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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CARRERA DE ECONOMÍA Trabajo de titulación, previo a la obtención del título de economista Tema: “La evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena y su incidencia en la recaudación fiscal. Periodo 2013-2017” Autora: Srta. Zully Karina Chilán Barrezueta Tutor: Econ. Franklin Castro Tomalá, MAE Abril, 2019 Guayaquil-Ecuador
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE ECONOMÍA
Trabajo de titulación, previo a la obtención del título de economista
Tema:
“La evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura
Moreno del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena y su
incidencia en la recaudación fiscal. Periodo 2013-2017”
Autora:
Srta. Zully Karina Chilán Barrezueta
Tutor:
Econ. Franklin Castro Tomalá, MAE
Abril, 2019
Guayaquil-Ecuador
II
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: “La evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno del
cantón La Libertad, provincia de Santa Elena y su incidencia en la
recaudación fiscal. Periodo 2013-2017”
AUTORA: Zully Karina Chilán Barrezueta
REVISOR: Econ. Franklin Castro Tomalá, MAE
INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
UNIDAD/FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
MAESTRÍA/ESPECIALIDAD: ECONOMÍA
GRADO OBTENIDO: TERCER NIVEL
FECHA DE PUBLICACIÓN: Abril 2019 No. DE PÁGINAS: 60
ÁREAS TEMÁTICAS: Evasión tributaria
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Evasión tributaria, recaudación fiscal, La Libertad, Centro Comercial
Buenaventura, régimen tributario.
RESUMEN/ABSTRACT: El presente trabajo posee el objetivo principal de analizar la presencia de la evasión
tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno ubicado en el cantón La Libertad de la provincia de
Santa Elena, y su incidencia en la recaudación fiscal durante el periodo 2013-2017. Este lugar se configura como
uno de los de mayor acogida para la realización de actividades relacionadas al comercio al por mayor y menor
de bienes, así como para la prestación de servicios, de ahí la importancia para la sociedad libertense. Debido a
esta consideración, la proliferación de la informalidad, impulsada por trabajadores autónomos que buscan ejercer
su labor a través del comercio marginal y valiéndose de las tendencias de consumo que se susciten en un
determinado momento; puede representar un menoscabo para el desarrollo óptimo de las personas que se
establecen de manera adecuada a desempeñar sus funciones. Este contexto puede explicar la práctica ilegal
conocida como la evasión fiscal, que se articula como un proceso de impacto negativo para el Estado, pues
merman los recursos tributarios a obtener por las operaciones económicas efectuadas en el centro comercial.
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Teléfono:0988037467 E-mail: [email protected]
CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN: Nombre: Econ. Natalia Andrade Moreira.
Teléfono: 042293083 E-mail: titulació[email protected]
III
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, Abril 05 del 2019
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR REVISOR
Habiendo sido nombrado Larry José Yumibanda Montiel, tutor revisor del trabajo de titulación “La
evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno del cantón La Libertad,
provincia de Santa Elena y su incidencia en la recaudación fiscal. Periodo 2013-2017”, certifico
que el presente trabajo de titulación, elaborado por Zully Karina Chilán Barrezueta, con C.I.
No.0914925169 con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
Economista, en la Carrera de Economia Facultad, ha sido REVISADO Y APROBADO en todas sus
partes, encontrándose apto para su sustentación.
_______________________________
Econ. Larry José Yumibanda Montiel
C.I. No.0918451428
IV
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, 08 de Marzo del 2019
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO
EXCLUSIVA PARA EL USO NO COMERCIAL DE LA OBRA
CON FINES NO ACADÉMICOS
Declaración De Autoría Yo, Zully Karina Chilán Barrezueta con C.I. No.0914925169, certifico que los contenidos desarrollados en
este trabajo de titulación, cuyo título es “La evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura
Moreno del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena y su incidencia en la recaudación fiscal.
Periodo 2013-2017” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 114 del CÓDIGO
ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E
INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial
de la presente obra con fines no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del
mismo, como fuera pertinente.
__________________________________________
Zully Karina Chilán Barrezueta
C.I. No. 0914925169
*CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN (Registro
Oficial n. 899 - Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior
y centros educativos.- En el caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación
como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de investigación o
innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de
los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita,
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FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
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FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
VII
Dedicatoria
A toda mi familia en especial a mi madre Carmen Barrezueta por la confianza que me brinda
permaneciendo a mi lado y convirtiéndose en el apoyo fundamental para mis objetivos y
metas trazadas; este logro para ustedes mis amados hijos, Adrián y Mayerli Vega Chilán, por
comprender mi ausencia en tiempos de estudio, siendo los motivos de inspiración por el cual
quiero superarme cada día.
VIII
Agradecimiento
Agradecida con Dios por la vida, por darme salud, sabiduría y fortaleza para poder culminar
mis estudios universitarios.
A mi madre, hermano y hermanas, tíos y mi familia en general, por su apoyo y confianza
que me brindan, por estar pendiente de mí en los de diferentes aspectos de mi vida.
A mi prima Claudia Suárez Barrezueta, por sus consejos, su ayuda incondicional desde el
inicio de mi carrera hasta la culminación de la misma.
A las autoridades, amistades, y personas del cantón La Libertad que de una u otra manera
aportaron con sus conocimientos en el proceso de la presente investigación.
A mi Profesor Tutor el Economista Franklin Fidel Castro Tomalá que estuvo siempre
guiándome, para concluir este proyecto de investigación con éxito.
IX
Índice general
Resumen…………………………………………………………………………………XIV
Abstract……………………………………………………………………………….....XV
Introducción ..........................................................................................................................1
Capítulo I ..............................................................................................................................3
Generalidades del problema a investigar ...........................................................................3
1.1.Planteamiento del problema .............................................................................................3
1.2. Formulación del problema ..............................................................................................4
1.3. Justificación .....................................................................................................................5
1.4. Objetivos .........................................................................................................................5
1.4.1. Objetivo general………………………………………………………………5
1.4.2. Objetivos específicos…………………………………………………………5
1.5. Delimitación ....................................................................................................................6
1.5.1 Delimitación Espacial…………………………………………………………6
1.5.2 Delimitación Temporal………………………………………………………..6
1.6. Hipótesis o preguntas de investigación ...........................................................................6
1.7. Metodología de la investigación .....................................................................................7
Capítulo II .............................................................................................................................9
Evasión tributaria, recaudación fiscal e informalidad .....................................................9
2.1. Antecedentes ...................................................................................................................9
2.1.1. Contexto internacional………………………………………………………10
2.1.2. Contexto nacional…………………………………………………………...11
2.2. Evasión y recaudación fiscal e informalidad ................................................................13
2.3. La informalidad en el cantón La Libertad .....................................................................14
2.3.1. Origen de la informalidad…………………………………………………..14
2.3.2 La cultura tributaria y la informalidad……………………………................15
2.3.3. Factores socioeconómicos determinantes de la informalidad……………….16
2.3.4. Actividades económicas
informales………………………………………………………………..19
2.3.5. La informalidad y la recaudación fiscal……………………………………..20
2.4. Marco conceptual ..........................................................................................................21
2.5. Marco Legal ..................................................................................................................23
Capítulo III .........................................................................................................................26
X
Metodología de la investigación ........................................................................................26
3.1. Diseño metodológico ....................................................................................................26
3.2. Tipo de investigación ....................................................................................................27
3.3. Población y muestra ......................................................................................................28
3.4. Técnicas de recopilación de datos .................................................................................29
3.4.1. Encuestas……………………………………………………………………29
3.4.2. Entrevistas…………………………………………………………………..29
3.5. Técnicas de análisis y procesamiento de información ..................................................29
Capítulo IV .........................................................................................................................31
Análisis de resultados .........................................................................................................31
4.1. Interpretación de resultados ..........................................................................................31
4.2. Diagnóstico en base a resultados obtenidos ..................................................................59
Conclusiones .......................................................................................................................60
Recomendaciones ...............................................................................................................61
Referencias bibliográficas .................................................................................................62
Anexos .................................................................................................................................66
XI
Índice de tablas
Tabla 1 Proyecto de Educación Básica para Jóvenes y Adultos (EBJA) Año 2016 .......... 17
Tabla 2 Principales actividades económicas del cantón La Libertad ................................. 20
Tabla 3 Recaudación de Impuestos del cantón La Libertad 2013-2017 ............................. 21
Tabla 4 Distribución de lasvedades de los comerciantes del Centro Comercial Buenaventura
Moreno................................................................................................................................. 31
Tabla 5 Sexo de los comerciantes del Centro Comercial Buenaventura Moreno .............. 32
Tabla 6 Nivel de estudio de los comerciantes Centro Comercial Buenaventura Moreno . 33
Tabla 7 Actividad económica de los comerciantes del Centro Comercial Buenaventura
Moreno................................................................................................................................. 34
Tabla 8 Nivel de ventas mensuales de los locales encuestados en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno ......................................................................................................... 35
Tabla 9 Conocimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes del Centro
Comercial Buenaventura Moreno ........................................................................................ 36
Tabla 10 ¿Qué impuestos conoce? ..................................................................................... 37
Tabla 11 Predisposición a capacitación continua ............................................................... 38
Tabla 12 Temas de capacitación ......................................................................................... 39
Tabla 13 Razones para pagar impuestos ............................................................................. 40
Tabla 14 Conoce acerca del fraude fiscal ........................................................................... 41
Tabla 15 Razones que justifican el fraude fiscal ................................................................ 42
Tabla 16 Conocimiento acerca de las sanciones del fraude fiscal ...................................... 43
Tabla 17 Inconvenientes con las obligaciones tributarias .................................................. 44
Tabla 18 Razones por las que no está al día en las obligaciones tributarias ...................... 45
Tabla 19 Como se reduciría el fraude fiscal ....................................................................... 46
Tabla 20 Registrado en el SRI ............................................................................................ 47
Tabla 21 Emite facturas cuando realiza una venta ............................................................. 48
XII
Índice de figuras
Figura 1 Inscritos del proyecto EBJA año 2016. ................................................................ 17
Figura 2 Asistentes del proyecto EBJA año 2016. ............................................................. 18
Figura 3 Docentes del proyecto EBJA año 2016. .............................................................. 18
Figura 4 Edad de los comerciantes ..................................................................................... 32
Figura 5 Sexo de los comerciantes. ................................................................................... 32
Figura 6 Nivel de estudio de los encuestados. .................................................................... 33
Figura 7 Actividad económica de los comerciantes. .......................................................... 34
Figura 8 Nivel de ventas mensuales. .................................................................................. 35
Figura 9 Conocimiento acerca de las obligaciones tributarias. .......................................... 36
Figura 10 Que impuestos conoce. ...................................................................................... 38
Figura 11 Interesado en capacitación. ................................................................................ 39
Figura 12 Temas de capacitación. ...................................................................................... 40
Figura 13 Razones para pagar impuestos. .......................................................................... 41
Figura 14 Conoce acerca del fraude fiscal. ........................................................................ 42
Figura 15 Razones que justifican el fraude fiscal.. ............................................................. 43
Figura 16 Conocimiento acerca de las sanciones del fraude fiscal .................................... 44
Figura 17 Inconvenientes con las obligaciones tributarias. ................................................ 45
Figura 18 Razones por las que no está al día en las obligaciones tributarias. .................... 46
Figura 19 Como se reduciría el fraude fiscal...................................................................... 47
Figura 20 Registrado en SRI. ............................................................................................. 48
Figura 21 Emite facturas cuando realiza una venta. ........................................................... 49
XIII
Índice de anexos
Anexo 1. Formato de encuestas ............................................................................................ 66
Anexo 2 Formato de entrevista ............................................................................................ 69
Anexo 3. Tabla de distribución de edades de los comerciantes encuestados ........................ 71
Anexo 4. Cálculo amplitud, frecuencia absouta y relativa de edades de los comerciantes…72
Anexo 5. Entrevista con el Alcalde del Cantón La Libertad Antonio Espinoza ................... 73
Anexo 6. Entrevista Ing.Com. MBA Cesar Parrales Moran-Asesoría Tributaria Usercont .. 73
Anexo 7. Encuestas realizadas a locales del Centro comercial Buenaventura Moreno......... 74
Anexo 8. Oficio del GAD del Cantón La Libertad. .............................................................. 75
XIV
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
“La evasión tributaria en el centro comercial Buenaventura Moreno del
cantón La Libertad, provincia de Santa Elena y su incidencia en la
recaudación fiscal. Periodo 2013-2017”
Autora: Zully Karina Chilán Barrezueta.
Tutora: Econ. Franklin Castro Tomalá, MAE.
Resumen
El presente trabajo posee el objetivo principal de analizar la presencia de la evasión
tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno ubicado en el cantón La Libertad de
la provincia de Santa Elena, y su incidencia en la recaudación fiscal durante el periodo 2013-
2017. Este lugar se configura como uno de los de mayor acogida para la realización de
actividades relacionadas al comercio al por mayor y menor de bienes, así como para la
prestación de servicios, de ahí la importancia para la sociedad libertense. Debido a esta
consideración, la proliferación de la informalidad, impulsada por trabajadores autónomos
que buscan ejercer su labor a través del comercio marginal y valiéndose de las tendencias de
consumo que se susciten en un determinado momento; puede representar un menoscabo para
el desarrollo óptimo de las personas que se establecen de manera adecuada a desempeñar sus
funciones. Este contexto puede explicar la práctica ilegal conocida como la evasión fiscal,
que se articula como un proceso de impacto negativo para el Estado, pues merman los
recursos tributarios a obtener por las operaciones económicas efectuadas en el centro comercial.
Palabras claves: Evasión tributaria, recaudación fiscal, La Libertad, Centro
Comercial Buenaventura, régimen tributario.
XV
FACULTAD: CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA: ECONOMÍA
UNIDAD DE TITULACIÓN
“Tax evasion in the Buenaventura Moreno shopping center of La
Libertad canton, province of Santa Elena and its impact on tax
collection. Period 2013-2017”
Author: Zully Karina Chilán Barrezueta
Advisor: Econ. Franklin Castro Tomalá, MAE
Abstract
The present work has the main objective of analyzing the presence of tax evasion in the
Buenaventura Moreno Shopping Center located in the canton La Libertad of the province of
Santa Elena, and its incidence on tax collection during the period 2013-2017. This place is
configured as one of the most welcome for the realization of activities related to the
wholesale and retail trade of goods, as well as for the provision of services, hence the
importance for the „libertense‟ society. Due to this consideration, the proliferation of
informality, driven by self-employed workers who seek to exercise their work through
marginal trade and using consumer trends that arise at a certain time; It may represent a
detriment to the optimal development of people who are adequately established to perform
their functions. This context may explain the illegal practice known as tax evasion, which is
articulated as a process of negative impact for the State, since it reduces the tax resources to
be obtained by the economic operations carried out in the center.
Key Words: Tax evasion, tax collection, La Libertad, Buenaventura Shopping Center,
tax regime.
1
Introducción La evasión tributaria se configura como una práctica que atenta contra la capacidad
del Estado para financiar la administración de su gobierno, comprometiendo los recursos
económicos que se obtienen mediante la imposición de tarifas a las operaciones
económicas realizadas por los sujetos activos del sistema tributario. Este proceso de
ilegalidad se encuentra debidamente contemplado y penado en la legislación ecuatoriana, e
impone sanciones que van desde la pena privativa de libertad de 1 a 7 años, dependiendo
del grado de la defraudación, así como la aplicación de multas y extinción de la vida
jurídica de empresas que hayan sido descubiertas.
Entre las causas que explican esta condición se encuentra la poca cultura tributaria
de las personas, bien sea por no conocer el funcionamiento de los tributos y la forma de
cumplir con sus obligaciones; o por el hecho de no identificar plenamente las funciones de
los impuestos. También se denota la falta de compromiso y sentido patriótico de la
comunidad del cantón La Libertad, al incurrir en prácticas que se articulan como ilegales,
sin contemplar el menoscabo que pueden causar al sistema económico y financiero en su
conjunto.
De esta forma, la defraudación fiscal se puede generar en cualquier parte del
territorio nacional en donde se efectúen actividades económicas, principalmente en polos
productivos, como lo es el centro Comercial Buenaventura Moreno ubicado en el cantón
La Libertad de la provincia de Santa Elena. Por tanto, este trabajo de investigación busca
evidenciar las causas y factores que inciden en la proliferación de esta mala práctica de
comercio, valiéndose del estudio delimitado especialmente en la localidad mencionada. Se
compone de 4 capítulos, los mismos que se detallan a continuación. Cabe mencionar que la
información recabada reflejará un contexto a nivel municipal, por lo que se hace uso de
datos relacionados a la problemática de estudio proporcionados por autoridades del GAD.
El primer capítulo abarca las generalidades del problema a investigar, presentando la
formulación del problema, justificación, objetivos, delimitación de la investigación,
preguntas de investigación, metodología aplicada y demás aspectos que vislumbren las
dimensiones del fenómeno a estudiar.
El segundo capítulo trata sobre la evasión tributaria, recaudación fiscal e
informalidad, dentro del contexto internacional, nacional y local. Presentando a su vez el
marco legal y conceptual claves para entender el objeto de estudio de manera clara y
concisa.
2
El tercer capítulo hace alusión a los elementos metodológicos con los cuales se
delineó la investigación y la determinación de la muestra, identificando el enfoque, los
alcances y los instrumentos a utilizar para la recolección de datos.
En el cuarto capítulo se exponen los resultados de la investigación de campo,
respecto a la evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno del cantón
La libertad, contiene la interpretación y análisis de los resultados obtenidos mediante la
aplicación de las encuestas y entrevistas aplicadas, respondiendo en todo momento las
preguntas de investigación planteadas al inicio del estudio, finalizando con las
conclusiones y recomendaciones inherentes a la temática observada.
3
Capítulo I
Generalidades del problema a investigar
1.1. Planteamiento del problema
Los impuestos o tributos como se los conoce, son una herramienta efectiva que
tienen los gobiernos, en una economía, para recaudar recursos económicos necesarios para
la inversión pública. Esta captación de recursos fiscales garantiza la operación del
gobierno central y de todos los niveles de gobiernos descentralizados autónomos
existentes. La imposición de dichos instrumentos fiscales puede obedecer a distintos fines,
siendo estos: recaudatorios como el impuesto del IVA e impuesto a la renta.
Los ingresos tributarios derivados de la aplicación de los impuestos, suponen uno de
los mecanismos idóneos para financiar el presupuesto del Estado, en el mismo que se
contemplan las obras públicas, gastos de inversión, programas de ayuda social, etc., de
forma que se vuelve trascendental el correcto funcionamiento del sistema tributario, en el
que se consideren normativas optimas de aplicación de tasas y donde se presenten las
condiciones necesarias para favorecer la recaudación.
La evasión tributaria es una de las contrariedades al sostenimiento del gasto público,
ésta supone el no cumplimiento de metas de recaudaciones fiscales establecidas,
perjudicando al sector fiscal de un país. Ochoa (2013, pág. 2) Señala que: “solo se podrá
evadir un impuesto cuando se esté dentro de la obligación tributaria, es decir, cuando se
haya realizado el hecho imponible”. Esta noción presentada por el autor, parte de la
necesidad de diferenciar el término de evasión frente al de elusión, siendo el primero una
ilegalidad y por lo tanto comprende un delito, y el segundo una ilegitimidad, ya que se
adapta dentro del marco legal para „escapar‟ al pago de un determinado tributo, sin incidir
en una infracción jurídica como tal. Por tanto, la evasión tributaria consiste en prescindir,
de manera parcial o total, el pago del impuesto causado, perjudicando el sistema tributario
y los ingresos públicos.
Si bien la concepción de evasión establece una responsabilidad directa en el
contribuyente, no necesariamente signifique que el mismo no quiera pagar o declarar sus
impuestos, debido a que existen diversos factores como: el desconocimiento de los
procesos de declaración; la falta de cultura tributaria en la sociedad; inexistencia de
canales de asistencia tributaria; entre otros. Por lo que, en su inexperiencia y falta de
conocimientos, muchos contribuyentes optan por no realizar sus respectivas declaraciones,
en su incomprensión al problema que esta acción supone, o porque consideran que su nivel
de ingresos o valor de impuesto causado, no es representativo.
4
Por esta razón, en sectores comerciales de gran afluencia, como mercados libres o
“bahías”, el problema de evasión fiscal puede mantener una mayor incidencia, debido a la
existencia de establecimientos que no necesariamente cumplen con los parámetros
necesarios para la realización de actividades económicas (trabajo informal) o donde la
administración tributaria Servicio de Rentas Internas (SRI) no realice constantes chequeos.
El sector Comercial Buenaventura Moreno está ubicado en el cantón La Libertad de
la provincia de Santa Elena, en éste se agrupan diversas asociaciones de personas que se
dedican a actividades comerciales y productivas, convirtiéndolo en un punto importante y
estratégico de la economía del cantón (Vergara, 2015). En este sector comercial se generan
gran cantidad de empleos marginales, así como ingresos obtenidos a partir de la venta de
productos como: ropa, alimentos, electrodomésticos, accesorios electrónicos, bisutería,
libros y revistas, zapatos, relojes, etc., de ahí su importancia en el cantón La Libertad. De
modo que, las operaciones mercantiles que se dan en este lugar, son objeto de tributos
como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto a la Renta (IR) entre otros
impuestos, representando un aporte importante a la recaudación tributaria.
1.2. Formulación del problema
En el cantón La Libertad, uno de los lugares de mayor acogida para el comercio
popular es el centro Comercial Buenaventura Moreno, las autoridades municipales han
brindado módulos para que los comerciantes tengan un puesto de atención al cliente. Sin
embargo, acuden además aquellos trabajadores informales denominados autónomos, para
poder ejercer sus actividades diarias a través del comercio marginal y la venta de diversos
tipos de mercancías acorde a las tendencias y demanda del momento. Situación que genera
las siguientes anomalías:
Desorden en el sector comercial. Esta situación se ocasiona por el caos y la
aglomeración existente, tanto de lado de los vendedores ambulantes, como de las
personas que acuden a comprar al centro comercial, quienes, al competir por
adquirir y vender bienes a precios convenientes, hace que dentro de la multitud se
filtren personas que se dedican a delinquir, resultando escaso el control policial de
parte de la policía nacional y de la policía metropolitana.
Contrabando. Este es un problema que va en aumento en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno, mismo que es causado por los comerciantes al adquirir
mercaderías de forma ilegal, al no contar con la documentación necesaria que
certifiquen su legal origen de procedencia.
5
Evasión fiscal. El vendedor informal, no paga impuestos y los dueños de módulos
en su mayoría no dan un comprobante de venta válido, (factura), esto ocasiona un
problema económico y financiero para el Gobierno Autónomo Descentralizado
(GAD) municipal, ya que la insuficiente recaudación de tributos afecta el
cumplimiento de obras en lo social, salud, infraestructura, etc.
1.3. Justificación
El caos que se ocasiona en el Centro Comercial Buenaventura Moreno por la
aglomeración de comerciantes informales y personas que acuden al lugar para adquirir
bienes y servicios se puede atenuar mediante el aumento, los controles de parte delas
autoridades policiales y municipales, brindar mayor seguridad policial a los agentes
económicos que acuden a este centro comercial, reduciría en buena medida los niveles
delincuenciales.
En este sentido, se cree que la reubicación de los comerciantes informales en áreas
estratégicas mejoraría el comercio local dando lugar a una mayor fluidez de la actividad
económica, que incremente los ingresos por recaudación fiscal, disminuya el desempleo
informal y aumente la autoestima de todos quienes participan en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno.
El problema que la evasión tributaria conlleva para una economía, no solo en la no
percepción de recursos económicos que permitan financiar la obra pública, sino también
que contribuye a expandir los niveles de desigualdad o inequidad existentes en una
sociedad. De ahí la importancia de realizar el presente trabajo monográfico que permitirá
evidenciar el impacto de la evasión tributaria en el comercio frente a los ingresos
recaudados para los diversos fines que persiguen los GAD en su política pública.
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo general. Analizar la evasión tributaria en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena y su incidencia en
la recaudación fiscal. Periodo 2013 – 2017.
1.4.2. Objetivos específicos
1. Diagnosticar los aspectos relevantes que marcan la actividad comercial en
el cantón La Libertad, provincia de Santa Elena.
2. Identificar cuáles son los factores que determinan la evasión tributaria en
el Centro Comercial Buenaventura Moreno del cantón La Libertad,
provincia de Santa Elena.
6
3. Proponer medidas de políticas públicas tendientes a eliminar la evasión
tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno para alcanzar
mejores niveles de recaudación fiscal.
1.5. Delimitación
Tema: La evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno del
cantón La Libertad, provincia de Santa Elena y su incidencia en la recaudación fiscal.
Periodo 2013-2017.
Ubicación: Cantón La Libertad, Provincia de Santa Elena.
Línea de investigación: Economía y desarrollo local y regional.
Sublínea de investigación: Sistemas y procesos de administración y gestión del
territorio.
1.5.1 Delimitación Espacial. La investigación de campo del presente trabajo de
titulación se desarrolla en el cantón La Libertad, provincia de Santa Elena.
1.5.2 Delimitación Temporal. El presente proyecto investigativo se encuentra
comprendido dentro del periodo 2013 – 2017.
1.6. Hipótesis o preguntas de investigación
En el desarrollo del trabajo de titulación se plantearon varias preguntas de
investigación que servirán de guía para alcanzar los objetivos delineados en el mismo. En
este sentido, la identificación de los determinantes de la evasión tributaria en el Centro
Comercial Buenaventura Moreno del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena
resultará beneficiosa para la implementación de medidas de control tributario que permita
regular la actividad comercial en el Centro Comercial Buenaventura Moreno en aras de
mejorar la recaudación fiscal.
Variable dependiente: Recaudación fiscal del Gobierno Autónomo Descentralizado
del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena.
Variables independientes: VD1 Evasión tributaria en el centro comercial Buenaventura
Moreno.
VD2 Informalidad en los negocios que conforman el Centro
Comercial Buenaventura Moreno.
VD3 Cultura tributaria de los agentes económicos ubicados
en el centro comercial Buenaventura Moreno.
1. ¿De qué manera la evasión tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno
del cantón La Libertad provincia de Santa Elena, incide en la recaudación fiscal del
GAD municipal, durante el periodo 2013-2017?
7
2. ¿El establecimiento de incentivos tributarios por parte del Servicio de Rentas
Internas (SRI) a los agentes económicos del Centro Comercial Buenaventura
Moreno, permitirá incorporar a los comerciantes informales a un universo de
contribuyentes mayor y de esta forma incrementar los ingresos por impuestos
recaudados?
3. ¿Cuáles son las principales causas de la evasión tributaria en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena?
4. ¿A qué magnitud asciende el monto de evasión tributaria en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno del cantón La Libertad, provincia de Santa Elena?
5. A su criterio, ¿cuáles serían las políticas públicas que el gobierno debería
implementar para incentivar el pago de impuestos y reducir significativamente la
evasión fiscal en el Centro comercial Buenaventura Moreno del cantón La
Libertad?
1.7. Metodología de la investigación
En el desarrollo del presente trabajo de investigación se considera como factor
importante el método de investigación a utilizar, para Sampieri y Collado la metodología
de la investigación se centra en dos enfoques principales: el cualitativo y el
cuantitativo(Hernández, Fernández, & Baptista, 2017).
La investigación poseerá un enfoque cualitativo y cuantitativo debido a que se
buscará diagnosticar la incidencia de la evasión tributaria en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno en la recaudación fiscal del GAD del cantón La Libertad, provincia
de Santa Elena. Además, se utilizarán varios métodos teóricos como la recolección de
datos tanto históricos como actuales que permitan cumplir con los objetivos planteados en
la investigación.
Entre los métodos a utilizarse se distinguen los siguientes: el descriptivo, explicativo
y de campo. El método descriptivo, porque a través del diagnóstico correspondiente a la
cultura tributaria existente entre los propietarios de negocios del Centro Comercial
Buenaventura Moreno, se podrá evidenciar la situación comercial y económica que éstos
presentan. El método explicativo, debido a que se evidenciarán las principales variables
que afectan la recaudación fiscal; entre ellas, la más importante la evasión tributaria que se
genera en los diferentes actores que integran el Centro Comercial Buenaventura Moreno.
Finalmente, el tipo de investigación de campo permitirá recopilar datos relevantes que
permitan configurar información económico-financiera clave que responda acertadamente
las preguntas de investigación planteadas al inicio del estudio.
8
Las formas seleccionadas para recopilar datos importantes y alcanzar los objetivos
de investigación son las encuestas y entrevistas. La primera, serán aplicadas a los distintos
agentes económicos de los negocios del Centro Comercial Buenaventura Moreno. La
segunda, se aplicarán solamente a personas calificadas en el quehacer comercial y político
del cantón La Libertad.
En lo que a la recopilación y procesamiento de datos se refiere, se recurrirá a libros,
revistas, artículos y demás documentos que permitan establecer el sustento teórico
necesario para fundamentar el estudio; y, en cuanto al procesamiento de datos se utilizará
la hoja electrónica Microsoft Excel para elaborar tablas y gráficas estadísticas que
permitan interpretar y analizar la información resultante de forma eficiente y ágil. La
utilización de tablas y gráficos estadísticos serán claves para exponer de manera clara y
concisa la información relevante obtenida.
De igual forma, se accederá a sitios oficiales de instituciones públicas y privadas,
entre ellos: Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) de La Libertad, Servicio de
Rentas Internas (SRI), Instituto Nacional de Estadísticas y Censo (INEC). Sistema de
Información Científica Redalyc, Red de Revistas Científicas de América Latina y el
Caribe, España y Portugal, Sistema de Información Científica Scielo, y Sistema de
Información Científica Scirus.
9
Capítulo II
Evasión tributaria, recaudación fiscal e informalidad
2.1. Antecedentes
La evasión tributaria es una actividad ilegal, por medio de la cual los contribuyentes
reducen el monto del impuesto, que, al proceder de forma correcta, les habría
correspondido pagar. (Henríquez, 2016, pág. 173). Los contribuyentes pueden lograr este
propósito omitiendo información de acuerdo a la base imponible que se debe pagar a la
administración tributaria, los montos de impuestos que se evaden pueden ser parcial o
total, cuando se detecta la omisión de información se procede a realizar fiscalizaciones que
buscan determinar la cuantía del perjuicio económico para el Estado; y, el establecimiento
de la multa correspondiente al infractor por las contravenciones cometidas.
Para comprender la problemática de la evasión tributaria, es necesario presentar una
definición que explique los puntos a los que se refiere la misma. Para (Paredes P. , 2015),
la evasión tributaria corresponde a la acción del sujeto pasivo del impuesto que por
decisión propia opta por violar la norma fiscal, mediante la sustracción total o parcial del
pago del tributo previsto por la ley. De acuerdo al autor, la evasión va desde disminuir el
impuesto causado, mediante la reducción de la base imponible, hasta el aumento
injustificado de los gastos deducibles. En la normativa tributaria, la evasión constituye un
delito de defraudación, que se aplica a los dos principales impuestos de recaudación,
Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a la Renta (IR).
En cuanto a la evasión, existen dos tipos de escenarios para que ésta ocurra, el que se
da bajo el marco jurídico que garantiza la legalidad de la acción comisiva, que se suele dar
por desperfectos o vacíos en la ley, que de alguna u otra forma le da el sustento legal al
sujeto pasivo que recurre a la evasión, y por el otro lado, el que incurre por la violación
directa de la ley, considerada evasión ilegal.
Como se mencionó anteriormente la evasión presenta diferentes caras; sin embargo,
ésta se diferencia de la elusión tributaria por el hecho de que la elusión es producto de
estrategias jurídicas que buscan conseguir la disminución sustancial de la base imponible,
uno de los ejemplos más claros de elusión son los paraísos fiscales, que, dentro de los
esquemas de legalidad, omite la presión tributaria en los capitales que existan dentro del
mismo.
De esta forma, la evasión tributaria es un escenario que preocupa al mundo entero,
por su afectación directa en los ingresos al estado y por consiguiente en el gasto público
10
que se convierte en inversión social. De acuerdo al Servicio de Rentas Internas, en el país
la evasión tributaria merma anualmente alrededor de US$ 400 millones de los ingresos
estatales.
2.1.1. Contexto internacional. En Argentina según los autores (Bellina, Barrenecha,
& Martínez, 2008). “La evasión fiscal en Argentina tiende a aumentar por tres motivos: las
mayores alícuotas impositivas, el aumento en la presión fiscal y la emergencia de crisis
económicas e institucionales”. La alícuota general del IVA (AG-IVA), el aumento de la
presión fiscal y la emergencia de crisis económicas institucionales, hacen que la evasión
fiscal aumente, más aun cuando enfrenta una recesión, el gasto público debe de disminuir,
al salir de ella el ingreso aumenta lentamente, lo que se requiere es lograr que se establezca
fondos anti cíclicos que permitan confrontar ciertas necesidades fiscales.
Por otro lado, en México según analista económico (Hernández C. , 2010)sostiene
que“… un sistema tributario eficaz, eficiente, equitativo, justo, acorde a las necesidades de
una economía con profundos rezagos económicos y sociales y, por supuesto, competitiva
en el entorno económico de la globalidad de los mercados, implica profundas reformas en
los instrumentos tributarios, en la gestión tributaria, en el diseño de la política tributaria y,
sobre todo, su articulación con las políticas de gasto público y crecimiento económico”, lo
que permite entrever que un cambio prudente en la política del gasto público tiene que
estar lo convenientemente articulada con una política fiscal paralela a la del gasto público.
En definitiva, la coherencia existente en estas políticas reduciría los niveles de evasión en
este país.
De acuerdo a la última publicación de la (CEPAL, 2016, pág. 107) los países que
dejan de percibir ingresos por recaudación del impuesto a la renta y del IVA son:
Guatemala con el 69,9%; Ecuador que se ubica en segundo lugar con un 58,1%; Argentina
en tercer lugar con el 49,7% y México en cuarto puesto con el 38%. Además, el nivel de
evasión corporativa del impuesto sobre la renta, según las estimaciones de CEPAL señala
a Brasil con un 26,6%; Costa Rica y el Ecuador con un 65%.
Para que los países mencionados anteriormente y afectados por el nivel de evasión
tributaria, puedan combatir o por lo menos reducir la evasión fiscal, se requiere de cambios
administrativos, políticas económicas estructurales, reducir los niveles de informalidad,
desigualdad socio económica, concientización fiscal y nivelar la cultura tributaria de los
contribuyentes. La informalidad se convierte así en una característica importante para que
exista la evasión fiscal; y, de acuerdo a esta problemática, mientras mayor informalidad
haya menor será la recaudación de impuestos en un país. La economía informal se estima
11
basándose en ciertos indicadores como los altos impuestos, alto desempleo, y el bajo
cumplimiento de la ley.
Las consecuencias de la informalidad incluyen menores niveles de ingreso y mayor
desestabilización económica, así como la falta de acceso a los servicios financieros
formales y una mayor demanda de moneda, ya que los proveedores informales utilizan el
dinero efectivo para realizar sus transacciones en la economía.
De acuerdo con Casabón (2017) los países con alto índice de informalidad hasta el
año 2016 tienen un porcentaje mayor o cercano al 50%, entre ellos Guatemala con un
73,6%, seguido de Honduras 72,8% y México con el 53,8%, luego se encuentra Costa Rica
con un menor porcentaje alcanzando el 30,7%. En América del Sur los países con un gran
porcentaje de informalidad son: Perú con 64%, Paraguay 63,8%, Colombia 54.5%,
Argentina 46,8% y Ecuador 49,3%.
2.1.2. Contexto nacional. La evasión tributaria representa grandes pérdidas para el
Estado ecuatoriano. En el periodo 2014-2017, las provincias del Guayas, Pichincha y
Manabí encabezan la lista de provincias que registran mayor cantidad de casos de evasión
tributaria, con un porcentaje del 62%.Además, las provincias de Azuay, Loja, El Oro,
Tungurahua, Napo, Orellana, Imbabura, Sucumbíos, Carchi, y Esmeraldas, según
publicación del SRI con fecha 22 de Agosto del 2017, se evidencia que existen
emprendimientos unipersonales y empresas con personería jurídica, los mismos que con
comprobantes de ventas relacionados con estas organizaciones, registraron transacciones
irregulares por un valor aproximado de USD 132 millones, con un perjuicio al fisco
nacional cercano a los USD 41 millones.
Los contribuyentes o personas naturales, no dan la importancia necesaria al sistema
tributario. Y las que conocen de aquello, utilizan muchos artificios para modificar
información sobre sus ingresos y de sus diferentes actividades comerciales, cometiendo el
delito de evasión fiscal. En la actualidad, el SRI ha implementado un Plan de Control y
Lucha contra el Fraude Fiscal (PCLFF), donde se incluye acciones destacadas como el
fortalecimiento del Modelo Institucional de Gestión de Riesgos Tributario, la innovación a
través implementación de la Plataforma de Análisis del Comportamiento Tributario; y, la
transparencia institucional con la publicación de los resultados de acciones de control,
acciones judiciales y de cobro.
Además, el Plan incluye lineamientos orientadores para asegurar el cumplimiento
tributario y ejes estratégicos, con el fin de fortalecer el cumplimiento voluntario mediante
la simplicidad administrativa, la prevención, detección y sanción ante el incumplimiento, la
12
transparencia mediante la colaboración y coordinación nacional e internacional y combatir
el fraude tributario en todas sus formas. En cuanto a las estrategias, se mencionan varias
estrategias de gestión de incumplimiento tributario como el combate a las empresas
fantasmas, control de ingresos por operaciones inusuales, control patrimonial, control de
omisión de ventas, IVA diferido, segmentos sujetos a control a los grandes contribuyentes,
grupos económicos y los contribuyentes especiales.
En la ciudad de Guayaquil la actividad informal va en aumento, pudiendo
relacionárselo con el subempleo (empleo no adecuado) que en el año 2016 se ubicó en un
19.9%, y al mes de septiembre del año 2017 en un 24.1%. Los negocios informales se
consideran una alternativa para poder generar ingresos de subsistencia. El comercio
informal se manifiesta físicamente en diferentes sectores de la ciudad como la conocida
bahía y sectores exteriores de centros comerciales; entre otros, y varios puntos estratégicos
de movimiento comercial.
2.1.3. Contexto local. En lo relacionado al cantón La Libertad, los problemas con
que se enfrenta la entidad ejecutora de la política fiscal del país es el no cumplimiento con
el pago de los impuestos a la entidad reguladora, el desconocimiento de leyes tributarias y
la falta de capacitación por parte del SRI hacia los diferentes contribuyentes del cantón. En
el año 2014 la recaudación de impuestos en el cantón La Libertad alcanzó el $8.211.022,01
que representa el 32% del total de ingreso provincial de $24.929.111,24, y en el año 2017
ésta se redujo en 4 puntos porcentuales ubicándose en el 28% de recaudación de impuestos
en el cantón por $7.762.010 y en la provincia de Santa Elena un total en ingresos
tributarios de $28.024.980.
La informalidad o el comercio informal en el cantón La Libertad vincula a las
diferentes personas que laboran en pequeños negocios comerciales o que operan sin un
local comercial, es decir, en la vía pública; laborando al margen de cualquier reglamento u
ordenanza y sin control en lo que se refiere a impuestos, contribuciones y tasas, de acuerdo
a lo que establece la ley.
El control de la administración tributaria por parte del SRI con el paso del tiempo va
mejorando para brindar los diferentes servicios de control, capacitación, asistencia; entre
otros, pero aun surgen muchas problemáticas que es una tarea ardua para los que la
ejecutan, el trabajo de erradicar la evasión tributaria conlleva a seguir implementando
innumerables medidas de control para poder disminuir la evasión fiscal.
13
2.2. Evasión y recaudación fiscal e informalidad
La evasión tributaria supone un problema de primer orden en una economía
progresista que persigue la reducción de la desigualdad existente en la sociedad; no
obstante, es un contratiempo que no se puede erradicar de raíz, debido a que la existencia
de los paraísos fiscales le da sustento al proceder de este acto indecoroso de defraudación
tributaria.
2.2.1. Definición y origen. Las Evasiones son contravenciones a las normas fiscales
como lo afirma el autor Armando Giorgetti, "La evasión tributaria, es cualquier hecho
comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma
fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total
o parcialmente”(Giorgetti, 1967).
“En el estudio del fenómeno de la evasión tributaria, se llega al convencimiento que
la tarea de identificar las causas y efectos requiere de un enfoque interdisciplinario, por su
ya comentado grado de complejidad y por la intervención de un sinnúmero de factores que
dilatan, incentivan o promueven el acto” (Aquino, 2008, pág. 9). De acuerdo al contexto
para evadir el pago de impuestos intervienen muchos factores que promueven el acto de
reducir el pago tributos.
La recaudación fiscal mide la cantidad de dinero que es obtenida por el cobro de
impuestos, gravamen y tasas, y esto a su vez es lo que se utiliza para financiar el gasto
público del Estado. No obstante, de tomar medidas para mejorar la administración
tributaria, esto no consigue disminuir o eliminar casos de corrupción y enriquecimiento
ilícito entre otros.
La informalidad para el autor (Serrano, 2010, pág. 144)“Los trabajadores informales
no son necesariamente evasores fiscales: son personas excluidas de los mercados formales
de trabajo. La informalidad ocupa similares espacios en los que el sector formal actúa
como estrato social, el sector informal alude a los sectores más desposeídos de la
población, principalmente de las áreas urbanas, donde se dificulta la accesibilidad a
empleos de calidad”. Como se puede observar, la informalidad del comercio surge por el
excedente de oferta de mano de obra y la escasa creación de plazas de trabajo. La
necesidad de las personas por subsistir hace que busquen trabajos donde no son bien
remunerados, esto implica que se dediquen a vender productos en lugares donde no es
permitido, constituyéndose así el comercio informal. Generalmente, las personas que se
dedican a estas actividades comerciales informales son migrantes y/o personas que desean
14
aumentar y mejorar sus ingresos económicos, todos con la ilusión me mejorar sus
condiciones de vida.
2.2.2. Causas y consecuencias. En el contexto del análisis de la evasión fiscal en el
impuesto a la renta del Ecuador se expone que…“El enfoque del análisis de las causas de
la evasión fiscal inicialmente estuvo centrado en los aspectos coercitivos. La teoría, sin
embargo, se ha ido ampliando y modificando como resultado de la numerosa evidencia
empírica que muestra que en el comportamiento de los contribuyentes también influyen
elementos como su moral, la percepción que tienen acerca de la equidad del sistema y del
trato que reciben de la administración tributaria.” (Morales & Ruiz, 2009). En base de la
cita anterior se puede colegir que una de las causas de la evasión tributaria es no tener
conciencia tributaria, que, al generar impuestos para el Estado, es lo que se aporta en obras
sociales e infraestructura que benefician a la población.
Otra causa es la inexistencia de la cultura tributaria, por lo que es necesario que los
ciudadanos conozcan la importancia de cumplir con las obligaciones que exige la
administración tributaria y lo importante que es pagar los impuestos que es parte
fundamental del Presupuesto General del Estado (PGE).
Un sistema tributario poco transparente, el desconocimiento de las leyes tributarias,
de los reglamentos y de los decretos existentes hace incrementar la evasión, es por esto que
se debe contar con una estructura clara y precisa. Es importante que la administración
tributaria informe a los ciudadanos por medio de la tecnología el uso de los recursos
públicos.
2.3. La informalidad en el cantón La Libertad
El cantón La Libertad constituye el centro principal donde se desarrollan las
diferentes actividades comerciales de la provincia de Santa Elena, convirtiéndose de esta
manera en la capital económica de la misma, ya que en el cantón se encuentran ubicados
las principales instituciones públicas y privadas, centros comerciales, entidades bancarias,
locales comerciales e industriales, entre otros.
Por ser el lugar donde se desarrollan las principales actividades comerciales como de
compra, venta e intercambio de bienes o servicios, el comercio formal se ha venido
desarrollando junto con el comercio informal, siendo este último de alguna manera
estimulado por el escaso control de los organismos fiscales y por la falta de socialización
de las normas reguladoras del comercio.
2.3.1. Origen de la informalidad. En 1974 en La Libertadla actividad comercial
empieza a formar parte sustancial en las actividades diarias de la comunidad. Los señores
15
Francisco Ching, Humberto Yong y Germania Izaguirre, entre otros, iniciaron sus
actividades comerciales formales en productos como artículos de vestir, perfumería,
artículos para la pesca, entre otros. Por otro lado, en la avenida principal del cantón La
libertad denominada “Avenida Guayaquil” los primeros comerciantes participantes se
dedicaron a la venta ambulante de diversos productos, originándose las conocidas
“bahías”. En la actualidad, esta actividad fue regulada por las autoridades del gobierno
municipal, lográndose reubicarlos en locales propios de los mismos comerciantes, que en
la mayoría de los casos están ubicados en los inmuebles asentados en la misma Avenida
Guayaquil.
2.3.2. La cultura tributaria y la informalidad. De acuerdo al contenido de La
Revista Ciencias Pedagógicas e Innovación, ésta afirma que la cultura tributaria“(…) son
acciones que tiene como objetivo dar a conocer la importancia de la tributación para el
crecimiento y el desarrollo tanto económico como ético de la sociedad, porque son
numerosos los beneficios sociales alcanzados mediante la tributación” (Arriaga, G; Reyes,
M, 2017). Se entiende que la población al concientizar sobre la cultura tributaria mejoraría
el cumplimiento de las leyes fiscales dándole importancia a las obligaciones que rigen
mediante dichas leyes tributarias. En este sentido, aparece el Régimen Impositivo
Simplificado Ecuatoriano (RISE), mismo que pretende regular la informalidad y reducir la
evasión de impuestos, regularizándolos e incorporándolos al sistema tributario.
Además, los autores argumentan que, en el censo económico del país, año 2010, en
la Provincia de Santa Elena de un total de 9,869 comerciantes encuestados, el 58% indicó
poseer Registro Único de Contribuyente (RUC), mientras que un 42% no dispone de una
inscripción en la base de datos de la Administración Tributaria, lo que demostró los altos
índices de informalidad existentes en la Provincia y por lo tanto una deficiente cultura
tributaria. En el año 2011 se registraron en la provincia de Santa Elena bajo el régimen
RISE 8,192 contribuyentes (Víctor Solórzano Méndez,Juan Carlos Olives Maldonado,
2017, pág. 119).
Con el transcurso del tiempo, en el año 2016 se logró incorporar a nuevos
comerciantes informales bajo este nuevo régimen tributario, alcanzando un total de 18,844
contribuyentes, distribuidos de la siguiente manera: en el cantón Santa Elena se tiene 8,527
contribuyentes, en el cantón La Libertad 6,093, y en el cantón Salinas 4,224, lo que
equivale al 45,25%, 32,33% y 22,42%, respectivamente. Aunque se implementen diversas
modalidades de recaudación de tributos, la informalidad sigue incrementándose debido a
varios factores como la resistencia de los comerciantes en cumplir con obligaciones
16
formales, la falta de interés, el desconocimiento y el poco efecto motivador de los
diferentes instrumentos e incentivos tributarios propuestos por la entidad tributaria. (SRI).
2.3.3. Factores socioeconómicos determinantes de la informalidad. El cantón La
Libertad en el censo del año 2010 contaba con una población de 95,942 habitantes, en el
año 2014 aumentó a 106,694 habitantes, con una tasa de crecimiento anual del 2.66%. El
cantón La Libertad presenta un desarrollo social incipiente, lo que se traduce en una
desatención de áreas prioritarias como salud, vivienda y educación. El sector informal está
constituido por un significativo número de personas que poseen un grado de escolaridad
bastante bajo, lo que disminuye sus posibilidades de acceder a un trabajo formal por su
escaso nivel de instrucción educativa. En consecuencia, el nivel de educación de la
población del cantón La Libertad, influye negativamente en las oportunidades para acceder
a un empleo digno.
Según datos del Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) el último censo
realizado en el 2010 la tasa total de analfabetismo en el cantón La Libertad fue del 5,05 %;
cifra menor a la obtenida en el año 2001, donde se registró una tasa del 7,23 %, lo que
muestra un avance en temas de capacitación y acceso a centros de educación con una
disminución del 2,18 % entre períodos. La escolaridad promedio de los habitantes del
cantón. La Libertad se incrementó de 7,83 por ciento en el 2001 a 9,2 por ciento para el
2010; es decir, hubo un incremento de 1,37 por ciento, de acuerdo al último censo de
población y vivienda.
Los datos sobre el nivel de instrucción del cantón La Libertad en el año 2010 fueron
los siguientes: el nivel primario presenta el porcentaje más alto alcanzando representando
el 37.83 %; en segundo lugar, se encuentra el nivel secundario con el 26.34%; seguido por
la educación básica con el 11.44 %. El nivel mínimo registrado es el al nivel superior con
el 9.7%(Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial del cantón La Libertad 2012-2020,
pág. 63). Para mejorar el nivel de educación en el cantón, en el año 2016 se ejecutó el
proyecto de Educación Básica para Jóvenes y Adultos (EBJA), alcanzando un alto grado
de desarrollo, aumentado los diferentes planes en las instituciones y los programas, tanto
oficiales como privados, formales e informales, presenciales y a distancia.
En la Tabla No. 1 se observa que de las diferentes ofertas académicas que se pone a
consideración de la población del cantón La Libertad, Alfabetización presenta la mayor
cantidad de inscritos, con 1,086 personas; sin embargo, apenas asisten 429 personas, lo que
representa una ausencia estudiantil de 657 personas. Por otro lado, en Post alfabetización
se observa 397 inscritos, asistiendo regularmente solo 31 personas, lo que representa una
17
ausencia estudiantil de 366 personas. Esta situación permite evidenciar a la educación
como uno de los principales factores socioeconómicos que explican la informalidad.
Tabla 1. Proyecto de Educación Básica para Jóvenes y Adultos (EBJA) Año 2016
Oferta
Inscritos
%
Asistentes
%
Docentes
%
Básica flexible 588 23% 390 32% 13 30%
Bachillerato 507 20% 356 30% 16 36%
Alfabetización 1.086 42% 429 36% 14 32%
Post alfabetización 397 15% 31 3% 1 2%
Fuente: Adaptado de División de Apoyo Seguimiento y Regulación a la Gestión Educativa.
Expresado en unidades y porcentajes. Elaboración propia.
Por otra parte, en la figura No. 1 se puede apreciar la participación relativa en cada
oferta académica de las personas inscritas en el Proyecto EBJA. La alfabetización tiene el
mayor porcentaje que corresponde al 42%; seguido por el 23% que de la básica flexible, el
20% al bachillerato y el 15% a la post alfabetización.
Figura 1. Inscritos del proyecto EBJA año 2016. Tomado de División de Apoyo
Seguimiento y Regulación a la Gestión Educativa. Expresado en porcentajes.
Elaboración propia
En la figura No. 2 se puede evidenciar que, de acuerdo a las ofertas académicas del
Proyecto, en el alfabetismo asisten el 36% de personas, en la básica flexible el 32%;
bachillerato 29%, y en la post alfabetización un reducido porcentaje que alcanza el 3%, de
personas que asisten al proyecto.
23%
20% 42%
15%
Básica flexible Bachillerato
Alfabetización Post alfabetización
18
Figura 2. Asistentes del proyecto EBJA año 2016.División de Apoyo Seguimiento
Regulación a la Gestión Educativa. Expresado en porcentajes.
Elaboración propia
En la figura No. 3 se aprecia que, el mayor número de docentes que se asignaron fue
al Bachillerato con un 36%; seguido de Básica flexible el 30% de docentes; alfabetización
el 32% y Post alfabetización el 2% de docentes.
Figura 3. Docentes del proyecto EBJA año 2016. División de Apoyo Seguimiento
Regulación A la Gestión Educativa. Expresado en porcentajes.
Elaboración propia.
Ante la preocupación por atender la alfabetización de la población se han
considerado objetivos de participación, integración comunitaria, solidaridad, y elevación
de los niveles de vida, el mismo que ha sido creada para hacer de las personas con
escolaridad inconclusa un ente activo en el desarrollo socioeconómico de la población. El
mismo que empezó en el Distrito 24D02 La Libertad - Salinas en el mes de junio del 2016,
llevando a cabo todo el proceso como corresponde.(Ministerio E. , 2016, pág. 11)
32%
30%
36%
3%
Básica flexible Bachillerato Alfabetización Post alfabetización
30%
36%
32%
2%
Básica flexible Bachillerato
Alfabetización Post alfabetización
19
Con respecto a la salud, de acuerdo al PDyOT (Plan de desarrollo y ordenamiento
territorial del año 2014 – 2019, 2014) se señala que el cantón La libertad está cubierta en el
ámbito público, por el Seguro Social y la Dirección Distrital 24D02 de salud. Existe una
carencia de infraestructura de salud pública debido a que los subcentros y hospitales
ubicados dentro del Cantón La Libertad no cubren con la demanda de la población.
Además, el mismo PDyOT nos indica que en el Cantón La Libertad el número de
viviendas cuyas condiciones habitacionales se consideran aceptables a partir de la
combinación de los materiales predominantes (piso, pared y techo) y estado de los
materiales asciende a 6,251; por otro lado, las viviendas recuperables superan las 8,853;
mientras que aquellas que son irrecuperables debido a su estado son de 8,475.
El problema de la vivienda en el cantón La Libertad, ha sido observado por el GAD
Municipal como una responsabilidad de servicio y de control de los asentamientos
informales, para lo cual se han tomado acciones que permitan facilitar el acceso al
mejoramiento de la vivienda, via legalizacion de la tenencia de la tierra, el asentamiento
controlado de nuevos grupos poblacionales en base a la planificación de pequeños núcleos
urbanos y de facilitar el desarrollo de urbanizaciones en base a la realización de convenios
con instituciones como el Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda (MIDUVI) y el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
Con relación a la vulnerabilidad económica de las familias, el mismo Plan señala que
los barrios de zonas marginales se deben fundamentalmente a los ingresos económicos,
que son menores a 200 dólares; y están basados en el sustento producido mayormente por
el hombre que se dedica al comercio informal de artículos de primera necesidad,
construcción y pesca. Estos barrios marginales no tienen acceso a medios alternativos de
vida y a líneas de crédito o microcréditos. Los factores determinantes de la vulnerabilidad
económica tienen que ver con la pobreza de la población, causada por la falta de
oportunidades para la educación, salud, espacios públicos y trabajo.
2.3.4. Actividades económicas informales. De acuerdo al último censo del año
2010, la Fuerza Laboral del cantón La Libertad representaba el 48,89% de la población;
esto es, 36,204 personas, de las cuales se encuentran ocupados el 91,95% y el 8,05%
desocupados o no se encontraban laborando o estaban en busca de un empleo. Así
también, la población inactiva representada por el 51,11% representan 37.842 personas, en
esta última categoría se ubican las personas dedicadas a quehaceres domésticos, estudio,
personas jubiladas, entre otras (SNI, 2012, pág. 44).
20
La base de la economía y el desarrollo del cantón es el comercio, el mismo que se
realiza fundamentalmente a través de la Pequeña y Mediana Empresa (PYMES) llegando
en el año 2014 a existir alrededor de 9,257 negocios ubicados en los diferentes sectores del
cantón La Libertad.
En su gran mayoría estas actividades no cuentan con un permiso de funcionamiento
por parte del SRI, o del municipio, es por ello que los propietarios de estos pequeños
negocios no emiten ni reciben comprobantes de ventas en sus actividades mercantiles
diarias.
Tabla 2. Principales actividades económicas del cantón La Libertad
CATEGORIA NÚMEROS
Tiendas despensas / Venta víveres 1.855
Venta de Ropa 523
Comedores 447
Talleres mecánicos/ eléctrica motriz 394
Restaurantes y Cafeterías 385
Abarrotes y / o legumbres 278
Mini Bazares 273
Almacenes artículos de bazar 222
Venta de mariscos 204
Centros de computo 191
Talleres de Ebanisterías 181
Venta de frutas 176
Alquiler de teléfonos y cabinas 166
Celulares y accesorios 166
Otros (Artesanías) 3.796
Fuente: Adaptado del GAD Municipal de La Libertad-Catastro 2014.
Expresado en unidades. Elaboración propia
2.3.5. La informalidad y la recaudación fiscal. Con la finalidad de aumentar la
participación de los impuestos directos en la recaudación fiscal, desde el 1 de enero del
2008, entró en vigencia la nueva normativa tributaria, denominada “Ley para la Equidad
Tributaria del Ecuador”. Esta Ley busca fortalecer el sistema tributario en el Ecuador y
reducir la evasión y elusión fiscal; mejorando la equidad de la política y de la recaudación
tributaria, de acuerdo a la capacidad económica de los contribuyentes.
21
Tabla 3. Recaudación de Impuestos del cantón La Libertad 2013-2017
Años
Total
Impuestos
% Impuestos
RISE
%RISE
2013 8.013.989,29 7.920.571,46 98,83 93.417,83 1,17
2014 8.211.022,01 8.102.544,44 98,68 108.477,57 1,32
2015 8.429.422,24 8.310.157,72 98,59 119.264,52 1,41
2016 7.485.176,69 7.387.373,06 98,69 97.803,84 1,31
2017 7.762.009,82 7.636.421,64 98,38 125.588,18 1,62
Fuente: Adaptado de Estadísticas Generales de Recaudación SRI. Expresado en dólares y porcentajes
Elaboración propia.
La tabla 3 se aprecia que el ingreso tributario varió en términos porcentuales entre
98,83% y 98,38%, a diferencia del ingreso por RISE, que se ubicó entre 1,17% y 1,62%.
La recaudación de impuestos por RISE refleja porcentajes pequeños en lo que representa a
la economía informal, que se registra en las estadísticas generales de recaudación, debido a
la poca cultura tributaria de la población e incentivos económicos de parte de las
autoridades para incluir al comerciante informal a las actividades comerciales
regularizadas.
2.4. Marco conceptual
En este trabajo monográfico se han definido los siguientes términos considerados
relevantes en la investigación.
Administración Tributaria
En la revista académica de economía la autora (Cabrera, 2011)menciona que “las
administraciones tributarias juegan un significativo papel y evidencian la capacidad del
gobierno para administrar con efectividad los recursos financieros recaudados y su
ejecutividad en aras de cumplir los programas aprobados”
Contribuyente
De acuerdo al autor Guillermo Cabanellas se entiende por contribuyente a la persona
que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, una provincia o
municipio (Gabanellas, 2017).
Cultura tributaria
Como lo define el autor (Rodríguez, 2011, pág. 11) La cultura tributaria es “un
problema social, que consiste en conseguir que la ciudadanía se convenza de la
posibilidad, la necesidad y la conveniencia de una fiscalidad justa”
22
Evasión tributaria
Nos menciona el autor (Yanez, 1982, pág. 46)“La evasión tributaria es un esfuerzo
intencionado del contribuyente para escapar en forma permanente a sus obligaciones
tributarias establecidas legalmente”.
Gasto público
Es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el sector público
representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre las que
se encuentran de manera primordial la de satisfacer los servicios públicos de la
sociedad.(Mares, 2009, pág. 68)
IVA
Es un impuesto que grava al valor de las transferencias locales o importaciones de
bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios
prestados.
Impuestos
Los impuestos “son la parte de la renta nacional que el Estado se apropia,
satisfacción de las necesidades públicas, además, se puede concebir que los impuestos son
una reducción de la riqueza privada, adquirida por el Estado o por sus entidades menores,
¡destinada para e! cumplimiento de los fines generales de la vida pública”. (Fernandez,
2010, pág. 43)
Informalidad
Los autores (Robles & Martínez, 2018)define la informalidad como síntoma de baja
productividad y de poco desarrollo para un país, y es común que esté asociada con el
desempleo, el ambulantaje, la falta de tecnología y la carencia de seguridad social, así
como con los efectos negativos en la recaudación fiscal.
Política fiscal
Es la parte de la política que regula y vigila los gastos de la economía del Estado y la
forma en la que esos gastos se realizan. Dichos gastos son recaudados por medio de los
impuestos, que también deben de ser vigilados para que cumplan su verdadera función.
Presupuesto General del Estado
El Ministerio de Economía y Finanzas(Ministerio d. E., 2018) puntualiza que “El
Presupuesto General del Estado es la estimación de los recursos financieros que tiene el
Ecuador; es decir, aquí están los Ingresos (venta de petróleo, recaudación de impuestos,
etc.) pero también están los Gastos (de servicio, producción y funcionamiento estatal para
educación, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc. de acuerdo
23
a las necesidades identificadas en los sectores y a la planificación de programas de
desarrollo).
RISE
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, creado por la admiración tributaria,
es un sistema de incorporación voluntaria que facilita y simplifica el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales o anuales.
RUC
Registro Único de Contribuyentes, “es un instrumento que tiene por función registrar
e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar esta información a
la Administración Tributaria. Sirve para realizar alguna actividad económica de forma
permanente u ocasional en el Ecuador. Corresponde al número de identificación asignado a
todas aquellas personas naturales y/o sociedades, que sean titulares de bienes o derechos
por los cuales deben pagar impuestos”
Subempleo
El subempleo se da en el momento en que alguien que cuenta con determinadas
capacidades para cierta ocupación, o cargo o puesto de trabajo pero que no se ocupa
plenamente, eligiendo por diferentes situaciones emplearse en puestos inferiores y con
sueldos iguales. (Rombiola, 2012).
2.5. Marco Legal
El desarrollo del presente proyecto de investigación se fundamenta en la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, Resolución No. 009, publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 38 del 14 de junio del 2005 se expidió la
Codificación del Código Tributario y que, mediante Resolución No. 26, publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 463 del 17 de Noviembre del 2004 se expidió la
Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, con la finalidad de armonizar e
integrar todas las normas dispersas contenidas en los mentados cuerpos legales y sus
distintas reformas; además se incluye la ley de la Constitución de la República del
Ecuador, la Ordenanza del estatuto orgánico por procesos el Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del cantón La Libertad y la Ley Orgánica de Régimen
Municipal, Codificación.
Código Tributario
Art. 1.- Ámbito de aplicación. - Los preceptos de este Código regulan las relaciones
jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o
24
responsables de ellos. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales, provinciales,
municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, así como a las situaciones
que se deriven o se relacionen con ellos (Código Tributario, 2009, pág. 1). Cabe recalcar
que el ámbito de la aplicación del artículo 1, se lo ejecuta a nivel nacional, provincial y
municipal, entendiéndose por tributos los impuestos, las diferentes tasas, y las
contribuciones.
Art. 6.- Fines de los tributos. - Los tributos, además de ser medios para recaudar
ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica general, estimulando
la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de
desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarán una mejor distribución de la renta nacional. (Código Tributario, 2009, pág. 2).
Art. 15.- Concepto. - “Obligación tributaria es el vínculo jurídico personal, existente
entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables
de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley”.
(Código Tributario, 2009, pág. 4).
La Ordenanza del Estatuto Orgánico por procesos del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del cantón La Libertad
Art. 5.- POLITICAS. - Se acogen las siguientes políticas de responsabilidad social.
C) Fortalecer el desarrollo municipal, a base de un óptimo aprovechamiento de los
recursos y esfuerzos sostenidos para mejorar e incrementar los ingresos de recaudación
propia, impuestos, tasas, contribuciones, etc., que permita el autofinanciamiento de los
gastos, mediante un proceso de gerencia social municipal.
Art.57.- La dependencia de Rentas tiene como gestión determinar los tributos
municipales y preparar liquidaciones de carácter tributario que permita el adecuado ingreso
de recursos a la municipalidad para cumplir con sus objetivos.
Art.159.- Son atribuciones y deberes del jefe de turismo, lo que establece este
estatuto orgánico y lo que determine la ley: e) Establecer políticas y planes para involucrar
al sector informal de la economía turística en la formación de microempresas.
Ley Orgánica de Régimen Municipal
Art. 298.- Son ingresos tributarios los que provienen de los impuestos, tasas y
contribuciones especiales de mejoras. Los ingresos originados en impuestos que
comprenden aquellos que expresamente son del dominio municipal, consagrados en esta
Ley, y de los que se benefician como copartícipes de impuestos nacionales.
25
Art. 301.- Son fuentes de la obligación tributaria municipal: a) Las leyes que han
creado o crearen tributos para la financiación de los servicios municipales, asignándoles su
producto, total o parcialmente; b) Las leyes que facultan a las municipalidades para que
puedan aplicar tributos de acuerdo con los niveles y procedimientos que en ellas se
establecen; y, c) Las ordenanzas que dicten las municipalidades en uso de la facultad
conferida por la ley.
Art. 302.- Los impuestos municipales son de exclusiva financiación municipal o de
coparticipación.
Son de exclusiva financiación municipal los que, conforme a disposiciones
constitucionales o legales, se han creado o pueden crearse sólo para la hacienda municipal;
y de coparticipación, los que corresponden a la hacienda municipal como partícipe de la
hacienda estatal.
Los impuestos municipales son de carácter general y particular. Son generales los
que se han creado para todos los municipios de la república o pueden ser aplicados por
todos ellos.
Son particulares los que se han creado sólo en beneficio de uno o más municipios, o
los que se ha facultado crearen algunos de ellos.
Art. 304.- Las municipalidades reglamentarán por medio de ordenanzas el cobro de
sus tributos. La creación de tributos, así como su aplicación se sujetará a las normas que se
establecen en los siguientes capítulos y en las leyes que crean o facultan crearlos.
Ley de Régimen Tributario Interno
Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Régimen Simplificado. - “Para efectos de esta
Ley, pueden sujetarse al Régimen Simplificado los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales que desarrollen actividades de producción,
comercialización y transferencia de bienes o prestación de servicios a consumidores
finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los últimos doce meses
anteriores al de su inscripción, no superen los sesenta mil dólares de Estados Unidos de
América (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad económica no necesiten
contratar a más de 10 empleados”(Ley de Régimen Tributario Interno, 2016, pág. 127).
Constitución de la República
Art. 284.- La política económica,… en el objetivo sexto indica “Impulsar el pleno
empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los derechos
laborales”.(Constitución de la República del Ecuador, pág. 92).
26
Capítulo III
Metodología de la investigación
3.1. Diseño metodológico
En este epígrafe se buscará detallar todos los aspectos concernientes a la
metodología utilizada en el desarrollo del presente proyecto investigativo, lo que servirá
para demarcar el proceso científico e investigativo empleado para responder a las
preguntas de investigación planteadas y alcanzar los objetivos del mismo.
De modo que para iniciar es necesario señalar que el enfoque a utilizar será de tipo
cualitativo, el mismo que según el autor Hernández, Fernández & Baptista (Metodología
de la investigación, 2017, pág. 7) “utiliza la recolección y análisis de los datos para afinar
las preguntas de investigación o revelar nuevas interrogantes en el proceso de
interpretación” a diferencia del cuantitativo que depende en gran manera en la recolección
de variables que puedan ser medidas numéricamente y con las cuales se pretende alcanzar
los resultados para responder las interrogantes planteadas.
Por tanto, el uso de métodos de investigación como entrevistas y encuestas son
esenciales para la etapa en la cual se recabará la información pertinente, debido que
mediante la aplicación de instrumentos como el cuestionario se conocerá acerca del tema
abordado en su contexto natural. En suma, la aproximación cualitativa servirá para
elaborar un diagnóstico inherente al Centro Comercial Buenaventura Moreno ubicado en el
cantón La Libertad de la Provincia de Santa Elena, buscando identificar aspectos diversos
que sirvan para dilucidar la presencia e incidencia de la evasión tributaria en el sector.
En lo concerniente al diseño de investigación del proyecto de investigación, hay que
recalcar que es de tipo no experimental y longitudinal, pues no se inferirá sobre el objeto
de estudio de manera deliberada, esperando observar algún cambio, es decir, se apreciará
en su desempeño normal. Por otro lado, el estudio longitudinal es aquel “que recaba datos
en diferentes puntos del tiempo, para realizar inferencias acerca de la evolución del
problema de investigación o fenómeno, sus causas y efectos” (Hernández et al, 2017, pág.
159), lo que permite acotar que la recolección de datos sobre las variables estudiadas, se
efectuará en un periodo de tiempo establecidoen este caso entre el 2013 y 2017.
Otro aspecto a destacar es que este proyecto de investigación corresponde a un tipo
de investigación básica, la misma que según Behar (Metodología de la investigación, 2008,
pág. 12) es la que se encarga de generar información para coadyuvar con la mejora del
conocimiento de una circunstancia en específico; en otras palabras, mediante el desarrollo
27
de esta investigación se pretende conocer más al respecto del problema de evasión
tributaria particularmente en la localidad demarcada de la provincia de Santa Elena, lo que
servirá para evaluar la incidencia de este fenómeno y las causas detrás de su acaecimiento.
3.2. Tipo de investigación
En lo concerniente al tipo de investigación que se utilizará, se pueden determinar el
alcance descriptivo, explicativo y el de campo. El primero como su nombre lo indica
“busca especificar propiedades y características importantes de cualquier fenómeno que se
analice”(Hernández et al, 2017, pág. 92), lo único que se pretende mediante este tipo de
estudios es recoger información acerca de un concepto en específico, señalando sus
elementos y rasgos particulares, con lo cual se buscará describir el funcionamiento del
Centro Comercial Buenaventura Moreno del cantón La Libertad de la provincia de Santa
Elena, considerando diversos factores que permitan evaluar la incidencia de la evasión
fiscal entre los actores económicos que se desenvuelven en este polo del comercio de la
zona.
Por otro lado, el sentido explicativo es aquel se emplea para conocer las razones
detrás de la ocurrencia de un determinado hecho o situación, especificando la relación
causa-efecto de las variables consideradas (Sierra, 2012, pág. 10), lo cual servirá para
identificar por qué en la localidad observada existen prácticas desleales, que afectan a la
administración tributaria del país, señalando los motivos que impulsan a los individuos que
caen en esta mala práctica comercial.
Por último, la investigación de campo es aquella que se vuelve primordial para el
enfoque cualitativo del trabajo, debido a que sirve para obtener una lectura más específica
de la realidad (Soto & Durán, pág. 253), mediante la utilización de métodos de
investigación para la recolección de datos que infieran de manera directa sobre el objeto de
estudio, como lo son las entrevistas y encuestas.
En lo que respecta a las técnicas de investigación empleadas para la realización de
esta investigación se encuentra el modo inductivo y analítico. El primero es aquel proceso
que parte de lo particular o específico hacia lo más general o universal (Jara, 2018, pág.
45), es decir, se partirá de una premisa o idea, para luego alcanzar un resultado que denote
una concepción general al respecto de una situación a estudiar. Por su parte, el analítico es
aquel “que distingue las partes de un todo y procede a la revisión ordenada de cada uno de
los elementos por separados”(Maya, 2014, pág. 13), con lo cual se buscará comprender al
fenómeno de la evasión tributaria en su esencia, sintetizando los elementos que infieren
28
sobre la incidencia de la misma, observando cada uno de los factores que intervienen en la
decisión de incurrir en estos actos por parte de los agentes comerciales involucrados.
3.3. Población y muestra
Ajustándose a la investigación cualitativa y de campo que se pretende efectuar, es
importante referirse a los elementos determinantes a la hora de ejecutar la aplicación de las
encuestas o entrevistas. De modo que por población estadística se considera al conjunto de
todos los casos que concuerdan con determinadas especificaciones (Hernández et al, 2017,
pág. 174), mientras que la muestra es un segmento o subgrupo de la población, la misma
que será objeto de recolección de datos. En consecuencia, durante este apartado se
presentará el cálculo de la muestra que servirá para determinar el número de encuestas a
realizar en la localidad designada.
Para determinar la población de estudio hay que partir de la consideración de que la
investigación de campo estará determinada por el Centro Comercial Buenaventura Moreno
del cantón La Libertad de la provincia de Santa Elena, edificación que se encuentra
conformada por gran cantidad de locales comerciales, puestos de negocios e islas que
sirven como lugar para que los individuos dispongan de sus bienes o servicios para su
comercialización. Por tanto, la cifra asciende a 596 locales comerciales y 71 islas, lo que
para propósitos de facilitar el trabajo se agrupa en una cantidad de 667 unidades. Con lo
cual, al conocer la población finita sobre la cual se desarrollará la recolección de datos, se
utilizará la formula estadística correspondiente, la misma que considera los elementos a
continuación.
N= Población; 667
P= Probabilidad de éxito; 0,5
Q= Probabilidad de fracaso; 0,5
E= Margen de error; 5%
Z= Nivel de confianza; 1,96
n= Muestra;
( )
( )
~ 250 encuestas
29
Por tanto, el número de encuestas a realizar para que la investigación de campo sea
concluyente y significativa, ascenderá a la aplicación de un cuestionario a 250 locales
comerciales, que estarán representados por los propietarios, gerentes o administradores de
cada uno.
3.4. Técnicas de recopilación de datos
Para la recolección de datos se utilizarán diversos métodos, los mismos que se
adaptan al enfoque y alcances de la presente investigación, para citar los de mayor
trascendencia se tiene a las encuestas y entrevistas como instrumentos imperantes en la
obtención de información de la localidad del Centro Comercial Buenaventura Moreno,
exhibiendo datos del fenómeno en el contexto natural en el cual se desenvuelve.
3.4.1. Encuestas. Según López & Fachelli (2015, pág. 8) una encuesta es “una
técnica de recogida de datos a través de la interrogación de los sujetos cuya finalidad es la
de obtener de manera sistemática medidas sobre los conceptos que se derivan de una
problemática de investigación previamente construida”, de forma que a través de la
utilización de un cuestionario, se podrá recabar información sobre la realidad que
demarque el objeto de estudio.
3.4.2. Entrevistas. Por otro lado, la entrevista se constituye como una “técnica de
gran utilidad en la investigación cualitativa para recabar datos; se define como una
conversación que se propone un fin determinado distinto al simple hecho de
conversar”(Díaz, Torruco, Martínez, & Varela, 2013, pág. 163). Al respecto, se aplicará un
cuestionario a personas conocedoras y especializadas en el tema de la evasión fiscal en el
comercio.
3.5. Técnicas de análisis y procesamiento de información
La fase de análisis corresponde al eslabón detrás de cualquier investigación
científica, mediante la cual se realiza el acercamiento a responder a los objetivos que dan
cabida al desarrollo del mismo. De modo tal, que se precisa del empleo de técnicas que
permitan favorecer el esclarecimiento de los resultados alcanzados, de modo que
vislumbren la orientación del estudio de manera satisfactoria. En otras palabras, abarca los
procedimientos que se emplearán para identificar el contexto del fenómeno que se estudie,
pudiendo incidir sobre su determinación y posible solución.
Debido a que el enfoque será de tipo cuantitativo y se dispone de la utilización de
instrumentos indagatorios como la encuesta y la entrevista, las técnicas de análisis se
encuentran demarcadas por el procesamiento de la información recolectada. La etapa de
procesamiento de la información se encuentra estrechamente ligada a la recolección de
30
datos, pues no podría realizarse si las fuentes primarias y secundarias utilizadas no
brindaren los recursos empíricos o estadísticos para efectuar una síntesis o análisis
respectivo, lo que servirá a su vez para responder a las preguntas de investigación
planteadas.
Para propósitos de este trabajo, el procesamiento de la información iniciará con la
tabulación de los resultados alcanzados a través de la aplicación de las encuestas y las
entrevistas, instrumentos que se les aplicará a los actores económicos que participan con
sus operaciones comerciales en el Centro Comercial Buenaventura Montero. Para lo cual
se utilizarán herramientas computarizadas para facilitar el orden matricial de los datos
recabados, siendo la hoja de cálculo Excel la que primará en esta etapa.
Luego del ordenamiento sistematizado e integral de cada una de las respuestas a las
preguntas plasmadas en el formato de las encuestas y entrevistas, se procederá con la
conformación de tablas y figuras que permitan observar de manera didáctica las
principales características de los individuos que fueron objeto de estudio. Las que llevarán
su respectiva síntesis para inferir de manera analítica sobre condiciones puntuales en torno
a aspectos generales (edad, sexo) y particulares (cultura tributaria, tipo de negocio) que
muestren dichos agentes económicos del centro comercial estudiado.
Habiendo efectuado estos pasos previos, la etapa final conllevará la realización de
las conclusiones de las encuestas y entrevistas, que reflejarán la esencia de los resultados
recabados mediante las técnicas de recolección de datos.
31
Capítulo IV
Análisis de resultados
4.1. Interpretación de resultados
Las encuestas efectuadas en el Centro Comercial Buenaventura permitieron recabar
una serie de datos respecto de la situación que presentan los actores económicos que
efectúan sus actividades comerciales en este polo del comercio del cantón La Libertad. En
este sentido, se organizarán y tabularán los datos recolectados con la finalidad de obtener
información relevante que permita comprender el fenómeno estudiado en la presente
investigación.
Tabla 4. Distribución de las edades de los comerciantes
Del Centro Comercial Buenaventura Moreno
Rango de edad Comerciantes Porcentaje
16-22 47 19%
22-28 59 23%
28-34 39 16%
34-40 32 13%
40-46 30 12%
46-52 17 7%
52-58 18 7%
58-64 8 3%
Total 250 100%
Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas expresado
En unidades y porcentajes. Elaboración propia.
Según la tabla No. 4, se puede apreciar que los comerciantes del Centro Comercial
Buenaventura Moreno cuentan con edades que van desde los 16 hasta los 64 años. La
concentración de las edades se ubica entre los 16 hasta los 34 años y la edad típica de los
comerciantes es de 25 años.
32
Figura 4. Edad de los comerciantes Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en porcentajes. Elaboración propia
Como se puede observar en la figura no. 4, los comerciantes que operan en los
locales del Centro Comercial Buenaventura Moreno, cuentan con edades que van desde los
16 hasta los 64 años. Entre 22 a 27 años se concentra un 23%. El 19% era menor a los 21
años, y el 16% edades entre 28 a 33 años. Las personas que superan los 34 hasta los 64
años de edad, representaron un 42% de la distribución.
Tabla 5. Sexo de los comerciantes del Centro
Comercial Buenaventura Moreno
Sexo Comerciantes Porcentaje
Masculino 141 44%
Femenino 109 56%
Total 250 100%
Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en unidades y porcentajes. Elaboración propia.
La tabla No. 5 nos muestra que en lo que respecta al sexo de los comerciantes se
aprecia que de las 250 personas que conforman la muestra, 141 fueron del sexo femenino y
los 109 restantes corresponden al sexo masculino.
Figura 5. Sexo de los comerciantes. Adaptado con base en
Las Encuestas realizadas. Expresado en porcentajes.
Elaboración propia
19%
23%
16% 13% 12%
7% 7%
3%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
16-22 22-28 28-34 34-40 40-46 46-52 52-58 58-64
Po
rce
nta
jes
Edades
44%
56%
Masculino Femenino
33
En la figura No. 5 podemos visualizar que en el Centro Comercial Buenaventura
Moreno que de los encuestados el 56% es de sexo femenino y el 44% de sexo masculino.
Tabla 6. Nivel de estudio de los comerciantes del
Centro Comercial Buenaventura Moreno
Nivel de estudios Comerciantes Porcentaje
Primaria 16 6%
Secundaria 163 65%
Universitaria 71 28%
Otro 0 0%
Total 250 100%
Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en unidades y porcentajes. Elaboración propia
En lo que concierne al nivel de estudio de los comerciantes, la Tabla 6 presenta que,
de la muestra de 250 personas, 163 culminaron el bachillerato, 71 comerciantes
continuaron con sus estudios universitarios, y 16 comerciantes solo terminaron el nivel
primario.
Figura 6. Nivel de estudio de los encuestados. Adaptado con base
En las encuestas realizadas. Expresado en porcentajes
Elaboración propia
En la figura No. 6 se puede apreciar el nivel de estudio de los encuestados en el
Centro Comercial Buenaventura Moreno, el 65% culminaron el bachillerato, el 28%
cumplieron a la enseñanza universitaria, mientras que un 7% pertenece al grupo cuyo
máximo grado de educación es la primaria, siendo principalmente recurrente en personas
con edad avanzada.
6%
65%
28%
Primaria Secundaria Universitaria Otro
34
Pregunta 1
¿A qué actividad económica se dedica?
Tabla 7. Actividad económica de los comerciantes del
Centro Comercial Buenaventura Moreno
Actividad económica Comerciantes Porcentaje
Comercio de productos 151 61%
Comidas y bebidas 13 5%
Prod. Tecn. Y comunicación 64 26%
Artesanías 16 6%
Otra 6 2%
Total 250 100%
Fuente. Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en unidades y porcentajes. Elaboración propia
La Tabla No. 7 presenta las actividades económicas desarrolladas en el Centro
Comercial Buenaventura Moreno, de las cuales 151 comerciantes se dedican al comercio
de productos varios, 64 efectúan actividades relacionadas con la producción de tecnologías
y comunicación, refiriéndose a la comercialización de teléfonos celulares y arreglo de los
mismos, así como a la venta de bienes electrodomésticos, 16 a la elaboración de artesanías,
13 a comidas y bebidas y 6 comerciantes a otras actividades.
Figura 7. Actividad económica de los comerciantes. Adaptado con base en las encuestas
Realizadas. Expresado en porcentajes. Elaboración propia
En la figura No. 7 los resultados alcanzados permiten ver que la mayoría (61%) de
estos se dedican al comercio de productos varios, de igual forma, el 26% efectúan
actividades relacionadas con la producción de tecnologías y comunicación, y arreglo de los
mismos, la elaboración de artesanías se encuentra agrupadas en el 6% de los encuestados,
61%
5%
26%
6% 2%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Comercio deproductos
Comidas ybebidas
Prod. Tecn. Ycomunicación
Artesanías Otra
Po
rce
nta
jes
35
mientras que el 5% se dedica a vender comidas y bebidas de todo tipo a los consumidores
que día a día visitan el lugar.
Pregunta 2
Aproximadamente, ¿en qué niveles de ventas mensuales se encuentra su negocio?
Tabla 8. Nivel de ventas mensuales de los locales encuestados
En el Centro Comercial Buenaventura Moreno
Nivel de ventas mensuales Comerciantes Porcentaje
De 0 a 1000 7 3%
1001- 2000 36 15%
2001- 3000 6 2%
3001- 4000 195 78%
Más de 4000 6 2%
Total 250 100%
Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en
Unidades y porcentajes. Elaboración propia
La pregunta No. 2 fue concebida para conocer la magnitud de los ingresos percibidos
en las operaciones comerciales que se realizan en el Centro Comercial Buenaventura
Moreno. En este sentido, la Tabla no. 8 refleja quede la muestra de 250 comerciantes, 6 de
los encuestados se ubican en el nivel mayor de US$ 4000 de ventas mensuales, mientras
que el valor mínimo de menos de 1000 dólares se tiene a 7 comerciantes, y 195 registran el
mayor número de ingresos por ventas mensuales que van de US$ de 3001 a 4000,
ascendiendo a $3,500 las ventas típicas.
Figura 8. Nivel de ventas mensuales. Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en porcentajes. Elaboración propia.
3$
15%
2%
78%
2%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
De 0 a 1000 1001- 2000 2001- 3000 3001- 4000 Más de 4000
Po
rce
nta
jes
36
En la Figura No. 8 de acuerdo a la muestra de 250 comerciantes, se aprecia que sólo
el 2% se refleja un nivel de ingresos mayor a US$ 4000 de ventas, mientras que el 3%
refleja ventas menores a 1000 dólares; mientras que el 78% de los comerciantes generan
ingresos por ventas de entre $3,000 a $4,000.
Pregunta 3
¿Conoce usted acerca de sus obligaciones con el Servicio de Rentas Internas?
Tabla 9. Conocimiento de las obligaciones tributarias de los
Comerciantes del Centro Comercial Buenaventura Moreno
Conocimiento de las obligaciones Comerciantes Porcentaje
Nada 22 9%
Poco 93 37%
Algo 106 42%
Mucho 29 12%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado
En Unidades y porcentajes. Elaboración propia
La pregunta 3, que inquiere sobre el conocimiento del personal involucrado en el
Centro Comercial Buenaventura Moreno, acerca de las obligaciones que mantiene como
sujeto pasivo ante la autoridad tributaria del país, el SRI, la Tabla No.9 expone que del
total de la muestra de 250 comerciantes, 106 señaló que si posee cierto grado de
conocimiento de las obligaciones que mantiene, 93 de los encuestados afirmó conocer
poco al respecto, 29 manifestó estar plenamente al tanto de los deberes tributarios que
recaen sobre la operación económica efectuada y 22 encuestados no tienen conocimiento
del tema.
Figura 9. Conocimiento acerca de las obligaciones tributarias.
Adaptad Con base en las encuestas realizadas. Expresado en
Porcentajes. Elaboración propia.
9%
37% 42%
12%
Nada Poco Algo Mucho
37
La figura No. 9 refleja que un 9% de los encuestados no conocen nada inherente a
sus responsabilidades impositivas, un 37% afirmó conocer poco al respecto de esta
responsabilidad fiscal. Un 42% señaló que, si posee cierto grado de conocimiento sobre el
tema, y sólo un 12% manifestó estar al tanto de los deberes tributarios.
Pregunta 4
¿Qué impuestos conoce?
Tabla 10 ¿Qué impuestos conoce?
Impuestos que conoce Comerciantes Porcentaje de la muestra
IVA 205 82%
Renta 141 56%
ICE 29 12%
ISD 22 9%
Tierras rurales 16 6%
Activos en el exterior 13 5%
Vehículos 22 9%
Botellas plásticas 10 4%
Total 458 - Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado
En unidades y Porcentajes. Elaboración propia
La pregunta 4 hace alusión al conocimiento tributario que mantienen los
encuestados, clasificando los tributos por el tipo o tipos de impuestos. La Tabla No. 10
muestra que 205 encuestados afirmó conocer acerca del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), 141 comerciantes comentaron que saben de qué se trata el impuesto a la renta. En
menor proporción 112 encuestados sostiene tener un menor conocimiento en tributos como
el Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) o el
Impuesto a las Tierras Rurales.
38
Figura 10. Que impuestos conoce. Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en
Porcentajes. Elaboración propia
Como muestra la Figura No. 10 que indaga sobre el tipo de impuestos que conoce, se
evidencia que el 82% afirmó conocer acerca IVA, el 56% acerca del impuesto a la renta.
Existe una menor proporción de comerciantes con conocimiento en tributos como el
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) o el
Impuesto a las Tierras Rurales, con un 12%, 9% y 6% respectivamente.
Pregunta5
¿Le interesaría acceder a una capacitación para conocer más al respecto del sistema
tributario y cómo funcionan los impuestos?
Tabla 11. Predisposición a capacitación continua
Interesado en capacitación Comerciantes Porcentaje
Si 135 54%
No 32 13%
Tal vez 83 33%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en unidades y porcentajes. Elaboración propia
La pregunta 5 requirió sobre la predisposición del comerciante para acceder a una
capacitación en la que se le otorgaran las herramientas para comprender el funcionamiento
de los impuestos, como muestra la Tabla No. 11, existen 135 comerciantes que se
mostraron prestos a incursionar en este proceso de aprendizaje, conscientes de la necesidad
que conlleva aprender sobre el régimen impositivo que opera en el país, 83 señalaron que
podría existir la posibilidad de asistir a una capacitación siempre y cuando se ajuste a sus
82%
56%
12% 9% 6% 5% 9% 4%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
IVA Renta ICE ISD Tierrasrurales
Activosen el
exterior
Vehículos Botellasplásticas
Po
rce
nta
jes
39
jornadas y tiempos de trabajo. Mientras que 32 comerciantes rechazaron la posibilidad de
recibir un aprendizaje de este tipo.
Figura 11. Predisposición en capacitación. Adaptado con base
En las Encuesta Realizadas. Expresado en porcentajes.
Elaboración propia.
La Figura No. 11 evidencia que, de acuerdo a la pregunta planteada, el 54% de los
comerciantes mostraron cierto interés en la capacitación, el 33% indicó que tal vez irían a
una capacitación; y, el 13% se rehúsa a recibir dicha capacitación.
Pregunta 6
¿Sobre qué tema le gustaría ser capacitado?
Tabla 12. Temas de capacitación
Temas de capacitación Comerciantes Porcentaje
Facturación 80 23%
Declaración IVA 115 33%
Impuesto a la renta 58 16%
Retención del IVA 54 15%
Retenciones de impuesto a la renta 45 13%
Otros 0 0%
Total 352 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado
En unidades y porcentajes. Elaboración propia
La Tabla No.12 presenta los resultados recabados que permiten evidenciar que
aprender a realizar las declaraciones del IVA se vuelve una de las connotaciones de mayor
trascendencia, pues 115 comerciantes señalaron que conocer más acerca de este concepto
sería lo ideal. Así mismo, se aprecia que 80 comerciantes ven la necesidad de capacitarse
en temas como la facturación, el impuesto a la renta 58 encuestados, la retención del IVA
54, sobre tema de las retenciones del impuesto a la renta 45 comerciantes ya que estas son
otras de las aristas necesarias de comprensión entre los comerciantes.
54%
13%
33% Si
No
Talvez
40
Figura 12.Temas de capacitación. Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en
Elaboración propia
Los resultados que se observan en la Figura No. 12, evidencia que de los
comerciantes encuestados el 33% demuestra interés sobre aprender a realizar las
declaraciones del IVA, además, se aprecia que capacitarse en temas relacionados como la
facturación existe un 23%, en temas del impuesto a la renta un 16%, en retención del IVA
un 15% y en retenciones del impuesto a la renta un 13% de los comerciantes.
Pregunta 7
En su opinión, ¿Porque considera que se deben pagar los impuestos?
Tabla 13. Razones para pagar impuestos
Por qué considera que se deben pagar impuestos Comerciantes Porcentaje
Es una forma solidaria de redistribuir la riqueza 16 6%
La ley obliga 87 35%
Contribuir con los ingresos del Estado 147 59%
Otros 0 0%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en unidades y
Porcentajes. Elaboración propia.
La Tabla 13 presenta los resultados sobre el conocimiento que tienen los
comerciantes que conformaron la muestra de estudio relacionado con las funciones de los
tributos. De forma que, la mayor parte de ellos, 147 sostuvo que los impuestos sirven para
contribuir con los ingresos del Estado, los mismos que permiten financiar el gasto público.
Una tercera parte de la distribución poblacional de 87 encuestados recalcó que la razón por
la que se pagan tributos es porque se encuentran obligados por ley a hacerlo, sin estar
conscientes del uso o finalidad que persiguen los recursos recabados. Y una pequeña parte
23%
33%
16% 15% 13%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Facturación Declaración IVA Impuesto a larenta
Retencios deIVA
Retenciones deimpuesto a la
renta
Po
rce
nta
jes
41
del total de 16 individuos encuestados comentó de qué los tributos se articulan como una
forma solidaria para redistribuir la riqueza en la sociedad ecuatoriana.
Figura 13.Razones para pagar impuestos. Adaptado con base en las encuestas
Realizadas. Expresado en porcentajes. Elaboración propia
De acuerdo a la Figura No. 13 de las razones para pagar impuestos la mayor parte de
los comerciantes, el 59% sostuvo que los impuestos sirven para contribuir con los ingresos
del Estado, el 35% recalcó que la razón por la que se pagan tributos porque la ley los
obliga y el 6% de los encuestados comentó que es una forma solidaria para redistribuir la
riqueza.
Pregunta 8
¿Conoce usted lo que es el fraude o evasión fiscal?
Tabla 14. Conoce acerca del fraude fiscal
Conoce el fraude fiscal Comerciantes Porcentaje
Si 138 55%
No
112
45%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en unidades y porcentajes. Elaboración propia
La pregunta 8 buscaba interrogar sobre el fraude o evasión fiscal, la Tabla 14 refleja
que 138 comerciantes comentaron que si han escuchado o han tenido algún acercamiento a
este concepto; mientras que los 112 comerciantes restantes sostuvieron no conocer al
respecto de esta circunstancia.
6%
35%
59%
Es una forma solidariade redistribuir lariqueza
La ley obliga
Contribuir con losingresos del Estado
42
Figura 14.Conoce acerca del fraude fiscal. Adaptado
Con base en las encuestas realizadas. Expresado en
Porcentajes. Elaboración propia
La Figura No. 14, evidencia la pregunta sobre el conocimiento acerca del fraude
fiscal y se obtuvieron de resultados que el 55% de los encuestados comentaron que, si han
escuchado sobre el fraude fiscal, y el 45% afirmó no conocer al respecto, pues gran parte
no está consciente de en qué momento pueden recaer sobre esta práctica.
Pregunta 8.1
De haber elegido Si en la pregunta anterior, proceda con la 8.1 y 8.2: En su opinión,
el fraude fiscal está justificado porque:
Tabla 15. Razones que justifican el fraude fiscal
Justificación del fraude fiscal Comerciantes Porcentaje
Lo que se paga al Estado es excesivo 26 17%
A veces hay que recurrir a esto para salir adelante 22 14%
Los que más tienen no pagan lo que corresponde 38 25%
El control del fraude no es eficaz 22 14%
Hacerlo no perjudica a nadie 45 29%
El fraude no es justificable 0 0%
Total 153 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en unidades
Y porcentajes. Elaboración propia.
La pregunta 8.1 que está ligada a la pregunta anterior, en Tabla no. 15 se aprecia que
45 comerciantes señalaron que el fraude fiscal se justifica por que hacerlo no perjudica a
nadie, mientras que 38 comerciantes indicaron que el sistema es injusto, ya que lo que más
tienen no pagan lo que corresponde, 26 de ellas indicaron que lo que se paga al Estado es
excesivo, mientras que en la opción a veces hay que salir recurrir a esto para salir adelante
y el control del fraude no es eficaz 22 comerciantes respectivamente.
55%
45%
Si No
43
.
Figura 15.Razones que justifican el fraude fiscal. Adaptado con base en las encuestas
Realizadas. Expresado en porcentajes. Elaboración propia.
Mediante esta interrogante, se buscó identificar las principales razones por las que
los individuos suelen recaer en este escenario de ilegalidad. Con lo cual, se aprecia en la
Figura 15 que un 29% de los encuestados sostuvieron que ejercer estas prácticas no
perjudican a nadie, por lo que no ven ninguna razón por qué no hacerlo. Un 25% del total
consideran que el sistema tributario es hasta cierto punto injusto, pues para ellos, los más
ricos no pagan lo que corresponde, siendo estos los que proliferan el fraude fiscal en el
país, denotando así el calco del contexto a nivel local. Una circunstancia que resalta es que
un 14% supo comentar que a veces les toca recurrir a este procedimiento para salir
adelante, pues para muchos el costo del pago de tributos suele ser representativo.
Pregunta 8.2
¿Conoce las sanciones que conlleva el fraude fiscal?
Tabla16. Conocimiento acerca de las sanciones del fraude fiscal
Conoce las sanciones Comerciantes Porcentaje
Si 71 51%
No 67 49%
Total 138 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en unidades y
Porcentajes. Elaboración propia.
En la pregunta 8.2 se buscó inferir sobre otro aspecto ligado al fraude fiscal, de los
cuales 71 de los comerciantes encuestados manifestó que, si conocen de las sanciones que
este conlleva, mientras que 67 de los comerciantes desconocen sobre este tema
17% 14%
25%
14%
29%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Lo que sepaga al
Estado esexcesivo
A veces hayque recurrir aesto para salir
adelante
Los que mástienen no
pagan lo quecorresponde
El control delfraude no es
eficaz
Hacerlo noperjudica a
nadie
Po
rce
nta
jes
44
Figura 16. Conocimiento acerca de las sanciones del fraude
fiscal Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en porcentajes. Elaboración propia.
En la Figura No. 16, se puede apreciar que el 51% de los comerciantes manifestó
tener conocimientos de las sanciones que conllevan el fraude o evasión fiscal, mientras que
el 49% de los comerciantes no tienen conocimiento de lo mencionado.
Pregunta 9
¿Ha tenido algún inconveniente con sus obligaciones tributarias?
Tabla 17. Inconvenientes con las obligaciones tributarias
Algún inconveniente con obligaciones Comerciantes Porcentaje
Nunca 167 67%
Pocas veces 67 27%
Regularmente 13 5%
Siempre 3 1%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en
Unidades y Porcentajes. Elaboración propia.
En relación a la pregunta No.9 que trata el tema de los inconvenientes con las
obligaciones tributarias, en la Tabla adjuntase puede apreciar lo siguiente: 167
comerciantes reportaron que nunca han tenido inconvenientes con sus obligaciones
tributarias, 67 comerciantes manifestaron que en pocas veces se han enfrentado a
dificultades en sus obligaciones fiscales con el SRI, 13 de ellos señalaron que
regularmente tienen inconvenientes con sus obligaciones tributarias; mientras que
solamente 3 comerciantes dicen tener algún tipo de dificultades en determinar sus
obligaciones impositivas.
51%
49%
Si No
45
Figura. 17. Inconvenientes con las obligaciones tributarias. Adaptado
Con Base en las encuestas realizadas. Expresado en porcentajes.
Elaboración propia
En la Figura No. 17 se evidencia que el 67% de los comerciantes encuestados
reportó que nunca han tenido inconvenientes en sus obligaciones tributarias, el 27% de los
comerciantes manifestó que pocas veces han tenido alguna dificultad, y solamente un 6%
indicó regularmente y casi siempre han tenido problemas en sus obligaciones tributarias.
Pregunta 10
¿Qué le impide estar al día en sus obligaciones tributarias?
Tabla 18. Razones por las que no está al día en las obligaciones tributarias
Qué le impide estar al día Comerciantes Porcentaje
El SRI no llega al sector 10 4%
Falta de recursos económicos 71 28%
Falta de tiempo 44 18%
Falta de conocimientos 42 17%
Nunca me atraso en las obligaciones 80 32%
Otro 3 1%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en Unidades y
Porcentaje. Elaboración propia.
La Tabla No. 18 muestra que 80 comerciantes indicaron que nunca se han atrasado
en sus obligaciones, 71 mencionaron que la falta de recursos económicos le impide estar al
día en sus obligaciones tributarias, mientras que 44 comerciantes respondieron que, por
falta de tiempo, otros 42 por falta de conocimientos, 10 mencionaron que el SRI no llega al
sector y por último 3 de ellos una opinión diferente.
67%
27%
5% 1%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Nunca Pocas veces Regularmente Siempre
Po
rce
nta
jes
46
. Figura 18. Razones por las que no está al día en las obligaciones tributarias. Adaptado
Con base en las encuestas realizadas. Expresado en porcentajes. Elaboración propia.
La Figura No. 18 muestra que el 28% de los comerciantes aduce la falta de recursos
económicos como una de las principales causas para no poder cancelar las obligaciones
tributarias. Mientras que el 18% opinó que la razón para consistía en la falta de tiempo, el
17% de los comerciantes sostuvo que era por falta de conocimientos. Una de las razones
de menor incidencia fue porque el SRI no llega al sector. Por último, se identifica que un
32% de los comerciantes nunca mostró atraso en sus obligaciones.
Pregunta 11
¿Cómo considera usted que se lograría reducir la incidencia del fraude fiscal?
Tabla 19. Como se reduciría el fraude fiscal
Como se reduciría el fraude fiscal Comerciantes Porcentaje
Reduciendo los impuestos 52 21%
Capacitando a los contribuyentes 142 57%
Aumentando la presencia del SRI en la zona 56 22%
Otra 0 0%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en
Unidades y porcentajes. Elaboración propia.
En la Tabla No. 19, de la interrogante como se reduciría el fraude fiscal, 142 de los
comerciantes encuestados comentaron que para lograr reducir la incidencia del fraude
fiscal es necesario que se capaciten a los contribuyentes, mientras que 56 de ellos
sostuvieron que se precisa de que el SRI mantenga una mayor cobertura de sus servicios en
la zona, reducir los impuestos fue una condición expuesta por 52 comerciantes.
4%
28%
18% 17%
32%
1%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
El SRI no llegaal sector
Falta derecursos
Falta detiempo
Falta deconocimientos
Nunca meatraso en lasobligaciones
Otro
Po
rce
nta
jes
47
Figura 19. Como se reduciría el fraude fiscal. Adaptado con base en las encuestas
Realizadas. Expresado en porcentajes. Elaboración propia
El Gráfico No.19 permite visualizar que el 57% de los comerciantes comentaron que
para lograr reducir la incidencia del fraude fiscal es necesario que se capaciten a los
contribuyentes, mientras que el 22% sostuvo que se precisa que se aumente la presencia
del SRI en la zona y el 21% contestaron que reduciendo los impuestos.
Pregunta 12
¿Está registrado en el Servicio de Rentas Internas?
Tabla 20. Registrado en el SRI
Cuenta con Comerciantes Porcentaje
RUC 87 35%
RISE 77 31%
Ninguno 86 34%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas. Expresado en unidades y
Porcentajes. Elaboración propia.
La pregunta No. 12 determinó si los locales comerciales se encontraban funcionando
bajo el esquema RUC, bajo RISE o sin pertenecer a ninguno de estos. La Tabla No. 20
refleja que 87 de los comerciantes se encuentran bajo la denominación del RUC; 77 optan
por apegarse a los beneficios y modalidades que ofrece el RISE; dejando como resultado
que el restante de 86 comerciantes no utiliza ninguno de estos instrumentos para efectuar
sus actividades comerciales.
21%
57%
22%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
Reduciendo losimpuestos
Capacitando a loscontribuyentes
Aumentando lapresencia del SRI en la
zona
Po
rce
nta
jes
48
Figura 20.Registrado en SRI. Adaptado con base en
En las encuestas realizadas. Expresado en porcentajes
Elaboración propia
De acuerdo a la Figura No. 20 se puede apreciar que el 35% se encuentra registrado
en el RUC, bajo el sistema RISE el 31%, y el 34% sostuvo no estar registrado bajo
ninguna modalidad.
Pregunta 13
¿Emite factura al realizar sus ventas?
Tabla 21. Emite facturas cuando realiza una venta
Emite facturas Comerciantes Porcentaje
Si 16 6%
No 87 35%
De vez en cuando 147 59%
Total 250 100% Fuente: Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Expresado en unidades y porcentaje. Elaboración propia.
La Tabla No. 21 que presenta los resultados obtenidos al formular la pregunta 13,
que trata sobre la emisión o no de la factura al momento de realizar una transacción
comercial. De los 250 comerciantes investigados, sólo 16 comerciantes de los locales
comerciales encuestados entrega de manera permanente facturas a sus clientes, 87
35%
31%
34%
RUC RISE Ninguno
49
comerciantes no hacen uso de este mecanismo, mientras que la mayoría de ellos, es decir
147 comerciantes lo hace de vez en cuando.
Figura 21.Emite facturas cuando realiza una venta. Adaptado
Con base en las encuestas realizadas. Expresado en porcentajes.
En la Figura No. 21, se observa que el 59% de los comerciantes afirmó que de vez en
cuando emite facturas, en otras palabras, las emite cuando el cliente lo solicita. Por otro
lado, se tiene que el 35% de los comerciantes no entrega facturas; y, solamente un 6% de
ellos entregan facturas a sus clientes.
6%
35%
59%
Si
No
De vez en cuando
50
Resultados de las entrevistas
Con respecto al tema de estudio para conocer el criterio u opinión referente a la
presente investigación, se ejecutaron entrevistas; la cual consta de ocho preguntas.
Entrevista # 1. Antonio Espinoza Infante
El Sr Antonio Espinoza Infante, es un comerciante desde temprana edad, tuvo como
objetivo trabajar con la gente para mejorar la organización del cantón, dedicado a la
política por 26 años; en el año 1998 fue elegido Concejal cantonal, el año 1999 vicealcalde
del cantón La Libertad. En el 2013 crea el partido 103 Movimiento Libertad
Independiente, donde en el año 2014 el pueblo lo elige como Alcalde del cantón.
1. ¿Cuáles cree usted que son las causas por las cuales los contribuyentes
pueden incurrir en una situación de evasión fiscal?
La situación económica por la que atraviesa actualmente el país; negligencia por
parte de ciertos contribuyentes que, aun sabiendo de sus obligaciones, hacen caso omiso a
los mismos. Además, al no dar importancia a sus obligaciones tributarias en razón de que
la institución municipal no ejecuta los procedimientos de recuperación de cartera, como las
acciones coactivas y medidas cautelares.
2. ¿Usted considera que dentro del Centro Comercial Buenaventura Moreno
existen contribuyentes que practican la evasión fiscal de manera consciente?
Totalmente de acuerdo, existen contribuyentes que evaden de forma voluntaria sus
obligaciones, no reportando sus ingresos, además ciertos están atrasados en sus impuestos
que cuando se clausura los establecimientos, cumplen dichas obligaciones, es decir esperan
a ser sancionados.
3. Según su criterio, ¿Cómo se propiciaría la eliminación de la práctica
tributaria evasiva en el país?
La evasión de obligaciones únicamente se eliminaría con las aplicaciones de las
medidas sancionadoras contempladas dentro de las ordenanzas, códigos y leyes vigentes,
siendo esta una medida con la cual se ha comprobado el cumplimiento parcial o total de
dichas obligaciones.
4. ¿Considera que los ingresos tributarios recaudados por el Estado no cumplen
su propósito de redistribución de ingresos?
Totalmente de acuerdo, para citar como ejemplo tenemos los ingresos generados por
la refinería del cantón La Libertad, lo cual deberían ser reinvertidos en el cantón, para el
desarrollo socioeconómico del mismo y progreso de sus habitantes.
51
5. A su criterio. ¿Cuáles son las Políticas Públicas aplicables para la evasión
fiscal?
La aplicación de las sanciones estipuladas en las leyes vigentes, además de aplicar
por más tiempo la ley de remisión de interés aprobadas por la Asamblea Nacional.
6. ¿Qué medidas debe implementar el GAD para disminuir la evasión fiscal?
Crear ordenanzas que fomenten el sector productivo; aplicación de las ordenanzas
actuales de sanción a los contribuyentes que no cumplen con sus obligaciones y contratar
personal calificado con conocimientos de la gestión pública y evitar el contrato por favores
políticos.
7. ¿A cuánto cree Ud. ¿Que asciende el monto aproximado por evasión
tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
Aproximadamente el monto es de 60.425,00USD.
8. En términos de incentivos. Puede indicar Ud. ¿Qué medidas de incentivos
debería aplicar el gobierno nacional o local para erradicar la evasión fiscal tributaria
en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
La reubicación de los comerciantes informales con el fin de que no perjudique sus
ventas.
La condonación de intereses a las obligaciones atrasadas por conceptos mensuales.
La aplicación de las sanciones estipuladas en las ordenanzas de Higiene y abastos,
la ordenanza de ocupación de mercados, las cuales estipulan las clausuras y
desalojos a fin de entregar los locales comerciales a nuevas personas que tengan
una cultura de pago y cumplimiento a sus obligaciones.
52
Entrevista # 2. Glenda De la A Triviño
Estudió en la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil obteniendo el
título de Ingeniería Comercial, ha ejercido cargos privados y públicos como en el GAD
Municipal, que desde hace 4 años ejerce la Coordinación del Centro Comercial
Buenaventura Moreno.
1. ¿Cuáles cree usted que son las causas por las cuales los contribuyentes
pueden incurrir en una situación de evasión fiscal?
Los comerciantes incurren a situación de evasión, al ver la situación que en los
últimos tiempos que se da con los propietarios de grandes empresas que evaden impuestos,
además muchos contribuyentes no quieren ser controlados por organismos del estado.
2. ¿Usted considera que dentro del Centro Comercial Buenaventura Moreno
existen contribuyentes que practican la evasión fiscal de manera consciente?
A si es, lo hacen conscientemente, porque ellos piensan en el bienestar propio, y no
analizan el perjuicio al GAD.
3. Según su criterio, ¿Cómo se propiciaría la eliminación de la práctica
tributaria evasiva en el país?
Cuando el país cambie políticas de sanción a todos los contribuyentes sin excepción,
no se eliminaría, pero si la reduciría.
4. ¿Considera que los ingresos tributarios recaudados por el Estado no cumplen
su propósito de redistribución de ingresos?
Los ingresos tributarios, creo que cumple en un 40%, hay sectores en el país que aún
no son atendidos en áreas de salud y educación.
5. A su criterio. ¿Cuáles son las Políticas Públicas aplicables para la evasión
fiscal?
Aumentar el Control por las entidades del gobierno, en este caso el SRI. Exigir
facturas, implementar la facturación electrónica previa capacitación a los contribuyentes.
6. ¿Qué medidas debe implementar el GAD para disminuir la evasión fiscal?
Cuando hay medidas sancionatorias las personas cambian su comportamiento hacia
las entidades de control.
7. ¿A cuánto cree usted que asciende el monto aproximado por evasión
tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
Aproximadamente de 50.000 a 60.000 mensual
53
8. En términos de incentivos. Puede indicar Ud. ¿Qué medidas de incentivos
debería aplicar el gobierno nacional o local para erradicar la evasión fiscal tributaria
en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
Atender las necesidades de los comerciantes en seguridad, publicidad, entre otros.
Incentivando que al facturar sus ventas, el GAD disminuiría las alícuotas mensuales.
Reubicar a los comerciantes informales, para que no afecte al de los locales que ya están
establecidos.
54
Entrevista # 3 Cesar Parrales Moran
Radicado en el cantón La Libertad, sus estudios primarios y secundarios los realizo
en el cantón La Libertad, estudio Ing. Comercial y Finanzas en la Universidad de
Guayaquil, además Contaduría Pública Internacional en la Universidad de Guadalajara, en
la actualidad gerente financiero en el Hotel Punta del Mar, y Gerente General de Usercont,
empresa que se dedica a la Auditoria y Asesoría tributaria.
1. ¿Cuáles cree usted que son las causas por las cuales los contribuyentes
pueden incurrir en una situación de evasión fiscal?
La falta de organización, para tener éxito se debe ser disciplinado, las personas que
evaden, hacen que no progresen de cierta forma, como al no dar una factura es una forma
de evadir, el negocio informal de por si evade impuesto. En los locales comerciales si se
invierte o se organiza con una computadora, se puede controlar las ventas, como también
los inventarios, significa que va a facturar desde el sistema, no afecta en nada porque
cuando paga el impuesto en compra, lo retribuye cuando va a cancelar su impuesto.
2. ¿Usted considera que dentro del Centro Comercial Buenaventura Moreno
existen contribuyentes que practican la evasión fiscal de manera consciente?
De acuerdo, los comerciantes saben que están incurriendo a la evasión fiscal y lo
hacen conscientemente.
3. Según su criterio, ¿Cómo se propiciaría la eliminación de la práctica
tributaria evasiva en el país?
Reactivación del organismo de control que desde el año 1999 – 2000, con Elsa de
Mena en el SRI se estipulo que venía una cultura tributaria, pero para erradicar la evasión
tributaria, más allá de campaña, con la restructuración del ente de control de los
impuestos, estimulando constantemente al contribuyente; el SRI no es un organismo que
aterrorice al contribuyente también tiene beneficios, como la exoneración de impuestos
que por no conocer ciertas leyes como las tributarias no se la aplica, además la mala
práctica del IVA, porque se acostumbra a tener este impuesto y no se paga cuando se debe.
4. ¿Considera que los ingresos tributarios recaudados por el Estado no cumplen
su propósito de redistribución de ingresos?
A medias se distribuye las recaudaciones por conceptos tributarios, porque si se hace
un análisis exhaustivo del valor de los ingresos versus aterrizaje de esos valores, no se ve
constantemente o estrictamente llega a una redistribución, porque el estado ya dio el dinero
a muchos organismos como el IESS. Si tuviera una correcta redistribución de ingresos
55
tributarios, fuera mejor la vida en el país, en la actualidad el país está más endeudado, falta
de movimiento comercial y financiero etc.
5. A su criterio. ¿Cuáles son las Políticas Públicas aplicables para la evasión
fiscal?
Una política pública como quien dice: “autorizadamente evada”, fue un grueso error
de constituir o clasificar un RUC bajo RISE, cualquiera sea el caso de cualquier actividad
comercial, como hubo parámetros, brechas de valores que de 0 a 500, de 500 a 1000 de
1000 a 2000, etc. muchas personas con bastante movimiento dijeron: yo vendo 200,
cuando no es así. El RISE es una política pública que auspicia a evadir impuestos.
6. ¿Qué medidas debe implementar el GAD para disminuir la evasión fiscal?
Hablando del GAD Municipal de La Libertad, debería concientizar al contribuyente
local, al propietario de un terreno o locales, debería motivarlos, hay muchas estrategias
para motivar al contribuyente municipal y se pueda recibir esos recursos, por medio de
condonación de multas e intereses, por qué no hacerlo, si el propietario de un bien sea
mayor de edad o minusválidos, al valor de un 100%, se puede decir que cancele un 50%,
por beneficio de la tercera edad, en el municipio se dice que se practica, pero funciona
previo a tramites; esto debería ser automático.
Crear ordenanzas de cruce de valores, o cuentas, con los contribuyentes, como por
ejemplo descuento por avenidas más limpias.
El crecimiento de las grandes ciudades ha aplicado estrategias por mejorar la ciudad;
cuando se ve bien reinvertido los valores recaudados; minimizando gastos y aumentar las
inversiones en el turismo, esto es lo que dinamizaría la economía.
Motivar y demostrando al contribuyente que el dinero va ser bien reinvertido, no
bien gastado, va ser un aliado para cancelar los impuestos y por ende se los culturiza
tributariamente.
7. ¿A cuánto cree usted que asciende el monto aproximado por evasión
tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
Aproximadamente $ 50.000 mensual
8. En términos de incentivos. Puede indicar Ud. ¿Qué medidas de incentivos
debería aplicar el gobierno nacional o local para erradicar la evasión fiscal tributaria
en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
El GAD debería dotar en implementar sistemas computarizados en sus actividades a
los comerciantes del Centro Comercial, esto los motivaría.
56
Realizar talleres de capacitación tributaria y presupuesto, como también adaptación a
medios de sistema informático.
Con estos incentivos por lo menos de 600 contribuyentes, 400 mejorarían su cultura
tributaria y por ende la situación económica.
57
Entrevista # 4. Águeda Mejillones Chilán
La señorita Águeda Mejillones es nativa del cantón La Libertad, sus estudios
primarios y secundarios los realizó en su cantón, y la educación superior en la ciudad de
Guayaquil, obteniendo el título de Ingeniería Comercial y luego el de Contador Público
autorizado, desempeñándose como CPA en empresas privadas. En la actualidad reside en
el Salinas, ejerciendo su profesión libremente en el cantón La Libertad, asesorando a
contribuyentes y prestando servicios profesionales a quienes la soliciten.
1. ¿Cuáles cree usted que son las causas por las cuales los contribuyentes
pueden incurrir en una situación de evasión fiscal?
La ausencia de una verdadera conciencia y de cultura tributaria. Administración
tributaria poco flexible, todas las personas evaden impuestos por los paraísos fiscales. No
tienen control permanente del Servicio de Rentas Internas. Falta de claridad sobre el
destino de los gastos públicos. La evasión fiscal está ligada a la economía informal y el
contrabando.
2. ¿Usted considera que al interior del Centro Comercial Buenaventura Moreno
existen contribuyentes que practican la evasión fiscal de manera consciente?
Si, muchas personas traen mercancías por contrabando y no tienen como sustentar la
existencia de ciertas mercaderías.
3. Según su criterio, ¿Cómo se propiciaría la eliminación de la práctica
tributaria evasiva en el país?
Se necesita un adecuado nivel de educación de la población, para que se entienda la
razón de que hay que pagar impuestos. Lograr la aceptación de que el impuesto es el
precio de vivir en sociedad. Por lo tanto, todos tenemos que tributar.
4. ¿Considera que los ingresos tributarios recaudados por el Estado no cumplen
su propósito de redistribución de ingresos?
Sí, porque los ingresos tributarios bien invertidos ayudan al crecimiento económico
y al desarrollo económico del país y a conseguir objetivos socioeconómicos que apuntan a
una mejor calidad de vida de la población en general. En el caso de nuestro país
lamentablemente no se logra dicho objetivo.
5. A su criterio. ¿Cuáles son las Políticas Públicas aplicables para la evasión
fiscal?
Combatir las empresas fantasmas, controlar el proceso de ventas de mercaderías en
términos de registrar su correspondiente facturación. Además, el control de las operaciones
con empresas relacionadas.
58
6. ¿Qué medidas debe implementar el GAD para disminuir la evasión fiscal?
Implementando medidas de sanción ejemplificadora a los comerciantes que no
realicen sus actividades mercantiles siguiendo la normativa fiscal y de comercio vigente en
el país.
7. ¿A cuánto cree usted que asciende el monto aproximado por evasión
tributaria en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
No respondió
8. En términos de incentivos. Puede indicar Ud. ¿Qué medidas de incentivos
debería aplicar el gobierno nacional o local para erradicar la evasión fiscal tributaria
en el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
Ejecutar programas intensivos de capacitaciones constantes sobre las declaraciones
fiscales, sancionar a las personas que evaden impuestos, facilitar los canales de pagos de
impuestos, realizarse de parte del SRI una publicidad permanente, castigar o cerrar por
determinado tiempo los locales que no están al día en sus impuestos y vigilar que todos los
locales del Centro Comercial Buenaventura tengan en regla sus comprobantes autorizados
por el SRI.
59
4.2. Diagnóstico en base a resultados obtenidos
Después de haber realizado la investigación de campo en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno, se pudo evidenciar que un gran número de comerciantes
establecidos en los locales o islas del centro comercial cuentan con edades desde los 16 a
34 años de edad. La escolaridad de los comerciantes es mayoritariamente secundaria
(65%), pues la mayoría ha cumplido este nivel de estudio. Una pequeña parte sostuvo que
apenas alcanzaron a terminar la escuela, pero que no ha sido impedimento para
desenvolverse comercialmente.
La principal actividad realizada en el Centro Comercial Buenaventura Moreno, es la
del comercio de productos varios en un 61%, a su vez, es amplia la incidencia de negocios
que venden bienes tecnológicos.
La situación económica, representada por el nivel de ingreso de los locales es
relativamente alta, pues se aprecia que el 78% de los negocios registran ventas mensuales
entre 3,000 y 4,000 dólares, lo que indica el buen movimiento comercial que existe.
Finalmente, cuentan con sistema del RUC o RISE y sin embargo indicaron que no
entregan facturas constantemente.
Por otro lado, un gran número de comerciantes indico no tener inconvenientes con
respecto al atraso en sus obligaciones tributarias, que a pesar del desconocimiento en leyes
tributarias, acuden a personas capacitadas para que elaboren sus respectivas declaraciones
de impuestos, es por ello que en su mayoría accedieron a ser capacitados para conocer del
sistema tributario y cómo funcionan los impuestos. Además, una de las principales causas
para no declarar sus tributos es la falta de recursos económicos. Según las encuestas, un
gran número de comerciantes dice conocer las consecuencias de la evasión tributaria, pero
está de acuerdo con la misma ya que consideran que los ricos pagan menos que los pobres.
60
Conclusiones
1. De acuerdo a la investigación realizada, lo que identifica plenamente la actividad
comercial en el cantón La Libertad es la comercialización de productos terminados como
prendas de vestir, calzado, artículos del hogar, tecnológicos y actividades de servicio de
mantenimiento de equipos; entre otros, convirtiéndose de esta manera en la capital
económica de la provincia de Santa Elena; además, se encuentran ubicadas entidades
bancarias, centros comerciales e industriales. El comercio formal e informal se desarrolla
conjuntamente en el Centro Comercial Buenaventura Moreno, donde cierta parte de
comerciantes fueron reubicados por las autoridades municipales. Sin embargo, en términos
generales la evolución de la recaudación tributaria en el cantón no ha variado
significativamente en su composición con las modalidades que se aplica como el RUC y
RISE, y contribuyentes que aún no se registran en la base de datos de SRI, siendo
renuentes para el pago de impuestos, ya que en el año 2017 la economía informal tributó
solamente el 1.62% por concepto de recaudación de impuestos por RISE.
2. Existen varios factores que generan evasión tributaria en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno, entre los más importantes, se tiene: el desconocimiento de los
procesos de declaración tributaria; la escasa cultura tributaria que existe en la comunidad
peninsular; la ausencia de canales de asistencia tributaria; la falta de capacitación continua
en temas tributarios; el desconocimiento de los efectos y sanciones que se le aplica al
evasor fiscal; entre otros.
3. Durante el desarrollo del presente proyecto de investigación se puede concluir que
existe en la actualidad leyes y disposiciones tendientes a controlar, disminuir y de ser
posible eliminar las prácticas de evasión fiscal al interior del centro comercial
Buenaventura Moreno, una de las disposiciones más importantes tiene que ver con la
facturación, que es el documento físico que respalda tanto al contribuyente como al
consumidor en la transacción efectuada. Se tiene además, que la mala práctica de evasión
fiscal generada en el Centro Comercial Buenaventura Moreno arroja una pérdida para el
GAD que asciende a montos que fluctúan entre los US$ 50 mil hasta los US$ 60 mil
mensuales, perjudicando con ello la financiación de obras públicas dentro del cantón.
61
Recomendaciones
1. Es necesario que las autoridades implementen medidas de control a las diferentes
actividades de comercio en el cantón La Libertad, logrando de esta manera reducir el
comercio informal, induciendo a los comerciantes a su formalización. Una opción que el
SRI podría aplicar puede ser emprender una acción integral de concientización que permita
la formalización de los negocios a través de las PYMES. Como, por ejemplo, incorporar la
educación tributaria dentro de los planes microcurriculares a nivel de educación básica.
2. Es de vital importancia que tanto el Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal
del cantón La Libertad como el Servicio de Rentas Internas implementen medidas de
control frecuente de las actividades comerciales formales e informales al interior del
Centro Comercial Buenaventura Moreno, con la ayuda de la aplicación de programas de
capacitación integral en temas relacionados con facturación, declaración de impuestos,
servicio al cliente, relaciones humanas. De otra parte, se sugiere la implementación de
canales de atención dentro del Centro Comercial que viabilice el acceso a consultas con
respecto a ordenanzas municipales y leyes tributarias.
3. Motivar a los comerciantes a que declaren sus impuestos, creando incentivos de
acuerdo a los montos de facturación. Por otro lado, el GAD gestione con la banca pública
y privada para que los comerciantes puedan accederá mejores formas de financiamiento de
sus actividades obteniendo créditos con mejores tasas de interés, a plazos más largos y a
cantidades suficientes.
62
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66
Anexos
Anexo 1. Formato de encuestas
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Económicas
Encuesta dirigida a los comerciantes del Centro Comercial Buenaventura Moreno del
cantón La Libertad.
Buenos días / Buenas tardes. La suscrita Zully Karina Chilán Barrezueta, estudiante
de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Guayaquil, está realizando la
siguiente encuesta sobre el trabajo de titulación para la obtención del título de Economista,
“LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL CENTRO COMERCIAL BUENAVENTURA
MORENO DEL CANTON LA LIBERTAD, PROVINCIA DE SANTA ELENA Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL. PERIODO 2013-2017. Por lo tanto, se
le agradecerá su colaboración y honestidad al momento de responder cada una de las
preguntas del cuestionario, el cual tiene como objetivo principal obtener información de
gran importancia para el proyecto de investigación. Es importante mencionar que los datos
obtenidos, serán expuestos con responsabilidad y confidencialidad.
Objetivo: Identificar la incidencia de la evasión tributaria en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno.
Edad: _________
Sexo: Masculino_____ Femenino_____
Nivel de estudios:
Primario
Secundario
Universitario
Otros: ¿Cuál? ______________________________________________________
1. ¿A qué actividad económica se dedica?
Comercio de Productos
Comidas y bebidas
Productos tecnológicos y de comunicación
Artesanías
Otra: ¿Cuál?__________________________________________________________
67
2. ¿Aproximadamente, ¿en qué niveles de ventas mensuales se encuentra su negocio?
Niveles de ventas Negocios
US$ 0 - 1,000
1,001 - 2,000
2,001 - 3,000
3,001 - 4,000
Más de 4,000
3. ¿Conoce usted acerca de sus obligaciones con el Servicio de Rentas Internas?
Nada Poco Algo Mucho
4. ¿Qué impuestos conoce?
Impuesto al valor agregado Impuesto a las tierras rurales
Impuesto a la renta Impuesto a los activos en el exterior
Impuesto a los consumos especiales Impuesto a los vehículos motorizados
Impuesto a la salida de las divisas Impuesto redimible a las botellas plásticas
Otro ¿Cuál?________________________________________________________
5. ¿Le interesaría acceder a una capacitación para conocer más al respecto del
sistema tributario y cómo funcionan los impuestos?
Sí No Tal vez
6. ¿Sobre qué tema le gustaría ser capacitado?
Facturación
Declaración de IVA
Impuesto a la Renta
Retenciones de IVA
Retenciones de Impuesto a la Renta
Otros ¿Cuál?__________________________________________________________
7. En su opinión, ¿porque considera que se deben pagar los impuestos?
Es una forma solidaria de redistribuir la riqueza
La ley obliga a pagar impuestos
Para contribuir con los ingresos del Estado
Otros ¿Cuál?_______________________________________________________
8. ¿Conoce usted lo que es el fraude o evasión fiscal?
Sí No
68
8.1 De haber elegido Si en la pregunta anterior, proceda con la 8.1 y 8.2: En su
opinión, el fraude fiscal está justificado porque:
Lo que se paga al Estado es excesivo
A veces hay que recurrir a esto para salir adelante
Los que más tienen no pagan lo que corresponde.
El control del fraude no es eficaz
Hacerlo no perjudica a nadie
El fraude fiscal no es justificable bajo ningún concepto
8.2 ¿Conoce las sanciones que conlleva el fraude fiscal?
Sí No
9. ¿Ha tenido algún inconveniente con sus obligaciones tributarias?
Nunca Pocas veces Regularmente Siempre
10. ¿Qué le impide estar al día en sus obligaciones tributarias?
El SRI no llega al sector
Falta de recursos
Falta de conocimientos
Falta de tiempo
Nunca me atraso en mis obligaciones
Otro: Especificar__________________________________________________
11. ¿Cómo considera usted que se lograría reducir la incidencia del fraude fiscal?
Reduciendo los impuestos
Capacitando a los contribuyentes
Aumentando la presencia del SRI en la zona
Otra: Especificar: __________________________________________
12. ¿Está registrado en el Servicio de Rentas Internas?
RUC RISE Ninguno
13. ¿Emite facturas al realizar sus ventas?
Si No De vez en cuando
69
Anexo 2 Formato de entrevista
Universidad de Guayaquil
Facultad de Ciencias Económicas
Entrevista dirigida a las autoridades, administradores, y/o propietarios de locales
comerciales del Centro Comercial Buenaventura Moreno.
Buenos días / Buenas tardes. La suscrita Zully Karina Chilán Barrezueta, estudiante de la
Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Guayaquil, está realizando la
siguiente encuesta sobre el trabajo de titulación para la obtención del título de Economista,
“LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL CENTRO COMERCIAL BUENAVENTURA
MORENO DEL CANTON LA LIBERTAD, PROVINCIA DE SANTA ELENA Y SU
INCIDENCIA EN LA RECAUDACION FISCAL. PERIODO 2013-2017. Por lo tanto, se
le agradecerá su colaboración y honestidad al momento de responder cada una de las
preguntas del cuestionario, el cual tiene como objetivo principal obtener información de
gran importancia para el proyecto de investigación. Es importante mencionar que los datos
obtenidos, serán expuestos con responsabilidad y confidencialidad.
Objetivo: Conocer la incidencia de la evasión tributaria en el Centro Comercial
Buenaventura Moreno.
1. ¿Cuáles cree usted que son las causas por las cuales los contribuyentes pueden
incurrir en una situación de evasión fiscal?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
2. ¿Usted considera que dentro del Centro Comercial Buenaventura Moreno existen
contribuyentes que practican la evasión fiscal de manera consciente?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
70
3. Según su criterio, ¿Cómo se propiciaría la eliminación de la práctica tributaria
evasiva en el país?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
4. ¿Considera que los ingresos tributarios recaudados por el Estado no cumplen su
propósito de redistribución de ingresos?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
5. A su criterio. ¿Cuáles son las Políticas Públicas aplicables para la evasión fiscal?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
6. ¿Qué medidas debe implementar el GAD para disminuir la evasión fiscal?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
7. ¿A cuánto cree usted que asciende el monto aproximado por evasión tributaria en
el Centro Comercial Buenaventura Moreno?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
8. En términos de incentivos. Puede indicar Ud. ¿Qué medidas de incentivos debería
aplicar el gobierno nacional o local para erradicar la evasión fiscal tributaria en el
Centro Comercial Buenaventura Moreno?
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
71
Anexo 3. Tabla de distribución de edades de los comerciantes encuestados
Distribución de edad
C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10
F1 64 52 44 39 34 29 27 24 22 19
F2 62 51 44 39 34 29 26 24 22 19
F3 62 51 44 38 34 29 26 24 22 19
F4 60 51 44 38 34 28 26 24 21 18
F5 60 50 43 38 34 28 25 24 21 18
F6 60 50 43 38 33 28 25 23 21 18
F7 59 50 43 37 33 28 25 23 21 18
F8 58 49 43 37 33 28 25 23 21 18
F9 57 49 42 37 33 28 25 23 21 18
F10 57 49 42 36 32 28 25 23 21 18
F11 57 49 42 36 32 28 25 23 21 18
F12 56 48 42 35 31 28 25 23 21 18
F13 56 48 42 35 31 28 25 23 20 18
F14 56 47 41 35 31 28 25 23 20 18
F15 55 46 41 35 31 28 24 23 20 18
F16 55 46 41 35 31 28 24 23 19 18
F17 55 46 41 35 30 28 24 23 19 18
F18 53 46 40 35 30 28 24 23 19 18
F19 53 45 40 35 30 28 24 23 19 18
F20 53 45 40 35 30 27 24 23 19 17
F21 52 45 40 35 30 27 24 22 19 17
F22 52 45 40 35 30 27 24 22 19 17
F23 52 45 40 35 30 27 24 22 19 17
F24 52 44 39 35 30 27 24 22 19 16
F25 52 44 39 35 30 27 24 22 19 16
Adaptado con base en las encuestas realizadas.
Elaboración propia.
72
Anexo 4. Cálculo de amplitud, frecuencia absoluta y relativa de edades de los
comerciantes
Paso 1: Definir el rango de edades a utilizar. Establecidos por los límites superiores e
inferiores para cada clase.
Edad máxima: 64 años
Edad mínima: 16 años
2 m
= (m = número de clases) 2 8 = 256 256 > 250 (n = tamaño de la muestra = 250)
Número de clases: 8
Paso 2: Ordenar las edades en una matriz de distribución estadística con base en el rango
de edad entre la edad mínima y la edad máxima
Rango de edad hi
16-22 47 55 0.188
22-28 59 122 0.236
28-34 39 150 0.156
34-40 32 183 0.128
40-46 30 211 0.120
46-52 17 230 0.068
52-58 18 243 0.072
58-64 8 250 0.032
Total 250 1.00
Dónde:
= frecuencia absoluta de clase (número de comerciantes)
= frecuencia absoluta acumulada
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Anexo 5. Entrevista con el Alcalde del Cantón La Libertad Antonio Espinoza
Anexo 6. Entrevista Ing.Com. MBA Cesar Parrales Moran-Asesoría Tributaria Usercont
74
Anexo7. Encuestas realizadas a locales del Centro Comercial Buenaventura Moreno
75
Anexo 8. Oficio del GAD del Cantón La Libertad.
