΚΗΣΗ 3 ΣΤA ΕΣΟΔΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ

Η ξενοδοχειακή επιχείρηση «HIT HOTEL» πραγματοποίησε τις παρακάτω οικονομικές πράξεις:

1) Καταχώρησε τα έσοδα εκμετάλλευσης από για τα υπνοδωμάτια 1500 € και το μπαρ 500 € σε πελάτες του πρακτορείου Δ. Δούκα ως M/C συμπεριλαμβάνεται Φ.Π.Α. για τα υπνοδωμάτια 9% και το μπαρ 19%. Τέλη παρεπιδημούντων 2% για όλους τους κλάδους.

2) Χορήγησε έκπτωση στο πρακτορείο Δ. Δούκα συνολικού ποσού 30 € επί των εσόδων υπνοδωματίων , που είχε από το παραπάνω πρακτορείο ως M/C. Φ.Π.Α. για τα υπνοδωμάτια 9% και τέλη παρεπιδημούντων 2%.

3) Διακανόνισε δεδουλευμένη προκαταβολή του πελάτη Α. Αθανασιάδη ως M/C ποσού 600 €.

4) Έκλεισε και απέστειλε τον λογαριασμό του Β. Βασιλείου από 300 € προς διακανονισμό – χαρακτηρισμό του σε χρεώστη ως Δ.Σ.

5) Διακανόνισε πιστωτική κάρτα εσωτερικού του πελάτη Ε. Ευσταθίου ποσού 200 € ως Δ.Σ.

6) Διακανόνισε ποσό προμήθειας υπέρ του πρακτορείου Δ. Δούκα ποσού 60 € (Φ.Π.Α. προμηθειών 19%) ως Δ.Σ.

7) Εισέπραξε από το πρακτορείο Δ. Δούκα 600 € έναντι λογαριασμού ως Γ.Ε. 8) Εισέπραξε τοις μετρητοίς για έξτρα καταναλώσεις του μπαρ 120 € (Φ.Π.Α. μπαρ

19% και τέλη παρεπιδημούντων 2%) ως M/C. Να γίνουν οι σχετικές λογιστικές εγγραφές.

22

ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ

ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 1)ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ───────────────────┐ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 61 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │ │ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΣΟΔΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ│ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌ │> 1 30.00.300 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ ΔΟΥΚΑ 2000.00 │ │ 2 73.00.300 ΕΣΟΔΑ ΥΠΝΟΔ 1349.17│ │ 3 73.00.302 ΕΣΟΔΑ ΜΠΑΡ 411.93│ │ 4 54.00.109 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 123.85│ │ 5 54.00.119 ΦΠΑ ΕΚΡ19% 79.83│ │ 6 54.09.099 ΤΕΛΗ ΠΑΡΕΠΙ 35.22│ │ │ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 2000.00 2000.00▌ 2)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* ┌─────────────────────────── ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 62 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │ │ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΚΠΤΩΣΗ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ│ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌ │> 1 73.00.300 ΕΣΟΔΑ ΥΠΝΟΔ 26.98 │ │ 2 54.00.109 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 2.48 │ │ 3 54.09.099 ΤΕΛΗ ΠΑΡΕΠΙ 0.54 │ │ 4 30.00.300 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 30.00│ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 30.00 30.00▌ ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 3)┌─────────────────────────── ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 63 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │ │ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΔΙΑΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ│ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌ │> 1 30.05.300 ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΑΘΑΝΑΣΙΑΔΗ 600.00 │ │ 2 30.00.301 Α.ΑΘΑΝΑΣΙΑΔ 600.00│ │ │ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 600.00 600.00▌ 4)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* ┌─────────────────────────── ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 64 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │

23

│ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΜΕΤΑΤΡΟΠΗ ΠΕΛΑΤΗ ΣΕ ΧΡΕΩΣΤΗ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ│ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌ │> 1 33.95.005 Β.ΒΑΣΙΛΕΙΟΥ ΧΡΕΩΣΤΗΣ 300.00 │ │ 2 30.00.305 Β.ΒΑΣΙΛΕΙΟΥ ΠΕΛΑΤΗΣ 300.00│ │ │ │ │ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 300.00 300.00▌ ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 5)┌─────────────────────────── ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ───────────────────┐ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 65 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │ │ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΔΙΑΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ ΠΙΣΤΩΤΙΚΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ│ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌ │> 1 30.00.005 ΠΙΣΤΩΤΙΚΕΣ 200.00 │ │ 2 30.00.303 Ε.ΕΥΣΤΑΘΙΟΥ 200.00│ │ │ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 200.00 200.00▌ 6)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* ┌─────────────────────────── ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ───────────────────┐ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 66 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │ │ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΔΙΑΚΑΝΟΝΙΣΜΟΣ ΠΡΟΜΗΘΕΙΑΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ│ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌ │> 1 61.02.300 ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ 50.42 │ │ 2 54.00.019 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 9.58 │ │ 3 30.00.300 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 60.00│ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 60.00 60.00▌ ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 7)┌─────────────────────────── ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ───────────────────┐ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 67 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │ │ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΝΑΝΤΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ │ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌ │> 1 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΕΠΙΧ 600.00 │ │ 2 30.00.300 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 600.00│ │ │ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 600.00 600.00▌ 8)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* ┌─────────────────────────── ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ │Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 68 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 │ │ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 │ │ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 │ │ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΕΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ │ ▐ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ▌

24

│> 1 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΕΠΙΧ 120.00 │ │ 2 73.00.302 ΕΣΟΔΑ ΜΠΑΡ 98.86│ │ 3 54.00.119 ΦΠΑ ΕΚΡ19% 19.16│ │ 4 54.09.099 ΤΕΛΗ ΠΑΡΕΠΙ 1.98│ │ │ ▐ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 120.00 120.00▌

25

ΑΣΚΗΣΗ 4 ΣΤA ΕΣΟΔΑ ΑΠΟ ΜΙΣΘΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΣΤΗ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΠΡΟΜΗΘΕΙΩΝ, ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΏΝ, ΕΓΓΥΗΤΙΚΏΝ ΕΠΙΣΤΟΛΩΝ ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΩΝ

Η ξενοδοχειακή επιχείρηση «HIT HOTEL» πραγματοποίησε τις παρακάτω οικονομικές πράξεις:

1) Εισπράττει ενοίκια από καταστήματα 300 € και από βιτρίνες 100 € ως Γ.Ε. 2) Εισπράττει από το πρακτορείο Δ. Δημητρίου προκαταβολή 600 € ως Γ.Ε. και

συμφώνησε για παροχή υπηρεσιών και εξυπηρέτηση σε πελάτες του πρακτορείου.

3) Διαπιστώνεται αθέτηση της παραπάνω συμφωνίας της ξενοδοχειακής επιχείρησης «ΕΡΜΗΣ» έναντι του πρακτορείου Δ. Δημητρίου και καταβάλει ως αποζημίωση στο πρακτορείο το διπλάσιο της προκαταβολής ως ποινική ρήτρα, με επιταγή της Εθνικής Τράπεζας ως Δ.Σ.

4) Εισπράττει αξία χρεωστικών καταναλώσεων πελατών του πρακτορείου «Αλέκτωρ» από 900 € με συμψηφισμό προμήθειας 10% υπέρ του πρακτορείου ως Γ.Ε.

5) Διαπιστώνεται αθέτηση συμφωνίας από μέρους του πρακτορείου «ΕΣΤΙΑ», διότι δεν έστειλε τους πελάτες στο ξενοδοχείο και το ξενοδοχείο «ΕΡΜΗΣ» παρακρατεί την ήδη καταβληθείσα προκαταβολή από το πρακτορείο για την εν λόγω συμφωνία ως ποινική ρήτρα από 1200 € ως Δ.Σ..

6) Έλαβε τον λογαριασμό από το ξενοδοχείο «ΚΑΨΗΣ» πελατών του πρακτορείου Δ. Δούκα τους οποίους έστειλε στο ξενοδοχείο «ΚΑΨΗΣ» λόγω έλλειψης θέσεων από 600 € εκ των οποίων τα ¾ με Φ.Π.Α. 9% και το ¼ ΜΕ Φ.Π.Α. 19% ως Δ.Σ. (Τέλη παρεπιδημούντων 2%).

7) Λαμβάνει βραχυπρόθεσμο χρηματικό δάνειο ποσού 3000 € από την Εθνική Τράπεζα της Ελλάδος ως Γ.Ε.

8) Λαμβάνει εγγυητική επιστολή της τράπεζας εργασίας από το πρακτορείο «ΑΛΕΚΤΩΡ» ως σχετική συμφωνία ποσού 1500 €

9) Επιστρέφει την εγγυητική επιστολή της τράπεζας εργασίας στο πρακτορείο «ΑΛΕΚΤΩΡ» λόγω τήρησης της σχετικής συμφωνίας και τακτοποιεί τους ανάλογους λογαριασμούς ως Δ.Σ.

Να γίνουν οι σχετικές λογιστικές εγγραφές.

26

ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ

ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 1)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 33 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΝΟΙΚΙΑ ΑΠΟ ΚΑΤΑΣΤ & ΒΙΤΡΙΝΕΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 400.00 | | 2 75.05.500 ΕΝΟΙΚΙΑ ΚΑΤ 300.00| | 3 75.05.001 ΕΝΟΙΚΙΑ ΒΙΤ 100.00| | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 400.00 400.00_ ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 2)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 47 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ Δ. ΔΗΜΗΤΡΙΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 600.00 | | 2 30.05.500 Δ. ΔΗΜΗΤΡΙΟ 600.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 600.00 600.00_ 3)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 48 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΠΟΙΝΙΚΗΣ ΡΗΤΡΑΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 30.05.500 Δ. ΔΗΜΗΤΡΙΟ 600.00 | | 2 81.00.500 ΚΑΤΑΠΤΩΣΕΙΣ 600.00 | | 3 38.03.500 ΚΑΤΑΘΕΣΕΙΣ 1200.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 1200.00 1200.00_ 4a)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 49 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΧΡΕΩΣΤ. ΚΑΤΑΝΑΛΩΣΕΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 810.00 | | 2 33.95.501 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 810.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 810.00 810.00_ ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* 4b)+--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 50 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 |

27

|ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 61.02.500 ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ 76.27 | | 2 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 13.73 | | 3 33.95.501 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 90.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 90.00 90.00_ 5)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 51 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΣΗ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 30.05.501 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 1200.00 | | 2 81.01.500 ΚΑΤΑΠΤΩΣΕΙΣ 1200.00| _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 1200.00 1200.00_ 6)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 52 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΟVΕRΒΟΟΚΙΝG ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 30.00.503 ΠΕΛΑΤΕΣ ΣΕ 528.33 | | 2 54.00.009 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 37.16 | | 3 54.00.019 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 23.95 | | 4 54.09.099 ΤΕΛΗ ΠΑΡΕΠΙ 10.56 | | 5 53.98.500 ΞΕΝΟΔΟΧΕΙΟ 600.00| | | | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 600.00 600.00_ 7)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 53 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΛΗΨΗ ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΟΥ ΔΑΝΕΙΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ | _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ ΤΗΣ 3000.00 | | 2 52.00.500 ΕΘΝΙΚΗ ΤΡΑΠ 3000.00| | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 3000.00 3000.00_ 8)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 54 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 |

28

|ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΛΗΨΗ ΕΓΓΥΗΤΙΚΗΣ ΕΠΙΣΤΟΛΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 02.14.500 ΕΓΓΥΗΤΙΚΗ Ε 1500.00 | | 2 06.04.500 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 1500.00| | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 1500.00 1500.00_ 9)ΗΙΤ ΗΟΤΕL 2005 23/10/06 H.I.T. A.E. ΕΣΤΙΑ 2000 *ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ* +--------------------------- ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ -------------------+ |Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 55 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 | |ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 | |ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 | |ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΕΓΓΥΗΤΙΚΗΣ ΕΠΙΣΤΟΛΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ |> 1 06.04.500 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 1500.00 | | 2 02.14.500 ΕΓΓΥΗΤΙΚΗ Ε 1500.00| | | _ ΤΚ:01/01/05 ΕΚ:01/01/05 ΣΥΝΟΛΟ 1500.00 1500.00_

29

Άσκηση 5 λογιστικής κίνησης-λειτουργίας των λογαριασμών Φ.Π.Α. και τελών παρεπιδημούντων. Η ξενοδοχειακή επιχείρηση «HIT HOTEL» πραγματοποίησε τις παρακάτω οικονομικές πράξεις:

1) Αγόρασε τρόφιμα (Φ.Π.Α. 9%) μικτής αξίας 1000 € και ποτά μικτής

(Φ.Π.Α. 19%) αξίας 800 € επί πιστώσει από τον προμηθευτή Η. Ηλιάδη ως Δ.Σ. και

πλήρωσε για μεταφορικά των παραπάνω υλικών-προϊόντων 60 € περιλαμβάνεται

Φ.Π.Α. επί των ανωτέρω μεταφορικών 19% ως Ε.Π.

2) Επέστρεψε τρόφιμα στον προμηθευτή Η. Ηλιάδη μικτής αξίας

(περιλαμβανόμενου και του Φ.Π.Α. 9%) αξίας 150 € τα οποία ήταν ακατάλληλα προς

χρήση ως και Δ.Σ.

3) Αγόρασε 1000 λίτρα καύσιμα (ντίζελ) προς 0,65 € το λίτρο τοις μετρητοίς

με ενσωματωμένο Φ.Π.Α. 19% ως Ε.Π.

4) Ο προμηθευτής Η. Ηλιάδης χορήγησε έκπτωση 10% επί της καθαρής

αξίας των τροφίμων και 15% επί της καθαρής αξίας των ποτών ως Δ.Σ.

5) Εισπράττει από το πρακτορείο Δ. Δημητρίου προκαταβολή 900 € ως Γ.Ε.

και συμφώνησε για παροχή υπηρεσιών και εξυπηρέτηση σε πελάτες του πρακτορείου.

6) Πλήρωσε τους λογαριασμούς της Δ.Ε.Η. 2345 € (Φ.Π.Α. 19%) και του

Ο.Τ.Ε 3456 € (Φ.Π.Α. 19%).

7) Καταχώρησε τα έσοδα εκμετάλλευσης από για τα υπνοδωμάτια 3180 €,

για το εστιατόριο 2564 το μπαρ 2860 € και το μπουφέ 1345 € σε πελάτες του

πρακτορείου Δ. Δούκα ως M/C συμπεριλαμβάνεται Φ.Π.Α. για τα υπνοδωμάτια 9%, το

εστιατόριο 9% το μπαρ 19% και το μπουφέ 19%. Τέλη παρεπιδημούντων 2% για όλους

τους κλάδους.

8) Έκλεισε και απέστειλε τον λογαριασμό στο πρακτορείο «Δ. ΔΟΥΚΑ» ως

Δ.Σ.

9) Τακτοποίησε τον λογαριασμό με το πρακτορείο «Δ. ΔΟΥΚΑ

συμψηφίζοντας προηγούμενη προκαταβολή του πρακτορείου από 900 €, προμήθεια

12% υπέρ του πρακτορείου ως Δ.Σ., εισπράττοντας το υπόλοιπο της οφειλής μετρητοίς

ως Γ.Ε. Η προμήθεια του πρακτορείου υπολογίζεται βάσει σχετικής συμφωνίας στα

καθαρά έσοδα εκμετάλλευσης υπνοδωματίων, εστιατορίου και μπαρ. Ως Γ.Ε. και

Δ.Σ. (Φ.Π.Α. προμηθειών 19%).

10) Προσδιορίζει τον Φ.Π.Α. μηνός Δεκεμβρίου ως Δ.Σ.

30

11) Αποδίδει στην Δ.Ο.Υ. τον τυχόν οφειλόμενο Φ.Π.Α ως Ε.Π. Αποδίδει τα

τέλη παρεπιδημούντων ως Ε.Π.

ΑΠΑΝΤΗΣΕΙΣ

1) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 5 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 25/05/03 | ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΤΡΟΦΙΜΩΝ-ΠΟΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 1586.70 54.00.009 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 82.57 54.00.019 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 127.73 50.00.000 ΗΛΙΑΔΗΣ 1800.00 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 1800.00 1800.00

2) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 6 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 50.42 54.00.019 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 9.58 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ 60.00 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 60.00 60.00

3) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 7 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΡΟΦΙΜΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 50.00.000 ΗΛΙΑΔΗΣ 150.00 25.05.000 ΤΡΟΦΙΜΑ-ΠΟΤ 137.61 54.00.009 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 12.39 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 150.00 150.00

4) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ

Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 8 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΓΟΡΑ ΠΕΤΡΕΛΑΙΟΥ ΝΤΙΖΕΛ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 25.02.000 ΠΕΤΡΕΛΑΙΟ Ν 546.22 54.00.019 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 103.78 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ 650.00 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 650.00 650.00

5) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 9 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 |

31

ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΡΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ_ 50.00.000 ΗΛΙΑΔΗΣ 220.00 25.98.000 ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ Τ 192.58 54.00.009 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 8.26 54.00.009 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 19.16 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 220.00 220.00

6)ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 10 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 30.05.000 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 900.00 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ 900.00 _ ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 900.00 900.00

7) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 11 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΔΕΗ-ΟΤΕ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 62.03.000 ΤΗΛΕΦΩΝΙΚΑ- 2904.20 62.98.000 ΦΩΤΙΣΜΟΣ 1970.59 54.00.019 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 926.21 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ 5801.00 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 5801.00 5801.00

8) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΑΡΘΡΟΥ : 12 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΦΜC ΦΥΛΛΟ ΜΑΙΝ CΟURΑΝΤΕ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΣΟΔΑ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΗΣ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ| Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 30.00.011 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 9949.00 73.00.001 ΕΣΟΔΑ ΥΠΝΟΔ 2860.23 73.00.002 ΕΣΟΔΑ ΕΣΤΙΑ 2306.17 73.00.003 ΕΣΟΔΑ ΜΠΑΡ 2356.24 73.00.004 ΕΣΟΔΑ ΜΠΟΥΦ 1109.09 54.00.109 Φ.ΠΑ. ΕΚΡΟ 474.28 54.00.119 Φ.Π.Α ΕΚΡΟΩ 671.39 54.09.099 ΤΕΛΗ ΠΑΡΕΠΙ 172.60 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 9949.00 9949.00

9) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΑΡΘΡΟΥ : 13 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΚΛΕΙΣΙΜΟ & ΑΠΟΣΤΟΛΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ

32

30.00.011 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 9949.00 33.95.011 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 9949.00 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 9949.00 9949.00

10) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 14 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟΥ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ _ Α/Α ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 61.02.001 ΠΡΟΜΗΘΕΙΕΣ 902.72 54.00.019 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 171.52 30.05.011 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 900.00 33.95.011 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 1974.24 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 1974.24 1974.24

11) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 15 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06|ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΓΕ ΓΡΑΜΜΑΤΙΟ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΟΦΕΙΛΗΣ ΑΠΟ ΠΡΑΚΤ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ 7974.76 33.95.011 ΠΡΑΚΤΟΡΕΙΟ 7974.76 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 7974.76 7974.76

12)ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 16 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΔΣ

ΔΕΛΤΙΟ ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΥ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 11 ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ Φ.Π.Α. ΚΩΔΙΚΟΣ : (Σ)ΥΜΨΗΦΙΣΤΙΚΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 54.00.109 Φ.Π.Α. ΕΚΡΟ 474.28 54.00.119 Φ.Π.Α ΕΚΡΟΩ 671.39 54.00.009 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡ 61.92 54.00.019 Φ.Π.Α ΕΙΣΡΟ 1319.66 54.00.998 Φ.Π.Α. ΛΟΓΑ 235.91 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 1381.58 1381.58 13) Απαιτούμε Φ.Π.Α.

14) ΠΡΟΣΩΡΙΝΕΣ ΚΙΝΗΣΕΙΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ Α/Α ΑΡΘΡΟΥ : 18 ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ : 23/10/06 ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ : ΕΠ ΕΝΤΑΛΜΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ Α/Α ΠΑΡΑΣΤ/ΚΟΥ : 1 ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ : 10 ΤΑΜΕΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ/ΓΙΟΥ : 0 ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ : ΑΠΟΔΟΣΗ ΤΕΛΩΝ ΠΑΡΕΠΙΔΗΜΟΥΝΤΩΝ ΚΩΔΙΚΟΣ : (Τ)ΑΜΕΙΑΚΗ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ 38.00.000 ΤΑΜΕΙΟ 172.60 54.09.099 ΤΕΛΗ ΠΑΡΕΠΙ 172.60 ΤΚ:01/01/04 ΕΚ:01/01/04 ΣΥΝΟΛΟ 172.60 172.60

33

ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΙ ΔΕΥΤΕΡΟΒΑΘΜΙΟΙ ΚΑΙ ΥΠΟΓΡΑΜΜΙΣΜΈΝΟΙ ΤΡΙΤΟΒΑΘΜΙΟΙ

ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΟΥ ΕΛΛΗΝΙΚΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΥ ΣΧΕΔΙΟΥ

Ομάδα 0 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΤΑΞΕΩΣ

01 Αλλότρια περιουσιακά στοιχεία 02 Χρεωστικοί λογαριασμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών 03 Απαιτήσεις από αμφοτεροβαρείς συμβάσεις 04 Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών χρεωστικοί 05 Δικαιούχοι αλλότριων περιουσιακών στοιχείων 06 Πιστωτικοί λογαριασμοί εγγυήσεων και εμπράγματων ασφαλειών 07 Υποχρεώσεις από αμφοτεροβαρείς συμβάσεις 08 Διάφοροι λογαριασμοί πληροφοριών πιστωτικοί 09 Λογαριασμοί τάξεως υποκαταστημάτων ή άλλων κέντρων 01.00 Χρεόγραφα τρίτων για φύλαξη 01.01 Αξίες τρίτων για είσπραξη 01.02 Εμπορεύματα τρίτων σε παρακαταθήκη 01.99 Άλλα περουσιακά στοιχεία τρίτων 02.14 Εγγυητικές επιστολές για εξασφάλιση καλής εκτελέσεως συμβάσεων με πελάτες 06.03 Παραχωρητές εγγυητικών επιστολών για εξασφάλιση απαιτήσεων 06.04 Παραχωρητές εγγυητικών επιστολών καλής εκτελέσεως συμβάσεων 06.14 Κομιστές εγγυητικών επιστολών για εξασφάλιση καλής εκτελέσεως συμβάσεων 06.19 Παραχωρήσεις άλλων εγγυήσεων για εξασφάλιση υποχρεώσεων

ΟΜΑΔΑ 1η: ΠΑΓΙΟ ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ

10 Εδαφικές εκτάσεις 11 Κτίρια-Εγκαταστάσεις κτιρίων-Τεχνικά έργα 12 Μηχανήματα-Τεχνικές εγκαταστάσεις-Λοιπός μηχανολογικός εξοπλισμός 13 Μεταφορικά μέσα 14 Έπιπλα και λοιπός εξοπλισμός 15 Ακινητοποιήσεις υπό εκτέλεση και προκαταβολές κτήσεως πάγιων στοιχείων 16 Ασώματες ακινητοποιήσεις και έξοδα πολυετούς αποσβέσεως 18 Συμμετοχές σε λοιπές μακροπρόθεσμες απαιτήσεις 19 Πάγιο ενεργητικό υποκαταστημάτων ή άλλων κέντρων 10.00 Γήπεδα - Οικόπεδα 10.01 Ορυχεία 10.04 Αγροί 10.05 Φυτείες 10.06 Δάση 11.00 Κτίρια - Εγκαταστάσεις Κτιρίων 11.01 Τεχνικά έργα εξυπηρετήσεως μεταφορών 11.02 Λοιπά τεχνικά έργα 12.00 Μηχανήματα 12.01 Τεχνικές εγκαταστάσεις 12.02 Φορητά μηχανήματα χειρός

34

12.03 Εργαλεία 12.05 Μηχανολογικά όργανα 12.06 Λοιπός μηχανολογικός εξοπλισμός 12.07 Μηχανήματα σε ακίνητα τρίτων 13.00 Αυτοκίνητα λεωφορεία 13.01 Λοιπά επιβατικά αυτοκίνητα 13.02 Αυτοκίνητα φορτηγά - Ρυμούλκες - Ειδικής χρήσεως 13.03 Σιδηροδρομικά οχήματα 13.04 Πλωτά μέσα 13.05 Εναέρια μέσα 13.06 Μέσα εσωτερικών μεταφορών 13.09 Λοιπά μέσα μεταφοράς 13.99 Αποσβεσμένα μέσα μεταφοράς 14.00 Έπιπλα 14.01 Σκεύη 14.02 Μηχανές γραφείων 14.03 Ηλεκτρονικοί υπολογιστές και ηλεκτρονικά συγκροτήματα 16.00 Υπεραξία επιχειρήσεως (Goodwill) 16.10 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως 16.14 Έξοδα κτήσεως ακινητοποιήσεων 18.00 Συμμετοχές σε συνδεμένες επιχειρήσεις

ΟΜΑΔΑ 2η: ΑΠΟΘΕΜΑΤΑ

20 Εμπορεύματα 21 Προϊόντα έτοιμα και ημιτελή 22 Υποπροϊόντα και υπολείμματα 23 Παραγωγή σε εξέλιξη (προϊόντα, υποπροϊόντα & υπολείμματα στο στάδιο της κατεργασίας) 24 Πρώτες και βοηθητικές ύλες- Υλικά συσκευασίας 25 Αναλώσιμα υλικά 26 Ανταλλακτικά πάγιων στοιχείων 28 Είδη συσκευασίας 25.00 Μικρά εργαλεία 25.01 Λιγνίτης 25.02 Πετρέλαιο 25.03 Μαζούτ 25.05 Διάφορα αναλώσιμα υλικά

ΟΜΑΔΑ 3η: ΑΠΑΙΤΗΣΕΙΣ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ

30 Πελάτες 31 Γραμμάτια εισπρακτέα 32 Παραγγελίες στο εξωτερικό 33 Χρεώστες διάφοροι 34 Χρεόγραφα

35

35 Λογαριασμοί διαχειρίσεως προκαταβολών και πιστώσεων 36 Μεταβατικοί λογαριασμοί ενεργητικού 38 Χρηματικά διαθέσιμα 30.00 Πελάτες εσωτερικού 30.01 Πελάτες εξωτερικού 30.02 Ελληνικό Δημόσιο 30.03 Ν.Π.Δ.Δ. και Δημόσιες Επιχειρήσεις 30.99 Λοιποί πελάτες λογαριασμός επίδικων απαιτήσεων 31.00 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο 31.01 Γραμμάτια στις Τράπεζες για είσπραξη 31.02 Γραμμάτια στις Τράπεζες σε εγγύηση 31.03 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 31.07 Γραμμάτια σε Ξ.Ν. στο χαρτοφυλάκιο 31.08 Γραμμάτια σε Ξ.Ν. στις Τράπεζες για είσπραξη 31.09 Γραμμάτια σε Ξ.Ν. στις Τράπεζες σε εγγύηση 31.10 Γραμμάτια σε Ξ.Ν. σε καθυστέρηση 33.00 Προκαταβολές προσωπικού 33.01 Χρηματικές διευκολύνσεις προσωπικού 33.02 Δάνεια προσωπικού 33.03 Μέτοχοι (ή εταίροι) λογ/σμός καλύψεως κεφαλαίου 33.04 Οφειλόμενο κεφάλαιο 33.11 Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις κατά συνδεμένων επιχειρήσεων σε €. 33.12 Βραχυπρόθεσμες απαιτήσεις κατά συνδεμένων επιχειρήσεων σε Ξ.Ν. 33.13 Ελληνικό Δημόσιο - προκαταβλημένοι και παρακρατημένοι φόροι 33.13.00 Προκαταβολή φόρου εισοδήματος 33.13.10 Παρ/μένος φόρος εισ/τος από πωλήσεις προς Ελλ. Δημ. ή ΝΠΔΔ (Γνωμ. 236/1995) 33.14 Ελληνικό Δημόσιο - λοιπές απαιτήσεις 33.20 Μακροπρόθεσμες απαιτήσεις εισπρακτέες στην επόμενη χρήση σε Ξ.Ν. 33.21 Βραχ/θεσμες απαιτήσεις κατά λοιπών συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχ. σε €. 33.22 Βραχ/θεσμες απαιτήσεις κατά λοιπών συμμετοχικού ενδιαφέροντος επιχ. σε Ξ.Ν. 33.90 Επιταγές εισπρακτέες (μεταχρονολογημένες)(Γνωμ. 26/971/1988) 33.91 Επιταγές σε καθυστέρηση (σφραγισμένες) (Γνωμ. 26/971/1988) 33.95 Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε €. 33.96 Λοιποί χρεώστες διάφοροι σε Ξ.Ν. 33.97 Χρεώστες επισφαλείς 33.98 Επίδικες απαιτήσεις κατά Ελληνικού Δημοσίου 33.99 Λοιποί χρεώστες

ΟΜΑΔΑ 4η: ΚΑΘΑΡΗ ΘΕΣΗ – ΠΡΟΒΛΕΨΕΙΣ-ΜΑΚΡΟΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

40 Κεφάλαιο 41 Αποθεματικά-Διαφορές αναπροσαρμογής-Επιχορηγήσεις επενδύσεων

36

42 Αποτελέσματα εις νέο 43 Ποσά προορισμένα για αύξηση κεφαλαίου 44 Προβλέψεις 45 Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις 48 Λογαριασμοί συνδέσμου με τα υποκαταστήματα 49 40.00 Καταβλημένο μετοχικό κεφάλαιο κοινών μετοχών 40.01 Καταβλημένο μετοχικό κεφάλαιο προνομιούχων μετοχών 40.02 Οφειλόμενο μετοχικό κεφάλαιο κοινών μετοχών 40.03 Οφειλόμενο μετοχικό κεφάλαιο προνομιούχων μετοχών 40.04 Κοινό μετοχικό κεφάλαιο αποσβεσμένο 40.05 Προνομιούχο μετοχικό κεφάλαιο αποσβεσμένο 40.06 Εταιρικό κεφάλαιο 40.07 Κεφάλαιο ατομικών επιχειρήσεων 40.90 Αμοιβαίο κεφάλαιο (Γνωμ. 233/2213/1994) 42.00 Υπόλοιπο κερδών εις νέο 42.01 Υπόλοιπο ζημιών χρήσεως εις νέο 42.02 Υπόλοιπο ζημιών προηγούμενων χρήσεων 43.00 Καταθέσεως μετόχων 43.01 Καταθέσεις εταίρων 43.02 Διαθέσιμα μερίσματα χρήσεως για αύξηση μετοχικού κεφαλαίου 43.90 Αποθεματικά διατιθέμενα για αύξηση κεφαλαίου (Γνωμ. 241/2228/1995) 43.00 Καταθέσεως μετόχων 43.01 Καταθέσεις εταίρων 43.02 Διαθέσιμα μερίσματα χρήσεως για αύξηση μετοχικού κεφαλαίου 43.90 Αποθεματικά διατιθέμενα για αύξηση κεφαλαίου (Γνωμ. 241/2228/1995) 44.00 Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία 44.00.00 Σχηματισμένες προβλέψεις 44.10 Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων πάγιων στοιχείων 44.11 Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις 44.11.00 Προβλέψεις για απόσβεση επισφαλών πελατών (άρθρο 31 παρα 1θ Ν.2238/1994) 44.12 Προβλέψεις για εξαιρετικούς κινδύνους και έκτακτα έξοδα 44.13 Προβλέψεις για έξοδα προηγούμενων χρήσεων 44.14 Προβλέψεις για συν/τικές διαφ. από αποτίμηση απαιτήσεων και λοιπών υποχρ. 44.15 Προβλέψεις για συν/κές διαφ. από πιστώσεις & δάνεια για κτήσεις πάγ. στοιχ. 45.00 Ομολογιακά δάνεια σε €. μη μετατρέψιμα σε μετοχές 45.01 Ομολογιακά δάνεια σε €. μετατρέψιμα σε μετοχές 45.02 Ομολογιακά δάνεια σε €. με ρήτρα Ξ.Ν. μη μετατρέψιμα σε μετοχές 45.03 Ομολογιακά δάνεια σε €. με ρήτρα Ξ.Ν. μετατρέψιμα σε μετοχές 45.04 Ομολογιακά δάνεια σε Ξ.Ν. μη μετατρέψιμα σε μετοχές

37

45.05 Ομολογιακά δάνεια σε Ξ.Ν. μετατρέψιμα σε μετοχές 45.10 Τράπεζες - λογ/σμοί μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων σε € 45.11 Τράπεζες - λογ/σμοί μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων σε €. με ρήτρα Ξ.Ν. 45.12 Τράπεζες - λογ/σμοί μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων Ξ.Ν. 45.13 Ταμιευτήρια - λογ/σμοί μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων 45.14 Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις πρός συνδεμένες επιχειρήσεις σε €. 45.15 Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις πρός συνδεμένες επιχειρήσεις σε Ξ.Ν. 45.16 Μακρ/θεσμες υποχρεώσεις πρός λοιπές συμ/χικού ενδιαφέροντος επιχ. σε €. 45.17 Μακρ/θεσμες υποχρεώσεις πρός λοιπές συμ/χικού ενδιαφέροντος επιχ. σε Ξ.Ν. 45.18 Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις πρός εταίρους και διοικούντες 45.19 Γραμμάτια πληρωτέα σε €. 45.22 Ελληνικό Δημόσιο (οφειλόμενοι φόροι) 45.23 Ασφαλιστικοί Οργανισμοί 45.98 Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις σε €. 45.99 Λοιπές μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις σε Ξ.Ν.

ΟΜΑΔΑ 5η: ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ

50 Προμηθευτές 51 Γραμμάτια πληρωτέα 52 Τράπεζες - Λογαριασμοί βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων 53 Πιστωτές διάφοροι 54 Υποχρεώσεις απο φόρους - τέλη 55 Ασφαλιστικοί οργανισμοί 56 Μεταβατικοί λογαριασμοί παθητικού 58 Λογαριασμοί περιοδικής κατανομής 50.00 Προμηθευτές εσωτερικού 50.01 Προμηθευτές εξωτερικού 50.02 Ελληνικό Δημόσιο 50.03 Ν.Π.Δ.Δ. και Δημόσιες Επιχειρήσεις 50.04 Προμηθευτές - Εγγυήσεις ειδών συσκευασίας 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα σε €. 51.01 Γραμμάτια πληρωτέα σε Ξ.Ν. 51.02 Γραμμάτια πληρωτέα εκδόσεως Ν.Π.Δ.Δ. και Δημοσίων Επιχειρήσεων 51.90 Υποσχετικές επιστολες πληρωτέες σε €. (Γνωμ.79/1623/1991) 52.00 Τράπεζα Α’ 52.01 Τράπεζα Β’ 54.00 Φόρος προστιθεμένης αξίας (Γνωμ. 243/2162/1995 και 136/1905/1993) 54.01 Ειδικός φόρος καταναλώσεως (Ν. 2127/1993) 54.02 Χαρτόσημο τιμολογίων πωλήσεως

38

54.03 Φόροι - Τέλη αμοιβών προσωπικού 54.04 Φόροι - Τέλη αμοιβών τρίτων 54.05 Φόροι - Τέλη κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων 54.06 Φόροι - Τέλη τιμολογίων αγοράς 54.07 Φόρος εισοδήματος φορολογητέων κερδών 54.08 Λογαριασμός εκκαθαρίσεως φόρων - τελών ετήσιας δηλώσεως φόρου εισοδήματος 54.09 Λοιποί φόροι και τέλη

54.99 Φόροι - Τέλη προηγούμενων χρήσεων 55.00 Ιδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων (ΙΚΑ) 55.01 Λοιπά Ταμεία κύριας ασφαλίσεως 55.02 Επικουρικά Ταμεία 56.00 Εσοδα επομένων χρήσεων 56.01 Εξοδα χρήσεως δουλευμένα (πληρωτέα)

ΟΜΑΔΑ 6η: ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΞΟΔΑ ΚΑΤ' ΕΙΔΟΣ

60 Αμοιβές και έξοδα προσωπικού 61 Αμοιβές και έξοδα τρίτων 62 Παροχές τρίτων 63 Φόροι-τέλη 64 Διάφορα έξοδα 65 Τόκοι και συναφή έξοδα 66 Αποσβέσεις πάγιων στοιχείων ενσωματωμένες στο λειτουργικό κόστος 68 Προβλέψεις εκμεταλλεύσεως 60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού 60.00.00 Τακτικές αποδοχές (περιλ. & προσαυξήσεις λόγω νυκτερ.,Κυριακών και εξαιρ.) 60.00.02 Αμοιβές υπερωριακής αποσχολήσεως 60.00.03 Δώρα εορτών (Χριστουγέννων και Πάσχα) 60.00.05 Αποδοχές ασθένειας 60.00.06 Αποδοχές κανονικής άδειας 60.00.07 Επιδόματα κανονικής άδειας 60.00.08 Αποζημιώσεις μη χορηγούμενων αδειών 60.00.09 Ποσοστά για πωλήσεις και αγορές 60.00.10 Εκτακτες αμοιβές (πρίμ,βραβεία,επιδόμ. ή αποζημ. για παροχές σε είδος,κλπ) 60.00.11 Αμοιβές εκτός έδρας (όταν δεν καλύπτουν έξοδα εκτός έδρας) 60.01 Αμοιβές ημερομίσθιου προσωπικού 60.01.00 Τακτικές αποδοχές (περιλ. & προσαυξήσεις λόγω νυκτερ.,Κυριακών και εξαιρ.) 60.01.02 Αμοιβές υπερωριακής αποσχολήσεως 60.01.03 Δώρα εορτών (Χριστουγέννων και Πάσχα) 60.01.04 Αποδοχές επισήμων αργιών 60.01.05 Αποδοχές ασθένειας 60.01.06 Αποδοχές κανονικής άδειας 60.01.07 Επιδόματα κανονικής άδειας

39

60.01.08 Αποζημιώσεις μη χορηγούμενων αδειών 60.01.09 Ποσοστά για πωλήσεις και αγορές 60.01.10 Εκτακτες αμοιβές (πρίμ,βραβεία,επιδόμ. ή αποζημ. για παροχές σε είδος,κλπ) 60.01.11 Αμοιβές εκτός έδρας (όταν δεν καλύπτουν έξοδα εκτός έδρας) 60.02 Παρεπόμενες παροχές και έξοδα προσωπικού 60.02.00 Είδη ενδύσεως 60.02.01 Εξοδα στεγάσεως (π.χ. κατοικιών) 60.02.02 Επιχορηγήσεις και λοιπά έξοδα κυλικείου - εστιατορίου 60.02.03 Εξοδα ψυχαγωγίας προσωπικού (πχ κατασκ.,εκδρομών,χορ/ρίδων ή εορτ. εκδηλ.) 60.02.04 Εξοδα επιμορφ. προσωπ.(πχ δίδακτρα,έξοδα εκπαιδ.ταξιδίων/έξοδα μετεκπ/σεων) 60.02.05 Εξοδα ιατροφαρμ.περιθάλψεως(πχ νοσήλια,φάρμακα,έξοδα εγχειρ.,έξοδα κηδειών) 60.02.06 Ασφάλιστρα προσωπικού (π.χ. ομαδικής ή ατομικής ασφαλίσεως) 60.02.07 Αξία χορηγουμένων αποθεμάτων (Γνωμ. 44/1129/1989) 60.03 Εργοδοτικές εισφορές και επιβαρύνσεις έμμισθου προσωπικού 60.03.00 Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ 60.03.01 Εργοδοτικές εισφορές λοιπών ταμείων κύριας ασφαλίσεως 60.03.02 Εργοδοτικές εισφορές ταμείων επικουρικής ασφαλίσεως 60.04 Εργοδοτικές εισφορές και επιβαρύνσεις ημερομίσθιου προσωπικού 60.04.00 Εργοδοτικές εισφορές ΙΚΑ 60.04.01 Εργοδοτικές εισφορές λοιπών ταμείων κύριας ασφαλίσεως 60.04.02 Εργοδοτικές εισφορές ταμείων επικουρικής ασφαλίσεως 60.04.03 Δωρόσημο οικοδόμων (Γνωμ. 252/2244/1495) 61.00 Αμοιβές και έξοδα ελευθέρων επαγ/τιών υποκ. σε παρακράτηση φόρου εισ/τος 61.00.00 Αμοιβές και έξοδα δικηγόρων 61.00.01 Αμοιβές και έξοδα συμβ/γράφων (όταν υπόκεινται σε παρακρ. φόρου εισ/τος) 61.00.02 Αμοιβές και έξοδα τεχνικών 61.00.03 Αμοιβές και έξοδα οργανωτών - μελετητών - ερευνητών 61.00.04 Αμοιβές και έξοδα ελεγκτών 61.00.05 Αμοιβές και έξοδα ιατρών 61.00.06 Αμοιβές και έξοδα λογιστών 61.01 Αμοιβές και έξοδα μη ελευθ. επαγ/τιών υποκ. σε παρακράτηση φόρου εισ/τος 61.01.00 Αμοιβές συνεδριάσεων μελών διοικητικού συμβουλίου 61.01.02 Αμοιβές σε εταιρίες μελετών Τεχν. Έργων εξωτερικού (Γνωμ. 252/2244/1995) 61.02 Λοιπές προμήθειες τρίτων 61.02.00 Προμήθειες για αγορές 61.02.01 Προμήθειες για πωλήσεις 61.02.02 Προμήθειες εισπράξεως τιμολογίων και φορτωτικών εγγράφων 61.02.03 Μεσιτείες

40

61.03 Επεξεργασίες από τρίτους 61.03.01 Αμοιβές μηχανογραφικής επεξεργασίας (Service) 61.90 Αμοιβές τρίτων μη υποκ. σε παρακράτηση φόρου εισ/τος (Γνωμ. 252/2244/1995) 61.90.00 Αμοιβές σε εταιρίες μελετών τεχνικών έργων (Γνωμ. 252/2244/1995) 61.91 Πνευματικά και καλλιτεχ. δικ/τα τρίτων επί πωλήσεων (Γνωμ. 95/1694/1992) 61.92 Εισφορές υπέρ τρίτων για ελεύθερους επαγγελματίες 61.92.00 Εισφορές Ταμείου Νομικών έμμισθων δικηγόρων (άρθρο 37 Ν.2145/1993) 61.92.01 Εισφορές Τ.Σ.Α.Υ έμμισθων ιατρών 61.93 Αμοιβές υπεργολάβων εκτελέσεως εργασιών τεχν. έργων (Γνωμ. 252/2244/1995) 61.94 Εισφορές υπέρ Ασφ. Οργαν. για κατ/ζόμενα Τεχν. Έργα (Γνωμ.252/2244/1995) 61.94.00 Εισφορές ΙΚΑ προσωπικού υπεργολάβων εκτελέσεως εργασιών Τεχνικών Έργων 61.94.01 Δωρόσημο οικοδόμων υπεργολάβων εκτελέσεως εργασιών Τεχνικών Εργων 61.94.05 Κρατήσεις - Εισφορές υπέρ Τ.Σ.Μ.Ε.Δ.Ε. 61.94.06 Κρατήσεις - Εισφορές υπέρ Τ.Π.Ε.Δ.Ε. 61.94.07 Κρατήσεις - Εισφορές υπέρ Μ.Τ.Π.Υ. 62.00 Ηλεκτρικό ρεύμα παραγωγής 62.01 Φωταέριο παραγωγικής διαδικασίας 62.02 Ύδρευση παραγωγικής διαδικασίας 62.03 Τηλεπικοινωνίες 62.03.00 Τηλεφωνικά - Τηλεγραφικά 62.03.01 TELEX (Τηλέτυπο) - FAX 62.03.02 Ταχυδρομικά 62.03.10 Αγορές τηλεκαρτών προς διάθεση (Γνωμ. 147/1968/1993) 62.04 Ενοίκια 62.04.00 Ενοίκια εδαφικών εκτάσεων 62.04.01 Ενοίκια κτιρίων - τεχνικών έργων 62.04.02 Ενοίκια μηχανημάτων-τεχνικών εγκαταστάσεων-λοιπού μηχανολογικού εξοπλισμού 62.04.03 Ενοίκια μεταφορικών μέσων 62.04.04 Ενοίκια επίπλων 62.04.05 Ενοίκια μηχανογραφικών μέσων 62.04.06 Ενοίκια λοιπού εξοπλισμού 62.04.07 Ενοίκια φωτοαντιγραφικών μέσων 62.04.08 Ενοίκια φωτεινών επιγραφών 62.04.10 Ενοίκια χρονομεριστικής μισθώσεως Ν.1652/1986 (Γνωμ. 85/1644/1991) 62.05 Ασφάλιστρα 62.05.00 Ασφάλιστρα πυρός 62.05.01 Ασφάλιστρα μεταφορικών μέσων 62.05.02 Ασφάλιστρα μεταφορών 62.05.03 Ασφάλιστρα πιστώσεων 62.06 Αποθήκευτρα

41

62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 62.07.00 Εδαφικών εκτάσεων 62.07.01 Κτιρίων - Εγκαταστάσεων κτιρίων - Τεχνικών έργων 62.07.02 Μηχανημάτων - Τεχνικών Εγκαταστάσεων - Λοιπού Μηχανολογικού εξοπλισμού 62.07.03 Μεταφορικών μέσων 62.07.04 Επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 62.07.05 Εμπορευμάτων 62.07.06 Ετοίμων προϊόντων 62.91 Εξοδα μεταφορικού έργου (Γνωμ. 129/1875/1993) 62.98 Λοιπές παροχές τρίτων 62.98.00 Φωτισμός (πλήν ηλεκτρικής ενέργειας παραγωγής) 62.98.01 Φωταέριο (πλην φωαερίου παραγωγής) 62.98.02 Ύδρευση (πλην υδρεύσεως παραγωγής) 62.98.03 Έξοδα ξενοδοχείων για εξυπηρέτηση πελατών μας (Γνωμ.219/2184/ 1994) 63.00 Φόρος εισοδήματος μη συμψηφιζόμενος 63.00.00 Φόρος εισοδήματος μη συμψηφιζόμενος εσωτερικού 63.00.01 Φόρος εισοδήματος μη συμψηφιζόμενος εξωτερικού 63.01 Εισφορά ΟΓΑ 63.02 Τέλη συναλλαγματικών, δανείων και λοιπών πράξεων 63.02.00 Χαρτόσημα συναλλαγματικών και αποδείξεων 63.02.01 Χαρτόσημα λοιπών πράξεων 63.03 Φόροι - Τέλη κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων 63.03.00 Αυτοκινήτων επιβατικών 63.03.01 Αυτοκινήτων φορτηγών 63.03.02 Σιδηροδρομικών οχημάτων 63.03.03 Πλωτών μέσων 63.03.04 Εναέριων μέσων 63.04 Δημοτικοί φόροι - τέλη 63.04.00 Τέλη καθαριότητας και φωτισμού 63.04.01 Φόροι και τέλη ανεγειρόμενων ακινήτων 63.04.03 Τέλη ακίνητης περιουσίας (άρθρο 24 Ν.2130/1993) 63.05 Φόροι - τέλη προβλεπόμενοι από διεθνείς οργανισμούς 63.06 Λοιποί φόροι - τέλη εξωτερικού 63.90 Τέλη υπέρ τρίτων επι κατασκευαζόμενων Τεχνικών Εργων (Γνωμ. 52/2244/ 1995) 63.98 Διάφοροι φόροι - τέλη 63.98.00 Χαρτόσημο μισθωμάτων 63.98.01 Τέλη υδρεύσεως) καταργήθηκαν με το άρθρο 43 παρα 2 Ν.2065/1992) 63.98.02 Φόρος ακίνητης περιουσίας (καταργήθηκε με το άρθρο 37 Ν.2065/ 1992) 63.98.03 Χαρτόσημο κερδών 63.98.04 Χαρτόσημο εσόδων από τόκους 63.98.06 Χαρτόσημο αμοιβών τρίτων 63.98.07 Κρατήσεις υπέρ Δημοσίου και τρίτων από πωλήσεις προς το Δημόσιο και τα ΝΠΔΔ 63.98.08 ΦΠΑ εκπιπτόμενος στη φορολογία εισοδήματος (Γνωμ. 243/2162/1995)

42

63.98.09 ΦΠΑ μη εκπιπτόμενος στη φορολογία εισοδήματος (Γνωμ. 243/2162/1995) 64.00 Έξοδα μεταφορών 64.00.00 Έξοδα κινήσεως (καύσιμα - λιπαντικά - διόδια) ιδιόκτητων μεταφορικών μέσων 64.00.01 Έξοδα μεταφοράς προσωπικού με μεταφορικά μέσα τρίτων 64.00.02 Εξοδα μεταφοράς υλικών - αγαθών αγορών με μεταφορικά μέσα τρίτων 64.00.03 Έξοδα μεταφοράς υλικών - αγαθών πωλήσεων με μεταφορικά μέσα τρίτων 64.00.04 Έξοδα διακινήσεων (εσωτερικών) υλικών - αγαθών με μεταφορικά μέσα τρίτων 64.01 Εξοδα ταξειδίων 64.01.00 Εξοδα ταξειδίων εσωτερικού 64.01.01 Έξοδα ταξειδίων εξωτερικού 64.02 Έξοδα προβολής και διαφημίσεως 64.02.00 Διαφημίσεις από τον τύπο 64.02.01 Διαφημίσεις από το ραδιόφωνο - τηλεόραση 64.02.02 Διαφημίσεις από τον κινηματογράφο 64.02.03 Διαφημίσεις από τα λοιπά μέσα ενημερώσης 64.02.04 Έξοδα λειτουργίας φωτεινών επιγραφών 64.02.05 Έξοδα συνεδρίων - δεξιώσεων και άλλων παρεμφερών εκδηλώσεων 64.02.06 Έξοδα υποδοχής και φιλοξενείας 64.02.07 Έξοδα προβολής και λοιπών μεθόδων) 64.02.08 Έξοδα λόγω εγγυήσεως πωλήσεων (συμβατικές υποχρεώσεις) 64.02.09 Έξοδα αποστολής δειγμάτων 64.02.10 Αξία χορηγουμένων δειγμάτων (Γνωμ. 44/1129/1989) 64.03 Έξοδα εκθέσεων - επιδείξεων 64.03.00 Έξοδα εκθέσεων εσωτερικού 64.03.01 Έξοδα εκθέσεων εξωτερικού 64.03.02 Έξοδα επιδείξεων 64.04 Ειδικά έξοδα προωθήσεως εξαγωγών 64.04.00 Ειδικά έξοδα εξαγωγών δίχως δικαιολογητικά 64.05 Συνδρομές - Εισφορές 64.05.00 Συνδρομές σε περιοδικά και εφημερίδες 64.05.01 Συνδρομές - Εισφορές σε επαγγελματικές οργανώσεις 64.05.02 Δικαιώματα Χρηματιστηρίου διαπραγματεύσεως τίτλων 64.06 Δωρεές - Επιχορογήσεις 64.06.00 Δωρεές για κοινωφελείς σκοπούς 64.06.01 Επιχορηγήσεις για κοινωφελείς σκοπούς 64.06.02 Αξία δωρεών αποθεμάτων για κοινωφελείς σκοπούς (Γνωμ. 44/1129/1989) 64.07 Εντυπα και γραφική ύλη 64.07.00 Εντυπα 64.07.01 Υλικά πολλαπλών εκτυπώσεων 64.07.02 Εξοδα πολλαπλών εκτυπώσεων 64.07.03 Γραφική ύλη και λοιπά υλικά γραφείων 64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως

43

64.08.00 Καύσιμα και λοιπά υλικά θερμάνσεως 64.08.01 Υλικά καθαριότητας 64.08.02 Υλικά φαρμακείου 64.09 Εξοδα δημοσιεύσεων 64.09.00 Εξοδα δημοσιεύσεως ισολογισμών και προσκλήσεων 64.09.01 Εξοδα δημοσιεύσεως αγγελιών και ανακοινώσεων 64.10 Εξοδα συμμετοχών και χρεογράφων 64.10.00 Προμήθειες και λοιπά έξοδα αγοράς συμμετοχών και χρεογράφων 64.10.01 Προμήθειες και λοιπά έξοδα πωλήσεως συμμετοχών και χρεογράφων 64.10.99 Λοιπά έξοδα συμμετοχών και χρεογράφων 64.11 Διαφορές αποτιμήσεως συμμετοχών και χρεογράφων 64.12 Διαφορές (ζημίες) από πώληση συμμετοχών και χρεογράφων 64.12.00 Διαφορές (ζημίες) από πώληση συμμετοχών 64.12.01 Διαφορές (ζημίες) από πώληση συμμετοχών σε λοιπές πλην Α.Ε. επιχειρήσεις 64.12.02 Διαφορές (ζημίες) από πώληση χρεογράφων 64.91 Διαφορές (ζημίες) από πράξεις hedging (Γνωμ. 268/2272/1986) 64.98 Λοιπά διάφορα έξοδα 65.00 Τόκοι και έξοδα ομολογιακών δανείων 65.00.00 Τόκοι και έξοδα δανείων σε €. μη μετατρέψιμων σε μετοχές 65.00.01 Τόκοι και έξοδα δανείων σε €. μετατρεψίμων σε μετοχές 65.00.02 Τόκοι και έξοδα δανείων με ρήτρα Ξ.Ν. μη μετατρεψίμων σε μετοχές 65.00.03 Τόκοι και έξοδα δανείων με ρήτρα Ξ.Ν. μετατρεψίμων σε μετοχές 65.00.04 Τόκοι και έξοδα δανείων σε Ξ.Ν. μη μετατρεψίμων σε μετοχές 65.00.05 Τόκοι και έξοδα δανείων σε Ξ.Ν. μετατρεψίμων σε μετοχές 65.01 Τόκοι και έξοδα λοιπών μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων 65.01.00 Τόκοι και έξοδα Τραπεζικών μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων σε €. 65.01.01 Τόκοι και έξοδα Τραπεζικών μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων σε €. με ρήτρα Ξ.Ν. 65.01.02 Τόκοι και έξοδα Τραπεζικών μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων σε Ξ.Ν. 65.01.03 Τόκοι και έξοδα Τραπεζικών μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων προς Ταμιευτήρια 65.01.04 Τόκοι και έξοδα Τραπεζ. μακρ/θεσμων υποχρ. προς συνδεμένες επιχ. σε €. 65.01.05 Τόκοι και έξοδα Τραπεζ. μακρ/θεσμων υποχρ. προς συνδεμένες επιχ. σε Ξ.Ν. 65.01.06 Τόκοι και έξοδα μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων προς εταίρους και διοικούντες 65.01.07 Τόκοι και έξοδα μακροπρόθεσμων γραμματίων πληρωτέων σε €. 65.01.08 Τόκοι και έξοδα μακροπρόθεσμων γραμματίων πληρωτέων σε Ξ.Ν.

44

65.01.09 Τόκοι και έξοδα μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων προς το Δημόσιο από φόρους 65.01.10 Τόκοι και έξοδα μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων προς ασφαλιστικά ταμεία 65.02 Προεξοφλητικοί τόκοι και έξοδα Τραπεζών 65.03 Τόκοι και έξοδα χρηματοδοτήσεων Τραπεζικών εγγυημένων με αξιόγραφα 65.04 Τόκοι και έξοδα βραχυπρόθεσμων Τραπεζικών χορηγήσεων για εξαγωγές 65.05 Τόκοι και έξοδα λοιπών βραχυπρόθεσμων Τραπεζικών χρηματοδοτήσεων 65.06 Τόκοι και έξοδα λοιπών βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων 65.07 Ειδικός φόρος τραπεζικών εργασιών και χαρ/μο συμβάσεων και χρηματοδοτήσεων 65.08 Εξοδα ασφαλειών (π.χ. εμπράγματων) δανείων και χρηματοδοτήσεων 65.09 Παροχές σε ομολογιούχους επί πλέον τόκου 65.10 Προμήθειες εγγυητικών επιστολών 65.90 Τόκοι και έξοδα εισπρ. απαιτήσεων με σύμβαση Factoring (Γνωμ.216/2176/1994) 65.98 Λοιπά συναφή με τις χρηματοδοτήσεις έξοδα 68.00 Προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία 68.01 Προβλέψεις για υποτιμήσεις συμμετοχών και χρεογράφων 68.09 Λοιπές προβλέψεις εκμεταλλεύσεως

ΟΜΑΔΑ 7η: ΟΡΓΑΝΙΚΑ ΕΣΟΔΑ ΚΑΤ' ΕΙΔΟΣ

70 Πωλήσεις εμπορευμάτων 71 Πωλήσεις προϊόντων έτοιμων και ημιτελών 72 Πωλήσεις λοιπών αποθεμάτων και άχρηστου υλικού 73 Πωλήσεις υπηρεσιών (έσοδα απο παροχή υπηρεσιών) 74 Επιχορηγήσεις και διάφορα έσοδα πωλήσεων 75 Έσοδα παρεπόμενων ασχολιών 76 Έσοδα κεφαλαίων 72.00 Πωλήσεις άχρηστου υλικού 72.10 Ασφαλ/κή αποζ. κλαπέντων ή απωλεσθ. αποθεμάτων (Γνωμ.114/1992 & 217/1994) 72.11 Ασφαλιστική αποζημίωση καταστραφέντων αποθεμάτων (Γνωμ. 107/1810/1992) 72.22 Πωλήσεις υποπροϊόντων και υπολειμμάτων 72.24 Πωλήσεις πρώτων και βοηθητικών υλών - υλικών συσκευασίας 72.25 Πωλήσεις αναλώσιμων υλικών 72.26 Πωλήσεις ανταλλακτικών πάγιων στοιχείων 74.00 Επιχορηγήσεις πωλήσεων 74.01 Επιστροφές δασμών και λοιπών επιβαρύνσεων 74.02 Επιστροφές τόκων λόγω εξαγωγών

45

74.03 Ειδικές επιχορηγήσεις-Επιδοτήσεις (Γνωμ.41/1989,47/1989,206/1994) 74.05 Επιδότηση επιτοκίου δανείων πάγιων επενδύσεων (Γνωμ. 93/1687/1992) 74.98 Διάφορα πρόσθετα έσοδα πωλήσεων 75.00 Εσοδα από παροχή υπηρεσιών σε τρίτους 75.00.00 Εσοδα από παροχή υπηρεσιών λογιστηρίου 75.00.01 Εσοδα από μελέτες - έρευνες για λογαριασμό τρίτων 75.00.02 Εσοδα από επεξεργασία (Facon) προϊόντων - υλικών τρίτων 75.00.03 Εσοδα από επισκευές αγαθών τρίτων 75.00.04 Εσοδα από παροχή υπηρεσιών σε πρωτοβάθμιους συνεταιρισμούς (Γνωμ.55/1990) 75.01 Εσοδα από παροχή υπηρεσιών στο προσωπικό 75.01.00 Εσοδα από παροχή κατοικιών 75.01.01 Εσοδα εστιατορίου 75.01.02 Εσοδα κυλικείου 75.02 Προμήθειες - Μεσιτείες 75.02.00 Προμήθειες από αγορές για λογαριασμό τρίτων 75.02.01 Προμήθειες από πωλήσεις για λογαριασμό τρίτων 75.03 Εσοδα από προνόμια και διοικητικές παραχωρήσεις 75.04 Ενοίκια εδαφικών εκτάσεων 75.05 Ενοίκια κτιρίων - τεχνικών έργων 75.07 Ενοίκια μεταφορικών μέσων 75.08 Ενοίκια επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 75.09 Ενοίκια ασώματων ακινητοποιήσεων (π.χ. μεταλλευτικών παραχωρήσεων) 76.00 Εσοδα συμμετοχών 76.00.00 Μερίσματα μετοχών εισαγμένων στο Χρηματιστήριο εταιριών εσωτερικού 76.00.01 Μερίσματα μετοχών μη εισαγμένων στο Χρηματιστήριο εταιριών εσωτερικού 76.00.02 Μερίσματα μετοχών εισαγμένων στο Χρηματιστήριο εταιριών εξωτερικού 76.00.03 Μερίσματα μετοχών μη εισαγμένων στο Χρηματιστήριο εταιριών εξωτερικού 76.00.04 Εσοδα από συμμετοχή σε προσωπικές εταιρίες εσωτερικού 76.00.05 Εσοδα από συμμετοχή σε προσωπικές εταιρίες εξωτερικού 76.01 Εσοδα χρεωγράφων 76.01.00 Μερίσματα μετοχών εισαγμένων στο Χρηματιστήριο εταιριών εσωτερικού 76.01.01 Μερίσματα μετοχών μη εισαγμένων στο Χρηματιστήριο εταιριών εσωτερικού 76.01.02 Εσοδα ομολογιών ελληνικών δανείων 76.01.03 Μερίσματα μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων εσωτερικού 76.01.04 Τόκοι έντοκων γραμματίων Ελληνικού Δημοσίου 76.01.05 Μερίσματα μετοχών εισαγμένων στο χρηματιστήριο εταιριών εξωτερικού 76.01.06 Μερίσματα μετοχών μη εισαγμένων στο Χρηματιστήριο εταιριών εξωτερικού 76.01.07 Εσοδα ομολογιών αλλοδαπών δανείων

46

76.01.08 Μερίσματα μεριδίων αμοιβαίων κεφαλαίων εξωτερικού 76.02 Δουλευμένοι τόκοι γραμματίων εισπρακτέων 76.03 Λοιποί πιστωτικοί τόκοι 76.03.00 Τόκοι καταθέσεων Τραπεζών εσωτερικού 76.03.01 Τόκοι καταθέσεων Ταμιευτηρίων εσωτερικού 76.03.02 Τόκοι καταθέσεων εξωτερικού 76.03.03 Τόκοι χορηγημένων δανείων 76.03.04 Τόκοι τρεχούμενων λογ/σμών πελατών 76.03.05 Τόκοι λοιπών τρεχούμενων λογαριασμών 76.03.06 Τόκοι καθυστερουμένων γραμματίων εισπρακτέων 76.04 Διαφορές (κέρδη) από πώληση συμμετοχών και χρεογράφων 76.04.00 Διαφορές (κέρδη) από πώληση συμμετοχών 76.04.01 Διαφορές (κέρδη) από πώληση συμμετοχών σε λοιπές πλην Α.Ε. επιχειρήσεις 76.04.02 Διαφορές (κέρδη) από πώληση χρεογράφων 76.98 Λοιπά έσοδα κεφαλαίων 76.98.00 Εκπτώσεις από εφάπαξ εξόφληση φόρων και τελών (Γνωμ. 31/1022/1988)

ΟΜΑΔΑ 8η: ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΑ

80 Γενική εκμετάλλευση 81 Έκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα 82 Έξοδα και έσοδα προηγούμενων χρήσεων 83 Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους 84 Έσοδα απο προβλέψεις προηγούμενων χρήσεων 85 Αποσβέσεις παγίων μη ενσωματωμένες στο λειτουργικό

κόστος 86 Αποτελέσματα χρήσεως 88 Αποτελέσματα πρός διάθεση 89 Ισολογισμός 80.00 Λογαριασμός Γενικής Εκμεταλλεύσεως 80.01 Μικτά αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) εκμεταλλεύσεως 80.02 Εξοδα μη προσδιοριστικά των μικτών αποτελεσμάτων 80.02.00 Εξοδα διοικητικής λειτουργίας 80.02.01 Εξοδα λειτουργίας ερευνών - αναπτύξεως 80.02.02 Εξοδα λειτουργίας διαθέσεως 80.02.03 Εξοδα λειτ.παραγωγής μη κοστ/θέντα(κόστος υποαπασχολ.-αδράνειας)(Γν.46/89) 80.02.04 Διαφορές αποτιμήσεως συμμετοχών και χρεογράφων 80.02.05 Εξοδα και ζημίες συμμετοχών και χρεογράφων 80.02.06 Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 80.03 Εσοδα μη προσδιοριστικά των μικτών αποτελεσμάτων 80.03.00 Αλλα έσοδα εκμεταλλεύσεως 80.03.01 Εσοδα συμμετοχών 80.03.02 Εσοδα χρεογράφων 80.03.03 Κέρδη πωλήσεων συμμετοχών και χρεογράφων 80.03.04 Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 81.00 Εκτακτα και ανόργανα εξοδα

47

81.00.00 Φορολογικά πρόστιμα και προσαυξήσεις 81.00.01 Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων 81.00.02 Καταπτώσεις εγγυήσεων - ποινικών ρητρών 81.00.03 Κλοπές - Υπεξαιρέσεις 81.00.04 Συναλλαγματικές διαφορές 81.00.05 Αξία σημαντικών δωρεών αποθεμάτων για κοινοφελείς σκοπούς (Γνωμ.44/1129/89) 81.00.99 Λοιπά έκτακτα και ανόργανα έξοδα 81.01 Εκτακτα και ανόργανα έσοδα 81.01.02 Καταπτώσεις εγγυήσεων - ποινικών ρητρών 81.01.04 Συναλλαγματικές διαφορές 81.01.05 Αναλογούσες στη χρήση επιχορηγήσεις πάγιων επενδύσεων 81.02 Εκτακτες ζημίες 81.02.00 Ζημίες από εκποίηση ακινήτου 81.02.01 Ζημίες από εκποίηση τεχνικών έργων 81.02.02 Ζημίες από εκποίηση μηχ/των-τεχν. εγκαταστάσεων-λοιπού μηχαν/κού εξοπλισμού 81.02.03 Ζημίες από εκποίηση μεταφορικών μέσων 81.02.04 Ζημίες από εκποίηση επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 81.02.05 Ζημίες από μεταβίβαση δικαιωμάτων και λοιπών ασώματων ακινητοποιήσεων 81.02.06 Ζημίες από ανεπίδεκτες εισπράξεως απαιτήσεις 81.02.07 Ζημίες από καταστροφή ανασφάλιστων αποθεμάτων (Γνωμ. 51/1282/1990) 81.02.08 Ζημίες από απώλεια ή κλοπή ανασφάλιστων αποθεμάτων (Γνωμ. 217/2177/1994) 81.02.10 Ζημίες από καταστροφή ακατάλληλων αποθεμάτων (Γνωμ. 51/1282/1990) 81.03 Εκτακτα κέρδη 81.03.00 Κέρδη από εκποίηση ακινήτου 81.03.01 Κέρδη από εκποίηση τεχνικών έργων 81.03.02 Κέρδη από κποίηση μηχ/των-τεχν. εγκαταστάσεων-λοιπού μηχαν/κού εξοπλισμού 81.03.03 Κέρδη από εκποίηση μεταφορικών μέσων 81.03.04 Κέρδη από εκποίηση επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 81.03.05 Κέρδη από μεταβίβαση δικαιωμάτων και λοιπών ασώματων ακινητοποιήσεων 81.03.07 Κέρδη από λαχνούς ομολογιακών δανείων 82.00 Εξοδα προηγούμενων χρήσεων 82.00.00 Φορολογικά πρόστιμα και προσαυξήσεις 82.00.01 Προσαυξήσεις εισφορών ασφαλιστικών ταμείων 82.00.02 Καταπτώσεις εγγυήσεων - ποινικών ρητρών 82.00.03 Κλοπές - Υπεξαιρέσεις 82.00.04 Φόροι και τέλη προηγούμενων χρήσεων (πλην φόρου εισοδήματος) 82.00.05 Οριστικοποιημένοι επίδικοι Φόροι Δημοσίου (πλην φόρου εισοδήματος) 82.00.06 Εισφορές ασφαλιστικών ταμείων προηγούμενων χρήσεων 82.00.07 Χρεωστικές διαφορές μεταβατικού λογ/σμού 36.01 (Γνωμ. 176/2087/1993)

48

82.00.08 Χρεωστικές διαφορές μεταβατικού λογ/σμού 36.03 (Γνωμ. 176/2087/1993) 82.00.09 Χρεωστικές διαφορές μεταβατικού λογ/σμού 56.01 (Γνωμ. 176/2087/1993) 82.00.10 Χρεωστικές διαφορές μεταβατικού λογ/σμού 56.03 (Γνωμ. 176/2087/1993) 82.00.60 Αποζημιώσεις απολύσεως ή εξόδου από την υπηρεσία (Γνωμ. 91/1683/1992) 82.00.61 Αποζημιώσεις απολύσεως ή εξόδου από την υπηρεσία (Γνωμ. 91/1683/1992) 82.00.62 Αποζημιώσεις απολύσεως ή εξόδου από την υπηρεσία (Γνωμ. 91/1683/1992) 82.00.63 Αποζημιώσεις απολύσεως ή εξόδου από την υπηρεσία (Γνωμ. 91/1683/1992) 82.00.64 Αποζημιώσεις απολύσεως ή εξόδου από την υπηρεσία (Γνωμ. 91/1683/1992) 82.01 Εξοδα προηγούμενων χρήσεων 82.01.00 Επιχορηγήσεις πωλήσεων 82.01.01 Επιστροφές δασμών και λοιπών επιβαρύσεων 82.01.02 Επιστροφές τόκων λόγω εξαγωγών 82.01.03 Εισπράξεις αποσβεσμένων απαιτήσεων 82.01.04 83.10 Προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων πάγιων στοιχείων 83.11 Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις 83.12 Προβλέψεις για εξαιρετικούς κινδύνους και έκτακτα έξοδα 83.13 Προβλέψεις για έξοδα προηγούμενων χρήσεων 83.98 Λοιπές έκτακτες προβλέψεις 84.00 Έσοδα από αχρησιμοποίητες προβλέψεις προηγούμενων χρήσεων 84.00.00 Από προβλέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία 84.00.01 Από προβλέψεις για υποτιμήσεις συμμετοχών και χρεογράφων 84.00.10 Από προβλέψεις απαξιώσεων και υποτιμήσεων παγίων στοιχείων 84.00.11 Από προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις 84.00.12 Από προβλέψεις για εξαιρετικούς κινδύνους και έκτακτα έξοδα 84.00.13 Από προβλέψεις για έξοδα προηγούμενων χρήσεων 84.01 Εσοδα από χρησιμοποιημένες προβλέψεις προηγ. χρήσεων για έκτακτ. κινδύνους 84.01.12 Από προβλέψεις για εξαιρετικούς κινδύνους και έκτακτα έξοδα 84.01.13 Από προβλέψεις για έξοδα προηγούμενων χρήσεων 84.91 Εσοδα από χρησιμοπ. προβλ. πρ. χρήσεων για κάλυψη εξόδων εκμ/σεως(Γν.91/92) 84.91.00 Από προβέψεις για αποζημίωση προσωπικού λόγω εξόδου από την υπηρεσία 84.91.09 Από λοιπές προβλέψεις εκμεταλλεύσεως 86.00 Αποτελέσματα εκμεταλλεύσεως

49

86.00.00 Μικτά αποτελέσματα (κέρδη ή ζημίες) εκμεταλλεύσεως 86.00.01 Αλλα έσοδα εκμεταλλεύσεως 86.00.02 Εξοδα διοικητικής λειτουργίας 86.00.03 Εξοδα λειτουργίας ερευνών - αναπτύξεως 86.00.04 Εξοδα λειτουργίας διαθέσεως 86.00.05 Εξοδα λειτ.παραγωγής μη κοστ/θέντα(κόστος υποαπασχολ.-αδράνειας)(Γν.46/89 86.01 Χρηματοοικονομικά αποτελέσματα 86.01.00 Εσοδα συμμετοχών 86.01.01 Εσοδα χρεογράφων 86.01.02 Κέρδη πωλήσεων συμμετοχών και χρεογράφων 86.01.03 Πιστωτικοί τόκοι και συναφή έσοδα 86.01.07 Προβλέψεις υποτιμήσεως συμμετοχών και χρεογράφων 86.01.08 Εξοδα και ζημίες συμμετοχών και χρεογράφων 86.01.09 Χρεωστικοί τόκοι και συναφή έξοδα 86.02 Εκτακτα και ανόργανα αποτελέσματα 86.02.00 Εκτακτα και ανόργανα έσοδα 86.02.01 Εκτακτα κέρδη 86.02.02 Εσοδα προηγούμενων χρήσεων 86.02.03 Εσοδα και προβλέψεις προηγούμενων χρήσεων 86.02.07 Εκτακτα και ανόργανα έξοδα 86.02.08 Εκτακτες ζημίες 86.02.09 Εξοδα προηγούμενων χρήσεων 86.02.10 Προβλέψεις για έκτακτους κινδύνους 86.03 Μη ενσωματωμένες στο λειτουργικό κόστος αποσβέσεις παγίων 86.03.00 Εδαφικών εκτάσεων 86.03.01 Κτιρίων - εγκαταστάσεων κτιρίων - τεχνικών έργων 86.03.02 Μηχανημάτων - τεχνικών εγκαταστάσεων - λοιπού μηχανολογικού εξοπλισμού 86.03.03 Μεταφορικών μέσων 86.03.04 Επίπλων και λοιπού εξοπλισμού 86.03.05 Ασώματων ακινητοποιήσεων και εξόδων πολυετούς αποσβέσεως 86.99 Καθαρά αποτελέσματα χρήσεως 88.00 Καθαρά κέρδη χρήσεως 88.01 Ζημίες χρήσεως 88.02 Υπόλοιπο κερδών προηγούμενης χρήσεως 88.03 Ζημίες προηγούμενης χρήσεως προς κάλυψη 88.04 Ζημίες προηγούμενων χρήσεων προς κάλυψη 88.07 Λογ/σμός αποθεματικών προς διάθεση 88.08 Φόρος εισοδήματος 88.09 Λοιποί μη ενσωματωμένοι στο λειτουργικό σύστημα φόροι 88.98 Ζημίες εις νέο 89.00 Ισολογισμός ανοίγματος χρήσεως 89.01 Ισολογισμός κλεισίματος χρήσεως