Ulga B+R -nowe zasady wspierania innowacyjności
-
Upload
pwc-polska -
Category
Economy & Finance
-
view
1.627 -
download
0
Transcript of Ulga B+R -nowe zasady wspierania innowacyjności
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
Listopad 2015
www.pwc.com
PwC
Agenda
1. Nowa ulga na B+R – informacje ogólne
2. Potencjalna wartość korzyści podatkowej z tytułu ulgi na B+R
3. Główne definicje
4. Przygotowanie do skorzystania z ulgi, kluczowe zagadnienia i ryzyka
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
2
2015-11-18
PwC
Nowa ulga na B+R – informacje ogólne
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
3
2015-11-18
PwC
Nowa ulga B+R – informacje ogólne
Podpisana przez Prezydenta 16 października 2015 r. Ustawa o zmianie niektórych ustaw w
związku ze wspieraniem innowacyjności przewiduje możliwość odliczenia przez
przedsiębiorców wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową –
ulga B+R
Warunkiem skorzystania z ulgi B+R będzie poniesienie wydatków mieszczących się w ustawowo
zdefiniowanej działalności badawczo-rozwojowej – koszty kwalifikowane
Zgodnie z ustawą dodatkowemu odliczeniu podlegać może jedynie od 10 do 30%
poniesionych kosztów kwalifikowanych
Nowe zasady mają wejść w życie od 1 stycznia 2016 r.
Przestaje obowiązywać dotychczasowa ulga tzw. „ulga na nowe technologie”,
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
4
2015-11-18
PwC
Likwidacja ulgi na nabycie nowych technologii
Uchwalona ustawa uchyla dotychczasową ulgę na nabycie nowych technologii.
Podatnicy, którzy przed końcem roku podatkowego rozpoczętego przed dniem 1 stycznia 2016 r. nabyli prawo do odliczenia wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii na podstawie art. 18b, zachowują prawo do tych odliczeń.
Dla przypomnienia kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi na nabycie nowych technologii jest nabycie i wprowadzenie do ewidencji WNiP nowej technologii przed 1 stycznia 2016 r. – nowa technologią jest wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych (np. wyniki zakupionych prac rozwojowych i badawczych, systemy IT, licencje, patenty, know-how), które:
umożliwiają wytwarzanie nowych lub udoskonalonych usług lub wyrobów i nie są wykorzystywane na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat,
powyższe zostało potwierdzone opinią niezależnej jednostki naukowej.
5
2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
PwC
Warunki skorzystania z ulgi
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
6
2015-11-18
Warunki skorzystania z ulgi B+R:
• wydatki zostały poniesione na działalność badawczo-rozwojową,
• w prowadzonej ewidencji wyodrębnione zostały koszty kwalifikowane,
• koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu zostały wykazane w zeznaniu,
• koszty kwalifikowane nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie, np.
dotacji,
• brak działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej,
• odliczenie kosztów kwalifikowanych w roku poniesienia (ale jest możliwość odliczenia
w całości lub w części przez kolejne 3 lata w przypadku zanotowania straty lub gdy wielkość
dochodu jest niższa od kwoty przysługujących odliczeń).
PwC
Potencjalna wartość korzyści podatkowej z tytułu ulgi na B+R
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
7
2015-11-18
PwC
Wysokość odpisów
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
8
2015-11-18
Wielkośćprzedsiębiorstwa
Rodzaj kosztów kwalifikowanych
Wielkość odpisu
Małe i średnie oraz duże Koszty wynagrodzeń 130%
Małe i średnie Pozostałe koszty kwalifikowane 120%
Duże Pozostałe koszty kwalifikowane 110%
Korzyść podatkowa jako %
poniesionych kosztów B+R
1,9%duże
przedsiębiorstwo
na kosztach
pozostałych
3,8%małe
przedsiębiorstwo
na kosztach
pozostałych
5,7%wszystkie
przedsiębiorstwa
na kosztach
wynagrodzeń
PwC
Kalkulacja rzeczywistej korzyści podatkowej
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
9
2015-11-18
Kalkulacja ulgi - duże przedsiębiorstwo - przykład
Bez ulgi na B+R Z ulgą na B+R
Koszty B+R – wynagrodzenia 10 000 000 10 000 000
Pozostałe koszty B+R 4 500 000 4 500 000
Podstawa opodatkowania 200 000 000 200 000 000
Odpis z tytułu kosztów B+R wynagrodzenia (30%) nd. 3 000 000
Odpis z tytułu kosztów B+R pozostałe koszty (10%) nd. 450 000
Podstawa opodatkowania po odliczeniu ulgi na B+R 200 000 000 196 550 000
Stawka podatku 19% 19%
Podatek 38 000 000 37 344 500
Różnica w opodatkowaniu 655 500
Realna korzyść (% całkowitych kosztów B+R)
Oszczędność podatkowa: 655 500 PLN
Całkowite koszty na B+R: 14 500 000 PLN
Korzyść wyrażona procentowo:
4,52%Taki procent kosztów poniesionych na B+R wraca do przedsiębiorstwa w formie nie zapłaconego podatku.
PwC
Główne definicje
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
10
2015-11-18
PwC
Kategorie kosztów kwalifikowanych
Koszty kwalifikowane obejmują:
• płace i składki pracowników, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,
• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.
11
2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
PwC
Działania B+R kwalifikowane do ulgi
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
12
2015-11-18
Działalność badawczo - rozwojowa
Badania naukowe Prace
rozwojowe
PwC
Działalność badawcza definicje (1/2)*
Zgodnie z nowymi przepisami działalność badawcza ma obejmować:
• badania podstawowe, tj. oryginalne prace badawcze, eksperymentalne lub teoretyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne (podlegają odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową) – kwalifikowane, gdy ponoszone przez jednostkę naukową
• badania stosowane, tj. prace badawcze podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy, zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce,
• badania przemysłowe, tj. badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług; badania te uwzględniają tworzenie elementów składowych systemów złożonych, budowę prototypów w środowisku laboratoryjnym lub w środowisku symulującym istniejące systemy, szczególnie do oceny przydatności danych rodzajów technologii, a także budowę niezbędnych w tych badaniach linii pilotażowych, w tym do uzyskania dowodu w przypadku technologii generycznych.
13
2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
* W Ustawie zaproponowano własne definicje działalności B+R, są one zasadniczo zgodne z rozporządzeniem KE 651/2014
PwC
Nowe przepisy zakładają, że prace rozwojowe to:
nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności:
• opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie i walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowania, których głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został określony,
• opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna.
14
2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
Działalność badawcza definicje (2/2)
PwC
Zakres działań kwalifikujący się do ulgi
1. Ulga pozwala na kwalifikowanie projektów w toku – na przykład rozpoczętych w poprzednich latach,
2. Ulga nie wymaga prowadzenia ewidencji w podziale na projekty, a jedynie rodzaje kosztów, niemniej jednak ewidencja w podziale na projekty daje przedsiębiorstwu ważną informację zarządczą i pozwala na bardziej elastyczne podejście do całego systemu,
3. Nie ma znaczenia wynik prowadzonych badań, czyli można kwalifikować projekty, które nie zakończyły się sukcesem, lub zostały zamknięte w trakcie realizacji,
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
15
2015-11-18
PwC
Przygotowanie do skorzystania z ulgi
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
16
2015-11-18
PwC
Jak się przygotować do skorzystania z ulgi
Podstawowe pierwsze działania, jakie należy podjąć by przygotować się do skorzystania z ulgi na działalność B+R obejmują:
1. Zmapowanie procesów B+R w spółkach z grupy (wewnętrzne, zewnętrzne),
2. Zmapowanie i kwalifikacja kosztów B+R,
3. Z powodu braku procedury akceptacji działań przedstawionych do ulgi jako B+R może powstać ryzyko podważenia prawidłowości dokonanych odpisów do 5 lat od ich dokonania (odpowiedzialność zarządów) – konieczność wprowadzenia potencjalnych zabezpieczeń,
4. Przegląd stosowanej polityki podatkowej i rachunkowej,
5. Wyznaczenie metodologii budowania centrów kosztowych B+R oraz proporcji alokacji wydatków B+R,
6. Zmiana dokumentów wewnętrznych organizacji np. regulaminy, umowy o pracę, szczegóły dotyczące systemu cen transferowych,
7. Wyodrębnienie ewidencji księgowej wydatków B+R.
17
2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
PwC
Zapraszamy na www.pwc.pl/pl/innowacje-badania-rozwoj.html
Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
18
2015-11-18
Na stronie znajdziecie Państwo:
• Artykuły
• Raporty
• Alerty
• Tweety
• Zaproszenia na wydarzenia
PwC opracowało „Working paper” w ramach Koalicji na rzecz Polskich Innowacji (KPI) analizujący szczegółowe aspekty związane z nowo wprowadzaną ulgą na B+R.
Raport można pobrać pod poniższym linkiem:
http://www.pwc.pl/pl/publikacje/2015/rozwiazania-podatkowe-na-rzecz-badan-i-rozwoju.html
PwC
Kontakt
19
2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności
Marcin SidelnikDyrektor Dział Prawno-PodatkowyT: +48 22 746 4961M: + 48 502 18 4961E: [email protected]
Beata TylmanDyrektorT.: +48 (22) 746 65 27M.: +48 519 506 5 [email protected]
Beata Cichocka-Tylman
@B_Tylman
Blogi:
InnPolandMarcin Sidelnik
@MarcinSidelnik
Dziękujemy!
Niniejsza publikacja została opracowana w celach informacyjnych i zawiera jedynie ogólne
wskazówki odnośnie przedmiotu publikacji. Jej zadaniem nie było udzielenie specjalistycznej
porady. Nie powinni Państwo działać na podstawie informacji zawartych w publikacji bez
uzyskania odnośnej specjalistycznej porady. Nie udziela się żadnego oświadczenia ani
gwarancji (wyraźnej lub dorozumianej) co do dokładności lub kompletności informacji
zawartych w publikacji i – w zakresie dozwolonym prawem – PricewaterhouseCoopers Sp. z
o.o. nie bierze na siebie żadnych zobowiązań i zrzeka się wszelkiej odpowiedzialności i
obowiązku zachowania staranności w związku z konsekwencjami działań lub zaniechań
Państwa lub dowolnej innej osoby na podstawie informacji zawartych w niniejszej publikacji
oraz wszelkich decyzji podejmowanych na jej podstawie.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone. Nazwa „PwC” użyta
w tym dokumencie odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., która jest częścią
PricewaterhouseCoopers International Limited. Każda z firm stanowi oddzielny i niezależny
podmiot prawny