Trabajo extra clase de análisis financier 1
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Trabajo extra clase de análisis financiero
ALUMNO:
Guillermo Arce León
PROFESOR:
Juan Carlos
INSTITUCIÓN:
IPEC de Santo Domingo de Heredia
TEMA:
Resumen de los temas de peritazgo para contabilidad
Año:
2010
ANTOLOGIA DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS DEL IPEC DE SANTO DOMINGO DE
HEREDIA.
AÑO: 2010
OBJETIVO 1: resolver casos que impliquen el uso de las fórmulas de matemática Financiera.
INTERÉS SIMPLE: Es el beneficio que produce un capital que se presta durante cierto tiempo cobrando por el servicio una tasa de interés, normalmente expresado en un porcentaje:
Tiempo Ordinario 1 año 360 días Tiempo Exacto 1 año 365 días
I= P * i * T i = IP * T
P= I T= Ii * T P * i
INTERÉS COMPUESTO: El interés producido por la inversión no se le devuelve al cliente, sino que se calcula y se incorpora o suma al capital.
S = P + I
S = P ( 1 +( i T )) P S1 + i T
T = ( S/ P) - 1 i = ( S / P) - 1i T
DESCUENTO SIMPLE: Consiste en una rebaja del precio normal o de lista del producto, se expresa en porcentajes.
L * d =D
L - D = P
DESCUENTO POR PRONTO PAGO: Cuando se vende a crédito con frecuencia se ofrece al comprador la oportunidad de recibir descuentos, si realizan el pago antes de un período establecido luego de realizada la venta, pero antes de un período establecido luego de realizada la venta. POR EJEMPLO: 2/10, 1/ 15, n/30 = quiere decir que si cancela en los primeros 10 días después de la venta se le concede un 2% de descuento, si lo hace dentro de los primeros 15 días se le concede un 1%, y si paga después de 15 días no tiene derecho a ningún descuento.
L * % SEGÚN LAS CONDICIONES = DESCUENTO
OBJETIVO 2: reconocer las características y los elementos de los distintos documentos comerciales y títulos valores.
DOCUMENTOS COMERCIALES:
VALE: Tiene el propósito de adelantar sumas de dinero a sus funcionarios, los cuales firman el recibo llamado Vale.
PASOS PARA LLENAR EL VALE: Poner la fecha. Poner el monto ( en números)
I=Es la ganancia, beneficio, utilidad, renta, producto.
P= es el capital o el principal
R= Tasa al % anual (tanto %)
i= tasa al % por 1, (tanto por 1)
T= es el tiempo en años o en fracción de años
S= representa el monto acumulado de S + I
L = Precio de Lista al que nos vende el artículo
d= Porcentaje del Descuento
D= Descuento Simple
P= Precio Neto
Escribir en letras el número.A quien va dirigido. Explicar porque se está realizando. La firma.
RECIBO: Es el documento que se entrega a cambio de cierta cantidad de dinero recibido, en pago de una obligación, alquiler, servicios, entre otros.
FACTURA: Es un documento que refleja la entrega de un producto, a la provisión de un servicio; junto a la fecha de devengado, además de indicar la cantidad a pagar como contraprestación tributaria con los sigtes requisitos:
Nombre del contribuyente o razón social.Numero de cedula de identidad o de Cedula jurídica del contribuyente.Numeración consecutiva.Espacio para la fecha de transacción.Condiciones de venta: contado, crédito, en consignación etc. Identificación de la impresión y nombre del impresor ( al pie de imprenta)
NOTA DE DEBITO: Es la comunicación que envía un comerciante a su cliente en la que le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda.Utilización en los bancos: Se carga al cliente de una comisión o sellado que se aplico a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior, y en los comercios cuando se paga un filete por envío de mercadería.
Requisitos:FechaCiudadDirecciónMotivoTotal de rebajaVendedorDepartamentoOrdenado porRecibido porVisto bueno de la gerencia (firma)Hecha por
NOTA DE CREDITO: Este documento sirve para notificar a una persona o empresa que su cuenta ha sido acreditada (abonada), dándose en dicho comprobante las razones al respecto. Es un documento a favor.
ORDEN DE PEDIDO: La orden de pedido recibe este nombre por ser de carácter externo, en otras palabras, para uso de importancia de mercadería.
En este documento debe constar todos los detalles acordados con el cliente, con respecto al tipo de mercadería, precio, entrega, vía de empaque, condiciones de pago, etc.
Sobre los pedidos al exterior se presenta variedad de cotizaciones.
PRECIO FOB (libre abordo): El vendedor fija un precio que comprenderá todos los gastos hasta poner lo vendido a bordo del medio en que se transportara al lugar de destino, después corre por cuenta del comprador.
PRECIO CIF (Costo seguro y trasporte): comprende el valor de la mercadería, el seguro convenido y el valor del flete hasta el lugar que señale el contrato.
PRECIO FAS (Libre puesta a la orilla): La mercadería son cotizadas al precio de costo puestas a la orillare un sitio o destino, puede ser a la orilla de un vehículo de transporte
ORDENES DE COMPRA: Este documento comercial debe contener cantidad, descripción del artículo, el precio nutrió de cada artículo ,nombre del proveedor, el número de orden, información del proveedor, la fecha de emisión y fecha de entrega de mercadería la firma autorizada con el sello de la compañía que está solicitando la compra. También en el desglose del total de la orden debe indicar si el producto es exento o grabado; el monto del impuesto de venta y se aplica algún tipo de descuento.
Es utilizado por el departamento de compras o proveeduría el cual se encarga de solicitar mercadería, alimentos o el artículo que se necesite según sea la actividad de la compañía.
LA CONFORMAN VARIOS PUNTOS: 1. La cantidad (# de artículos que solicitan).2. El código del producto ( Según el inventario cada artículo tiene un código)3. La unidad de medición (puede ser en M, Kilom, Kilos, litros etc.)4. La descripción del producto (Color, tamaño,marca,estilo)5. El precio unitario( Valor de cada artículo)6. El valor total ( Valor unitario por la cantidad solicitada + IV
TITUTOS VALORES DE MAYOR CIRCULACION
BONOS Son títulos valores emitidos en serie y a los portadores creados por una sola declaración de voluntad del emitente y contiene la obligación de pagar alguna suma de dinero en un plazo determinado. El bono es una de las formas de materializarse los títulos de deuda, de renta fija o variable. Pueden ser emitidos por una institución pública, un Estado, un gobierno regional, un municipio o por una institución privada, empresa industrial, comercial o de servicios. También pueden ser emitidos por una institución supranacional (Banco Europeo de Inversiones, Corporación Andina de Fomento...), con el objetivo de obtener fondos directamente de los mercados financieros. Son títulos normalmente al portador y que suelen ser negociados en algún mercado o bolsa de valores. El emisor se compromete a devolver el capital principal junto con los intereses, también llamados cupón.
A los propietarios de bonos se les conoce con el nombre de "tenedores" o "bonistas". Algunas emisiones de bonos llevan incorporadas opciones o warrants que permiten amortizaciones anticipadas, conversión en acciones o en otros activos financieros, etc.El precio de un bono se calcula al actualizar los flujos de pago de ese bono. Esa actualización se hace mediante el descuento financiero (en capitalización o compuesta, según el vencimiento) de dichos flujos, y un tipo de interés. A medida que aumente el tipo de interés de descuento (esto es, en cierta medida, el riesgo asociado a ese bono), disminuirá el precio y viceversa.
PAGARE: Es un documento de crédito, la persona que lo suscribe promete incondicionalmente pagar a
otra una cierta cantidad de dinero dentro de un plazo Los pagare pueden ser al portador o endosable, es decir que se pueden transmitir a un tercero. Los pagares pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el estado
INTERVIENEN EN UN PAGERE:DEUDOR: el que debe pagarloA CREEDOR: a quien debe pagarle FIADOR O AVAL: persona que voluntariamente adquieren el compromiso de pagar un documento, si el
deudor no lo hace.
REQUISITOS DEL PAGARE: 1. La persona pura y simple de pagar2. Indicación del vencimiento.3. Lugar donde a de efectuarse el pago.4. Nombre de la persona a quien ha de efectuarse el pago.5. Lugar y fecha en que se ha firmado el pagare.6. Los nombres y la firma de quien ha emitido el titulo de fiador, cuando Bohol hubiese.
EL CHEQUE
Es una persona que tiene una cuenta corriente emite un cheque a favor de alguien para que el banco lo haga efectivo, con cargos a su fondo. El cheque es una orden incondicional de pago girado contra un banco y pagadero a la vista.
REQUISITOS DE LOS CHEQUES:
Nombre o lugar del banco donde se encuentran los fondosCiudad y fecha donde se emitenNombre de la persona o entidad que lo cobrara, todo con mayúsculaCantidad en letras comenzado desde el extremo izquierdo expresando los céntimos en forma de fracciónEl tipo de moneda (Esta impreso en el cheque)La cantidad en numeraos.La firma habitual e igual a la registrada por el girador del cheque
Quienes pueden cobrar un cheque: los cheque emitidos a favor de la caja pueden ser cobrados por el portador, lo mismo que el que esta emitido a favor de una persona o entidad si no se hubiere tachado (o al portador).
Se ocupara la cedula documento de carga oficial, sus referencias son anotadas al dorso del cheque por el cajero.
Causas para que los cheques no sean pagados
Por carecer de fondos suficientes el depositante Por firma ilegible o incompleta Por instrucciones especificas de no pagarle, una vez puesto en circulación Por estar girado contra otro banco que no sea el que se presenta para su cobro
Tipos de libretas de cheques
1- cheque corriente: es el tamaño pequeño para uso personal y generalmente para empresas individuales2- cheque comprobante: es más grande lo usan empresas importantes para mayor comodidad y el control
de un sistema contable
Tipos de cuenta corriente
cuentas individuales: los cheque se pagan si ostentan la firma de la persona única que ha sido registrada en las tarjetas de comprobación de firmas que está en poder de los bancos
cuentas colectivas: pueden ser firmadas por cualquiera de las firmas cuando varios funcionarios de una empresa están autorizados a disponer de los fondos de la cuenta
cuentas mancomunadas: exige más de dos firmas sino no se paga. Este sistema es para controlar los pagados en una forma más estrecha, haciendo que la expedición de todo cheque tenga que intervenir dos o más personas para evitar malos manejos del banco
Tipos de cheques especiales
1- cheques certificados: el banco girado le pone al cheque una leyenda que manifieste que es un cheque bueno, que a los fondos disponibles para cambiarlo y se ha hecho la separación del dinero para el pago correspondiente. El banco es el único responsable por el pago de un cheque certificado. Esa reserva solo se puede devolver mediante el cheque, no puede romperse ni anular, exento que se devuelva al banco para sui destrucción
2- cheque cruzado: cuando el cheque tiene la palabra banco en el inverso, entre dos rayas paralelas, el banco contra quien esta girado no podrá pagarlo sino a otro banco. Si a la palabra banco se hubiere agregado el nombre particular de un establecimiento de este género, el pago debería hacerle solo a ese determinado banco
Estado de cuenta y conciliaciones bancarias
El estado de cuentas es un reporte mensual que envía el banco a todos los cuentacorrentistas, con el movimiento de su cuenta corriente. En ella se detallan, cronológicamente, los depósitos, retiros, así como también las notas de crédito y debito, si las hubiere, suministrado en saldo actual.
La conciliación bancaria consiste en igualar el saldo de la cuenta corriente que nos envía el banco con el que reporta la matriz de una chequera, considerando los cheques que sean girado y no han sido presentados al banco.
Hipoteca: La hipoteca es el derecho real que se constituye sobre un inmueble para garantizar el cumplimiento de una obligación propia o ajena. Por bienes y muebles son los adheridos a la tierra, como fincas, terrenos, edificios, casas, etc. Estos pueden ser hipotecados y ofrecerlos como respaldo de un préstamo. La hipoteca será siempre a largo plazo.El importe del préstamo no suele superar nunca el 80% del valor del inmueble.
Gastos e intereses: al construir la hipoteca se incurren en gastos comoPeritaje, tasaciones, emisión de escritura pública en inscripción en el correspondiente registro de propiedad, y departamentos como impuesto territorial de la tributación directa.
El recibir dinero prestado con carácter hipotecario representa pagar e intereses, existen 4 tipos de hipotecas:
Interés fijo, interés variable, interés mixto, y de cuota fija
Primera y segunda hipoteca
Toda propiedad inmueble tiene que estar inscrita en el registro de la propiedad, ahí se consta del lugar y medida exacta del inmueble, calidad del mismo y propietario si existe algún gravamen o hipoteca se hace constar al margen de folio del libro donde consta su inscripción en el registro.
A la primera inscripción de una propiedad se le llama primera hipoteca, mientras que cualquier otra subsiguiente, será según la hipoteca
Diferencia entre pignorar e hipotecar: las pignoraciones se refieren a grabar muebles con mercancías, objetos y también valores como bonos y acciones.
La hipoteca, graba bienes inmuebles se requiere la constitución de una escritura pública e inscripción de la propiedad.
ACCIONES Son títulos mediante el cual se acredita y transmite la calidad del socio en una sociedad
anónima y por lo tanto representa una parte de la cuota del capital social.
Las acciones se clasifican de la siguiente manera:
Por la propiedad: Nominativas: llevan impreso el nombre del propietario Al portador: abierta al tenedor
Por su valor: Con valor nominal: llevan impreso el monto que corresponde al valor del documento Sin valor nominal: no llevan impreso su valor
Por los beneficios que otorguen: Ordinario o común: derecho a voz y voto en las asambleas ordinarias y extraordinarias de socios y
a dividendos cuando sean declarados. Preferentes: Título que representa un valor patrimonial que tiene prioridad sobre las acciones
comunes en relación con el pago de dividendos. La tasa de dividendos de estas acciones puede ser fija o variable y se fija en el momento en el que se emiten, tienes voz pero no voto en la asamblea de accionistas, lo que es beneficio para la empresa porque elimina el riesgo de perder el poder dentro de la empresa.
Las acciones preferentes se dividen en:
Acciones preferentes acumulativas: La mayoría de las acciones preferentes son acumulativas, lo que significa que los dividendos vencidos deben pagarse antes de distribuir dividendos a los accionistas ordinarios.
Acciones preferentes no acumulativas: Estas no dan derecho al tenedor al recibo eventual de dividendos aprobados, sino que estipula que el emisor pague solamente los dividendos corrientes antes de pagar a los accionistas ordinarios.
Y también se dividen en:
No participativas: Tienen asignado un porcentaje fijo anual de dividendos, el cual se paga al inversionista, se declaren o no d ividendos, los accionistas comunes, y si se declaran, el porcentaje declarado no afecta el porcentaje establecido para este tipo de acciones.
Semi participativas: Tienen un porcentaje base con las mismas características apuntadas a las no participantes, con la variante de que al declararse dividendos para las comunes, si el porcentaje es superior, el porcentaje base de las semi-participantes, sube, tanto como el porcentaje declarado a las comunes, pero hasta un límite establecido.
Participativas: Similares en sus características a las semi-participantes, con la variante de que no existe límite superior establecido o sea el porcentaje sube, tanto como el porcentaje declarado para las comunes.
LETRA DE CAMBIO: Es universalmente usado como documento de crédito tanto nacional como
internacional, en el intervienen tres personas en cuyo acto se compensan en sus deudas dos de ellas, para ser cobradas por un beneficiario o sea una tercera persona.
REQUISITOS: Está regulado por el código de comercio y para su validez necesita los siguientes requisitos. Lugar y fecha de emisión de la letra. Cantidad en números y en letras. Tiempo y condiciones de vencimiento, A favor de quien se emite (beneficiario). Determinación de la letra de cambio Nombre y dirección completa del que pagara la letra ( Librado) Firma del que emite la letra (librador) Lugar y fecha y firma del que acepta la letra, o sea el que la pagara.NOTA: No puede tener tachaduras, borrones o enmiendas, si no es invalidada.
PERSONAS QUE INTERVIENEN: Son tres personas, el tomador, el librador o girador, el librado o girado
Librado o girado: la persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar), es el destinatario de la orden dada por el librador. El Código de Comercio requiere que en la Letra de Cambio se diga el nombre del Librado, es decir, el nombre del que debe pagar El Librador o Girador: la persona que ordena hacer el pago. En el Código de Comercio se exige que la letra de cambio lleve su firma El Beneficiario o Tomador: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma ordenada por el Librador. Es necesario que en la letra se indique el nombre del beneficiario o tomador; en nuestro derecho no es válida la Letra al Portador, es imprescindible expresar el nombre de una persona como beneficiaria El Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago de la letra.
Ninguna letra tendrá validez mientras el librado o girado no esté de acuerdo, se considera completa si tiene:
1- Fecha y lugar2- Firma del aceptante 3- Cantidad que pagara
DISTINTOS TIPOS DE VENCIMIENTO
A FECHA FIJA: Será pagada el día que señala la letra.A DIAS FECHA:(aplazo cierto desde su fecha) vencerá los días naturales que señale, a partir de la fecha de emisión de la letra.A LA VISTA: Se pagara por el deudor a su presentación es emitida cuando, previamente ha habido acuerdo para emitir una letra pagadera en el momento de ser presentado.
ENDOSO: Se endosa igual que con los chequesLETRAS DE DOS PERSONAS: La letra puede ser emitida por el librador quien a su vez será el tomador beneficiario.PROTESTO: Si no son pagadas, el beneficiario puede concurrir ante un notario o al poder judicial para levantar un acta de protesto en la cual consta que no le pagaron, debe protestar ocho días siguientes a su vencimiento Cuando el beneficiario no cobra la letra puede volverse hacia el librador para que le pague una suma igual y a su vez se encargue de las gestiones de cobro, directamente con el aceptante.
Certificado de Prenda: El Certificado de prenda es un documento para el cual una persona impone un gravamen real sobre un bien inmueble, con el objeto de garantizar una obligación propia o ajena.
REQUISITOS: Presentar una constancia de nacimiento Llenar una formula propia de cada banco y así como efectuar retiros Los retiros deben de mantener la firma del ahorrante El banco debe de estampar un cello como garantía de la ejecución del depósito o retiro.
CERTIFICADO DE DEPÓSITO: Un certificado de depósito o un CD, es un instrumento financiero en el que un cliente deposita dinero en una institución financiera por un período fijo de tiempo a un tipo de interés fijo. Este sitio servirá como una guía especializada en certificado de seguro o inversiones de depósito, la búsqueda de los mejores seguros y más altas tasas de CD para sus clientes.
OBJETIVO 3: reconocer casos que impliquen el registro de
transacciones comerciales
ASIENTOS DE DIARIO:
GASTOS ACTIVOS RETIROS CAPITAL PASIVOS INGRESOS + -
+ -
+ - - + - + - +
ECUACIÓN CONTABLE: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
DEBE HABER CARGO ABONO DEBITO CREDITO DEBITAR ACREDITAR
ASIENTOS DE DIARIO: Registro contable en forma cronológica de todas las operaciones efectuadas por negocio de acuerdo con los principios de contabilidad. Estas se anotan en un diario donde se mayo rizan, para obtener los saldos destinados a los estados financieros.
Deben tener:a) Fecha.b) Nombre de las cuentas y su monto.c) Subcuentas.d) Detalle.
VENTAS Y SUS ELEMENTOS:
a) Descuento sobre ventasb) Devoluciones sobre ventas
a) Descuento sobre ventas:
Beneficios
Minimiza riesgosEs simpleNo hay comisionesOfrece tasas de interés más altas que las de las cuentas de
Si el descuento es comercial, este aplica al monto de la factura, este tipo de descuento no se registra, pero si es por pronto pago se debe registrar.
Ejemplo 1 de venta con descuento comercial: se vende mercadería al contad a El Sol S.A. por ¢1.235.600, con un descuento del 4.75%, más impuesto de venta.
Banco 1.329.907Ventas 1.176.909Impuesto sobre ventas 152.998
Venta de mercadería con descuento del 4.75%____________ ______________
Ejemplo 2 de venta con descuento por pronto pago: se vende mercadería al crédito por ¢1.975.200, más impuesto de ventas; con las siguientes condiciones de pago 5/15, n/30.
Cuentas por cobrar 2.231.976Ventas 1.975.200Impuesto sobre ventas 256.776
Venta al crédito, condiciones 5/15, n/30____________ ______________
Nos pagan la deuda 4 días despuésBanco 2.133.216Descuento sobre ventas 98.760
Cuentas por cobrar 2.231.976Nos cancelan la deuda.____________ ______________
b) Devoluciones sobre ventas:Es una cuenta compensatoria y se mostrará en el estado de resultados. Se registra esta cuenta para conocer la cantidad de productos devueltos.
Ejemplo: del total de los artículos vendidos al contado durante el día 02 de enero que sumaban en total ¢524.600, nos devolvieron el 15% de esas ventas, debido a defectos en la mercadería.
Devoluciones sobre ventas 78.690Banco 78.690
Nos devuelven el 15% de la mercadería____________ _________________
COMPRAS Y SUS ELEMENTOS:
Inventarios. Compras. Fletes y acarreos sobre compras. Devoluciones y bonificaciones sobre compras. Descuentos sobre compras. Costo de ventas.
a. Devoluciones sobre compras:
Cuenta compensatoria de compras y aparecerá registrada en el estado de resultados. Esta cuenta tiene un saldo acreedor.
Ejemplo: se compra mercadería a Cía. La Pozuelo por un monto de ¢196.500, la mitad al contado y el resto a crédito.
Compras 196.500Caja 98.250Cuentas por pagar 98250
Compra de mercadería, se paga la mitad y el resto a 30 días._____________ ______________
5 días después devolvemos ¢60.000 de mercadería, esto porque estaba defectuosa.
Cuentas por pagar 60.000
Devoluciones sobre compras 60.000Registro de la devolución de mercadería______________ ________________
b. Descuento sobre compras:
Se utiliza para registrar el importe que se ahorra al pagar anticipadamente. Si el descuento es comercial, este se aplica sobre el monto de la factura. Este tipo de descuento no se registra.
Ejemplo: compramos mercadería al contado por ¢215.450, más impuesto de venta, y nos conceden un descuento comercial del 3.25%
Compras 208.448Impuesto sobre ventas 27.098
Banco 235.546Se compra mercadería al contado, Con descuento de 3.25%____________ ______________
La mayoría de las empresas ofrecen un descuento por pronto pago, si este se realiza antes de una fecha determinada.
Ejemplo: compramos mercadería a crédito por ¢115.350, más impuesto de ventas a Cía. Nestlé, con condiciones 4/10, n/30.
Compras 115.350 Impuesto de ventas 14.995,50
Cuentas por pagar 130.345,50Compra de mercadería a crédito, condiciones 4/10, n/30.___________ _____________
9 días después cancelamos la deuda.
Cuentas por pagar 130.345,50 Descuento sobre compras 4.614
Banco 125.731,50Se cancela la deuda.____________ _____________
ASIENTO DE COSTO DE VENTAS:
Para determinar el costo de la mercadería vendida se utiliza la cuenta compras, así como inventarios inicial y final.
La cuenta costo de ventas es el mayor gasto individual de la mayoría de negocios que venden mercaderías y mantienen un saldo actual cuando las operaciones se asientan en el diario. Son de ayuda a los administradores a la hora de presupuestar sus compras de inventarios.
SISTEMA PERIODICO:
Ejemplo: el inventario al final del período es de ¢5.000.000, el balance muestra la siguiente información: compras ¢9.423.000, devoluciones sobre compras ¢245.600, descuento sobre compras ¢485.000, flete sobre compras ¢155.000, inventario inicial ¢2.325.400. El asiento de costo de ventas es el siguiente:
Inventario final 5.000.000Devoluciones sobre compras 245.600Descuento sobre compras 485.000Costo de ventas 6.172.800
Inventario inicial 2.325.400Compras 9.423.000Fletes sobre compras 155.000
Se registra el costo de ventas.__________ ___________
SISTEMA PERPETUO O PERMANENTE:
Si la empresa usa el sistema de inventario permanente, el costo de la venta se registra siempre después de cada venta y cuando se realiza una compra, no se utiliza la cuenta compras, sino la de inventario de mercadería.
Ejemplos: se realiza una compra por ¢450.000, más impuestos.
Inventario de mercadería 450.000Impuesto sobre ventas 58.500
Banco 508.500Se realiza una compra al contado.___________ _____________
Se realiza una venta al contado por ¢200.000, más impuesto. El costo de ventas para esta mercadería es de ¢135.000
Banco 226.000Ventas 200.000Impuesto sobre ventas 26.000
Se realiza una venta al contado___________ _____________
Costo de ventas 135.000Inventario de mercaderías 135.000
Registro del costo de la mercadería Vendida. SUPOSICIÓN DE QUE SEA ESO.___________ _____________
ASIENTOS DE CIERRE:
PROCEDIMIENTO PARA LOS ASIENTOS DE CIERRE:
CIA LOS CONEJOS
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOSingreso por servicio
₡100.000,00
GASTOS: gasto de salarios₡
25.000,00 gasto de publicidad
₡10.000,00
gasto de luz₡
15.000,00
gasto de teléfono ₡5.000,00 ₡55.000,00
UTILIDAD NETA ₡
45.000,00
INFORMACION ADICIONAL RETIROS POR 20 000
1 ingresos1000
00
perdidas y ganancias 100000
2 perdidas y ganancias5500
0
gasto de salarios 25000
gasto de publicidad 10000
gasto de luz 15000
gasto de teléfono 5000
3 perdidas y ganancias4500
0 Capital( utilidades retenidas) 45000
4 Capital( utilidades retenidas)2000
0
Retiros (dividendos) 20000
ASIENTOS DE AJUSTE:
Asientos de ajuste:Los asientos de ajuste se realizan a fin de mes o al final del período para que se aprecie el saldo de cada cuenta. Estos tienen una cuenta en el balance general y otra en el estado de resultados.
1. Estimados:
Cuentas por incobrables sobre ventasLa empresa estima que debe aplicarse un 12% a las ventas netas del año, para calcular la estimación en cuentas dudosas. Las ventas fueron por ¢3.528.050.
Gasto por incobrables 423.366Estimación por incobrables 423.366
Se registran los incobrables._____________ ____________
Cuentas por incobrables sobre cuentas por cobrarLa provisión por incobrables tiene un saldo de ¢18.500 al 31 de diciembre de 1994. El saldo de las cuentas por cobrar a esta fecha es de ¢950.000, la empresa estima que un 1.5% de las cuentas por cobrar resultaría incobrable.
Estimación por incobrables 4.250Gasto por incobrables 4.250
Se ajusta la estimación por incobrables.______________ ______________
Activo sujeto a depreciaciónSe adquiere un vehículo por ¢4.150.000, vida útil 7 años, valor de rescate ¢145.500. Se registran 2 meses.
Gasto por depreciación de vehículo 95.226Depreciación acumulada vehículo 95.226
Registro de la depreciación del vehículo________________ ______________
Activos intangibles
Gasto por amortización de patente 100 000Patente 100 000
Registro de la amortización de la patente________________ ______________
2. Productos diferidos:
Gastos diferidosDe los ¢2.100.000 de las primas de seguros se ha vencido el 20%. Hacer el ajuste al 30 de setiembre del 2000.
Gasto por seguro 420.000
Seguro pagado por adelantado 420.000Ajuste de la parte que se ha consumido de Los seguros prepagados._______________ _________________
Se paga publicidad el 25 de agosto del 2001 por ¢475.600 que cubre 18 meses y se registró en la cuenta de gastos por publicidad. Hacer el ajuste al 30 de setiembre del 2001.
Publicidad pagada por adelantado 44.774Gasto por publicidad 44.774
Ajuste del gasto por publicidad____________ _____________
Ingresos diferidosLa cuenta de ingresos por servicios tiene un saldo de ¢785.200 y al cierre del período deberá tener un saldo de ¢325.100 de ingresos por servicios que no nos hemos ganado.
Ingresos por servicios 325.100Ingresos cobrados por adelantado 325.100
Se ajustan los ingresos cobrados por adelantado.__________________ __________________
OBEJTIVO 4. Determinar saldos totales o parciales de estados financieros y económicos según el tipo de empresa
BALANCE DE COMPROBACIÓNNo es considerado un estado financiero, es la lista tomada del mayor con sus correspondientes saldos deudores y acreedores, a una determinada fecha, cuyos resultados totales serán iguales, indicando así que se ha guardado el principio de dualidad económica. Ejemplo de un balance de comprobación.
COMPAÑÍA EL ANGELITOBALANCE DE COMPROBACION
efectivo 8900190
terreno 9000000
inventario inicial 1700000
capital 18700000
equipo 600000
cuentas por pagar 1613600
documentos por pagar 3000000
gasto de alquiler 450000
compras 2100000
IV por pagar -59410
cuentas por cobrar 452000
gasto de salario 400000
ventas 1500000devoluciones sobre compra 275000
gasto de publicidad 350000
maquinaria 500000
devoluciones sobre venta 132000
gasto de electricidad 300000
flete sobre compra 30000
gasto de flete sobre venta 15000
retiros 100000
SUMAS IGUALES: 25029190 25029190
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Es un estado que muestra razonablemente para un período dado, los ingresos realizados y los costos y gastos incurridos para generar dichos ingresos. La diferencia resultante entre estos conceptos (ingresos y egresos) será el resultado de operación, beneficio o pérdida del período cubierto por el estado de resultados. Permite conocer la situación financiera del negocio.
De empresa de servicios:
COMPAÑÍA EL ANGELITO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
30/12/xxxx
INGRESOS:
xxxxxxxx x
MENOS: xxxxxxxx x
total de ingresos: x
GASTOS:
xxxxxxxx x
xxxxxxxx x
xxxxxxxx x
xxxxxxxx x
xxxxxxxx x
total de gastos x
UTILIDAD O PERDIDA NETA x
De empresa comercial:
COMPAÑÍA EL ANGELITO
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
30/12/xxxx
ventas 1500000
MENOS: descuento sobre venta 0
MENOS: devolucion sobre venta 132000 132000
ventas netas 1368000
COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA:
inventario inicial 1700000
compras 2100000
MENOS: devoluciones sobre compra 275000
MENOS: descuento sobre compra 0 275000
total de compras: 1825000
MAS: flete sobre compra 30000 1855000
COMPRAS NETAS 3555000
mercaderia disponible para la venta: 175000
MENOS: inventario final 3380000
COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA: -2012000
UTILIDAD BRUTA:
MENOS: GASTOS:
gasto de alquiler 450000
gasto de salarios 400000
gasto de publicida 350000
gasto de electricidad 300000
gasto de flete sobre venta 15000
TOTAL DE GASTOS: 1515000
PERDIDA NETA -3527000
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL Es un resumen de cambios en el capital contable ocurridos durante un periodo específico. El estado de capital contable se informa acerca de los cambios en el capital contable durante un periodo. Se elabora después del estado de resultados, porque el ingreso o perdida netos deben presentarse en el estado de capital contable, se considera a menudo con un vinculo entre el estado de resultados y el balance general.
COMPAÑÍA EL ANGELITO
ESTADO DE CAPITAL
30/12/xxxx
capital inicial 18700000
menos: perdida neta -3527000
total 15173000
menos: retiros 100000
CAPITAL FINAL: 15073000
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAEs un estado financiero que permite conocer la situación financiera de un negocio a una fecha determinada, muestra el monto del activo, el pasivo y el capital aplicando la ecuación contable. Muestra los recursos que posee la empresa, lo que debe y el capital aportado por los dueños.
COMPAÑÍA EL ANGELITO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
30/12/xxxx
ACTIVOS:
ACTIVOS CIRCULANTES:
efectivo890019
0
inventario final 175000
cuentas por cobrar 452000
TOTAL DE ACTIVOS CIRCULANTES: 9527190
ACTIVOS NO CIRCULANTES:
terreno900000
0
equipo 600000
maquinaria 500000
TOTAL DE ACTIVOS NO CIRCULANTES1010000
0
TOTAL DE ACTIVOS: 19627190
PASIVOS CIRCULANTES:
cuentas por pagar161360
0
documentos por pagar300000
0
IV por pagar -59410
TOTAL DE PASIVOS: 4554190
CAPITAL FINAL:1507300
0
TOTAL DE PASIVOS MAS CAPITAL: 19627190
BALANCE DE COMPROBACIÓN DESPUES DEL CIERREEn este balance solo aparecen relacionados los saldos de las cuentas de activos, pasivos y capital, o sea las cuentas del balance de situación. Esto debido a que las cuentas de ingresos y gastos ya han sido canceladas en los asientos de cierre.
COMPAÑÍA EL ANGELITOBALANCE DE COMPROBACION DESPUES DEL
CIERRE
30/12/xxxx
efectivo 8900190
terreno 9000000
capital 15073000
equipo 600000
cuentas por pagar 1613600
documentos por pagar 3000000
IV por pagar -59410
cuentas por cobrar 452000
maquinaria 500000
inventario final 175000
SUMAS IGUALES: 19627190 19627190
CUENTAS REALES Y NOMINALES
a) Cuentas reales o permanentes: son las cuentas del balance general, es decir, son las que forman la ecuación contable. (Activos, pasivos y patrimonio)
Activos: son los recursos económicos (bienes y servicios) que posee la empresa y que la benefician. Su valor se determina por el costo de adquisición que tenga. Se clasifican en :
Activos circulantes: son las partidas de carácter líquido (que se convierte fácilmente en efectivo), las cuales están dentro del ciclo normal de operaciones de una empresa. Algunos son: caja, bancos, inversiones temporales, inventarios, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, pagos adelantados, entre otros.
Activos fijos: son la propiedad física (tangibles) de larga vida para uso y consumo de la empresa, para producir ingresos o para cumplir con obligaciones. Se presentan a su costo de adquisición y son actualizados con depreciaciones. Algunos son: terrenos, edificios, mobiliario, equipo, herramientas, vehículos.
Otros activos: son activos que no son de uso corriente o activos sin existencia física. La valorización es el costo (por parte de los intangibles). Su gasto aplicado se hace con amortización. También tienen vida útil y jurídica limitada. Algunos son: patentes, licencias, marcas de fábrica, derechos de autor, derechos de llave, entre otros.
Cuentas complementarias de activos: afectan a los activos circulantes como documentos y cuentas por cobrar por medio de la estimación, y a los fijos por medio de la depreciación. En los activos el terreno es el único que no se deprecia.
Pasivos: son las deudas u obligaciones que deben ser pagadas en un tiempo definido. Se dividen en: Pasivos a corto plazo: incluyen todas las obligaciones que deben ser pagadas en un período menor a
un año dentro de las operaciones normales de un negocio. Están ubicadas de acuerdo a su obligación de pago. Algunos son: cuentas por pagar, préstamos, impuestos de renta y ventas por pagar, provisiones, dividendos por pagar y todo lo recibido por adelantado.
Pasivos a largo plazo: son las deudas u obligaciones que deben ser pagadas en plazos mayores a un año dentro de las operaciones normales de la empresa. Algunos son: hipotecas por pagar, documentos por pagar a largo plazo.
Otros pasivos: están constituidos por las demás acreencias, que no pueden ser clasificadas como circulantes o fijos.
Patrimonio: representa la participación de los propietarios en el ente y está constituido por las aportaciones de estos, las utilidades reinvertidas en el ente, las utilidades libres, más otros renglones que por cualquier concepto, lo hayan incrementado o disminuido según su carácter. Se divide:
Capital social: es el aporte de los accionistas o dueños. Utilidad del período (superávit): se da cuando los ingresos obtenidos por un negocio son mayores
que los gastos incurridos en la generación de dichos ingresos. Pérdida del período (déficit): se da cuando los gastos incurridos son mayores que los ingresos
percibidos.
b) Cuentas nominales o transitorias: se dice que son transitorias porque su duración llega hasta la terminación del ciclo contable, momento cuando deben cancelarse. Se dividen en ingresos y egresos.
Ingresos: representan los recursos que recibe el negocio por la venta de un producto o por la prestación de un servicio, no importa si su pago es en efectivo o a crédito. Ejemplos: ventas, ingresos por servicios, ingreso por intereses, entre otros. Gastos: son todas las salidas de dinero que se realizan para producir ingresos. Ejemplos: gastos administrativos, por salarios, por servicios públicos, por publicidad, por depreciación, entre otros.
CONTABILIDAD FINANCIERA:
OBJETIVO 1 Resolver casos que contemplen el manejo y registro de las cuentas corrientes del efectivo y caja chica según casos específicos.
CAJA CHICA: Un buen sistema de control exige que todos los pagos se hagan con cheques. Sin embargo; los pequeños montos es costoso pagarlos con cheques. Entonces las compañías tienen un pequeño fondo de efectivo disponible para dichos pagos de caja chica son: sellos de correos, periódicos, gasto de envíos, pequeños compras de materiales de oficina y otros pagos varios. Este sistema se maneja por una sola persona conocida como el responsable de la caja chica. Quien se ocupa de hacer los pagos con cargo al fondo. El cheque se extiende a la orden de esta persona y el importe en el cheque se elabora por cantidades cerradas, el cual debe ser suficiente para hacer frente a los pagos pequeños.
1 Asientos de apertura: Ej. Se establece un fondo por $50000
Caja chica 50000 Bancos 50000
2 Asientos de Reembolso: Ej. Resumen de gastos: sellos $220 gastos de envíos $330, periódicos $100, Mat. De oficina $180, viáticos $120, el efectivo que dispone era de $80.
Sellos de correo 220Gastos de correo 300Perioditos 100Mat. De oficina 180Viáticos 120 Bancos 920
3 Asientos de aumento o disminución: Ej. Siguiendo con el caso anterior se decide aumentar en 100
Caja Chica 100 Bancos 100
En el caso de disminución de la caja chica, esta iría en el haber Bancos 100Caja chica 100
4 Asientos de sobrantes o faltantes: faltante de 40
Sellos de correo 320Mat. De oficina 480 Periódicos 200 Otros gastos 40Bancos 1040
Sobrante de 40
Sellos de correo 320Mat. De oficina 480 Periódicos 200 Bancos 960
CONCILIACIONES BANCARIAS Y SUS ASIENTOS DE AJUSTE
Es una comparación del saldo final del estado de cuenta que remite el banco con los saldos por los libros de la empresa. Esto se da porque los saldos no concuerdan con tal razón, y para verificar la diferencia entre los dos saldos, se realiza una conciliación bancaria.
Formas para preparar las condiciones De bancos a libros: usar el saldo final de bancos y llevarlo al saldo final de libros. De libros a bancos: usar el saldo final de libros y llevarlo al saldo final de bancos. Saldo ajustados: se inicia con ambos saldos y a cada uno de ellos sumarle y restarle lo que le corresponde
en forma lógica hasta llevarlo a saldos iguales entre los dos.
SIMBOLOGIA PARA LA CONCILACION:
1- NOTA DE DEBITO: Cuando el banco envía una ND indica que ha disminuido la cuenta, generalmente se da por la cancelación de la deuda.
Cuenta/ documento x pagar xxx Banco xxx
2- NOTA DE CREDITO (NC): Es un aumento en la cuenta que se puede dar por un depósito de un abono o cancelación de pago de un cliente y lo hace através del banco el cual nos avisa.
Banco xxxCuenta/ documento x cobrar xxx
3- CHEQUE SIN FONDO (CK FNS): Es un cheque en nuestra cuenta que el banco al ponerlo FNS quiere decir que no tiene fondos y por eso la compañía tiene que abrir la cuenta x cobrar y enviar el cobro al cliente de nuevo.
Cta./doc. X cobrar xxx
Banco xxx
4- CHEQUES POR ENDOSOS: Cheque que es devuelto por el banco por falta de una firma; está bien solo se devuelve, se endosa y reintegra. No hay asientos.
5- CARGOS POR SERVICIOS BANCARIOS: Cobros del banco por los servicios que presta( cobranzas, honorarios,ect)
Gastos xxx Banco xxx
6- CKS PENDIENTES: Son cks girados por la empresa y restados de la cuenta bancaria.
EL CONCILIADOR S.A
CONCILIACIÓN BANCARIA
31/01/1994
SALDO SEGÚN ESTADO DEL BANCO 156567
más: deposito en transito # 391665
0
cheque #23 que no es de la cia 1755 18405
174972
menos: Cheques pendientes de cambio:
# 112 5650
#115 6700
#119 960
#122 1900
deposito # 34 registrado 2 veces 2333 (17543)
SALDO EN BANCOS AJUSTADO 157429
SALDO SEGÚN LIBROS: 142529
más: NC 44 no contabilizada1540
0
error en deposito #38 270
cheque # 113 contabilizado 2 veces 620 16290
158819
menos: ND 21 no contabilizada 850
error en cheque # 114 540 (1390)SALDO EN LIBROS AJUSTADO 157429
OBJETIVO 2 resolver casos relacionados a cuentas por cobrar, metodo de estimación de incobrables, documentos e hipotecas por cobrar
CUENTAS POR COBRAR:
Una gran parte de todas las transacciones de negocios la constituyen las operaciones a crédito, generando por consiguiente cuentas por cobrar. Existen varias clases de cuentas por cobrar:
Las que corresponden a la venta de mercancías o prestación de servicios a crédito a un cliente. Otras partidas por cobrar originarias por préstamos a funcionarios de la compañía.
REGISTRO: Detalle Debe Haber
Cuenta por Cobrar 565000
Ventas 500000
IV por pagar 65000
1) METODO PARA REGISTRO DE INCOBRABLES:
Método de cancelación directa: Las compañías que tienen pocos clientes a crédito, tal vez prefieren esperar hasta confirmar que la cuenta por cobrar no se puede recuperar, cuando es evidente que ya está perdida la cuenta por cobrar por medio del método de cancelación directa se hace un cargo a la cuenta gasto por incobrables y se acredita la cuenta por cobrar del cliente.
Ejemplo: La cuenta por cobrar del Guillermo Andrade, por 300000.00 fechada el 15 de mayo del 2000, se considera incobrable en enero del 2002.
Debe HaberGasto por incobrable 300000.00 Cuenta por cobrar 300000.00
2) METODO DE ESTIMACIÓN DE INCOBRABLES:
1. Porcentajes sobre las ventas al crédito:
Estimada las perdidas en cuentas incobrables, utilizados un porcentaje fijo sobre la ventas netas del año.
Ejemplo. Ventas a crédito del mes 15000000, devoluciones sobre ventas 1123000, descuento sobre ventas a crédito fueron 215000. La política de la empresa es considerar un 2% de las ventas netas como incobrables.
Cálculo: Primero se calculan las ventas netas 1500000-11230-2150=136620.00 y posteriormente sobre este monto se calcula el 2 % =2732.40. El asiento sería el siguiente
Detalle Debe HaberGasto por incobrables 2732.40 Estimación por incobrable 2732.40
2. Porcentaje sobre las cuentas por cobrar a los clientes: Estima el importe de las perdidas en cuentas malas, tomando un porcentaje del saldo existente en la cuenta por cobrar, si tiene un saldo deudor o acreedor al final del periodo debe tomarse en cuenta al hacer el asiento de ajuste. Dentro este porcentaje también las cuentas por cobrar se analizan mediante un análisis de antigüedad de saldos, determinándose la edad de cada cuenta, mientras la más vieja sea la cuenta mayor es la probabilidad de que el cliente no quiera o no pueda pagar.
Ejemplo: La empresa el telar tiene un saldo de cuentas por cobrar de 2650.000.00, a su vez el saldo de la provisión para cuentas incobrables a esa fecha, pero antes de realizar el ajuste era de 32000.00 el porcentaje que utiliza le empresa sobre las cuentas por cobrar para sus posibles incobrables es de un 2%.
Calculo: 2650000*2%=53000 .00 esto significa que debemos dejar la provisión con un saldo de 21000, si la provisión tenía un saldo de 32000.00 el asiento quedaría.
DETALLE DEBE HABER
Gasto por incobrable 21000.00
Estimación por incobrable 21000.00
3. Análisis por Antigüedad de Saldos
Tiempo Porcentaje1-30 días
31 a 60 días61 a 90 días
6 meses
1%2.5%5%
10%
Nombre Total 1-30 31 a 60 61 a 90 91 a 120Rocío Mora Katia RetanaÁngel AcuñaCarla C.
12000.0025000.0011500.0030000.00
1200.00
3000.004500.00
5400.00
1200.00
3200.001750.00
4250.00
2100.00Sumas 78500.00 8700.00 6600.00 4950.00 6350.00% de estimación 1% 2.5% 5% 10%Total de estimación 870.00 165.00 247.50 635.00
Gasto por incobrable 1917.50Estimación por incobrable 1917.50
Estimación según análisis de la reserva para incobrables_________________ ________________________
Reapertura y cobro de una cuenta incobrable: Si una cuenta ya castigada se recupera en una determinada fecha ya sea en forma parcial o total, después de que se había cancelado por incobrable, cuando se recibe el pago se debe invertir el asiento de cancelación, por el monto correspondiente, volviendo a llevar la cuenta a los registros para poder hacer asientos en la cuenta corriente.
Ejemplo: En una fecha posterior la cuenta del Sr. Andrade por un monto de ¢300.000.00 fue cancelada como incobrable, el respectivo asiento quedo de esta manera:
Detalle Debe Haber
Gasto por incobrable 300.000.00
Cuenta por cobrar 300.000.00
Si en una fecha posterior el señor Andrade cancela el pego total de su cuenta. El asiento de reversión para reabrir su cuenta debe ser:
En un asiento separado debe registrarse el efectivo recibido de la cuenta pendiente de pago, de esta manera
Detalle Debe Haber
Caja 300000
Cuenta por cobrar 300000
Nota:
Independientemente de cuál método se esté usando, cuando una cuenta se declara como incobrable real, se realiza el siguiente asiento
Provisión o estimación para incobrables xxxxCuentas por cobrar xxxx
DOCUMENTOS E HIPOTECAS POR COBRAR
Pueden ser: pagares, letras de cambio, prendas, hipotecas o algún otro documento exigible que tiene fecha de inicio de la operación, fecha de vencimiento y un tipo de interés.
Registro
Detalle Debe Haber
Cuentas por cobrar 300000
Gasto por incobrable 300000
El primer tipo de transacción es cuando vendemos a crédito a un cliente pero en lugar de utilizar una factura de venta, lo que hacemos es que exigimos al cliente que nos firme un pagare por la venta que nosotros le hacemos.
Ejemplo: se realiza venta al crédito a la compañía el Sol S.A. por un monto de 1, 500, 000, el asiento de venta seria
Detalle Debe Haber
Documento por cobrar 1,500,000
Ventas 1,500,00
El segundo tipo de transacción se da cuando tiene una cuenta por cobrar vencida por ventas realizadas anteriormente y convenios esa cuenta en un documento exigiéndole al cliente que nos firme un pagare por un monto vencido y así se le aumenta el plazo. Esto es lo que se llama una conversión de una cuenta por cobrar a un documento por cobrar.
Ejemplo: un cliente tiene una cuenta vencida por 500,000 el respectivo asiento seria
Detalle Debe HaberDocumento por cobrar 500,000 Cuentas por cobrar 500,000
Calculo de intereses La forma simple para calcular los intereses es:Principal* tasa de interés *tiempo=interés I= P * i * TSi el plazo del documento por cobrar viene dado en días, entonces el tiempo se toma en días, si viene dado en meses entonces se toma en meses. Ejemplo: se firma un documento por 650,000 con intereses del 25% anual con un plazo de 120 días Calculo 650,000*25%*120/360Si el mismo ejemplo pero con un plazo de 4 meses el cálculo se realizaría; 650,000*25%*(4/12)
Documento por cobrar descontadoSi la empresa nenecita efectivo, puede vender los documentos por cobrar a una fecha posterior a su vencimiento. A esta transacción es lo que se conoce como descontar un documento. Cuando se descuenta un documento, la empresa es responsable del pago de este si el cliente no cancela. Al vencimiento, cuando el cliente cancela a la financiera el documento; es obligación de la financiera avisarle a la empresa que el cliente cancelo; a su vez el cliente va a pagar el mismo documento con las mismas condiciones iniciales solo que en lugar de hacerlo en la empresa lo hará con la financiera
El 30 de junio Delta S.A descontó un documento en banco nacional con un valor nominal de 100 000 pesos. El documento fue expedido el 30 de mayo a 3 meses y con una tasa de 36% anual pagadera al vencimiento. El banco tiene una tasa de descuento de 48% anual.El calculo de descuento y monto a recibir se muestra a continuación:
VALOR NOMINAL DEL DOCUMENTO 100000intereses a pagar al vencimiento
(100 000 * (36%/12) * 3) 9000valor al vencimiento 109000
descuento bancario(109000 *(48%/12) * 2 8720monto a recibir 100280
valor en libros a la fecha de la transferencia(100000+ (100000*(36%/12)*1) 103000gasto o perdida en trasferencia -2720
OBJETIVO 3 Resolver casos contables sobre partidas por pagar, su registro, valuación y presentación en los estados financieros
Las partidas por pagar como su nombre lo dice son obligaciones que requieren un pago por parte del ente que las incurre.La mayoría de los pasivos de una empresa se basan en compromisos o contratos que el acreedor puede hacer ejecuta.Se clasifican en:
Cuentas por pagar Documentos por pagar Impuesto por pagar Dividendos por pagar Pasivo por impuestos retenidos Nomina
Cuentas por pagarRepresentan el importe de los bienes recibidos o servicios, cuyo pago se hará dentro de algunos días o meses, generalmente son pasivos que resultan producto de la mercancías adquiridas o servicios recibidos acredito, deudas del negocio y deudas derivadas del negocio, pueden tener un vencimiento de hasta un año.
Ejemplo: se compra mercadería a ferretería Jiménez según factura #20 por 80,000 a 90 días plazo.
Detalle Debe Haber
Inventario de mercaderías 80
Cuentas por pagar 80
Documento por pagar a corto plazo
Cuando las compras efectuadas a crédito ya sean mercancías, mobiliario o servicios, se forman documentos llamados títulos de crédito, los cuales pueden ser letras de cambio o pagares.
Se compra maquinaria por 150,000 y se firma un pagare 2 meses plazo Detalle Debe Haber Maquinaria 150,000Documento por pagar 150,000
Dividendos por pagarSon las utilidades que corresponden a los accionistas y que la empresa no ah liquidado, los dividendos cancelan solamente cuando los declara la junta directiva del a empresa, no se acumula como sucede con los intereses de los bonos.
detalle Debe HaberDividendos decretados Dividendos por pagarSe decretan dividendos /Utilidades no distribuidas Dividendos decretadosSe aprueban dividendos /Dividendos por pagar BancosSe pagan dividendos
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
Xxxxxx
Xxxxxx
Xxxxxx
Pasivos por impuesto retenidos
Los comerciantes agregan un importe a la venta o servicio por concepto de impuesto
De venta el cual debe pagar el cliente. Este impuesto corresponde a un 13% por concepto de venta se registra al haber. La venta puede ser con impuesto incluido o más impuesto.
Ejemplo: se venden mercancías a la empresa la luna por un monto de 50,000 con impuesto de venta incluido.
Detalle Debe HaberBanco 50,000 Venta 44,247.79 Impuesto de venta
5,752.21
50,000/1.13=44,247.79
50,000-44,227.79=5,752.21
El mismo ejemplo pero más impuesto de venta quedaría:
Detalle debe haberBanco 56,500Venta 50,000Impuesto de venta 6,500
50,000*13%=6,500
El impuesto por concepto de compras se registra al debe, al igual que las ventas; pueden ser con impuesto incluido o más impuesto.
Ejemplo: se compra mercadería a la empresa caritas felices por un monto de 875,000 con impuesto de venta incluido.
Detalle debe haberCompras 875,000Impuesto de venta 113,750 Banco 988,750
875,000*13%=113,75
NominaDesde el punto de vista contable esta palabra significa la acumulación de lo que pagan los patronos en
determinado periodo por concepto de sueldo, horas extras, comisiones, etc. Además comprende las deducciones que impone la ley tales como impuestos sobre ventas, seguro social. Asociaciones, pólizas de seguro, etc.
Planilla por distribuir xxxxxx Planilla por pagar xxxxxx
Por concepto de pago de planilla
Hipoteca por pagarEn moneda nacional:El 20 de junio la cia central necesita efectivo para ampliar su negocio la cual hipoteca un terreno en 16 500 250Su avulúo tiene un costo de 1.5% y los gastos de abogado son de un 4.3% sobre el monto de la hipoteca, la misma tiene un interes mensual del 3.4%, dicha hipoteca el por un plazo de 6 meses, la cia realiza cierres mensuales.En un tiempo ordinario realice los asientos del
20 de junio 30 de junio 31 de julio 20 de enero del sig año (cancelación de la hipoteca)
20-jun gasto por abogado709510,7
5gasto por avaluo 247503,7
5
efectivo 15543236
hipoteca por pagar 16500250
se recibe la plata de la hipoteca descontando los gastos correspondientes
30-jun gasto por interes187002,8
5 interes acumulado por pagar
187002,85
se registran los interes acumulados de 10 días
20-jul gasto por interes 374005,6
5 interes acumulado por pagar
187002,85
efectivo 561008,5
se pagan los intereses de 1 mes
31-jul gasto por interes187002,8
5 interes acumulado por pagar
187002,85
se registran los interes acumulados de 10 días
20-ene gasto por interes2618039,
7 interes acumulado por pagar
187002,85
hipoteca por pagar 16500250
efectivo 19305293se pagan los impuestos correspondientes a 5 meses
atrasados y
se cancela la hipoteca adquirida
En moneda internacional: La cia la lechera realiza una hipoteca de un terreno por 1 450 000 pagando el 1.3% por avaluo y un 3.8% de gastos legales los mismos se deducen de la misma transacción, se paga mensualmente el 1.8% de interes y los cierres son el 30 de cada mes. La hipoteca se realiza el 20 /8/07 por un plazo de 6 meses la misma es en dolares al tipo de cambio de:Agosto 522.20Setiembre 523.05Octubre 523.80Noviembre 524.30Diciembre 526Enero 528.30
1450000 avaluo 1,3% 18850
gastos legales 3,8% 55100
interes 1,8% 26100 * mes $ 49,98 * mes
870 * dia $ 1,66 * día
10 dias $16,66 gastos fijos
20 dias $ 33,32 gastos fijos
20/08/2007 gasto por avaluo 18850 gastos legales 55100 bancos 1376050
hipoteca por pagar 1450000se pagan los gastos necesarios para obtener la hipoteca
30/08/2007 gasto por interes 8700 intereses acumulados por pagar 8700
se realiza el cierre y se guardan interes para pagarlos el 20/9
20/09/2007 gasto por interes 17400
interes acumulado por pagar 8700 gasto por fluctuación cambiaria 28,32 bancos 26128,32
33,32 ( 522,20-523,05)
30/09/2007 gasto por interes 8700 gasto por fluctuación cambiaria 14,16
interes acumulada por pagar 8714,16
16,66(522,20-523,05)
20/10/2007 gasto por interes 17400
interes acumulado por pagar 8714,16 gasto por fluctuación cambiaria 53,31 bancos 26167,47
33,32 ( 522,20-523,80)
30/10/2007 gasto por interes 8700 gasto por fluctuación cambiaria 26,25
interes acumulada por pagar 8726,65
16,66(522,20-523,80)
20/11/2007 gasto por interes 17400 interes acumulado por pagar 8726,65 gasto por fluctuación cambiaria 69,97 bancos 26196,6233,32 ( 522,20-524,30)
30/11/2007 gasto por interes 8700 gasto por fluctuación cambiaria 34,98
interes acumulada por pagar 8734,98
16,66(522,20-524,30)
20-dic gasto por interes 17400
interes acumulado por pagar 8734,98
gasto por fluctuación 126,61
cambiaria
bancos 26261,59
33,32 ( 522,20-526)
30/12/2007 gasto por interes 8700 gasto por fluctuación cambiaria 63,3
interes acumulada por pagar 8763,3
16,66(522,20-526)
20/01/2008 gasto por interes 17400
interes acumulado por pagar 8763,3 gasto por fluctuación cambiaria 203,25
hipoteca por pagar 1450000
bancos 1476366,
6
33,32( 522,20-528,30)
OBJETIVO 4 resolver casos que impliquen el calculo y registro contable de los inventarios por los diferentes metodos y bases
INVENTARIOS: El inventario son los bienes que dispone una empresa para la venta Es el activo circulante más importante de la empresa Su importancia radica en que es la principal fuente de ingreso de cualquier compañía. Este se registra al precio de costo, que incluye el precio de compra mas todas las erogaciones necesarias para poner el producto en la empresa.
SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS:Existen dos sistemas para contabilizar los inventarios:
1. sistema de inventario físico o periódico: no se mantiene un saldo actualizado de las mercancías en existencias. Es necesario hacer un conteo físico para determinar las existencias de mercancías al finalizar el periodo.2. sistema de inventario perpetuo: mantiene un saldo siempre actualizado de la cantidad de mercancías en existencias y del costo de la mercadería vendida. Cuando se aplica el sistema perpetuo no se utilizan las cuentas compras, fletes/compras, devoluciones/compras. Con este sistema no hay necesidad de efectuar un conteo físico de las existencias de mercadería al terminar el periodo.
Asientos para ambos sistemasInventario periódico Inventario permanente
Compras xxx Banco/Cta. por pagar xxx
Banco/Cta. por pagar xxx Ventas xxx
Ajuste:Inventario final xxxCosto de venta xxx Inventario inicial xxx Compras xxx
Ventas xxx Costo de venta xxx Pérdidas y ganancias xxx
Inventario xxx Banco/Cta. por pagar xxx
Banco/Cta. por pagar xxx Ventas xxx
Cada vez que se venda:Costo de venta xxx Inventario xxx
Ventas xxx Costo de venta xxx Pérdidas y ganancias xxx
BASES PARA LA VALUACIÓN DE INVENTARIOS:
Base del costo:
La fluctuación de los precios en el mercado es corriente para toda clase de mercaderías y por lo tanto, el contador debe determinar que costos deben aplicarse a los artículos que se venderán y que costo queda en existencia.
De acuerdo al costo se utilizan los siguientes métodos de valoración:
PEPS: asume que la mercadería se vende en el orden en el que se recibe, por lo que el inventario final refleja el costo de la mercadería vendida se basa en los costos menores recientes. ( Primero en entrar primero en salir) UEPS: asume que la mercadería se vende en el orden contrario a su adquisición por lo que el inventario final refleja el costo de las compras iníciales y el costo de la mercadería vendida se basa en los costos más recientes.( ultimo en entrar primero en salir) Costo específico: es el metodo que resulta ser exacto en cuanto a su valuación pero que casi ninguna empresa puede utilizar puesto que es necesario que cada salida de mercancia que va al costo de la mercaderia vendida se identifique claramente con su correspondiente precio de compra y a su vez el inventario final que va al activo circulante se debe identificar son las entradas de mercancia respectivas. Promedio ponderado: este metodo es un promedio de los costos de acuerdo con la cantidad de unidades que se tengan para cada costo unitario. Asi lo parametros que se presentan en los calculos, van de UEPS A PEPS.La formula para su calculo sería costo de la mercaderia disponible para la venta dividido entre las unidades disponibles para la venta.
Base del costo mercado el mas bajo:
En este método se emplea siempre el costo, en determinadas circunstancias en las que el precio de mercado es inferior al costo. Existen tres formas de aplicar el método de costo o mercado:1. comparando el costo y el precio unitario de mercado de cada partida del inventario, y empleando la cifra más baja en cada caso.2. comparando el costo total con el precio de mercado de las principales categorías del inventario y usando la cifra más baja.3. comparando el costo total del inventario, con el precio de mercado del mismo y utilizando la cifra más baja.
Método de partida por partida:
costo unitario
unidades costo mercadoel menor de costo
mercadoCATEGORIA
1
A 300 20 15 4500
B 200 22 22,5 4400
C 100 24 25 2400
CATEGORIA 2
D 400 10 9 3600
E 500 8 7 3500
18400
Metodo de categorías:
COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
unidades costo mercado costo mercadoel menor de costo
mercadoCATEGORIA
1
A 300 20 15 6000 4500B 200 22 22,5 4400 4500
C 100 24 25 2400 250012800 11500 11500
CATEGORIA 2
D 400 10 9 4000 3600
E 500 8 7 4000 3500
8000 7100 710018600
Precio de venta:
Este se utiliza en las tiendas por departamento y en tiendas detallistas. Para utilizarlo se debe tener registro de:
1. preparar una estimación del inventario para los estados financieros mensuales sin tener que recurrir a un inventario físico2. permitir la valoración de un inventario físico a los precios de venta en el mercado y reducir la valuación a precio de venta, aplicando la razón del costo a venta de menudeo.
METODOS DE ESTIMACIÓN DE INVENTARIOS:
Metodo de precios al menudeo o detallista:
costo precio al menudeo o de venta
1 inventario 1/1/2000 79000 125266
2 mas compras 61000 121000
3 mas fletes/ compras 10000
total 150000 246266
4 menos. Devoluciones/compra -8000 -9600mercancia disponible para la venta estimada 142000 236666
5 menos ventas netas 126400inventario final a precio de menudeo estimado 110266
al 31 de diciembre del 2000
6 relación costo a precio al menudeo 60%
7 inventario al costo estimado 66160
Metodo de utilidad bruta:
costo precio al menudeo o de venta
1 inventario 1/1/2000 18000
mas compras 62200
mas fletes/ compras 2000
total 82200
menos. Devoluciones/compra -2200
2costo d mercancia disponible para la venta estimada 80000
3 ventas brutas 112000
menos devoluciones/venta -12000
ventas netas 100000
4 menos utilidad bruta estimada( 100000*0,30) 30000
5 costo de la mercancía vendida -70000
6 inventario final estimado al 31/12/2000 10000
METODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS:Datos:
COSTO ESPECÍFICO:
inventario final: 105 del 20/12
189 del 11/9126 del 18/6
420
fecha de compra
cantidad
precio d compra
costo total
fecha de venta cantidad desglose
01-ene 450 135 60750 450
25-ene 340 110
12-feb 195 140 27300 305
20-feb 210 95
16-mar 245 144 35280 340
25-mar 223 117
14-abr 277 146 40442 394
18-jun 150 150 22500 544
24-jun 314 230
19-jul 120 149 17880 350
20-jul 275 75
11-sep 315 153 48195 390
14-sep 120 270
23-nov 250 155 38750 520
23-nov 290 230
20-dic 260 164 42640 490
20-dic 70 420
2262 333737 1842 420
COSTO ESPECÍFICO:
PEPS:
UEPS:
PROMEDIO PONDERADO:
333737 147,5412262
costo del inventario final costo de ventas 420 61967
unidades precio total
unidades precio total
1842
271771
420147,54
1 61967,2 1842147,54
1 271771226
233373
8
costo del inventario final costo de ventas
unidades
precio total
unidades
precio total 420 65037
126 150 18900 450 135 60750184
226870
0
189 153 28917 195 140 27300226
233373
7
105 164 17220 245 144 35280
420 65037 277 146 40442
24 150 3600
120 149 17880
126 153 19278
250 155 38750
155 164 25420
184226870
0
costo del inventario final costo de ventas
unidades
precio total
unidades
precio total 420 67440
260 164 42640 450 135 60750184
226629
7
160 155 24800 195 140 27300226
233373
7
4206744
0 245 144 35280
277 146 40442
150 150 22500
120 149 17880
315 153 48195
90 155 13950
184226629
7
costo del inventario final costo de ventas
unidades
precio total
unidades
precio total 420 56700
420 135 56700 30 135 4050184
227703
7
4205670
0 195 140 27300226
233373
7
245 144 35280
277 146 40442
150 150 22500
120 149 17880
315 153 48195
250 155 38750
260 164 42640
184227703
7
Ajustes a los inventariosFaltantes y perdidas: deben conciliarse las diferencias entre cantidades en el conteo físico y las tarjetas. Estas diferencias por lo general roturas, deterioros o evaporización y también por errores de anotación.
Las diferencias comprobadas debito a la manipulación de los materiales y los suministros deben ser contabilizados así:
Control de carga fabril (faltas en inventario) xxx Materiales y suministros xxx
Para manejar las perdidas en inventario se contabiliza de la siguiente manera: Faltantes d inventario (perdidas y ganancias) xxx Inventario de materiales xxx
Importancia de la exactitud en la forma de inventario y su valoraciónSi el inventario final se: La utilidad neta del periodo se:Sobrevalua Inflara Sub valúa ReduciráSi el inventario inicial se: La utilidad neta del periodo se:Sobre valúa ReduciráSub valúa Inflara
OBJETIVO 5 resolver casos relativos a los valores negociables, su registro, valuación y presentación de los estados financieros:
VALOR DE LOS TITULOS: Valor nominal: es el valor arbitrario que se le asigna a cada uno y este aparece impreso sobre el titulo. Corresponde al valor inicial del instrumento emitido. Al tratarse de documentos Valor de mercado: Valor obtenido de transacciones en las bolsas de valores o valor informado
mensualmente por la Superintendencia de Bancos para efectos de valorización de la cartera de instrumentos transables en el mercado, según el caso.
valor en libros: Valor presente del instrumento en el registro del propietario, calculado según su tasa de compra.
COTIZACIÓN DE LOS TITULOS
A LA PAR: También conocido como valor de amortización y como valor nominal, aunque estos términos pueden tener significados diferentes en contextos diferentes. Por lo general, el valor nominal de un bono o una acción preferente. Cuando se usa de esta manera, el valor a la par se estipula por bono o por acción. En el caso de un bono, el valor a la par suele ser 1.000 $, pero puede ser más o menos. El término también se usa para describir el valor a la par de una emisiónal completo.
CON PRIMA: prima quiere decir pago en exceso sobre el valor nominal de un titulo, es decir si se compra un titulo con prima significa que se pago un monto mayor que su valor nominal.
CON DESCUENTO: descuento quiere decir un pago por debajo del precio del valor nominal de un titulo es decir si se compra un titulo con descuento significa que se pago un monto menor que su valor nominal.
INVERSIONES
Existen en el mercado bursátil dos clasificaciones para las inversiones:
1- Inversión de renta fija: son aquellos que reditúan una tasa de interés fija y un plazo determinado, están sujetos a amortizaciones periódicas.
2- Inversiones de renta variable: son títulos representativos de la propiedad de una empresa, su adquisición lo hace socio y por lo tanto tiene derecho a su parte proporcional de los dividendos.
INVERSIONES TEMPORALES EN TITULOS VALORES
Están representadas por valores negociables o cualquier otro instrumento de inversión convertibles en efectivo en el corto plazo manteniendo una tasa de rendimiento. Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo (certificados de deposito, bonos tesorería y documentos negociables), valores negociables de deuda (bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables de capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos conefectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rápidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversión.
Métodos de valuaciónLas inversiones en valores negociables se valúan a su valor neto realizable, que será igual al valor de cotización en el mercado, o al precio de venta menos los gastos en que se incurriría al venderlos.
Registro contable Inversiones temporales xxx Bancos xxx ----------- -------------
Asiento de ajuste de intereses Interés acumulado por cobrar xxx Ingreso por intereses xxx ----------- ------------Cobro de interese:Bancos xxxInterés acumulado por cobrar xxx ----------- ------------
BONOS A corto plazo
La compañía Alcazar S.A compra en la bolsa nacional de valores bonos de la empresa Lauca S.A por 80 000 valor nominal en 85 000. La compra se hizo el 1/1/1979. Los bonos pagan el 3% trimestralmente. El primero de abril del mismo año se venden los bonos en:
A. 86 000B. 83 000 y se cobran intereses correspondientes al 1 trimestre
ene-79 inversion a corto plazo en obligaciónes 85000
bancos 85000
compra de bonos a su valor nominal
31/01/1979 interes acumulado por cobrar 800
28/02/1979interes ganado sobre inversiones a corto plazo 800
31/03/1979 para anotar los interes que se han ganado en la inversion
al final de cada mes (80000 * 3) / 3= 800
A- abril bancos 88400
inversion a corto plazo en obligaciones 85000
interes acumulado por cobrar 2400
ganancia en venta de obligaciones 1000
venta de bonos en inversiones transitorias y cobro de los intereses
B- abril bancos 85400
perdidas en venta de obligaciones 2000
inversion a corto plazo en obligaciones 85000
interes acumulado por cobrar 2400
venta de bonos en inversiones transitorias y cobro de los intereses
INVERSIONES PERMANENTES EN TITULOS VALORES
Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por un período mayor a un año o al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de presentación del balance general.
BONOS A largo plazo Se compra el 1/3/1979 un bono hipotecario por 5000 valor nominal a la para serie A mas intereses acumulados al 12% pagaderos trimestralmente wl 1/1, el 1/4, el 1/7 y 1/10 de cada año, la empresa cierra libros el 30/9.
01/03/1979 inversion en bonos 5000
intereses por cobrar 100
bancos 5100
compra de 1 bono a 5000 a la par, al 12% pagaderos trimestralmente
01/04/1979 bancos 150
intereses por cobrar 100
intereses ganados en bonos 50cobro de intereses vencidos a la fecha y registro de un mes de intereses
ganados
01/07/1979 bancos 150
intereses ganados en bonos 150
cobro de 3 meses de intereses vencidos
30/09/1979 intereses acumulados por cobrar 150
intereses ganados en bonos 150registro de interes de 3 meses ganados pero no cobrados al
30/9/79
01/10/1979 bancos 150
intereses acumulados por cobrar 150
cobro de 3 meses de intereses ganados y registrados el 30/9/79
ACCIONES:
Asiento de compra de acciones
Se compran 20 acciones ordinarias a LAUCA S.A a 95 c/u , el valor nominal es de 100 c/u, valor de mercado 120 c/u
20*95= 1900
Asiento de venta de las acciones:
Si se fueran a vender 15 acciones comunes de las compradas a lauca S.A a 96 c/u
inversion en LAUCA S.A 1900
bancos 1900
año cantidad costo unitario
1972 20 95
1974 30 98
1977 20 108
301301/3=
100
POR PEPS:
PROMEDIO PONDERADO
Con este metodo dice que cd accion vale 100 y se venden a 96 hay una perdida de 4 por accion
bancos 1440 perdida en venta de inversiones permanentes 60
inversion en lauca S.A 1500
4*15= 60 DE PÉRDIDA
Asiento de decreto y pago de dividendos
OBJETIVO 6 resolver operaciones relacionadas con los activos diferidos, su registro, valuacion, calculo, ajustes, diferencial cambiario y presentacion el los
estados financieros
Pagos por anticipado en moneda nacional y extranjera:
Son todos los recursos que son pagados para obtener un beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los gastos anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, los cargos diferidos que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros periodos.El valor histórico de estos activos, se debe amortizar en forma sistemática durante el lapso estimado para su recuperación. La amortización de los activos diferidos se debe reconocer desde la fecha en que se originen ingresos, teniendo en cuenta que los correspondientes a organización, preoperativos y puesta en marcha se deben amortizar en el menor tiempo entre el estimado y la duración del proyecto.
Si el precio se fija en colones la empresa no reciente problemas contables especiales. Si la operación se convierte en términos de la moneda extranjera la empresa enfrenta situaciones contables especiales, por que el importe de la operación deberá convertirse en colones ante su registro en libros.Sin embargo por conveniencia las empresas normalmente esperan hasta el momento de realizar el pago o de obtener el cobro para registrar la utilidad o pérdida en cambios.
Pagos por anticipado a provedores o suministradores
1 Pagos anticipados realizados por las compras de mercancias y servicios
pagos anticipados a suministradores xxx
bancos 1440
inversion el LAUCA S.A 1425ganancia el venta de inversiones permanentes 15
se compran a 95 y se venden a 96, hay 1 colon de ganancia por accion y son 15
cantidadcosto
unitario
1 95
1 98
1 108 3 301 301/3= 100
dividendos a cobrar x
dividendos ganados x
bancos x
dividendos a cobrar x
bancos xxx
2 por el importe de los productos, mercancias o servicos recibidos
inventario de materias primas y materiales xxx
inventario de combustible y lubricantes xxx
inventario de repuestos xxx
inventario de herramientas xxx
pagos anticipados a suministradores xxx
3 por la disminución de los pagos efectuados
anticipadamente por los servicios recibidos
cuenta de gastos que corresponda xxx
pagos anticipados a suministradores xxx
4 por reintegros por pagos en excesos
bancos xxx pagos anticipados a
suministradores xxx
5 por traspaso de pagos anticipados que han pasado de los 30 dias sin
que haya habido la contraprestación correspondiente del periodo o servicio
depositos y fianzas xxx pagos anticipados a
suministradores xxx
OBJETIVO 7 resolver casos que impliquen transacciones con activos intangibles, su registro y valuación
ACTIVOS INTANGIBLES:
Es un activo identificable, e carácter no monetario y sin apariencia fisica, que se utiliza en la produccion o suministro de bienes y servicios, se arrienda o tiene funciones relacionadas con la administración de la entidad.
Activo intangible xxx Bancos xxx
AMORTIZACIÓN DE UN INTAGIBLE:
EjemploGasto de amortización de derecho de autor 100000
Derecho de autor 100000
En el balance general de los activos intangibles se clasifican dentro de “otros activos”, los intangibles se amortizan, este gasto se origina de la amortización no es deducible para efectos del impuesto sobre la renta, por lo que debe restarse, en el estado de pérdidas y ganancias después de haberse obtenido el impuesto sobre la renta.
TIPOS DE ACTIVOS INTANGIBLES:
DERECHOS DE LLAVE: Este es un activo que no existe como tal sino que se puede identificar pero no mediante hechos concretos, para explicar mejor este concepto propongo el sig ejemplo: existen 2 negocios de pollo, llamemosle A y B, La A tiene muchos activos y varios empleados trabajando, durante un mes promedio tienen una utilidad de 100000 trabajando las 24 hrs diarias. El B solo tienes 2 personas trabajando 8 hrs diarias, no tiene muchos activos y durante un mes promedio obtiene de utilidad 150000, entre ambos si decimos quien tiene mayor derecho de llave al ver que el A es más lujoso porque tiene muchos activos y mas empleados diriamos que ese, pero nos equivocamos porque en ese caso el mayor derecho de llave lo tiene EL B debido a que una empresa no vale por sus activos sino por la rentabilidad y condiciones que presente.
PATENTE: Son llamadas también patentes de inversión, que protegen la creatividad en el campo industrial. Deben de ser inscritas en el registro de patentes de exclusividad de 20 años si es nacional, si es extranjera por el tiempo que falte para su vencimiento en el país de origen.
DERECHO DE MARCA: MARCAS COMERCIALES: Son nombres comerciales, los propios o de fantasía, la razón social, la
denominación con la cual se identifica una empresa o establecimiento no podrá ser igual a lo que ya están inscritos que se dedican a actividades similares.
MARCAS DE FÁBRICA: Una marca es todo signo, palabra o combinación de palabras o cualquier otro medio grafico o material; que sirve para distinguir los productos, mercancías o servicios de una persona natural o jurídica. Estos derechos dados por el registro de marcas duraran años a partir de la fecha correspondiente del registro y podrán ser renovados en año anterior a su expiración
DERECHO DE AUTOR: Es el contrato por el cual se obtiene la exclusividad para editar una obra intelectual. El editor paga los derechos al autor. El pago puede consistir en sumas fijas de dinero o un importe por edición o bien por unidad de venta. La vida util de estos activos tiene vigencia mientras existe un mercado que demande su publicación. Este se amortiza mediante linea recta:
GASTOS DE ORGANIZACIÓN: cuando una empresa se constituye generalmente incurre en una suma cuantiosa de costos cuyo objetivo es poner en funcionamiento su administración. Por ejemplo: la escritura notarial, el registro de la misma, honorario de profesionales, contratos para construir la sociedad…
El plazo de amortización de los mismos va depender de la rapidez que permitan las utilidades obtenidas por la empresa en sus primeros años de operación
Gastos de investigación y desarrollo: Es fácil apreciar que, en ciertas industrias, las empresas tienen un amplio programa de investigación y experimentación para desarrollar nuevos productos; por ejemplo, la automotriz, de electrodomésticos, farmacéutica y química, entre otras. Estas industrias, antes de ofrecer un producto al mercado, lo someten a un complicado y minucioso proceso de análisis para verificar su diseño, calidad o estándares de seguridad.
Gasto de mercadotecnia: Los gastos de mercadotecnia se efectúan con el objetivo inmediato de obtener conocimiento del mercado para un producto o servicio, darlo a conocer, desarrollarlo o mantener la preferencia del consumidor. En consecuencia, el concepto incluye investigación de mercados, creación de marcas nomhres comerciales, publicidad y promociones de productos.
Gastos incurridos en etapas preoperativas: Una empresa está en su etapa preoperatoria cuando sus actividades están encaminadas a iniciar sus operaciones comerciales o industriales, como adquirir equipos, desarrollar su mercado, contratar personal, etc. Los gastos efectuados por una empresa en su etapa preoperatoria tienen por objeto obtener ingresos en el futuro al alcanzar la etapa operatoria. A pesarde la incertidumbre in te a la etapa preoperatoria, la cual impide juzgar-la absorción futura de los gastos preo-eratorios, éstos deben diferirse para amortizarse cuando cua do se alcance la etapa operatoria. El
proceso de amortización debe iniciarse inmediatamente que la empresa deje la etapa preoperativa. El periodo de amortización por lo general es corto y se utiliza el método de línea recta.
MEJORAS A LA PROPIEDAD ARRENDADA: Es común que el inquilino efectúe algunas mejoras en la propiedad alquilada con el fin de adaptarla a las necesidades de su negocio. Pueden remodelarse los edificios, reacondicionar los terrenos para usarlos como estacionamientos o almacenar productos, o bien adornar los Jardines.- Estos costos ue mejoran la propiedad se cargan a una cuenta de activo denomina-da Mejoras en bienes arrendados, los costos se distribuyen a lo largo de la vida de las mejoras o de la duración, del arrendamiento, el que sea de más corto plazo, mediante cargo a gastos de arrendamiento y abono a la cuenta de activo Mejoras en bienes arrendados.
Mejora a la propiedad arrendada xxx Bancos o cuentas por pagar xxx
CATEGORIZACIÓN DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES:
1.º. AMORTIZABLES: Son aquellos que por sus características vencen en un determinado plazo de tiempo, este tiempo puede estar estipulado, o bien por la necesidad de amortizarlo,
2.º. NO AMORTIZABLES: Son aquellos intangibles cuyas características le permiten una vigencia indefinida, por lo que la amortización es innecesaria, ya que el activo no se está gastando, no está disminuyendo su valor.
METODOS DE CONTABILIZACIÓN: Como derechos ( activos): un activo intangible debe ser objeto de reconocimiento como activo solo
si:Es probable que los beneficios economicos futuros que se han atribuido al mismo lleguen a la empresa; y el costo del activo puede ser medido de forma fiable.
Como gastos ( egresos): para tomar un intangible como un gasto en lugar de un activo se debe a muchos factores entre ellos esta el periodo de existencia del mismo o por su valor, debido a que si el intangible es de poco valor monetario y su existencia es de corto plazo se puede tomar como un gasto.
EFECTO DE LA INFLACION EN LOS ACTIVOS INTANGIBLESUna característica de los activos intangibles es que son partidas no monetarias, y a través del tiempo su valor se modifica debido a las variaciones del poder adquisitivo del peso. Por ello, al igual que los activos fijos, requieren ser actualizados. Para calcular la actualización correspondiente de cada activo es necesario, primero, obtener el factor de actualización, que consiste en dividir el INPC de la fecha en que se van a actualizar por el INPC de la Fecha en que están valuados los activos a reexpresar.Por ejemplo, el dueño de una franquicia de $4 000 000, variada a pesos de poder adquisitivo de diciembre de 200X, desea conocer su valor en septiembre de 200X+2. Para ello se requiere conocer los INPC de ambas fechas y así se obtiene el factor de actualización:
INPC dic. 200X = 170.5, / INPC sep. 7.00X+2 = 210.8
Actualización de patente
210.8 / 170.5 = * 4 000 000= 54 945 454.40 pesos
El asiento parar el ajuste por actualización sería el siguiente:
debe haber
31-dic franquicia 945454,4 exceso o insuficiencia en actualización de capital 945454,4