ZAKON O POREZNOJ UPRAVI BRČKO DISTRIKTA BOSNE I … o Poreznoj... · poreznih obveznika koji bi u...

ZAKON O POREZNOJ UPRAVI BRČKO DISTRIKTA

BOSNE I HERCEGOVINE

U skladu s člankom 23 Statuta Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine, Skupština Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine na 37. sjednici održanoj 28.siječnja 2002. godine, usvaja

ZAKON O POREZNOJ UPRAVI

BRČKO DISTRIKTA BOSNE I HERCEGOVINE

GLAVA I. Osnovne odredbe

Članak 1

Ovim Zakonom se uređuje uspostavljanje Porezne Uprave Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: “Uprava”) i njena organizacija, djelokrug rada, ovlašćenja, odgovornosti kao i druga pitanja vezana za njeno funkcioniranje u skladu sa Statutom (u daljem tekstu: “Statut”) Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: “Distrikt”). Uprava je odgovorna za sprovođenje zakona putem utvrđivanja, kontrole i prinudne naplate poreza, pristojbi i drugih obveza utvrđenih zakonom i drugim propisima, kao i za vršenje drugih poslova utvrđenih ovim zakonom.

Članak 2

(1) Naziv Uprave je “Porezna Uprava Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine”. Uprava ima okrugao pečat s tekstom:”Bosna i Hercegovina, Brčko Distrikt Bosne i Hercegovine” kružno ispisan ćiriličnim i latiničnim pismom, s tekstom “Porezna Uprava “ u sredini pečata također na oba pisma. (2) Sjedište Uprave je u gradu Brčko.

Članak 3

Pojedini izrazi upotrebljeni u ovom zakonu imaju sljedeća značenja:

1. “Porez” označava svaku obvezu propisanu zakonima o porezima i doprinosima kao i zakonom o pristojbama, koje se uplaćuju u korist Jedinstvenog računa Distrikta (u daljem tekstu: “JRD”) ili drugog zakonom određenog računa.

2. “Porezni obveznik” je fizička ili pravna osoba, podružnica pravnoe osobe

uključujući i poreznog posrednika, koji su u obvezi plaćanja poreza ili kamate u skladu sa zakonom.

3. “Porezni posrednik” je osoba koja je dužna, u skladu sa poreznim zakonom, da prikupi poreze od bilo koje druge osobe, obustavom ili na drugi način, te da iste uplati na JRD ili drugi zakonom određen račun.

4. “Razrez poreza” je postupak utvrđivanja visine porezne obveze poreznog

obveznika, koja se unosi u evidenciju Uprave.

5. “Porezni zakoni” su zakonski propisi koji reguliraju poreze, pristojbe i doprinose.

6. “Predstavnik poreznog obveznika” je osoba koju je porezni obveznik

ovlastio da vrši dio ili sve poslove poreznog obveznika u vezi sa ispunjavanjem obveza poreznog obveznika u skladu s poreznim zakonima.

7. “Porezna tajna” je svaka informacija ili podatak o poreznom obvezniku ili

poreznom posredniku koju ima Uprava. Uprava je dužna da osigura sigurnost i povjerljivost poreznih informacija i podataka prikupljenih od poreznih obveznika koji bi u slučaju otkrivanja mogli štetiti poreznom obvezniku. Osoba zaposlena u Upravi dužna je da čuva podatke i informacije dobijene tijekom rada kao profesionalnu tajnu. Porezna tajna ne obuhvata: 1). Informacije i podatke koje je porezni obveznik izričito naveo u

pismenom obliku da nisu porezna tajna;

2). Informacije i podatke koji su dobijeni i koji se koriste tijekom

prikupljanja dokaza o krivičnim djelima i prekršajima; 3). Informacije dostavljene Vladi, Upravi prihoda, sudovima, Javnom tužiteljstvu i drugim organima Distrikta, a koje se odnose na primjenu poreznih i drugih zakona, 4). Informacije dostavljene stranim poreznim organima u skladu s međunarodnim ugovorima, 5). Informacije dostavljene drugim osobama uz odobrenje poreznog obveznika. 8. “Radni dan” je svaki dan određen kao radni dan u Distriktu.

9. “Knjige i evidencija” predstavljaju dokumentaciju o poslovanju poreznog

obveznika, transakcijama, plaćanjima i prihodima vezanim za obveze poreznog obveznika za plaćanje poreza u skladu s poreznim zakonima. Knjige i evidencija, između ostalog, uključuju: memorandume, glavne knjige, račune i računovodstvenu evidenciju u svim oblicima, uključujući i kompjutorske datoteke. Osim ako nije drgačije propisano poreznim zakonom, knjige i evidencije se vode na bosanskom, hrvatskom ili srpskom jeziku upotrebom latiničnog ili ćiriličnog pisma.

10. “Financijska organizacija” je svaka pravna osoba ovlašteno za obavljenje platnog prometa i depozitnih aktivnosti, uključujući i kreditne institucije Distrikta.

11. “Osoba” označava svaku fizičku ili pravnu osobu.

12. Osim ako je drugačije određeno poreznim zakonom, “povezana osoba”

je: 1) član obitelji poreunog obveznika (U obitelj poreznog obveznika ubrajaju se: supružnik poreznog obveznika, srodnici u pravoj liniji, braća i sestre, usvojenici i njihovi potomci),

2) osoba koja kontrolira poreznog obveznika, osoba koju kontrolira porezni obveznik ili osoba koja je pod zajedničkom kontrolom s poreznim obveznikom (Kontrola znači vlasništvo (direktno ili putem jedne ili više pravnih osoba od najmanje 50% vrijednosti imovine ili najmanje 50% glasčakih prava pravne osobe.Prilikom kontrole, smatrat će se da osobe posjeduju sve dionice koje direktno ili indirektno posjeduju članovi njihove obitelji).

13. “Nalog za prijenos sredstava” je dokument i prateći primjerci tog dokumenta, neophodni za izvršenje prijenosa sredstava s računa u banci na drugi račun. 14. “Proračun” podrazumijeva Proračun Distrikta. 15. ”Glavno mjesto poslovanja poreznog obveznika” nalazi se u mjestu u kojem su udjel prosječnog broja zaposlenih i knjigovodstvena vrijednost imovine poreznog obveznika veći nego u bilo kojem drugom mjestu. 16. “Sud” označava Osnovni Sud Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine. 17. “Skupština” označava Skupštinu Distrikta 18. “Vlada” označava Vladu Distrikta. 19. “Službenik Uprave” označava zaposlenika u Upravi.

Članak 4

Na pitanja koja nisu obuhvaćena ovim Zakonom shodno se primenjuju odredbe Zakona o Upravnom postupku Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine, kao i drugih odgovarajućih zakona;

Članak 5

(1) Uprava je nezavisna ustanova Distrikta, koja po pitanjima vezanim za svoj rad odgovara Vladi i Skupštini.

(2) Upravom rukovodi direktor. Direktor je odgovoran za rad Uprave. (3) Gradonačelnik postavlja direktora Uprave uz tropetinsku većinu glasova

Skupštine. Direktor se imenuje na period od 5 (pet) godina, uz mogućnost reizbora. Direktora može smijeniti samo Skupština uz tropetinsku većinu glasova.

Članak 6

(1) Direktor Uprave donosi Pravilnik o unutarnjoj organizaciji i sistematizaciji Uprave, uz prethodnu suglasnost Skupštine ,kojim se regulira:

1). organizacija odjela i pododjela, kao i njihov djelokrug rada; 2). sistematizacija radnih mjesta, broj zaposlenih u odjelima i pododjelima,

kao i uvjeti koje zaposlenici moraju ispuniti za rad na određenom radnom mjestu;

3). opseg poslova odjela i pododjela;

(2) Pravilnik se objavljuje u “Službenom glasniku Brčko Distrikta Bosne i

Hercegovine” (u daljem tekstu: Službeni glasnik).

Članak 7

Uprava izvršava svoje poslove na način koji je transparentan za javnost i medije. Uprava će obavještavati javnost o svojim aktivnostima objavljivanjem mjesečnih i godišnjih izvještaja o svojim aktivnostima, koji će se redovno objavljivati u Službenom glasniku.

Članak 8

Direktor Uprave:

1. ne smije da bude član političke stranke ili da daje podršku političkim kandidatime ili političkim platformama; i

2. dužan je da dostavi Odjelu za Javni Registar Vlade Distrikta godišnje

izvješće o osobnom financijskom stanju navodeći ukupna primanja i izvore, imovinu i dugovanja.

GLAVA II. Osnovni poslovi, ovlaštenja i obveze Uprave

Osnovni poslovi i ovlaštenja Uprave

Članak 9

Uprava: 1. utvrđuje poreznu obvezu; 2. izrađuje i vodi registar poreznih obveznika na osnovu identifikacjskih brojeva

poreznih obveznika (Glava X); 3. sprovodi poreznu kontrolu (Glava VII); 4. sprovodi prinudnu naplatu (Glava XI); 5. vrši pretres poslovnih prostorija ili stana poreznih obveznika u skladu sa

zakonom; 6. prikuplja dokaze o potencijalnim kriminalnim aktivnostima i obaviještava Javno

tužiteljstvo o krivičnim djelima; 7. sprovodi prekršajni postupak (Glava XVI); 8. zahtijeva obustavljanje postupka likvidacije i promjene statusa pravne osobe ili

prestanka obavljanja djelatnosti poduzetnika, za period do 60 (šezdeset) dana, radi izvršavanja poreznih obveza;

9. zahtijeva od sudova da poduzmu radnje radi omogućavanja sprovođenja poreznog

zakona; 10. donosi pravilnike za sprovođenje poreznih zakona u skladu s ovim zakonom; 11. poziva poreznog obveznika ili bilo koju drugu osobu da da izjavu i predoči knjige, evidenciju i drugu dokumentaciju u vezi sa sprovođenjem poreznog zakona, 12. sprovodi druge aktivnosti utvrđene ovim zakonom.

Obveze Uprave

Članak 10

Uprava: 1. obavještava, objašnjava i obučava porezne obveznike i javnost o postojećim

poreznim zakonima, poreznim postupcima, odgovarajućim podzakonskim aktima, poreznim zahtevima, uključujući i plaćanje poreznih obveza;

2. obaviještava porezne obveznike o njihovim pravima i obvezama tijekom porezne

kontrole; 3. osigurava obrazovne usluge u vezi s poreznim zakonima i pravima i obvezama

poreznih obveznika; 4. vrši povrat ili knjiženje kao poreznog kredita u korist poreznog obveznika,

preplaćene porezne obveze; 5. predaje poreznim obveznicima bez naknade obrasce porezne prijave; 6. čuva porezne tajne i osigurava da angažirani stručnjaci ne odaju porezne tajne, 7. postupa s poreznim obveznicima i drugima s poštovanjem i uvažavanjem; GLAVA III. Međusobna suradnja Uprave s drugim organima i institucijama

Članak 11

(1) Uprava je dužna surađivati s organima i institucijama Distrikta,

Republike Srpske i Federacije BIH. (2) Sudovi, Policija, Inspekcijski i drugi organi Distrikta, dužni su da Upravi dostavljaju informacije koje se odnose na kršenje poreznih zakona. (3) Carinski organ koji vrši carinjenje roba u Distriktu, dužan je prema sjedištu

odnosno prebivalištu poreznog obveznika, dostavljati Upravi i Poreznim upravama Republike Srpske i Federacije BIH, carinske isprave i druge podatke na osnovu kojih je izvršeno carinjenje robe, u roku od petnaest (15) dana od dana izvršenog carinjenja. (4) Uprava je obvezna dostaviti Poreznim upravama Republike Srpske i Federacije

BIH, sve informacije i dokaze vezane za poslovanje poreznih obveznika prema njihovom sjedištu odnosno prebivalištu.

Zakonska odgovornost službenih osoba

Članak 12

(1) Službenici Uprave dužni su da se prema poreskim obveznicima odnose sa poštovanjem i uvažavanjem.

(2) Službenici Uprave koji djeluju u okviru svojih službenih ovlašćenja ne snose

odgovornost za štetu pričinjenu tim djelovanjima.

(3) Službenici Uprave koji ne djeluju u okviru svojih ovlašćenja, odgovorni su materijalno, disciplinski i krivično.

Financiranje i prihodi

Članak 13

(1) Sredstva za financiranje rada i aktivnosti Uprave osiguravaju se iz Proračuna. (2) Sve prihode koje utvrdi od poreza, pristojbi ili drugih prihoda, Uprava evidentira i usmerava u korist JRD ili drugog računa kojem taj prihod po zakonu pripada. GLAVA IV. Prava i obveze poreznih obveznika

Članak 14 (1) Porezni obveznik ima pravo da:

1. od Uprave dobije besplatne informacije, uključujući i obrasce porezne prijave, o poreznim zakonima, poreznim postupcima, odgovarajućim podzakonskim aktima i poreznim obvezama, uključujući i plaćanje poreznih obveza;

2. daje objašnjenja Upravi o obračunavanju i plaćanju poreza;

3. bude prisutan tijekom poreznih kontrola u uredima ili na terenu, u skladu sa

poreznim zakonom;

4. traži obavještenja od nadležnih organa potrebna za izvršenje prava koja mu pripadaju u skladu sa poreznim zakonima.

(2) Porezni obveznik koji pretrpi štetu nezakonitim postupanjem Uprave, ima pravo

da podnese tužbu za naknadu štete. Naknada štete se isplaćuje iz Proračuna.

Članak 15

Porezni obveznik je dužan da: 1. se registruje kod Uprave i da prijavi bilo koju promjenu adrese, vlasničkih prava i

predstavnika kako je predviđeno ovim Zakonom, 2. vodi knjige i evidenciju na način propisan poreznim zakonima za period od pet (5)

godina od dana dospijeća porezne obveze na koju se knjige i evidencija odnose, 3. podnosi porezne prijave u obliku, na mjestu i u vrijeme propisano poreznim

zakonom i drugim propisima,

4. podnosi dokumenta i odaziva se pozivima Uprave u svrhu sprovođenja poreznih zakona,

5. obavijesti Upravu u roku od pet (5) dana o otvaranju ili zatvaranju računa kod bilo

koje banke u Distriktu ili na drugom mjestu, 6. omogući ulazak službenika Uprave u poslovne prostorije i vršenje porezne

kontrole, kao i da pruži potrebne informacije u vezi poreznih obveza i druge informacije vezane za sprovođenje poreznih zakona,

7. izvršava sve druge obveze utvrđene poreznim zakonom ili drugim propisima. GLAVA V. Identifikacijski broj i registracija poreznih obveznika

Članak 16

(1) Porezni obveznik je dužan da podnese Upravi zahtev za identifikacijski broj poreznog obveznika (u daljem tekstu: broj poreznog obveznika) u skladu s pravilima koja propisuje Uprava.

(2) Svaka osoba koja je dužna prema poreznim zakonima ili drugim podzakonskim

aktima da dostavi prijavu, izjavu ili drugi dokument Upravi, unijeće u tu prijavu, izjavu ili drugi dokument broj poreznog obveznika.

(3) Sva obavještenja koja poreznom obvezniku dostavlja Uprava, sadržavat će broj

tog poreznog obveznika. (4) Broj poreznog obveznika bit će jedinstven i jedini broj tog poreznog obveznika za

sve poreze, izuzev ako je drugačije određeno poreznim zakonom. (5) Obrazac prijave za broj poreznog obveznika propisuje Uprava.

Mjesto i vrijeme registracije

Članak 17

(1) Porezni obveznik koji se upisuje u Registar poduzeća i poduzetnika Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: “Registar”), podnosi Upravi zahtev za izdavanje poreznog broja, u roku od pet (5) dana od dana prijema rješenja o upisu u Registar.

(2) Ukoliko dođe do promjena podataka koji se unose u obrazac iz članka 16 stavak 5

ovog zakona, osoba koja obavlja poslovnu djelatnost u Distrktu, dužna je da u roku od 5 (pet) dana od dana nastale promjene o tome pismeno obavijesti Upravu.

Obveze sudskih i upravnih organa zaduženih za registraciju

Članak 18

(1) Sud će dostaviti Upravi primjerak rješenja o upisu u Registar, u roku od 5 (pet) dana od dana izvršenog upisa.

(2) Nadležni organ Distrikta koji posjeduje podatke o mjestu prebivališta, odnosno

boravišta ili smrti fizičke osobe, obavještava Upravu u roku od 5 (pet) radnih dana od dana prijave prebivališta, odnosno boravišta ili smrti fizičke osobe.

Članak 19

Banka može otvoriti račun za poreznog obveznika tek nakon dostavljanja na uvid broja poreznog obveznika. GLAVA VI. Porezne prijave

Članak 20

Porezna prijava se sastoji od izvještaja i drugih relevantnih dokumenata koje je osoba dužna podnijeti Upravi na obrazcu i na način propisan od strane Uprave, u roku propisanom poreznim zakonom.

Članak 21

(1) Ukoliko porezni obveznik ne dostavi poreznu prijavu u roku od 30 (trideset) dana nakon isteka propisanog roka za podnošenje takve prijave, Uprava može podnijeti takvu prijavu u ime poreznog obveznika.

(2) Uprava može upotrebiti bilo kakve informacije koje ima na raspolaganju,

uključujući i posredne dokaze opisane u članku 34 ovog zakona, da podnese prijavu iz stavka 1 ovog članka.

Izmjenjena porezna prijava

Članak 22

(1) Porezni obveznik može izmjeniti prethodno podnesenu poreznu prijavu. (2) Izmjenjena porezna prijava podnijeta do dana dospijeća porezne prijave, smatrat

će se kao porezna prijava poreznog obveznika za taj period.

(3) Izmjenjena porezna prijava se podnosi radi otklanjanja grešaka ili propusta, uslijed kojih je porezna prijava netočna.

Porezna prijava za porez po odbitku

Članak 23

(1) Porezna prijava za porez po odbitku je izvještaj koji porezni posrednik podnosi Upravi u kojem se daju informacije u vezi poreza koje porezni posrednik obustavlja poreznom obvezniku.

(2) Porezni posrednik dostavlja poreznom obvezniku kopiju prijave iz stakva 1 ovog

članka.

Članak 24

(1) Na zahtjev poreznog obveznika Direktor Uprave je ovlašten da produži do šesdeset (60) dana rok za podnošenje porezne prijave ili izvještaja. Ovlaštenje za odobravanje ovih produženja može se prenjeti određenim poreznim službenicima.

(2) Produženje roka za podnošenje porezne prijave ili izvještaja može se odobriti,

samo ukoliko postoji opravdan razlog na strani poreznog obveznika, kao što je između ostalog: bolest ili uništenje knjiga i evidencije, bez krivice poreznog obveznika.

(3) Produženje roka iz stavka 1 ovog članka nema utjecaja na datum dospijeća

plaćanja poreza određenog poreznim zakonima. GLAVA VII. Porezne obveze

Obračunavanje poreza

Članak 25

(1) Dospeće porezne obveze uređuje se poreznim zakonima. (2) Porezna obveza utvrđuje se u skladu s postupkom predviđenim poreznim

zakonima.

Odgovornost pojedinaca za porezne obveze pravne osobe, organizacije ili poreznog posrednika

Članak 26

(1) Odgovorna osoba koja odobrava korištenje novčanih sredstava pravne osobe,

organizacije ili poreznog posrednika odgovorna je za porezne obveze pravne osobe, organizacije ili poreznog posrednika ukoliko je, nakon prijema rješenja o razrezu poreza, dozvolila trošenje sredstava pravne osobe, organizacije ili poreznog posrednika u bilo koje druge svrhe osim u svrhu plaćanja poreznih obveza.

(2) Osoba iz stavka 1 ovog članka odgovorna je za porezne obveze pravne osobe,

organizacije ili poreznog posrednika do visine stvarno utrošenih sredstava.

Članak 27 (1) Porezna obveza poreznog obveznika koju je u skladu s poreznim zakonom dužan

obustaviti i uplatiti porezni posrednik, obveza je poreznog posrednika od trenutka kada je obustavi od poreznog obveznika.

(2) Banka koja primi nalog od poreznog obveznika za prenos sredstava radi plaćanja

poreznih obveza, odgovorna je za porezne obveze od trenutka prijema naloga, pod uvjetom da na računu poreznog obveznika ima dovoljno sredstava.

Odgovornost primatelja imovine

Članak 28

Osoba koja je primila imovinu poreznog obveznika, odgovorna je za porezne obveze poreznog obveznika do visine tržišne vrijednosti primljene imovine u slučaju da je :

1. imovina primljena u roku od jedne (1) godine prije donošenja rješenja o razrezu poreza poreznom obvezniku,

2. ta osoba platila sumu koja je niža od tržišne vrednosti imovine ili je

primila imovinu bez naknade,

3. ta osoba znala ili je trebala znati za lošu ekonomsku i financijsku situaciju poreznog obveznika ili je u rodbinskim odnosima s poreznim obveznikom prema (članak 3 stavak 1 točka 12 alineja 1 ovog zakona),

4. prijenos imovine dovela do insolventnosti poreznog obveznika.

Ostali slučajevi odgovornosti

Članak 29 (1) Porezne obveze preminule osobe izmiruju se iz imovine preminule osobe prije

raspodjele imovine nasljednicima te osobe. (2) Porezna obveza osobe koju sud smatra nestalom ili proglasi poslovno

nesposobnom izmiruje se iz imovine takve osobe. (3) Porezna obveza poduzeća u postupku stečaja ili likvidacije, izmiruje se u skladu

sa zakonom koji regulira stečaj i likvidaciju. (4) Sud je dužan da obavijesti Upravu o postupcima iz staka 1, 2, i 3 ovog članka.

(5) Ukoliko je imovina osobe iz stavka 1, 2 i 3 ovog članka neznatne vrijednosti,

porezna obveza se otpisuje. GLAVA VIII. Kontrola poreznog obveznika

Opće odredbe o kontroli

Članak 30 (1) Kontrola je provjera točnosti i blagovremenosti obračuna i uplate poreznih i

drugih propisanih obveza poreznog obveznika putem porezne prijave, osnovne i pomoćne dokumentacije, robe i sirovina, uposlenosti radne snage i drugih dokaza do kojih Uprava dođe u vršenju svojih aktivnosti. Uprava vrši uredsku i terensku kontrolu u skladu s poreznim zakonima i drugim propisima iz oblasti oporezivanja.

(2) Tijekom kontrole Uprava može:

1. pozvati poreznog obveznika i svaku drugu osobu da da izjavu ili preda dokumentaciju ili druge informacije u vezi sporovođenja poreznih zakona;

2. ući u prostorije gde se knjige i dokumentacija ili drugi predmeti nalaze ili se

mogu nalaziti, (članak 9, stavak 5),

3. privremeno oduzeti predmete (robu, papire i drugu dokumentaciju) potrebnu za razrez poreza i izdati potvrdu o tome;

4. privremeno zabraniti rad poreznog obveznika,

5. zaustaviti i pregledati vozilo za koje se sumnja da prevozi robu sumnjivog

porijekla;

6. pregledati evidencije i dokumentaciju vezanu za poslovanje poreznog obveznika;

7. pregledati robu, opremu i prostorije;

8. pregledati zalihe, materijale i stanje gotovih proizvoda;

9. pregledati tok novca i druge račune;

10. utvrditi identitet osobe koje obavljaju financijske i računovodstvene poslove

za poreznog obveznika i od istih uzeti izjave;

11. vršiti ostale aktivnosti u skladu sa zakonom i podzakonskim aktima.

Članak 31

Uprava može privremeno zabraniti rad poreznog obveznika:

1. ukoliko dospjela porezna obveza nije plaćena, 2. ukoliko ne postoji evidencija o porijeklu robe nađene u poslovnim

prostorijama. Članak 32

(1) Uprava oduzima robu od poreznog obveznika:

1. kad porezni obveznik nije registriran za obavljanje poslovne djelatnosti ili kad

je registrirana djelatnost poreznog obveznika zabranjena od strane ovlaštenog organa;

2. kad za robu ne postoji odgovarajuća dokumentacija o porijeklu;

3. kad roba nije propisno uknjižena u knjige poreznog obveznika.

(2) U slučaju iz stavka 1 ovog članka, Uprava će doneti rešenje o razrezu poreza u

skladu s člankom 40 ovog zakona. (3) Nakon uplate porezne obveze iz stavka 2 ovog članka, roba oduzeta shodno

stavku 1 ovog članka, će biti vraćena. (4) U slučaju da se ne plati porezna obveza iz stavka 2 ovog članka, Uprava će

sprovesti postupak prinudne naplate.

Članak 33

(1) Po okončanju kontrole poreznog obveznika, Uprava dostavlja poreznom obvezniku nalaz o utvrđenom činjeničnom stanju i pravno tumačenje s objašnjenjem porezne osnovice i porezne obveze, ukoliko iste postoje.

(2) Po okončanju kontrole, Uprava može dostaviti poreznom obvezniku ili poreznom

posredniku rješenje o razrezu poreza u skladu s člankom 40 ovog Zakona. (3) Osim u opravdanim slučajevima, kontrola se vrši tokom redovnog radnog

vremena.

Posredni dokazi

Članak 34

(1) U određivanju točne porezne obveze poreznog obveznika ili poreznog posrednika

za vrijeme uredske ili terenske kontrole, Uprava može koristiti posredne dokaze kao i knjige i evidencije poreznog obveznika ili poreznog posrednika.

(2) Posredni dokazi su informacije izvan knjiga i evidencija poreznog obveznika ili

poreznog posrednika, koje se mogu koristiti za utvrđivanje iznosa porezne obveze. Posredni dokazi, pored ostalog, uključuju:

1. kretanje i iznos sredstava preko računa kod banaka; 2. upoređivanje troškova s prihodima; 3. imovinu stečenu ili korišćenu za osobnu uporabu i druge dokaze o imovini; 4. analiza promjena u neto imovini; 5. cijene iznajmljivanja nekretnina u mjestu gde porezni obveznik ili porezni

posrednik obavlja djelatnost ili živi; 6. iznos kapitala u firmi poreznog obveznika ili poreznog posrednika; 7. opseg poslovanja i promet firme poreznog obveznika; 8. broj osoba koje upošljava porezni obveznik; 9. vrsta i broj klijenata poreznog obveznika; 10. profit ili prihod ostalih osoba koje obavljaju istu ili sličnu djelatnost pod istim

ili sličnim uvjetima; 11. razliku između kupljenih sirovina i drugih materijala i onih stvarno

upotrijebljenih u proizvodnom procesu; i 12. svi drugi dokazi koji mogu poslužiti za utvrđivanje iznosa poreznih obveza

poreznog obveznika.

GLAVA IX. Postupci plaćanja i izmirenja poreznih obveza

Članak 35 (1) Izmirivanje porezne obveze podrazumijeva plaćanje ukupnog iznosa poreza,

odnosno dospjelih kamata. (2) Plaćanje poreznih obveza vrši se u valuti koja je u službenoj upotrebi u Bosni i

Hercegovini. (3) Porezna obveza se može platiti putem kompenzacije obveze Distrikta prema

poreznom obvezniku, u skladu sa zakonom i drugim propisima.

Članak 36

Danom plaćanja porezne obveze smatra se dan kada je banka primila od poreznog obveznika nalog za prijenos sredstava sa računa poreznog obveznika na JRD ili drugi zakonom određen račun, pod uvjetom da na računu poreznog obveznika postoji dovoljno sredstava.

Obveze banke

Članak 37

(1) Nalog za prijenos kojim se nalaže plaćanje porezne obveze izvršava banka u roku od 1 (jednog) radnog dana od dana prijema naloga za prijenos.

(2) Banka koja ne izvrši prijenos sredstava u skladu sa stavkom 1 ovog članka,

odgovorna je za porezne obveze poreznog obveznika, do iznosa raspoloživih sredstava na računu u trenutku prijema naloga.

Nalog za plaćanje porezne obveze

Članak 38

(1) Porezni obveznik može odrediti da se plaćanje porezne obveze odnosi na određeni porez ili kamatu za određeni period.

(2) Osim ako porezni obveznik ne naznači drugačije, plaćanje porezne obveze

izvršava se po sljedećem redoslijedu:

1. troškovi postupka, ukoliko postoje, 2. kamata na porez, 3. iznos poreza.

GLAVA X. Razrez poreza

Opće odredbe o razrezu poreza

Članak 39 (1) Razrez porezne obaveze Uprava vrši:

1. nakon prijema porezne prijave ili izmijenjene porezne prijave poreznog obveznika,

2. nakon usklađivanja iznosa porezne obveze iskazane u poreznoj prijavi, 3. nakon podnošenja porezne prijave koju je Uprava sačinila u ime poreznog

obveznika.

Rješenje o razrezu poreza

Članak 40 (1) Porezni obveznik je dužan da plati poreznu obvezu u roku od petnaest (15) dana

od dana prijema rješenja o razrezu poreza, osim ako je zakonom drugačije određeno.

(2) Ukoliko utvrdi da postoji opasnost od neizvršenja određene porezne obveze,

Uprava može naložiti poreznom obvezniku da plati poreznu obvezu i pre isteka roka od petnaest (15) dana ili kraćeg roka određenog zakonom.

(3) Rješenje o razrezu poreza sadrži sljedeće:

1. naziv/ime poreznog obveznika; 2. identifikacioni broj poreznog obveznika; 3. datum izdavanja rješenja; 4. vrstu poreza, period za koji se porez plaća i iznos dospjelog poreza; 5. iznos dospjele kamate; 6. detaljan opis i obrazloženje utvrđene porezne obveze; 7. ukupna dospjela porezna obveza kao i rok u kojem se nalaže plaćanje, 8. način izvršenja plaćanja i broj računa na koji se vrši plaćanje; 9. pouka o pravnom lijeku; 10. upozorenje da će se primijeniti prinudna naplata u slučaju neplaćanja porezne

obveze; 11. broj službenog telefona osobe u Upravi koje je utvrdilo poreznu obvezu.

(4) Ako više poreznih obveznika solidarno odgovoraju za porezne obveze, svim tim

osobama se dostavlja rješenje o razrezu poreza.

GLAVA XI. Žalba

Članak 41

(1) Protiv rješenja Uprave, žalbu može uložiti porezni obveznik, kao i svaka druga osoba koje ima pravni interes.

(2) Žalba se ulaže u roku od petnaest (15) dana od dana prijema rješenja. (3) Žalba ne odlaže izvršenje. Uprava može u slučaju opravdanih razloga odložiti

izvršenje do donošenja odluke po žalbi.

Žalbeni postupak

Članak 42

O žalbi odlučuje Apelaciona komisija u skladu sa odredbama Zakona o upravnom postupku Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine.

Podnošenje tužbe sudu

Članak 43

(1) Protiv odluke Apelacione komisije može se pokrenuti upravni spor pred Sudom. (2) Tužba se podnosi u roku od trideset (30) dana nakon dostavljanja odluke

Apelacione komisije. (3) Ako Apelaciona komisija ne donese odluku o žalbi protiv prvostupanjskog

rješenja u roku od trideset (30) dana i ukoliko ne donese odluku u dodatnom roku od sedam (7) dana nakon pismenog zahtjeva osobe koja je uložila žalbu, ta osoba može pokrenuti upravni spor na isti način kao da je žalba odbijena.

GLAVA XII. Postupci prinudne naplate

Opće odredbe

Član 44

(1) U postupku prinudne naplate na pitanja koja nisu regulirana ovim zakonom, shodno se primenjuju odredbe Zakona o izvršnom postupku Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine.

(2) Uprava je ovlašćena da sprovede postupak prinudne naplate.

Članak 45

(1) Postupak prinudne naplate pokreće se ukoliko porezna obveza nije plaćena u vrijeme dospjelosti.

(2) Mjere prinudne naplate se mogu primjeniti bilo kojim redosledom, a dvije ili više

mjera se mogu primjeniti u isto vrijeme. (3) Rešenje o prinudnoj naplati porezne obveze sadrži: ime poreznog obveznika, broj

poreznog obveznika, oznaku izvršnog rješenja, iznos duga, vrstu poreza, iznos kamate i troškove naplate.

(4) Troškovi prinudne naplate idu na teret poreznog obveznika. (5) Bez obzira na ostale odredbe zakona, sljedeća imovina fizičkih osoba je izuzeta od

prinudne naplate:

1. financijska pomoć koju osigurava bilo koja vlada iz Bosne i Hercegovine; 2. predmeti osobne uporabe, predmeti domaćinstva, odeća, nameštaj, hrana do

ukupne sume od 2.500 KM; 3. alat koji koristi obrtnik ili majstor do ukupne vrednosti od 1.000 KM; 4. plaća i druga primanja do iznosa od 250 KM mesečno; 5. protupožarna zaštita koja se koristi u poslovnim prostorijama, lijekovi,

medicinska pomoć i medicinska oprema koja se koristi u poslovnim prostorijama;

(6) Više naplaćeni iznosi od porezne obveze u postupku prinudne naplate, koristit će se izmirenje budućih poreznih obveza ili za povrat poreza, u skladu s člankom 68 ovog zakona.

Pravne posljedice vezane za početak perioda prinudne naplate

Članak 46 Pokretanje postupka prinudne naplate ima sljedeće posledice:

1. 10% od iznosa duga na ime dodatnih troškova postupka prinudne naplate, dodaju se uz glavnicu duga;

2. Izvršni postupak na celokupnoj imovini dužnika može se sprovesti bez daljih obavještenja, ukoliko dug nije plaćen na način i u roku propisanim zakonom.

Obustavljanje transakcija preko računa

Članak 47

(1) Obustavljanjem transakcija preko računa u bankama, Uprava ograničava pravo poreznog obveznika da raspolaže‚ sredstvima koja se nalaze ili ulaze na njegov račun, kao i pravo da otvara nove račune.

(2) Radnje iz stavka 1 ovog članka, ne odnose se na transakcije koje su usmjerene na

plaćanje porezne obveze. (3) Rješenje o obustavi transakcija preko računa poreznog obveznika otvorenog u

banci, Uprava dostavlja poreznom obvezniku i poziva ga da u roku od tri (3) dana izmiri svoju poreznu obvezu.

(4) Ukoliko porezni obveznik ne izmiri svoju poreznu obvezu u roku od tri (3) dana

od prijema rešenja o obustavi transakcija preko računa, Uprava dostavlja rješenje o obustavi transakcija preko računa svim bankama u kojima porezni obveznik ima račune.

(5) Rješenje o obustavi transakcija sadrži: ime (naziv) poreznog obveznika, njegov

porezni broj, broj računa, iznos duga, vrstu poreza, iznos kamate i troškove naplate.

(6) Rješenje o obustavi transakcija banka je dužna bezuvjetno izvršiti. (7) Rješenje o obustavi transakcija preko računa poreznog obveznika proizvodi dejstvo do

dana izmirenja obveze, poništenja utvrđene porezne obveze ili ukidanja rješenja. Uprava obavještava banku bez odlaganja o prestanku dejstva rješenja o obustavi transakcija.

(8) Banka, koja obustavi transakcije preko računa poreznog obveznika, u skladu s ovim člankom, oslobađa se svake obveze ili odgovornosti u vezi s obustavom transakcija u odnosu na poreznog obveznika čiji je račun predmet obustave.

Izvršenje ovrhom novčanih sredstava s računa

Članak 48

(1) Ovrhom novčanih sredstava s računa poreznog obveznika vrši se prenos novčanih sredstava sa računa poreznog obveznika u banci na JRD ili drugi

zakonom određen račun. (2) Rješenje o ovrhi novčanih sredstava s računa poreznog obveznika, Uprava

dostavlja poreznom obvezniku i poziva ga da u roku od tri (3) dana izmiri svoju poreznu obvezu.

(3) Ukoliko porezni obveznik ne izmiri svoju poreznu obvezu u roku od tri (3) dana od prijema rešenja iz stavka 2 ovog članka, Uprava dostavlja rješenje o ovrhi novčanih sredstava svim bankama u kojima porezni obveznik ima račune.

(4) Rješenje o ovrhi novčanih sredstava banka je dužna bezuvjetno izvršiti po prijemu rješenja. U slučaju nepostojanja ili nedovoljnih novčanih sredstava na računu poreznog obveznika na dan prijema rješenja, rješenje se izvršava kada novčana sredstva pristignu na račun.

(5) Rješenje o ovrhi novčanih sredstava sadrži: ime (naziv) poreznog obveznika,

njegov porezni broj, broj računa, iznos duga, vrstu poreza, iznos kamate i troškove naplate.

(6) Prijenos sredstava s deviznog računa poreznog obveznika, vrši se u protuvrijednosti u konvertibilnim markama, po tečaju utvrđenom od strane nadležne banke za odgovarajuću stranu valutu.

(7) Banka, koja prenese sredstva na osnovu rješenja o ovrhi novčanih sredstava u

skladu s ovim člankom, oslobođena je obveze ili odgovornosti u vezi tog prijenosa prema poreznom obvezniku čiji su računi predmet prijenosa.

Prinudna naplata porezne obveze iz vrijednosnih papira

Članak 49

(1) Izvršenje putem prinudne naplate iz vrijednosnih papira poreznog obveznika, vrši se putem banaka ili ustanova specijaliziranih za trgovinu vrijednosnim papirima.

(2) Rješenje o prinudnoj naplati se dostavlja banci ili ustanovi gde se nalaze ti

vrijednosni papiri. (3) Rješenje o prinudnoj naplati porezne obveze iz vrijednosnih papira, pored

podataka iz članka 45 stavak 3 ovog zakona, sadrži i podatke o vrijednosnim papirima kao i zabranu transakcija tih vrijednosnih papira.

(4) Banka ili ustanova iz stavka 2 ovog članka, u obvezi je da dostavi Upravi u roku

od 1 (jednog) dana, informacije o vrijednosnim papirima, uključujući i procenu njihove vrijednosti.

(5) Na osnovu rješenja o prinudnoj naplati, banka ili ustanova iz stavka 2 ovog

članka, obvezna je izvršiti prodaju papira od vrijednosti pod najboljim uvjetima na zvaničnom tržištu, te da od iznosa ostvarenog prodajom papira od vrijednosti, odbije proviziju i troškove prodaje.

Izvršenje na pokretnim stvarima

Članak 50 (1) Izvršenje na pokretnim stvarima se sprovodi njihovom ovrhom, procenom,

prodajom i naplatom porezne obveze iz dobijenih prihoda, u skladu s postupkom propisanim zakonom.

(2) Uprava može donijeti rješenje da se na pokretnim stvarima iz stavka 1 ovog članka, upiše založno pravo u skladu sa Zakonom o registriranim zalogama na pokretnoj imovini i pravima Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine.

(3) Rješenje o ovrhi pokretnih stvari poreznog obveznika može se izvršiti u bilo koje vrijeme po isteku deset (10) dana od dana dostavljanja rješenja. U slučaju iseljenja poreznog obveznika iz Distrikta ili opasnosti od otuđenja njegove imovine, Uprava može odobriti da se naplata porezne obveze iz imovine izvrši i pre isteka roka od deset (10) dana. Sredstva dobijena prodajom imovine poreznog obveznika koriste se za naplatu porezne obveze, kazni i kamate, kao i troškova poreznog organa koje je imao u postupku provođenja ovrhe. Ovo takođe obuhvata obustavu

plaća, potraživanja ili nekih drugih financijskih potraživanja i korištenje dobijenih sredstava za naplatu porezne obveze.

(4) Imovina poreznog obveznika koja se može ovršiti i prodati, po ovom članku,

uključuje cjelokupnu imovinu i imovinska prava koja pripadaju poreznom obvezniku, bilo da tu imovinu fizički poseduje ovaj porezni obveznik ili neki drugi porezni obveznik u momentu ovrhe, osim za imovinu koja spada u kategoriju namjenjenu za svakodnevnu osobu upotrebu pojedinca ili članova njegove obitelji, u skladu sa člankom 45 stavak 5 ovog zakona. Imovina poreznog obveznika uključuje i novčana sredstva i dugove trećih osoba prema poreznom obvezniku.

(5) Rješenje o ovrhi pokretnih stvari sadrži ime: (naziv) poreznog obveznika, njegov

porezni broj, imovinu iz koje se vrši naplata, iznos duga, vrstu poreza, iznos kamate i kazne i troškove naplate. Ovlašteni porezni službenik uručuje rješenje poreznom obvezniku čija se imovina plijeni, i drugoj osobi ako posjeduje imovinu koja se plijeni ili je po drugom osnovu dužno poreznom obvezniku.

(6) Za vrijeme ovrhe u protorijama poreznog obveznika službenici su dužni pokazati

rješenje kojim se dozvoljava ovrha i svoje ovlaštenje, a potrebno je da bude prisutan jedan punoljetan svjedok, ukoliko porezni obveznik, njegov punomoćnik ili odrasli član njegovog kućanstva nisu prisutni. Ako osoba koja posjeduje sredstva odbije da ih preda, porezni organ će zatražiti pomoć od nadležnih organa službe javnog reda i mira.

(7) Stvari poreznog obveznika koje se nalaze kod druge osobe, mogu biti predmet

ovrhe i ta osoba je dužna predati te stvari poreznim službenicima ili platiti poreznu obvezu. Osoba koje stvari preda Upravi, odnosno plati poreznu obvezu, bit će oslobođena od bilo kakve obveze prema Upravi ili poreznom obvezniku čija je imovina predmet ovrhe.

(8) Obustava plaća ili drugih potraživanja poreznog obveznika čija je imovina predmet ovrhe primjenjivat će se od dana prve ovrhe sve dok se ne izmiri porezna obveza, ne poništi utvrđena porezna obveza ili do roka utvrđenog u sporazumu iz članka 54 stavak 5 ovog zakona.

(9) U vrijeme ovrhe, porezni službenici koji izvršavaju nalog, sačiniće zapisnik u

kojem će biti navedene sve zaplijenjene stvari, a jedan primjerak zapisnika će dobiti porezni obveznik kao i osoba od koje su zaplijenjene stvari. Uprava ostavlja na sigurno mjesto zaplijenjene stvari i odgovara za sve stvari koje zaplijeni. Ako se zaplijene novčana sredstva, Uprava ta sredstva deponuje na odgovarajući račun u roku od jednog radnog dana od dana ovrhe.

(10) Istovremeno sa pljenidbenim popisom obavit će se i procjena pokretne

imovine. Procjenu obavlja porezni službenik.

(11) Ako zaplijenjene stvari nisu novčana sredstva, Uprava je dužna da u roku od petnaest (15) dana objavi obaveštenje o prodaji stvari u lokalnim novinama, da obavještenje stavi na oglasnu ploču Uprave, na lokaciji tih stvari i na najbližoj pošti. Primjerke ovog obavještenja dobit će porezni obveznik i svaka osoba koja tvrdi da ima pravo na tu imovinu. Prodaja će se izvršiti po isteku deset (10) dana od dana objave obavještenja, putem dražbe ili na drugi način u skladu sa zakonom i pravilnicima Uprave.

(12) Nakon prodaje stvari, Uprava će izdati potvrdu o prodaji stvari, kojom se na

kupca prenose sva prava na stvarima, kao i pravni osnov sticanja. Službenici Uprave i s njima povezane osobe (članak 3 stavak 1 točka 13), ne mogu ni posredno, niti neposredno kupovati stvari, zaplijenjene u skladu s ovim člankom.

(13) Svaki porezni obveznik čije su stvari, osim novčanih sredstava, zaplijenjene u

skladu s ovim člankom, ima pravo da izmiri poreznu obvezu i troškove ovrhe prije prodaje stvari. Po izmirenju porezne obveze, Uprava će vratiti stvari poreznom obvezniku, u roku od pet (5) radnih dana.

(14) Kada je zaplijenjena roba kratkotrajnog karaktera, odnosno kvarljiva ili kada

Uprava ustanovi da postoje izuzetno važne okolnosti koje opravdavdavaju neodložnu prodaju, prodaja se može izvršiti u periodu kraćem od deset (10) dana.

(15) Prihod od prodaje stvari poreznog obveznika se koristi za plaćanje troškova

ovrhe i prodaje, a zatim za plaćanje obveza poreznog obveznika, u skladu s člankom 62 ovog zakona. Iznos prihoda od prodaje, uplaćuje se na propisani račun u roku od jednog radnog dana od dana prodaje. Eventualni višak od prodate imovine se vraća poreznom obvezniku ili postaje porezni kredit (članak 68).

Založno pravo na nekretninama

Članak 51

(1) Ukoliko porezni obveznik ne izmiri svoje porezne obveze do dana određenog u rješenju o razrezu poreza, Uprava može odlučiti da se izvrši uknjižba založnog prava na nekretninama i pravima poreznog obveznika u korist Distrikta, na iznos porezne obveze.

(2) Založno pravo na nepokretnu imovinu upisuje se u zemljišne knjige kod suda

gdje su uknjižene nekretnine i prava poreznog obveznika. (3) Založno pravo ima istu pravnu snagu kao i presuda suda. Uprava ima pravo da

sudskim putem naplati poreznu obvezu iz vrijednosti nekretnine na kojoj je uknjiženo založno pravo prema ovom zakonu.

(4) Uprava će u roku od 2 (dva) radna dana nakon izmirenja odgovarajuće porezne

obveze, podnijeti prijedlog za brisanje založnog prava.

Prigovori

Članak 52

(1) Protiv rješenja o prinudnoj naplati može se uložiti prigovor. (2) Prigovor se podnosi u roku od 3 (tri) dana od prijema rešenja. (3) Prigovor razmatra Apelaciona komisija. (4) Prigovor ne odlaže izvršenje.

Osnovi za prigovor protiv rješenje o prinudnoj naplati

Članak 53

(1) Prigovor protiv rješenja o prinudnoj naplati se može uložiti, iz razloga koji sprečavaju izvršenje, a naročito: 1. ako rješenje o razrezu poreza nije steklo svojstvo izvršnosti;

ili je ukinuto, poništeno, preinačeno ili na drugi način stavljeno izvan snage; 2. ako je protekao rok u kojem se po zakonu može tražiti izvršenje (članak 70); 3. prestankom duga; 4. ako je u propisanom roku data dozvola za odloženo plaćanje ili plaćanje u

ratama. (2) U slučaju da rješenje o prinudnoj naplati nije dostavljeno dužniku, zastaje se sa

izvršnim postupkom. Izvršni postupak se nastavlja nakon dostave rješenje o prinudnoj naplati dužniku.

(3) U slučaju osnovanosti prigovora iz stavka 1 ovog članka, Uprava donosi rješenje o

obustavi postupka.

Produženje roka

Članak 54

(1) Uprava može produžiti rok za izmirenje porezne obveze, u skladu s rokovima određenim pravilnikom.

(2) Rok za izmirenje porezne obveze može se produžiti ukoliko porezni obveznik

pruži dokaze da nije u mogućnosti porezne obveze da izmiri u momentu dospjelosti, kao i dokaze da će te obveze biti u stanju da izmiri u produženom roku.

(3) Pri produžavanju roka za ispunjavanje porezne obveze, Uprava može tražiti od

poreznog obveznika da dostavi relevantne financijske podatke i da osigura garancije za plaćanje porezne obveze, koje ne mogu biti niže od porezne obveze.

(4) Na poreznu obvezu za koju se produžava rok za izmirenje, obračunava se kamata. (5) Produženje roka za izmirenje porezne obveze zaključuje se u obliku pismenog

sporazuma između Uprave i poreznog obveznika. Ako se porezna obveza iz sporazuma o produžetku ne plati u potpunosti, sporazum se poništava.

(6) Pravilnik kojim se određuju rokovi produženja za ispunjenje porezne obveze,

donosi Uprava.

Obustava naplate dospelih poreza

Članak 55

(1) Kada se utvrdi, u skladu s pravilima koja donosi Uprava, da naplata ne bi bila ekonomski opravdana ili ukoliko su porezni obveznik ili odgovorna osoba nedostupni, porezi koji su dospjeli za naplatu mogu se utvrditi kao trenutno nenaplativi.

(2) Porezna obaveza za koju je utvrđeno da je trenutno nenaplativa, ostaje dospjeli

dug i na njega se i dalje obračunava kamata. (3) Uprava može nastaviti poduzimanje mjera za prinudnu naplatu, ako i kada se

utvrdi da se financijska situacija poreznog obveznika promjenila.

Predaja imovine Distriktu

Članak 56

(1) Ukoliko se slučajevima predviđenim ovim zakonom, zaplijenjena pokretna imovina ne proda, postupak prinudne naplate se može okončati predajom te imovine u vlasništvo Distriktu.

(2) Neplaćeni porezni dug se umanjuje za iznos vrednosti robe predate Distriktu, iz

stavka 1 ovog članka.

Potraživanja trećih osoba

Članak 57

(1) Osobe koje imaju određeno potraživanje prema oduzetoj imovini, mogu prijaviti svoje potraživanje Upravi, od momenta oduzimanja do prodaje oduzete imovine.

(2) Osobe iz stavka 1 ovog članka, dužne su dostaviti uz prijavu potraživanja i

dokumentaciju kojom dokazuju svoje potraživanje.

(3) Po dobijanju obaveštenja o potraživanjima trećih osoba, Uprava će poduzeti mjere radi osiguranja naplate duga.

(4) Prodaja zaplenjene imovine na koju se potraživanje odnosi, odlaže se do

okončanja postupka u kojem se odlučuje o potraživanju trećih osoba. (5) Potraživanja trećih osoba koje se prijave nakon što je zaplenjena imovine prodata

ili predata Distriktu, rešavat će se primenom odredbi građanskog prava.

Utvrđivanje nesolventnosti

Članak 58

(1) Kada se u toku postupka prinudne naplate pokaže da su porezni obveznik i solidarno odgovorne osobe nesolventne, Uprava utvrđuje nesolventnost. Smatrat će se da su uvjeti za utvrđivanje nesolventnosti ispunjeni kada porezni obveznik i solidarno odgovorne osobe nemaju imovinu koja bi se mogla prodati. Nesolventnost se također utvrđuje u slučajevima kada je zaplijenjena imovina predata Distriktu u skladu s člankom 56 ovog zakona.

(2) Nakon utvrđivanja nesolventosti, Uprava će utvrditi da li postoje fizičke ili pravne

osobe subsidijarno odgovorne za obveze poreznskog obveznika. Ukoliko ne postoje subsidijarno odgovorne osobe, Uprava utvrđuje da je porezni dug nenaplativ.

(3) Direktor Uprave će doneti Uputstvo o pojednostavljenom postupku za određivanje

dovoljnog osnova za utvrđivanje nesolventnosti poreznog obveznika, čiji je dug manji od 5.000 KM.

Posljedice utvrđivanja nesolventnosti

Članak 59

(1) Kada je utvrđena nesolventnost, dug će se brisati se iz evidencije poreznog obveznika.

(2) Utvrđivanje nesolventnosti jednog poreznog obveznika ne sprečava Upravu da

poduzme odgovarajuće mere naplate protiv drugih odgovornih fizičkih ili pravnih osoba, sve dok traje rok za naplatu poreza iz ovog zakona.

(3) Uprava obavještava nadležno tijelo Distrikta o utvrđivanju nesolventnoti fizičke

osobe. Ako Uprava utvrdi da je pravna osoba nesolventna, obavještava se Sud i obavještenje se unosi u Registar. Sud će obavijestiti Upravu o svakoj prijavi za upis u Registar osobe čiju je nesolventnost utvrdila Uprava.

Posledice utvrđivanja nesolventnosti na dugove koji kasnije dospijevaju.

Članak 60

Utvrđivanje nesolventnosi poreznog obveznika ima za posljedicu da se sva porezna dugovanja koja dospevaju kasnije, smatraju trenutno nenaplativim.

Revizija utvrđene nesolventnosti

Članak 61

Uprava će pažljivo pratiti pojavu moguće solventnosti poreznog obveznika ili drugih odgovornih osoba čija je nelikvidnost prethodno utvrđena. Ako porezni obveznik ili druga odgovorna osoba povrati svoju solventnost, a rok za naplatu poreza nije istekao, Uprava će ukinuti prethodno utvrđenu nesolventnost. Ukidanje prethodno utvrđene nesolventnosti ima za posledicu ponovno uspostavljanje postupka prinudne naplate.

Redoslijed izmirenja obveza u postupku prinudne naplate

Članak 62

(1) Iz naplaćene sume u postupku prinudne naple, redosled izmirenja je sledeći: 1. troškovi postupka prinudne naplate, 2. zatezne kamate, 3. novčane kazne izrečene u prekršajnom postupku, 4. poreznska dugovanja.

(2) Na dio poreznog duga koji nije izmiren, primenit će se postupak za utvrđivanje nesolventnosti.

(3) Kada se protiv iste osobe sprovodi postupak prinudne naplate za više poreznih

obveza, naplaćeni iznos se koristi za pokrivanje dugovanja po redosledu iz stavka 1 ovog članka.

(4) Poreznom obvezniku se izdaje potvrda o naplaćenom iznosu poreznog dugovanja. GLAVA XIII. Kamata

Kamata za neizmirene porezne obveze u roku

Članak 63

(1) Kada iznos poreza ili kazne nije izmiren u roku, porezni obveznik je dužan da plati kamatu na taj iznos određenu u članku 65 ovog zakona, a za period od dospjeća do izmirenja.

(2) Ulaganjem žalbe kamata ne prestaje da teče.

Kamata na preplatu

Članak 64

(1) U slučaju kada je Uprava dužna izvršiti povrat preplaćene porezne obveze, Uprava je dužna da isplati poreznom obvezniku i kamatu po stopi i obračunatu na način utvrđen u članku 65 ovog zakona, za period koji počinje da teče po isteku trideset (30) dana od dana kada Uprava primi zahtev za povraćaj preplate i teče do dana povraćaja preplaćenog iznosa.

(2) Avansne uplate poreza kao i porezi koje su obustavili porezni posrednici, smatraju

se uplaćenim na dan dospijeća porezne obveze za koju je uplata izvršena. (3) Preplata porezne obveze koja se koristi za izmirenje druge porezne obveze

poreznog obveznika, smatra se vraćenom na dan dospijeća porezne obveze, za koju se koristi preplata.

Kamatna stopa

Članak 65

Uprava će primjenjivati stopu zatezne kamate u skladu s Zakonom o stopi zatezne kamate. GLAVA XIV. Porezni odbici i povrati

Članak 66

(1) Osim ako nije drugačije propisano poreznim zakonima, iznos uplate porezne obveze koji prelazi iznos te porezne obveze, zajedno s dospjelim kamatama, će se koristiti za izmirenje drugih poreznih obveza ili će se vratiti poreznom obvezniku u skladu s odredbama ovog Zakona.

(2) Uprava obavještava osobu koja je preplatila svoju obvezu u roku od 8 (osam) dana

od utvrđivanja preplate. Obavještenje sadrži iznos preplate, iznos preplate koji se automatski odbija od druge dospjele porezne obveze u skladu s člankom 67 ovog zakona, kao i iznos preplate koji se može odbiti od buduće porezne obveze ili vratiti poreznom obvezniku u skladu s člankom 68 ovog Zakona.

Preplata koja se automatski odbija od druge dospjele porezne obveze

Članak 67

(1) Iznos preplate će se automatski odbiti od druge dospejele porezne obveze poreznog obveznika, po redosledu iz članka 62 ovog Zakona.

(2) Iznos preplate koji se automatski odbija od druge dospjele poreske obveze iz

stavka 1 ovog članka, smatra se plaćenim na dan uplate koja je rezultirala preplatom.

Članak 68

(1) Ako je ukupan iznos preplate veći od iznosa koji se automatski odbija od druge

dospjele porezne obveze, porezni obveznik može odlučiti da se ta razlika koristi za izmirenje budućih poreznih obveza ili da zahtijeva povrat te razlike.

(2) Povrat preplate iz stavka 1 ovog članka, Uprava će isplatiti poreznom obvezniku

u roku od 30 (trideset) dana od dana prijema tog zahtjeva. GLAVA XV. Rokovi

Razrez poreza

Članak 69

(1) Razrez porezne obveze se može izvršiti najkasnije u roku od 5 (pet) godina nakon:

1. podnošenja porezne prijave za određeni porez, ili 2. isteka roka u kome je porezni obveznik bio dužan podneti prijavu, ukoliko

prijava nije podnijeta. (2) U slučajevima kada od ishoda sudskog postupka zavisi razrez poreza, rok za

razrez poreza iz stavka 1 ovog članka, ne teče za vrijeme trajanja sudskog postupka.

Naplata poreza

Članak 70 (1) Ako je porezna obveza razrezana u roku, takva porezna obveza se može naplatiti u roku od 5 (pet) godina nakon razreza poreza. (2) U slučaju da Uprava s poreznim obvezniko sačini pismeni sporazum o odlaganju

izvršenja porezne obveze, naplata se može izvršiti u roku od 5 (pet) godina od dospijeća takve obveze.

Zahtjev za porezne odbitke i povrat

Članak 71

Porezni obveznik može podnijeti zahtev za korištenje preplate za izmirenje buduće porezne obveze ili za povrat pretplate u skladu s člankom 68 ovog Zakona, u roku od 3 (tri) godine od dana kada je takvo plaćanje izvršeno. GLAVA XVI. Kaznene odredbe

Prekršajni postupak

Članak 72

Prekršajni postupak se ne može pokrenuti niti sprovesti nakon isteka 3 (tri) godine od dana kada je prekršaj učinjen.

Članak 73

(1) Uprava sprovodi postupak za prekršaje propisane ovim Zakonom, u skladu sa Zakonom o Prekršajima Brčko Distrikta. (2) Žalbe protiv odluka Uprave donetih u prekršajnom postupku, rešava Apelacioni

sud Brčko Distrikta Bosne i Hercegovine. (3) Protiv osobe se neće voditi prekršajni postupak, i ako je počinila prekršaj:

1. ako je ta osoba dobrovoljno i točno prijavila prekršaj poreznom organu prije obavještenja o namjerama izvođenja porezne kontrole, odnosno prije nego je taj prekršaj otkriven od strane Uprave ili drugog organa,

2. ako u potpunosti surađuje prilikom utvrđivanja i plaćanja odgovarajuće porezne obveze.

Prekršaj postupka registracije

Članak 74 (1) Pravna osoba koja prekrši postupak registracije kod Uprave (članak 17 stavak 1)

kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 1.000 KM do 5.000 KM. (2) Odgovorna osoba u pravnoj osobi kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka

novčanom kaznom od 200 KM do 1.000 KM. (3) Fizička osoba kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka novčanom kaznom

od 200 KM do 1.000 KM.

Prekršaj postupka dostavljanja informacija

Članak 75

(1) Pravna osoba koja ne obavesti Upravu u roku od pet (5) dana o otvaranju računa kod banke (članak 15 stavak 1 točka 5), kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 1.000 KM do 3.000 KM.

(2) Ako pravna osoba dostavi informacije iz stavka 1 ovog članka nakon trideset (30)

ili više dana poslije isteka roka za prijavu ili te informacije ne dostavi, kaznit će se novčanom kaznom od 2.000 KM do 5.000 KM.

(3) Odgovorna osoba u pravnoj osobi kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka

novčanom kaznom od 200 KM do 1.000 KM, a za prekršaj iz stavka 2 ovog članka novčanom kaznom od 400 KM do 2.000 KM.

(4) Fizička osoba kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka novčanom kaznom

od 200 KM do 1.000 KM, a za prekršaj iz stavka 2 ovog članka novčanom kaznom od 400 KM do 2.000 KM.

Onemogućavanje kontrole

Članak 76

(1) Pravna osoba koja onemogući službeniku Uprave ulazak u poslovne prostorije ili vršenje kontrole (članak 15 stavak 1 točka 6), kaznit će se novčanom kaznom od 5.000 KM do 20.000 KM


novčanom kaznom od 1.000 KM do 5.000 KM.

(3) Fizička osoba kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka novčanom kaznom od 1.000 KM do 5.000 KM.

Neodazivanje pozivu

Članak 77

Osoba koja se ne odazove pozivu koji mu je uručen od strane Uprave (članak 15 stavak 1 točka 4) kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom do 500 KM.

Nepodnošenje porezne prijave

Članak 78

(1) Pravna osoba koja ne podnese poreznu prijavu u skladu s poreznim zakonima, kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom u iznosu od 10% od iznosa dospjele porezne obveze za svaki započeti mesec sve dok ne podnese prijavu, a najviše do iznosa od 150% od porezne obveze.

(2) Za svaku prijavu poreza koja je podnesena sa zakašnjenjem od 2 (dva) ili više mjeseci, minimalna novčana kazna je 1.000 KM.



(4) Fizička osoba kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka novčanom kaznom

od 200 KM do 1.000 KM, a za prekršaj iz stavka 2 ovog članka novčanom kaznom od 400 KM do 2.000 KM.

Prekršaj postupka prijave porezne obveze

Članak 79

(1) Pravna osoba koja u svojoj poreznoj prijavi prijavi poreznu obvezu koja je manja od stvarno dospjelog poreza, kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom u iznosu od 10% od iznosa manje prijavljene obveze.

(2) Pravna osoba koja prijavi u svojoj poreznoj prijavi poreznu obvezu koja je manja

od 50% od stvarne porezne obveze kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom u iznosu od 50% od umanjene porezne obveze koja je prijavljena.



(4) Fizička osoba kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 i 2 ovog članka kao i pravna

osoba.

Prekršaj postupka podnošenja porezne prijave za poreze po odbitku

Članak 80

(1) Pravna osoba koja ne podnese Upravi prijavu za poreze po odbitku na način propisan u članu 23 ovog Zakona kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 1.000 KM do 5.000 KM.


novčanom kaznom od 200 KM do 1.000 KM. (3) Fizička osoba kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka novčanom kaznom

od 200 KM do 1.000 KM.

Prekršaj postupka vođenja knjiga i evidencija

Članak 81

(1) Pravna osoba koja se ne pridržava pravila za vođenje knjiga i evidencija u skladu s poreznim zakonima kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom u iznosu od 10% do 30% od iznosa ukupnog prometa koji se može pripisati knjigama i evidencijama koje se ne vode, a najmanje 1.000 KM.


novčanom kaznom od 200 KM do 1.000 KM. (3) Fizička osoba kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka isto kao i pravna

osoba. Prekršaj postupka otvaranja računa

Članak 82

(1) Banka koja prekrši postupak otvaranja računa za poreznog obveznika (članak 19),

kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 2.000 KM do 10.000 KM. (2) Odgovorna osoba u banci kaznit će se za prekršaj iz stavka 1 ovog članka

novčanom kaznom od 500 KM do 2.000 KM.

Prekršaj postupka za prijenos sredstava

Članak 83

(1) Banka koja ne prenese sredstva za plaćanje porezne obveze u roku određenom u članku 37 ovog Zakona, kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 5.000 KM do 25.000 KM.

(2) Banka koja ne prenese sredstva za plaćanje porezne obveze iz članka 37 ovog

Zakona u roku od 5 (pet) radnih dana od prijema naloga za prijenos kaznit će se novčanom kaznom u iznosi od 2% od iznosa sredstava koja nisu prenijeta za svaki dan kašnjenja nakon isteka petog radnog dana, a najmanje 10.000 KM.


novčanom kaznom od 500 KM do 2.000 KM a za prekršaj iz stavka 2 ovog članka novčanom kaznom od 1.000 KM do 5.000 KM.

Prekršaj postupka naplate poreznih obveza iz novčanih sredstava

Članak 84

(1) Banka koja ne postupi po rešenju Uprave za prijenos sredstava s računa osobe radi naplate porezne obveze te osobe iz novčanih sredstava, kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom jednakom iznosu sredstava te osobe koja nisu prenijeta, a najviše do 25.000 KM.



Prekršaj postupka kod davanja identifikacijskog broja

Članak 85

(1) Pravna osoba koja propusti da dostavi ili odbije da dostavi svoj porezni broj osobama ovlaštenim da zahtevaju taj broj u skladu sa poreznim zakonima, kaznit će se za prekršaj novčanom kaznom od 1.000 KM do 5.000 KM za svaki od ovih propusta ili odbijanja.



Kupovina stvari od strane poreznog službenika

ČlanK 86

Službenik Uprave koji kupuje neposredno ili posredno robu koja je zaplenjena u postupku prinudne naplate, kazniT će se za prekršaj novčanom kaznom od 500 KM do 3.000 KM. GLAVA XVII. Pravilnici i mišljenja Uprave

Pravilnici Uprave

Član 87

(1) Uprava donosi pravilnike i druge opće akte za sprovođenje ovog zakona uz prethodnu suglasnost Gradonačelnika.

(2) Pravilnici Uprave objavljuju se u “Službenom glasniku”.

Mišljenja Uprave

Članak 88

(1) Uprava može izdavati mišljenja poreznom obvezniku u skladu s postupcima propisanim poreznim zakonom.

(2) Mišljenje za poreznog obveznika je dokument koji izdaje Uprava određenom

poreznm obvezniku u kojem se navodi mišljenje Uprave o poreznim posljedicama u vezi činjenica i okolnosti koje je predočio porezni obveznik. Činjenice ili okolnosti koje je predočio porezni obveznik mogu biti stvarne ili predložene.

(3) Uvjete i naknade za mišljenja poreznom obvezniku propisuje Uprava. (4) Porezne posljedice navedene u mišljenju poreznom obvezniku obvezujuća su za

Upravu u odnosu na poreznog obveznika kome je mišljenje izdato u mjeri u kojoj su točne činjenice i okolnosti koje je porezni obveznik predočio. Uprava nije obvezana poreznim posljedicama navedenim u mišljenju prema bilo kom drugom poreznom obvezniku osim poreznog obveznika kome je mišljenje izdato.

(5) Porezni obveznik će priložiti kopiju poreznog mišljenja uz poreznu prijavu koja se

podnosi, a koje se tiču pitanja, činjenica i okolnosti sadržanih u takvom mišljenju. (6) Mišljenja Uprave izdata poreznom obvezniku bit će dostupna javnosti u

prostorijama Uprave, a mogu se objaviti u “Službenom glasniku” ili u drugim medijima, pod uvjetom da se ne objavljuje identitet poreznog obveznika ili porezne tajne.

GLAVA XVIII. Prijelazne i završne odredbe

Članak 89

Uprava carina vrši nadzor nad sprovođenjem poreznih zakona i odgovarajućih podzakonskih akata, tijekom protoka roba preko graničnog prijelaza, uključujući i propisano obračunavanje i plaćanje odgovarajućih poreza.

Članak 90

(1) Uprava može tražiti od inozemnih poreznih organa da pomognu u kontroli poslovanja i istrazi po poreznim pitanjima a koje su u okviru nadležnosti Uprave, i da od takvih inozemnih poreznih organa pribave druge informacije koje su u okviru dužnosti i ovlaštenja Uprave.

(2) Međunarodna pomoć se zasniva na međunarodnim sporazumima. (3) U nedostatku međunarodnog ugovora Uprava može dostaviti informacije stranim

poreznim organima, ukoliko:

1. postoji sporazum o reciprocitetu sa stranom poreznom ustanovom; 2. se zemlja koja prima međunarodnu pomoć obveže da koristi informacije i

dokumentaciju isključivo u porezne svrhe i da će takve informacije i dokumentacije biti dostupne samo onim osobama, organima uprave i sudovima koji sprovode postupke u vezi poreznih pitanja;

3. dostavljene informacije nisu suprotne zakonu, poretku, sigurnosti i drugim

važnim interesima Distrikta ili poreznihskih obveznika Distrikta i da se time ne odaju poslovne, industrijske, tehnološke ili profesionalne tajne;

4. prije nego što se daju bilo kakve informacije o poreznom obvezniku,

obavijesti poreznog obveznika o zahtevu inozemnog poreznog organa.

Članak 91

Po stupanju na snagu ovog Zakona, Uprava će od Uprave prihoda Distrikta preuzeti zaposlene, dokumentaciju, arhivu i ostali registracijski materijal i imovinu koja se odnosi na funkcije, zadatke i ovlašćenja Uprave prema ovom Zakonu.

Članak 92

Ovaj zakon stupa na snagu nakon 60 (šesdeset) dana od dana objavljivanja u “Službenom glasniku ”.

Б о с н а и Х е р ц е г о в и н а

B o s n a i H e r c e g o v i n a

БРЧКО ДИСТРИКТ BRČKO DISTRIKT БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ BOSNE I HERCEGOVINE

СКУПШТИНА БРЧКО ДИСТРИКТ SKUPŠTINA BRČKO DISTRIKT BROJ:0-02-022-1/02 Brčko,28.siječnja 2002.godine PREDSJEDNIK SKUPŠTINE BRČKO DISTRIKTA

Mirsad Đapo,dipl.pravnik

ZAKON O POREZNOJ UPRAVI BRČKO DISTRIKTA BOSNE I … o Poreznoj... · poreznih obveznika koji bi u...

Documents

Transcript of ZAKON O POREZNOJ UPRAVI BRČKO DISTRIKTA BOSNE I … o Poreznoj... · poreznih obveznika koji bi u...