網舖班 成本管控與分析
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成本管控與分析Cost Control and Analysis
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成本 - 數量 - 利潤分析Cost-Volume-Profit Analysis
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綱要
1.成本-數量-利潤的假設2.損益兩平分析3.決定為達損益兩平點之產出4.考慮所得稅的損益兩平5.損益兩平點之管理用途 6.安全邊際與營業槓桿7.多產品組合的損益兩平8.多工廠的損益兩平
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1. 成本 - 數量 - 利潤分析之假設
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專有名詞1. 收入( revenue )2. 收入動因( revenue driver ):影響收入的任何因素,如銷售單位。
3. 成本( cost )4. 成本動因( cost driver ):影響成本的任何因素,如生產單位。
5. 總成本=變動成本+固定成本6. 營業利益=總收入-總成本7. 淨利=營業利益-所得稅
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成本-數量-利潤的功用
成本-數量-利潤關係可以用來探討當產出水準改變時,總收入、總成本
、及營業利益的習性,協助管理者解答相關問題。例如:
1. 如果銷售單位增加,則成本與收入 影響? 2. 如果提高 ( 降低 ) 售價,則結果為何? 3. 如果拓展市場,則成本與收入的變 動為何?
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成本-數量-利潤的假設Cost-Volume-Profit Assumptions
1. Changes in the level of revenues and costs arise only because of changes in the number of product (or service) units produced and sold. 收入與成本只隨著生產和銷售的產品 (或服務)數量之改變而改變。
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2. Total costs can be separated into two components : a fixed component that does not vary with output level and a variable component that changes with respect to output level. 總成本區分為不隨產出水準變動之固 定成本及會隨產出水準變動之變動成 本兩部分。
成本-數量-利潤的假設Cost-Volume-Profit Assumptions
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3. When graphed, the behavior of total revenues and total costs are linear (straight-line) in relation to output level within a relevant range(and time period). 當以圖形表達時,在攸關範圍內(及 在一定期間內),總收入及總成本與 產出單位之關係呈線性。
成本-數量-利潤的假設Cost-Volume-Profit Assumptions
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4. The unit selling price, unit variable costs, and fixed costs are known and constant. 單位售價、單位變動成本及固定成本 (在攸關範圍與期間內)為已知且保 持不變。
成本-數量-利潤的假設Cost-Volume-Profit Assumptions
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5. The analysis either covers a single product or assumes that the proportion of different products when multiple products are sold will remain constant as the level of total units sold changes. 此分析適用於單一產品,或假設當銷售 不同產品比例之多種產品時,總銷售數 量改變,而既定的銷售組合維持不變。
成本-數量-利潤的假設Cost-Volume-Profit Assumptions
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6. All revenues and costs can be added , subtracted and compared without taking into account the time value of money. 所有收入與成本可以被加總及比較, 毋須考慮貨幣時間價值。
成本-數量-利潤的假設Cost-Volume-Profit Assumptions
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2. 損益兩平分析
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邊際貢獻式損益表
收入 @ 售價 $100 , 50 單位 $5,000
變動成本 @$20 1,000
邊際貢獻 @$80 4,000
固定成本 2,000
營業淨利 $2,000
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邊際貢獻式損益表
邊際貢獻單位邊際貢獻邊際貢獻百分比(邊際貢獻率)
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損益兩平分析
損益兩平點 (breakeven point) 損益兩平點係指令總收入等於總成本的產出數量。換言之,在該點時的營業利益為零,公司不賺亦不虧。
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損益兩平分析
使用方法 1. 方程式法 (equation method)
▲總收入-總成本 =營業利益 = 0
▲總收入-變動成本-固定成本 =營業利益 = 0
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損益兩平分析
2. 邊際貢獻法 (contribution margin method) ∵@S×Q - @V×Q - F = 0
(@S - @V)×Q = F
F F 固定成本 ∴Q = =
= @S - @V @CM 每單位邊際貢
獻
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損益兩平分析
3. 圖解法 畫圖步驟: (1) 標示出座標圖,橫座標表示銷售 單位,縱座標表示金額。 (2) 畫出總成本線。 (3) 畫出總收入線。 (4) 總成本線與總收入線交會點即為 損益兩平點。
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損益兩點平分析
$ ( 金額 )
Q ( 數量 )
固定成本
總收入線
總成本線 BEP 變動成本
營業淨利
營業損失區
營業淨利區
銷售單位
20
04284
126168210252294336378
0 1000 2000 3000 4000 5000
Units
$(00
0)
Revenue
Total costs
Fixed costs
Breakeven
損益兩平分析
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邊際貢獻率與利量率單位銷貨收入-單位變動成本 =單位邊際貢獻
單位邊際貢獻 = 邊際貢獻率
單位銷貨收入 = 利量率
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利量圖( PV Graph )的功用
透過利量圖可以顯示出產出水準改變時,對營業利益的影響。(表達售價或變動成本改變,對利潤與損益兩平點所造成之影響)
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利量圖的畫圖步驟 1. 橫座標為主,先畫出一條以 0 為起點以目前銷貨為終點之基本線 ( 銷售線 ) ,將圖劃分為上下兩部份。
2. 找出產出水準為 0 的固定成本,此即為在此產出水準時的營業損失點。
3. 找出損益兩平點。 4. 連接 2 與 3 兩點此線即為利量線。 5. 超過損益兩平點時,每單位增加一單位邊際貢獻的營業利益。
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營業淨利
0 銷售線 BEP
營業淨利區
營業損失區
利量線
利量圖( PV Graph )
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3. 決定為達損益兩平點之產出
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損益兩點平分析(考慮到營業利益目標 )
1. 方程式法 (equation method)
▲總收入-總成本=營業利益 ▲總收入-變動成本-固定成本 =營業利益
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損益兩點平分析(考慮到營業利益目標 )
2. 邊際貢獻法(contribution margin method)
固定成本+營業利益 Q = 每單位邊際貢獻
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4. 考慮所得稅的損益兩平
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損益兩點平分析(考慮到考慮到所得稅)
▲淨利 =營業利益-營業利益 × 所得稅率 =營業利益 × (1 - 所得稅率 )
=營業利益 × (1 - t )
1. 方程式法 (equation method) 淨利
總收入-變動成本-固定成本= (1 - t )
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損益兩點平分析(考慮到考慮到所得稅)
2. 邊際貢獻法 (contribution margin method) 淨利
固定成本 + (1 - t ) Q = 每單位邊際貢獻
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5. 損益兩平點之管理用途
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損益兩平點之管理用途
( 一 ) 利潤規劃 1. 規劃不同銷貨之利潤(預計銷貨額-損益兩平點銷貨額) × 邊際貢獻率 = 預計淨利
*當銷貨超過損益兩平點時,超過之 數只超過變動成本即可,有剩餘則 為淨利。
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損益兩平點之管理用途
2. 規劃預計利潤應有之銷貨( 1 )預計固定利潤數 ( 2 )預計變動利潤數
3. 規劃銷貨增減對淨利之影響 ∆ S × 邊際貢獻率 = ∆ P
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損益兩平點之管理用途( 二 ) 決策分析 1. 增添設備 2. 變動成本改變( Decision to advertise ) 3. 售價改變( Decision to reduce selling price )
( 三 ) 績效評估
( 四 ) 成本規劃
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6. 安全邊際與營業槓桿
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安全邊際 (margin of safety)
安全邊際又稱安全餘額。安全邊際與安全邊際率愈大愈好,公司經營則愈安全,風險亦愈小。
安全邊際
=預計銷貨額-損益兩平點銷貨額
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安全邊際 (margin of safety)
安全邊際安全邊際率 = 實際或預計銷
貨額 安全邊際 × 邊際貢獻率 ( 利量率 ) = 淨利 安全邊際率 × 邊際貢獻 = 淨利
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營業槓桿 (Operating leverage)
營業槓桿係運用「超過損益兩平點的銷貨乘以邊際貢獻率即為淨利」之觀念,用來測驗公司在某一既定產銷水準下,由於數量變化所引起營業利益變化之百分比。
營業槓桿係數公式: 邊際貢獻
營業槓桿係數 =( Degree of operating leverage ) 營業淨利
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另外,∵ 營業槓桿係數 × 銷貨增 ( 減 ) 百分
比 = 淨利增 ( 減 ) 百分比 淨利增 ( 減 ) 百分比∴ 營業槓桿係數 =
銷貨增 ( 減 ) 百分比
營業槓桿 (Operating leverage)
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當公司的成本結構不同,則營業 槓桿亦不同。固定成本大,變動 成本小,則營業槓桿較大;固定成本小,變動成本大,則營業槓桿較小。
若營業槓桿大者,可以增加少量之銷貨來獲取利潤。
營業槓桿 (Operating leverage)
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7. 多產品組合的損益兩平
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多種產品銷售組合之損益兩平點
多種產品銷售組合並無唯一之損益兩平點數字,其損益兩平點數量是銷售組合而定。故計算過程時,需先確定預計銷售組合不變,否則無法計算出損益兩平點。
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多種產品銷售組合之損益兩平點
計算方法: 【 釋例】 @ 售價: A$200 , B $100
@ 變動成本: A$120 , B $70
固定成本: $4,500
銷售組合: A : B= 3 : 2
1. 方程式法 [$200 ( 3S )+ $100 ( 2S ) ] - [$120
( 3S )+ $70 ( 2S ) ] - $4,500= 0
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多種產品銷售組合之損益兩平點
2. 邊際貢獻法 使用邊際貢獻法,要先計算銷售組合中之加權平均邊際貢獻。
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邊際貢獻法
( 1 )若在產品組合中有提供個別產品 (甲、乙)之數量及組合資訊,則 其加權平均單位邊際貢獻為:
加權平均單位邊際貢獻
(甲 @$C.M.× 甲 Q )+(乙 @$C.M.× 乙Q )
= 甲 Q +乙 Q
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( $80×60 )+( $30×40 ) = $60
60 + 40
$4,500 75×60% = 45 單位 = 75 單位 $60 75×40% = 30 單位
邊際貢獻法
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( 2 )若在產品組合中只有提供個別產 品(甲、乙)之組合資訊,則其 加權平均單位邊際貢獻為:
加權平均邊際貢獻(組) =(甲@$C.M.×甲之組合比例) +(乙 @$C.M.×乙之組合比例)
邊際貢獻法
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【釋例】 組合 @ 售價 @ 變動成本 @ 邊際貢獻 固定成本 甲: 1 $100 @60 $40 $21,000
乙: 3 60 50 10
( $40×1 + $10×3 )= $70
$21,000÷$70 = 3,000
∴甲 3,000×1 = 3,000 單位 乙 3,000×3 = 9,000 單位
邊際貢獻法
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另法:使用加權平均邊際貢獻率 $60 ×1 + $50 ×3 = 75% $100 ×1 + $60 ×3 1 - 75﹪= 25﹪ $210,000÷25﹪= $840,000
邊際貢獻法
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8. 多工廠的損益兩平
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不同攸關範圍之損益兩平點
固定成本需在某攸關範圍才是固定成本,超過攸關範圍,固定成本金額將會改變。攸關範圍分為多層,則不同攸關範圍時,可能存在著不同之損益兩平點。
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不同攸關範圍之損益兩平點
釋例: @ 售價: $100 @ 變動成本: $60
產銷量 固定成本 損益兩平點
0~1,000 $ 50,000 $ 50,000÷$40 = 1,250 單位1,001~3,000 100,000 $100,000÷$40 = 2,500 單位3,001~5,000 150,000 $150,000÷$40 = 3,750 單位5,001~7,000 200,000 $200,000÷$40 = 5,000 單位
7,000 以上 300,000 $300,000÷$40 =
7,550 單位
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邊際貢獻與銷貨毛利
銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本邊際貢獻=銷貨收入-變動成本當固定銷貨成本等於變動非銷貨 成本時,則銷貨毛利與邊際貢獻 會一樣。 當固定製造成本等於變動非製造 成本時,則銷貨毛利與邊際貢獻 會一樣。
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The End