Test-01- · 2018-03-07 · 1 Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri . Anahtar kelimeler...
Transcript of Test-01- · 2018-03-07 · 1 Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri . Anahtar kelimeler...
1
Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri
Anahtar kelimeler (Denetimin Amacı) Finansal tabloların tüm önemli yönleriyle önemli
yanlışlık içerip içermediğini teyit etmek Finansal raporlama standartlarına göre gerçeğe uygun
olarak sunulup sunulmadığı onaylamak İlişkili tarafların finansal tablolara
duyduğu güven seviyesini arttırmak. Makul güvence elde etmek
1. Aşağıdakilerden hangisi finansal tabloların bağımsız
denetiminin temel amacıdır? A) İşletmenin sürekliliğine ilişkin kesin bir sonuç
sunmaktır. B) Finansal tablo kullanıcılarının finansal tablolara
duyduğu güven seviyesini artırmaktır. C) İşletmenin, denetimi yapılan faaliyet dönemine ait
finansal durumunu ortaya koymaktır. D) İşletmenin, denetimi yapılan faaliyet dönemine ait
performansını ortaya koymaktır. E) Yönetimin işletme faaliyetlerini yürütmesinin etkinliği
veya verimliliği hakkında güvence sağlamaktır. 2. Aşağıdaki ifadelerden hangisi bağımsız denetimin
genel olarak amacını tam olarak ifade eder? A) Finansal tabloların uygulanabilir bir finansal
raporlama çerçevesine uygun olarak gerçeğe uygun bir şekilde, tüm önemli yönleriyle sunulup sunulmadığı konusunda görüş bildirmek suretiyle finansal tabloların kullanıcılarının güvenme derecelerini artırmaktadır
B) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uygulanabilir bir finansal raporlama çerçevesine uygun şekilde sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşmaktadır
C) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uluslararası denetim standartlarını uygun şekilde tüm önemli yönleriyle sunulup sunulmadığı veya söz konusu çerçeveye uygun şekilde doğru ve dürüst şekilde sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşturmaktadır
D) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uluslararası denetim standartlarına uygun şekilde hata ve hileden bağımsız olarak sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşturmaktadır
E) Denetimin genel olarak amacı finansal tabloların uluslararası denetim standartlarına uygun şekilde tüm önemli yönleriyle hata ve hileden bağımsız olarak sunulup sunulmadığı konusunda bir görüş oluşturmaktadır
3. Finansal tabloların denetiminde denetçinin temel
sorumluluğu, bu tabloda sunulan bilgilerin ……………… konusunda makul bir güvence sağlayacak şekilde denetimi planlamak ve denetim görevini yerine getirmektir. İfadesinde aşağıdaki ifadelerden hangisi boşluğu en iyi şekilde tanımlar? A) Hata ve hile kaynaklanan yanlışlıklar içerip
içermediği B) Hata ve hileden kaynaklanan önemli yanlışlıklar
içermediği C) Doğruluğu ve bütünlüğü D) Doğruluğu ve dürüstlüğü E) Önemli bir hata ya da önemsiz bile olsa hile olup
olmadığı
4. Bağımsız Denetçinin Genel Amaçları ve Bağımsız Denetimin Bağımsız Denetim Standartlarına Uygun Olarak Yürütülmesi başlıklı Bağımsız Denetim standardı (BDS) 200’e göre, finansal tabloların denetiminin yürütülmesinde denetçinin genel amaçları şunlardır:
a. Bir bütün olarak finansal tabloların, hata veya hile
kaynaklı önemli bir yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek
b. Bulgularına uygun olarak finansal tablolar hakkında raporlama yapmak ve BDS’lerin zorunlu tuttuğu bildirimlerde bulunmaktır.
Aşağıdakilerden hangisi BDS 200’e göre, denetçinin genel amaçlarına ulaşması için yapması gerekenlerden birisi değildir? A) Mesleki etik kurallara uymak B) Mesleki şüpheci bir tutum içinde olmak C) Mesleki yargılarını denetime karıştırmamak D) Yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmek E) Denetimi BDS’lere uygun yürütmek
5. Özel amaçlı bir çerçeveye göre hazırlanan tarihi
finansal bilgilere makul güvence vermek isteyen bir denetçi aşağıdaki standartlardan hangisine uygun olarak hareket eder? A) Sınırlı Bağımsız Denetim Standartları B) Bağımsız Denetim Standartları C) Güvence Denetim Standardı 3400 ileriye yönelik
Finansal bilgilerin incelenmesi D) Türkiye Muhasebe standartları E) İç denetim Standartları
2
Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri
Bağımsız Denetime İhtiyaç Duyma Nedenleri
Neden Bağımsız Denetim: İşletme sahipleri ile yöneticiler arasında
yaşanan çıkar çatışmaları nedeniyle doğru ve güvenilir bilgi zedelenir.
Bilgiye erişimdeki yasal sınırlamalar İşlemlerin çokluğu ve muhasebe sisteminin
karmaşık yapısı Ekonomik olayların toplumun genelini
ilgilendirmesi 6. Finansal tablo denetiminin bağımsız denetçi
tarafından yapılmasının sebepleri arasında aşağıdakilerden hangisi yer almaz? A) Bilgi kullanıcıları ile şirket yönetimi arasındaki çıkar
çatışması B) Bilgi kullanıcılarının, denetimi kendilerinin
yapmasının zaman ve maliyet açısından akılcı olmaması
C) Şirketin muhasebe sorumlularının bilgi birikimi açısından yetersiz olması
D) Bilgi kullanıcılarının, denetimi kendilerinin yapmasında çeşitli yasal engeller bulunması
E) Şirket yönetimi dışındaki bilgi kullanıcılarının şirket yönetiminden uzak olması
7. Aşağıda yer alan durumlardan hangisi bağımsız
denetime olan ihtiyacı ortaya çıkarmaz? A) İşletmelerde oluşan hata ve hileler B) İşlem sayısının çokluğu C) Bilgiye erişememe D) Çıkar çatışmaları E) Kamu denetçilerinin başarılı incelemeler yapması
Anahtar kelimeler (Denetimin Kapsamı) Finansal tablolar Yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu Riskin erken saptanması komitesi raporu Türkiye Denetim Standartlarının öngördüğü ölçüde iç
denetim 8. Aşağıdakilerden hangisi yeni TTK’ya göre denetimin
kapsamında yer almaz? A) Finansal tablolar B) Denetim komitesi raporu C) Yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu D) Riskin erken saptanması komitesi raporu E) Türkiye Denetim Standartlarının öngördüğü ölçüde
iç denetim 9. Aşağıdakilerden hangisi Türk Ticaret Kanunu’nca
öngörülen denetimin kapsamında yer almaz? A) Türkiye Denetim Standartlarının öngördüğü ölçüde
iç denetim B) Esas sözleşmenin finansal tablolara ilişkin
hükümlerine uyulup uyulmadığının incelenmesi C) Risklerin erken saptanması ve yönetimi komitesinin
hazırladığı raporlar D) Finansal tablolar E) Denetim komitesi raporu
10. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetime tabi
finansal tablolardan biri değildir? A) Nakit Akış Tablosu B) Fon Akım Tablosu C) Finansal Durum Tablosu D) Özkaynak Değişim Tablosu E) Kâr veya Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu
Anahtar kelimeler (Bağımsız Denetimin Faydaları) Finansal tabloların güvenilirliğini arttırır. Yönetim ve çalışanların yolsuzluk yapma eğilimini
azaltır. Ortakların ve kredi verenlerin haklarını korur. İşletmenin dışarıdan düşük maliyetli finansman
bulmasını kolaylaştırır yani kredi olanaklarını arttırır. İflas ve borç durumlarında adli mercilere güvenilir bilgi
verir. Not: Bağımsız denetim asla garanti vermez. Sadece
makul güvence verebilir. 11. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetimden
beklenen faydalardan biri değildir? A) Finansal tabloların güvenilirliğini artırmak B) İşletme yönetimi ve işletme çalışanlarının yolsuzluk
yapma eğilimlerinin azalmasına yardımcı olmak C) Denetlenmiş finansal tablolarla kredi olanaklarının
genişletilmesini sağlamak D) Borçluluk ve iflas hallerinde, vekâlet ve ortaklık
sözleşmelerinin düzenlenmesinde adli mercilere bağımsız ve güvenilir bilgi sağlamak
E) İşletmedeki finansal bilgilerin tamlığını ve doğruluğunu garanti etmek
3
Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri
Anahtar kelimeler (Denetim Türleri) Finansal Tablo Denetimi Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkelerine uygunluk Finansal bilgilerin tüm önemli yönleriyle gerçeği yansıtıp
yansıtmaması En kapsamlı denetim türü
Uygunluk Denetimi Yasa, yönetmelik, mevzuat ve prosedürlere uygunluk Personelin yaptığı işlemler
Faaliyet Denetimi İşletmenin hedefleri Bütçe rakamları Randıman oranları Performans göstergeleri Etkinlik ve verimlilik oranları Yönetimin performansı
Özel Denetimi Devir, birleşme, bölünme, tasfiye ve halka arz
Sınırlı Denetim 3,6,9 aylık denetim Ara mali tablo denetimi
Sürekli Denetim Yıllık denetim 12. Bir üretim şirketinde 2014 yılında gerçekleşen
faaliyetlere yönelik olarak aşağıdaki konularda denetim yapılmıştır:
(a) Kapasite kullanım oranında, fire oranlarında ve sevkiyat sürelerinde işletme hedeflerine ulaşılıp ulaşılmadığı,
(b) Üretimin, şirket prosedürlerine ve belirlenen kalite standartlarına uygun olarak gerçekleştirilip gerçekleştirilmediği,
(c) Hammadde ve malzemelerin, yarı mamullerin ve üretimi tamamlanan ürünlerin muhasebe kayıtlarına doğru yansıtılıp yansıtılmadığı
Yukarıda verilenlere göre, aşağıdakilerden hangisinde gerçekleştirilen denetim türleri sırasıyla doğru verilmiştir? A) Üretim denetimi - finansal tablolar denetimi – hile
denetimi B) Uygunluk denetimi - faaliyet denetimi - finansal
tablolar denetimi C) Faaliyet denetimi - uygunluk denetimi - finansal
tablolar denetimi D) Hile denetimi - finansal tablolar denetimi –
uygunluk denetimi E) Özel denetim - kalite denetimi - finansal tablolar
denetimi 13. İşletmenin örgütsel yapısını, iç kontrol sistemini, iş
akışlarını, yönetimin başarısını ve amaçlara ne ölçüde ulaşıldığını saptamaya yönelik geniş kapsamlı yürütülen denetim türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Kamu denetimi B) Faaliyet denetimi C) Muhasebe denetimi D) Finansal tablo denetimi E) Bağımsız denetim
14. Aşağıdaki denetim türlerinden hangisi denetimin ölçütü olarak performans göstergeleri, bütçe rakamları, verimlilik oranları gibi unsurları temel alır? A) Uygunluk Denetimi B) Faaliyet Denetimi C) Bağımsız Denetim D) Muhasebe Denetimi E) Finansal Tablo Denetimi
15. İşletmenin örgütsel yapısını, iç kontrol sistemini, iş
akışlarını, yönetimin başarısını ve amaçlara ne ölçüde ulaşıldığını saptamaya yönelik geniş kapsamlı yürütülen denetim türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Kamu denetimi B) Faaliyet denetimi C) Muhasebe denetimi D) Finansal tablo denetimi E) Bağımsız denetim
16. Vergi inceleme elemanlarının özellikle üretim
işletmelerinde uyguladıkları randıman oranları dikkate alınarak yaptıkları denetim aşağıdakilerden hangisinin kapsamındadır? A) Finansal denetim B) Yılsonu denetimi C) Faaliyet denetimi D) Uygunluk denetimi E) Sürekli denetim
17. İşletmenin faaliyetlerinin verimlilik ve etkinliklerinin
denetlenmesini sağlayan ve yönetim danışmanlığı olarak da kabul edilen denetim turu aşağıdakilerden hangisidir? A) Uygunluk denetimi B) Kamu denetimi C) Faaliyet denetimi D) İç denetim E) Usul denetimi
18. Yeniden yapılanmaya gidilen bir işletmede
gerçekleştirilen faaliyetlerin, belirlenen usul ve yöntemlere göre yapılıp yapılmadığı; etkin ve verimli olup olmadığı denetlendiğinde aşağıdaki denetim türlerinden hangisi yapılmış olur? A) İç denetim B) Faaliyet denetimi C) Özel amaçlı denetim D) Finansal denetim E) Uygunluk denetimi
19. ‘’ İşletmelerin faaliyetlerinin ya da işlemlerinin belirli
yöntem ve kurallara, ilgili mevzuata uygun olup olmadığını belirlemek amacıyla yapılan ‘’ denetim hangisidir? A) İç denetim B) Bağımsız denetim C) Uygunluk denetimi D) Faaliyet denetimi E) Vergi denetimi
4
Test-01-Denetimin Amaçları, Kapsamı ve Türleri
20. Vergi mevzuatına göre yapılan denetim aşağıdaki denetim türlerinden hangisinin kapsamına girmektedir? A) İç denetimin B) Faaliyet denetiminin C) Mali tabloların denetiminin D) Uygunluk denetiminin E) Genel denetimin
21. İşletme personeli tarafından yapılan işlemlerin yetkili
organlarca konulmuş olan belli kural ve yöntemlere uygun olarak yapılıp yapılmadığını araştıran denetim türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Vergi denetimi B) Finansal tabloların denetimi C) Uygunluk denetimi D) Özel amaçlı dene E) Faaliyet denetimi
22. Bir işletmenin mali işlemlerinin ve faaliyetlerinin,
işletme yönetimi, yasama organı ya da diğer yetkili kişi ve kuruluşlarca belirlenmiş yöntemlere, kurallara ve mevzuata uygun olup olmadığını belirlemek amacıyla yapılan denetime ne ad verilir? A) Finansal denetim B) Uygunluk denetimi C) Bağımsız denetim D) Performans denetimi E) İç denetim
23. SPK mevzuatında, tasfiye, birleşme, devir
durumunda bulunan ortaklıklar ile aynı durumdaki sermaye piyasası kurumlarınca düzenlenmiş mali tabloların denetimine ne ad verilir? A) Uygunluk denetimi B) Faaliyet denetimi C) Özel denetim D) Sürekli denetim E) Sınırlı denetim
24. Aşağıdakilerden hangisi "özel denetim çalışması"
kapsamında değildir? A) İşletmelerin ara donem finansal tablo hazırlaması B) İşletmelerin tasfiyesi C) İşletme birleşmeleri D) İşletme devirleri E) İşletmenin ilk defa halka açılması
25. Halka açık "A" işletmesi ile "Z" işletmesi 13 Ekim
2009 tarihinde birleşmeye karar vermişlerdir. Bu işletmelerin birleşme kararları nedeniyle, mali tablolarının, bu tarih itibarıyla denetimi aşağıdakilerden hangisini ifade etmektedir? A) Performans denetimini B) Vergi denetimini C) Kamu denetimini D) Özel denetimi E) İç denetimi
26. SPK tarafından yapılan ara mali tabloların
denetimine ne ad verilir? A) Özel denetim B) Sürekli denetim C) Faaliyet denetimi D) Uygunluk denetimi E) Sınırlı denetim
Anahtar kelimeler (Yönetimin Sorumlulukları) İç kontrol sisteminin kurulumu ve etkinliği Etik kuralların yaygınlaştırılması Finansal bilgilerin raporlama standartları çerçevesinde
gerçeğe uygun kaydedilmesi Mevzuatın takibi ve uygulanması 27. Aşağıdakilerden hangisi finansal tabloların denetimi
kapsamında yönetimin sorumluluklarından biri değildir? A) Mevzuatın izlenmesi ve faaliyet prosedürlerinin bu
gereklilikleri karşılayacak şekilde düzenlenmesinin sağlanması
B) İç kontrol için uygun sistemlerin kurulması ve işletilmesi
C) Etik kurallarının geliştirilmesi, yaygınlaştırılması ve takip edilmesi
D) Finansal tabloların uygulanabilir bir finansal raporlama çerçevesine uygun şekilde hazırlanması
E) Finansal tabloların UFRS ye uygun şekilde hazırlanması konusunda denetçi görüşünün alınması
28. Finansal tabloların hazırlanması için gerekli olan iç
kontrolün belirlenmesi ve uygulanması aşağıdakilerden hangisinin sorumluluğundadır? A) İşletme yönetimi B) Bağımsız denetçi C) İşletmenin iç denetim birimi D) İç Denetim Koordinasyon Kurulu E) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları
Kurumu 29. Bağımsız denetimde aşağıdakilerden hangisi
yönetimin sorumluluklarından birisidir? A) Finansal raporlama üzerine etkin bir iç kontrol
oluşturmak ve sürdürmek B) Denetimi bağımsız denetim standartlarına uygun
olarak gerçekleştirmek C) Finansal tablolar hakkında görüş vermek D) Performans önemliliğini belirlemek E) Kabul edilebilir yanlışlık tutarını belirlemek
5
Test-02-Denetçinin Özellikleri-Bağımsızlık Kavramı
Anahtar kelimeler (Denetçinin Denetim Faaliyetlerini Yürütebileceği maksimum Süre) TTK’ya göre 10 yıl içinde toplam 7 defa denetim faaliyetini yürüten denetçi 3 yıl ara vermek zorundadır.
1. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre, on
yıl içinde aynı Şirket için toplam yedi yıl denetçi olarak seçilen denetçi, üç yıl geçmedikçe denetçi olarak yeniden seçilemez. Kısaca denetçi rotasyonu adı verilen bu husus aşağıdakilerden hangisini sağlamak için gerçekleştirilmektedir? A) Denetçinin müşteri portföyünü genişletmek B) Denetçinin gelirini artırmak C) Denetçinin bağımsızlığını sağlamak D) Denetçiyi dinlendirmek E) Denetçiler arasında işbirliğini sağlamak
2. “..… yıl içinde aynı şirket için toplam …… yıl denetçi
olarak seçilen denetçi ..… yıl geçmedikçe denetçi olarak yeniden seçilemez.” Türk Ticaret Kanunu’nda yer alan yukarıdaki ifadede boş bırakılan yerlere sırasıyla aşağıdaki değerlerden hangisi gelmelidir? A) 10 - 7 – 3 B) 10 - 5 - 3 C) 7 - 5 – 3 D) 7 - 5 - 2 E) 5 - 3 - 1
Anahtar kelimeler (Denetçinin Bağımsızlığını Tehlikeye Düşüren unsurlar) Yakınlık Tehdidi Kişisel Çıkar Tehdidi Kendi kendini denetleme tehdidi Taraf Tutma Tehdidi
3. Aşağıdakilerden hangisi Bağımsız Denetçiler için
Etik Kurallar’da yer alan tehditlerden birisi değildir? A) Yakınlık tehdidi B) Kişisel çıkar tehdidi C) Taraf tutma tehdidi D) Görüş bildirememe tehdidi E) Kendi kendini denetleme tehdidi
4. Aşağıdakilerden hangisi denetçi bağımsızlığına
yönelik tehditlerden biri değildir? A) Denetçinin müşteri işletme yöneticisi ile yakın
akraba olması B) Denetçi ile müşteri işletme arasında denetim
sözleşmesi dışında borç-alacak ilişkisinin olması C) Denetçinin uzun yıllar aynı müşteri işletmeye
denetim hizmeti vermesi D) Denetçinin denetim hizmeti verdiği müşteri
işletmeye aynı dönemde yönetim danışmanlığı hizmeti de vermesi
E) Denetçinin denetim hizmeti verdiği müşteri işletme yöneticisi ile aynı liseden mezun olması
Anahtar kelimeler (Denetçi Unvanları) Denetçi yardımcısı (Uygulamalı mes. eğt. tebliğine göre yardımcılık süresi 3 yıldır) Denetçi Kıdemli Denetçi (Denetçilik mesleğinde 6 yılını dolduranlar alabilir) Baş denetçi (Denetçilik mesleğinde 10 yılını dolduranlar alabilir) Sorumlu Denetçi Sorumu ortak baş denetçi (KGK mevzuatında “Sorumlu Ortak Baş Denetçi” unvanı bulunmamaktadır. Bu unvan SPK mevzuatında yer almaktadır. )
5. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetim
kuruluşunda çalışan bağımsız denetçilerin alabilecekleri unvanlar arasında yer almaz? A) Sorumlu ortak baş denetçi B) Kıdemli denetçi C) Uzman denetçi D) Denetçi yardımcısı E) Baş denetçi
6. BDS 220 Finansal Tabloların Bağımsız Denetiminde
Kalite Kontrol Standardı çerçevesinde bir denetimin yürütülmesinden ve genel kalitesinden sorumlu kişi aşağıdakilerden hangisidir? A) İstişare edilen kıdemli denetçi B) Bağımsız denetim kuruluşu C) Denetimin kalitesini gözden geçiren kişi D) Sorumlu denetçi E) Uygun yeterliğe sahip denetim şirketi yöneticisi
7. Aşağıdakilerden hangisi Bağımsız Denetim
Standartları’na göre “denetçinin faydalandığı uzman” veya “yönetimin faydalandığı uzman” olarak nitelendirilmez? A) Aktüer B) İç denetçi C) Maden mühendisi D) Makine mühendisi E) Gayrimenkul değerleme uzmanı
Anahtar kelimeler (Bağımsızlık Şekilleri) Esasta Bağımsızlık : Tarafsız, dürüst ve mesleki şüphecilik ile hareket edilmesi Şekilde Bağımsızlık : Üçüncü kişiler nazarında tarafsız ve dürüst intibaı verilmesi
8. Bağımsız Denetim Yönetmeliği’ne göre; “denetim
kuruluşunun, denetçinin veya bir denetim ekibi üyesinin; konuya ilişkin tüm durum ve şartları değerlendiren makul ve bilgi sahibi üçüncü kişilerde, dürüstlük, tarafsızlık ve mesleki şüphecilikten ödün verdiği intibaını oluşturabilecek durum ve davranışlardan sakınması”, aşağıdaki hangi kavramı ifade etmektedir? A) Esasta bağımsızlık B) Şekilde bağımsızlık C) Tarafsızlık D) Mesleki özen E) Dürüstlük
6
Test-02-Denetçinin Özellikleri-Bağımsızlık Kavramı
(Denetçinin Sahip Olması Gereken Özellikler) Mesleğin itibarını zedeleyici fiillerden kaçınmak Mesleki şüphecilik içinde hareket etmek Mesleki muhakemesine yer vermek Mesleki etik kurallara uygun davranmak Dürüstlük Mesleğe uygun davranış Mesleki yeterlik ve özen Sır saklama Tarafsızlık
9. Aşağıdakilerden hangisi denetçinin sahip olması
gerekli özelliklerden biri değildir? A) İlgili mevzuata uymalı ve denetim mesleğinin
itibarını zedeleyici fiil ve davranışlardan kaçınmalıdır.
B) Bağımsızlıkla ilgili olanlar dahil ilgili etik kurallara uymalıdır.
C) Denetim boyunca mesleki şüpheciliğini korumalıdır. D) Hile konusunda özel eğitim almış olmalıdır. E) Mesleki muhakemesini kullanmalıdır.
10. Denetçinin, denetimin bütün aşamalarında mesleki
şüphecilik tutumu içinde hareket etmesi ve denetimi bu şekilde planlaması gerekir. Aşağıdakilerden hangisi mesleki şüpheciliği doğru biçimde açıklamaktadır? A) Denetçinin, denetim kanıtlarını eleştirel ve
sorgulayıcı bir tarzda değerlendirmesi B) Denetçinin, müşteri işletme ile ortaklık ilişkisine
girmemesi C) Denetçinin, geçmişten tanıdığı kişilere aşırı
güvenmesi D) Denetçinin, sadece tanıdığı kişilerle iş yapması E) Denetim ekibinin yeterli sayıda olması
11. ………………………: denetçinin, sorgulayıcı bir
yaklaşımla, kanıtların geçerliliğini incelemesi ve kanıtların, işletme yönetiminin açıklamaları ve diğer bilgi ve belgeler ile çelişki içinde olup olmadığını değerlendirmesidir. İfadesinde aşağıdaki ifadelerden hangisi boşluğu en iyi şekilde tanımlar? A) Mesleki şüphecilik B) Makul güvence C) Finansal tablo denetimi D) İç kontrol testi E) Maddi doğruluk ölçümü
12. Denetçinin bağımsız denetim müşterine çok düşük
bir ücret teklif etmesinin; aşağıdaki etik ilkelerden hangisine yönelik bir tehdit oluşturması öncelikle beklenir? A) Dürüstlük B) Bağımsızlık C) Tarafsızlık D) Mesleki yeterlik ve özen E) Sır saklama
13. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na göre, aşağıdaki hizmetlerden hangisinin bağımsız denetim hizmetiyle aynı dönemde aynı müşteriye verilmesinde bağımsızlık açısından bir sakınca yoktur? A) Vergi danışmanlığı B) Defter tutma C) İç kontrol sistemi kurma D) Yönetim danışmanlığı E) Finansal tablo hazırlama
14. Türk ticaret kanunu uyarınca bir bağımsız denetim
yürüten denetçi, denetlenen işletmeye denetlenen dönem içinde aşağıdaki hizmetlerden hangisini sunabilir? A) Finansal tabloları hazırlama B) İç denetim C) Defter tutma D) Vergi danışmanlığı E) Muhasebe uygulama eğitimi
15. Denetim firmasının, müşteri işletmenin yaşadığı bir
muhasebe sorununda ona danışmanlık yapması halinde aşağıdaki denetim standartlarından öncelikle hangisi ihlal edilmiş olur? A) Bağımsızlık B) Planlama ve gözetim C) Mesleki dikkat ve özen D) Kanıt toplama E) Görüş bildirme
7
Test-03-Denetim Süreci
(Geleneksel Denetimin Süreci) Denetim İşinin Üstlenilmesi
Müşteri Seçimi Şirketlerde genel kurul tarafından Bankalarda yönetim kurulu tarafından
Denetim Sözleşmesinin İmzalanması Denetim Planının Yapılması Denetim Çalışmalarının Yürütülmesi
Kanıtların Toplanması İşlemlerin Test Edilmesi Hesap Kalanlarının Test Edilmesi
Denetimin Tamamlanması ve Raporlanması
I. Denetimin planlanması II. İşlemlerin test edilmesi III. Müşterinin seçimi ve işin kabul edilmesi IV. Denetimin tamamlanması ve denetim raporunun yazılması V. Hesap kalanlarının test edilmesi
1. Yukarıdaki ifadeler dikkate alındığında, denetim sürecine ilişkin adımlar, aşağıdakilerden hangisinde doğru olarak sıralanmıştır? A) III-II-V-I-IV B) III-I-V-II-IV C) III-V-II-I-IV D) III-I-II-V-IV E) III-II-I-V-IV
2. Bağımsız denetim sürecini bir takvime yerleştirmek
gerekirse, aşağıdakilerden hangisi denetim sürecine dâhil edilemez? A) İşletmenin tanınması ve denetim planının yapılması B) Müşteri bulmak için pazarlama faaliyeti yapılması C) Kanıt toplanması D) Denetim çalışmalarının tamamlanması E) Raporlamanın yapılması
3. 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na göre,
gerçekleştirilecek bağımsız denetimlerde denetim şirketinin seçimi aşağıdakilerden hangisinin görevidir? A) Şirket genel kurulu B) Şirket yönetim kurulu C) Şirket merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesi D) Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları
Kurumu E) Sermaye Piyasası Kurulu
4. Aşağıdakilerden hangisi yanlış bir ifadedir?
A) Denetim şirketinin müşteri seçiminde işletmenin kaç yıldır faaliyetlerini sürdürdüğünü dikkate alması gerekir.
B) Denetim şirketi denetim sözleşmesinin imzalanmasından önce müşteri işletme yönetiminin dürüstlüğü hakkında araştırma yapmış ve bir değerlendirmede bulunmuş olması gerekir.
C) Denetim yaptıracak işletmeler denetim şirketini seçerken bu hizmeti verecek olan şirketin uzmanlığını ve deneyimini dikkate almalıdır.
D) Denetim şirketi, denetlenecek işletmeyle müşteri ilişkisinin kurulmasının etik yükümlülüklere bir aykırılık teşkil etmediğinden emin olmalıdır.
E) Denetim firmasının görevi yerine getirmesi konusunda gerekli kapasite ve kaynaklara sahip olması gerekir.
(Risk Tabanlı Denetimin Süreci) Risk Değerlendirme Riske Karşılık Verme Raporlama
5. Bağımsız denetim sürecinde hangi sıra izlenir?
A) Raporlama - Riske karşılık verme – Risk değerlendirme
B) Risk değerlendirme - Raporlama – Riske karşılık verme
C) Riske karşılık verme - Risk değerlendirme - Raporlama
D) Risk değerlendirme - Riske karşılık verme - Raporlama
E) Riski saptama - Risk değerlendirme - Raporlama 6. Aşağıdakilerden hangisi Türkiye Denetim
standartları kapsamında bağımsız denetim süreçleri ve alt süreçlerinden biri değildir? A) Riske karşılık verme B) Risk değerlendirme C) Risksiz müşteri seçimi D) Raporlama E) Ek denetim prosedürlerinin tasarlanması
7. Önceki dönem finansal tablolar başka bir denetçi
tarafından denetlenmiş ve olumlu dışında bir görüş içermekte ise, deneticinin bu durumun cari yıl finansal tablolarına etkisini denetimin hangi aşamasında değerlendirmesi gerekir? A) Raporlama aşamasında B) Risk değerlendirme aşamasında C) Müşteri kabulü aşamasında D) Nihai gözden geçirme sırasında E) Müşterinin dürüstlüğüne ilişkin yapılan
değerlendirme sırasında
8
Test-03-Denetim Süreci
(Denetim Sözleşmesi) Genel kurul kararı veya mahkeme kararının tarih ve
sayısı, Denetimin amacı, kapsamı ve dönemi ile varsa
özel nedenleri, Denetim konusu Tarafların sorumlulukları, Denetimin TDS’ye ve ilgili mevzuata uygun olarak
yürütüleceği ve tamamlanacağı hususuna yer veren hüküm,
Denetimle ilgili olarak istenen her türlü kayıt, doküman ve diğer bilgilere sınırsız bir şekilde erişimin sağlanacağına yer veren hüküm,
Denetim ekibinde yer alan denetçilerin, yedekleri de dahil olmak üzere isim ve unvanları, öngörülen çalışma süreleri ve her biri için uygun görülen ücret tutarının ayrıntılı dökümü ile toplam denetim ücreti,
Sorumlu denetçi ve yedeğinin denetim raporunu denetim kuruluşu adına imzalamaya yetkili olduğuna ilişkin hüküm,
Denetimin başlangıç ve bitiş tarihleri ile raporun teslim tarihi,
Mesleki sorumluluk sigortası yapılacağına ilişkin hüküm,
Denetlenen işletmenin, rapor tarihinden sonra ancak finansal tabloların veya yıllık faaliyet raporunun ilan tarihinden önce gerçekleşen ve bunları etkileyecek olaylardan denetçiyi haberdar etmekle yükümlü olduğu,
Sözleşmenin ancak mevzuat uyarınca feshedilebileceğine ilişkin hüküm
Sözleşmede, denetim hizmeti dışında başka bir hizmet yapılması öngörülemez; denetim ücretinin ödenmesi denetim hizmeti dışında başka bir şarta bağlanamaz. NOT: 1. Denetim Sözleşmesinin imzalanması ile
denetim fiilen başlamış olur. 2. Denetim sözleşmesi denetimin ön şartlarının
kabul edildiğini gösteren belgedir. 8. Denetimin fiilen başlaması aşağıdaki belgelerden
hangisinin düzenlenmesi ile gerçekleşir? A) Denetim Planı B) Denetim Programı C) Müşteri Kabul Anketi D) Denetim Sözleşmesi E) Denetim Teklifi
9. Aşağıdaki unsurlardan hangisinin Türkiye Denetim
Standartları kapsamında denetim sözleşmesinde yer alması öngörülmez? A) Denetim testlerinin yapılacağı zaman B) Denetim ücretinin hesaplanma esasları C) Denetimin amacı D) Tarafların sorumlulukları E) Denetimin kapsamı
10. Bağımsız denetim standardı 210`a göre denetimin ön
şartlarının sağlanıp sağlanmadığını gösteren doküman aşağıdakilerden hangisidir? A) Denetim programı B) Önemliliğe ilişkin çalışma kâğıdı C) Denetçi raporu D) Denetim sözleşmesi E) Teyit mektubu
11. Denetim Sözleşmesi başlıklı Bağımsız Denetim standardı (BDS) 210 uyarınca denetçi, denetimin yürütüleceği esaslar üzerinde müşteriyle anlaşmaya varmadan denetim işini kabul edemez. BDS 210'a göre, denetçi açısından müşteriyle anlaşmaya varılmış olabilmesi için aşağıdakilerden hangisinin sağlanması zorunlu değildir? A) Müşterinin geçerli bir finansal raporlama çerçevesi
kullanması B) Denetimin ön şartlarının sağlandığının tespit
edilmesi C) Denetçi ile müşteri yönetiminin denetim
sözleşmesinin şartlarını aynı şekilde anladıklarının teyit edilmesi
D) Ön kabul üzerinde müşteri yönetimiyle mutabık olunması
E) Denetim ücreti üzerinde anlaşılmış olunması 12. Aşağıdakilerden hangisi denetim sözleşmesi
kapsamında değildir? A) Bağımsız Denetimin kapsamı B) Finansal tabloların bağımsız denetiminin amacı C) İşletmede iç denetim biriminin oluşturulması
sorumluluğunun yönetimde olduğu D) Finansal tabloları hazırlama sorumluluğunun
yönetimde olduğu E) Denetimle bağlantılı talep edilen her türlü kayıt,
belge ve bilgilere denetçinin erişiminin sağlanması 13. Denetim sözleşmesinde aşağıdaki hususlardan
hangisinin yer alması beklenmez? A) Denetçinin sorumlulukları B) Yönetimin sorumlulukları C) Geçerli finansal raporlama çerçevesi D) Denetim stratejisi ve planı E) Denetimin amacı ve kapsamı
14. Denetlenen dönem net kârının belli bir oranı
şeklindeki şarta bağlı bir denetim ücretine ilişkin olarak aşağıdakilerden hangisi söylenebilir? A) Denetim şirketi, tahmini elde edilecek tutar piyasa
beklentilerinin çok altında değilse kabul etmelidir. B) Denetim şirketi şarta bağlı bu ücreti kabul
etmemelidir. C) Kabul etmeli, ancak Kamu Gözetimi Kurumuna
bildirmelidir. D) Bağımsızlığa yönelik gerekli önlemleri alma koşulu
ile kabul etmelidir. E) Kabul etmeli ancak Sermaye Piyasası Kuruluna
bildirmelidir.
9
Test-03-Denetim Süreci
(Denetim Planının Hazırlanması) Müşteriyi İşletme Hakkında Bilgi Toplanması
Faaliyet yerlerinin gezilmesi İşletmenini Faaliyette Bulunduğu Sektörün
Anlaşılması İşletmenin Tabi Olduğu Mevzuatın Anlaşılması İşletmeyi Etkileyen Diğer Dış Faktörlerin
Anlaşılması İşletmenin Faaliyetlerinin Anlaşılması İşletmenin Sahiplik Ve Kurumsal Yapısının
Anlaşılması İşletmenin Yaptığı Ve Yapmayı Planladığı
Yatırımlarının Anlaşılması İşletmenin Nasıl Finanse Edildiğinin
Anlaşılması İşletmenin Muhasebe Politikalarının Uygun
Olup Olmadığının Değerlendirilmesi İşletmenin Performans Göstergelerinin
Anlaşılması Önceki Denetim Sonuçlarının Gözden
Geçirilmesi Denetim Stratejisinin Oluşturulması Denetim Ekibi Üyelerini tarafından Uygulanacak
Denetim Prosedürlerinin niteliği, zamanlaması ve kapsamı
Başlangıç analitik inceleme tekniklerini uygulama Müşteri İşletme Riskini Değerleme Önemlilik Düzeyi ve Denetim Risk Düzeyini
Belirleme Hile Riski İle İlgili Bilgi Toplama Denetim Programlarının Oluşturulması ve
Uygulanacak Denetim Tekniklerinin Belirlenmesi İç Kontrolü Tanıma ve Kontrol Riskini Değerleme Denetim Planının Hazırlanması
15. Aşağıdaki denetim faaliyetlerinden hangisi planlama
aşamasında yürütülen bir faaliyet olamaz? A) Denetim riski düzeyinin belirlenmesi B) Uygulanacak denetim tekniklerinin belirlenmesi C) Müşteri işletmeyle ilgili bilgi toplanması D) Hesap bakiyelerinin test edilmesi E) Önemlilik düzeyinin belirlenmesi
16. Aşağıdakilerden hangisi denetimin planlanması
aşamasında yapılan işlemlerden biri değildir? A) İşletmeyi ve sektörü tanımak B) Başlangıç analitik inceleme prosedürlerini
uygulamak C) Denetim ekibini belirlemek ve dışarıdan uzmana
ihtiyaç olup olmadığını değerlendirmek D) İşletme riski ve hile riskini belirlemek E) İşletme yönetiminden bulunan yanlışlıkların
düzeltilmesini talep etmek 17. Aşağıdaki denetim faaliyetlerinden hangisi
denetimin planlama aşamasında yapılan bir faaliyet olamaz? A) Denetim kanıtlarının toplanması B) Denetim programlarının yazılması C) Müşteri işletme hakkında bilgi toplanması D) Denetim alanlarına göre önemlilik düzeyinin
belirlenmesi E) Denetim alanlarına göre denetim risklerinin
belirlenmesi
18. Aşağıdakilerden hangisi denetim planlaması aşamasında işletme ile ilgili bilgilerin toplanmasına yönelik yapılacak işlere örnek olarak verilemez? A) İşyerinin faaliyette bulunduğu yerlerin gezilmesi B) İşletmenin bulunduğu sektör ile ilgili bilgi elde
edilmesi C) Önceki denetim sonuçlarının gözden geçirilmesi D) İşletme politikalarının gözden geçirilmesi E) Yönetim iddialarının incelenmesi
19. “Türkiye Denetim Standartları’na göre, denetim ekibi
üyeleri tarafından uygulanacak denetim prosedürlerinin niteliği, zamanlaması ve kapsamını açıklayan bir belge geliştirilmesi gerekmektedir. Söz konusu belge, denetim alanları için kanıtlar üretmek amacıyla tasarlanan işlemlerin bir listesidir.” Yukarıdaki cümlede tanımlanan belge aşağıdakilerden hangisidir? A) Yönetimin teyit mektubu B) Denetim sözleşmesi C) Denetim teklifi D) Denetim anlaşma mektubu E) Denetim planı
20. Aşağıdakilerden hangisi, diğerlerine kıyasla,
işletmeyi ve çevresini tanıma aşamasının bir parçası olarak daha az nitelendirilebilir? A) Genel finansal raporlama çerçevesi B) İşletmenin ortaklık ve üst yönetim yapısı C) Finansal tablolarda kullanılan terminolojinin
uygunluğu D) İşletmenin muhasebe politikalarını seçimi ve
uygulaması E) İşletmenin finansal performansının ölçümü ve
gözden geçirilmesi 21. Türkiye Denetim Standartlarına göre, denetimin
planlanmasında üç ana aşama bulunmaktadır. Buna göre, aşağıdakilerden hangisi bu üç aşamayı doğru zaman sıralamasında göstermektedir? A) Ön denetim çalışmaları denetim programı
denetim planı B) Ön denetim çalışmaları denetim stratejisi
denetim planı C) Ön denetim çalışmaları denetim planı denetim
programı D) Ön denetim çalışmaları denetim stratejisi
denetim programı E) Ön denetim çalışmaları denetim planı denetim
stratejisi 22. Aşağıdakilerden hangisi denetim planlamasının
faydalarından birisi değildir? A) Önemli yanlışlık riski azaltılabilir. B) Denetim işi uygun biçimde organize edilebilir, ekip
üyeleri seçilir ve yönetilir. C) Olası sorunlar tanımlanır ve zamanında çözülebilir. D) Önceki dönem denetimlerinden ve diğer
görevlerden elde edilen deneyimlerden uygun biçimde yararlanılabilir.
E) Ekip içindeki çalışmalar koordine edilebilir.
10
Test-04-İç Kontrol Sistemi
İç Kontrolün Bileşenleri (Coso Modeli)
1. İç kontrol bileşenleri aşağıdakilerin hangisinde tam
olarak verilmiştir? A) Kontrol Çevresi (ortamı)
Kontrol faaliyetleri (işlemleri) Bilgi sistemi ve iletişim
B) Kontrol Çevresi (ortamı) İşletmenin risk değerlendirme süreci Kontrol faaliyetleri (işlemleri)
C) Kontrol Çevresi (ortamı) Kontrol faaliyetleri (işlemleri) İzleme (kontrollerin gözetimi)
D) Kontrol Çevresi (ortamı) İşletmenin risk değerlendirme süreci Kontrol faaliyetleri (işlemleri) Bilgi sistemi ve iletişim
E) Kontrol Çevresi (ortamı) İşletmenin risk değerlendirme süreci Kontrol faaliyetleri (işlemleri) Bilgi sistemi ve iletişim İzleme (Kontrollerin gözetimi)
2. İşletme yönetimi, işe yeni başlayan çalışanlardan, işletmenin dürüstlük ve etik değerlerle ilgili çalışma kurallarını anladıklarına ve bunlara uyacaklarına dair imzalı bir beyan almaktadır. Bu uygulama, iç kontrol sisteminin aşağıdaki bileşenlerinden hangisiyle daha çok ilişkilidir? A) Kontrol çevresi B) Kontrol faaliyetleri C) Risk değerlendirme D) Bilgi sistemi ve iletişim E) Kontrollerin izlenmesi
3. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrolün bir kısmı
(unsuru) değildir? A) Mesleki şüphecilik B) Kontrol ortamı C) Risk değerleme D) Bilgi ve iletişim E) Kontrol faaliyetleri
4. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol bileşenlerinden
birisidir? A) Uygunluk faaliyetleri B) İç denetim süreci C) Toplam kalite yönetim süreci D) Risk tespit komitesi E) Risk değerlendirme süreci
5. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol bileşenlerinden
biri değildir? A) Kontrol faaliyetleri B) Kontrol çevresi C) Kontrollerin düzeltilmesi D) Risk değerlendirme süreci E) Kontrollerin izlenmesi
6. Aşağıdakilerden hangisi bir işletmenin iç
kontrolünün parçası değildir? A) İzleme B) Kontrol riski C) Kontrol çevresi D) Kontrol faaliyetleri E) Risk değerlendirme süreci
7. İç kontrolün önemi ile ilgili olarak üst yönetimden
sorumlu olanların genel tutum ve farkındalığı aşağıdakilerden hangisinde kendini gösterir? A) Kontrol çevresinde B) Periyodik sayımlarda C) Görevlerin ayrılığı sisteminde D) Bilgisayara dayalı kontrollerde E) Varlıklara erişime ilişkin önlemlerde
8. İnsan kaynakları politika ve uygulamaları ile
dürüstlük ve etik değerlere ilişkin kuralları bildirme ve uygulatma hangi iç kontrol bileşeninin unsurlarından birisidir? A) İzleme B) Kontrol çevresi C) Kontrol faaliyetleri D) İşletmenin risk değerlendirme süreci E) Finansal raporlamaya ilişkin bilgi süreci ve iletişim
İzleme
Riskin tahmin edilmesi, Riskin değerlendirilmesi, Riskin nasıl yönetileceği
Alınacak tedbirler
Görev Ayrımı, Fiziksel Kontroller,
Bilgi işlem Kontrolleri, Performans
değerlendirmesi,
Örgüt yapısı, Dürüstlük ve ahlaki değerler,
Yönetim felsefesi ve çalışma şekli, Üst yönetimin tutum ve davranışları, Yasalara uygunluğun esas alınması, Yetki ve sorumlulukların belirlenmesi,
İnsan kaynakları yönetimi ve politikaları,
11
Test-04-İç Kontrol Sistemi
9. Denetlenen işletmenin bankalar ile aylık mutabakat yapması, aşağıdakilerden hangisine diğerlerine kıyasla daha güçlü bir örnek teşkil eder? A) Kontrol çevresi B) İç denetim uygulaması C) Kontrol faaliyeti D) Denetçini banka hesaplarına yönelik çalışma kâğıdı E) İş akışı testi
10. İşletmede yetki ve sorumlulukların belirlenmesi,
uygun bir organizasyon yapısının oluşturulması aşağıdaki iç kontrol bileşenlerinden hangisinin unsurlarındandır? A) Risk değerlendirme süreci B) Finansal raporlamayla ilgili bilgi sistemi C) Kontrol çevresi D) Kontrol faaliyetleri E) İzleme
11. Aşağıdakilerden hangisi denetlenen işletme
tarafından oluşturulan ve denetimle ilgili olabilecek kontrol faaliyetlerinden birisi değildir? A) Denetimin kalitesinin gözden geçirilmesi B) Fiziki kontroller C) Görevlerin ayrılığı D) İşletmenin performans gözden geçirmeleri E) Bilgi işleme (bilgi sistemi kontrol faaliyetleri)
(İç Kontrolün Amaçları) İşletme varlıklarının korunması Faaliyetlerin etkililiği ve verimliliği, Finansal raporlamanın güvenilirliği İlgili yasalara ve düzenlemelere uygunluk
12. Aşağıdakilerden hangisi işletme yönetiminin etkin bir iç kontrol sistemi kurup geliştirme amaçlarından biri değildir? A) Ortaklara mümkün olduğunca çok kar payı
dağıtmak B) İşletme varlıklarını ve bunlara ilişkin kayıtları
korumak C) Kaynakların verimsiz ve etkin olmayan biçimde
kullanılmasını önlemek D) Güvenilir bilgi sağlamak E) Yönetim politikalarına uygun davranmayı sağlamak
(İç Kontrol Sisteminin Tanıma) Not Alma Yöntemi Akış Şemaları (İş Süreçleri) İç Kontrol Anket Formu
13. Aşağıdakilerden hangisi denetçinin, işletmenin iç
kontrol sistemini tanıma çalışmalarını belgelendirmede kullandığı yöntemlerden biridir? A) Anket yöntemi B) Analitik inceleme C) Doğrulama (mutabakat) D) Fiziki inceleme E) Gözlem
14. Aşağıdakilerden hangisi müşteri işletmenin iç
kontrol sistemini tanımaya çalışırken bağımsız denetçinin öncelikle inceleyeceği iş süreçlerinden biri değildir? A) Halkla ilişkiler süreci B) Finansal raporlama süreci C) Satın alma ve ödeme süreci D) Üretim ve stok yönetim süreci E) Maddi duran varlık yönetim süreci
15. Bağımsız Denetim Standartlarına göre denetçiler
önemli iç kontrol eksikliklerini yazılı olarak aşağıdakilerden hangisine bildirmelidirler? A) İç denetim birimine B) Şirketin genel kuruluna C) Üst yönetimden sorumlu olanlara D) Kurumsal yönetim komitesine E) Riskin erken saptanması komitesine
12
Test-05-Denetim Kanıtları ve Özellikleri
(Denetim Kanıtları) Denetçinin görüşüne etki eden belgelerdir. İşletme dışı ve içi kaynaklardan elde edilir. Müşteri ile denetçi arasındaki kalite kontrol
prosedürlerinden elde edilebilir. Yönetim tarafından işletme dışı bir uzmandan elde
edilen kanıtlarda uzmanın güvenilir ve tarafsız olmasına dikkat edilir.
Yapılan kanıt toplama teknikleri ile elde edilen kanıtlar 3 yıllık periyotlarla yenilenmek zorundadır.
1. Denetçi tarafından görüşünün dayanağını oluşturan
sonuçlara ulaşırken kullandığı bilgilere ne ad verilir? A) Tarihi finansal bilgi B) Muhasebe belgeleri C) Denetim kanıtı D) Denetim stratejisi E) Denetim standartları
2. Bağımsız denetçinin denetim kanıtı toplamasının en
önemli sebebi aşağıdakilerden hangisidir? A) Finansal tablolardaki hileleri engellemek B) Müşteri şirketin muhasebe sisteminin iyi işleyip
işlemediğini belirlemek C) Finansal tablolar hakkında bir görüş oluşturup tablo
kullanıcılarına sunmak D) Müşteri şirketin yatırım yapılabilir olduğunu
göstermek E) Finansal tablo kalemlerinin yanlış olma risklerini
tespit etmek 3. Aşağıdaki kanıtlardan hangisi bağımsız denetçinin,
müşteri işletme dışından topladığı bir kanıt özelliğine sahip değildir? A) Bankadan alınan hesap özetleri B) Satıcı firmadan gelen doğrulama mektubu yanıtı C) Hizmet alınan avukatların verdiği sözlü ifadeler D) Hizmet alınan danışmanların verdiği sözlü ifadeler E) İşletme personelinin verdiği sözlü ifadeler
4. Aşağıdakilerden hangisi denetimde işletme içi
kanıtlar arasında yer almaz? A) Toplantı tutanakları B) Muhasebe fişleri C) Banka hesap özeti D) İşletmeye ait defterler E) Sözleşmeler
5. Denetçi güvenmek istediği bazı kontrollerin önceki
yıllardaki gibi işlediğini ve bunların en son test edilişinden bu yana değişmediğini ve ciddi bir riski azaltmayan kontroller olduğunu değerlendirmektedir. BDS 330’a göre bu kontrolleri asgari olarak hangi sıklıkla tekrar test etmesi gerekir? A) Aylık B) 6 aylık C) Her iki yılda bir D) Her üç yılda bir E) Her bir denetimde
6. Denetçi, uzun süredir yıllık denetimlerini gerçekleştirdiği A İşletmesinin, muhasebe sistemine izinsiz giriş yapılmasını engelleyen bir kontrolün gerektiği gibi işleyip işlemediği hakkında denetim kanıtına ihtiyaç duymaktadır. Denetçi 3 yıl önce gerçekleştirmiş olduğu bir testte, kontrollerin etkin bir şekilde işlediği sonucuna ulaşmıştır. Denetçinin 3 yıl önce gerçekleştirdiği bu testle ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi doğrudur? A) Kontrolün ilgili olduğu kalem önemli yanlışlık riski
içermiyorsa testin yenilenmesine gerek yoktur. B) Aradan geçen zamanda meydana gelen
değişiklikler dikkate alınırsa testin yenilenmesine gerek yoktur.
C) Testin mutlaka yenilenmesi gerekir. D) Testin yenilenmesine hiçbir koşulda gerek yoktur. E) Test, sadece kontrolün ilgili olduğu kalemin ciddi
risk içermesi durumunda yenilenir. 7. Aşağıdakilerden hangisi Bağımsız Denetim Kanıtları
başlıklı Bağımsız Denetim standardı (BDS) 500’e göre, yanlıştır? A) BDS 500, işlemlerle ilgili faturaları ve sözleşmeleri
muhasebe kayıtlarının parçası olarak kabul eder. B) Denetim kanıtı elde etmek için uygulanan gözlem
ve inceleme prosedürleri hem risk değerlendirme hem de maddi doğrulama yapma amacıyla kullanılabilir.
C) Denetçi, müşteri işletme yönetiminin işletme dışı bir uzmandan aldığı gayrimenkul değerleme raporunu, ilave bir prosedüre gerek duymaksızın denetim kanıtı olarak kullanabilir.
D) Denetçinin henüz denetim başlamadan, daha iş teklifi aşamasında müşteri işletme hakkında edindiği ön bilgiler denetim kanıtı sayılabilir.
E) Denetçi, denetim kanıtı olarak kullanılacak her türlü bilginin yeterince güvenilir olup olmadığını değerlendirmek zorundadır.
8. Denetim kanıtları ile ilgili olarak aşağıdaki
ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Daha önce yürütülen denetimlerden veya denetim
şirketi - müşteri ilişkisinin kurulması ve devam ettirilmesine ilişkin kalite kontrol prosedürleri gibi diğer kaynaklardan elde edilen bilgileri de içerebilir.
B) Denetim kanıtı olarak kullanılabilecek bilgiler, yönetimin faydalandığı bir uzman tarafından hazırlanmış olabilir.
C) Nitelik olarak kümülatiftir ve öncelikle denetim sırasında uygulanan denetim prosedürlerinden elde edilir.
D) Yönetim beyanlarını destekleyen ve doğrulayan bilgiler ile bu beyanlarla çelişen her tür bilgiyi kapsar.
E) Şekil ve içerik bakımından belli kurallara göre düzenlenmiş ve denetçinin denetim raporu oluşturmasında ikinci derecede etkili olan yazılı belgelerdir.
13
Test-05-Denetim Kanıtları ve Özellikleri
9. Denetim kanıtları ile ilgili, olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Denetim kanıtları, denetçinin, görüşüne dayanak
oluşturan sonuçlara ulaşırken kullandığı bilgilerdir. B) Denetim kanıtlar, finansal tablolara temel oluşturan
muhasebe kayıtlarındaki bilgiler ile diğer bilgileri içerir.
C) Sorgulama, genellikle, yönetim beyanı düzeyinde önemli bir yanlışlığın olmadığına veya kontrollerin işleyiş etkinliğine ilişkin tek başına yeterli denetim kanıtı sağlamaz.
D) İhtiyaç duyulan denetim kanıtı miktarı, denetçinin “önemli yanlışlık” risklerine ilişkin değerlendirmesinden ve ilgili denetim kanıtının kalitesinden etkilenir.
E) Denetim kanıtları; denetim şirketinin, müşteri ilişkisinin kurulması ve devam ettirilmesine ilişkin kalite kontrol prosedürlerinden elde edilen bilgiler kapsamaz.
10. Günlük defter ve büyük defter sayfa toplamlarının
yeniden hesaplanması, destekleyici bilgilerden oluşan aşağıdaki kanıt türlerinden hangisi içerisinde yer alır? A) Belgesel kanıtlar B) Matematiksel kanıtlar C) Fiziksel kanıtlar D) Analitik kanıtlar E) Üçüncü kişilerin beyanları
11. Aşağıdakilerden hangisi muhasebe sisteminden
elde edilen kanıtlardan birisi değildir? A) Çalışma tabloları B) Hesap planı ve açıklamaları C) Muhasebe defterleri D) Analitik inceleme E) Maliyet dağıtım hesaplamaları
I. Denetim konusu varlıkların kendisi II. Belgeler
III. İç kontrol yapısının etkinliği IV. Dış kaynak doğrulamaları V. Denetçinin doğrudan kendisinin yaptığı
hesaplamalar VI. Karşılaştırmalar ve oranlar VII. Muhasebede tutulan kayıt ve defterler
VIII. İşletme personelinden sağlanan bilgiler 12. Yukarıdaki sayılan denetim kanıtları aşağıdaki
seçeneklerden hangisinde önem sırasına göre doğru bir şekilde sıralanmıştır? A) I,III,VIII,II,VII,IV,V,VI B) III,I,IV,II,VII,VI,V,VIII C) III,I,IV,II,VII,V,VIII,VI D) I,III,IV,II,VII,V,VIII,VI E) V,III,II,VII,VI,I,IV,VIII
(Kanıtların Özellikleri)
Yeterlilik (Miktarı) Önemlilik Risk Maliyet Ana kütle
Büyüklüğü
Uygunluk (Güvenirlirlik ve Kalitesi) Zamanlılık İlgililik Kaynağı Objektiflik (Nesnellik)
13. Aşağıdakilerden hangisi denetim kanıtlarının
güvenirliğini etkileyen unsurlardan birisi değildir? A) Kanıtın zamanlılığı B) Ekonomik etkenler C) Kanıtın ilgili olması D) Kanıtın kaynağı E) Kanıtın objektifliği
14. Aşağıdakilerden hangisi toplanacak kanıtın sayısını
etkileyen unsurlardandır? I. Önemlilik II. Risk III. Objektiflik IV. Maliyet A) I,II ve IV B) I,III ve IV C) I ve II D) I ve III E) I,II ve III
15. Türkiye Denetim Standartları’na göre,
aşağıdakilerden hangisi toplanacak denetim kanıtlarının sayısını etkileyen faktörlerden biri değildir? A) Denetim alanına yönelik önemlilik düzeyi B) Kanıtın maliyeti C) Denetim alanına yönelik risk düzeyi D) Denetim kuruluşunun ekonomik durumu E) Ana kütlenin büyüklüğü ve özellikleri
16. “Denetim kanıtının yeterliği kanıtın ……… ölçütüdür,
denetim kanıtının uygunluğu denetim kanıtının ……….. ölçütüdür.” Yukarıdaki cümlede boş bırakılan yerlere sırasıyla aşağıdaki kelimelerden hangileri gelmelidir? A) Sağlamlığının/Tarafsızlığının B) Kalitesinin/İkna Ediciliğinin C) Miktarının/Kalitesinin D) Bağımsızlığının/Niteliğinin E) Miktarının/Tarafsızlığının
17. Denetim sürecinde toplanması gereken kanıtın
kalitesi ile ifade edilmek istenen nedir? A) Kanıtın maliyeti B) Önemlilik tutarı C) Anakütlenin büyüklüğü D) İşletmedeki risk düzeyi E) Denetim kanıtının ihtiyaca uygunluğu ve güvenilirliği
14
Test-05-Denetim Kanıtları ve Özellikleri
18. Denetim kanıtının kalitesinin ölçümü ifadesi finansal tablo denetiminde hangi kavram için kullanılmaktadır? A) Denetim kanıtının güvenilirliği B) Denetim kanıtının uygunluğu C) Denetim kanıtının yeterliliği D) Denetim kanıtının kesinliği E) Denetim kanıtının miktarı
19. Denetçinin denetim kanıtı elde etmesinin temel
nedeni aşağıdakilerden hangisidir? A) Denetimi sürdürmek B) İşlemleri test etmek C) Bir görüşe ulaşmak D) Riskleri değerlemek E) Kontrol testleri yapmak
20. Denetçinin finansal tablolarla ilgili olarak makul güvence
veren bir görüş oluşturabilmesi için yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmesi gerekir. Buna göre, denetim kanıtının yeterlik ve uygunluğu ile ilgili aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? A) Yeterlik, kanıtın miktarının ölçüsüdür. B) Uygunluk, kanıtın kalitesinin ölçüsüdür. C) Uygunluğun şartlarından biri kanıtların güvenilir
olmasıdır. D) Yeterliğin şartlarından biri kanıtların ilgili olmasıdır. E) Yeterli ve uygun kanıtlar denetçi açısından ikna
edicidir. 21. Denetçi, denetim riskini kabul edilebilir düşük bir
seviyeye indirecek yeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmelidir. Buna göre, denetim kanıtıyla ilgili aşağıdakilerden hangisi yanlıştır? A) Denetim kanıtının yeterliliği denetim kanıtının
kalitesinin ölçütüdür. B) Denetim kanıtının uygun olması, kanıtın ihtiyaca
uygun ve güvenilir olması anlamına gelmektedir. C) Yeterli ve uygun denetim kanıtının elde edilip
edilmediği mesleki muhakeme konusudur. D) Bir denetimde elde edilen denetim kanıtı, sonraki
tarihteki başka bir denetim için uygun olabilir. E) Daha fazla denetim kanıtı elde edilmesi, denetim
kanıtının düşük olan kalitesini telafi etmeyebilir. 22. Bir bağımsız denetimde denetçi, ele aldığı belirli
konularla ilgili olarak yönetimden aldığı yazılı açıklamaların yeterli olduğunu değerlendirerek diğer denetim kanıtlarına gerek olmadığına karar vermiştir. Bu durumla ilgili olarak aşağıdakilerden hangisi söylenebilir? A) Denetçi Bağımsız Denetim Standartları’na uygun
hareket etmemiştir. B) Maliyet yönünden etkin olduğunun gösterilmesi
kaydıyla denetçinin kararı yerindedir. C) Yazılı açıklamaların tek başına yeterli olabilmesi için
yönetimden alınması gerekir. D) Yalnızca iç denetçilerden alınan yazılı açıklamalar
yeterli olarak görülür. E) Yazılı açıklamalar bir detay testi olup tek başına
yeterli olarak kabul edilir.
15
Test-06-Kanıt Toplama Teknikleri
(Kanıt Toplama Teknikleri) Fiziki İnceleme Tekniği (Tetkik, Kontrol) Doğrulama Tekniği (Dış Teyit) Belgelerin İncelenmesi Tekniği Kayıt Sürecinin İncelenmesi Tekniği Yeniden Hesaplama ve Yeniden Uygulama Tekniği Gözlem Tekniği Ayrıntılı (Derinlemesine) İnceleme Tekniği Soruşturma tekniği,(Sorgulama, görüşme tekniği) İlgili Hesaplar Arasında İlişki Kurma Tekniği (Süreç
denetimi) Analitik İnceleme Tekniği (Analitik prosedürler)
1. Aşağıdaki denetim prosedürleriyle, bu prosedürlere
ilişkin örnek eşleştirmelerden hangisi yanlıştır? A) Yeniden hesaplama: Denetçinin alacak devir hızını
baştan kendisinin hesaplaması B) Sorgulama: Belli bir konu hakkında yönetimden
sözlü açıklama alınması C) Gözlem: Müşteri personeli tarafından
gerçekleştirilen stok sayımına iştirak edilmesi D) Analitik prosedürler: Planlanan harcamaların
gerçekleşen harcamalarla karşılaştırılması E) Tetkik: Alınan siparişlere ait dosyanın incelenmesi
2. Aşağıdakilerden hangisi kanıt toplama
tekniklerinden birisi değildir? A) Doğrulama B) Soruşturma C) Göz atma D) Fiziki İnceleme E) Kontrol testleri
3. Denetim prosedürleri için iki tür gruplama vardır. Birinci
türde prosedürler amacına göre, ikinci türde tipine (sonuç verdiği kanıt tipi de denilebilir) göre gruplanır. Buna göre, aşağıda verilen denetim prosedürlerinden hangisi gruplama türüne göre diğerlerinden farklıdır? A) Tetkik/inceleme B) Dış doğrulama/teyit C) Gözlem D) Yeniden Hesaplama E) Kontrol testi uygulama
4. Ticari alacaklar hesap grubunun denetiminde,
aşağıdaki denetim tekniklerinin hangisi kullanılmaz? A) Analitik prosedürler B) Belge İncelemesi C) Yeniden hesaplama D) Fiziki İnceleme E) Doğrulama
5. Denetim teknikleri ile ilgili aşağıdaki bilgilerden
hangisi yanlıştır? A) Fiziki inceleme sırasında denetlenen varlığın gerçek
olup olmadığına da bakılır. Bu kapsamda kasa sayımlarında sahte para ayıklama özelliği olan para sayma makinelerinin kullanılması denetçi açısından faydalıdır.
B) Denetçiye fiziki bir kanıt sunmaması ve zaman kaybına yol açması nedeniyle denetim sırasında gözlem tekniğinin kullanılmasına gerek yoktur.
C) Denetim sırasında uygun denetim tekniğinin kullanılmaması, yeterli uygunlukta denetim kanıtı elde edilmesini engelleyebilir.
D) Doğrulama tekniğinin kullanımında, doğrulama mektubunun doğrudan denetçiye gelmesi daha yararlı olur.
E) Denetim teknikleri, denetim kanıtlarını elde etmek için kullanılan çeşitli yöntemlerin bütününe verilen isimdir.
(Doğrulama Tekniği (Dış Teyit) Hesap bakiyelerinin doğrulanması için düzenlenir. Üçüncü kişilerden yazılı cevaplar alınması Denetçi tarafından düzenlenir Kimlere gönderileceğine denetçi karar verir. Cevapların denetçiye gönderilmesi esastır. Genellikle dış kaynaklı teyitler daha güvenilirdir. Pozitif (Olumlu)Doğrulama
Talep edilen bilgi doğru da olsa yanlış da olsa karşı tarafın yanıt vermesi beklenir.
İç kontrol sistemine güvenilmediği durumlarda karşı taraftan istenir.
İkna edici olma özelliği diğer teyit türlerine göre daha yüksektir.
Boş Bakiyeli Doğrulama Herhangi bir tutar belirtilmeden karşı taraftan
kendisinde yer alan tutarı yazması istenir. Olumlu doğrulama prosedürünün bir türüdür. Cevaplanma oranı düşüktür.
Negatif (Olumsuz) Doğrulama Talep edilen bilgi sadece yanlış olması
durumunda karşı tarafın cevap vermesi beklenir. İç kontrol sistemi etkin ve güvenilir olduğunda
başvurulur. 6. Bağımsız Denetim standartlarına göre; denetçi
tarafından üçüncü bir kişiden fiziki, elektronik veya başka bir ortamda doğrudan yazılı yanıt şeklinde elde edilen denetim kanıtı ne olarak adlandırılır? A) Banka mutabakatı B) Dış teyit C) Geçici mizan D) Konsolidasyon cetveli E) Tespit tutanağı
7. ‘Finansal tablolar hakkında bilgili üçüncü kişilere
sorulmuş konuda, ilgili kişilerin denetçilere verdikleri yazılı cevaplardır’ şeklinde tamamlanan kavram aşağıdakilerden hangisidir? A) Fiziki kanıtları B) Doğrulamalar C) Matematiksel kanıtlar D) Analitik kanıtlar E) Yazılı bildirimler
8. Aşağıdakilerden hangisi ‘’Denetçinin muhasebe
kayıtlarında yer alan bilgilerin teyit edilmesi için bilgi sahibi üçüncü taraflarla doğrudan iletişime geçerek konu hakkında yazılı bilgi almasıdır’’ şeklinde açıklanan kavramdır? A) Soruşturma B) Belgelendirme C) Analitik inceleme D) Bilgi toplama E) Doğrulama
9. Teyit (Doğrulama) mektubu ile ilgili olarak aşağıdaki
ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Bağımsız denetçi tarafından düzenlenir. B) Cevap mektupları ilk olarak denetçi tarafından açılır. C) Genellikle hesap bakiyeleri ve unsurlarıyla ilgili
bilgileri teyit etmek amacıyla kullanılır. D) Gönderilen her teyit mektubu için karşı taraftan bir
cevap beklenir. E) Genel olarak dış kaynaklardan elde edilen denetim
kanıtları işletme dahilinde oluşturulmuş denetim kanıtlarından daha güvenilirdir.
16
Test-06-Kanıt Toplama Teknikleri
10. Aşağıda verilen ifadelerden hangisi doğru değildir? A) Olumsuz teyitler olumlu teyitlere göre daha fazla
ikna edici denetim kanıtı sağlar. B) Boş bakiyeli teyit prosedürü aslında olumlu teyit
prosedürünün bir türüdür. C) Bir teyit talebine verilen sözlü yanıt tek başına dış
kaynaklı teyit tanımını karşılamaz. D) Boş bakiyeli teyit prosedürü olumlu teyit
prosedürüne kıyasla ek bir çalışma ve külfet gerektireceğinden genelde cevaplanma oranı düşük kalmaktadır.
E) Teyit (doğrulama) prosedürü müşteri işletme ile diğer taralar arasındaki anlaşma, sözleşme veya işlemlerin şartlarının teyit edilmesi için kullanılabilir.
11. ‘’Bilgi sorulan hesaba ilişkin tutarlar büyük ve
konuya ilişkin iç kontrol sistemi etkin değil ise ……………………….. ; bilgi sorulan hesaba ilişkin tutarlar küçük ve konuya ilişkin iç kontrol sistemi etkin ise …………………………. Kullanılması önerilmektedir’’ ifadesinde yer alan boşlukları en uygun kavram ile doldurunuz? A) Olumlu doğrulamanın – olumsuz doğrulamanın B) Olumlu doğrulamanın – boş bakiyeli doğrulamanın C) Olumsuz doğrulamanın – olumlu doğrulamanın D) Olumsuz doğrulamanın – boş bakiyeli doğrulamanın E) Olumlu doğrulamanın – olumlu doğrulamanın
12. Denetçinin araştırdığı konuya ilişkin bilgiyi
doğrulama mektubuna yazdığı ve karşı taraftan buna doğru veya yanlış cevap vermesini istediği doğrulama türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Olumsuz doğrulama B) Boş bakiyeli doğrulama C) Negatif doğrulama D) Cevaplı doğrulama E) Olumlu doğrulama
13. Bağımsız denetçi, doğrulama tekniğini kullanırken“
müşteri işletmenin kayıtlarındaki X hesabı bakiyesini bildirerek, bu bakiye bilgisinin sadece yanlış olması hâlinde karşı taraftan mutlaka yanıt verilmesini istemesi” durumunda aşağıdaki hangi tür doğrulama mektubunu yazmış olur? A) Boş bakiyeli doğrulama mektubu B) Olumlu doğrulama mektubu C) Olumsuz doğrulama mektubu D) Aktif doğrulama mektubu E) Bakiyesiz doğrulama mektubu
14. Türkiye Denetim Standartlarına göre, denetçinin,
teyit istenilen karşı taraftan, sadece talepte yer alan bilgilerle mutabık olmaması durumunda yanıt beklediği teyit talep türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Olumsuz teyit talebi B) Olumlu teyit talebi C) Doğrudan teyit talebi D) Mutabakat esaslı teyit talebi E) Şarta bağlı teyit talebi
15. Doğrulama mektubunda yer alan bilgilerin yanlış
olması durumunda, karşı taraftan cevap verilmesinin istenmesi aşağıdaki doğrulama türlerinden hangisini ifade etmektedir? A) Olumlu Doğrulama B) Boş Bakiyeli Doğrulama C) Parçalı Doğrulama D) Bütünüyle Doğrulama E) Olumsuz Doğrulama
(Soruşturma Tekniği) İşletme yönetimine sorular sorarak bilgi toplanması Finansal ve finansal olmayan konular hakkında
bilgi toplanması 16. Bir işletmenin satın alma sürecini tanımaya çalışan
denetçi, satın alma müdürü ile yapmış olduğu görüşmede bütün satın alma işlemlerinin yazılı sözleşmeye ve üst yönetim onayına bağlı olduğunu öğrenmiştir. Ancak yapmış olduğu denetim çalışmaları sonucunda çok az satın alma işleminin yazılı sözleşmesinin olduğu ve hiç birinde üst yönetimin onayının olmadığını saptamıştır. Yukarıdaki örnek olayda denetçi, aşağıdaki hangi denetim tekniklerini kullanmıştır? A) Analitik inceleme – gözlem B) Soruşturma (görüşme) – kayıt ve belgelerin
incelenmesi C) Fiziki inceleme – doğrulama D) Doğrulama – yeniden gözden geçirme E) Kayıt ve belgelerin incelenmesi – doğrulama
17. ‘Denetçi tarafından finansal veya finansal olmayan her
türlü konuda işletme içi ve dışındaki kaynaklardan bilgi alınmasıdır’ şeklinde tanımlanan kavram aşağıdakilerden hangisidir? A) Fiziki inceleme B) Analitik İnceleme C) Belge incelemesi D) Soruşturma E) Doğrulama
18. Denetçi gerçekleştirilen nakit ödeme prosedürlerine
ilişkin kontrolleri test etmek istemektedir. Söz konusu kontrollerin belgeye dayalı bir denetim izi bırakmadığı varsayılırsa, denetçi ilgili kontrolleri, büyük bir olasılıkla, aşağıdakilerden hangisini uygulayarak test edecektir? A) Sorgulama ve analitik prosedürler B) Teyit ve gözlem C) Teyit ve tetkik D) Analitik prosedürler ve teyit E) Gözlem ve sorgulama
19. Bir denetçi stoklarla ilgili olarak görevlerin ayrılığı
ilkesinin uygulanıp uygulanmadığını genellikle aşağıdaki tekniklerden hangisiyle test eder? A) Fatura tetkiki ve mutabakatı B) Dış teyit ve yeniden hesaplama C) Personelin sorgulanması ve gözlem D) Analitik prosedürler ve tutar hesaplaması E) Test stok sayımı ve hesap kesim prosedürleri
20. ………………, aslen işletmenin iç kontrolünün bir
parçası olarak uygulanan prosedür veya kontrollerin, denetçi tarafından bağımsız bir şekilde yürütülmesidir. Yukarıda boş bırakılan yere aşağıdaki kavramlardan hangisi gelmelidir? A) Yeniden hesaplama B) Tetkik C) Yeniden uygulama D) Gözlem E) Dış teyit
21. Kontrol testlerinin uygulanmasında denetçinin
aşağıda yer alan tekniklerden hangisini daha çok kullanması beklenir? A) Soruşturma ve analitik prosedürler B) Yeniden uygulama ve gözlem C) Tetkik ve detay testleri D) Teyit ve soruşturma E) Karşılaştırma ve teyit
17
Test-07-Denetim Kanıtı Elde Etmede Kullanılan Testler
(Denetim Kanıtı Elde Etmede Uygulanan Denetim Testleri)
1) Kontrol (Uygunluk) Testleri
İç kontrol sisteminin etkinliğini test etmek için uygulanır.
Yıl içi testler olarak adlandırılır. (a) Sistem Testleri: İç kontrol sisteminin yeterli
olup olmadığına ilişkin testlerdir. İç kontrol var mı? Yok mu?
(b) Fonksiyon Testleri: Mevcut iç kontrol sisteminin etkin çalışıp çalışmadığına ilişkin testlerdir. Mevcut iç kontrol etkin mi? Değil mi?
2) Maddi Doğruluk Testleri (Tözel Testler)
Riske karşılık verme aşamasında uygulanır. Yılsonu testleri olarak adlandırılır. Finansal tablolardaki parasal tutarların
doğruluğunu anlamak amacıyla yapılır. Üç farklı türde uygulanır.
(a) İşlemlere ilişkin tözel testler Belge incelemesi Çalışanlarla görüşme İşlemlerin yeniden yapılması Tutarların yeniden hesaplanması
(b) Analitik Yöntemler
Kaydedilen tutarların işletme hedefleriyle karşılaştırılmasını kapsar.
Denetimin planlama ve tamamlama aşamalarında daha çok yapılır.
(c) Detay Testleri
Yönetim beyanı düzeyinde oluşabilecek önemli yanlışlıkları tespit etmek amacıyla kullanılır.
Hesap kalanlarının detaylı incelemesi yapılır. Ticari alacaklara ilişkin teyit işleminin yapılması gibi
Amortisman hesaplamaları, şüpheli alacaklara ilişkin inceleme, stok değer düşüklüğü karşılıklarının incelenmesi gibi hesap kalanlarına ilişkin detaylı incelemeler yapılır.
Not: Kontrol(Uygunluk) testleri ve Maddi Doğruluk testlerinin birlikte uygulanması Çift Amaçlı Testler olarak adlandırılır.
1. Kontrollerin etkinliği test etmek için gerçekleştirilen prosedürlere ne ad verilir? A) Kontrol testleri B) Destekleyici testler C) Maddi doğruluk testleri D) Analitik inceleme testleri E) Etik testler
2. Aşağıdaki prosedürlerden hangisi kontrol testi
olmaya diğerlerinden daha yakındır? A) Stokların varlığına yönelik olarak stok sayımının
gözlemlenmesi B) Ticari alacaklar için müşterilerden mutabakat
alınması C) Finansal tablolardaki tutarlarla, bu tutarların kaynağı
olan muhasebe kayıtlarının mutabakatının alınması D) Satışların gerçekleşme iddiasına yönelik olarak
satış faturalarının incelenmesi E) Kredili satış işlemlerinde yetkili kişi onayının olup
olmadığının incelemesi 3. Aşağıdakilerden hangisi bir kontrol testi olarak
kabul edilir? A) Denetçinin, görevlerin ayrılığı ilkesinin uygulanıp
uygulanmadığını belirlemek amacıyla işletmedeki uygun personeli sorgulaması ve gözlemlemesi
B) Denetçinin, doğru bir şekilde doldurulup paraflandığından emin olmak amacıyla çalışma kâğıtlarını gözden geçirmesi ve incelenmesi
C) Bir yevmiye kaydının doğru tutarlar üzerinden yapılıp yapılmadığının denetçi tarafından tetkiki ve değerlendirilmesi
D) Finansal tabloların, bu tabloların dayanağını oluşturan muhasebe kayıtları ile uygunluğunun ve mutabakatının denetçi tarafından yapılması
E) Ticari alacakların varlığına yönelik olarak dış teyitler gibi detay testlerin denetçi tarafından yapılması
4. Aşağıdakilerden hangisi “denetçinin, satış
işlemlerine yönelik denetimde, satış faturasında yetkili personelin imzasının olup olmadığını incelerken, aynı zamanda faturadaki parasal hataları da araştırmasına” karşılık gelen testtir? A) Çift Amaçlı Test B) Kontrol Testleri C) Uygunluk Testleri D) Maddi Doğruluk Testleri E) Analitik Testler
5. Denetçinin, tüm satışların kayıt altına alınıp
alınmadığının incelenmesi amacı ile satış sisteminde sipariş alınmasından alacak hesaplarına kadar olan muhasebe kayıt sürecine yönelik yaptığı denetim işlemi aşağıdakilerden hangisidir? A) Fonksiyon testleri B) Doğrulama testleri C) Analitik incelemeler D) Ayrıntılı incelemeler E) Sistem testleri
18
Test-07-Denetim Kanıtı Elde Etmede Kullanılan Testler
6. Denetçinin işletmedeki satışlar ve tahsilat döngüsüne ilişkin sistemi tanıdıktan sonra, bu sistemin ne denli etkin çalıştığını ortaya koymak için kendisinin bazı denemeler yapması ve bunların gerçekten muhasebe sürecine yansıyıp yansımadığını tespit etmesi için yaptığı testler aşağıdaki testlerden hangisinin kapsamındadır? A) İnceleme testleri B) Sistem testleri C) Doğrulama testleri D) Fonksiyon testleri E) İşlem testleri
7. Finansal tabloların bağımsız denetim bağlamında
maddi doğrulama prosedürlerine ilişkin aşağıdakilerden hangisi söylenebilir? A) Denetlenen işletmenin yapısal riskleri ortadan
kaldırmasına imkân verir. B) Denetçinin iç kontrol sistemine olan güvenini
oransal olarak yükseltir. C) Bazı denetimlerde maddi doğrulama prosedürleri
uygulanmayabilir. D) Önemli bilanço sonrası olayları tespit amacıyla
tasarlanan prosedürlerdir. E) Detay testleri ve analitik maddi doğrulama
prosedürlerinden oluşur. 8. Türkiye Denetim Standartları çerçevesinde,
aşağıdakilerden hangisi için her durumda “Maddi Doğrulama Prosedürü” uygulama zorunluluğu yoktur? A) Yönetimin iç kontrolleri aşma riski B) Önemlilik seviyesinin üstündeki kalemler C) Dönem sonu finansal tablo kapanış işlemleri D) Önemli yanlışlık değerlendirmesinde ciddi risk
içerdiği sonucuna varılan kalemler E) Batık durumdaki alacaklar
9. Aşağıdakilerden hangisi, yönetim beyanı düzeyinde
önemli yanlışlıkları tespit etmek üzere tasarlanmış denetim prosedürüdür? A) Risk değerlendirme prosedürleri B) Kontrol testleri C) Uygulama kontrolleri D) Detay testleri E) Denetim sözleşmesi
10. Denetçi tarafından önemli yanlışlık risklerini
belirlemek ve değerlendirmek için işletmeyi tanıma sırasında uygulanması beklenmeyen prosedür aşağıdakilerden hangisidir? A) Soruşturma B) Detay testleri C) Tetkik D) Analitik prosedürler E) Gözlem
11. Denetçinin müşteri işletmenin stok hesaplarına ilişkin yapmış olduğu denetim sırasındaki, “müşteri işletmenin stok değer düşüklüğü karşılığı ayrılmasına ilişkin kayıtlarını incelemesi” çalışması, denetim sürecinin aşağıda belirtilen hangi aşamasında gerçekleştirilir? A) Müşteri işletmenin kabulü ve denetim sözleşmesi B) Hesap kalemlerine ilişkin detay testlerinin
uygulanması C) Denetim yaklaşımının planlanması D) Kontrol testlerinin uygulanması E) Denetimin tamamlanması ve raporlanması
12. Maddi doğrulama testleri olarak uygulanan işlem
sınırlarına yönelik detay testlerinin amacı aşağıdakilerden hangisidir? A) Vergi Usul Kanunu’na uygunluk sağlamak B) Yönetim beyanı düzeyinde önemli yanlışlıkların
tespiti C) Uluslararası finansal raporlama standartlarına
uygunluk sağlamak D) Finansal raporlamaya ilişkin bilgi sistemlerinin
güvenilirliği hakkında güvence elde etmek E) Yönetim tarafından uygulanan kontrol testlerinin
etkin bir şekilde işleyip işlemediğinin değerlendirilmesi
13. Aşağıdaki hangi kavram; yönetim beyanı düzeyinde
önemli yanlışlıkları tespit etmek üzere tasarlanmış denetim prosedürlerini ifade etmek için kullanılmaktadır? A) Tetkik B) Kontrol testleri C) Gözden geçirme D) Analitik prosedürler E) Maddi doğrulama prosedürleri
14. Maddi doğrulama prosedürlerinin tek başına yeterli
denetim kanıtı sağlamayacağını değerlendirdiği durumda denetçinin yapması gereken aşağıdakilerden hangisidir? A) Kontrol testleri tasarlamak ve uygulamak B) Yapısal testleri tasarlamak ve uygulamak C) İşlem sınıflarına ilişkin detay testlerin kapsamını
genişletmek D) Hesap bakiyelerine ilişkin detay testlerin kapsamını
genişletmek E) Analitik maddi doğrulama prosedürlerini ilave
denetim kanıtı sağlayacak şekilde genişletmek
19
Test-08-Finansal Tablo İddiaları
(Finansal Tablo İddiaları) Yönetimin denetçiye “finansal tablolar,
uygulanabilir finansal raporlama çerçevesine uygun biçimde, bir bütün olarak dürüstçe sunulmuştur.” şeklinde beyanı üzerine ortaya çıkan birden fazla iddiadan meydana gelir. Örnek olarak: Finansal tablolardaki tüm varlıklar mevcuttur
(Tam olma) Tüm satış işlemleri uygun dönemde kayda
alınmıştır(Dönemsellik) Stoklar uygun değerle beyan
edilmiştir(Değerleme) Borçlar işletmenin yükümlülüğüdür (Haklar ve
yükümlülükler) Tüm tutarlar finansal tablolarda uygun biçimde
sunulmuştur. (Sunum ve Açıklama) Kayda alınan işlemler denetlenen dönemde
meydana gelmiştir(Dönemsellik)
Yönetim iddiaları 3 şekilde sınıflandırılmıştır; (a) Dönem içinde meydana gelen ve kayda alınan
işlem ve olaylar (b) Dönem sonu itibariyle ilgili hesapların
bakiyeleri (c) Finansal tablo açıklamaları
Yönetim İddiaları
Den
etle
nen
döne
me
ait i
şlem
ve
ola
ylar
hak
kınd
aki b
eyan
lar
Dön
em s
onu
hesa
p
baki
yele
rine
ilişki
n be
yanl
ar
Sunu
m v
e aç
ıkla
mal
ara
iliş
kin
beya
nlar
Var Olma (Gerçeklik) X X X Tam olma (Bütünlük) X X X Haklar ve Yükümlülükler X X Doğruluk / Sınıflandırma X X Hesap Kesimi X Sunum ve açıklama X X Değerleme / Dağıtım X X
1) Var Olma ve Gerçeklik
Varlıklar, yükümlülükler ve öz kaynakların bilanço tarihinde gerçekten var olduğuna ilişkin yönetim iddiasıdır.
Denetçi varlıkların ve borçların gerçekte olup olmadığını denetim teknikleri ile araştırır. Örneğin alacalara ilişkin doğrulama (teyit) mektupları düzenlenmesi, stok sayımına tanıklık edilmesi (gözlem)
2) Tamlık (Bütünlük)
Finansal tablolarda yer alması gereken tüm işlemlerin eksiksiz olarak yansıtıldığını ifade eder.
Örneğin bilançoda yer alan borçlarla ilgili iddia, o tarihte işletmenin tüm borçlarını içerdiğine yöneliktir.
Denetim kanıtlarının elde edilmesi diğer yönetim iddialarına göre zordur.
3) Haklar (Sahiplik) ve Yükümlülükler
Aktifte yer alan varlıkların mülkiyetinin işletmeye ait olduğunu, pasifte yer alan borçların ise işletmenin yükümlülüğünde olduğunu iddia eder.
İşletmenin haklarının bilançonun aktifinde, yükümlülüklerinin de pasifte yer aldığına ilişkin iddialardır.
Örneğin aktifleştirilen kiraların işletmenin kiralanan varlıklar üzerindeki haklarını ifade ettiğini iddia eder. (Gelecek aylara ait giderler)
4) Değerleme ve Dağıtım
Finansal tablolardaki varlıklar, borçlar, öz kaynakların uygun şekilde değerlendirildiği;
Gelirler ve giderlerin uygun dönemlere dağıtıldığına ilişkin yönetim iddialarıdır.
Örneğin yönetim, sabit varlıkların tarihi maliyetle kaydedildiğini, maliyetin uygun muhasebe dönemlerine amortisman yoluyla dağıtıldığını iddia eder.
Değeri düşen stokların değerlemesi Şüpheli alacakların değerlemesi Yabancı paraların değerlemesi Değeri düşen hisse senetlerine ilişkin
değerleme 5) Sunum ve Açıklama
Finansal tablo unsurlarının uygun şekilde sınıflandırıldığı, tanımlandığı ve tam olarak açıklandığına ilişkindir.
Örneğin yönetim, vadesi bir yılın altına inen borçları kısa vadeli borç olarak gösterdiğini iddia eder.
1. Türkiye Denetim Standartları’na göre,
aşağıdakilerden hangisi işletme yönetiminin finansal tablo kalemleriyle ilgili iddialarından (beyanlarından) biri değildir? A) Değerleme B) Gerçeklik C) Tamlık D) Haklar ve yükümlülükler E) Güçlülük ve zayıflık
2. Aşağıdakilerden hangisi hesap bakiyelerine ilişkin
olarak yapılan yönetim beyanlarından birisi değildir? A) Tamlık B) İlgililik C) Var olma D) Hak ve yükümlülükler E) Değerleme ve dağıtım
3. Finansal tabloların geçerli finansal raporlama
çerçevesine uygun olarak sunumunda yönetim, alenen veya zımnen, finansal tablolardaki çeşitli unsurların ve ilgili açıklamaların muhasebeleştirilmesine, ölçülmesine, sunulmasına ve açıklanmasına ilişkin beyanlarda bulunur. Buna göre, aşağıdakilerden hangisi hesap bakiyelerine yönelik bir yönetim iddiası değildir? A) Hak ve yükümlülükler B) Gerçekleşme C) Tamlık D) Değerleme ve dağıtım E) Var olma
20
Test-08-Finansal Tablo İddiaları
4. Bir işletmenin “belirli bir tarihte işletmenin varlıkları ve borçları vardır” şeklindeki iddiasına karşılık denetçinin denetim hedefi nedir? A) Var olma B) Tam olma C) Haklar ve yükümlülükler D) Değerleme E) Uygun dağıtım
5. Alacak hesap bakiyelerine ilişkin olarak kullanılan
dış teyit prosedürü aşağıdaki yönetim beyanlarından hangisiyle diğerlerine kıyasla daha fazla ilgilidir? A) Var olma B) Sınıflandırma C) Değerleme D) Tamlık E) Gerçekleşme
6. Bağımsız denetçinin, müşteri işletmenin
deposundaki stokların sayımını yapması veya sayım işlemini gözlemlemesi, aşağıda belirtilen denetim hedeflerinden hangilerini araştırmaya yöneliktir? A) Doğruluk, haklar ve yükümlülükler B) Değerleme, doğruluk C) Gerçeklik, sınıflandırma D) Gerçeklik, tamlık E) Değerleme, sunuş ve açıklama
7. Bir bağımsız denetimde, ticari borçlar hesabının
denetiminde denetçinin diğerlerine kıyasla aşağıdaki yönetim beyanlarından hangisine daha fazla bir şekilde odaklanması beklenir? A) Sunum B) Var olma C) Tamlık D) Değerleme E) Sınıflandırma
8. Ticari borçlar hesabının denetiminde denetçinin
prosedürlerinin öncelikle aşağıdaki yönetim beyanlarından hangisine odaklaması beklenir? A) Tamlık B) Var olma C) Sunum D) Değerleme E) Sınırlandırma
9. Yönetim, finansal tabloların geçerli finansal raporlama
çerçevesine uygun olarak sunumunda, alenen veya zımnen, finansal tablolardaki çeşitli unsurların ve ilgili açıklamaların finansal tablolara alınmasına, ölçülmesine, sunulmasına ve açıklanmasına ilişkin beyanlarda/iddialarda bulunur. Gerçekleşebilecek farklı potansiyel yanlışlık türleri dikkate alınırken denetçi tarafından kullanılan yönetim beyanları şu üç gruptan birine girer: “işlem ve olaylar”, “hesap bakiyeleri” ve “sunuş ve dipnot açıklamaları.” Türkiye Denetim Standartları’nda esas alınan gruplamaya göre, aşağıdaki yönetim beyanlarından hangisi bu üç grubun üçüne de girmektedir? A) Gerçekleşme B) Tamlık C) Değerleme ve dağıtım D) Hak ve yükümlülükler E) Sınıflandırma ve anlaşılırlık
10. Aşağıda yer alan yönetim beyanlarından hangisine ilişkin olarak denetim kanıtı elde etmenin diğerlerine kıyasla daha zor olduğu kabul edilir? A) Tamlık B) Doğruluk C) Gerçekleşme D) Değerleme E) Hesap kesimi
11. Bağımsız denetçinin, işletmenin deposunda bulunan
malların mülkiyetinin gerçekten işletmeye ait olup olmadığını araştırmak için bu malların faturalarını incelemesi, aşağıda verilen hangi denetim hedefine yönelik bir çalışmadır? A) Var olma B) Değerleme C) Haklara sahiplik D) Sınıflandırma E) Bütünlük
12. Bilançoda yer alan varlıkların bilanço gününde
işletmenin kontrolünde bulunan varlıklar; bilançoda yer alan borçların ise işletmeye ait borçlar olması gereği, aşağıdaki denetim amaçlarından hangisi ile ifade edilir? A) Zamanlılık B) Bütünlük C) Değerleme ve gidere dönüştürme D) Sınıflandırma E) Sahiplik ve yükümlülükler
13. Bir bağımsız denetimde, maddi olmayan duran
varlıkların itfa (amortisman) süresi ve tutarları ile ilgili olarak yapılan yeniden hesaplamalar, gözden geçirmeler öncelikle aşağıdaki yönetim beyanlarından hangisine yöneliktir? A) Tamlık B) Var olma C) Gerçekleşme D) Değerleme ve dağıtım E) Haklar ve yükümlülükler
14. Maddi duran varlıkların denetiminde, şirket
amortisman tablosundaki tutarların yeniden hesaplanması prosedürü, aşağıdaki yönetim iddialarından hangisini teyit etmeye yöneliktir? A) Tamlık B) Var olma C) Gerçekleşme D) Değerleme E) Hak ve yükümlülükler
15. Aşağıdakilerden hangisi ‘’finansal tablolarda tüm
aktif ve pasif kalemler doğru tutarları ile yer almıştır, her bir kalemin değerlemesi uygun şekilde yapılmıştır’’ şeklinde açıklanan yönetim iddiasıdır? A) Değerleme ve dağıtım B) Hak ve yükümlülükler C) Tam olma D) Meydana gelme E) Sunum ve açıklama
21
Test-08-Finansal Tablo İddiaları
16. Satış ve üretim bölümlerinde çalışan personelin değeri düşmüş ve zor satılan mallar hakkında sorgulanması prosedürünün aşağıdaki yönetim beyanlarından hangisiyle ilişkilendirilmesi diğerlerine kıyasla daha doğrudur? A) Tamlık B) Var olma C) Değerleme D) Hesap Kesimi E) Hak ve Yükümlülükler
17. Satış işlemlerinin gerçekleştiği tarih itibariyle kayıtlara yansıtılıp yansıtılmadığını belirlemek ile ilgili denetim amacı, yönetimin aşağıdaki hangi iddiasını karşılamaya yönelik olarak denetçi tarafından belirlemiş bir amaçtır? A) Kayıtlarda görünen satış işlemleri vardır B) Bütün satış işlemleri tamdır C) Satış işlemlerinin dönemsel hesap kesimi doğrudur D) Satışlar hesabının bakiyesi doğrudur E) Alacaklar hesabının dönemsel hesap kesimi
doğrudur 18. Satış işlemlerinin gerçekleştiği tarih itibarıyla
kayıtlara yansıtılıp yansıtılmadığını belirlemek ile ilgili denetim amacı, yönetimin aşağıdaki hangi beyanını (iddiasını) karşılamaya yönelik olarak denetçi tarafından belirlenmiş bir amaçtır? A) Bütün satış işlemleri tamdır. B) Satışlar hesabının bakiyesi doğrudur. C) Kayıtlarda görünen satış işlemleri vardır. D) Satış işlemlerinin dönemsel hesap kesimi doğrudur. E) Alacaklar hesabının dönemsel hesap kesimi
doğrudur. 19. Aşağıdakilerden hangisi, dönem sonundaki hesap
bakiyelerine ilişkin yönetim beyanlarından birisi değildir? A) Var olma B) Tamlık C) Değerleme ve dağıtım D) Hak ve yükümlülükler E) Hesap kesimi
20. Satın alınan her hangi bir maddi varlığın kayıtlara
alınma zamanı aşağıdaki yönetim beyanlarından hangisiyle daha çok ilişkilendirilebilir? A) Tamlık B) Hesap kesimi C) Doğruluk D) Mevcut olma E) Gerçekleşme
22
Test-09-Denetim Riskleri
(Denetim Riski)
Denetim Riski = Yapısal
Risk X Kontrol Riski X Tespit
Edememe Riski (Asıl Risk) (Bulgu Riski) (Doğal Risk) (Ortaya Çıkarma)
Önemli Yanlışlık Riski
Finansal tabloların önemli yanlışlıklar içermesine rağmen denetçinin yapmış olduğu inceleme neticesinde tabloların gerçek ve dürüst bir görünüme sahip olduğu şeklinde görüş ifade etmesine denetim riski denir.
Finansal tablolar hakkında mutlak güvence vermenin mümkün olmaması denetim riskini ortaya çıkarmıştır.
Denetim riskinin sıfır olması mümkün değildir. Ancak kabul edilebilir düşük bir seviyeye indirilebilir. Örneğin denetçi, kendi görüşünden %95 emin olmak
istiyorsa kabul edilebilir denetim riskini %5 olarak belirleyecektir.
Denetim riski ile önemlilik arasında her zaman tersine bir ilişki vardır.
Denetim riski ile toplanan kanıt miktarı arasında da tersine bir ilişki vardır.
Denetçinin planlama evresinde riskleri ön görmesi ve denetimin ilerleyen evrelerinde gerekli durumlarda bu öngörülerini revize etmesi gerekir.
Denetim riski, “önemli yanlışlık” riski ile tespit edememe riskinin bir fonksiyonudur.
(1) Önemli Yanlışlık Riski (Yanıltıcı Beyan Riski): İşletmenin mali tablolarında yanıltıcı beyanlar
olma olasılığıdır. İki kısımda incelenir. (a) Yapısal (Doğal) Risk: Doğal risk ve asıl risk olarak da adlandırılır. İşletmede iç kontrolün etkinliği inceleme konusu
olmadan bazı kritik hesap kalemlerinin doğası gereği taşımış olduğu risk olarak tanımlanabilir. Burada söz konusu olan iç kontrolün varlığı ve etkin olup olmadığı değildir. Hesap veya hesap grubunun yapısından kaynaklanan yanlış beyanlar olması ihtimalidir. Finansal tablolardaki bazı hesap kalanları,
nitelikleri gereği yüksek doğal risk taşırlar. Örneğin bir işletmenin kasası, işletmedeki büyük bir makineye göre hırsızlığa daha açıktır. Özellikle karmaşık hesaplamalar gerektiren hesap
ve işlem sınıfları için kullanılır. Riskin yüksek olması hesap veya işlem sınıfının
yanıltıcı beyanlara açık olduğu anlamına gelir. Yapısal riskin değerlendirilmesinde özellikle
işletme hakkında bilgi toplamak, hesap ve işlem sınıflarına ait analitik değerlendirmeler yapmak gerekir.
(b) Kontrol Riski: İç kontrolün var olduğu halde etkin olmaması
olasılığıdır. Bir işlem sınıfı, hesap bakiyesi veya açıklamalara
ilişkin önemli olabilecek bir yanlışlığın, işletmenin iç kontrolü tarafından zamanında önlenememesi veya tespit edilerek düzeltilememesi riskidir Denetçi, müşterinin kontrol politikalarının etkin
olmadığına inanıyorsa ve bu nedenle sunulan finansal bilgiye güvenmiyorsa kontrol riskini maksimumda (% 100 ) belirleyecektir.
Kontrol riski yüksek olduğunda iç kontrol
sisteminin yeterince işlemediği, düşük olduğunda ise etkili bir iç kontrol yapısının var olduğu anlamına gelir. Kontrol riski denetçi tarafından ortadan
kaldırılamaz. Denetçi kontrol riskini değerlendirmesinin temel
sebeplerinden biri tespit edeme riskini belirlemesidir. Denetçi kontrol riskini belirlemek amacıyla müşteri
işletmede kontrol testlerini uygular. Ancak kontrol testlerini uygulamadan doğrudan maddi doğruluk testlerine geçmişse bu durumda iç kontrole güvenmiyor ve kontrol riskini yüksek olarak öngörüyordur. Bu yüzden dolaylı olarak tespit edememe riskini de minimum düzeyde tutacaktır.
Not: Yönetim önemli yanlışlık riskini düşürmek için kontrol riskini minimize etmelidir.
(2) Tespit Edememe Riski (Bulgu riski): Bulgu riski ve ortaya çıkarma riski olarak da
adlandırılır. Denetçinin uyguladığı prosedürler neticesinde,
önemli olabilecek mevcut bir yanlışlığın tespit edilememesi riskidir.
Denetçiye ait bir risktir. Denetçinin muhakemesine göre değişebilir.
Kontrol riski ile arasında ters orantı vardır. Kontrol riskinin yüksek olması durumunda denetçi tespit edememe riskini düşürmelidir. Yani işletmede iç kontrol yeterince iyi işlemiyorsa, denetçinin kabul edebileceği tespit edememe riski düşer.
Denetçi hesap ve işlem sınıflarındaki hataları tespit edebilmek, bu sayede hata ve hile kaynaklı yanlışlıkları gözden kaçırmak için denetim tekniklerini kullanır. Denetçi genel olarak bu teknikleri yıl içinde
gerçekleştiriyorsa kontrol riskini düşük olarak belirlemiş ve iç kontrol sistemine güveniyordur.
Ancak yanıltıcı beyanları bulmak amacıyla gerçekleştirdiği testleri yıl sonuna yakın bir zamanda yapıyorsa, bu durumda neredeyse bütün bir yılı incelemeye almak ve yanlış beyanları gözden kaçırmamak istiyordur. Yani iç kontrol sistemine güvenmiyor ve kontrol riskini yüksek olarak kabul ediyordur.
Tespit edememe riski için genel olarak maddi doğrulama teknikleri uygundur. Alacaklar ve borçlar için doğrulama mektupları düzenlenir.
Denetimin Risk Bazlı Olmasının Faydaları Denetim için sarf edilecek kaynaklarda tasarruf
sağlama Denetlenen şirketi daha iyi tanıma imkânı sağlama Denetim prosedürlerinin uygulanmasında zaman
esnekliği sağlama Riskli alanlara daha fazla odaklanmaya imkân
verme
23
Test-09-Denetim Riskleri
1. Denetçinin ihtiyaç duyacağı kanıt miktarı ile denetim riski arasında nasıl bir ilişki vardır? A) Ters orantılı bir ilişki B) Düz orantılı bir ilişki C) Artan oranlı bir ilişki D) Azalan oranla bir ilişki E) Herhangi bir ilişki yoktur
2. Denetçinin incelemekte olduğu hesap ve işlem
sınıfının önemlilik düzeyi ile denetim riski arasında nasıl bir ilişki vardır? A) Düz orantılı bir ilişki B) Artan oranlı bir ilişki C) Ters orantılı bir ilişki D) Azalan oranla bir ilişki E) Herhangi bir ilişki yoktur
3. Denetçinin, denetim kanıtı toplama amacıyla
aşağıdaki modellerden hangisini kullanması doğrudur? A) Denetim Riski = Kontrol Riski x Önemli Yanlışlık
Riski B) Denetim Riski = Doğal Risk x Kontrol Riski x Ortaya
Çıkarma Riski C) Denetim Riski = Doğal Risk + Kontrol Riski +
Önemli Yanlışlık Riski D) Denetim Riski = Doğal Risk + Kontrol Riski + Ortaya
Çıkarma Riski E) Denetim Riski = Doğal Risk x Kontrol Riski x Önemli
Yanlışlık Riski 4. Aşağıdakilerden hangisi denetim risk modelinde yer
alan risk unsurlarından biri değildir? A) Yapısal risk B) Kontrol riski C) Bulgu riski D) Önemli yanlışlık riski E) Finansman riski
5. Aşağıdakilerin hangisinde ‘’önemli yanlışlık riski’’
doğru olarak tanımlanmıştır? A) Bulgu riski ve kontrol riskinden oluşur B) Bulgu riski ve yapısal riskten oluşur C) Yapısal risk ve kontrol riskinden oluşur D) Bilişim teknolojisi riski ve yapısal riskten oluşur E) Hile riskinden oluşur
6. Denetçi, denetim sırasında işletmenin doğal riskini
yüksek, kontrol riskini düşük olarak belirlediyse aşağıdakilerden hangisi bu durumu en iyi şekilde özetler? A) Doğal risk yüksek olmasına rağmen işletme, etkili
bir iç kontrol sistemi kurarak önemli yanlışlık riskini azaltmıştır.
B) İşletmenin zayıf bir iç kontrol sistemi vardır. C) İşletmenin kurduğu iç kontrol sistemi, doğal riskleri
azaltmakta yetersiz kalmıştır ve önemli yanlışlık riski yüksektir.
D) Risk çok fazladır, denetçi müşteri işletmeyle sözleşme imzalamamalıdır.
E) Denetçi, ortaya çıkartma riskini düşük belirleyerek çok daha fazla kanıt toplamalıdır.
7. Kıdem tazminatı gibi bazı finansal tablo kalemleri karmaşık hesaplamalar sonucu oluşturulabilmektedir. Buna göre, bu tür kalemlerin maruz olduğu yanlışlık riski aşağıdakilerden hangisidir? A) Kontrol riski B) Yapısal risk C) İş riski D) Tespit edememe riski E) Karmaşıklık riski
8. Herhangi bir önlemin alınıp alınmadığına
bakılmaksızın, bir işletmedeki nakit paranın o işletmedeki kömür stokuna kıyasla daha yüksek bir çalınma ihtimalinin olması aşağıdakilerden hangisiyle ifade edilir? A) Denetim riski B) Kontrol riski C) Yapısal risk D) Tespit edememe riski E) Hile riski
9. Yapısal riskin değerlendirilmesinde, denetçinin
aşağıdakilerden hangisini diğerlerine kıyasla daha çok kullanması beklenir? A) Stok sayımına katılım ve maddi varlıkların tetkiki B) Dış teyit ve yazılı açıklamalar C) Kontrol testleri D) İş akış testleri E) Analitik prosedürler ve işletme hakkındaki mevcut
bilgiler 10. Denetçinin bir bağımsız denetimde, finansal tablo ve
yönetim beyanı düzeylerindeki hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık risklerini öncelikle aşağıdakilerden hangisi yoluyla belirleyip değerlendirmesi gerekir? A) İşletme ve çevresini tanımak suretiyle B) Maddi doğrulama prosedürleri yoluyla C) Müteakip denetim prosedürlerini uygulayarak D) Kalite kontrol sisteminin sağlayacağı güvence
yoluyla E) Hesap bakiyelerine yönelik detay testlerini
uygulayarak 11. Kontrol Riski hakkında aşağıdakilerden hangisi
doğrudur? A) Kontrol Riski, bağımsız denetçinin kontrol ve
inisiyatifindedir. B) İç kontrol prosedürleri olan işletmelerde Kontrol
Riski olmaz. C) Kontrol Riski, denetçi tarafından değerlendirilmeli ve
denetçi, değerlendirmenin sonucunda Tespit Edememe Riskini belirlemelidir.
D) Kontrol Riski, yönetimin faaliyetlerinden etkilendiğinden denetçi tarafından kontrol edilmemelidir.
E) Kontrol Riski, yoğun bir çalışma ile denetçi tarafından ortadan kaldırılabilir.
24
Test-09-Denetim Riskleri
12. İşletme yönetimlerinin, finansal tablolarındaki önemli yanlışlık riskini düşürmek için doğrudan etkileyebileceği risk türü aşağıdakilerden hangisidir? A) Tespit edememe riski B) Önemli yanlışlık riski C) Yapısal risk D) İş riski E) Kontrol riski
13. Denetçinin kontrol riskini değerlendirmesinin ana
nedeni aşağıdakilerden hangisidir? A) Denetçinin kabul edebileceği tespit edememe riski
seviyesini etkilemesidir. B) Yapısal riskin en yüksek olduğu alanları ve
hesapları göstermesidir. C) Denetçi tarafından belirlenen önemliliğin uygun
olduğuna ilişkin güvence sağlamasıdır D) Ticari alacaklar hesabına ilişkin maddi doğrulama
prosedürlerinin miktarını azaltmasıdır. E) Düzeltilmeyen yanlışlıkların etkisini finansal
tablolarda önemlilik düzeyinin altına düşürmesidir. 14. Finansal tablo denetimlerinde denetçinin müşteri iç
kontrolünü anlamasının ve kontrol riskini değerlendirmesinin birincil amacı aşağıdakilerden hangisidir? A) Müşteri yönetiminin şirket amaçları doğrultusunda
çalışıp çalışmadığını ölçmek B) Müşterinin iç kontrol sistemindeki aksaklıklarının
giderilmesine yardımcı olmak C) Müşterinin iç denetim biriminin etkinliğini belirlemek D) Müteakip denetim prosedürlerini tasarlayabilmek E) Kontrol riskini azaltmak
15. Kontrol riskine ait aşağıda verilen ifadelerden
hangisi yanlıştır? A) Kontrol riski işletmeye ait bir risktir. B) Yapısal risk ile kontrol riskinin toplamı tespit
edememe (ortaya çıkaramama) riskini verir. C) Kontrol riski iç kontrol sistemine rağmen oluşan
risktir. D) İç kontrol sistemi zayıf ise kontrol riskinin seviyesi
yüksek olacaktır. E) İç kontrolün doğası gereği kontrol riski sıfır olamaz.
16. Aşağıdaki denetim risklerinden hangisi, müşteri
işletmeye ait değildir? A) Doğal risk B) Tespit edememe riski C) Kontrol riski D) Önemli yanlışlık riski E) Yapısal risk
17. Tespit edememe riski ile kontrol riski arasındaki
ilişkinin yönü aşağıdakilerden hangisinde doğru bir şekilde verilmiştir? A) Doğru B) Eşit C) Paralel D) Ters E) Aralarında her hangi bir ilişki yoktur.
18. Yapısal riskin ve kontrol riskin birleşik değerlendirilmesi sonucunda yüksek risk olduğu kanaatine varan bir denetçinin aşağıdakilerden hangisini yapması beklenir? A) İç kontrolün değerlendirmesini yeniden yapması B) Tespit edememe riskini yükseltmesi C) Tespit edememe riskini düşürmesi D) Örneklem dışı riski düşürmesi E) Örneklem riskini düşürmesi
19. Denetçi, denetime devam ederken kontrol riskinin
aslında denetimi planlarken belirlediğinden daha yüksek olduğunu fark etmiştir. Buna göre, denetim riskinin başta planladığı seviyede kalabilmesi için denetçi aşağıdakilerden hangisini yapabilir? A) Maddi doğruluk testlerini azaltabilir. B) Kabul edilebilir riski azaltabilir. C) Yapısal riski azaltabilir. D) Kontrol riskini azaltabilir. E) Tespit edememe riskini azaltabilir.
20. Elde ettiği kanıtlara dayanarak yaptığı değerlendirme
çerçevesinde denetçi kontrol riskinin planlanan düzeyinden daha yüksek bir düzeyde olması gerektiğine karar vermiştir. Planlanan denetim riski düzeyi ile aynı düzeyde bir denetim riski düzeyine ulaşması için denetçinin aşağıdakilerden hangisini yapması beklenir? A) Topluluk riskini artırması B) Yapısal riski yükseltmesi C) Önemlilik düzeylerini artırması D) Maddi doğrulama prosedürlerini azaltması E) Tespit edememe riski düzeyini düşürmesi
21. Tespit edememe riski; kontrol riski ve yapısal
riskten hangi yönüyle ayrılmaktadır? A) İşletmeye ait bir risktir. B) Tespit edememe riski matematiksel olmayan
terimlerle değerlendirilmelidir. C) Yapısal risk ile kontrol riskinin toplamı tespit
edememe riskini verir. D) Tespit edememe riski hileli finansal raporlamadan
kaynaklanan yanlışlıklar için kullanılmaktadır. E) Tespit edememe riski düzeyi denetçinin
muhakemesine göre değiştirilebilir. 22. Ticari borçlar hesabına yönelik olarak denetçi
tarafından teyit mektuplarının gönderilmesi aşağıdaki risklerden hangisiyle daha fazla ilişkilidir? A) Yapısal risk B) Kontrol riski C) Uygunluk riski D) Yönetim beyanı riski E) Tespit edememe riski
25
Test-09-Denetim Riskleri
23. Ticari alacak ve borç hesaplarının dönem sonundan 4 ay önce doğrulanması (dış teyit prosedürlerinin uygulanması) aşağıdaki risklerden hangisinin yükselmesine yol açar? A) Kontrol riski B) Ticari risk C) Yapısal risk D) Tespit edememe riski E) Sistemik risk
24. Aşağıdakilerden hangisi, tespit edememe riskinin
kabul edilebilir düzeyinin düşmesi hâlinde, bir denetçinin yapabilecekleri arasında yer alır? A) Müşteri işletmenin iç kontrollerine güvenme
düzeyini yükseltmesi B) Yapısal riski azaltacak önlemler alması C) Maddi doğrulama prosedürlerini azaltması D) Kontrol testlerini azaltması E) Dönem içinde yapmayı planladığı maddi doğrulama
prosedürlerini dönem sonuna kaydırması 25. Genel olarak denetçi, tespit edememe riskini
aşağıdaki denetim prosedürlerinden hangisini uygulayarak sınırlandırır? A) Süreç testi B) Kontrol testleri C) Kontrol sorgu formları D) Maddi doğrulama prosedürleri E) Risk değerlendirme prosedürleri
26. Aşağıdakilerden hangisi risk, denetçinin analitik
maddi doğrulama prosedürlerini finansal tablo hesaplarına sadece ara dönemde uygulaması sonucu yükselir? A) Yapısal risk B) Kontrol risk C) Örnekleme risk D) Kalite kontrol risk E) Tespit edememe riski
27. Denetçinin müşteri işletmede kontrol testlerini
uygulamadan doğrudan maddi doğruluk prosedürlerine geçmesi ne anlama gelir? A) Kontrol riskini düşük tuttuğu B) Kontrol riskini yüksek tuttuğu C) Yapısal riski ortadan kaldırdığı D) Kontrol riskini ortadan kaldırdığı E) Tespit edeme riskini yüksek tuttuğu
28. Aşağıda verilen örneklerden hangisi, önemli
risklerin mevcut olduğunun değerlendirilmesi durumunda, genel denetim yaklaşımında yapılacak uyarlamalardan birisi olarak nitelendirilemez? A) Yönetimin uyguladığı muhasebe politikalarının
uygunluğuyla ilgili olarak daha fazla kanıt elde edilmesi
B) Maddi doğrulama prosedürlerinin kapsamının artırılması
C) Önemli işlemlerin tetkikinde mesleki şüpheciliğin arttırılması
D) Yüksek riskli alanlara daha kıdemli ve uzman denetçilerin verilmesi
E) Tespit edememe riski seviyesinin yükseltilmesi
29. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Finansal tablolardaki yanlışlıklar hata veya hileden
kaynaklanır. B) Denetçi finansal tablolarda önemli bir yanlışlığa
sebep olan hileyle ilgilenir. C) Denetimin yapısal kısıtlamaları sebebiyle, finansal
tablolardaki bazı önemli yanlışlıkların tespit edilememe riski vardır.
D) Denetçinin çalışanların yaptığı hileyi tespit edememe riski, yönetimin yaptığı hileyi tespit edememe riskinden daha yüksektir.
E) Hata kaynaklı önemli bir yanlışlığın tespit edilememesi riski, hile kaynaklı bir yanlışlığın tespit edilememesi riskinden daha düşüktür.
30. Aşağıdakilerden hangisi denetimin risk bazlı
olmasının faydalarından birisi değildir? A) Düşük riskli alanların denetlenmesine gerek
bırakmama B) Denetim için sarf edilecek kaynaklarda tasarruf
sağlama C) Denetlenen şirketi daha iyi tanıma imkânı sağlama D) Denetim prosedürlerinin uygulanmasında zaman
esnekliği sağlama E) Riskli alanlara daha fazla odaklanmaya imkân
verme 31. Denetim riskine ilişkin olarak aşağıdaki ifadelerden
hangisi yanlıştır? A) Önemli yanlışlık riski ile tespit edememe riskinin bir
fonksiyonudur. B) Denetim riski, finansal tabloların önemli bir yanlışlık
içermesine rağmen denetçinin duruma uygun olmayan bir görüş vermesi riskidir.
C) Denetçi makul güvence sağlamak için denetim riskini kabul edilebilir düşük bir seviyeye indirmek amacıyla yeterli ve uygun denetim kanıtı elde eder.
D) Denetim riski denetçinin, önemli bir yanlışlık içermediği halde, finansal tabloların önemli yanlışlık içerdiği şeklinde görüş bildirmesi riskini içerir.
E) Denetim riski, dava sonucu ortaya çıkan kayıplar, kötü tanıtım veya finansal tabloların denetimiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan diğer olaylar gibi denetçinin iş hayatına ilişkin risklerini ifade etmez.
26
Test-10-Denetimde Önemlilik ve Hile Kavramı
(Önemlilik) İster hata isterse hile kaynaklı olsun finansal
tablolardaki yanlış beyanlar, finansal tablolara güvenerek karar veren mantıklı kullanıcıların kararını etkileyebiliyorsa bu yanlış beyanlar önemli yanlışlık olarak değerlendirilmelidir
Denetçi bir bütün olarak finansal tabloların, hata veya hile kaynaklı önemli bir yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmeyi amaçlar.
Denetçi incelemeleri esnasında hesap grupları veya işlem sınıfları için önemlilik tutarı belirler.
Önemlilik tutarı denetçinin görüşünü etkilemeyecek maksimum yanlışlık tutarıdır.
Denetçi, her denetimde önemlilik yargısında bulunmalıdır.
Önemlilik kesin bir yargı değildir; İşletmeden işletmeye, Denetçiden denetçiye, Hesaptan hesaba değişebilir.
Denetçinin mesleki muhakemesine bağlıdır. Uygulamada bu tutar genellikle vergi öncesi karın %5’i, karın bulunmadığı durumlarda da satış hasılatının %1’i olarak kabul edilmektedir. Ancak yine de bu oranlar kesin değildir. Nihai karar denetçinin takdirine kalmıştır.
Denetçi denetimin
Planlama aşamasında (Bir bütün olarak ilk kez burada belirlenir.)
Yürütme aşamasında Tamamlama aşamalarında önemliliği
dikkate alır ve revize edebilir.
Denetçi denetim çalışmaları sırasında, Finansal tabloların bütünü için önemlilik İşlemler, hesap bakiyeleri ve açıklamalar
için önemlilik Performans önemliliği olarak üç tür
önemlilik hesaplaması yapar. Performans Önemliliği Denetçi tespit ettiği yanlışlıklara önemlilik
seviyesine kadar müsamaha gösterir. Ancak denetçinin gözlemleyemediği olası yanlışlıklar varsa, bu gözden kaçan yanlışlıklarla beraber önemlilik düzeyi aşılmış olacaktır.
Bu yüzden denetçi başlangıçta belirlemiş olduğu önemlilik düzeyinin de altında bir performans önemliliği belirler ve çalışmalarını buna göre yürütür. Bir çeşit emniyet marjı gibi düşünülebilir.
1. Denetimin planlanması ve yürütülmesinde “önemlilikle” ilgili aşağıdakilerden hangisi doğrudur? A) Önemlilik düzeyleri her yıl Kamu Gözetimi
Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından sektörler itibarıyla belirlenmektedir.
B) Önemlilik düzeyi, denetlenen finansal tablolardaki aktif toplamın belli bir oranı olarak belirlenmelidir.
C) Bir denetimde, bir bütün olarak finansal tablolar için belirlenmiş önemlilik düzeyinden başka önemlilik düzeyleri belirlenemez.
D) Önemliliğin belirlenmesi denetçinin mesleki muhakemesine bağlıdır.
E) Önemlilik, kalemlerin büyüklüklerine değil, yapısına bağlıdır.
2. Önemlilik kavramı ile ilgili olarak aşağıdakilerden
hangisi yanlıştır? A) Önemlilik, denetim sürecinin üç aşamasında da
kullanılır. B) Bir yanlışlık, bir finansal tablo kullanıcısının
vereceği kararı olumsuz yönde etkiliyorsa, o yanlışlık önemli, etkilemiyorsa önemsiz kabul edilir.
C) Önemlilik düzeyi, finansal tablo kullanıcılarının kararlarını etkilemeyecek en düşük yanlışlık düzeyi olarak kabul edilir.
D) Bağımsız Denetçi, finansal tablo kullanıcılarının kararlarını etkileyebilecek hangi yanlışlıkların önemli, hangilerinin önemsiz olduğunu, mesleki yargıları ile belirlemek zorundadır.
E) Bağımsız Denetçiden önemsiz yanlışlıkları bulması beklenmez.
3. Denetimde önemlilik ile ilgili aşağıdakilerden hangisi
doğrudur? A) Finansal tabloların geneline yönelik bir önemlilik
seviyesi belirlenmişse denetçinin, ayrıca bir performans (uygulama) önemliliği belirlemesine gerek yoktur.
B) Performans (uygulama) önemliliği, denetimin planlanması ve yürütülmesiyle ilgili olup tabloların geneline yönelik önemlilik seviyesinden düşüktür.
C) Denetçinin finansal tabloların tamamı için 1 milyon TL önemlilik seviyesi belirlemişken niteliği sebebiyle ayrı hassasiyet göstermesi gerektiğini düşündüğü bir kalem için 2 milyon TL özel önemlilik seviyesi belirleyebilir.
D) Denetçinin belirleyeceği önemlilik seviyesinin, yönetimin belirlediği önemlilik seviyesinden farklı olması gerekir.
E) Finansal tablolar için önemlilik seviyesi 1 milyon TL olarak belirlenmişse 700 bin TL’lik bir kalem için denetim prosedürü uygulanmasına gerek yoktur.
27
Test-10-Denetimde Önemlilik ve Hile Kavramı
4. Türkiye Denetim Standartları çerçevesinde önemlilikle ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Finansal tabloların bütünü için önemlilik seviyesi
tablo kullanıcıları açısından belirlenir. B) Denetçi, denetim süresince belirlediği yanlışlıkları,
bariz biçimde önemsiz sayılanlar dışında müşteri işletme yönetimine bildirir.
C) İşletmeler özellikli yapıları sebebiyle belirli bazı kalemler için özel önemlilik seviyeleri belirleyebilir.
D) Önemlilik seviyesi denetimin başlarında belirlenir ve denetim süresi boyunca değiştirilmeden uygulanır.
E) Finansal tabloların bütünü için belirlenmiş önemlilik seviyesi, buna yönelik performans önemliliği seviyesinden her zaman yüksektir.
5. Aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır?
A) Denetçinin bir denetim çalışması süresince kullanabileceği önemlilik düzeyleri finansal tabloların geneli için önemlilik, işlemler hesap bakiyeleri ve açıklamalar için önemlilik ve performans önemliliği olmak üzere üç tiptir
B) Tek tek ya da toplam olarak yanlışlıklar ve eksikliklerin finansal tablolaya dayanarak ekonomik karar almak durumunda ki kullanıcıların kararlarını etkilemesi beklenen yanlışlıklar ve eksiklikler ile ilgili önemlilik düzeyine performans önemliliği denilir
C) Performans önemliliği finansal bilgi kullanıcılarının alacakları ekonomik kararlarını makul ölçüde etkilemesi beklenen finansal tablo alanlarına uygulanır
D) Önemlilik düzeyi belirlenirken denetçi bir bütün olarak finansal tablolar ile belli işlem sınıfları hesap bakiyeleri ve açıklamalara ilişkin önemli yanlılıkların niteliğinden ziyade bunların büyüklüğünü esas alınır
E) Denetçi yönetimden ve uygun olduğu yerde yönetişimden sorumlu olanlardan düzeltilmemiş yanlışlıkların bir bütün olarak finansal tablolara etkilerinin tek tek ve toplamda önemli olup olmadığına dair yazılı bir ifade isteyecektir
6. Bir bütün olarak finansal tablolar için “önemlilik”
bağımsız denetimin hangi aşamasında belirlenir? A) Müşteri kabulünden önce B) Kontrol testlerini uygulama aşamasında C) Denetçi raporunun hazırlanması aşamasında D) Genel denetim stratejisinin oluşturulması
aşamasında E) Maddi doğrulama prosedürlerinin uygulanması
sırasında 7. Denetçi bir bütün olarak finansal tablolar için
“önemliliği” denetimin hangi aşamasında belirlemektedir? A) BDS 300 uyarınca denetçi tarafından genel denetim
stratejisinin oluşturulması sırasında B) BDS 210 uyarınca denetim sözleşmesi
imzalanmadan önce C) BDS 330`a uygun olarak gerçekleştirilen “müteakip
denetim prosedürlerinin” uygulanması sırasında D) BDS 220 uyarınca denetim sözleşmesinin devam
ettirilmesine (veya kabulüne) ilişkin prosedürlerin uygulanması tamamlandığında
E) BDS 450 uyarınca, düzeltilmemiş yanlışlıkların finansal tablolar üzerindeki etkisinin değerlendirilmesi sırasında
8. Önemlilik kavramına ilişkin olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi yanlıştır? A) Finansal raporlama çerçeveleri, önemlilik kavramını
genellikle finansal tabloların hazırlanması ve sunumu kapsamında ele alır.
B) Denetçi, “önemli yanlışlık” risklerini değerlendirmek ve müteakip denetim prosedürlerinin niteliğine, zamanlamasına ve kapsamına karar vermek amacıyla performans önemliliğini belirlemelidir.
C) Denetçi, önemliliği belirlerken mesleki muhakemesini kullanmaksızın sürdürülen faaliyetlerden elde edilen vergi öncesi karın %5 ini almalıdır.
D) Denetimin planlaması sırasında belirlenen önemlilik tek başına veya toplu olarak bu tutarın altında kalan düzeltilmemiş yanlışlıkların her zaman önemsiz olarak değerlendireceği bir tutarı oluşturmayabilir.
E) Genel olarak eksiklik ve yanlışlıkların tek başına veya toplu olarak, finansal tablo kullanıcıların bu tablolara istinaden alacakları ekonomik kararları etkilemesi makul ölçüde bekleniyorsa, söz konusu eksiklik ve yanlışlıklar önemli olarak değerlendirilir.
9. Denetçinin önemlilik hakkındaki ilk
değerlendirmelerini yaparken aşağıdakilerden hangisini öncelikle kullanması beklenir? A) Planlanan maddi doğrulama prosedürlerinin
beklenen örneklem tutarı toplamı B) Ara dönem finansal bilgilerden elde edilmiş yıllık
finansal veriler C) Yönetimin yazılı açıklamalarının içeriği D) Kontrol testlerinin sonuçları E) Tespit edilen yanlışlık tutarı
10. Aşağıdaki ifadelerden hangisi genel olarak önemlilik
kavramını tarif etmektedir? A) Tek tek ya da toplam olarak yanlışlıklar ve
eksikliklerin finansal tabloya dayanarak ekonomik karar almak durumunda ki kullanıcıların kararlarını etkilemesi beklenenin yanlışlıklar ve eksiklikler
B) Bilginin açıklanması veya eksik açıklanması nedeniyle finansal tabloları esas alarak karar veren finansal tablo kullanıcılarının ekonomik kararlarını etkileyebilecek hususlar
C) Denetime başlamadan önce denetçinin mesleki yargısını kullanarak her bir finansal tablo kalemi için öngördüğü muhtemel yanlışlıkların toplam tutarı
D) Finansal tabloların önemli yanlışlıklar içermediği konusunda yüksek ancak kesin olmayan güvence
E) Bilginin açıklanmaması, yanlış veya eksik açıklanması nedeniyle finansal tabloları esas alarak karar veren finansal tablo kullanıcılarının ekonomik kararlarını etkileyebilecek hususlar
28
Test-10-Denetimde Önemlilik ve Hile Kavramı
(Hile) Hile, finansal tablolarda kasıtlı olarak yanlışlığa
sebep olan eylemdir. Hile kaynaklı önemli bir yanlışlığın tespit
edilememesi riski, hata kaynaklı önemli bir yanlışlığın tespit edilememesi riskinden daha yüksektir.
Finansal tabloların denetimi açısından hile genel olarak iki gruba ayrılmaktadır. (1) Varlıkların kötüye kullanılmasından
kaynaklanan yanlışlıklar. (2) Hileli finansal raporlamadan kaynaklanan
yanlışlıklar
1) Varlıkların kötüye kullanılması: Daha çok işletmenin çalışanları tarafından yapılan
bu tür hile ve usulsüzlükler, varlıkların çalınması ya da amaç dışı kullanılması şeklinde nispeten küçük ve önemsiz miktarlarda gerçekleştirilir.
Varlıkların kötüye kullanılması, aşağıdakiler de dâhil olmak üzere çeşitli yollarla gerçekleştirilebilir: Tahsilatın zimmete geçirilmesi Fiziki varlıkların veya fikri hakların çalınması
(örneğin, kişisel kullanım veya satış amacıyla stokların çalınması, işletmeye ait teknolojik verilerin rakip işletmelerle gizli anlaşmalar yapılarak menfaat karşılığı verilmesi).
İşletmenin teslim almadığı mal ve hizmetler için ödeme yapmasına sebep olunması (örneğin, hayali satıcılara ödeme yapılması, fiyatları olduğundan yüksek göstermeleri karşılığında işletmenin satın alma birimi çalışanlarına tedarikçiler tarafından ödeme yapılması, hayali çalışanlara ödeme yapılması).
İşletme varlıklarının kişisel amaçlar için kullanılması (örneğin, işletme varlıklarının kişisel kredi veya ilişkili taraf kredisi için teminat olarak kullanılması).
2) Hileli finansal raporlama Hileli finansal raporlama, finansal tablolarda olması
gereken tutarların veya açıklamaların kasıtlı bir şekilde yanlış beyan edilmesi veya hiç beyan edilmemesi suretiyle finansal tablo kullanıcılarının yanıltılması şeklinde gerçekleşir.
Daha çok işletmenin muhasebe politikalarına yön ve karar veren, bunları uygulayan yöneticiler tarafından gerçekleştirilen eylemlerden kaynaklanır.
Hileli finansal raporlama işletmenin durumunun olduğundan iyi gösterme yada tam tersi olduğundan kötü gösterme olarak karşımıza çıkar.
Hileli finansal raporlama, bunlarla sınırlı olmamakla
birlikte genellikle; Kayıtların ve belgelerin tahrif edilmesi,
gizlenmesi, Sahte ve veya yanıltıcı belge düzenlenmesi, İç kontrollerin ihmal ve ihlal edilmesi gibi
yöntemlerle gerçekleştirilmektedir.
Hileli finansal raporlama aşağıdaki şekillerde yapılabilir: i. Belgelerin manipüle edilmesi, tahrif edilmesi
(evrakta sahtecilik dâhil) veya değiştirilmesi ii. Tutar, sınıflandırma, sunum biçimi veya açıklamaya
ilişkin muhasebe ilkelerinin kasıtlı olarak yanlış uygulanması
iii. Faaliyet sonuçlarını manipüle etmek iv. Raporlama döneminde meydana gelen olay ve
işlemleri finansal tablolara yansıtmamak veya zamanından önce ya da sonra yansıtmak.
v. Finansal tablolarda yer alan tutarları etkileyebilecek hususları gizlemek veya açıklamamak.
vi. İşletmenin finansal durumunu veya performansını olduğundan farklı göstermek amacıyla kurgulanmış karmaşık işlemler gerçekleştirmek.
vii. Önemli ve olağan dışı işlemlerin şartlarını ve bunlarla ilgili kayıtları değiştirmek
Hileli Finansal Raporlamayı Teşvik Eden Koşullar ve Risk Unsurları (a) Hile yapmaya yönelik “teşvik” veya “baskılar”:
Beklenen (ve muhtemelen gerçekçi olmayan) bir kazanç hedefine veya finansal sonuca ulaşmak için yönetimin, işletme içinden veya dışından baskı altında kaldığı durumlarda -özellikle finansal hedeflere ulaşamamanın yönetim açısından ciddi sonuçları olabileceği için- ortaya çıkabilir. Benzer şekilde kişilerin, örneğin imkânlarının ötesinde bir yaşam sürmelerinden kaynaklı maddi sıkıntı içinde olmaları, veya lüks yasam tutkuları;, varlıkları kötüye kullanmalarını teşvik edebilir.
(b) Hile yapmak için algılanan fırsatlar: İşletmenin zayıf, etkisiz kontrolleri, dürüstlük ve etik değerlere bağlılığının olmayışı, yöneticilerin katı ve adil olmayan davranışları, uygun olmayan örgütsel yapılandırmalar ya da yapılandırmadaki hata ve yanlışlıklar, insan kaynakları politikalarındaki yanlışlıklar, caydırıcı olmayan cezalar; genellikle kişilere hile için uygun ortam yaratır.
(c) Hileli eylemin bir ölçüde rasyonelleştirilmesi (Bahaneler): Hile yapan kişiler, genellikle hile eylemini içselleştirerek kendilerince haklı bir gerekçeye dayandırmaktadırlar. Hileyi yapan taraf, makul olmayan bir şeye belli mazeretler uydurarak hileyi kabul edilebilir, akla uygun bir hale getirebilir.
Denetçinin Hileye İlişkin Sorumluluğu
Hilenin Önlenmesi ve Tespit Edilmesine İlişkin Sorumluluk yönetime ve üst yönetimden sorumlu olanlara aittir. Denetçi, bir bütün olarak finansal tablolarda hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlıkların bulunmadığına dair makul güvence elde etmekle sorumludur.
29
Test-10-Denetimde Önemlilik ve Hile Kavramı
11. Aşağıdaki olaylardan hangisi hileli finansal raporlamaya örnek olamaz? A) İşletme yönetiminin varlıkların faydalı ömürlerini
olduğundan uzun kabul etmesi B) Pazarlama elemanının müşteri hesaplarında hile
yaparak 1.000 TL’yi zimmetine geçirmesi C) İşletme yönetiminin şüpheli alacak tahminini
gerçekçi yapmaması D) İşletme yönetiminin bilanço toplamını olduğundan
500.000 TL daha fazla göstermesi E) İşletme yönetiminin finansal tablo kullanıcısını
yanıltmak amacıyla finansal tabloları olduğundan farklı göstermesi
12. Denetçi, tespit etmesi hâlinde, denetlenen
işletmedeki bir muhasebe elemanı tarafından yapılan önemsiz bir hileyle ilgili olarak aşağıdaki kişilerden hangisini ilk olarak bilgilendirmelidir? A) Yönetimin uygun kademesindeki kişiler B) Riskin erken saptanması komitesi C) Denetlenen işletmenin hukuk müşaviri D) Denetlenen işletmenin iç denetçileri E) Denetim komitesi
13. “Bir mobilya imalat işletmesinde satış teslimat yetkilisi,
mesai saatleri sonrasında özel iş olarak gerçekleştirdiği elektronik cihaz satışlarının teslimine ilişkin taşıma giderlerini mobilya Şirketine mâl etmiştir. Söz konusu hile, tesadüfen ortaya çıkmıştır.” Yukarıdaki örnek olay ile ilgili olarak aşağıdaki değerlendirmelerden hangisi yapılamaz? A) Söz konusu olayda varlıkların kötüye
kullanılması(zimmet) söz konusudur. B) Söz konusu hile, mobilya Şirketinin finansal
tablolarını olumsuz etkilemiştir. C) Satış teslimat yetkilisi, mesai saatleri sonrasında
yaptığı özel işinden sorumlu tutulamaz. D) Şirketin satış ve teslimata ilişkin iç kontrol önlemleri
yetersizdir. E) Mobilya Şirketinde iç denetim birimi oluşturulması
yararlı olur. 14. Finansal tabloların denetimi açısından hile,……… ve
hileli finansal raporlama olarak ikiye ayrılmaktadır. Aşağıdakilerden hangisi, yukarıdaki ifadede yer alan boşluğa gelmelidir? A) Hata B) Usulsüzlük C) Kasıtlı yanlışlık D) İç kontrol ihlalleri E) Varlıkların kötüye kullanılması
15. Türkiye Denetim Standartlarına göre, aşağıdaki
kalemlerden hangisi için, aksi denetçi tarafından gerekçelendirilmedikçe, her halükârda hile riski içerdiği varsayımı yapılmaktadır? A) Stoklar B) Hasılat C) Alacaklar D) Borçlar E) Kasa
16. Aşağıdakilerden hangisi hileli finansal tablo uygulamalarına örnek olamaz? A) Piyasanın durgun olduğu bir süreçte satışların rakip
işletmelere kıyasla yüksek oranda artması B) Mali yılın sonuna doğru raporlama döneminde
işletmenin performansında ani artışların ortaya çıkması
C) Maddi duran varlıklar - amortisman ilişkisinde ani değişiklikler olması
D) Dönem sonunda alacak ve borç senetlerine reeskont uygulamasının yapılmaması
E) Satınalma fiyat ve miktarında bir değişiklik olmamasına rağmen, satışlara oranla satılan malın maliyetinde orantısız artışların oluşması
17. Bağımsız denetimlerde hile riski belirlenmesi
hâlinde, denetçilerden aşağıdaki adımlardan hangisini atması daha çok beklenir? A) Denetim ekibinin üyeleriyle daha sık bir araya
gelmesi B) Denetim prosedürlerini tahmin edilemeyecek
zamanlarda uygulaması C) Önemli yanlışlık risklerini düşürmesi D) Uzman çalışmalarından daha fazla faydalanması E) Önemlilik seviyesini yükseltmesi
18. Aşağıdakilerden hangisi ‘’hile riski’’ faktörlerinden
biri değildir? A) Üst yönetime ulaşılması güç hedefler konulması B) İşletmenin acil eylem planının bulunması C) Kurumsal yönetim yapısının zayıf olması D) Endüstriyel trendlerin hızla değişimi E) Borçların yapılandırılmasında güçlükle
karşılaşılması 19. Aşağıdakilerden hangisi denetçinin hile riski ile ilgili
sorumluluğu değildir? A) Hilenin varlığını kesinlikle saptamak B) Mesleki şüphecilik ve hile farkındalığı üzerine
yoğunlaşmak C) Hile riski ile ilgili bilgi toplamak D) Hile konusunda yönetimden teyit mektubu istemek E) Hilenin varlığı konusunda yasal ve düzenleyici
kuruluşlara bildirimde bulunmak
30
Test-11-Denetimde Örneklem
1. Örneklerin seçildiği ve bağımsız denetçininhakkında bir sonuca ulaşmak istediği veri setinintamamına ne ad verilir?A) AnakitleB) ÖrneklemC) Denetim alanıD) ÖrneklemeE) Kesit
2. Aşağıdakilerden hangisi denetimde döngü yaklaşımıkapsamında ele alınabilecek döngülerden birideğildir?A) Satış ve tahsilâtB) Gelecek yıllara ait giderler ve gelirlerC) Satın alma ve ödemeD) Stok ve üretimE) Personel ve ücret
3. Denetçi, isabetli bir denetim görüşüne ulaşmak içingeçmişte yaşanan tüm olgulara ait kanıtları gözdengeçirmek yerine aşağıda yer alan hangi yöntemiuygular?A) Uygunluk analiziB) KarşılaştırmaC) GözetimD) Analitik incelemeE) Örnekleme
4. ‘’Tüm kalemlerin seçilme şansı olacak şekilde,denetim uygulamasının bir muhasebe hesabı veyaişlemleri içindeki kalemlerin yüzde yüzünden azınauygulanmasıdır’’ şeklinde tanımlanan kavramaşağıdakilerden hangisidir?A) Ana kütleB) ÖrneklemC) Denetim alanıD) ÖrneklemeE) Kesit
5. Denetçinin daha önceki tecrübelerine dayanarakörneklem büyüklüğünü belirlemesine ne ad verilir?A) İradi örneklemeB) İstatistiki örneklemeC) Niteliklerine göre örneklemeD) Niceliklere göre örneklemeE) Analitik örnekleme
6. Örnekten elde edilen sonucun denetçi tarafındanaynı yöntemin yeniden uygulanması halinde eldeedilecek sonuçtan farklı çıkma olasılığına ne denir?A) ÖrneklemeB) Denetim riskiC) Örnekleme riskiD) Ana kütleE) Örnekleme dışı risk
7. Denetçi, ana kitleden seçilen örnekleme birimlerineuyguladığı denetim prosedürleri neticesinde eldeettiği denetim kanıtlarını yanlış yorumlayarak varolan yanlışlıkları tespit edememiştir. Bu durumaşağıdaki kavramlardan hangisiyle ifade edilir?A) Kontrol riskiB) Örnekleme riskiC) Örnekleme dışı riskD) Öngörülemez yanlışlıklarE) Kabul edilebilir sapma oranı
8. Denetçi, ana kitleden seçilen örnekleme birimlerineuygun olmayan bir denetim prosedürünü uygulamasınedeniyle mevcut yanlışlıkları tespit edememiştir. Budurum aşağıdaki risklerden hangisine örnektir?A) Örnekleme dışı riskB) Örnekleme riskiC) Kontrol riskiD) İstatistik riskiE) Tahmin riski
9. Denetim örnekleminde belirlenen yanlışlıklarınörneklemin alındığı ana kitlenin tamamınayansıtılmasını içeren denetçinin ana kitledekiyanlışlığa ilişkin en yaklaşık tahmini olaraktanımlanan kavram aşağıdakilerden hangisidir?A) Örnekleme riskiB) Örneklem dışı riskC) Öngörülen yanlışlıklarD) Muhakeme yanlışlıklarE) Muhasebe tahmininden kaynaklanan yanlışlıklar
10. Aşağıdakilerden hangisi iç kontrol sisteminindeğerlendirilmesindeki uygunluk testleriaşamasında ortaya çıkan örnekleme risklerindenbiridir?A) Alfa riskiB) Bulgu riskiC) Yanlış ret riskiD) Yanlış kabul riskiE) Kontrol riski
I. Alfa riskiII. Beta riskiIII. Yanlış ret riskiIV. Yanlış kabul riski
11. Yukarıda sayılanlardan hangileri maddi doğruluktestlerinin gerçekleştirilmesinde ortaya çıkanörnekleme risklerindendir?A) I ve IIB) III ve IVC) I ve IVD) II ve IVE) II ve III
12. Denetçinin 2013 yılı için amortisman giderlerini testederken Mart ve Kasım aylarını örnek seçmesi ve buayların amortisman giderlerini denetlemesidurumunda hangi örnek seçim yöntemini kullanmışolur?A) Blok seçimB) Rassal seçimC) Katmanlı (tabakalı) seçimD) Sistematik seçimE) Kolay seçim
13. Aşağıdakilerden hangisi denetçinin örnek sayısınıbelirlerken kullandığı yöntemlerden birisi değildir?A) Rassal sayılar tablosuB) Sistematik seçimC) Yargısal seçimD) Katmanlı (tabaklı) seçimE) Blok seçim
31
Test-11-Denetimde Örneklem
14. Aşağıdakilerden hangisi yanlış ret riskini ifade eder?A) Denetçi örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarak
iç kontrol sisteminin yeteri kadar güvenilir olmadığısonucuna ulaşmıştır
B) Denetçi örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarakiç kontrol sisteminin güvenilir olduğu sonucunaulaşmıştır. Ancak iç kontrol sistemi gerçekte yeterikadar güvenilir değildir.
C) Denetçinin denetim yordamıyla finansal tablolardakiönemli bilgi yanlışlıklarını bulamama olasılığıdır
D) Denetçi örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarakhesap kalanlarında maddi bir hata olmadığısonucuna ulaşmıştır. Ancak gerçekte hesapkalanlarında maddi bir hata vardır
E) Denetçi örneklemden elde ettiği sonuçlara bakarakhesap kalanlarında maddi bir hata olduğu sonucunaulaşmıştır. Ancak gerçekte hesap kalanlarındamaddi bir hata yoktur
15. Aşağıdakilerden hangisi örneklem riski kavramınıdiğerlerine kıyasla daha iyi açıklamaktadır?A) Seçilen örnekleme ait olan tetkik edilecek belgeler
mevcut olmayabilir.B) Denetçi, istenilen amaca ulaşmada uygun olmayan
denetim prosedürünü seçmiş olabilir.C) Denetçi seçilen örnekleme ilişkin belgeleri tetkik
ederken sapmaları fark etmemiş olabilir.D) Tesadüfi seçilmiş bir örneklem, bir bütün olarak
istenilen özellikler üzerine anakitleyi temsiletmeyebilir.
E) Denetçi seçilen örneklem çerçevesinde elde ettiğidenetim kanıtlarını yanlış yorumlayabilir.
16. Denetçi bağımsız denetim müşterisine satılanmalların tamamının müşteri tarafından teslim alınıpalınmadığını test etmek istemektedir. Bu çerçevedebu test için ana kütleyi aşağıdaki unsurlardanhangisinin oluşturması beklenir?A) Satıcılara yapılan nakit ödemelerB) Ambar giriş makbuzlarıC) Teslim alınan mallarD) İptal edilmiş çeklerE) Alış faturaları
32
Test-12-Denetimde Güvence Kavramı
1. Türk Ticaret Kanunu’nun 397. maddesi çerçevesindeBağımsız Denetim Standartlarına uygun olarakyapılması gereken yıllık faaliyet raporu denetimikapsamında herhangi bir güvence verilipverilmeyeceğiyle ilgili olarak aşağıdaki ifadelerdenhangisi doğrudur?A) Denetçi, sınırlı güvence verecek şekilde denetimini
yürütür.B) Güvence verilmez, sadece tespit edilen somut
bulgular denetim raporunda raporlanır.C) Denetçi, makul güvence verecek şekilde denetimini
yürütür.D) Denetçi her hangi bir güvence verilmediğini ifade
ederek ulaştığı sonucu denetim raporunda açıklar.E) Güvence verilmez, denetçinin dikkatini çeken her
hangi bir olayın olup olmadığını denetim raporundaaçıklaması yeterlidir.
2. Aşağıdakilerden hangisi denetimin %100 güvencevermesini engelleyen yapısal kısıtlamalarından birisideğildir?A) Bazı finansal tablo kaleminin subjektif kararlar,
değerlendirmeler veya belirsizlikler içerebilmesiB) Denetimin önemli yanlışlıklara odaklanmasıC) Denetim kanıtlarının çoğunun, örnekleme yapılarak
elde edilmesiD) Finansal tablolarda hile yapanların hileleri
gizlemeye yönelik özel gayretleriE) Güvence seviyesi arttıkça denetimin süresinin
artması, dolayısıyla denetime konu olan bilgininihtiyaca uygunluğunun azalması
3. Finansal tabloların bağımsız denetiminde makulgüvenceyi elde etmek için, denetçininaşağıdakilerden hangisini yapması gerekmez?A) Önemlilik düzeylerini belirlemekB) Çalışmaları planlamak ve varsa yardımcıları uygun
bir şekilde yönlendirmek ve onların gözetiminiyapmak
C) Önemlilik düzeylerini aşan yanlışlıkları finansaltablolarda düzeltmek
D) Hile veya hata kaynaklı önemli yanlışlık risklerinibelirlemek ve değerlemek
E) Yeterli ve uygun denetim kanıtını elde etmek
4. I. HataII. Hileli finansal raporlamaIII. Varlıkların kötüye kullanılmasıFinansal tabloların bağımsız denetimi,yukarıdakilerin hangisi/hangilerinden kaynaklananönemli yanlışlıkların tespit edilmesine yönelik makulgüvence elde edilmek üzere tasarlanır?A) I, II ve IIIB) I ve IIC) II ve IIID) I ve IIIE) Yalnız II
5. “Güvence sözleşmesi; bir uygulayıcının sözleşmeyikullanacakların güven seviyesini artırmaya yönelikolarak bir konunun değerlendirilmesi veya ölçülmesisonucunda görüşünü açıkladığı sözleşme” olaraktanımlanmaktadır. Yukarıdaki tanıma göre,aşağıdakilerden hangisi bir güvence sözleşmesininkonusunu oluşturamaz?A) Bir işletmenin finansal tablolarının, finansal
raporlama standartlarına uygun olarak hazırlanıphazırlanmadığı
B) Bir işletmenin iç kontrol sisteminin etkinliğinindeğerlendirilmesi
C) Bir işletmenin yönetim ve vergi danışmanlığınınyapılması
D) Bir işletmenin bilgi işlem sistemlerinin etkinliğinindeğerlendirilmesi
E) Bir işletmenin insan kaynakları uygulamalarınınetkinliğinin değerlendirilmesi
6. Güvence hizmetleriyle ilgili olarak Türkiye DenetimStandartları’nda kabul edilmiş sınıflandırmaya göre;denetçinin bir işletmenin iç kontrol sisteminin etkilibir şekilde işleyip işlemediğine dair bir görüşvermesi aşağıdaki hizmet sınıflarından hangisinegirer?A) Bağımsız denetimB) Sınırlı bağımsız denetimC) Diğer güvence denetimiD) İç kontrol sisteminin tanınmasıE) İlgili hizmetler
7. Aşağıdakilerden hangisi güvence hizmeti değildir?A) Finansal tabloların belirlenmiş finansal raporlama
standartlarına uygun olup olmadığı konusundagörüş vermek
B) Kurumlar vergisinin vergi mevzuatına uygunhesaplanıp hesaplanmadığı konusunda görüşvermek
C) İç kontrol sisteminin belirlenmiş kriterlere göreişleyip işlemediği konusunda görüş vermek
D) Bilgi güvenliğini sağlayıcı bir sistem kurulumununfaydalı olup olmayacağı konusunda görüş vermek
E) Proforma finansal tabloların geçerli kıstaslaradayanılarak hazırlanıp hazırlanmadığı konusundagörüş vermek
8. Müşteri işletmenin denetçiden talep ettiği aşağıdakihizmetlerden hangisi “Tarihi Finansal BilgilerinDenetimi ve Sınırlı Denetimi Dışında Kalan GüvenceDenetimleri ve İlgili Hizmetler” olarakdeğerlendirilemez?A) Müşteri işletmenin, sermayenin ödenmiş olduğunun
saptanmasına ilişkin rapor istemesiB) Müşteri işletmenin, dava konusu önemli bir alacak
kalemine ilişkin rapor istemesiC) Müşteri işletmenin, yeni yatırımına ilişkin
yapılabilirlik raporu istemesiD) Müşteri işletmenin, borca batıklığa ilişkin rapor
istemesiE) Müşteri işletmenin, dava konusu önemli bir borç
kalemine ilişkin rapor istemesi
33
Test-12-Denetimde Güvence Kavramı
9. Aşağıdakilerden hangisi; işletmenin kurumsalyönetim, risk yönetimi ve iç kontrol süreçlerininetkinliğini değerlendirmek ve iyileştirmek amacıylatasarlanan güvence ve danışmanlık faaliyetleriniyürütür?A) Üst yönetimden sorumlu olanlarB) İç denetim fonksiyonuC) Denetim komitesiD) İşletme sahibi-yöneticiE) Uzman komitesi
10. Bağımsız denetçi hangi durumda finansal tablolarınbir bütün olarak hata veya hile kaynaklı önemli biryanlışlık içerip içermediği konusunda makulgüvence sağlamış olur?
A) Denetim riskini ortadan kaldıracak şekilde yeterli veuygun denetim kanıtı elde ettiğinde
B) Yapısal riskleri kabul edilebilir düşük bir seviyeyeindirecek yeterli ve uygun denetim kanıtı eldeettiğinde
C) Yapısal riskleri ortadan kaldıracak şekilde yeterli veuygun denetim kanıtı elde ettiğinde
D) Denetim riskini kabul edilebilir düşük bir seviyeyeindirecek yeterli ve uygun denetim kanıtı eldeettiğinde
E) Kontrol riskini ortadan kaldıracak şekilde yeterli veuygun denetim kanıtı elde ettiğinde
11. Makul güvencenin elde edilemediği ve denetçitarafından verilecek sınırlı olumlu görüşünraporlama amaçları bakımından yetersiz kaldığıdurumlarda denetçi tarafından izlenmesi gereken yolaşağıdakilerden hangisinde doğru olarakverilmiştir?A) Denetçi görüş bildirmekten kaçınmalı veya
mümkünse denetimden çekilmelidir.B) Denetçi güvence seviyesini düşürerek sınırlı
bağımsız denetim raporu düzenlemelidir.C) Denetçi şartlı görüş vermeli ancak durumu Kamu
Gözetimi Kurumuna bildirmelidir.D) Denetçi şartlı görüş vermeli ancak raporuna Dikkat
Çekilen Hususlar paragrafı eklemelidir.E) Denetçi şartlı görüş vermeli ancak raporuna Diğer
Hususlar paragrafı eklemelidir.
12. Bağımsız Denetim Standardı 210’a göre, bir güvencedenetimi sözleşmesinin kabul şartlarından biri, güvencedenetimi tanımında yer alan kıstasların hedef kullanıcılariçin uygun ve erişilebilir olmasıdır. Kıstaslar denetimkonusunun değerlendirilmesi ve ölçülmesi için kullanılankıyaslama noktalarıdır. Bu bilgiler ışığında, TürkTicaret Kanunu çerçevesinde yapılan finansaltabloların bağımsız denetiminde denetçinin finansaltabloları denetlemek için kullandığı kıstasaşağıdakilerin hangisinde doğru verilmiştir?A) Vergi Usul KanunuB) Türkiye Muhasebe StandartlarıC) Bağımsız Denetim StandartlarıD) Bağımsız Denetçiler için Etik KurallarE) Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği
13. Bir denetim şirketinin temel amaçlarından birisi meslekistandartlara uygun olarak mesleki hizmetlerin (bağımsızdenetim, sınırlı bağımsız denetim gibi) sunulmasıdır.Denetim şirketi kendisine, bu temel amaca yönelikmakul güvenceyi aşağıdakilerden hangisinin yoluylasağlayacaktır?A) Dış teftiş programıB) Kalite kontrol sistemiC) Sürekli mesleki gelişim sistemiD) Türkiye Muhasebe Standartlarına uygunluk
sağlayarakE) Mesleğin kendi kendini denetimi – meslektaş
denetim sistemi
14. Bağımsız denetçi hangi durumda finansal tablolarınbir bütün olarak hata veya hile kaynaklı önemli biryanlışlık içerip içermediği konusunda makulgüvence sağlamış olur?A) Denetim riskini ortadan kaldıracak şekilde yeterli ve
uygun denetim kanıtı elde ettiğindeB) Yapısal riskleri kabul edilebilir düşük bir seviyeye
indirecek yeterli ve uygun denetim kanıtı eldeettiğinde
C) Yapısal riskleri ortadan kaldıracak şekilde yeterli veuygun denetim kanıtı elde ettiğinde
D) Denetim riskini kabul edilebilir düşük bir seviyeyeindirecek yeterli ve uygun denetim kanıtı eldeettiğinde
E) Kontrol riskini ortadan kaldıracak şekilde yeterli veuygun denetim kanıtı elde ettiğinde
15. Aşağıdakilerden hangisi bağımsız denetçinin mutlakbir güvence vermesini engelleyen denetimin yapısalkısıtlamalarından biri değildir?A) Yönetimin yetersizliğiB) Örnekleme yönteminin kullanılmasıC) Hilelerin tespit edilme zorluğuD) İç kontrol sisteminin doğasından kaynaklanan
kısıtlamalarE) Bağımsız denetçiye sunulan kanıtların çoğunun
kesin olmaktan ziyade ikna edici olması
16. Aşağıdakilerden hangisi denetçinin kesin değilmakul bir güvence elde etmesindeki kısıtlardanbirini doğru bir şekilde ifade etmez?
A) Bir işletmenin bütün finansal işlemlerini incelemekdenetimde ekonomik bir yaklaşım değildir
B) Denetim kanıtları daha ziyade ana kütleyi temsileden örnekler üzerinden elde edilir
C) Finansal bilgilerin önemli kısmı karmaşık muhasebetahminlerine dayanır
D) Muhasebe tahminleri bunların geçerli olduğukoşullar dikkate alınarak yapıldığından denetimdebu koşulların değişme ihtimali bulunmadığıvarsayımıyla hareket edilir
E) Yöneticilerin dâhil olduğu hile ve usulsüzlüklergenellikle çok zekice planlandığı için bunları ortayaçıkarmak çok zordur
34
Test-12-Denetimde Güvence Kavramı
17. “Uygulanan prosedürlere ve elde edilen kanıtlaradayanarak işletmenin, finansal tablolarını TürkiyeFinansal Raporlama standartlarına (TFRS) uygunolarak hazırladığı yönündeki beyanının tüm önemliyönleriyle gerçeğe uygun olmadığı kanaatinevarmamıza sebep olan herhangi bir hususdikkatimizi çekmemiştir.” şeklinde bir sonuç içerendenetim raporu, kullanıcılara ne tür bir güvencevermektedir?A) Sınırlı güvenceB) Eksik güvenceC) Koşullu güvenceD) Mutlak güvenceE) Makul güvence
18. Denetimden beklenen güvencenin seviyesiyle ilgiliaşağıdakilerden hangisi yanlıştır?A) Verilecek güvencenin seviyesi arttıkça denetçi
denetim riskini düşürür.B) Mutlak güvence seviyesi, makul güvence
seviyesinden; makul güvence seviyesi de sınırlıgüvence seviyesinden yüksektir.
C) Verilecek güvencenin seviyesi arttıkça elde edilecekkanıtların miktar ve kalitesi azaltılır.
D) Denetçinin makul güvence verebilmesi için denetimisonucunda finansal tabloların önemli bir yanlışlıkiçermediğine ikna olması yeterli olup emin olmasışart değildir.
E) Denetim riski, makul güvence vermek için yeterincedüşük bir seviyeye, sınırlı güvence vermek içinkabul edilebilir bir seviyeye düşürülmelidir.
19. Bir işletmenin finansal tablolarını Kamu Gözetimi,Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumuncayayımlanan Bağımsız Denetim standartlarına göre,denetleyen bir denetçinin, denetimiyle güvenceverdiği husus aşağıdakilerden hangisidir?A) İşletme hakkındaki finansal bilgilerB) İşletme faaliyetlerinin mevzuata uyumuC) İşletmenin muhasebe sisteminin işlerliğiD) İşletme yönetiminin performansıE) İşletmenin finansal durumu
20. Aşağıdaki güvence hizmeti konusu – güvencehizmeti türü eşleşmelerinden hangisi yanlıştır?A) Kurumsal yönetim ilkelerine bağlılık – uyum
denetimiB) İç kontrolün etkinliği – sistem denetimiC) Fabrikanın üretim kapasitesi – finansal denetimD) Gıda güvenliği – uygunluk denetimiE) Müşteri memnuniyeti – performans denetimi
21. “Uygulanan prosedürlere ve elde edilen kanıtlaradayanarak işletmenin, finansal tablolarını TürkiyeFinansal Raporlama standartlarına (TFRS) uygunolarak hazırladığı yönündeki beyanının tüm önemliyönleriyle gerçeğe uygun olmadığı kanaatinevarmamıza sebep olan herhangi bir hususdikkatimizi çekmemiştir.” şeklinde bir sonuç içerendenetim raporu, kullanıcılara ne tür bir güvencevermektedir?A) Sınırlı güvenceB) Eksik güvenceC) Koşullu güvenceD) Mutlak güvenceE) Makul güvence
35
Test-13-Denetimde Analitik İnceleme Kavramı
1. Aşağıdaki ifadelerden hangisi analitik incelemekavramını açıklamaktadır?A) Finansal tablolardaki hesaplar başta olmak üzere
işletmeye ait tüm verilerin karşılaştırılması vearalarındaki ilişkilerin araştırılmasıdır
B) Bilgi sahibi sorumlu bir kişinin belirli bir durum, olayve hesap hakkında imzalayarak verdiği yazılıifadedir
C) Belgelerin ve işletme kayıtlarında görüşen fizikikıymetlerin gerçekten var olduklarınınaraştırılmasıdır
D) İşletme tarafından yapılan aritmetik hesaplamalarınmatematiksel doğruluğunun denetçi tarafındankontrol edilmesidir
E) Muhasebe kayıt ortamının ileriye doğru gidilerek, oolayla ilgili kayıtların doğruluğunun araştırılmasıdır
2. Aşağıdakilerden hangisi bir analitik prosedür olarakdeğerlendirilmez?A) Önceki beş yılın satış trendlerine bakarak cari yıl
için bir satış tutarı beklentisinin geliştirilmesiB) Kredili satışları ortalama net alacaklara bölerek
alacak devir hızının hesaplanmasıC) Toplam çalışan sayısı, ortalama saatlik ücret ve
çalışılan saat miktarı gibi verileri kullanarak ücretgiderlerinin tahmin edilmesi
D) İstatistiki örneklem sonuçlarını anakütlenin gerçekkarakteristikleri ile karşılaştırarak sapma oranınınöngörülmesi
E) Gelir rakamıyla ilgili diğer denetim prosedürlerinidesteklemek amacıyla brüt satış kârı yüzdelerininhesaplanması ve karşılaştırılması
3. Aşağıdaki kavramlardan hangisi, finansal ve finansalolmayan verilerin kendi içindeki ve aralarındakimantığa dayalı ilişkilerin analiz edilmesi yoluyla,finansal bilgilere ilişkin değerlendirmeleryapılmasını ifade eder?A) Trend analiziB) Detay testleriC) Analitik ProsedürlerD) Yeniden UygulamaE) Karşılaştırmalı analizi
4. Analitik inceleme prosedürleri aşağıdakilerdenhangisine yardımcı olur?A) Uygulanacak denetim tekniklerinin belirlenmesineB) Denetim ekibinin kaç kişiden oluşacağının
belirlenmesineC) İşletme sahibinin önümüzdeki yıl yapacağı yatırımın
belirlenmesineD) Hissedarların genel kurulda alacağı kararların
belirlenmesineE) İşletmenin denetim firması ile tekrar sözleşme
imzalama kararının belirlenmesine
5. Aşağıdakilerden hangisi Bağımsız DenetimStandartları’na göre bir analitik prosedür olaraknitelendirilemez?A) Finansal tablolarda yer alan tutarların bütçelenmiş
tutarlarla karşılaştırılmasıB) Finansal tablolarda yer alan tutarların denetçinin
beklentileri (örneğin amortismana yönelik) ilekarşılaştırılması
C) Finansal tablolarda yer alan tutarların kaynakbelgelerle karşılaştırılması
D) Finansal tablolarda yer alan tutarların önceki yıltutarları ile karşılaştırılması
E) Finansal tablolarda yer alan tutarların kendiiçerisinde (örneğin kendi grubuyla) karşılaştırılması
6. Analitik inceleme prosedürleri denetim sürecininhangi aşama / aşamalarında kullanılabilir?A) Risk değerlendirmeB) Riske karşılık vermeC) RaporlamaD) Risk değerlendirme ve raporlamaE) Risk değerlendirme, riske karşılık verme ve
raporlama
7. Esas olarak analitik prosedürlerin ve sorgulamalarıntemel alındığı denetim türü aşağıdakilerdenhangisidir?A) Üzerinde mutabık kalınan prosedürlerB) Bağımsız denetimC) Sınırlı bağımsız denetimD) Derleme hizmetiE) Vergi denetimi
8. Analitik prosedürler, bağımsız denetimde orananalizlerinin kullanımını da içermektedir. Buçerçevede aşağıdakilerden hangisi, cari orana ilişkinformülün bileşenlerini doğru bir şekildevermektedir?A) Dönen varlıklar/Duran varlıklarB) Satışların maliyeti/Ortalama ticari mal stokuC) Kredili satışlar/Ortalama ticari alacaklarD) Dönen varlıklar/Kısa vadeli yükümlülüklerE) Faiz gideri/Dönem Kârı
9. Aşağıdakilerden hangisi analitik prosedürlerdenbirisidir?A) ÖrneklemeB) Mantıklılık analiziC) Akış şemaları yöntemiD) Önemlilik seviyesini belirleme prosedürüE) Performans önemliliğini belirleme prosedürü
10. Aşağıdakilerden hangisi analitik inceleme tekniğitürlerinden birisidir?A) Belge analiziB) Göz atmaC) Mantıklılık analiziD) Doğrulama analiziE) Yeniden hesaplama
36
Test-13-Denetimde Analitik İnceleme Kavramı
11. Yemekhane veya servis giderlerinden hareketleişletmede çalışan personel sayısının tahminedilmesine dayalı analitik inceleme tekniğiaşağıdakilerden hangisidir?A) Oran analiziB) Ussallık testleriC) Karşılaştırmalı analizD) Trend analiziE) Doğrulama
12. Finansal tablolarının birbirini izleyen dönemlerbakımından düzenlenmesi ve verilerin zamaniçerisinde gösterdiği değişikliklerin incelenerekdeğerlendirildiği analitik inceleme tekniğiaşağıdakilerden hangisidir?A) Trend analiziB) Mantıklılık analiziC) Yeniden hesaplamaD) Karşılaştırmalı tablolar analiziE) Oran analizi
13. Analitik inceleme tekniklerinin bağımsız denetimtekniği olarak uygulanması durumunda aşağıdakihuşulardan hangisinin temel olarak dikkatealınmasına gerek yoktur?A) Analitik inceleme tekniklerinin uygunluğuB) Uygun denetim görüşü verilmesiC) Hesaplamalarda kullanılan verilerin güvenirliğiD) Beklenen sonuçların güvenirliğiE) Ortaya çıkan farkların değerlendirilmesi
37
Test-14-Çalışma Kâğıtları
1. Çalışma kâğıtları ile ilgili verilen ifadelerden hangisiyanlıştır?A) Çalışma kâğıtlarının mülkiyeti denetim şirketine aittirB) Çalışma kâğıtlarında oluşturulan ve dökümante
edilen bilgiler denetlenen işletmelerin sırrıniteliğindedir ve açıklanması yasaktır
C) Bağımsız denetim raporunun tamamlanmasındansonra 60 gün içerisinde tüm çalışma kâğıtlarının biraraya getirilmesi zorunludur
D) Çalışma kâğıtlarını saklama süresi denetim raporutarihinden 3 yıldan az olamaz
E) Çalışma kâğıtları; denetçinin izlediği denetimyollarını, uyguladığı denetim işlemlerini ve testlerini,topladığı bilgileri ve incelemeleri ile ilgili ulaştığısonuçları gösteren yazılı belgelerdir
2. Denetçi, çalışma kâğıtlarını bir denetim dosyasındabirleştirir ve denetçi raporu tarihinden sonra uygun birsüre içinde nihai denetim dosyasının oluşturulmasınayönelik idari süreci tamamlar. Denetçiler tarafındandenetim dosyası tutulmasının esas amacıaşağıdakilerden hangisidir?A) Denetim ekibinin denetimi planlamasına ve
yürütmesine yardımcı olmakB) Denetlenen finansal tablolardaki kalemlerin
doğruluğuna ilişkin kanıt sağlamakC) Denetimin kalitesine yönelik gözden geçirmelere
imkân sağlamakD) Çalışma kâğıtlarındaki bilgilerin bir sonraki
denetimde kullanılmasına imkân sağlamakE) Denetimin mevzuat ve standartlara uygun olarak
planlanıp yürütüldüğüne ilişkin kanıt sağlamak
3. Aşağıdakilerden hangisi denetimde belgelendirmeile ilgili doğru bir ifade değildir?A) Denetim sürecinde denetçi tarafından yapılan
çalışmaların belgelendirilmesi gerekmezB) Denetimde belgelendirme gerçekleştirilen denetim
prosedürleri, toplanan denetim kanıtları ve eldeedilen sonuçların kaydedilmesidir
C) Denetim uygulamasında belgelendirme işlemlerineçalışma kâğıtları denmektedir
D) Çalışma kâğıtları; denetçinin izlediği denetimyollarını, uyguladığı denetim işlemlerini ve testlerini,topladığı bilgileri ve incelemeleri ile ilgili ulaştığısonuçları gösteren yazılı belgelerdir
E) Çalışma kâğıtlarının amacı; denetlenen hesaplarlailgili ve denetçi görüşünün oluşturulması amacı ileyapılan çalışmaları belirlemeye yardımcı olmaktır
4. ‘’………......... aynı müşteri ile sürekli çalışılmasıdurumunda dönemler itibariyle değişmeyen konularda yeniden çalışma kağıdı düzenleme zorunluluğunu ortadan kaldırır’’ Yukarıdaki boşluğa gelmesi gereken ifade hangisidir? A) Cari dosyaB) Esas dosyaC) Dar kapsamlı dosyaD) Sürekli dosyaE) Özel amaçlı dosya
5. Aşağıdakilerden hangisi çalışma kâğıtların tipi,niceliği ve kapsamının belirlenmesinde denetçitarafından dikkate alınmaz?A) Belirlenen önemli yanlışlık riskiB) Kanıtların önem derecesiC) İşletmenin karlılığıD) Uygulanan bağımsız denetim tekniklerinin yapısıE) Denetçinin mesleki kanaati
6. Aşağıdakilerden hangisi sürekli dosyada bulunmaz?A) Genel kurul ve yönetim kurulu toplantı tutanaklarıB) Denetim sözleşmesiC) İşletmenin ana sözleşmesiD) Vergi beyannamelerinin kopyalarıE) İşletmenin faaliyet gösterdiği sektörle ilgili bilgiler
7. Aşağıdakilerden hangisi cari dosyada bulunmaz?A) Çalışma mizanıB) Hesap analiz cetvelleriC) Denetim sözleşmesiD) Denetim programıE) İşletmenin ana sözleşmesi
8. Aşağıdakilerden hangisi çalışma kâğıtlarınınfaydalarından birisi değildir?A) İşletmenin karlılığını arttırırB) Denetim raporunun hazırlanmasına temel teşkil
ederC) Denetim çalışmasının koordine edilmesini sağlarD) Bağımsız denetimin kalitesini arttırırE) Denetim ekibinin yaptığı işe yönelik olarak hesap
verebilirliklerini arttırır
9. Bağımsız Denetim Standardı 230’a göre, bağımsızdenetim faaliyetine ait çalışma kâğıtlarının nihaidenetim dosyasında birleştirilmesi işleminintamamlanması için belirlenen süre aşağıdakilerdenhangisidir?A) Denetçi raporu tarihiB) Denetçi raporu tarihinden itibaren 60 günC) Finansal tabloların tarihinden itibaren 90 günD) Denetçi raporunun yayımlandığı tarihten itibaren 50
günE) Denetim sözleşmesi tarihinden itibaren en fazla 1 yıl
10. Bağımsız Denetim Standardı 230’a göre; bağımsızdenetim sırasında, uygulanan denetimprosedürlerine ilişkin hazırlanan çalışma kâğıtlarınınaşağıdakilerden hangisini içermesi zorunlu değildir?A) İlgili denetim çalışmasının tamamlandığı tarihB) İlgili denetim çalışmasını kimin yürüttüğüC) Test edilen kalemlerin ve hususların belirleyici
özellikleriD) Yürütülen denetim çalışmasını kimin gözden
geçirdiğiE) Çalışma kâğıdının, tecrübeli bir denetçinin ilgili
denetim çalışmasını anlayabilmesi için gerekliözellikleri taşıdığına dair denetçinin değerlendirmesi
38
Test-14-Çalışma Kâğıtları
I. Denetim programıII. Teyit ve açıklama mektuplarıIII. Denetim sözleşmesiIV. Önemli hususlara ilişkin denetçinin tuttuğu özetler,
kontrol listeleri11. Bağımsız Denetim Standardı 230’a göre,
yukarıdakilerden hangisi/hangileri çalışmakâğıtlarına örnek olarak verilebilir?A) Yalnız IIB) I ve IIC) I, II ve IIID) I, III ve IVE) I, II, III ve IV
12. Aşağıdaki ifadelerden hangisi doğru değildir?A) Çalışma kâğıtları, işletmenin muhasebe kayıtlarının
yerine geçmez.B) Denetim çalışmasını kimin yürüttüğü ve çalışmanın
hangi tarihte tamamlandığı hususlarının çalışmakâğıtlarında belirtilmesi zorunludur.
C) Denetçi tarafından yapılan sözlü açıklamalar,denetçinin yaptığı çalışma veya ulaştığı sonuçlariçin tek başına yeterli dayanak sağlamaz.
D) Finansal tabloların ve çalışma kâğıtlarının eskitaslaklarının, ilk veya tamamlanmamış görüşleriyansıtan notların çalışma kâğıtlarına eklenmesizorunludur.
E) Çalışma kâğıtları sadece denetçi tarafındanhazırlanan kayıtlarla sınırlı olmayıp, işletmepersoneli tarafından hazırlanan ve denetçitarafından kabul edilen diğer uygun kayıtları daiçerir.
13. Aşağıdakilerden hangisi çalışma kâğıtlarının biçim,içerik ve kapsamının belirlenmesinde denetçitarafından dikkate alınmaz?A) Denetlenen işletmenin kârlılığıB) Belirlenen önemli yanlışlık riskleriC) Uygulanan denetim prosedürlerinin niteliğiD) Elde edinilen denetim kanıtlarının önem derecesiE) Denetlenen işletmenin büyüklüğü ve faaliyetlerinin
karmaşıklığı
14. Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim StandartlarıKurumu düzenlemelerine göre bağımsız denetimdeçalışma kâğıtları asgari kaç yıl saklanmalıdır?A) 20B) 10C) 7D) 5E) 3
15. Bağımsız denetim yönetmenliğine göre; denetçilerçalışma kâğıtlarını asgari kaç yıl saklamakzorundadır?A) 5 yılB) 7 yılC) 2 yılD) 3 yılE) 10 yıl
16. Bağımsız denetim standardı 230`a göre, bağımsızdenetim faaliyetine ait çalışma kâğıtlarının nihaidenetim dosyasında birleştirilmesi işleminintamamlanması için belirlenen süre aşağıdakilerdenhangisidir?A) Denetçi raporu tarihiB) Finansal tabloların tarihinden itibaren 90 günC) Denetçi raporunun yayımlandığı tarihten itibaren 50
günD) Denetim sözleşmesi tarihinden itibaren en fazla 1 yılE) Denetçi raporu tarihinden itibaren 60 gün
39
Test-15-Denetimin Tamamlanması ve Rapor
1. Finansal tabloların müşteri işletmenin finansaldurumu ile faaliyet sonuçlarını doğru olarakyansıttığına kanaat getiren denetçi ne tür görüşaçıklar?A) Olumlu görüşB) Şartlı görüşC) Olumsuz görüşD) Görüş bildirmekten kaçınmaE) Şartlı olumlu görüş
2. Olumlu görüş içeren bir bağımsız denetçi raporununhangi kısmında elde edilen denetim kanıtlarınınoluşturulan görüş için yeterli ve uygun bir dayanakolduğu ifade edilir?A) GirişB) GörüşC) Bağımsız denetçinin sorumluluğuD) Mevzuattan kaynaklanan yükümlülüklerE) Yönetimin finansal tablolara ilişkin sorumluluğu
3. Yeterli uygunlukta kanıt elde edildikten sonra denetçi
önemli yanlışlık olduğuna karar vermiştir. Ancak buyanlışlık finansal tabloları yaygın olaraketkilememektedir. Denetçi yeterli uygunlukta kanıt elde etmekte
başarısız kalmıştır. Bu bağlamda ortayaçıkartılamayan yanlışlıkların önemli ancak finansaltablolar açısından yaygın etkide olmadığıdüşünülmektedir.
Yukarıda verilen durumlarda denetçinin hangi denetim görüşünü bildirmesi gerekir? A) Olumsuz görüşB) Şartlı görüşC) Görüş bildirmekten kaçınmaD) Olumlu görüşE) Standart görüş
4. Denetçi, bazı kalemlerin doğruluğu konusundatatmin edici bir inceleme imkânı bulamadığı halde,finansal tabloların bütünü hakkında olumlu birgörüşe sahipse, raporunda nasıl bir görüş açıklar?A) Olumlu görüşB) Olumsuz görüşC) Görüş bildirmekten kaçınmaD) Şartlı görüşE) Şartsız görüş
5. Aşağıdakilerden hangisi bir denetçi görüşü türüdeğildir?A) Olumlu görüşB) Olumsuz görüşC) Şartlı olumsuz görüşD) Şartlı görüşE) Görüş bildirmekten kaçınma
6. Denetçi finansal tablolarda tam açıklama kuralınayeterince uyulmadığı halde tabloların bütünü doğrubulunuyorsa ne tür görüş bildirir?A) Olumlu görüşB) Olumsuz görüşC) Görüş bildirmekten kaçınmaD) Şartlı görüşE) Şartlı olumlu görüş
7. Açılış bakiyelerinin cari dönem finansal tablolarıönemli ölçüde etkileyen yanlışlıklar içerdiği ve buyanlışlıkların etkisinin uygun bir şekildemuhasebeleştirilmediği veya yeterli şekildesunulmadığı ya da açıklanmadığı sonucuna varmasıdurumunda denetçi finansal tablolara ilişkin ne türbir görüş vermelidir?A) Olumlu görüşB) Görüş vermekten kaçınırC) Finansal tablolar kısmi olarak bozuldu ise olumsuz
görüşD) Finansal tablolar bir bütün olarak bozuldu ise şartlı
görüş (sınırlı olumlu görüş)E) Finansal tablolara olan etki derecesine göre ya
şartlı görüş (sınırlı olumlu görüş) ya da olumsuzgörüş
8. Yönetim veya üst yönetimden sorumlu olanların,finansal tablolar için önemli olabilecek bir aykırılığınmeydana gelip gelmediğini veya meydanagelmesinin muhtemel olup olmadığınıdeğerlendirmek için denetçinin yeterli ve uygundenetim kanıtı toplamasını engellemesi halindedenetçi, BDS 705`e uygun olarak aşağıdakigörüşlerden hangisini verebilir?A) Olumlu görüşB) Olumsuz görüşC) Şartlı görüş veya olumsuz görüşD) Şartlı görüş veya görüş vermekten kaçınmaE) Dikkat çekilen hususlar paragrafı ile birlikte olumlu
görüş.
9. B şirketi, A şirketinin özkaynak yöntemiyle ölçülen çoksayıda iştiraklerinden birisidir. A şirketinin denetimisırasında, önemlilik kriterini sağlayan B iştirakininfinansal bilgilerine, yönetimine ve denetçilerine erişimeizin verilmemesi sebebiyle; B’nin defter değeri ile A’nın Bdönem kârındaki payı hakkında yeterli ve uygun denetimkanıtı elde edilememiştir. Bunun dışındaki kalemlerdeönemli bir sorunla karşılaşılmamıştır. Buna göre, Aşirketinin finansal tablolarının bağımsız denetçisiaşağıdakilerden hangisini yapmalıdır?A) Olumlu görüş vermelidir.B) Olumsuz görüş vermelidir.C) Sınırlı olumlu görüş vermelidir.D) Görüş bildirmekten kaçınmalıdır.E) Denetimden çekilmelidir.
10. Bağımsız denetçi “müşteri işletmenin finansaltablolarının bir bütün olarak önemli yanlışlıklariçerdiğini ve bu yanlışlıkların finansal tablolaraetkisinin yaygın olduğunu” tespit etmesi halindedenetim raporunda nasıl görüş bildirmelidir?A) Sınırlı görüş bildirmelidir.B) Görüş bildirmekten kaçınmalıdır.C) Olumsuz görüş bildirmelidir.D) Şartlı görüş bildirmelidir.E) Olumlu görüş bildirmelidir.
11. Denetçi finansal tablolarda tam açıklama kavramınahiç uyulmamışsa ne tür görüş bildirir?A) Olumlu görüşB) Olumsuz görüşC) Görüş bildirmekten kaçınmaD) Şartlı görüşE) Şartlı olumlu görüş
40
Test-15-Denetimin Tamamlanması ve Rapor
12. Yeni TTK’ya göre denetlenen işletme yönetimkurulu, denetçinin hangi görüşü vermesidurumunda 4 iş günü içinde genel kurulu toplantıyaçağırır ve genel kurul yeni bir yönetim kurul seçer?A) Sadece olumlu görüş vermesi durumundaB) Sadece sınırlı olumlu görüş (Şartlı Görüş) vermesi
durumundaC) Sınırlı olumlu görüş (Şartlı Görüş) vermesi veya
denetçinin görüş vermekten kaçınmasıdurumlarında
D) Denetçinin görüş vermekten kaçınması veyaolumsuz görüş vermesi durumlarında
E) Sadece denetçinin görüş vermekten kaçınmasıdurumunda
13. Bağımsız Denetim Standardı 705’te yer alan veolumlu görüş dışındaki görüş türlerine yer verenaşağıdaki tabloda boş bırakılan yerlere (A ve B)sırasıyla hangi ifadeler gelmelidir?
Olumlu görüş dışında bir görüş verilmesine neden olan hususun niteliği
Bu hususun finansal tablolar üzerindeki etkilerinin veya muhtemel etkilerininyaygınlığına ilişkin denetçinin muhakemesi Önemli ancak yaygın değil
Önemli ve yaygın
Finansal tablolar “önemli yanlışlık” içermektedir.
Sınırlı olumlu görüş
Olumsuz görüş
Yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilememektedir.
….…A…...… ……B…....
A) Olumsuz görüş / Olumsuz görüşB) Sınırlı olumlu görüş / Sınırlı olumlu görüşC) Sınırlı olumlu görüş / Görüş bildirmekten kaçınmaD) Olumsuz görüş / Sınırlı olumlu görüşE) Görüş bildirmekten kaçınma / Görüş bildirmekten
kaçınma
14. Mevzuatın denetçinin çekilmesine izin vermediği,makul güvencenin elde edilemediği ve denetçiraporundaki sınırlı olumlu görüşün hedeflenen,finansal tablo kullanıcılarına raporlama amaçlarıbakımından yetersiz kaldığı durumlarda denetçininbağımsız denetim standartlarına göreaşağıdakilerden hangisini yapması gerekir?A) Olumsuz görüş vermelidir.B) Görüş vermekten kaçınmalıdır.C) Şartlı görüş veya olumlu görüş vermelidir.D) Diğer hususlar paragrafı içeren olumlu görüş
vermelidir.E) Bağımsız denetimi sınırlı güvence denetimine
dönüştürmelidir.
15. Denetçi, cari dönemin başında fiziki stok sayımınıgözlemlememiş ve stokların açılış bakiyelerine ilişkinyeterli ve uygun denetim kanıtı elde edememiştir.Stokların açılış bakiyelerine ilişkin yeterli ve uygundenetim kanıtının elde edilmemesinin muhtemel etkileriönemli olup işletmenin finansal performansı ve nakitakışları üzerinde yaygın bir etkiye sahiptir. Bu bilgiçerçevesinde verilmesi gereken denetçi görüşüaşağıdakilerden hangisidir?A) Olumsuz görüş verilirB) Sınırlı olumlu görüş verilirC) Görüş vermekten kaçınılır.D) Sınırlı olumlu görüş verilir ve diğer hususlar
paragrafında bu durum ve muhtemel etkileri detaylıolarak açıklanır.
E) Olumlu görüş verilir ancak dikkat çekilen hususlarparagrafında bu durum ve muhtemel etkileriaçıklanır.
16. Aşağıdakilerden hangisi denetim raporlarına ilişkinBağımsız Denetim standartları çerçevesindeyanlıştır?A) Denetçi, çok sayıda kalemi hakkında yeterli ve
uygun denetim kanıtı elde edemediği finansaltablolar için görüş vermekten kaçınmalıdır.
B) İşletmenin sürekliğiyle ilgili önemli bir belirsizlikolmasına rağmen işletme yönetimi, bu durumufinansal tablolarda açıklamamışsa denetçi bubelirsizliği "Dikkat Çekilen Hususlar" paragrafındaaçıklar.
C) Denetçi, denetim raporuna, raporun kullanıcılartarafından daha iyi anlaşılmasını sağlayacağınıdüşündüğü konular için "Diğer Hususlar" paragrafıekler.
D) Denetçinin tespit ettiği yanlışlıkların finansal tablolarüzerindeki etkisi yaygın ve önemliyse denetçi butablolar için olumsuz görüş vermelidir.
E) Denetçi, yeterli ve uygun kanıt elde edemediği içinönemli bir tablo kalemiyle ilgili bir kanaatevaramamışsa şartlı görüş (sınırlı olumlu görüş)vermelidir.
17. Bir işletmenin 31.12.2015 tarihli bilançosunun “TicariAlacaklar” kalemi içindeki önemlilik seviyesini aşanmiktarda bir alacağın borçlusunun, 2015 sonuna doğruiflas ederek borçlarını ödeyemez hale geldiği, sözkonusu tabloları denetleyen denetçi tarafından denetimrapor tarihinden sonra öğrenilmiştir. Bilanço TarihindenSonraki Olaylar başlıklı Bağımsız Denetim standardı(BDS) 560 uyarınca, yukarıdaki yeni bilginin finansaltablolara ve denetim raporuna etkisi aşağıdakilerdenhangisi olmalıdır?A) Finansal tabloların ilgili kalemlerinde düzeltme +
denetim raporunda açıklama yapmaB) Finansal tabloların ilgili kalemlerinde düzeltme +
yeni tarihli denetim raporu hazırlamaC) Finansal tablo dipnotlarında açıklama yapma + yeni
tarihli denetim raporu hazırlamaD) Finansal tablo dipnotlarında açıklama yapma +
denetim raporunda açıklama yapmaE) Finansal tablo dipnotlarında açıklama yapma +
denetim raporunda herhangi bir değişiklik yapmama
41
Test-15-Denetimin Tamamlanması ve Rapor
18. Aşağıda verilen hangi koşulun gerçekleşmesihâlinde denetçi görüş bildirmekten kaçınır?A) Denetçinin, denetlenen işletmenin faaliyet gösterdiği
sektör hakkında bilgi sahibi olmamasıB) İç kontrol sisteminin etkililiğinin zayıf olmasıC) Denetçinin, yeterli ve güvenilir kanıt
toplayamayacak kadar çalışma alanının kısıtlanmışolması
D) Denetlenen işletme adına bir davanın açılmışolması
E) Denetçinin, kasa ve mal sayımında hazırbulunmamış olması
19. Türkiye Denetim Standartları kapsamındaki 700 noluFinansal Tablolara İlişkin Görüş Oluşturma veRaporlama Standardı çerçevesinde denetim raporugiriş paragrafında aşağıdaki bilgilerden hangisi yeralmaz?A) Önemli muhasebe politikaları ve diğer açıklayıcı
bilgilerB) Denetim sürecinde bağımsız denetçinin
sorumluluğuna dair bilgiC) Finansal tabloları denetlenmiş olan işletmenin ismiD) Her bir finansal tablonun tarihi veya kapsadığı
dönem bilgisiE) İşletmenin finansal tablolarının denetlenmiş olduğu
bilgisi
20. Bağımsız denetçi, müşteri işletme yönetiminin finansaltabloda önemli tutardaki "kefalet borcu" bilgisiniraporlamadığını saptamış ve finansal tablohazırlayıcısından bu konuda dipnotlarda açıklamayapmasını istemiştir. Bağımsız denetçi söz konusutalebi ile raporlama standartlarından önceliklehangisine uygun davranmıştır?A) Görüş bildirmeB) BağımsızlıkC) Mesleki özenD) Tam açıklamaE) Muhasebe ilkelerinde değişmezlik
21. Aşağıdakilerden hangisi sonuçların değerlendirilmesi aşamasında yer almaz?A) Kanıtların yeterliliğinin değerlenmesiB) Önemlilik düzeyinin ve denetim riskinin son defa
ölçülmesiC) İşletmeden hataların düzeltilmesini istemeD) Şarta bağlı borçların değerlendirmesiE) Çalışma kâğıtlarının gözden geçirilmesi
22. Aşağıdakilerden hangisi ‘’dikkatle gözden geçirme’’tekniğinde başvurulacak olan destekleyici kanıttürlerinden biri değildir?A) Stokların fiili sayımıB) Dava, tazminat ve vergi konularındaki dökümanların
incelenmesiC) Kurul ve komite toplantı tutanaklarının incelenmesiD) Aktiflerin, kredi ve kira sözleşmelerinin incelenmesiE) Vergi dairesi ve diğer devlet kurumlarından gelen
yazıların incelenmesi
23. ‘’Denetçinin yaptığı incelemeler sonucunda finansaltabloların ilgili işletmenin finansal durumu ilefaaliyet sonuçlarını kapanan hesap dönemi itibariyledoğru olarak yansıtıp yansıtmadığı ve genel kabulgörmüş muhasebe ilkelerine uygun bir şekildehazırlanıp hazırlanmadıkları hususunda edindiğigörüşü açıklama olanağı bulduğu bir belgeye ne adverilir?A) Tasdik raporuB) Görüş bildirme belgesiC) Denetim raporuD) Denetim anlaşmasıE) Çalışma raporu
24. Bir bağımsız denetimde yönetimden alınan yazılıaçıklamaların aşağıdaki tarihlerden hangisiyle aynıolması veya ona yakın olması beklenir?A) Bilanço tarihiB) Denetçi raporu tarihiC) En yakın ara dönem finansal tablo tarihiD) Yönetimin finansal tabloları onayladığı tarihE) En son gerçekleşen ilişkili taraf işlem tarihi
25. “…… finansal bilgilerin, tüm önemli yönleriyle,[geçerli finansal raporlama çerçevesine] uygun olarak hazırlanmadığı kanaatine varmamıza sebep olacak herhangi bir husus dikkatimizi çekmemiştir.” metni denetçi tarafından sunulan hangi hizmete ilişkin rapora ait olabilir? A) İç denetim raporuB) Somut bulgular raporuC) Bağımsız denetim raporuD) Sınırlı bağımsız denetim raporuE) Maddi varlıklar değerleme raporu
26. Aşağıdakilerden hangisi bilanço tarihinden sonrakiolaylarla ilgili olarak denetçinin gerçekleştirebileceğidenetim prosedürlerinden biri değildir?A) Bilanço tarihi ile denetçi raporu tarihi arasındaki
muhasebe kayıtlarının gözden geçirilmesiB) Mevcut olması durumunda işletmenin bilanço
tarihinden sonraki son ara dönem finansaltablolarının incelenmesi
C) Yönetimin ve üst yönetimden sorumlu olanlarınfinansal tablo tarihinden sonra yaptığı toplantılaraait tutanaklarının incelenmesi
D) Bilanço tarihinden sonra gerçekleşen ve finansaltabloları etkileyebilecek herhangi bir olayıngerçekleşip gerçekleşmediği konusunda yönetimlegörüşülmesi
E) Bilanço tarihinden sonra gerçekleşen satışlardankaynaklanan önemli ticari alacaklar için teyit(doğrulama) mektuplarının gönderilmesi
27. Aşağıdakilerden hangisi denetim raporundabulunması gerekli bölümlerden biri değildir?A) Giriş paragrafıB) Denetçi görüşü paragrafıC) Yönetimin sorumluluğu paragrafıD) Denetçinin sorumluluğu paragrafıE) Denetimde kullanılan prosedürlerin açıklandığı
paragraf
42
Test-15-Denetimin Tamamlanması ve Rapor
28. Aşağıdakilerden hangisi müşteri işletmede şartabağlı borçlar ve zararlara örnek olarak verilemez?A) Alacak senetleriB) Vergi anlaşmazlıklarıC) İskonto ettirilmiş alacak senetleriD) İşletme aleyhine açılmış tazminat davalarıE) Çevreye verilen zararlar nedeniyle gelecekte ortaya
çıkması olası yüksek çevresel maliyetler
29. Aşağıdakilerden hangisi; denetçi raporuna eklenen,denetçinin muhakemesine göre, kullanıcılarınfinansal tabloları anlamaları açısından temel teşkiledecek derecede öneme sahip olan, finansaltablolarda uygun bir şekilde sunulan veya açıklananbir hususa atıfta bulunan paragrafı ifade eder?A) Diğer Hususlar ParagrafıB) Görüşün Dayanağı ParagrafıC) Denetçinin Sorumlulukları ParagrafıD) Dikkat Çekilen Hususlar ParagrafıE) Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülüklere
İlişkin Rapor
30. Denetçi, finansal tabloların bağımsız denetimindeyeterli ve uygun denetim kanıtı elde etmek amacıyla(denetçinin faydalandığı) uzman çalışmasıkullanmıştır. Mevzuat tarafından bu hususa ilişkinher hangi bir ilave düzenleme yapılmadığıvarsayıldığında, BDS`lere göre denetçi raporunundüzenlenmesine ilişkin aşağıdaki ifadelerdenhangisi doğrudur?A) Olumlu görüş vermesi durumunda denetim
görüşünün yeterli ve uygun denetim kanıtınadayandığını göstermek amacıyla denetimraporunda uzmanın çalışmasına atıf yapılabilir.
B) Denetçi, uzman tarafından tespit edilen önemli içkontrol eksikliklerinin yönetim tarafındandüzeltilmesi amacıyla denetçi raporuna ayrı birparagraf ekleyebilir.
C) Denetçi görüşüyle ilgili denetçi sorumluluğununuzmanla paylaşıldığını göstermek amacıyla denetimraporunda denetçinin sorumluluğu paragrafında buhususu belirtir.
D) Olumlu görüş vermesi durumunda denetimgörüşünün yeterli ve uygun denetim kanıtınadayandığını göstermek amacıyla denetimraporunda uzmanın çalışmasına atıf yapabilir ancakbu kısma ilişkin sorumluluğun uzmana ait olduğunuraporunda belirtir.
E) Denetçi raporunda olumlu görüş dışında bir görüşverilmesi nedeninin anlaşılmasıyla ilgili olarakuzman çalışmasına atıf yapılabilir, bu durumdadenetçi, bu atfın denetçi görüşüyle ilgili denetçininsorumluluğunu azaltmayacağını raporunda belirtir.
31. Yıllık finansal tabloların bağımsız denetimindeaşağıdaki tarihlerden hangisi, denetçi raporutarihinden sonradır?A) Bilanço tarihiB) Finansal tabloların tarihiC) Finansal tabloların yayımlandığı tarihD) Finansal tabloların onayladığı tarihE) Raporlama dönemi son günü
1 B 1 C 1 D 1 E 1 C 1 A 1 A 1 E 1 A2 A 2 A 2 B 2 A 2 C 2 E 2 E 2 B 2 C3 B 3 D 3 A 3 A 3 E 3 E 3 A 3 B 3 B4 C 4 E 4 A 4 E 4 C 4 D 4 A 4 A 4 E5 B 5 C 5 D 5 C 5 D 5 B 5 E 5 A 5 C6 C 6 D 6 C 6 B 6 C 6 B 6 D 6 D 6 A7 E 7 B 7 B 7 A 7 C 7 B 7 E 7 C 7 B8 B 8 B 8 D 8 B 8 E 8 E 8 E 8 A 8 C9 E 9 D 9 A 9 C 9 E 9 D 9 D 9 B 9 E
10 B 10 A 10 D 10 C 10 B 10 A 10 B 10 A 10 A11 E 11 A 11 E 11 A 11 D 11 A 11 B 11 C 11 C12 C 12 D 12 C 12 A 12 C 12 E 12 B 12 E 12 E13 B 13 A 13 D 13 A 13 B 13 C 13 E 13 D 13 A14 B 14 D 14 B 14 A 14 A 14 A 14 A 14 D 14 D15 B 15 A 15 D 15 C 15 D 15 E 15 15 A 15 B16 C 16 16 E 16 16 C 16 B 16 16 C 16 B17 C 17 17 A 17 17 E 17 D 17 17 C 17 D18 B 18 18 E 18 18 B 18 E 18 18 D 18 C19 C 19 19 E 19 19 C 19 C 19 19 E 19 E20 D 20 20 C 20 20 D 20 C 20 20 B 20 E21 C 21 21 B 21 21 A 21 B 21 21 21 E22 B 22 22 A 22 22 A 22 22 22 22 E23 C 23 23 23 23 23 23 23 23 D24 A 24 24 24 24 24 24 24 24 E25 D 25 25 25 25 25 25 25 25 D26 E 26 26 26 26 26 26 26 26 E27 E 27 27 27 27 27 27 27 27 B28 A 28 28 28 28 28 28 28 28 E29 A 29 29 29 29 29 29 29 29 D30 30 30 30 30 30 30 30 30 A31 31 31 31 31 31 31 31 31 D32 32 32 32 32 32 32 32 3233 33 33 33 33 33 33 33 3334 34 34 34 34 34 34 34 3435 35 35 35 35 35 35 35 3536 36 36 36 36 36 36 36 3637 37 37 37 37 37 37 37 3738 38 38 38 38 38 38 38 3839 39 39 39 39 39 39 39 3940 40 40 40 40 40 40 40 40
MUHASEBE DENETİMİ SORU BANKASI - CEVAP ANAHTARI
Test
01 -
Den
etim
in A
maç
ları
ve K
apsa
mı
Test
09 -
Den
etim
Ris
kler
i
Test
07 -
Kan
ıt El
de E
tmed
e K
ulla
nıla
n Te
stle
r
Test
06 -
Kan
ıt To
plam
a Te
knik
leri
Test
05 -
Den
etim
Kan
ıtlar
ı ve
Öze
llikl
eri
Test
03 -
Den
etim
Sür
eci
Test
04 -
İç K
ontr
ol S
iste
mi
Test
02 -
Den
etçi
nin
Öze
llikl
eri v
e B
ağım
sızl
ık
Test
08 -
Fina
nsal
Tab
lo
İddi
alar
ı
1 D 1 A 1 C 1 A 1 D 1 A
2 C 2 B 2 B 2 D 2 E 2 C
3 B 3 E 3 C 3 C 3 A 3 B
4 D 4 D 4 A 4 A 4 D 4 D
5 D 5 A 5 C 5 C 5 C 5 C
6 D 6 C 6 C 6 E 6 B 6 D
7 A 7 C 7 D 7 C 7 E 7 E
8 C 8 A 8 C 8 D 8 A 8 D
9 B 9 C 9 B 9 B 9 B 9 C
10 B 10 A 10 D 10 C 10 E 10 C
11 B 11 B 11 A 11 B 11 E 11 B
12 A 12 A 12 B 12 D 12 D 12 D
13 C 13 C 13 B 13 B 13 A 13 C
14 E 14 E 14 D 14 B 14 B
15 B 15 D 15 A 15 E 15 C
16 D 16 E 16 D 16 E 16 B
17 B 17 A 17 B
18 B 18 C 18 C
19 A 19 A 19 B
20 C 20 D
21 A 21 D
22 A
23 C
24 B
25 D
26 E
27 E
28 A
29 D
30 E
31 C
MUHASEBE DENETİMİ SORU BANKASI
- CEVAP ANAHTARI
Te
st10
- D
en
eti
md
e
Ön
em
lili
k v
e H
ile
Ka
vra
mı
Te
st15
- D
en
eti
min
Ta
ma
mla
nm
as
ı v
e R
ap
or
Te
st14
- Ç
alı
şm
a K
ağ
ıtla
rı
Te
st12
- D
en
eti
md
e
Gü
ve
nc
e K
av
ram
ı
Te
st13
- D
en
eti
md
e A
na
liti
k
İnc
ele
me
Ka
vra
mı
Te
st11
- D
en
eti
md
e
Örn
ek
lem