Tài li u dùng cho mục đích tham khảokiemtoandaitin.com/upload/news/865151927803.pdf- Quy...

Tài liệu dùng cho mục đích tham khảo

BẢN TIN PHÁP LUẬT THÁNG 11/2017

A. MỘT SỐ CHÍNH SÁCH MỚI ................................................................................ 1

1. Nghị định 125/2017/NĐ-CP của Chính phủ ngày 16/11/2017 về việc sửa đổi, bổ sung

một số điều của Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ về Biểu thuế

xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế

hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan. ........................................................... 1

2. Quyết định số 45/2017/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi ngày 16/11/2016,

bổ sung Quyết định số 36/2016/QĐ-TTG quy định việc áp dụng thuế suất thông thường

đối với hàng hóa nhập khẩu. .................................................................................................. 1

B. CÔNG VĂN HƯỚNG DẪN ........................................................................................... 3

1. Công văn số 67540/CT-TTHT ngày 16/10/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc trả lời

chính sách thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng Chứng khoán. ..................................... 3

2. Công văn số 10681/CT-TTHT ngày 27/10/2017 của Cục Thuế TP. HCM về chi phí

được trừ đối với chi phí quảng cáo trên Google, Facebook. ................................................. 3

3. Công văn số 4955/BHXH-ST, ngày 06/11/2017 về việc tổ chức in, đổi thẻ BHYT theo

số BHXH và lập danh sách cấp thẻ BHYT năm 2018. ......................................................... 3

4. Công văn số 7292/TCHQ-TXNK ngày 8/11/2017 của Tổng cục Hải quan về việc gia

hạn nộp thuế giá trị gia tăng. ................................................................................................. 4

5. Công văn số 75543/CT-TTHT ngày 20/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc lập

hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc. ........................................................................... 4

6. Công văn số 75542/CT-TTHT ngày 20/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc giải

đáp chính sách thuế GTGT, TTĐB với xe ô tô nhập theo hình thức biếu tặng. .................... 5

7. Công văn số 76516/CT-TTHT ngày 23/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế

GTGT đối với sản phẩm nông sản. ........................................................................................ 5

8. Công văn số 76568/CT-TTHT ngày 23/11/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về việc trả lời

chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho nhân viên. .............................................. 5

C. VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý VỀ BHXH NĂM 2018 ............................................................. 7

KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN BẢN TIN PHÁP LUẬT

Kiemtoandaitin.com 1

A. MỘT SỐ CHÍNH SÁCH MỚI

1. Nghị định 125/2017/NĐ-CP của Chính phủ ngày 16/11/2017 về việc sửa đổi, bổ

sung một số điều của Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính

phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục hàng hóa

và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế

quan.

Ngày ban hành:16/11/2017.

Ngày hiệu lực: 01/01/2018.

- Ban hành Biểu thuế xuất nhập khẩu ưu đãi theo

danh mục mặt hàng chịu thuế, Danh mục hàng hóa

và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập

khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan.

- Quy định thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 0% đối

với linh kiện ô tô nhập khẩu thuộc nhóm 98.49, áp

dụng từ ngày 16/11/2017 đến ngày 31/12/2022. Để

được áp dụng thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi 0%,

doanh nghiệp phải cam kết sản xuất, lắp ráp xe ô tô

đáp ứng tiêu chuẩn khí thải từ mức 4 và đạt đủ sản lượng theo quy định; Linh kiện nhập

khẩu phải thuộc loại trong nước chưa sản xuất được…

- Trường hợp doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên và có số tiền thuế đã nộp đối

với số linh kiện ô tô đã nhập khẩu lớn hơn số tiền thuế phải nộp thì cơ quan hải quan thực

hiện xử lý tiền thuế nộp thừa cho doanh nghiệp theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Xe ô tô chở người từ 10 đến 15 chỗ ngồi (kể cả lái xe) đã qua sử dụng thuộc nhóm hàng

87.02 áp dụng mức thuế hỗn hợp quy định tại Phụ lục III, thay vì mức thuế tuyệt đối như

quy định hiện hành.

Nghị định 125/2017/NĐ-CP bãi bỏ Khoản 2 Điều 4 và các Phụ lục ban hành kèm theo

Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016.

2. Quyết định số 45/2017/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi ngày

16/11/2016, bổ sung Quyết định số 36/2016/QĐ-TTG quy định việc áp dụng

thuế suất thông thường đối với hàng hóa nhập khẩu.

Ngày ban hành: 16/11/2017.

Ngày hiệu lực: 01/01/2018.

- Một loạt mặt hàng nhập khẩu được áp dụng thuế suất thông thường với mức 5%, như:

Chế phẩm dùng trong chăn nuôi động vật; Quặng sắt; Kim cương công nghiệp và phi công



nghiệp; Máy điều hòa không khí; Tủ lạnh; Máy in, máy copy và máy fax; Máy hút bụi;

Máy ảnh; Máy quay phim…

- Đối với hàng hóa không được áp dụng mức thuế suất nhập khẩu thông thường và không

thuộc trường hợp được áp dụng thuế suất ưu đãi hoặc thuế suất ưu đãi đặc biệt thì áp dụng

mức thuế suất thông thường bằng 150% mức suất nhập khẩu ưu đãi của từng mặt hàng

tương ứng quy định tại Phụ lục II Nghị định số 125/2017/NĐ-CP.



B. CÔNG VĂN HƯỚNG DẪN

1. Công văn số 67540/CT-TTHT ngày 16/10/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về

việc trả lời chính sách thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng Chứng khoán.

Theo quy định tại Điều 15 Thông tư

78/2014/TT-BTC, thu nhập từ chuyển nhượng

chứng khoán phải hạch toán vào thu nhập khác

và nộp thuế TNDN.

"Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán" là

các khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu,

trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng

khoán khác.

Lãi của hoạt động chuyển nhượng chứng khoán

được bù trừ với lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh khác (Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-

BTC).

2. Công văn số 10681/CT-TTHT ngày 27/10/2017 của Cục Thuế TP. HCM về

chi phí được trừ đối với chi phí quảng cáo trên Google, Facebook.

- Trường hợp Công ty thuê chỗ quảng cáo trên

Google, Facebook, thanh toán bằng thẻ tín dụng

của Công ty đồng thời có đầy đủ hồ sơ chứng

minh dịch vụ được sử dụng cho hoạt động SXKD

thì được phép hạch toán chi phí theo Điều 4 Thông

tư 96/2015/TT-BTC.

- Tuy nhiên, Công ty có trách nhiệm phải khấu trừ,

nộp thay thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho

Google, Facebook.

3. Công văn số 4955/BHXH-ST, ngày 06/11/2017 về việc tổ chức in, đổi thẻ

BHYT theo số BHXH và lập danh sách cấp thẻ BHYT năm 2018.

Từ ngày 01/11/2017, BHXH cấp tỉnh, huyện

in và đổi thẻ BHYT mới theo mã số BHXH

cho toàn bộ người tham gia đã có mã số

BHXH theo nguyên tắc ưu tiên thẻ BHYT

hết giá trị sử dụng trước ngày 31/12/2017.

Đồng thời, in và chuyển Danh sách người

tham gia chưa có mã số BHXH, Tờ khai

tham gia, điều chỉnh thông tin BHXH,

BHYT theo đơn vị quản lý đối tượng và

nhóm đối tượng để bổ sung thông tin còn

thiếu.

Chậm nhất đến ngày 30/6/2018, phải thực



hiện xong việc in, đổi thẻ BHYT mới theo mã số BHXH cho tất cả các đối tượng còn lại.

Ngoài ra, BHXH cấp tỉnh, huyện hướng dẫn rà soát đối tượng tăng, giảm để lập Danh sách

người chỉ tham gia BHYT theo Mẫu D03-TS gửi lại cơ quan BHXH trước ngày

01/12/2017.

4. Công văn số 7292/TCHQ-TXNK ngày 8/11/2017 của Tổng cục Hải quan về

việc gia hạn nộp thuế giá trị gia tăng.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Thông tư

134/2014/TT-BTC như sau:

- Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo phương

pháp khấu trừ, đã được cấp giấy chứng nhận

đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đầu

tư, giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề); Có

con dấu theo đúng quy định của pháp luật, lưu

giữ sổ sách, chứng từ kế toán theo quy định của

pháp luật về kế toán; Có tài khoản tiền gửi tại

ngân hàng theo mã số thuế của doanh nghiệp.

- Có tổng giá trị nhập khẩu máy móc, thiết bị để tạo tài sản cố định từ 100 tỷ đồng trở lên.

- Dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Như vậy: Trường hợp doanh nghiệp có tổng trị giá nhập khẩu máy móc, thiết bị cho dự án

đầu tư từ 100 tỷ đồng trở lên thì được quyền đề nghị ân hạn nộp thuế GTGT.

Thời gian được ân hạn thuế GTGT tối đa là 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp (khoản 1 Điều

2 Thông tư 134/2014/TT-BTC ).

Thủ tục đề nghị ân hạn thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông tư

134/2014/TT-BTC. Theo đó, doanh nghiệp phải lập và gửi Danh mục hàng nhập khẩu đề

nghị gia hạn thuế GTGT cho cơ quan hải quan khi đăng ký nhập khẩu lô hàng đầu tiên.


việc lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền đặt cọc.

Theo quy định tại khoản 4 Điều 8 Thông tư

219/2013/TT-BTC: “Đối với hoạt động kinh

doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây

dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là

thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án

hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ

số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai

thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ”.

- Trường hợp Công ty ký hợp đồng cho thuê văn



phòng làm việc hình thành trong tương lai, có nhận một khoản tiền đặt cọc của bên đi thuê,

nếu việc thu tiền cọc này thực hiện theo tiến độ dự án hoặc nằm trong tiến độ thu tiền ghi

trong hợp đồng thì phải lập hóa đơn, khai nộp thuế GTGT.

- Ngược lại, nếu khoản tiền cọc này chỉ nhằm đảm bảo việc thực hiện hợp đồng, tại thời

điểm nhận tiền chưa cung ứng dịch vụ, chưa thực hiện hợp đồng và việc thu tiền cọc không

nằm trong tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì chưa phải

lập hóa đơn.


việc giải đáp chính sách thuế GTGT, TTĐB với xe ô tô nhập theo hình thức

biếu tặng.

Theo Công văn này, trường hợp khi nhập

khẩu xe ô tô được biếu tặng, Công ty đã khai

nộp đủ các loại thuế và làm thủ tục sang tên

sở hữu cho Công ty để làm TSCĐ phục vụ

sản xuất kinh doanh, nay Công ty bán thanh

lý thì phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế

TNDN theo quy định tại Thông tư

219/2013/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-

BTC.

Riêng thuế TTĐB, Cục thuế TP. Hà Nội

đang báo cáo xin ý kiến xử lý của Tổng cục Thuế. Tạm thời, Công ty chưa phải khai nộp

thuế TTĐB khi bán thanh lý ô tô nhận biếu tặng đã đăng ký làm TSCĐ nêu trên.


thuế GTGT đối với sản phẩm nông sản.

Theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC: “…Trường hợp sản phẩm

trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế

thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT

thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế

GTGT…”

Tuy nhiên, vẫn phải xuất hóa đơn, trên hóa đơn ghi dòng giá bán là giá không có thuế

GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.


việc trả lời chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho nhân viên.

Theo hướng dẫn tại Công văn số 5249/TCT-TNCN ngày 15/11/2017, đối với khoản học

phí hoàn lại cho nhân viên phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế

hoạch của doanh nghiệp thì cũng được miễn thuế TNCN.



Theo đó, trường hợp Công ty để nhân viên tự đăng ký và chi trả trước các khóa học phù

hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ hoặc theo kế hoạch của Công ty, sau đó Công ty

hoàn lại dựa trên hóa đơn học phí thì khoản chi này được miễn thuế TNCN.



C. VẤN ĐỀ CẦN LƯU Ý VỀ BHXH NĂM 2018

Từ ngày 01/01/2018, quy định về đối tượng đóng BHXH tại Khoản 1 Điều 124 Luật

BHXH 2014, xử lý hình sự đối với tội trốn đóng bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế

(BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) cho người lao động tại Điều 216 của Bộ luật Hình

sự 2015 bắt đầu có hiệu lực thi hành. Cụ thể như sau:

1. Kể từ ngày 01/01/2018, bên cạnh những đối tượng đóng BHXH bắt buộc theo quy

định hiện hành thì bổ sung 02 đối tượng sau cũng phải tham gia, cụ thể:

- Người làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ đủ 01 tháng đến dưới 03 tháng;

- Người lao động là công dân nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam có giấy phép lao động

hoặc chứng chỉ hành nghề hoặc giấy phép hành nghề do cơ quan có thẩm quyền của Việt

Nam cấp được tham gia BHXH bắt buộc theo quy định của Chính phủ.

(Căn cứ Khoản 1 Điều 124 Luật BHXH 2014)

2. Bổ sung nhiều khoản thu nhập tính đóng BHXH bắt buộc:

- Hiện nay:

Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc = Mức

lương + Phụ cấp lương

- Từ ngày 01/01/2018:

Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc = Mức

lương + Phụ cấp lương + Các khoản bổ sung

Trong đó: Khoản bổ sung phải xác định được mức

tiền cụ thể cùng với mức lương thỏa thuận trong

hợp đồng lao động và trả thường xuyên trong mỗi

kỳ trả lương (Theo Khoản 2 Điều 30 Thông tư

59/2015/TT-BLĐTBXH).

“Điều 30. Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc

Tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội đối với người lao động đóng bảo hiểm xã hội theo

chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định được quy định như sau:

… 2. Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 trở đi, tiền lương tháng đóng bảo hiểm xã hội là

mức lương, phụ cấp lương theo quy định tại khoản 1 Điều này và các khoản bổ sung khác

theo quy định tại điểm a khoản 3 Điều 4 của Thông tư số 47/2015/TT-BLĐTBXH.”

3. Phạt đến 07 năm tù với người có nghĩa vụ nhưng không đóng BHXH cho NLĐ:

Nhằm hạn chế tình trạng nợ đọng, trốn đóng BHXH bắt buộc cho người lao động, Bộ luật

hình sự 2015 đã bổ sung tội phạm quy định liên quan đến hành vi nêu trên, cụ thể như sau:

“Điều 216. Tội trốn đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người

lao động



1. Người nào có nghĩa vụ đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho

người lao động mà gian dối hoặc bằng thủ đoạn khác để không đóng hoặc không đóng đầy

đủ theo quy định từ 06 tháng trở lên thuộc một trong những trường hợp sau đây, đã bị xử

phạt vi phạm hành chính về hành vi này mà còn vi phạm, thì bị phạt tiền từ 50.000.000

đồng đến 200.000.000 đồng, phạt cải tạo không giam giữ đến 01 năm hoặc phạt tù từ 03

tháng đến 01 năm:

a) Trốn đóng bảo hiểm từ 50.000.000 đồng đến dưới 300.000.000 đồng;

b) Trốn đóng bảo hiểm cho từ 10 người đến dưới 50 người lao động.

2. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 200.000.000 đồng

đến 500.000.000 đồng hoặc phạt tù từ 06 tháng năm đến 03 năm:

a) Phạm tội 02 lần trở lên;

b) Trốn đóng bảo hiểm từ 300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng;

c) Trốn đóng bảo hiểm cho từ 50 người đến dưới 200 người;

d) Không đóng số tiền bảo hiểm đã thu hoặc đã khấu trừ của người lao động quy định tại

điểm a hoặc điểm b khoản 1 Điều này.

3. Phạm tội thuộc một trong các trường hợp sau đây, thì bị phạt tiền từ 500.000.000 đồng

đến 1.000.000.000 đồng hoặc bị phạt tù từ 02 năm đến 07 năm:

a) Trốn đóng bảo hiểm 1.000.000.000 đồng trở lên;

b) Trốn đóng bảo hiểm cho 200 người trở lên;

c) Không đóng số tiền bảo hiểm đã thu hoặc đã khấu trừ của người lao động quy định tại

điểm b hoặc điểm c khoản 2 Điều này”.

Như vậy: Kể từ ngày 01/01/2018 (ngày Bộ luật hình sự 2015) có hiệu lực, người nào có

nghĩa vụ mà không thực hiện đóng BHXH cho người lao động sẽ có thể bị ở tù đến 07

năm.

4. Tăng số năm đóng BHXH để được hưởng mức lương hưu tối đa:

Theo quy định tại Luật BHXH 2014 thì mức hưởng lương hưu tối đa là 75% mức tiền

lương bình quân tháng đóng BHXH.

Dưới đây là bảng so sánh quy định về số năm người lao động phải đóng BHXH để được

hưởng mức lương hưu tối đa nêu trên dựa trên quy định tại Khoản 1, 2 Điều 56 Luật

BHXH 2014:

Hiện nay Từ 01/01/2018

Lao động nữ Từ đủ 25 năm đóng BHXH Từ đủ 30 năm đóng BHXH

Lao động nam Từ đủ 30 năm BHXH trở lên Từ đủ 31 năm đóng BHXH

(nếu nghỉ hưu vào năm 2018)



Từ đủ 32 năm đóng BHXH







(nếu nghỉ hưu từ năm 2022 trở đi)

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN là tổ chức kiểm toán, tư vấn tài chính

chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ chất lượng cao bao gồm: Kiểm toán, kế toán, tư vấn

tài chính, tư vấn đầu tư, tư vấn M&A, tư vấn thuế và đào tạo.

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN được thành lập và điều hành bởi đội ngũ sáng

lập viên và các chuyên gia tâm huyết, am tường về kiểm toán, kế toán, tài chính và quản

trị, có nhiều năm nắm giữ vị trí quản lý trong các công ty hàng đầu trong và ngoài nước.

Điều này giúp Đại Tín có được một đội ngũ nhân lực cao cấp và có thể cung cấp cho khách

hàng các dịch vụ phù hợp với Việt nam song đảm bảo đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng

quốc tế.

Liên hệ

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐẠI TÍN

CHUYÊN NGÀNH KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN, TÀI CHÍNH, TƯ VẤN THUẾ

Văn Phòng : Lầu 5 – Tòa nhà GT, 403 Nguyễn Thái Bình, Phường 12, Quận Tân

Bình, Tp. HCM.

Trụ sở: 750/1/15 Nguyễn Kiệm, Phường 4, Quận Phú Nhuận, Tp. HCM.

ĐT: (0283) 500 4494 Web: www.kiemtoandaitin.com

DD: 0913 484 490 (Ms.Trang) - 0909 697 433 (Mr.Hùng)

0908 608 955 (Mr.Lăng).

http://www.kiemtoandaitin.com/

Tài li u dùng cho mục đích tham khảokiemtoandaitin.com/upload/news/865151927803.pdf- Quy...

Documents

Transcript of Tài li u dùng cho mục đích tham khảokiemtoandaitin.com/upload/news/865151927803.pdf- Quy...