Sander Karu, koolitaja, mitmete finants- ja juhtimisraamatute autor ning koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasse

Koolitus: TULUDE, KULUDE, RAHAKÄIBE JA INVESTEERINGUTE JUHTIMINE, EELARVESTAMINE JA ANALÜÜSMITTEFINANTSJUHILE Tallinn, 19-21. aprill 2014

Sander Karu avalikud ja tellimuskoolitused Lisainfo www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

2

Omahinna arvestus - omahind ja üldkulude jaotamine., 14-15.04.2014, 2 päevaProjektijuhi finantskoolitus - projekti tulude, kulude, rahakäibe eelarvestamine, juhtimine, analüüs, 16-

17.04.2014, 2 päeva

Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis , 22-23.04.2014, 2 päevaEelarved, traditsiooniline ja tegevuspõhine eelarvestamine, 28-29.04.2014, 2 päevaRaamatupidamine-maksud, finantsjuhtimine-juhtimisarvestus-controlling raamatupidajale, finantsjuhile,

12-16.05.2014.a., TARTU, 5 päevaI moodul: Raamatupidamine ja maksud raamatupidajale ja finantsjuhile, 12-14.05.2014, 3 päevaMaksude päev, 14.05.2014.aII moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 15-16.05.2014, 2 päeva

Ettevõtja ja juhi finantskoolitus: raamatupidamine, finantsjuhtimine, analüüs ja omahinna arvestus , 13-14.05.2014.a., 2 päeva

Raamatupidamine-maksud, finantsjuhtimine-juhtimisarvestus-controlling raamatupidajale, finantsjuhile, 19-23.05.2014, 5 päeva

I moodul: Raamatupidamine ja maksud raamatupidajale ja finantsjuhile , 19-21.05.2014, 3 päevaMaksude päev, 21.05.2014.aII moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling raamatupidajale ja finantsjuhile, 22-23.05.2014.a., 2 päeva

Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs mittefinantsjuhile 10-12.06.2014.a., 3 päevaTellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja

tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel http://www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

Rafiko OÜ - Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammid on Eesti Töötukassa koostööpartner©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest 2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk 2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu

juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele,

äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest 2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk 2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu

Läätsega (ka digiraamatuna)

KUIDAS OSTA? otse kirjastusest www.rafiko.ee

Sander Karu raamatud

3©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena: saanud süsteemse ülevaate nüüdisaegse majandusarvestuse ja

finantsjuhtimise teoreetilistest alustest, meetoditest, põhimõtetest ja tehnikatest

analüüsinud oma eesmärke ja tööülesandeid seostatuna organisatsiooni finantsalaste eesmärkide, eelarvete ja analüüsiga

praktiseerinud tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi teoreetiliste põhimõtete kasutamist praktiliste ülesannete lahendamisel

leidnud efektiivsemaid võimalusi tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi kasutamiseks oma töös

koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks

KOOLITUSE EESMÄRK: (vajalikud) teooriad praktikasse!

4©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise olemus ja trendid Ettevalmistused finantstegevuse juhtimiseks Eesmärgid ja kriitilised edufaktorid Milline on mittefinantsjuhi roll nüüdisaegses finantsjuhtimises? Mis on olulisemad otsused, millega luuakse eeldused tulemuslikuks finantsjuhtimiseks ja

raamatupidamiseks organisatsioonis? Praktiline analüüs: finantstegevused minu organisatsioonis Tulemuslikkuse mõõtmine ja mõõtmismudelid Raamatupidamise printsiibid, põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning nende seos

igapäevase juhtimistegevusega Miks on bilanss, kasumiaruanne, rahakäibe prognoos ja rahavoogude aruanne mittefinantsjuhile

vajalikud? Millele pöörata erilist tähelepanu ja mida loen välja

bilansist (käibevaradest, põhivaradest, kohustustest, omakapitalist) kasumiaruandest, rahavoogude aruandest ja rahakäibe prognoosist

Kuidas tekib olukord, et ettevõttel on kasum ja raha ei ole? Kuidas ringleb raha organisatsioonis? Rahakäibe tsükkel ja selle seosed bilansi ja majandustegevusega Praktiline majandustehingute kirjendamine raamatupidamises.

PROGRAMMI SISU

5©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Investeeringute eelarvestamine ja juhtimine Kuidas investeerida raha nii, et selle väärtus oleks maksimeeritud? Kuidas planeerida investeeringuid? Kapitali keskmine hind (WACC) ja selle leidmine Investeerimisprojekti riskide hindamine Investeeringute tasuvuse hindamise meetodid Raha aegväärtuse kontseptsioon Raha tulevikuväärtus ja raha nüüdisväärtus Rahavoogude diskonteerimisel põhinevad hindamise meetodid Eelarvete koostamine Kuidas koostada eelarveid, millest on töös kasu? Palgakulude eelarvestamine Eelarvestatud kasumiaruande, rahakäibe eelarve, eelarvestatud bilansi ja eelarvestatud

rahavoogude aruande koostamine Kuidas kajastuvad minu juhtimisotsused bilansis, kasumiaruandes, rahavoogude aruandes? Tulude ja kulude arvestus Kulude arvestuse olemus, eesmärgid ja roll nüüdisaegses juhtimises Mis on kuluobjektide arvestus ja miks see on oluline? Mis on kulukohtade arvestus ja miks see on oluline? Mis on kululiikide arvestus ja miks see on oluline? Põhivara kulumi (amortisatsiooni) arvestuse probleemid ja võimalikud lahendused

PROGRAMMI SISU

6©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Täiskuluarvestus ja omahinna kujunemine. Kuidas jaotada üldkulusid? Traditsiooniline ja tegevuspõhine kuluarvestus Osakuluarvestus Jääktulupõhise kasumi kujunemine Kulu - maht - kasum analüüs Kuidas leida tasuvuspunkti ja tasuvuspunkti diagramm Osakuluarvestuse kasutamine praktiliste juhtimisotsuste vastuvõtmisel “Otsuste puu” kasutamine juhtimisotsuste vastuvõtmisel Kuidas juhtida rahakäivet (rahavoogusid)? Millised on olulisemad tegevused rahakäibe juhtimisel? Kuidas prognoosida rahakäivet ? Hoiatussignaalid makseraskustest Ostjatelt laekumata summade mõju kuludele Raha konversiooniperiood Finantsanalüüs Finantsanalüüsi olemus, eesmärgid ja vajadus Kuidas viia läbi eesmärgistatud finantsanalüüsi? Finantsanalüüsi meetodid ja nende kasutamine: majandusnäitajate hindamine, vertikaalanalüüs,

horisontaalanalüüs, suhtarvude analüüs Suhtarvude kasutamine finantsanalüüsi läbiviimisel.

PROGRAMMI SISU

7©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

TEST 1

8©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

1. Organisatsiooni eesmärgid otsustab:A. töötajate üldkoosolekB. omanikC. tegevjuhtkondD. omanik ja tegevjuhtkond koos

2. Organisatsiooni strateegia kujundatakse lähtuvalt:A. visioonist ja missioonistB. eelmiste perioodide tulemustestC. vajalikest tööülesannetest

3. Organisatsiooni edukuse seisukohalt on olulisemad (prioriteetsemad, tähtsamad):A. tuludB. kuludC. mõlemad on võrdselt olulised

4. Organisatsioon edukuse seisukohalt on olulisemad (prioriteetsemad, tähtsamad):A. tööülesandedB. töötajadC. mõlemad on võrdselt olulised

AMORTISATSIOONIKULU (KULUMI) ARVESTUSE KÄSIRAAMAT, Sander Karu

©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitus

ed/ rafiko@rafiko.ee 9

Praktilised soovitused ja näited +CD amortisatsioonikulu (kulumi) arvestamiseks

Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,2008www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

FINANTSJUHTIMINE, JUHTIMISARVESTUS, RAAMATUPIDAMINE

10©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Minevik Olevik

RaamatupidamineFinantsjuhtimineJuhtimisarvestus

TULEMUSLIKKUSE MÕÕTMINE

11©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

mõõdetavate kriitiliste edufaktorite valimine

sobivate mõõdikute valimine

mõõdikutest põhjus-tagajärg ahelate kujundamine

igale mõõdikule sihtväärtuse leidmine

mõõtmisstandardite püstitamine

mõõdikute kasutamise analüüsimine

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 92

KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu

12©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Uue raamatu tutvustus Rafiko Kirjastus OÜ www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee ISBN 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas) ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)

RAAMATUPIDAMISE PRINTSIIBID

13©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

majandusüksuse printsiip

jätkuvuse printsiip

arusaadavuse printsiip

olulisuse printsiip

järjepidevuse ja võrreldavuse printsiip

tulude ja kulude vastavuse printsiip

objektiivsuse printsiip

konservatiivsuse printsiip

avalikustamise printsiip

sisu ülimuslikkuse printsiip

“KARUKOOBAS” – FINANTSJUHTIMISE MAJAKE

14©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

BILANSS

KASUMI-ARUANNE

RAHAKÄIBE PROGNOOS

15©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

ÜLESANNE: MAJANDUSTEHINGUTE KIRJENDAMINE

4. Müüakse 3 aabitsat hinnaga 1000 €/tk + käibemaks 18 %, mille eest raha laekub järgmisel aastal.

ostjate tasumata summadmüügitulukäibemaks

5. Kantakse 3 müüdud aabitsat kulusse.DK

6. Tasutakse rendimakse kontoriruumide eest summas 100 € pangakontoltDK

7. Arvestatakse põhivaradelt kulumit summas 1000 €DK

Eesmärk ehk miks? Kui palju raha soovin investeerida? Milline on minu raha hind (kapitali hind)? Kui kauaks? Millise riskitasemega? Kui suure tasuvusega? Kuhu?

KUIDAS INVESTEERIDA?

16©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

OHT “ARMUDA” ETTEVÕTTESSE

Iga rahasumma on täna rohkem väärt kui mingil ajahetkel tulevikus. Jättes täna selle raha kasutult seisma, teenime vähem võrreldes nende investoritega, kes raha investeerivad.

Oletame, et ühekuuse hoiuse intressimäär pangas on 12 protsenti aasta arvestuses ehk üks protsent kuus. 1. aprillil panka pandud 100 000 € teeniks siis 1. maiks juurde 0,01*100 000=1000 € ning 100 000 €st on saanud 101 000 €

RAHA AEGVÄÄRTUSE KONTSEPTSIOON

17©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

tulevikuväärtus(future value)

nüüdisväärtus (present value)

Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts

18©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Uue raamatu tutvustus Rafiko Kirjastus OÜ, september 2010 www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

Eelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel koostatud formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).

Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.

Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).

Eelarve koostamisel kasutatavad protseduurid ja tegevused moodustavad eelarvestamissüsteemi (budgeting system).

EELARVED, EELARVESTAMINE, EELARVESTAMISSÜSTEEM

19©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,

EELARVESTAMISE TERMINID: PRAKTILINE TEGEVUS

20©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

………. - erinevatel eesmärkidel koostatud formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates

Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse ………………………..

…………………… on tegevus, mille eesmärk on ära arvata tuleviku sündmusi, olukordi, trende ja tulemusi organisatsiooni tegevuskeskkonnas.

………………………………………………on eelarvestamise meetod, milles eelarvestamist alustatakse kogu organisatsiooni koondplaanist ja seejärel koostatakse järgmiste juhtimistasandite plaanid.

……………………………………………….on eelarvestamise meetod, milles eelarvestamisel alustatakse alumiste juhtimistasandite eelarvete väljatöötamisest. Alumiste juhtimistasandite eelarveid koordineeritakse kuni ülemise juhtimistasandi ja organisatsiooni koondplaanini

……………………………on eelarvestamise meetod, milles antakse ülemistelt juhtimistasanditelt alla kontrollarvud ja nendest lähtuvalt koostatakse alumistel juhtimistasanditel vastavate juhtimistasandite eelarved. Pärast seda järgnevad läbirääkimised, mille tulemusena valmib organisatsiooni koondplaan.

PIDEVEELARVESTAMINE (PIDEVPROGNOOSIMINE)

21©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

aasta0 1 2 3 4 5 6

1

2

3

4

6

5

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 303

22©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

NÄIDE: SIHTKULUARVESTUS

Kulud tooteühikule, €

trükikulu 50

diskett tabelitega 7

honorar 25

kujundamine 10

toimetamine 9

laokulud 2

müügikulud 15

intressikulud 19

üldhalduskulud 69

ostukulud (transport) 1

Kulud tooteühikule kokku 207

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 300

Näide. Raamatu „Eelarvestamine - üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis“ turu-uuringu tulemustest selgus, et jääktulu on kõige suurem müügihinna 378 € (sh käibemaks 5%) ja prognoositava müügikoguse 1000 tk korral. Raamatu müügikulu edasimüüjate juures on 110 € + käibemaks. Raamatu kirjastamiseks ja müügitegevuseks vajalikud investeeringud moodustasid 700000 €. Soovitav investeeringu rentaablus on 10%. Lähtudes raamatute kirjastamise protsessist koostati raamatu kulude eelarve tooteühikule:

Praktilised juhtimiskogemused raamatus “JUHTIMISE VÕLU JA VALU” (autor Sander Karu)

Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

VASTUS 1: Töötaja palk ja kinnipidamised jaanuaris: Kogumispension: Töötaja töötuskindlustus: Tulumaks: Väljamakstav palk:

VASTUS 2: Tööjõukulu jaanuaris: Palk: Sotsiaalmaks: Tööandja töötuskindlustus: Kokku palgafond: Puhkusetasu reserv:

VASTUS 3:Väljamakstav palk / kogu tööjõukulu

ÜL 1A VASTUSED: PALGAKULUDE EELARVESTAMINE

24©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

25©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

Vali kuluobjektid

Tee kindlaks kulukäiturid

Määratle kulukohad ja tegevused

Otsusta kulude jaotamise ulatus (kas jaotada kõik kulud?)

Vali kulude arvestuse meetodid

Liigita kulud

Moodusta kulukogumid

Paiguta otsekulud kuluobjektidele, kulukohtadele, tegevustele

Jaota kaudkulud ja üldkulud kuluobjektidele

TOOTE KULUARVESTUSE PROTSESS

Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 96

RAHASTAMISPROFIILI VALIK RAHAKÄIBE PROGNOOSI (EELARVE KOOSTAMINE) KÄIBEKAPITALI JUHTIMINE RAHAVOOGUDE (RAHAKÄIBE) ARUANDE KOOSTAMINE INVESTEERINGUTE JUHTIMINE

OLULISEMAD TEGEVUSED RAHAKÄIBE JUHTIMISEL

26©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

“EELARVEJUHENDI KOOSTAMINE kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele” (Sander Karu, Tähvi Milt, Peeter Albi, Annika Jaansoo, Sulev Liivik, Marelle Erlenheim,Ahti Kallaste, Peep Pallasma, Riho Peek)

27©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Praktilised soovitused ja näited + CD eelarvete koostamisest ja eelarvestamise korraldamisest nii kohalikes omavalitsustes, riigiasutustes kui ka äriühingutes

Täpsem info ja müük otse kirjastusest Rafiko Kirjastus OÜ, 2007 www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

28©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ rafiko@rafiko.ee

ÄRIKASUMI HORISONTAALANALÜÜS

Leida:1. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi hälve (€)2. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi suhteline hälve (%)3. leida prognoositava perioodi A+1 müügitulu muutus (€) võrreldes eelmise

perioodiga (tegeliku tulemusega)4. leida prognoositava perioodi A+2 müügitulu muutus (€) võrreldes eelmise

perioodiga (A1)5. leida viimase perioodi müügitulu muutus (€) võrreldes tegeliku tulemusega

(baasperioodiga)

  EELARVE TEGELIKPROGN A+1

PROGN A+2

Müügitulu 310000 420000 360000 450000

Müüdud toodangu kulu 160000 240000 220000 240000

Brutokasum (-kahjum) 150000 180000 140000 210000

Turustuskulud 65000 69000 42000 75000

Üldhalduskulud 53000 53000 58000 65000

Ärikasum (-kahjum) 32000 58000 40000 70000

rohkem slaide osalejatele...

Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin

Kohtumiseni koolitusel!

29©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

EELARVESTAMINE – ÜKS STRATEEGILISE CONTROLLINGU …. (Sander Karu, Villu Zirnask)

30©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee

Teie ees on raamat eelarvestamisest – valdkonnast, mida on nimetatud represseerimise tööriistaks (Bob Lutz, Chrysler: budgets – tools of repression) ja Ameerikale hukatuslikuks (Jack Welch, ex CEO, General Electric: budgets – the bane of America), kuid mida vaatamata eeltoodule kasutab enamik nii kasumile suunatud kui ka kasumile mittesuunatud organisatsioone nii Eestis, Euroopas kui ka mujal maailmas.

Täpsem info ja müük otse kirjastusestRafiko Kirjastus OÜ,2007www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee

31©SANDER KARU www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/

rafiko@rafiko.ee