Změny ve vedení účetnictví vybraných účetních jednotek od 1. 1. 2013
ZÁKLADNÍ TYPY ÚČETNÍCH SOUVZTAŽNOSTÍ VÝKAZ ROZVAHA
description
Transcript of ZÁKLADNÍ TYPY ÚČETNÍCH SOUVZTAŽNOSTÍ VÝKAZ ROZVAHA
ZÁKLADNÍ TYPY ÚČETNÍCH SOUVZTAŽNOSTÍVÝKAZ ROZVAHA
1) A+2) A-3) A+A-4)
5)6)7)8)9) A+10) A-11) A+12) A-
P+P-
P+P- VÝSLEDOVKA
P+ V-P- V+P+N+P- N-
V+V-
N-N+
ZÁKLADNÍ TYPY SOUVZTAŽNOSTÍ V ÚČTECH
Přijatá faktura za spotřebu energií 5-Energie 3-Dodavatelé
Vydaná faktura za prodané zboží 3-Odběratelé 6-Tržby
Odpisy DHM 5-Odpisy 0-Oprávky
Zúčtování hrubých mezd zaměstnancům 5-Mzdy 3-Zaměstnanci
Náhradní součástky z likvidovaného DHM 1-Zásoby 6-Výnosy
Vnitropodniková faktura (výkon ve vl. režii) 0-Nedok.HM 6-Aktivace
Nárok na náhradu manka u pokladníka 3-Pohledávka 6-Výnos
Tvorba opravných položek (OP) k zásobám 1-OP k zásobám 5-Náklady
Zúčtování OP k zásobám 1-OP k zásobám 5-Náklady
Manko na zásobách 1-Zásoby 5-Manko
Výdej materiálu do výroby 1-Materiál 5-Spotřeba mat.
Inventarizační přebytek zásob 6-Výnos 1-Zásoby
Spotřeba cenin 1-Ceniny 5-Náklady
Přijaté úroky 6-Úroky 2-Bú
Kurzová ztráta při přepočtu valutové pokladny 2-Pokladna 5-Kurz. ztráta
Srážka zákon. sociál. pojištění za zaměstnance 3-Zúčt. ISZP 3-Zaměstnanci
Účtování o dlouhodobém majetku
01 x DNM02 x DHM odpisovaný03 x DHM neodepisovaný04 x Nedokončený DNM a DHM a pořizovaný DFM05 x Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek06 x DFM07 x Oprávky k DNM08 x Oprávky k DHM09 x Opravné položky k dlouhodobému majetku
Účtování o pořízení DHM a DNM 21.- Peníze 04.- Nedokončený 01.- DNM
DHM, DNM
pořízení hotově
32.- Závazky krátkodobé zařazení do užívání
47.- Závazky dlouhodobé
pořízení bezhotovostně
02.- DHM odepisovaný
35.- Pohledávky za společ. zařazení do užívání
pořízení vkladem
03.- DHM neodepisovaný
62.- Aktivace zařazení do užívání
pořízení vlastní
činností
Odpisování DHM, DNM - účetně 01.,02.,03.- DM PC 07.- Oprávky DNM 55.- Odpisy DNM,
DHM
účetní vyřazení odpisy DNMdo výše PC
08.- Oprávky DHM
účetní vyřazení odpisy DNMdo výše PC
Vyřazení DNM, DHM – účel pozbytí
01.- DNM 07.- Oprávky DNM 54.- ZC prodaného DNM, PSDHM
vyřazení DNM prodej (ZC)
bezúplatný převod
02.- DHM odepisovaný 08.- Oprávky k DHM 53.- Darovaný DHM
PS
vyřazení DHM jednorázový odpis
(ZC)
03.- DHM neodep isovaný 36.- Závazky ke společníkům
PS
vklad do jiné společnosti
O c e ň o v á n í z á s o b
• Pořizovací cenou• Vlastními náklady• Reprodukční pořizovací cenou
• Techniky oceňování:• Metoda individuální pořizovací ceny• Metodou FIFO (first in, first out)• Metodou LIFO (last in, first out) – dle ČÚS nepřípustné• Metodou váženého aritmetického průměru• Oceňují se na bázi historických cen:• Metoda pevných cen a oceňovacích odchylek
P ř í k l a d – o c e ň o v a c í t e c h n i k y• Podnik nakoupil dvě dodávky stejného druhu a množství materiálu od různých
dodavatelů za různou cenu:• 1.dodávka 1000 m geotextilie za 450,- Kč/m• 2.dodávka 2100 m geotextilie za 475,- Kč/m• Do výroby bylo vydáno 1329 m geotextilie. • Materiál na skladě se vede v pevné ceně 460,- Kč/m• Metoda FIFO, LIFO a průměrování•• MD Materiál D• POŘÍZENÍ: • 1) 1000x450=450.000• 2) 2100x475=997.500• VYSKLADNĚNÍ:• FIFO: 1000x450 + 329x475= 606.275 Kč• LIFO: 1329x475 = 631.275Kč• Průměrování: 1329x466,90 = 620.510 Kč• (450.000+997.500)/3100 = 466,90 Kč/m)
MATERIÁL NÁKLADY
1) 1000x460=460.000 3a) 1329x460=611.3402) 2100x460=966.000
OCEŇOVACÍ ODCHYLKY K MAT.
2) 2100x15=31.500 1) 1000x10=10.000
3b) 1329x460x0,0151=9.321
Procento odchylek: (-10.000+31.500)/1.426.000 x 100 = 1,51%Odchylka: 611.340/100 x 1,51 = 9.9231 KčRovněž: 1.447.500 (skut. PC) – 1.426.000 (pevná skladová cena) = 21.500
Účtování zásob - způsob A
Pořízení zásob se zachytí na účtu 1- Pořízení materiálu, zde se zkompletuje pořizovací cena a při převzetí zásob na sklad se zachytí na účtu 1- materiál na skladě. Spotřeba zásob, prodej či jiný úbytek se účtuje jako snížení stavu účtu zásob na skladě.
3- Závazky z obch.vztahů 1-Pořízení materiálu 1- Materiál na skladě
2- Pokladna 1- Pořízení zboží 1- Zboží na skladě
nákup zásob převzetí zásob na sklad
Účtování zásob – způsob BBěhem účetního období se pořízené zásoby účtují přímo do nákladů. Na konci účetního období je do nákladů zúčtován počáteční stav účtu zásob ze začátku období a z nákladů opět odúčtována hodnota konečného stavu zásob. Tak je zachována stejná konečná hodnota majetku v podobě zásob jak z hlediska rozvahy tak z hlediska hospodářského výsledku.
2.. – Pokladna 5.. – Spotřeba materiálu
pořízení zásob
31. 12. 2007
1.. – Materiál na skladě
PS 300 převzetí PS do nákladů
1. 1. 2008 přeúčtování KS z nákladů
Opravné položky k zásobámV případě dočasného snížení cen zásob se k nim vytváří opravné položky.Pokud důvod k vytvoření opravné položky pomine, nebo se tyto zásoby prodají či spotřebují, zruší se rovněž opravná položka opačným zápisem na níže uvedených účtech.
55. – Tvorba a zúčtování OP 19. – OP k zásobám
tvorba OP při snížení ceny
zrušení OP
Účtování o peněžních převodech 2-Bankovní účty 2-Peníze na cestě 2-Pokladna
výběr z účtu (výpis) odvod z pokladny
Příjem na účet
(výpis) příjem do pokladny
3-Pohledávky za zaměst. 6-Tržby
tržba za hotové
vyplacena záloha na služební cestu
Účtování pohledávek a závazků3-Dodavatelé 1-Pořízení zásob 6-Tržby 3-Odběratelé
faktura za nákup faktura za prodej
3-DPH
Přechodné položky – časové rozlišení2-Bú 3-Náklady PO 5-Náklady BO
1)výdej předem (pronájem)
2)přiřazení nákladu nájmu
3-Výdaje PO 1)pronájem bez úhrady
2)výdaj pozadu
3-Výnosy PO 6-Výnosy BO1)příjem předem
2) přiřazen výnos
3-Příjmy PO 1)nájem bez příjmu
2) příjem pozadu
Schematické účtování mezd2-Bankovní účet 3-Zaměstnanci 5-
Mzdyvýplata čisté mzdy zúčtování hr. mzdy
3-Zúčtování SZ, ZP
povinnost odvodu SZ, ZP
nárok na dávky nemocenské
3-Ostat. př. Daně
srážka zálohy DPFO
Účtování- příklady závazky vůči státu
Navazuje na daňovou soustavu ČR341 - Daň z příjmů (DPPO)342 - Ostatní přímé daně (DPFO, Dzč, D srážková)343 - DPH345 - Ostatní daně a poplatky (DZN, DZPN, DS, DDD,
poplatky)346 - Dotace ze státního rozpočtu347 - Ostatní dotace
MD/DÚhrada zálohy DPPO 34-daň PO / 22-účetPředpis DPPO z běžné činnosti 59-daň BČ / 34-daň PO Předpis DPPO z mimořádné činnosti 59-daň MČ / 34-daň PO Úhrada doplatku DPPO 34-daň PO / 22-účetVrácení přeplatku DPPO 22-účet / 34-daň PO Doměrka DPPO za minulá léta 59-dodatečná daň / 34-daň PO Nárok na vrácení DPPO za minulá léta 34-daň PO / 59-dodatečná daň
22-Bankovní účet 34-Daň z příjmů 59-DPPO z BČ
úhrada zálohy předpis DPPO z BČdoplatku DPPO
vrácení přeplatku DPPO59-DPPO z MČ
předpis DPPO z MČ
úhrada doměrky DPPO
úhrada vratky DPPO 59-Doměrka DPPO
předpis doměrky
za minulá létanárok na vratku DPPO z minulosti
Příklady – daňové povinnosti 22-Bankovní účet 34-Ost.př.daně 33-Zaměstnanci
úhrada DPFO zúčt. zálohy DPFO
zúčt.srážkové daně DPFO
36-Závazky ke spol. (dělení zisku)
zúčt. srážkové daně
z dividend a podílů na zisku
Příklady – daňové povinnosti53-Silniční daň 34-Ostatní daně a popl. 22-Bankovní účet
předpis silniční daněúhrada daní
53-Daň z nemovitostí
předpis daně z nemovitostí
53-Ostatní daně a popl.
předpis ostatních daní
Schéma účtování rezerv4- Rezervy 5-Tvorba a zúčt. rezerv
tvorba rezerv
zúčtování/rozpuštění rezerv
4-Ostatní rezervy 5- Tvorba a zúčt. ost. rezerv
tvorba rezerv
zúčtování/rozpuštění rezerv
Rozdělování hospodářského výsledku 4 – Rezervní fond 4 - HV ve schvalovacím řízení
Zákonný příděl do fondu Zůstatek
4 – Statutární fondy
Příděl do fondu dle rozhodnutí VH
4 – Ostatní fondy
Příděl do fondu dle rozhodnutí VH
4 – Nerozdělený zisk min. let
Převod KZ nerozděleného zisku
Zvýšení ZK – z vlastních zdrojů společnosti
4 – Emisní ážio4 – Ostat. kap. fondy4 – Statutární fondy4 – Ostatní fondy4 – Nerozdělený zisk
4 - ZK 4 – Změny ZK 4 – Hosp. výsledek
Zápis změny ZK do OR Rozhodnutí VH o zvýšení ZK Zůstatek