TAKLIMAT GST 5 MAC 2015 - Universiti Putra Malaysia...salinan kontrak perolehan untuk rujukan 3...
Transcript of TAKLIMAT GST 5 MAC 2015 - Universiti Putra Malaysia...salinan kontrak perolehan untuk rujukan 3...
TAKLIMAT GST 5 MAC 2015
DEWAN AUDITORIUM FAKULTI BIOTEKNOLOGI DAN BIOMOLEKUL
APA ITU GST?
• GST (Goods and Services Tax) atau CBP (Cukai Barang dan Perkidmatan)
• Tarikh kuatkuasa 1 APRIL
2015
• Sejenis cukai di mana barang dan perkhidmatan yang digunakan oleh pengguna mengandungi elemen cukai.
• GST dikutip daripada
pelanggan untuk pihak kerajaan oleh organisasi perniagaan yang berdaftar dengan pihak berkuasa cukai
Rujukan Berkaitan
• Akta Cukai Barang dan Perkhidmatan 2014 (Akta 762)
• Warta Kerajaan Persekutuan
• Garis panduan JKDM
- Rujuk Laman Web JKDM
BIL NO WARTA JENIS WARTA
1. P.U.(A) 190 Peraturan –Peraturan Cukai Barang dan Perkhidmatan
2. P.U.(A) 271
Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Dikecualikan) 2014
3. P.U.(A) 272
Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014
4. P.U.(A) 273
Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014
GST DAN UPM
INPUT TAX
UPM adalah pelanggan, sebarang cukai yang dikenakan ke atas UPM di kenali sebagai “input tax”
OUTPUT TAX
UPM juga merupakan organisasi yang berdaftar dengan JKDM, segala hasil dan pendapatan yang dikenakan kepada pelanggan dikenali sebagai “output tax”
Secara amnya:
Output tax Input Tax Bayar cukai ke
JKDM
Output tax Input Tax Refund/bayaran balik
dari pihak JKDM
Kadar Cukai
GST
Dikecualikan
(Exempt)
Sifar
(0%)
Standard
(6%)
Bekalan dan perkhidmatan berkadar standard 6%
Boleh menuntut “Input tax” yang dikenakan oleh pembekal dan boleh mengenakan “Output tax” kepada pelanggan
Contoh : Pembelian bahan kimia amali pelajar, A4 paper (Input tax)
Yuran green fees di Golf @ UPM, yuran seminar,conference (Output tax)
Pembekalan Berkadar Standard
Pembekalan Berkadar Standard
GST KENA BAYAR = OUTPUT TAX - INPUT TAX = RM480 – RM 300
=RM180
Bekalan dan perkhidmatan berkadar 0%
UPM layak untuk menuntut kredit cukai input dalam memperolehi bekalan ini (cth: ke atas belanja overhead), dan mengenakan GST kepada pengguna berkadar sifar.
Cth: Tepung gandum,roti putih,buku teks, ubat tersenarai (Input tax)
Sayuran segar,daging,susu (Output tax)
Pembekalan Berkadar Sifar
Mekanisme – Kadar GST 0%
Input tax bagi Bekalan dan perkhidmatan berkadar standard 6% tetapi tidak boleh dituntut semula
UPM tidak boleh mengenakan GST kepada pelanggan
Cth: Pendidikan, kesihatan (tidak termasuk perkhidmatan veterinar),pengangkutan awam &
property developer
Pembekalan dikecualikan (Exempt)
Mekanisme – Pembekalan Dikecualikan
Kod Cukai (input tax)
BIL TAX
CODE TAX RATE
% DESCRIPTION
1 TX 6 Purchases with GST incurred at 6% and directly attributable to taxable supplies.
2 IM 6 Import of goods with GST incurred.
3 IS 0 Imports under special scheme with no GST incurred (e.g. Approved Trader Scheme, ATMS Scheme).
4 BL 6 Blocked input tax - Purchases with GST incurred but not claimable (Disallowance of Input Tax) (e.g. Club subscription fees,medical expenses for staff).
5 NR 0 Purchase from non GST-registered supplier with no GST incurred
6 ZP 0 Zero-rated - Purchase from GST-registered supplier with no GST incurred. (e.g. supplier provides transportation of goods that qualify as international services)
7 EP 0 Purchases exempted from GST. E.g. purchase of residential property or financial services
8 OP 0 Purchase transactions which is out of the scope of GST legislation
9 TX-E43 6 GST incurred directly attributable to incidental exempt supplies
10 TX-N43 6 GST incurred directly attributable to non-incidental exempt supplies
11 TX-RE 6 GST incurred that is not directly attributable to taxable or exempt supplies.
12 GP 0 Purchase transactions which disregarded under GST legislation (e.g. purchase within GST group registration)
13 AJP 6 Any adjustment made to Input Tax e.g : Bad Debt Relief, Debit Note & other input tax adjustment
INP
UT
TAX
NON-REGISTERED SUPPLIER
NR
REGISTERED SUPPLIER
Geran Kerajaan
Pengajaran & Pembelajaran
EP (0%)
Penyelidikan, Pengurusan dan lain-lain
TX, TX-RE, ZP, BL, IM, OP, AJP
Lain-lain
Pelajaran & pembelajaran
EP (0%)
Lain-lain
TX, TX-RE, ZP, BL, IM, OP, AJP JERNAL ANTARA PTJ
GP
Input Tax Pembekal
Peruntukan Tujuan Perolehan
SEMAK STATUS PEMBEKAL
Cadangan Kod Cukai
PEROLEHAN
Isu Perolehan PERKARA BIL ISU PERBAHASAN PEKELILING KEPUTUSAN/TINDAKAN TINDAKAN
Pendaftaran Pembekal
1 Mengenalpasti Pembekal R/NR Semakan pendaftaran GST pembekal
•Pastikan pembekal melampirkan surat kelulusan JKDM untuk semakan no pendaftaran GST •Nombor GST pembekal di kemaskini dalam data pembekal
•Makluman kepada pembekal - Hebahan melalui buletin/ web/portal •Boleh Semak dalam web JKDM
Seksyen Perolehan, Pejabat Bursar
Relief 2 Adakah Universiti MQA(Exempt) atau bukan MQA (Taxable)
Adakah Universiti mendapat pelepasan dan tidak dikenakan GST?
•P.U.(A) 273 GST (Relief) Order 2014
•Universiti RU – Standard rate 6%
•Semua Program dikira sebagai telah diakreditasi oleh MQA. Walaupun ada program yg blm dpt atau dlm proses MQA •Syarat utk mendapatkan relief adalah pembekalan sahaja dgn 3 syarat : 1. P&P yg ada MQA 2. Dana dari kerajaan 3. Kelulusan DG JKDM
Jawatankuasa GST peringkat IPTA
Isu Perolehan PERKARA BIL ISU PERBAHASAN PEKELILING KEPUTUSAN/TINDAKAN TINDAKAN
Penentuan Tax Code
3 •Tentukan perolehan sama ada dikenakan GST atau tidak
Samada berdasarkan - peruntukan - tujuan/aktiviti - GL Code(CoA) - Item Code
•Semakan maklumat dari masa ke semasa berdasarkan Warta Kerajaan dan garis panduan JKDM
Pejabat Bursar dan PTJ
Dokumen sebutharga/ tender
4 Penyelarasan harga jualan dokumen tender/ sebutharga berdasarkan caj GST
Samada Universiti perlu mengambilkira amaun GST sewaktu penjualan dokumen atau tidak
• Paparkan pengiraan GST dalam resit. Amaun tender yang dijual perlu mengambilkira amaun GST. Cth : Harga RM100 perlu tambah RM6. Penjualan RM106
Seksyen Perolehan, Pejabat Bursar
Isu Perolehan PERKARA BIL ISU PERBAHASAN PEKELILING KEPUTUSAN/TINDAKAN TINDAKAN
Kontrak perolehan
5 Kontrak yang Sign < GST> Tempoh 1 April 2015 (Zero Rated 5 tahun drp 1 April 2015 jika kontrak sign antara 1/4/13 hingga 1/4/15, syaratnya jika kita semuanya standard rate 6%..tapi kita mix supply..so ipta tidak layak benefit ini) utk non-review kontrak
Perlu berunding dengan pembekal - Syarikat Setuju
tidak caj 6% Universiti dan Pembekal boleh claim dgn JKDM
- Tidak Setuju
dan Universiti dikenakan caj 6% dan Pembekal boleh claim dgn JKDM.
•Klausa kontrak mengambil kira caj GST
•Jadual harga kena tunjukkan harga barang dan jumlah GST.
•GST masuk dalam contract sum. Review – Syarikat boleh memohon utk review kontrak sbb dia layak caj GST dari Universiti. Universiti perlu bayar input tax. Kontrak baru mesti lengkap dengan klausa baru Mesti kenalpasti hanya syarikat berdaftar sahaja
Pejabat PUU, Pejabat Bursar dan PTJ
Isu Perolehan PERKARA BIL ISU PERBAHASAN PEKELILING KEPUTUSAN/TINDAKAN TINDAKAN
Pesanan Belian 6 Penentuan Tax Code semasa isi permohonan perolehan (RO) Dan semakan pada penyediaan LO
•Kemaskini borang RO (maklumat diperincikan) Masa sedia LO/ LPO/PO/LA/LO, semak tujuan: pengajaran/ penyelidikan/ Pentadbiran/ Perkhidmatan Tentukan kod
cukai Pembelian
melalui e-Perolehan perincian harga semasa permohonan
•P.U.(A) 273 GST (Relief) Order 2014
Penentuan Tax code akan di tentukan oleh Universiti
Pejabat Bursar
Sebutharga/ Tender
7 Dalam notis /iklan SH/Tender hendaklah dimasukkan Tax Code pembelian sebagai maklumat tambahan
Format RO, Format Pelawaan dan Dokumen Tawaran Sebutharga/Tender hendaklah lengkap dengan klausa GST
Tax Code wajib dikenalpasti pada peringkat permohonan perolehan (RO) di PTJ Helpdesk Officer untuk peringkat awal pelaksanaan GST
PTJ dan Pejabat Bursar
Isu Perolehan PERKARA BIL ISU PERBAHASAN PEKELILING KEPUTUSAN/TINDAKAN TINDAKAN
Pemilihan Pembekal untuk Pembelian Terus, Sebutharga dan Tender
8 Dalam tawaran, ada penyebutharga yang berdaftar(R) dan ada tidak berdaftar (NR). Bagaimana pemilihan syarikat?
Semua yang membeli naskah sebutharga tidak semestinya berdaftar (R)
Bagi Pembelian Terus, pemilihan berdasarkan harga terendah hasil dari kajian pasaran Bagi Sebutharga, perbandingan harga bagi tujuan laporan penilaian adalah berdasarkan harga asal tawaran tanpa GST. Bagi Tender pembekal perlu berdaftar dengan JKDM
Seksyen Perolehan, Pejabat Bursar
Format Tax Invoice
10 Penetapan/ Keseragaman Format Tax Invoice kepada Pembekal yang berdaftar
Memudahkan proses pembayaran dan tuntutan
Dicadangkan penggunaan Full Tax Invoice bagi input tax Simplified Tax Invoice bagi PTJ yang menggunakan front end system
PTJ dan Pejabat Bursar
Hal-Hal Lain
BIL PERKARA TINDAKAN
1 Pemantauan laporan penilaian sebutharga dan tender
Laporan penilaian teknikal perlu di sediakan oleh pihak PTJ dalam tempoh 14 hari dari terima dokumen
2 Simpanan kontrak perolehan di PTJ
PTJ / Pentadbir Kontrak perlu menyimpan satu salinan kontrak perolehan untuk rujukan
3 Latihan bagi perolehan peralatan
PTJ hendaklah memastikan perolehan peralatan yang memerlukan latihan di lengkap kan sebelum sesuatu bayaran di buat.
4 Semua resit/dokumen tuntutan (contoh: invois/ resit hotel
Semua resit/dokumen tuntutan bayaran balik wajib atas nama UPM (jika tidak jumlah GST tidak akan dibayar)
5 Jualan hasil pelupusan Semua jualan hasil pelupusan adalah termasuk kadar GST
HASIL
Kod Cukai (output tax)
BIL TAX
CODE TAX RATE
% DESCRIPTION
1 SR 6 Standard-rated supplies with GST charged
2 ZRL 0 Zero rated supplies
3 ZRE 0 Incidental Exempt supplies -Export
4 ES43 0 Non incidental Exempt supplies
5 DS 6 Deemed supplies (e.g. transfer or disposal of business assets without consideration)
6 OS 0 Out-of-scope supplies
7 ES 0 Exempt supplies under GST
8 RS 0 Relief supply under GST
9 GS 0 Disregarded supplies (Jernal antara PTJ)
10 AJS 6 Any adjustment made to Output Tax e.g : Longer perid adjustment, Bad Debt recover & other output tax adjustment
OUTPUT TAX - HASIL O
UTP
UT
TAX
BIL TUNAI / CASH BIL
ZERO RATED ZRL (0%)
P.U.(A) 272
SENARAI UBAT PENTING
KEBANGSAAN
GST LIST OF SUNDRY GOODS
EXEMPT SUPPLY ES43 (0%)
P.U.(A) 271
OUT OF SCOPE OS (0%)
DENDA / PENALTI
STANDARD RATED SR (6%)
JERNEL ANTARA PTJ
DISREGARDED SUPPLY GS (0%)
CONTOH INVOIS CUKAI PENUH - PEMBEKALAN BERCAMPUR
CONTOH RESIT
KEPUTUSAN JAWATANKUASA
PENGURUSAN UNIVERSITI KE 530 PADA 10 DISEMBER 2014 MINIT 530.05(W)
MEMPERAKU PERTAMBAHAN 6% KADAR GST KEPADA SEMUA KADAR SEDIADA HASIL UNIVERSITI KECUALI YANG BERKAITAN PENDIDIKAN DAN PENGAJARAN
Invois Cukai
TINDAKAN:
Penentuan kategori bekalan/perkhidmatan.
Keperluan untuk semakan harga dan kadar yang dikenakan.
• Kesan:
Perubahan proses kerja dan sistem SAGA.
Output tax GST diserap dan pendapatan berkurangan atau menaikkan harga dan kadar bagi setiap bekalan/perkhidmatan.
KAEDAH CAJ • DIRECT
( RM6 serah ke JKDM dan RM100 pendapatan UPM) Nota: HANYA UNTUK INVOIS YANG DIKELUARKAN OLEH PEJABAT BURSAR SAHAJA • COMPOUNDED/ EMBEDDED • Amaun yang dikenakan adalah termasuk GST 6%
Nota: 1) Bil tunai / resit. 2) GST maksimum yang dibenarkan untuk tututan bayaran balik dari JKDM RM30 (bersamaan jumlah resit
RM500) -HARGA YANG PERLU DIPAMERKAN KEPADA PENGGUNA ADALAH HARGA TERMASUK GST
= RM100 X 6%
= RM100 x 6/106 = RM5.66 (serahkan ke JKDM. Pendapatan UPM RM94.34)
Pengiraan Kadar termasuk GST
Aktiviti Kadar sediada
Kadar termasuk GST
Sewa sangkar tikus
RM 455 RM 455 x 1.06 = RM 482.30
(RM 482.30 – RM 455 = RM 27.30)
Analisis protein RM 360 RM 360 x 1.06 = RM 381.60
(RM 381.60 – RM 360.00 = RM 21.60)
Viability test RM 16.50 RM 16.50 x 1.06 = RM 17.49
(RM 17.49 – RM 16.50 = RM 0.99)
Bil Tunai
Bil Keterangan Jumlah (RM)
1. Sewa sangkar tikus (SR) 482.30
2. Analisis protein (SR) 381.60
3. Viability test (SR) 17.49
*GST RM 49.89
Harga Termasuk GST 881.40
PenggenapanRM 881.39
Tidak perlu penggenapan
Max input tax boleh dituntut sebanyak RM30
21 days rule – pengeluaran invois
selewat-
• Penalty akan dikenakan sekiranya invois dikeluarkan > 21 hari
• Dokumen lengkap perlu dihantar kepada Pejabat Bursar dalam tempoh 3 hari bekerja daripada tarikh pembekalan/perkhidmatan
Tarikh Pembekalan 1 April 2015
Tarikh invois
selewat-lewatnya 21 April 2015
Sebarang pertanyaan sila emailkan kepada