Skattebetaleren 01 2014

POLITIKK

Siv Jensen om skattekutt

FIRMABIL

Regnestykket som får deg til å velge elbil

NYE REGLER

Mobiltelefonen kan gi ekstra skatteregning

Skatt: Skatteetaten ettergav 100 millioner kroner etter NAV-feil

SKATTEBETALERENNr 1 2014 www.skattebetaleren.no

Planlegg alder dommen med fremtids-full makt

Sticos Oppslag - nå med praktiske veivisere Sticos har gjort komplisert regelverk forståelig og tilgjengelig i 30 år. Dine problemstillinger innen regnskap, lønn og personal har vi svaret på. Fagsupport er inkludert dersom du trenger mer hjelp.

I Sticos Oppslag finner du praktiske veivisere som guider deg gjennom ulike arbeidsprosesser trinn for trinn. Vi viser deg i praksis hvordan du utfører oppgavene, og du får automatisk generert de dokumentene du trenger. Du guides gjennom prosesser som styrearbeid, ansettelse og oppfølging av nyansatte eller skattemessig behandling ved pendling fra utlandet og slik gjør vi jobben lettere for deg. Igjen.

Se www.sticos.no eller ring 07356 for mer informasjon.

K O M P E TA N S E S E N T E R E T F O R R E G N S K A P, L Ø N N O G P E R S O N A L

Millioner av

aha-opplevelser gjennom 30 år

S � / �� 3

Innhold

Leder 4

Siden sist 6

Kjøpt bolig – sliter med å selge 8Fallende boligpriser og et tregere boligmarked kan gi skatteproblemer.

Boligregnskapet 10Har du kontroll på boligregnskapet ditt?

Skattetilhengeren 16Vår nye finansminister er ikke motstander av skatt. Det kan bare virke slik.

Jobbmobil kan gi skattesmell 22Nye regler slår skjevt ut for mange.

Ikke vær ung og dum 24Gode råd for ungdommer.

Halv skatt med elbil som firmabil 26Regnestykket som gjør elbilen til firmabilvinner.

Fremtiden er fremtidsfullmakter 28Hvis du ikke allerede har lært deg det mest grunnleggende om fremtidsfullmakter er det på tide.

Nye arvefeller 32Arveavgiften er borte. I stedet kommer nye utfordringer.

Skatteetaten ettergav 100 mill. 36NAV-feil gav feil skatt.

Nå kan du få bedre pensjonssparing 37Nye regler kan gi pensjonshopp.

Slik skal Skatteetaten stoppe svart arbeid 38Fra nyttår ble det innført nye krav.

Vi svarer deg 40

Oss skattebetalere imellom 42

Rolf kommenterer 46

4 S � / ��

Tall som teller

Skatteincentiver som virker

Norge er et av verdens beste land. I hvert fall hvis du skal kjøpe elbil. Incentiv-

ordningene er omfa� ende, og de beste incentivene er kny� et til ska� e- og avgi� ssystemet.

Spesielt gjelder de� e fritaket for engangsavgi� og merverdiavgi� , noe som omtrent halverer prisen på el-biler sammenlignet med hva de ellers ville kostet, men i tillegg er det også 50 prosent raba� på � rmabilbeskat-ningen. Dermed kan du, noe foren-klet, si at alle som kjører rundt med en Tesla S til listepris på 700.000 kroner som � rmabil egentlig har en bil til 1,4 millioner kroner – men de betaler ska� som om de skulle ha� en bil til 350.000 kroner. Det er gulrot som får mange til å velge elbil i stedet for andre biler, uten tvil.

Dagens ska� e- og avgi� sregime for elbiler kommer også til å vedvare li� til. Politikerne har vedta� at dagens fordeler for kjøp og bruk av «nullutslippsbiler» videreføres ut denne stortingsperioden – med min-dre antall elbiler overstiger 50.000.

Og der kan vi kanskje komme før utgangen av stortingsperioden. Allerede nå er antall elbiler i Norge nær 20.000. Dermed er det bare et tidsspørsmål før vi får en politisk deba� om det er riktig å ha så gode incentivordninger for elbiler.

Men før vi kommer dit er det

interes sant å se at disse incentivene fungerer så ekstremt godt som de gjør.

Kanskje kan erfaringene med el-bil brukes når man skal angripe proble-matikken rundt svart arbeid? Det vi bør ha lært er at for å oppnå ønsket adferd er det ikke nok å øke avgi� ene eller ska� ene på det man vil at folk skal bruke mindre av. Vi bør også ha positiv stimulans, altså premiere hvi� arbeid. På samme måte som man ikke � kk deg og meg til å kjøpe elbil ved å øke avgi� snivået på diesel- og ben-sinbiler, så tror vi at man ikke klarer å redusere omfanget av svart arbeid ved kun å se på stra� emuligheter for kjøpere og tilbydere av svart arbeid.

Den løsningen man i første om-gang bør se på er det som er en stor suksess i både Sverige og Finland: ROT-fradraget, enkelt sagt fradrag for oppussing i hjemmet. I samme åndedrag bør regjeringen også plukke opp igjen RUT-fradraget, som går på renholdstjenester. De� e var et fradrag som ble lagt bort da man skulle lage regjeringspla� form, men som er for godt til å legges bort. Inn-fører man begge disse fradragene vil det bli mye enklere – og ikke minst billigere – å kjøpe disse tjenestene hvi� . Og det i et marked hvor svart arbeid � orerer.

Erfaringen med elbil bør ha lært oss at de� e kan fungere.

663 milliarder Den totale verdien av innskuddene fra norske fondskunder i verdipapirfond ved utgangen av 2013.

45.200 Gjennomsnittlig månedslønn for heltidsansatte menn i staten, ekskl. overtid, per oktober 2013.

41.400Gjennomsnittlig månedslønn for heltidsansatte kvinner i staten, ekskl. overtid, per oktober 2013.

4,9 %Gjennomsnittlig boligprisvekst fra 2012 til 2013, alle boliger, hele landet.

3,5 %Arbeidsledigheten ved utgangen av november 2013.

Kilde: Verdipapirfondenes forening, SSB

Skattefritt

STIG FLESLAND

Kongens gate 14Postboks 213 Sentrum, 0103 OsloTelefon 22 97 97 [email protected]

REDAKTØR:Stig [email protected]

ABONNEMENT:Skattebetaleren inngår i medlem skapet i Skattebetaler foreningen.Årsabonnement for ikke-medlemmer koster 370 kroner.

ANNONSER:John Larsen, Media TeamTelefon: 22 09 69 [email protected]

GRAFISK PRODUKSJON:Medier og Ledelse ASTelefon: 22 310 210

TRYKK:Kroonpress, Estland

UTGIVER:Skattebetalerforeningen

ISSN 0333–3868SKATTEBETALEREN

skatt.no/nettkurs

Nyhet!

6 S � / ��

Fra og med i år kan du betale, eller tjene, inntil 6.000 kroner for såkalte småjobber, som for ek-sempel barne vakt, husvask, maling eller snekring.

Hvis vi tar utgangspunkt i at du vil ha noen til å gjøre en jobb for deg, kan du altså få langt mer gjort – ska� efri� – enn tidligere. Den store fordelen er at det er momsfri� for deg og ska� efri� for den som gjør job-ben. Det er imidlertid noen krav som stilles om du skal beny� e deg av de� e:

� Arbeidet må skje i hjemmet, på bilen eller hy� a � Du må betale som privatperson, utgi� en kan altså ikke føres på et � rma

� Du avtaler direkte med den som jobber for deg � Den som jobber for deg kan ikke ha � rma i samme bransje

I forbindelse med utskrivingen av ska� ekort for 2014 har Ska� eetaten lagt til grunn at boligprisene skal stige med oppimot 10 prosent fra 2012 til 2014. Det

kan vise seg å være et altfor optimistisk anslag. I Ska� edirektoratets maskinelle beregning av for-

skudd for 2014 blir det regnet med påslag i inntekter fra 2012 til 2014 med 7,1 pst for lønn, pensjon og næring. Rente inntekter og renteutgi� er er videreført uforandret fra 2012 til 2014. Påslag i formuesverdi primærbolig fra 2012 til 2014 er 9,2 prosent, for sekundærbolig er påslag 56 prosent, for fritidseiendom er påslaget 14,4 prosent og for øvrig formue er påslaget 15,5 prosent.

Imidlertid viser boligprisstatistikken at boligprisene kan komme til å falle i 2014, e� er at veksten i 2013 var rundt 5 prosent på landsbasis. For mange vil ikke de� e ha noe å si, men dersom du er i formuesska� eposisjon vil det kunne innebære at ska� etrekket blir for høyt gjennom 2014.

Øker skattefri grense for småjobber

Historisk tilbake blikkNull skattDet er ikke Skattebetaler-foreningens mål at alle skal bli nullskatteytere, sier advokat Erik Stenbeck. Derimot vil man at alle skatteytere skal betale det som de etter skatteloven skal betale, og heller ikke mer enn det.

Dessuten er det viktig for foreningen at reglene er de samme i hvor i Norge man enn hører hjemme. Ikke minst vil man arbeide for at alle skattereglene er slik at de blir oppfattet som rettferdige, noe som det fortsatt er en del arbeid igjen på, uttaler han.

Drammens Tidende Buskeruds Blad, 19. januar 1984

Hatten av– Dette er hverken en klubb for gledesstrålende skattebetalere eller uforbederlige skattesnytere, bedyrer redaktør Tor Erling Han-sen i Skattebetalerforeningen.

– Dette er en interesse-organisasjon som passer på at ligningsmyndighetene ikke lar deg betale mer skatt enn nød-vendig. Dessuten arbeider vi for å forenkle skatteregler. Det har vi gjort i over 40 år!

Til og med skattedirektør Willy Ovesen har tatt hatten av for foreningen. Da de rundet 40-årsjubileet i fjor, hilste han de den gang over 20.000 medlem-mene med følgende: Vi har lært foreningen å kjenne som en saklig og profesjonell motpart og samarbeidspartner, og har hele tiden fått delta i foreningens arbeid.

Ringerikes Blad, 21. januar 1994

Kan bomme på boligprisene

Skattebetaleren.no – alltid oppdatert!Siden sist

S � / �� 7

Rentesatsen for forsinkelsesrenten fastsettes hvert halvår, med virkning fra 1. januar og fra 1. juli. Satsen skal være Norges Banks styringsrente, til-lagt minst 8 prosentpoeng (fram til 1. juli 2013 var satsen Norges Banks styringsrente, tillagt minst 7 prosentpoeng).

Fra 1. januar 2014 er satsen for renter ved for-sinket betaling fastsatt til 9,5 prosent. Rentesatsen er uendret fra forrige periode.

2013 bød på en økning på 16,6 prosent i antallet konkurser og tvangsavviklinger. Desember ble den verste av alle månedene, med hele 36,4 prosent økning.

– For første gang siden 2009 har vi opplevd et år med økning i konkurstallene, sier under-direktør Karl Erik Rørmark ved Konkursregisteret.

Mens det var en nedgang i antallet konkurser og tvangsavviklinger i 2012, ble det i 2013 en økning på 16,6 prosent. Siden april ble det hver eneste måned registrert økning i konkurstallene. Desember hadde sterkest stigning, med 36,4 prosent flere konkurser enn i desember året før.

For hele 2013 er Hedmark det fylket som har størst økning, med 26,8 prosent. Nest høyest ligger Østfold med 26,1 prosent, mens Oslo har en økning i konkurstallene på 25,0 prosent.

Finnmark er det eneste fylket som skiller seg ut ved at de hadde 15,8 prosent færre konkurser og tvangs avviklinger i 2013 enn i 2012.

Høyere ska� kan bli en valgkampsak for Arbeider-partiet foran Stortingsvalget i 2017. Det skriver Klassekampen, som har snakket med fylkes-

lederne i partiet. Ifølge Klassekampen vil to av tre

fylkesledere at Ap går til valg på å øke ska� ene i 2017.

Jonas Gahr Støre, nans-politisk talsmann i Ap, mener vi må tåle et høyere ska� eni-vå i fremtiden.

– Ingen av de blå ska� e- eller avgi� sku� ene er fre-det. Men det ligger heller ingen automatikk i at de vil bli som før, sier han til Klasse-kampen.

Ifølge Klassekampen vil to av tre fylkesledere at Ap går til valg på å øke ska� ene i 2017.

Jonas Gahr Støre, nans-politisk talsmann i Ap, mener vi må tåle et høyere ska� eni-vå i fremtiden.

– Ingen av de blå ska� e- eller avgi� sku� ene er fre-det. Men det ligger heller ingen automatikk i at de vil bli som før, sier han til Klasse-kampen.

Valgkamp sak: Høyere skatt

Ny for-sinkelses-rentesats

Betydelig konkurs-økning i 2013

FOTO:REGJERINGEN.NO


Fra 1. januar 2014 er satsen for renter ved for-sinket betaling fastsatt til 9,5 prosent. Rentesatsen er uendret fra forrige periode.

Ny for-sinkelses-rentesats


sinket betaling fastsatt til 9,5 prosent. Rentesatsen er uendret fra forrige periode.

42 S � / ��

Oss skattebetalere imellom

Ny advokat ansattRakettene hadde knapt nok rukket å lande før Skattebetalerforeningen fikk et nytt ansikt i skattefaglig avdeling. Advokat Jan Bangen hadde sin første arbeidsdag 2. januar – og mange av dere kommer til å hilse på ham i tiden fremover.

Bangen har fått det faglige ansva-ret for kursvirksomheten i foreningen, og skal i tillegg bistå medlemmene på lik linje med de øvrige juridiske rådgiverne. Før han kom til Skattebe-talerforeningen, hadde han vært en liten mannsalder, nærmere bestemt 20 år, i Norges Bondelag.

– I min alder er det et privilegium å få jobbtilbud som er så interes-sant som det jeg fikk. Jeg har jobbet som skatteadvokat med et særskilt fokus på kursvirksomhet i en rekke år. Innholdsmessig er det derfor mye likt mellom denne jobben og den jeg hadde. Den store forskjellen er imid-lertid at jeg nå får større ansvar. I til-legg vil det nok bli litt mindre kontakt med bønder og litt mer kontakt med eiere av aksjeselskaper, sier Bangen.

– I tillegg til å bistå medlemmer med ulike problemstillinger, er det mitt ansvar å sørge for at kursene til Skattebetalerforeningen fortsetter å holde et høyt nivå. Et mål i så måte må være å ha kurs som fører til at deltagerne får en enklere hverdag. Dessuten håper jeg vi klarer å utvide tilbudet vårt, både i form av kurs og seminarer.

Bangen er utdannet fra Universitetet i Oslo, og har

i tillegg til tiden i Bon-delaget en fortid fra

både ligningskontor og bank. Han har særkompetanse innen pensjon/trygd, privat-

rett, arverett og generasjonsskifter. I

tillegg til å geskjeftige seg med skattespørsmål

har askerbøringen også hendene fulle på hjemmebane

etter som han har kone, katt og fire barn – hvorav den yngste fortsatt er i barne hagealder.

2013 gikk som kjent inn i historien som det året der arveavgiften forsvant. Det gjorde seg utslag også i våre statistikker. I løpet av 2013 har vi registrert om lag 5.500 saker fra våre medlemmer. I tillegg kommer saker som har vært litt mer kompliserte og hvor det derfor har vært behov for klagehjelp eller konferanseti-mer i våre lokaler. Dette er saker hvor vi, til en ganske lav pris, bistår våre medlemmer med forskjellige skattespørsmål.

Det er arveavgiften som har for-årsaket stor usikkerhet det siste året.

– Vi har, helt siden før valget, hatt stor pågang av medlemmer som har hatt spørsmål knyttet til arveavgiften og de praktiske konsekvensene av at den falt bort. Spørsmålene tiltok utover høsten, og fra statsbudsjettet ble lagt frem og helt opp mot jul var det mange som var usikre på hvordan de skulle håndtere generasjonsskifter best mulig, sier Olsen.

Et annet tema det er mye spørsmål

om er utland. Her er det både spørsmål knyttet til fritidsboliger, jobb i utlandet, utlendinger som skal jobbe i Norge og nordmenn som skal emigrere.

I selvangivelsesperioden var det som vanlig stor pågang, og her får vi alle typer skattespørsmål for personer og næringsdrivende.

Andre temaer som har vært gjengangere i løpet av året er spørs-mål knyttet til bolig, som for eksem-pel utleie, salg og ligningsverdi.

– Mange har praktiske spørsmål om bolig, men de siste årene har vi sett at mange også har spørsmål rundt hytta og ligningsverdien på denne. Grunnen er at noen har hytter som blir betraktet som sekundærbo-liger – og på disse har ligningsver-dien steget kraftig de to siste årene. Samtidig er andre hytter regulert som fritids boliger, og ligningsverdien blir dermed ikke like høy. Dette har ført til forvirring – og flere henvendelser til oss, avslutter Olsen.

Visste du at?Vi kan hjelpe våre medlemmer med skriftlig bistand til utredning av skatte spørsmål og utarbeidelse av klager. For dette avtales et honorar etter en fordelaktig timesats. Vi kan også føre skattesaker for dom stolene. Dessuten kan medlemmer komme til oss til samtale/konferanse for å få hjelp.

Ønsker du skriftlig bistand, for eksempel hjelp til å skrive en klage, må du betale for den tiden saksbehandler bruker på arbeidet.

Timesatsen er vanligvis 1.350 kroner inkludert mva. En vanlig sak tar fra 3-4 timer for relativt enkle spørsmål og opp til 6-7 timer for mer kompliserte saker.

Ønsker du å komme til oss til en samtale/konferanse, for eksempel for å få hjelp til selvangivelsen, koster det 675 kroner per halvtime inkludert mva for privatpersoner og 650 kroner eks. mva for nærings-drivende med næringsoppgave.

Brukte mye tid på arveavgiften

S � / �� 43

I begynnelsen av februar sendte Skattebetaler-foreningen brev til finansminister Siv Jensen hvor vi foreslo konkrete endringer for å bedre rettssikkerheten til skattebetalere. I den forbindelse ba vi om bistand fra dere medlemmer – og vi fikk inn en rekke svar.

– Allerede en time etter at vi sendte ut epost hadde vi 20 konkrete tilbakemeldinger om hva dere mener bør gjøres for å bedre rettssikkerheten, sier Rolf Lothe, fagsjef i Skattebetalerforeningen.

– Det kom ytterligere forslag – og historier om møter med skattemyndighetene – og vi er takknemlige for alle innspill. Denne type innspill gjør oss bedre rustet til å gi gode tilbakemeldinger til Finansdepartementet, Skatte-direktoratet og politikerne – så en stor takk til alle som brukte tid på å svare oss, sier Lothe videre.

Han utelukker ikke at medlemmene kan bli spurt om råd også ved andre anledninger.

– Vi sender årlig inn flere høringsuttalelser der vi gir vår mening om for eksempel lovendringer. Det å ta med seg innspill fra våre medlemmer i flere sammenhenger, for vi vet jo at medlemmene er en svært oppegående gruppe, er noe vi vil vurdere nærmere fremover, sier Lothe.

Visste du at du alltid har tilgang til tidligere utgaver av Skattebetaleren? Vi bruker nettjenesten ISSUU til å publisere Skattebetaleren elektronisk. Du må imidlertid være logget inn på www.skatt.no for å kunne lese bladene, men når du først har logget inn kan du lese bladene fra din pc eller fra nettbrett og mobil.

Vi har utgaver fra 2003 og frem til i dag liggende ute på nett, slik at det er mulig å finne frem til den artikkelen du kanskje husker veldig godt og gjerne ville lese på nytt.

Les Skatte betaleren på nett

Fikk bistand fra medlemmene

44 S � / ��

Fra og med midten av februar har Skattebetalerforeningen gleden av å tilby nettkurs. Dermed er det mulig å ta våre kurs hvor – og når – du vil. Markedsansvarlig Trond Erik de Flon er veldig fornøyd med tilbudet, som han håper blir godt mottatt.

– Vi ønsker å tilpasse oss og følge med i tiden, sånn sett er dette et ledd av en naturlig utvikling, men først og fremst er dette en fin måte å komme våre medlemmer og kunder i møte ved å tilby dem noe de har behov for. Nå er det mulig for våre kursdeltakere å ta kurs når og hvor det passer dem, og de trenger ikke å tilpasse kalen-deren etter når vi arrangerer kurs på vanlig måte, sier de Flon.

Det første kurset som er tilgjenge-lig via våre nettsider, www.skatt.no/kurs, er kurset «Trygd og pensjon». Dette kurset er det advokat Jan Bangen som har ansvaret for. Utover vinteren og våren vil det også komme flere nettkurs, blant annet vil det være mulig å ta MVA-kurs med vår avgifts-rådgiver Hilde Alvsåker.

– Hvert av kursene gir selvsagt opp-dateringstimer og fyller kravene til etterutdanning for regnskapsførere, revisorer og advokater, slik alle våre kurs gjør, sier de Flon. Han påpeker at det også er mulig å kjøpe et halvdags-kurs på nett, slik at du kan plukke ut den delen du trenger mest.

Nettkurset kan vises på datamaskin og mobile enheter. Kursene deles opp i sekvenser, og du må svare på ett spørsmål etter hver sekvens. Du kan ikke spole fremover i kurset, men du kan alltid spole tilbake, om det var noe du vil se igjen.

Når du har besvart spørsmålene og kurset er fullført vil vår samar-beidspartner gi oss beskjed om dette.

Deretter vil vi sende deg kursbevis som dokumenterer at du har vært

gjennom kurset. For mer informasjon om kurs-

tilbudet vårt, se www.skatt.no/nettkurs

Vil gi kunder og medlem-mer bedre tilbud

Du har kanskje lagt merke til at vi nå tilbyr bøker på www.skatt.no? Forhå-pentligvis kommer du til å se at antall tilgjengelige bøker øker utover i 2014.

– Vi har bare holdt det gående med bokhandelen i noen måneder, men vi har et godt utvalg som er svært rele-vant for alle våre medlemmer – ikke minst for dem som til daglig jobber med skatt og økonomi, sier Ida Nissen, som har ansvaret for bokhandelen.

Hun trekker særlig frem bøker som Skattelovsamlingen, Årsregnskapet i teori og praksis 2013, Lignings-ABC og God regnskapsføringsskikk som aktuelle for mange av Skat-tebetalerforeningens

medlemmer. I tillegg � nner du selvsagt Skattebetaler foreningens egne bøker – som Lærebok i merverdiavgift, Nærings nøkkelen og Skattehåndboken – i utvalget.

– Målet vårt er å gjøre det lettest mulig for våre medlemmer, og andre som trenger skattelitteratur, ved å tilby all relevant faglitteratur. De skal vite at hos oss finner de det de trenger – og om du ikke finner det du trenger håper vi at du tar kontakt, slik at vi kan bli enda bedre, sier Nissen.

Bokhandelen vår finner du ved å besøke www.skatt.no/ bokhandel

Gjør det enkelt – kjøp bøker på skatt. no

av en naturlig utvikling, men først og fremst er dette en fin måte å komme våre medlemmer og kunder i møte ved å tilby dem noe de har behov for. Nå er det mulig for våre kursdeltakere å ta kurs når og hvor det passer dem, og de trenger ikke å tilpasse kalen-deren etter når vi arrangerer kurs på vanlig måte, sier de Flon.

Det første kurset som er tilgjenge-lig via våre nettsider, www.skatt.no/kurs, er kurset «Trygd og pensjon». Dette kurset er det advokat Jan Bangen som har ansvaret for. Utover vinteren og våren vil det også komme flere nettkurs, blant annet vil det være mulig å ta MVA-kurs med vår avgifts-rådgiver Hilde Alvsåker.

– Hvert av kursene gir selvsagt opp-dateringstimer og fyller kravene til etterutdanning for regnskapsførere, revisorer og advokater, slik alle våre kurs gjør, sier de Flon. Han påpeker at det også er mulig å kjøpe et halvdags-kurs på nett, slik at du kan plukke ut den delen du trenger mest.

Nettkurset kan vises på datamaskin og mobile enheter. Kursene deles opp i sekvenser, og du må svare på ett spørsmål etter hver sekvens. Du kan ikke spole fremover i kurset, men du kan alltid spole tilbake, om det var noe du vil se igjen.

Når du har besvart spørsmålene og kurset er fullført vil vår samar-beidspartner gi oss beskjed om dette.

Deretter vil vi sende deg kursbevis som dokumenterer at du har vært

aktuelle for mange av Skat-tebetalerforeningens

Skattebetaleren nr 1 / 2014 45

Formuesskatt personerSats: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,0 %Fribeløp enslige/ektepar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 mill ./2 mill .

Alminnelig inntektsskatt for personerFellesskatt til staten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12,95 % (9,45 %Kommune- og fylkesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . 14,05 %

Skattesatser for selskaperAlminnelig inntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 %Formue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 %

ToppskattPersoninntekt mellom 527 .400 og 857 .300 kr . . . . . . 9 % (7 % Nord-Troms og Finnmark)Personinntekt over 857 .300 kr . . . . . . . . . . . . . . . 12 %

TrygdeavgiftLønnsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8,2 %Næringsinntekt jordbruk, skogbruk . . . . . . . . . . . 11,4 %Næringsinntekt fiske , barnepass: . . . . . . . . . . . . 8,2 %Annen næringsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11,4 %Pensjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5,1 %Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 .600 krSkattefradrag for alders-/AFP-pensjonisterMaksimalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 .000 krReduseres med 15,3 % for pensjonsinntekt mellom . 175 .900 - 266 .900 krog med 6 % for pensjonsinntekt over . . . . . . . . . . 266 .900 kr

Enkelte fradragssatserPersonfradrag (klassefradrag) for klasse 1/2: . . 48 .800/72 .000 krMinstefradrag i lønnsinntekt – sats 43 %:

Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 .800 krØvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 .150 kr kr

Minstefradrag i pensjonsinntekt – sats 27 %: Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4000 krØvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70 .400 kr

Foreldrefradrag – dokumenterte utgifter til pass og stell av barn:Maksimalt fradrag, ett barn . . . . . . . . . . . . . . . 25 .000 krDeretter 15 .000 kroner for ytterligere barn under 12 år

SærfradragEnslig forsørger . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 .067 kr pr . mndUførhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 .000 krSykdomsfradraget, faktiske utgifter på minst . . . . 9 .180 kr (fradrag for 67 % av utgiftene)

Næringskjøring med privat bil – innland: . . . . . Under 10 000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,05 kr per km (4,10 kr per km i Tromsø)Over 10 000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,45 kr per km (3,50 kr per km i Tromsø)El-bil: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,20 kr per km

Reiseutgifter hjem/arbeidssted og pendlers besøksreiser:reiselengde inntil 50 000 km i året . . . . . . . . . . . 1,50 kr per kmReiselengde over 50 000 km i året: . . . . . . . . . . 0,70 kr per kmBunnfradrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 .000 kr

Fradrag for overtidsmatDaglige fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer: . . 84 kr per dag

Naturalytelser fra arbeidsgiverRentefordel ved rimelige lån hos arbeidsgiver

Normrentesats januar - februar 2014: . . . . . . . . 2,25 %Normrentesats mars - april 2014: . . . . . . . . . . . . 2,75 %

Firmabil – beregning av skattepliktig fordel30 % av bilens listepris opp til . . . . . . . . . . . . . 280 .100 kr+ 20 % av listepris over . . . . . . . . . . . . . . . . . 280 .100 krBiler som er eldre enn 3 år per 1 . januar 2014 verdsettes til 75 % av listepris som ny ved fordels-beregningen . For el-biler brukes 50 % av listepris som ny, for el-biler eldre enn 3 år: 37,5 % .

SKATTE TELEFONENFor skattespørsmål, ring 22 97 97 10 (hverdager kl . 12–15)

PRISER 2014Personlig medlem: 450 kronerBedriftsmedlem: 1 .100 kronerStudentmedlem: 220 kroner

MEDLEMSFORDELER■■ Skattebetaleren – spekket med

gode råd og aktuelle saker – levert i postkassen din .

■■ Tilgang til www .skatt .no . Det lukkede medlemsområdet inne-holder arkiv av våre publikasjoner og besvarer en lang rekke spørsmål om avgifter og skatt .

■■ Skattehåndboken – en av Norges beste publikasjoner om skatt og selvangivelse – i elektron-isk format . Boken tar for seg selv angivelsen, post for post, og er skrevet på en lettfattelig måte . Oppdatert hvert eneste år . Boken kan også fås tilsendt mot porto .

■■ Skattefolder'n – en hendig, liten folder med oversikt over de viktigste skatte- og avgiftssatsene .

■■ En halv time gratis medlems-bistand per år (verdi 675 kroner pluss mva .) .

■■ Rabatter på kurs avholdt av Skattebetalerforeningen .

■■ Bistand til utredning av skatte-spørsmål og utarbeidelse av klager . Vi kan også føre skatte saker for domstolene dersom det skulle være nødvendig .

■■ Gjennom Nordnet får du bedre betingelser når du handler aksjer, og du kan delta gratis på aksjekurs .

■■ Spar penger hver gang du tanker opp bilen hos Esso .

■■ 20 % rabatt på da Tax-produkter og andre programvarer om økonomi .

■■ 15 % rabatt på grunnpakken i Norsk Elektronisk Skattebibliotek det første året .

■■ Skattebetalerforeningen har inngått samarbeid med Sparebank1 Oslo og Akershus . Avtalen sørger for at du som medlem får svært gunstige vilkår innen bank og forsikring . For mer informasjon, se https://www .07040 .no/skatt

Skatte- og avgiftssatser 2014

46 S � / ��

I regjeringspla� formen heter det at regjeringen vil «foreta en bred vurdering av ska� yters re� ssik-

kerhet og fremme forslag for å sikre ska� ytere en bedre re� ssikkerhet enn i dag.» I Finansdepartementet foregår det et arbeid med en gjennom-gang av området. Det er i dag ikke gi� hva som kommer ut av de� e, men vi forventer endringer på � ere områder – og har sendt våre synspunkter over til departementet.

E� er vår mening kan � ere punkter forbedres.

For det første er det helt grunnleg-gende for å ivareta re� ssikkerheten at en får sin klage behandlet av en uav-hengig og kompetent klageinstans. Dagens ordning er i så måte ikke til-fredsstillende, noe vi ved � ere anled-ninger har påpekt overfor både Stor-tinget og Finansdepartementet. Det er derfor godt å se at det er foreslå� grunnleggende endringer i klagebe-handlingen, blant annet ved at saksfor-beredelsen legges til et mer uavhengig organ, at det stilles strengere krav til nemndsmedlemmenes faglige kompe-tanse og at avlønningen i større grad tilpasses arbeidsbyrden i nemndene. Vår oppfordring er at endringene ved-tas og iverkse� es fortest mulig!

En er likevel ikke i mål med disse endringene, og i vårt brev til depar-

tementet tar vi derfor opp også andre svakheter ved dagens system. Områ-der med klart potensial for forbedring er blant annet reglene om tilleggsska� , kostnadene ved domstolsbehandling, bevisavskjæring, og klagere� .

Når det gjelder tilleggsska� bør den-ne i større grad enn i dag forbeholdes saker hvor manglende opplysninger har ført til en reell fare for ska� eunndragel-se, fordi det bare er i slike saker den har en fornu� ig funksjon. Det er helt unød-vendig å stra� e en lang rekke personer med tilleggsska� for uskyldige forglem-melser – når statens ska� einngang aldri har vært truet. Vi mener at det ikke len-ger er behov for tilleggsska� i saker hvor opplysninger om inntekt eller formue allerede er innbere� et av tredjemann. I hvert fall bør tilleggsska� en i disse sa-kene reduseres markert fra dagens nivå.

Videre har det for vanlige folk bli� for dyrt å gå til domstolene med en ska� e-sak. Kostnadsnivået gjør at veldig man-ge betakker seg; risikoen ved et tap er for høy. Kostnadsnivået gjør at mange saker som burde ha vært avklart i re� en aldri blir prøvd. Et enkelt grep, som vil hjelpe noe, er å endre reglene slik at ska� yter o� ere enn i dag slipper å betale saks-omkostninger. Ska� emyndighetene er den sterke part, og har i mange saker selv en interesse av at en ska� ere� slig problemstilling blir avklart. I slike saker

burde ikke ska� yter ha kostnader ved domstolsbehandlingen.

E� er vårt syn har også reglene om bevisavskjæring uheldige konsekven-ser. Disse reglene virker slik at en nor-malt ikke har anledning til å fremlegge nye bevis når en bringer en sak inn for re� en. Bevisavskjæring kan føre til at domstolen tvinges til å avsi en materielt uriktig dom, og vi kan ikke se at reglene om bevisavskjæring er tilfredsstillende begrunnet. Riktig ska� , og ikke mest mulig ska� , må være målet, og da må domstolene få prøve ska� esaken med alle opplysninger og med all dokumen-tasjon som er tilgjengelig. Bevisavskjæ-ring har også en side mot tilleggsska� , ved at nye opplysninger alltid kan leg-ges frem i saker om tilleggsska� . Vi tror ikke et slikt tosporet system, hvor ulikt faktum legges til grunn for avgjørelsen av det materielle ska� espørsmålet og for tilleggsska� en, har livets re� .

Også klagereglene kan forbedres. Det er uheldig at klagere� en er begren-set når klagen er levert mer enn e� år for sent. Ved for sen klage har en riktig-nok aldri automatisk krav på realitets-behandling av saken, de� e må vurderes e� er gi� e kriterier. Dersom ska� ekon-toret avviser klagen, kan en imidlertid normalt klage saken inn til ska� e-klagenemnda. Denne muligheten er avskåret dersom klagen innkommer mer enn e� år e� er at ska� elistene er lagt ut, eller vedtak i en endringssak er tru� et; her har en ingen ankemulighet, og ska� ekontoret får altså det endelige ordet. Det er e� er vårt syn lite betryg-gende at avgjørelsesmyndigheten i en andel av klagesakene fullt og helt er lagt til ska� ekontoret, uten mulighet for å anke saken til noen utenforstående. I disse sakene er en i realiteten prisgi� den enkelte saksbehandlers vurdering.

«Områder med klart potensial for forbedring er blant annet reglene om tilleggsskatt, kostnadene ved domstolsbehandling, bevisavskjæring og klagerett»

ROLF LOTHE

Rolf kommenterer

Fine ord eller vilje til endring?Regjeringen har lovet at skattebetalernes rettssikkerhet skal bedres. Vi forventer resultater allerede i inneværende år.

Kjøp fagbøkene dine på skatt.no

Lignings-ABC 2013/2014 Lignings-ABC omtaler de fleste skattespørsmål for selskaper og personlige skattytere.

Pris: 549,-

Utbytte Boken gir en oversikt over avgiftsmyndighetenes praksis til merverdiavgiftsloven og til kompensasjonsloven.

Pris: 820,-

Valg av selskapsform Valg av selskapsform går over-siktlig og grundig gjennom selskapsrettens grunnregler.

Pris: 399,-

Norsk bedriftsskatterett Norsk Bedriftsskatterett er en bred fremstilling av bedriftsbeskatningen.

Pris: 1290,-

Skattelovsamlingen 2013-2014 Dette er Norges mest kom-plette, oppdaterte og oversik-tlige verktøy for alle som jobber med eller studerer årsregnskap og skattespørsmål.Klar for levering i mars.Pris: 940,-

Årsregnskapet i teori og praksis 2013 Den eneste komplette og oppdaterte boken om årsregnskapet i ny utgave.

Pris: 849,-

Bestill på skatt.no/bokhandel

Returadresse:SkattebetalerenPostboks 2130103 OSLO

B-ØKONOMI

10 min

Lønner det seg med lønn eller utbytte når ...?

5 min

I hvilken prisklasse lønner det seg å ha firmabil i?

5 min

Hvordan er det med lån mellom aksjonær og selskap?

10 min

Hvilken selskapsform vil lønne seg?

Som medlem i Skattebetalerforeningen får du tilgang til noen av Norges fremste skattejuridiske eksperter innen skatt og avgift. Skattehjelptelefonen avregnes minutt for minutt. Bruker du ikke alt i løpet av året overfører vi resten av tiden til det påfølgende året slik at du er godt rustet den dagen du trenger hjelp.

Ring Skattehjelptelefonen på tel: 22 97 97 10 (husk å oppgi medlemsnummer)

Skattebetaleren 01 2014

Documents

Transcript of Skattebetaleren 01 2014