bobanrajkovic.weebly.combobanrajkovic.weebly.com/uploads/9/8/9/7/9897356/analiza... · Web viewIz...

Privredno društvo „Lipa“ Beograd, bavi se proizvodnjom jedne vrste proizvoda (stone lampe). Računovodstvene politike društva bitne za ovaj primer su:

Materijal za proizvodnju (osnovni materijal) vodi se po prosečnim nabavnim cenama, Ostali (režijski) materijal vodi se po prosečnim nabavnim cenama, Zalihe nedovršene proizvodnje vodi se po ceni koštanja, Gotovi proizvodi vode se po planskim cenama, Osnovna sredstva (nekretnine, postrojenja i oprema) vode se po nabavnim cenama,

odnosno procenjuju se po troškovnom modelu (ne vrši se procena po fer vrednosti na kraju godine).

Po zaključnom listu i završnom računu za 2012. Godinu stanje na računima glavne knjige iznosi u dinarima:

Nazivračuna IznosDuguje Potražuje

Građevinskiobjekti 8.000.000Ispravkavrednostigrađevinskihobjekata 360.000Postrojenjaioprema 12.000.000Ispravkavrednostipostrojenja i opreme 3.600.000Osnovnimaterijal 1.500.000Ostalimaterijal 300.000Alatiinventarnazalihi 160.000Alat I inventaruupotrebi 100.000Ispravkavrednostialata iinventara 100.000Nedovršena proizvodnja 50.000Gotovi proizvodi 300.000Odstupanja od cena gotovih proizvoda 60.000Kupci u zemlji 430.000Ispravka vrednosti potraživanja od kupaca 50.000Potraživanja od zaposlenih 10.000Tekući (poslovni) računi 250.000Akcijski kapital 12.000.000Emisiona premija 2.000.000Neraspoređeni dobitak ranijih godina 800.000Dugoročni krediti u zemlji 1.829.950Dobavljači u zemlji 1.590.000Obaveze za porez na dodatu vrednost 250.000Odložene poreske obaveze 460.050Ukupno: 23.100.000 23.100.000

U primeru pretpostavljamo da je privredno društvo usko specijalizovano i da proizvodi jedan proizvod- stona lampa, koji vodi po planskoj ceni od 2.000 dinara po komadu.

1) Na osovu prethodih podataka treba otvoriti poslovne knjige privrednog društva za 2013. Godinu, izvršiti knjiženje poslovnih promena datih u primeru i na kraju godine sastaviti finansijske izveštaje.

2) Po računima dobavljača i prijemnica materijala nabavljeno je: osnovni materijal u vrednosti od 2.800.000 din, ostali materijal u vrednosti od 500.000 din.Na nabavnu vrednost materijala obračunat je PDV u iznosu od 594.000 din.

3) Po specifikaciji trebovanja u proizvodnju je izdat materijal za proizvodnju proizvoda “N” u vrednosti od 3.500.000 din, režijski materijal za upravu u vrednosti od 180.000 din.

4) Iz skladišta sitnog inventara i alata dat je u upotrebu alat i inventar za potrebe pogono u vrednosti od 80.000 din, i z apotrebe uprave u iznosu od 20.000 din.

5) Primljen je račun za utrošenu električnu energiju za pogon u iznosu od 120.000 din, za upravu u iznosu od 15.000 din. U računu je iskazan PDV u iznosu od 24.300 din.

6) Po specifikaciji prijemnica gotovih proizvoda iz proizvodnje u magacin gotovih proizvoda primljeno je 4.000 komada stonih lampi po planskoj ceni od 2.000 din po komadu, što iznosi 8.000.000 din.

7) Po specifikaciji izlaznih računa kupcima je prodato 3.600 kom stonih lampi sa sledećim podacima: prodajna vrednost proizvoda je 9.000.000 din, PDV po stopi od 18% je 1.620.000 din, vrednost proizvoda po planskoj ceni je 7.200.000 din.

8) Primljen je izvod tekućeg računa sa sledećim podacima: uplata kupca 9.000.000 din, uplata avansa (sa PDV od 18%) 118.000 din, plaćena obaveza PDV iskazana po bilansu 250.000 din, plaćene obaveze prema dobavljačima 180.000 din, plaćena akontacija poreza na dobit preduzeća 275.000 din, plaćen anuitet po dugoročnom kreditu 500.000 din, kamata sadržana u anuitetu 100.000 din, otplata u anuitetu.

9) Obračunate su zarade sa sledećim podacima:RedniBroj

ElementiPogon Uprava Ukupno:

1. Neto zarade 1.642.000 205.250 1.847.2502. Porez na zarade 200.000 25.000 225.0003. Doprinosi na teret zaposlenih 358.000 44.750 402.7504. Bruto zarade 2.200.000 275.000 2.475.0005. Doprinosi na teret poslodavca 358.000 44.750 402.7506. Svega (4 + 5) 2.558.000 319.750 2.877.750

10) Po izvodu tekućeg računa izvršene su sledeće promene: neto zarade- nalogom za isplatu u blagajunu 1.847.250 din, porez na zarade 225.000 din, doprinosi na zarade zaposlenih 402.750 din, doprinosi na teret poslodavca 402.750 din, za potrebe blagajne 33.000 din.

11) Izveštaj glavne blagajne sadrži sledeće podatke:RedniBroj

Opis Ulaz Izlaz

1. Podignuta gotovina satekućeg računa 1.880.2502. Referent prodajevratioakontacijuzaslužbenoputovanje 5.000

3. Isplata akontacijazaslužbenoputovanjereferentaprodaje 10.0004. Po računuza službeno putovanje referentaprodaje 15.000

5. Vožnjadirektoraporačunutaksiprevoznika 7506. Kupljenakafa i šećerusamousluziporačunu 1.0007. Gorivoza putničkavozila– po računima 6.0008. Isplaćene netozarade 1.847.2509. Ukupno dnevni promet: 1.885.250 1.880.000

12) Iz magacina gotovih proizvoda izdato je 9 stonih lampi za reprezentaciju u vrednosti obračunatoj: po planskojh ceni od 2.000 din, što iznosi 18.000 din, tržišna vrednost gotovih proizvoda iznosi 20.000 din, obračunati PDV po stopi od 18% na prodajnu vrednost proizvoda 3.600 din.

13) Po računu dobavljača „Informatika“ a.d. nabavljen je i stavljen u upotrebu: računar u vrednosti od 200.000 din, PDV u iznosu od 36.000 din.

14) Kupcima je dostavljen obračun zateznih kamata za neblagovremeno plaćene račune u iznosu od 185.000 din.

15) Po izvodu tekućeg računa plaćene su obaveze prema dobavljačima u iznosu od 1.800.000 din, kupci su platili kamate po dostavljenom obračunu u iznosu od 185.000 din.

16) Prodat je kamion za iznos od350.000 din, PDV na vrednost prodatog kamiona po stopi od 18% iznosi 63.000 din. Kamion se vodi po nabavnoj vrednosti od 3.000.000 din, ispravka vrednosti kamiona 2.850.000 din, sadašnja vrednost iznosi 150.000 din.

17) Obračunata je amortizacija stalnih sredstava sa sledećim podacima: RedniBroj Elementi Objekti Oprema Ukupno:

1. Pogon 84.000 960.000 1.044.0002. Uprava 36.000 240.000 276.0003. Ukupno: 120.000 1.200.000 1.320.000

18) Odlukom direktora na predlog komisije za popis izvršeno je rashodovanje dotrajalog alata i inventara u vrednosti od 40.000 din.

19) Popisom imovine i obaveza utvrđen je dozvoljeni kalo osnovnog materijala u vrednosti od 50.000 din.

20) Po poreskoj prijavi utvrđena je obaveza na ime PDV u iznosu od 1.050.300 din.21) Po izvodu tekućeg računa plaćena je obaveza PDV u iznosu od 1.050.300 din.22) Na osnovu procene rukovodstva utvrđeno je da su potraživanja od kupaca obevređena u

iznosu od 40.000 din. Na računu 2090 nalazi se iznos od 50.000 din.23) Utvrđuje se i knjiže promene vrednosti zaliha učinaka. Popisom je utvrđena vrednsot

zaliha: nedovršene proizvodnje obračunate po ceni koštanja od 114.400 din, gotovih proizvoda po ceni koštanja od 1.082.000 din.

24) Zaključuju se računi klase 9.25) Knjiži se prenos rashoda.26) Knjiži se prenos prihoda.27) Utvrđuje se dobitak pre oprezivanja.

28) Poreskim bilansom utvrđuje se porez na dobitak od 192.618 din, uplaćene akontacije poreza iznose 275.000 din.

29) Vrši se prenosdobitka.Red.Br. Opis Godine

2005. 2006. 2007. 2008.1 2 3 4 5 6

1. Neotpisanaknjigovodstvenavrednost osnovnih sredstavanakraju godine

18.680.000 17.360.000 16.040.000 14.720.000

2. Neotpisana poreska vrednost osnovnih sredstava nakraju godine

18.000.000 14.470.000 11.439.500 8.833.575

3. Oporeziva privremena razlika (1 – 2) 680.000 2.890.000 4.600.500 5.886.425

4. Odbitna privremena razlika (2 – 1) 0 0 0 0

5. Odložena poreska sredstva 0 0 0 0

8. Odložene poreske obaveze 68.000 289.000 460.050 588.643

9. Razlika za knjiženje 221.000 171.050 128.593

30) Zaključuju se računistanja.31) Sastavljaju se finansijski izveštaji, bilans stanja, bilans uspeha i izveštaj o tkovima

gotovine.

BILANS STANJA

POZICIJA AOP NAPOMENA IZNOS

BROJ TEKUĆA GODINAPRETHODNA GODINA

1 2 3 4 5A K T I V A A.STALNA IMOVINA 00001 14,770,000.00 16,040,000.00I. NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL 00002 0.00 0.00II. NEMATERIJALNA ULAGANJA 00003 0.00 0.00III. NEKRETNINE, POSTOJENJA, OPREMA I 00004 14,770,000.00 16,040,000.00 BIOLOŠKA SREDSTVA 1. Nekretnine, postojenja i oprema 00005 14,770,000.00 16,040,000.00 2. Biološka sredstva 00006 0.00 0.00IV. DUGOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI 00007 0.00 0.00 1. Učešća u kapitalu 00008 0.00 0.00 2. Ostali dugoročni finansijski plasmani 00009 0.00 0.00B. OBRTNA IMOVINA 00010 7,638,291.00 2,890,000.00I. ZALIHE 00011 2,525,709.00 2,250,000.00 1. Materijal 1,370,000.00 1,800,000.00 2. Alat i inventar 60,000.00 160,000.00 3. Nedovršena proizvodnja 114,400.00 50,000.00 4. Gotovi proizvodi 981,309.00 240,000.00II. KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA, PLASMANI 00012 5,112,582.00 640,000.00 I GOTOVINA 1. Kratkoročna potraživanja 00013 2,438,000.00 390,000.00 2. Potraživanje za više plaćen porez na dobitak 00014 82,382.00 0.00 3. Gotovinski ekvivalenti i gotovina 00015 2,592,200.00 250,000.00 - Tekući račun 2,586,950.00 250,000.00 - Blagajna 5,250.00 0.00 - Otvoreni akreditivi 0.00 0.00 - Čekovi 0.00 0.00 4. Porez na dodatu vrednost i aktivana 00016 0.00 0.00 vremenska razgraničenja (AVR) - PDV 0.00 0.00C. ODLOŽENA PORESKA SREDSTVA 00017 0.00 0.00C. POSLOVNA IMOVINA 00018 22,408,291.00 18,930,000.00D. GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 00019 0.00 0.00E. UKUPNA AKTIVA (018 + 019) 00020 22,408,291.00 18,930,000.00F. VANBILANSNA AKTIVA 00021 0.00 0.00P A S I V A A. KAPITAL 00101 16,390,398.00 14,800,000.00I. OSNOVNI I OSTALI KAPITAL 00102 12,000,000.00 12,000,000.00

1. Akcijski kapital 12,000,000.00 12,000,000.00II. NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL 00103 0.00 0.00III. REZERVE 00104 2,000,000.00 2,000,000.00 1. Emisione premije 2,000,000.00 2,000,000.00IV. REVALORIZACIONE REZERVE 00105 0.00 0.00V. NERASPOREDJENA DOBIT 00106 2,390,398.00 800,000.00VI. GUBITAK 00107 0.00 0.00VII. OTKUPLJENE SOPSTVENE AKCIJE 00108 0.00 0.00B. DUGOROČNA REZERVISANJA I OBAVEZE 00109 5,429,250.00 3,669,950.00I. DUGOROČNA REZERVISANJA 00110 0.00 0.00II. DUGOROČNE OBAVEZE 00111 1,429,950.00 1,829,950.00 1. Dugoročni kredit 00112 1,429,950.00 1,829,950.00 2. Ostale dugoročne obaveze 00113 0.00 0.00III. OBAVEZE ZA KAMATE 0.00 0.00IV. KRATKOROČNE OBAVEZE 00114 3,999,300.00 1,840,000.00 - Kratkoročne finansijske obaveze 00115 0.00 0.00 - Obaveze iz poslovanja 00116 3,999,300.00 1,590,000.00 - Obaveze po sonovu PDV i ostali javni 00117 0.00 250,000.00 prihodi 1. Obaveze za PDV 0.00 250,000.00 - Ostale kratkoročne obaveze i pasivna 00118 0.00 0.00 vremenska razgraničenja(PVR) C. ODLOŽENE PORESKE OBAVEZE 00119 588,643.00 460,050.00D. UKUPNA PASIVA (101 + 109) 00120 22,408,291.00 18,930,000.00E. VANBILANSNA PASIVA 00121 0.00 0.00

BILANS USPEHA

BROJTEKUĆA GODINA

PRETHODNA GODINA

1 2 3 4 5A. PRIHODI I RASHODI IZ REDOVNOG 00201 POSLOVANJA

I.POSLOVNI PRIHODI 00202 9,825,709.0

0 8,200,000.00 1. Prihodi od prodaje 00203 9,000,000.00 8,100,000.00 2. Prihodi od aktiviranja učinka I robe 00204 20,000.00 0.00 3. Povećanje vrednosti zaliha učinaka 00205 805,709.00 100,000.00 4. Smanjenje vrednosti zaliha učinaka 00206 0.00 0.00 5. Ostali poslovni prihodi 00207 0.00 0.00 6. Prihodi od ukidanja dugoročnih rezervi. 00208 0.00 0.00

II. POSLOVNI RASHODI 00209 8,209,100.0

0 7,430,000.00 1. Nabavna vrednost prodate robe 00210 0.00 0.00 2. Troškovi materijala 00211 3,971,000.00 3,700,000.00 3. Troškovi zarada, naknada zarada I ostali 00212 2,892,750.00 2,400,000.00 lični rashodi 4. Troškovi amortizacije I rezervisanja 00213 1,320,000.00 1,320,000.00 5. Ostali poslovni rashodi 00216 25,350.00 10,000.00

III. POSLOVNI DOBITAK (202 - 209) 00217 1,616,609.0

0 770,000.00IV. POSLOVNI GUBITAK (207 - 201) 00218 0.00 0.00V. FINANSIJSKI PRIHODI 00219 185,000.00 80,000.00 1. Prihodi od kamate 00220 185,000.00 80,000.00VI. FINANSIJSKI RASHODI 00221 100,000.00 65,000.00 1. Rashodi za kamate 00222 100,000.00 65,000.00VII. OSTALI PRIHODI 00223 210,000.00 130,000.00VIII. OSTALI RASHODI 00224 0.00 40,000.00 1. Ostali rashodi 00225 0.00 40,000.00

IX. DOBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA 00226 1,911,609.0

0 875,000.00X. GUBITAK IZ REDOVNOG POSLOVANJA 00227 0.00 0.00B. VANREDNE STAVKE 00228 I. VANREDNI PRIHODI 00229 0.00 0.00II. VANREDNI RASHODI 00230 0.00 0.00III. DOBITAK PO OSNOVU VANREDNIH 00231 0.00 0.00STAVKI IV. GUBITAK PO OSNOVU VANREDNIH 00232 0.00 0.00STAVKI

C. DOBITAK PRE OPOREZIVANJA 00233 1,911,609.0

0 875,000.00D. GUBITAK PRE OPOREZIVANJA 00234 0.00 0.00

E. POREZ NA DOBIT 00235 321,211.00 240,050.00 1. Poreski rashod perioda 192,618.00 69,000.00 2. Odloženi poreski rashod perioda 128,593.00 171,050.00

F. NETO DOBITAK 00236 1,590,398.0

0 634,950.00G. NETO GUBITAK 00237 0.00 0.00

DNEVNIK – FINANSIJSKO KNJIGOVODSTVO

Redni Konto OPIS Duguje Potražuje

broj D P 1 220 Građevinski objekti 8,000,000.00

229 Ispravka vred. građevinskih ob 360,000.00 230 Postojenja i oprema 12000000.00 239 Ispravka vred. postorjenja i op 3,600,000.00 1010 Osnovni materijal 1,500,000.00 1014 Ostali materijal 300,000.00 1030 Alat i inventar na zalihe 160,000.00 1031 Alat i inventar u upotrebi 100,000.00

1039 Ispravka vrednosti alata i inventara 100,000.00

1100 Nedovršena proizvodnja 50,000.00 1200 Gotovi proizvodi 300,000.00 1209 Odstupanje od cena got. Proiz. 60,000.00 2020 Kupci u zemlji 430,000.00 2090 Ispravka vred. potraž. Od kup. 50,000.00 2210 Potraživanje od zaposlenih 10,000.00 2410 Tekući (poslovni) račun 250,000.00 7000 Otvaranje glavne knjige 18,930,000.00 3000 Akcijski kapital 12,000,000.00 3200 Emisiona premija 2,000,000.00 3400 Neraspor. dobitak ranijih god 800,000.00 4140 Dugoročni kredit u zemlji 1,829,950.00 4330 Dobavljači u zemlji 1,590,000.00 4790 Obaveze za PDV po os raz per. 250,000.00 4980 Odložene poreske obaveze 460,050.00 7000 Otvaranje glavne knjige 18,930,000.00 *početno stanje po bilansu

2 1010 Osnovni materijal 2,800,000.00 1014 Ostali materijal 500,000.00 2700 PDV 18% 594,000.00 4330 Dobavljači u zemlji 3,894,000.00 *nabavka materijala

3 5110 Troškovi materijala za izradu 3,500,000.00 5120 Troškovi ostalog materijala 180,000.00

1010 Osnovni materijal 3,500,000.00 1014 Ostali materijal 180,000.00 *utrošeni materijal

4 1031 Alat i inventar u upotrebi 100,000.00 1030 Alat i inventar na zalihe 100,000.00 5120 Troškovi ostalog materijala 100,000.00 1039 Ispravka vred. alata i inventara 100,000.00 *alat i inventar u upotrebu

5 5130 Troškovi goriva i energije 135,000.00 2700 PDV 18% 24,300.00 4330 Dobavljači u zemlji 159,300.00 *troškovi električne energije

6

7 2020 Kupci u zemlji 10,620,000.00 6120 Prihodi od prodaje proiz. I usl 9,000,000.00 4700 PDV 18% iskazan u fakturama 1,620,000.00 *prodati proizvodi po računima

8 2410 Tekući (poslovni) račun 9,000,000.00 2020 Kupci u zemlji 9,000,000.00 2410 Tekući (poslovni) račun 118,000.00 4300 Primolj. avan., depoz. i kauci. 118,000.00 4300 Primljeni avansi, depoziti i kaucije 18,000.00 4720 Oba. za PDV 18% po pr. Avans 18,000.00 4790 Obaveza za PDV 18% 250,000.00 2410 Tekući (poslovni) račun 250,000.00 4330 Dobavljači u zemlji 180,000.00

2410 Tekući (poslovni) račun 180,000.00 7210 Poreski rashod perioda 275,000.00 2410 Tekući (poslovni) račun 275,000.00 4140 Dugoročni kredit u zemlji 400,000.00 Tekući (poslovni) račun 400,000.00 5620 Rashod kamate 100,000.00 2410 Tekući (poslovni) račun 100,000.00 *izvod tekućeg računa

9 5200 Troškovi zarada (bruto) 2,475,000.00 4500 Obaveze za neto zarade 1,847,250.00 4510 Obaveze za poreze na zarade 225,000.00 4520 Obav. Za dop. Na teret zapos. 402,750.00

5210 Troškovi doprinosa na teret poslodavca 402,750.00 4530 Ob. Za dop. Na teret poslod. 402,750.00 *obračun zarada zaposlenih

10 2419 Tekući (poslovni) račun- prelazni račun 1,880,250.00 4510 Obaveze za poreze na zarade 225,000.00 4520 Obaveze za doprinose na teret zaposl. 402,750.00

4530 Obaveze za doprinose na teret poslod. 402,750.00 2410 Tekući (poslovni) račun 2,910,750.00 *izvod tekućeg računa

11 2430 Blagajna 1,880,250.00 2419 Tekući (poslovni) rač- prel.rač. 1,880,250.00 2430 Blagajna 5,000.00 2210 Potraživanje od zaposlenih 5,000.00 2210 Potraživanje od zaposlenih 10,000.00 2430 Blagajna 10,000.00

5290 Naknada troškova za služ. Putovanje 15,000.00 2430 Blagajna 15,000.00

5317 Troškovi taksi prevoza putnika 750.00 2430 Blagajna 750.00 5510 Troškovi reprezentacije 1,000.00

2430 Blagajna 1,000.00 5132 Troškovi goriva za putnička vozila 6,000.00 2430 Blagajna 6,000.00

4500 Obaveze za neto zarade 1,847,250.00 2430 Blagajna 1,847,250.00 *blagajnički izveštaj

12 5510 Troškovi reprezentacije 23,600.00 6210 Prihod aktiv. Ili potroš. Pr. I us. 20,000.00

4740 Obav. za PDV 18% po osn.sop.po 3,600.00

*gotovi proizvodi za reprezentaciju 13 272 Oprema u pripremi 200,000.00

2700 PDV 18% po fakturama 36,000.00 4330 Dobavljač u zemlji 236,000.00

230 Postojenja i oprema 200,000.00 272 Oprema u pripremi 200,000.00

14 2020 Kupci u zemlji 185,000.00 6620 Prihod od kamata 185,000.00

*obračunata zatezna kamata 15 4330 Dobavljači u zemlji 1,800,000.00

2410 Tekući (poslovni) račun 1,800,000.00 2410 Tekući (poslovni) račun 185,000.00 2020 Kupci u zemlji 185,000.00 *izvod tekućeg računa

16 2020 Kupci u zemlji 413,000.00 239 Ispravka vrednosti opreme i postojenja 2,850,000.00 230 Oprema i postojenja 3,000,000.00 4700 Obaveza za PDV 18% po fakt. 63,000.00 6702 Prihodi od prodaje opreme 200,000.00

*prodat kamion 17 5400 Troškovi amortizacije 1,320,000.00

229 Ispravka vrednosti građ. Objkta 120,000.00

239 Ispravka vred. postrojenja i op 1,200,000.00 *obračunata amortizacija

18 1039 Ispravka vrednosti alata i inventara 40,000.00 1031 Alat i inventar u upotrebi 40,000.00 *rashodovanje alata i inventara

19 5110 Troškovi materijala za izradu 50,000.00 1010 Osnovni materijal 50,000.00 *utvrđeno kalo

20 4700 Obaveze za PDV 18% po fakturama 1,683,000.00 4720 Obaveze za PDV18% po osnovu avansa 18,000.00 4740 Obav. za PDV 18% po osn.sop.po 3,600.00 2700 PDV 18% po fakturama 654,300.00 4790 Obaveza za PDV 18% po os raz 1,050,300.00 *poreska prijava

21 4790 Obaveza za PDV 18% po os. Razlike 1,050,300.00 2410 Tekući (poslovni) račun 1,050,300.00 *izvod tekućeg računa

22 2090 Ispravka vrednsoti potraživanaj od kupaca 10,000.00 6850 Prihod od usklađiv. vred. Potr 10,000.00 *usklađivanje vrednosti potraživanja

23 1100 Nedovršena proizvodnja 64,400.00 6300 Povećanje vrednosti zaliha 64,400.00 1200 Gotovi proizvodi 782,000.00 1209 Odstupa. od cene gotov. Proiz 40,691.00 6300 Povećanje vrednosti zaliha 741,309.00 *povećanje zaliha

25 5990 Prenos rashoda 8,309,100.00 5110 Troškovi materijala za izradu 3,550,000.00 5120 Troškovi ostalog materijala 280,000.00 5130 Troškovi energije i goriva 135,000.00 5620 Rashod kamate 100,000.00 5200 Troškovi bruto zarada 2,475,000.00 5210 Troškovi doprinosa poslod. 402,750.00 5290 Naknada za službeno put. 15,000.00 5317 Troškovi prevoza 750.00 5510 Troškovi reprezentacije 24,600.00 5132 Troškovi gotriva za putn. vozi. 6,000.00 5400 Troškovi amortizacije 1,320,000.00 *prenos rashoda

26 6120 Prihodi od prodaje proizvoda i usluga 9,000,000.00 6210 prihodi od aktiviranja i potrošnje 20,000.00 6620 Prihodi od kamata 185,000.00 6702 Prihodi od prodaje opreme 200,000.00 6850 Prihod od usklađivanja potrošnje 10,000.00 6300 Povećanje zaliha 805,709.00 6990 Prenos prihoda 10,220,709.00 *prenos prihoda

27 7100 Rashodi i prihodi 8,309,100.00 5990 Prenos rashoda 8,309,100.00 6990 Prenos prihoda 10,220,709.00 7100 Rashodi i prihodi 10,220,709.00 7100 Rashodi i prihodi 1,911,609.00 7120 Prenos ukupnog rezultata 1,911,609.00 7120 Prenos ukupnog rezultata 1,911,609.00 7200 Dobitak ili gubitak 1,911,609.00 *utvrđivanje dobitka pre oporezivanja

28 7210 Poreski rashod perioda -82,382.00 2230 Potraživanje za više plaćen porez 82,382.00 *obračunati porez na dobitak

29 7200 Dobitak ili gubitak 1,911,609.00 7220 Odloženi poreski rashod ili prihod per. 128,593.00 7240 Prenos dobitka ili gubitka 1,911,609.00 4980 Odložena poreska sredstva 128,593.00 7240 Prenos dobitka ili gubitka 1,911,609.00 7210 Poreski rashod perioda 192,618.00 7220 Odloženi poreski rash. ili prih. 128,593.00 3410 Neraspor. dobitak tek. God. 1,590,398.00 *prenos dobitka

30 7300 Izravnanje računa stanja 25,138,982.00 220 Građevinski objekti 8,000,000.00 230 Postrojenja i oprema 9,200,000.00 1010 Osnovni materijal 750,000.00 1014 Ostali materijal 620,000.00 1030 Alat i inventar na zalihe 60,000.00 1031 Alat i inventar u upotrebi 160,000.00 1100 Nedovršena proizvodnja 114,400.00 1200 Gotovi proizvodi 1,082,000.00 2020 Kupci u zemlji 2,463,000.00 2210 Potraživanja od zaposlenih 15,000.00 2410 Tekući (poslovni) račun 2,586,950.00 2430 Blagajna 5,250.00 2230 Potraž. na više plaćen porez 82,382.00

*izravnanje računa aktive 229 Ispravka vrednsoti građevinskih objekata 480,000.00 239 Ispravka vrednosti postrojenja i opreme 1,950,000.00 1039 Ispravka vrednosti alata i inventara 160,000.00 1290 Odstupanje od cene gotovih proizvoda 100,691.00 2090 Ispravka vrednosti kupaca 40,000.00 3000 Akcijski kapital 12,000,000.00 3200 Emisiona premija 2,000,000.00 3400 Neraspoređeni dobitak ranijih godina 800,000.00 3410 Neraspoređeni dobitak tekuće godine 1,590,398.00 4140 Dugoročni kredit u zemlji 1,429,950.00 4330 Dobavljači u zemlji 3,899,300.00 4980 Odložene poreske obaveze 588,643.00 4300 Primljeni avansi 100,000.00 7300 Izravnanje računa stanja 25,138,982.00 *izravnanje računa pasive Prenos na stranu br._______ 186,504,561.00 186,504,561.00

DNEVNIK – POGONSKO KNJIGOVODSTVO

Redni Konto OPIS Duguje Potražujebroj D P Prenos sa strane br._______

1 9500 Proizvodnja u toku 50,000.00 9600 Gotovi proizvodi 300,000.00

9690 Odstupanje u troš. Got. Proiz. 60,000.00

9000 Račun za preuzimanje zaliha 290,000.00

*početno stanje 3 9500 Proizvodnja u toku 3,500,000.00

9400 MT Uprave 180,000.00

9020 Račun za preuzimanje trošk. 3,680,000.00

*prenos troškova materijala 4 9300 MT Proizvodnje 80,000.00

9400 MT Uprave 20,000.00

9020 Račun za preuzimanje trošk. 100,000.00

*stavljeni alat i inventar u upotrebi 5 9300 MT Proizvodnje 120,000.00

9400 MT Uprave 15,000.00

9020Račun za preuzimanje trošk. 135,000.00

*troškovi električne energije 6 9600 Gotovi proizvodi 8,000,000.00

9500 Proizvodnja u toku 8,000,000.00 *gotovi proizvodi u proizvodnju

7 9800 Troškovi prodatih proizvoda i usluga 7,200,000.00 9600 Gotovi proizvodi 7,200,000.00 *prodati gotovi proizvodi

9 9300 MT Proizvodnje 2,558,000.00 9400 MT Uprave 319,750.00


*troškovi zarada 11 9400 MT Uprave 22,750.00


*troškovi uprave 12 9800 Troškovi prodatih proizvoda i usluga 18,000.00

9600 Gotovi proizvodi 18,000.00 *gotovi proizvodi za reprezentaciju

17 9300 MT Proizvodnje 1,044,000.00 9400 MT Uprave 276,000.00


*troškovi amortizacije 19 9500 Proizvodnja u toku 50,000.00


*dozvoljeni kalo 23 9820 Troškovi perioda 833,500.00

9400 MT uprave 833,500.00 *prenos mt uprave 9500 Proizvodnja u toku 3,802,000.00 9300 MT proizvodnja 3,802,000.00 *prenos troškova na mt proizvodnja 9500 Proizvodnja u toku -712,400.00

9690 Odstupanje od troš got proiz 712,400.00

*odstupanje troškova

proizvodnje 9690 Odstupanje od troš gotov proizvoda 671,709.00

9800 Troš prodatih proizvoda i usl 671,709.00

*prenos odstupanja 24 999 Zaključak računa troškova 8,576,191.00

9500 Proizvodnja u toku 114,400.00 9600 Gotovi proizvodi 1,082,000.00

9800 Troškovi prodatih proiz. I usl. 6,546,291.00

9820 Troškovi perioda 833,500.00 *zatvaranje računa sa dugovnim saldom 9000 Račun za preuzimanje zaliha 290,000.00 9690 Odstupanje od troš gotov proizvoda 100,691.00 9020 Račun za preuzimanje troškova 8,185,500.00

999 Zaključak računa troškova 8,576,191.00

*zatvaranje računa sa potražnim saldom Prenos na stranu br._______ 46,213,091.00 46,213,091.009600 potražna strana * 9690 saldo = 7,218,000.00

* 772,400.00 = 671,709.00

9600 dug. St.+poč.stanje 8,300,000.00

GLAVNA KNJIGA – FINANSIJSKO KNJIGOVODSTVOKLASA 0

0220 - građevinski objekti 0229 - ispravka vred. građ objek1) 8,000,000.00 0.00 0.00 1) 360,000.00

0.00 0.00 0.0017) 120,000.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.0030

) 8,000,000.00 30) 480,000.00 0.00 8,000,000.00 8,000,000.00 480,000.00 480,000.00

0230 - postojenja i oprema 0239 - ispravka vrednosti opreme

1)12,000,000.0

016) 3,000,000.00 16)

2,850,000.00 1)

3,600,000.00

13) 200,000.00 0.00 0.00

17)

1,200,000.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.0030

) 9,200,000.00 30)1,950,000.0

0 0.00

12,200,000.0

0 12,200,000.0

0 4,800,000.0

0 4,800,000.0

0

0272 - oprema u pripremi13) 200,000.00

13) 200,000.00

0.00 0.000.00 0.000.00 0.000.00 0.00

200,000.00 200,000.00

KLASA 1

1010 - osnovni materijal 1014 - ostali materijal1) 1,500,000.00 3) 3,500,000.00 1) 300,000.00 3) 180,000.00

2) 2,800,000.0019) 50,000.00 2) 500,000.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 30 750,000.00 0.00 30 620,000.00

) ) 4,300,000.00 4,300,000.00 800,000.00 800,000.00

1030 - alat i inventar na zalihe 1031 - alat i inventar u upotrebi

1) 160,000.00 4) 100,000.00 1) 100,000.0018) 40,000.00

0.00 0.00 4) 100,000.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.0030

) 60,000.00 0.0030

) 160,000.00 160,000.00 160,000.00 200,000.00 200,000.00

1100 - nedovršena proizvodnja 1039 - ispravka vred alata i inve1) 50,000.00 0.00 18) 40,000.00 1) 100,000.00

23) 64,400.00 0.00 0.00 4) 100,000.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.0030

) 114,400.00 30) 160,000.00 0.00 114,400.00 114,400.00 200,000.00 200,000.00

1200 - gotovi proizvodi 1209 - odstupanje od cene g.p.1) 300,000.00 0.00 0.00 1) 60,000.00

23) 782,000.00 0.00 0.0023) 40,691.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.0030

) 1,082,000.00 30) 100,691.00 0.00 1,082,000.00 1,082,000.00 100,691.00 100,691.00

KLASA 2

2020 - kupci u zemlji 2090 - ispravka vr pot od kup1) 430,000.00 8) 9,000,000.00 22) 10,000.00 1) 50,000.007) 10,620,000.00 15) 185,000.00 0.00 0.00

14) 185,000.00 0.00 0.00 0.0016) 413,000.00 0.00 0.00 0.00

0.00 30) 2,463,000.00 30) 40,000.00 0.00

11,648,000.00 11,648,000.0

0 50,000.00 50,000.00

2210 - potraživanje od zaposlenih 2410 - tekući (poslovni) rač

1) 10,000.00 11) 5,000.00 1) 250,000.00 8) 250,000.0011) 10,000.00 0.00 8) 9,000,000.00 8) 180,000.00

0.00 0.00 8) 118,000.00 8) 275,000.000.00 0.00 15) 185,000.00 8) 400,000.000.00 30) 15,000.00 0.00 8) 100,000.00

20,000.00 20,000.00 0.0010) 2,910,750.00

0.0015) 1,800,000.00

2700 - PDV 0.0021) 1,050,300.00

2) 594,000.00 20) 654,300.00 0.00 0.005) 24,300.00 0.00 0.00 0.00

13) 36,000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.0030

)2,586,950.0

0

654,300.00 654,300.00 9,553,000.00 9,553,000.0

0

2419 - tekući prelazni račun 2430 - blagajna

10) 1,880,250.00 11) 1,880,250.00 11) 1,880,250.0011) 10,000.00

0.00 0.00 11) 5,000.0011) 15,000.00

0.00 0.00 0.0011) 750.00

0.00 0.00 0.0011) 1,000.00

0.00 0.00 0.0011) 6,000.00

1,880,250.00 1,880,250.00 0.0011) 1,847,250.00

0.00 0.00 2230 - potraživanje za više plaćen po 0.00 0.00

28) 82,382.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.00 30) 82,382.00 0.0030

) 5,250.00

82,382.00 82,382.00 1,885,250.00 1,885,250.0

0

KLASA 3

3000 - akcijski kapital 3200 - emisiona premija

0.001)

12,000,000.00 0.00 1)

2,000,000.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

30) 12,000,000.00 0.00 30)2,000,000.0

0 0.00

12,000,000.00 12,000,000.0

0 2,000,000.0

0 2,000,000.0

0

3400 - neraspoređeni dobitak 3410 - neraspoređeni dobitak

0.001) 800,000.00 0.00

29)

1,590,398.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

30) 800,000.00 0.00 30)1,590,398.0

0 0.00

800,000.00 800,000.00 1,590,398.0

0 1,590,398.0

0

KLASA 4

4140 - dugoročni kredit u zemlji 4330 - dobavljači u zemlji8) 400,000.00 1) 1,829,950.00 8) 180,000.00 1) 1,590,000.00

0.00 0.00 15) 1,800,000.00 2) 3,894,000.000.00 0.00 0.00 5) 159,300.000.00 0.00 0.00 13) 236,000.00

30) 1,429,950.00 0.00 30) 3,899,300.00 0.00 1,829,950.00 1,829,950.00 5,879,300.00 5,879,300.00

4790 - obaveze za PDV 4980 - odložene poreske obaveze8) 250,000.00 1) 250,000.00 0.00 1) 460,050.00

21) 1,050,300.0020) 1,050,300.00 0.00 29) 128,593.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 30) 588,643.00 0.00

1,300,300.00 1,300,300.00 588,643.00 588,643.00

4700 - PDV iskazan u fakturama 4300 - Primljeni ava., depo. i kauc.20) 1,683,000.00 7) 1,620,000.00 8) 18,000.00 8) 118,000.00

0.0016) 63,000.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 30) 100,000.00 0.00

1,683,000.00 1,683,000.00 118,000.00 118,000.00

4720 - obaveza za PDV po avansu 4500 - obaveze za neto zarade20) 18,000.00 8) 18,000.00 11) 1,847,250.00 9) 1,847,250.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

18,000.00 18,000.00 1,847,250.00 1,847,250.00

4510 - obaveze za poreze na zara 4520 - obaveze za doprinose na zar10) 225,000.00 9) 225,000.00 10) 402,750.00 9) 402,750.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

225,000.00 225,000.00402,750.00 402,750.00

4530 - obaveze za dopr posloda 4740 - obaveze za PDV za sop. Pot.10) 402,750.00 9) 402,750.00 20) 3,600.00 12) 3,600.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

402,750.00 402,750.00 3,600.00 3,600.00

KLASA 5

5110 - troškovi materijala za izradu 5120 - troškovi ostalog materijala3) 3,500,000.00 0.00 3) 180,000.00 0.00

19) 50,000.00 0.00 4) 100,000.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 25) 3,550,000.00 0.00 25) 280,000.00

3,550,000.00 3,550,000.00 280,000.00 280,000.00

5130 - troškovi energije i goriva 5620 - rashod kamate5) 135,000.00 0.00 8) 100,000.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 25) 135,000.00 0.00 25) 100,000.00

135,000.00 135,000.00 100,000.00 100,000.00

5200 - troškovi bruto zarada 5210 - troškovi doprinosa poslod9) 2,475,000.00 0.00 9) 402,750.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 25) 2,475,000.00 0.00 25) 402,750.00

2,475,000.00 2,475,000.00 402,750.00 402,750.00

5290 - naknada za službeno putovanj 5317 - triškovi prevoza

11) 15,000.00 0.00 11) 750.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 25) 15,000.00 0.00 25) 750.00

15,000.00 15,000.00 750.00 750.00

5510 - troškovi reprezentacije 5132 - troškovi goriva za put voz11) 1,000.00 0.00 11) 6,000.00 0.0012) 23,600.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 25) 24,600.00 0.00 0.00

24,600.00 24,600.00 0.00 25) 6,000.00 6,000.00 6,000.00

5400 - troškovi amortizacije

17) 1,320,000.00 0.000.00 0.000.00 0.000.00 0.000.00 25) 1,320,000.00

1,320,000.00 1,320,000.00

5990 - prenos rashoda25) 3,550,000.00 0.00

280,000.00 0.00135,000.00 0.00100,000.00 0.00

2,475,000.00 0.00402,750.00 0.0015,000.00 0.00

750.00 0.0024,600.00 0.006,000.00 0.00

1,320,000.00 0.000.00 0.000.00 27) 8,309,100.00

8,309,100.00 8,309,100.00KLASA 6

6120 - prihod od prodaje proi i usl 6210 - prihodi od aktiv. ili potr.0.00 7) 9,000,000.00 0.00 12) 20,000.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

26) 9,000,000.00 0.00 26) 20,000.00 0.00 9,000,000.00 9,000,000.00 20,000.00 20,000.00

6620 - prihod od kamata 6702 - prihodi od prodaje opreme0.00 14) 185,000.00 0.00 16) 200,000.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

26) 185,000.00 0.00 26) 200,000.00 0.00 185,000.00 185,000.00 200,000.00 200,000.00

6850 - prihodi od uslkađivanja potra 6300 - povećanje zaliha0.00 22) 10,000.00 0.00 23) 64,400.00

0.00 0.00 0.00 741,309.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

26) 10,000.00 0.00 26) 805,709.00 0.00 10,000.00 10,000.00 805,709.00 805,709.00

6990 - prenos prihoda 0.00 26) 9,000,000.000.00 20,000.000.00 185,000.000.00 200,000.000.00 10,000.000.00 805,709.000.00 0.000.00 0.000.00 0.000.00 0.000.00 0.000.00 0.000.00 0.00

27) 10,220,709.00 0.00

10,220,709.00 10,220,709.0

0KLASA 7

7000 - otvaranje glavne knjige 7210 - poreski rashod perioda1) 18,930,000.00 1) 18,930,000.00 8) 275,000.00 29) 192,618.00

0.00 0.00 28) -82,382.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

18,930,000.00 18,930,000.00 192,618.00 192,618.00

7100 - Rashodi i prihodi 7120 - prenos ukupnog rezultata27) 8,309,100.00 27) 10,220,709.00 0.00 27) 1,911,609.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

27) 1,911,609.00 0.0027

) 1,911,609.00 0.00 10,220,709.00 10,220,709.00 1,911,609.00 1,911,609.00

7200 - dobitak ili gubitak 7220 - Odlož. por. Rash, ili prih. Per.

29 1,991,609.00 27) 1,911,609.00 29) 128,593.00 29) 128,593.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

1,991,609.00 1,911,609.00 128,593.00 128,593.00

7420 - Prenos dobitka ili gubitka 7300 - izravnanje računa stanja29) 1,991,609.00 29) 1,991,609.00 30) 8,000,000.00 30) 480,000.00

0.00 0.00 9,200,000.00 1,950,000.000.00 0.00 750,000.00 160,000.000.00 0.00 620,000.00 100,691.000.00 0.00 60,000.00 40,000.00

1,991,609.00 1,991,609.00 160,000.00 12,000,000.00114,400.00 2,000,000.00

1,082,000.00 800,000.002,463,000.00 1,590,398.00

15,000.00 1,429,950.002,586,950.00 3,899,300.00

5,250.00 588,643.0082,382.00 100,000.00

0.00 0.00 25,138,982.00 25,138,982.00

GLAVNA KNJIGA – POGONSKO KNJIGOVODSTVOKLASA 9

9500 - proizvodnja u toku 9600 - gotovi proizvodi1) 50,000.00 6) 8,000,000.00 1) 300,000.00 7) 7,200,000.00

3) 3,500,000.0023) -712,400.00 6) 8,000,000.00

12) 18,000.00

19) 50,000.00 0.00 0.00 0.0023) 3,802,000.00 0.00 0.00 0.00

0.0024

) 114,400.00 0.0024

) 1,082,000.00 7,402,000.00 7,402,000.00 8,300,000.00 8,300,000.00

9000 - račun za preuzimanje zaliha 9690 - odstupanje u troš g.p.0.00 1) 290,000.00 23) 671,709.00 1) 60,000.00

0.00 0.00 0.0023) 712,400.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

24) 290,000.00 0.00 24) 100,691.00 0.00

290,000.00 290,000.00 772,400.00 772,400.00

9400 - MT uprave 9020 - račun za preuzimanje troškova

3) 180,000.0023) 833,500.00 0.00 3) 3,680,000.00

4) 20,000.00 0.00 0.00 4) 100,000.005) 15,000.00 0.00 0.00 5) 135,000.009) 319,750.00 0.00 0.00 9) 2,877,750.00

11) 22,750.00 0.00 0.0011) 22,750.00

17) 276,000.00 0.00 0.0017) 1,320,000.00

0.00 0.00 0.0019) 50,000.00

0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 24) 8,185,500.00 0.00

833,500.00 833,500.00 8,185,500.00 8,185,500.00

9300 - MT proizvodnje 9800 - troškovi prodatih proiz i uslug

4) 80,000.0023) 3,802,000.00 7) 7,200,000.00

23) 671,709.00

5) 120,000.00 0.00 12) 18,000.00 0.009) 2,558,000.00 0.00 0.00 0.00

17) 1,044,000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.0024

) 6,546,291.00 3,802,000.00 3,802,000.00 7,218,000.00 7,218,000.00

9820 - troškovi perioda 999 - zaključak računa troškova

23) 833,500.00 0.00 24) 8,576,191.0024

) 8,576,191.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 0.00 0.00

0.0024

) 833,500.00 0.00 0.00 833,500.00 833,500.00 8,576,191.00 8,576,191.00

ZAKLJUČNI LIST

RAČUN

NAZIV RAČUNA POČETNO STANJE PROMET UKUPNO SALDO

Duguje Potražuje Duguje Potražuje Duguje Potražuje

1 2 3 4 5 6 7 8 9

KLASA 0

220 Građevinski objekti 8,000,000.00 0.00 0.00 0.00 8,000,000.00 0.00 8,000,000.00

229 Ispravka vrednosti građevinskih obj. 0.00 360,000.00 0.00 120,000.00 0.00 480,000.00 -480,000.00

230 Postojenja i oprema 12,000,000.00 0.00 200,000.00 3,000,000.00 12,200,000.00 3,000,000.00 9,200,000.00

239 Ispravka vrednosti postojenja i opr. 0.00 3,600,000.00 2,850,000.00 1,200,000.00 2,850,000.00 4,800,000.00 -1,950,000.00

272 Oprema u pripremi 0.00 0.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 0.00

KLASA 1

1010 Osnovni materijal 1,500,000.00 0.00 2,800,000.00 3,550,000.00 4,300,000.00 3,550,000.00 750,000.00

1014 Ostali materijal 300,000.00 0.00 500,000.00 180,000.00 800,000.00 180,000.00 620,000.00

1030Alat i inventar na zalihe 160,000.00 0.00 0.00 100,000.00 160,000.00 100,000.00 60,000.00

1031 Alat i inventar u upotrebi 100,000.00 0.00 100,000.00 40,000.00 200,000.00 40,000.00 160,000.00

1039 Ispravka vrednosti alata i inventara 0.00 100,000.00 40,000.00 100,000.00 40,000.00 200,000.00 -160,000.00

1100Nedovršena proizvodnja 50,000.00 0.00 64,400.00 0.00 114,400.00 0.00 114,400.00

1200 Gotovi proizvodi 300,000.00 0.00 782,000.00 0.00 1,082,000.00 0.00 1,082,000.00

1209 Odstupanje od cene gotovih proizv. 0.00 60,000.00 0.00 40,691.00 0.00 100,691.00 -100,691.00

KLASA 2

2020 Kupci u zemlji 430,000.00 0.00 11,218,000.00 9,185,000.00 11,648,000.00 9,185,000.00 2,463,000.00

2090 Ispravka vred. potraživanja od kupa. 0.00 50,000.00 10,000.00 0.00 10,000.00 50,000.00 -40,000.00

2210 Potraživanje od zaposlenih 10,000.00 0.00 10,000.00 5,000.00 20,000.00 5,000.00 15,000.00

2230 Potraživanje za više plaćen porez 0.00 0.00 82,382.00 0.00 82,382.00 0.00 82,382.00

2410Tekući (poslovni) račun 250,000.00 0.00 9,303,000.00 6,966,050.00 9,553,000.00 6,966,050.00 2,586,950.00

2419 Tekući (prelazni) račun 0.00 0.00 1,880,250.00 1,880,250.00 1,880,250.00 1,880,250.00 0.00

2430 Blagajna 0.00 0.00 1,885,250.00 1,880,000.00 1,885,250.00 1,880,000.00 5,250.00

2700 PDV 0.00 0.00 654,300.00 654,300.00 654,300.00 654,300.00 0.00

KLASA 3

3000

Akcijski kapital

0.00 12,000,000.00 0.00 0.00 0.00 12,000,000.00

-12,000,000.0

0

3200 Emisiona premija 0.00 2,000,000.00 0.00 0.00 0.00 2,000,000.00 -2,000,000.00

3400 Neraspoređeni dobitak preth. Per. 0.00 800,000.00 0.00 0.00 0.00 800,000.00 -800,000.00

3410 Neraspoređeni dobitak perioda 0.00 0.00 0.00 1,590,398.00 0.00 1,590,398.00 -1,590,398.00

KLASA 4

4140 Dugoročni kredit u zemlji 0.00 1,829,950.00 400,000.00 0.00 400,000.00 1,829,950.00 -1,429,950.00

4300 Primljeni avansi, depoziti i kaucije 0.00 0.00 18,000.00 118,000.00 18,000.00 118,000.00 -100,000.00

4330 Dobavljači u zemlji 0.00 1,590,000.00 1,980,000.00 4,289,300.00 1,980,000.00 5,879,300.00 -3,899,300.00

4500Obaveze za neto zarade 0.00 0.00 1,847,250.00 1,847,250.00 1,847,250.00 1,847,250.00 0.00

4510 Obaveze za poreze na zarade 0.00 0.00 225,000.00 225,000.00 225,000.00 225,000.00 0.00

4520 Obaveze za doprinose na zarade 0.00 0.00 402,750.00 402,750.00 402,750.00 402,750.00 0.00

4530 Obaveze za doprinose poslodavca 0.00 0.00 402,750.00 402,750.00 402,750.00 402,750.00 0.00

4700 PDV iskazan u fakturama 0.00 0.00 1,683,000.00 1,683,000.00 1,683,000.00 1,683,000.00 0.00

4720 Obaveze za PDV po avansu 0.00 0.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00 18,000.00 0.00

4740 Obaveze za PDV za sopstvene pot. 0.00 0.00 3,600.00 3,600.00 3,600.00 3,600.00 0.00

4790 Obaveze za PDV 0.00 250,000.00 1,300,300.00 1,050,300.00 1,300,300.00 1,300,300.00 0.00

4980 Odložene poreske obaveze 0.00 460,050.00 0.00 128,593.00 0.00 588,643.00 -588,643.00

KLASA 5

5110 Troškovi materijala za izradu 0.00 0.00 3,550,000.00 3,550,000.00 3,550,000.00 3,550,000.00 0.00

5120 Troškovi ostalog materijala 0.00 0.00 280,000.00 280,000.00 280,000.00 280,000.00 0.00

5130 Troškovi energije i goriva 0.00 0.00 135,000.00 135,000.00 135,000.00 135,000.00 0.00

5132 Troškovi goriva za putnička vozila 0.00 0.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 6,000.00 0.00

5200 Troškovi bruto zarada 0.00 0.00 2,475,000.00 2,475,000.00 2,475,000.00 2,475,000.00 0.00

5210 Troškovi doprinosa poslodavca 0.00 0.00 402,750.00 402,750.00 402,750.00 402,750.00 0.00

5290 Troškovi za službeno putovanje 0.00 0.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 0.00

5317 Troškovi prevoza 0.00 0.00 750.00 750.00 750.00 750.00 0.00

5400 Troškovi amortizacije 0.00 0.00 1,320,000.00 1,320,000.00 1,320,000.00 1,320,000.00 0.00

5510Troškovi reprezentacije 0.00 0.00 24,600.00 24,600.00 24,600.00 24,600.00 0.00

5620 Rashodi za kamate 0.00 0.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 0.00

5990 Prenos rashoda 0.00 0.00 8,309,100.00 8,309,100.00 8,309,100.00 8,309,100.00 0.00

KLASA 6

6120 Prihodi od prodaje proizvoda i usl. 0.00 0.00 9,000,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00 0.00

6210 Prihod od aktiviranja ili potrošnje 0.00 0.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 0.00

6300 Povećanje zaliha 0.00 0.00 805,709.00 805,709.00 805,709.00 805,709.00 0.00

6620 Prihod od kamata 0.00 0.00 185,000.00 185,000.00 185,000.00 185,000.00 0.00

6702 Prihod od prodaje opreme 0.00 0.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00 0.00

6850 Prihod od usklađivanja 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00

6990 Prenos prihoda 0.00 0.00 10,220,709.00 10,220,709.00 10,220,709.00 10,220,709.00 0.00

KLASA 7

7000Otvaranje glavne knjige 18,930,000.00 18,930,000.00 0.00 0.00 18,930,000.00 18,930,000.00 0.00

7100 Rashodi i prihodi 0.00 0.00 10,220,709.00 10,220,709.00 10,220,709.00 10,220,709.00 0.00

7120 Prenos ukupnog rezultata 0.00 0.00 1,911,609.00 1,911,609.00 1,911,609.00 1,911,609.00 0.00

7200 Dobitak ili gubitak 0.00 0.00 1,911,609.00 1,911,609.00 1,911,609.00 1,911,609.00 0.00

7210 Poreski rashod perioda 0.00 0.00 192,618.00 192,618.00 192,618.00 192,618.00 0.00

7220Odloženi poreski rashod ili prihod pe 0.00 0.00 128,593.00 128,593.00 128,593.00 128,593.00 0.00

7300Zaključak računa stanja 0.00 0.00 25,138,982.00 25,138,982.00 25,138,982.00 25,138,982.00 0.00

7420 Prenos dobitka ili gubitka 0.00 0.00 1,911,609.00 1,911,609.00 1,911,609.00 1,911,609.00 0.00

SVEGA:

42,030,000.0

042,030,000.0

0119,335,579.0

0119,335,579.0

0161,365,579.0

0161,365,579.0

0 0.00

IZVEŠTAJ O TOKOVIMA GOTOVINE


BROJTEKUĆA GODINA PRETHODNA GODINA

1 2 3 4 5A. NOVČANI TOKOVI IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI I. Priliv gotovine iz poslovnih aktivnosti 00301 9,303,000.00 7,600,000.00 1. Prodaja I primljeni avansi 00302 9,118,000.00 7,600,000.00 2. Primljene kamateiz redovnog poslovanja 00303 185,000.00 0.00 3. Vanredne stavke 00304 0.00 0.00II. Odlivi gotovine iz redovnih aktivnosti 00305 6,560,800.00 6,350,000.00 1. Isplate dobavljačima I dati avansi 00306 1,980,000.00 2,234,000.00 2. Zarade, naknade zarada I ostali lični 00307 2,905,500.00 2,400,000.00 rashodi 3. Plaćene kamate 00308 100,000.00 80,000.00 4. Porez na dobit 00309 275,000.00 156,000.00 5. Plaćanje po osnovu ostalih javnih 00310 1,300,300.00 1,480,000.00 prihoda 6. Vanredne stavke 00311 0.00 0.00III. Neto priliv gotovine iz poslovnih 00312 2,742,200.00 1,250,000.00 aktivnosti (I - II) IV. Neto odliv gotovine iz poslovnih 00313 0.00 0.00 aktivnosti (I - II) B. NOVČANI TOKOVI IZ AKTIVNOSTI INVESTIRANJA I. Priliv gotovine iz aktivnosti investiranja 00314 0.00 0.00 1. Prodaja akcija I udela (neto priliv) 00315 0.00 0.00 2. Prodaja nematerijalnih ulaganja, 00316 0.00 0.00 nekretnina, postrojenja, opreme I bioloških sredstava 3. Ostali finansijski plasmani (neto priliv) 00317 0.00 0.00 4. Primljene kamate 00318 0.00 0.00 5. Primljene dividende 00319 0.00 0.00II. Odlivi gotovine iz aktivnosti investiranja 00320 0.00 650,000.00 1. Kupovina akcija I udela (neto odliv) 00321 0.00 0.00 2. Kupovina nematerijalnih ulaganja, 00322 0.00 650,000.00 nekretnina, postrojenja, oprema I bioloških sredstava 3. Ostali finansijski plasmani (neto odliv) 00323 0.00 0.00 4. Plaćene kamate 00324 0.00 0.00

III. Neto priliv gotovine iz aktivnosti 00325 0.00 0.00 investiranja (I - II) IV. Neto odliv gotovine iz aktivnosti 00326 0.00 650,000.00 investiranja (II - I) C. NOVČANI TOKOVI IZ AKTIVNOSTI FINANSIRANJA I. Priliv gotovine iz aktivnosti finansiranja 00327 0.00 0.00 1. Uvećanje osnovnog kapitala 00328 0.00 0.00 2. Dugoročni I kratkoročni krediti 00329 0.00 0.00 (neto prilivi) 3. Ostale dugoročne I kratkoročne obaveze 00330 0.00 0.00II. Odlivi gotovine iz aktivnosti finansiranja 00331 400,000.00 500,000.00 1. Otkup sopstvenih akcija I udela 00332 0.00 0.00 2. Dugoročni I kratkoročni krediti I ostale 00333 400,000.00 500,000.00 obaveze (neto odlivi) 3. Finansijski lizing 00334 0.00 0.00 4. Isplaćene dividende 00335 0.00 0.00III. Neto priliv gotovine iz aktivnosti 00336 0.00 0.00 finansiranja (I - II) IV. Neto odliv gotovine iz aktivnosti 00337 400,000.00 500,000.00 finansiranja (II - I) D. SVEGA PRILIVI GOTOVINE (301+314+327) 00338 9,303,000.00 7,600,000.00E. SVEGA ODLIVI GOTOVINE (305+320+331) 00339 6,960,800.00 7,500,000.00F. NETO PRILIVI GOTOVINE (338-339) 00340 2,342,200.00 100,000.00G. NETO ODLIV GOTOVINE (339-338) 00341 0.00 0.00H. GOTOVINA NA POČETKU OBRAČUNSKOG 00342 250,000.00 150,000.00 PERIODA I. POZITIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU 00343 0.00 0.00 PRERAČUNA GOTOVINE J. NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE PO OSNOVU 00344 0.00 0.00 PRERAČUNA GOTOVINE K. GOTOVINE NA KRAJU OBRAČUNSKOG 00345 2,592,200.00 250,000.00 PERIODA (340-341+342+343-344)

IZVEŠTAJ O TOKOVIMA UKUPNIH POSLOVNIH SREDSTAVA

IZVORI UKUPNIH POSLOVNIH SREDSTAVA IZN

OS

Nekretnine, postojenja I oprema- 1,270,000.0

0Materijal- 430,000.00Alat I inventar- 100,000.00

Neraspoređeni dobitak+ 1,590,398.0

0

Obaveze iz poslovanja+ 2,409,300.0

0Odložene poreske obaveze+ 128,593.00

UKUPNO 5,928,291.0

0UPOTREBA UKUPNIH POSLOVNIH SREDSTAVA IZNOSNedovršena proizvodnja+ 64,400.00Gotovi proizvodi+ 741,309.00

Kratkoročna potraživanja+ 2,048,000.0

0Potraživanja za više plaćen porez+ 82,382.00

Tekući račun+ 2,336,950.0

0Blagajna + 5,250.00Dugoročni kredit- 400,000.00Obaveza po osnovu PDV i ostali javni prihodi- 250,000.00

UKUPNO 5,928,291.0

0

NETO OBRTNI FOND

REDNI NAZIV GODINA

BROJ Tekuća god. Preth. god

1 Dugoročni izvori (Sopstveni kapital+dugoročna 21,819,648.0

018,469,950.0

0 rezervisanaj I obaveze

2 Stalna imovina (Nematerijalna, materijalna I dugoročni14,770,000.0

016,040,000.0

0

finansijski plasmani

3 Neto obrtni fond-NOF (1-2) 7,049,648.00 2,429,950.004 Varijacije NOF-a 4,619,698.00

5Dinamika NOF-a (lančani indeks) 290.11

6 Dinamika dugoročnih izvora (lančani indeks) 118.14

7Dinamika stalne imovine (lančani indeks) 92.08

8 Aktiva 22,408,921.0

018,930,000.0

0

9Dinamika aktive (lančani indeks) 118.38

10 Zalihe 2,525,709.00 2,250,000.00

11Dinamika zaliha (lančani indeks) 112.25

12 Obrtna sredstva 7,638,291.00 2,890,000.00

13Dinamika obrtnih sredstava (lančani indeks) 264.30

14 Stopa pokrića zaliha NOF-om 279.12 108.00

15Stopa pokrića obrtnih sredstava NOF-om 92.29 84.08

ANALIZA BILANSA STANJA

Racio dugoročne finansijske ravnoteže (solventnosti) Tekuća godina RACIO DUGOROČNOG FINANSIJSKOG= dugoročni izvori 1.26EKVILIBRIJUMA dugoročno vezana sredstva Dugoročni izvori= kapital + dugoročna rezervisanja I obaveze 21,819,648.00 Dugoročno vezana sredstva= stalna imovina + zalihe 17,295,709.00RACIO POKRIĆA IMOBILIZACIJA= dugoročni kapital (izvori) 1.48DUGOROČNIM KAPITALOM neto imobilizacije (stalna imovina) RACIO POKRIĆA ZALIHA NOF-om= NOF *100% 2.79 zalihe NOF= dugoročni izvori - stalna imovina 7,049,648.00RACIO POKRIĆA OBRTNIH SREDSTAVA NOF-om= NOF * 100 0.92 obrtna sredstva RACIO POKRIĆA IMOBILIZACIJA= sopstveni kapital 1.11SOPSTVENIM KAPITALOM neto imobilizacije

Racio kratkoročne finansijske ravnoteže (likvidnosti) Tekuća godinaOPŠTI RACIO LIKVIDNOSTI = obrtna sredstva 1.91 kratkoročne obaveze RIGOROZNI RACIO LIKVIDNOSTI = likvidna sredstva 1.28 kratkoročne obaveze likvidna sredstva= obrt. sred - zalihe 5,112,582.00RACIO POKRIĆA TEKUĆIH OBAVEZA = tekuća potraživanja + gotovina 1.28 tekuće obaveze (kratkoročne obav.) RACIO GOTOVINSKE LIKVIDNOSTI = gotovina 0.65 dospele obaveze (kratkoročne obav.)

Racio strukture imovine Tekuća godinaRACIO UČEŠĆA STALNE IMOVINE = stalna imovina *100% 65.91 ukupna aktiva RACIO UČEŠĆA OBRTNE IMOVINE= obrtna sredstva*100% 34.09 ukupna aktiva RACIO RAZUĐENE STRUKTURE IMOVINE= neuplaćeni upiS. kapital*100% ukupna aktiva

oprema *100% 65.91 ukupna aktiva zalihe * 100% 11.27 ukupna aktiva kratkoročna potraž. * 100% 10.88 ukupna aktiva kratkoročni fin. plasmani * 100% 0.37 ukupna aktiva gotovina * 100% 11.57 ukupna aktiva PDV * 100% ukupna aktiva

Globalna struktura kapitala Tekuća godina

RACIO UČEŠĆA SOPSTVENOG KAPITALA= sopstveni kapital * 100% 73.14 ukupna pasiva

RACIO UČEŠĆA DUGOROČNIH OBAVEZA =dug. Obav. i rezervisanja * 100% 6.38

I REZERVISANJA ukupna pasiva

RACIO UČEŠĆA KRATKOROČNIH OBAVEZA=kratkoročne obaveze * 100% 17.85

ukupna pasiva Ročna struktura kapitala RACIO UČEŠĆA KRATKO. KAPITALA= kratkoročni kapital * 100% 17.85 ukupna pasiva RACIO UČEŠĆA DUGOROČNOG KAPITALA= dugoročni kapital * 100% 79.53 ukupna pasiva Vlasnička struktura kapitala RACIO SAMOSTALNOSTI= sopstveni kapital * 100% 73.14 ukupna pasiva RACIO ZADUŽENOSTI= pozajmljeni kapital * 100% 24.23 ukupna pasiva RACIO SIGURNOSTI= sopstveni kapital * 100% 301.89 pozajmljeni kapital

ANALIZA BILANSA USPEHA

Pokazatelji ekonomičnosti Tekuća godinaRACIO UKUPNE EKONOMIČ.= ukupni prihodi 1.23 ukupni rashodi 10,220,709.00 8,309,100.00RACIO POSLOVNE EKONOMIČ.= poslovni prihodi 1.20 poslovni rashodi

Parcijalni pokazatelji rentabilnosti Tekuća godinaSTOPA POSLOVN. DOBITKA= posl. dobitak * 100% 16.45 poslovni prihodi STOPA NETO DOBI.= neto dobitak * 100% 16.19 poslovni prihodi Globalni pokazatelji rentabilnosti

STOPA PRINOSA NA=poslovni dobitak * 100% 7.84

UKUPNA SREDSTVA prosečna poslovna sredstva 20,619,145.50STOPA PRINOSA NA= neto dobitak * 100% 10.20SOPST. SREDSTVA prosečna sopstvena sredstva 15,595,199.00

Struktura rashoda Tekuća godina

POSLOVNI RASHODI=poslovni rashodi *100% 98.80

ukupni rashodi 8,309,100.00

FINAN. RASHODI = finansijski rashodi * 100% 1.20

ukupni rashodi OSTALI RASHODI= ostali rashodi * 100% 0.00 ukupni rashodi

VANRED. RASHODI=vanredni rashodi * 100% 0.00

ukupni rashodi

Struktura prihoda

POSLOVNI PRIHODI=poslovni prihodi * 100% 96.14

ukupni prihodi 10,220,709.00

FINANSIJS. PRIHODI=finansijski prihodi * 100% 1.81

ukupni prihodi OSTALI PRIHODI= ostali prihodi * 100% 2.05 ukupni prihodi

VANREDNI PRIHODI=vanredni prihodi * 100% 0.00

ukupni prihodi

DODATNE ANALIZE BILANSA STANJA I USPEHA

Dodatna analiza bilansa stanja Tekuća godina

KOEFICIJENT OBRTA DOBAVLJAČA= godišnje nabavke na kredit 0.00

prosečan saldo dobavljača 365 koeficijent obrta dobavljača KOEFICIJENT OBRTA KUPACA= prihodi od prodaje na kredit 0.00 prosečan saldo kupaca 365 koeficijent obrta kupaca Period naplate potraživanja= saldo kupaca na kraju godine prosečan iznos dnevnih prodaja Prosečan iznos dnevnih prodaja= neto prihod od prodaje 365 KOEFICIJENT OBRTA ZALIHA= cena koštanja gotovih proizvoda prosečan saldo zaliha 0.00 365 koeficijent obrta zaliha KOEFICIJENT OBRTA POSLOVNIH SREDSTAVA= poslovni prihodi 0.00 prosečna poslovna sredstva KOEFICIJENT OBRTA SOPSTVENIH SREDSTAVA= poslovni prihodi 0.00 prosečna sopstvena sredstva KOEFICIJENT OBR. INVESTIRANOG KAPITALA= prihodi od prodaje 0.00 investirani kapital KOEFICIENT OBR. SOPSTVENOG KAPITALA= prihodi od prodaje 0.00 akcijski kapital

Racio produktivnosti Tekuća godina

POSLOVNI PRIHODI PO ZAPOSLENOM= poslovni prihodi prosečan broj zaposlenih POSLOVNI REZULTAT PO ZAPOSLENOM= poslovni rezultat prosečan broj zaposlenih NETO REZULTAT PO ZAPOSLENOM= neto rezultat prosečan broj zaposlenih Analiza zaduženosti KOEFICIJENT POKRIĆA RASHODA NA IME= poslovni dobitak KAMATE rashod kamate KOEF. POKRIĆA UKU. DUGA= poslovni dobitak kamata + otplata glav. * 1/1-porez na dobit Racio tržišne vrednosti ZARADE PO AKCIJI= neto dobitak

prosečan broj običnih akcija

neto dobitak

ponderisani prosečan broj običnih akcija

Ponderisani prosečan br. akcija= broj akcija * broj dana u opticaju 365 DIVIDENDA PO AKC.= deo dobiti za dividende

prosečan broj običnih akcija

DIVIDENDNA STOPA AKCIJE= dividenda po akciji * 100% tržišna vrednost običnih akcija tržišna cena akcije zarade po akciji TRŽIŠNA CENA U ODNOSU NA= tržišna cena akcije NOMINALNU VREDNOST nominalna vrednost akcije

bobanrajkovic.weebly.combobanrajkovic.weebly.com/uploads/9/8/9/7/9897356/analiza... · Web viewIz...

Documents

Transcript of bobanrajkovic.weebly.combobanrajkovic.weebly.com/uploads/9/8/9/7/9897356/analiza... · Web viewIz...