والتشريعات القوانين| الرئيسية الصفحة 

الدخل ضريبة قانون م 2004 ( لسنة 17 ) رقم

 الفلسطينية الوطنية السلطة رئيس

المعدل األساسي القانون على اإلطالع بعد محافظات في به المعمول1964 لسنة25 رقم الدخل ضريبة قانون وعلىالضفة محافظات في به المعمول1947 لسنة13 رقم الدخل ضريبة قانون وعلى

غزةالوزراء مجلس من المقدم القانون مشروع على وبناء.24/11/2004 بتاريخ المنعقدة بجلسته التشريعي المجلس إقرار وبعد

 التالي: القانون أصدرنا

 األول الفصل

عامة وأحكام تعاريف(1) مادة

المخصصة المعاني القانون هذا في الواردة التالية والعبارات لأللفاظ يكونذلك: خالف على القرينة تدل لم ما أدناه لها

الفلسطينية. الوطنية : السلطة الوطنية السلطةالمالية الوزير: وزير

الدخل. ضريبة الدائرة: دائرةالدائرة. عام المدير: مدير

هذا أحكام بموجب األمريكي بالدوالر المفروضة الدخل الضريبة: ضريبةالقانون.

العدالة. تحقيق لغرض الدخل صافي على : التخفيض اإلعفاءات الدخل إجمالي من تخصم التي والخسارة والمصروف التنزيالت: التكلفة

الدخل. صافي تحديد لغرض 

قيمة تقيس التي الختامية األعمال منشأة الختامية: حسابات الحسابات وشهادة األرباح، توزيع حساب ذلك في بما المالي والمركز األعمال نتيجةوالخاصة. العامة المساهمة الشركات حالة في القانوني الحسابات مدقق هذا أحكام بموجب التنزيالت حسم بعد اإلجمالي الصافي: الدخل الدخل

القانون. اإلعفاءات حسم بعد الصافية الدخول للضريبة: مجموع الخاضع الدخل

القانون. هذا أحكام بموجبمعين. وإداري جغرافي نطاق في المحلي الحكم المحلية: وحدة الهيئة الثاني كانون شهر من األول باليوم تبدأ التي المالية الضريبية: السنة السنة

مع نفسها السنة من األول كانون شهر من والثالثين الحادي باليوم وتنتهيخاصة. تقدير مدد من القانون هذا في جاء ما مراعاة

الدخل ضريبة لتحديد المحسوبة الدخل ضريبة من يخصم التقاص: ماالمستحقة.

وشركة التضامن شركة في والشريك الفرد الطبيعي: المكلف الشخصالقانون. يحددها أشخاص شركات وأية البسيطة التوصية معنوية شخصية القانون يمنحها مؤسسة أو إدارة المعنوي: كل الشخص

المسؤولية ذات أو المساهمة والشركات أنواعها اختالف على كالجمعيات

أو مقيمة كانت سواء األجنبية والشركات باألسهم التوصية وشركات المحددةمعنوية. شخصية لها مؤسسة أو إدارة وكل مقيمة غير

المحدودة الخصوصية المساهمة أو العامة المساهمة الشركة: الشركة فلسطين في المسجلة والشركة ، به المعمول الشركات لقانون وفقا

فلسطين. في العاملة فروعها أو األجنبية 

120) عن تقل ال مدة فلسطين سكن الذي المقيم: الفلسطيني خالل ( يوما دائم إقامة مكان له وكان متقطعة، أو متصلة الدخل فيها تحقق التي السنة

وعمل فلسطين في عمال فيها. رئيسيا أو موظفا السنة من فترة أي خالل كان إذا الفلسطيني- لدى مستخدما

محلية. هيئة أي أو الوطنية السلطةفلسطين. خارج معنوي شخص إلى المعار الفلسطيني- التي السنة خالل فلسطين سكن الذي الفلسطيني غير الطبيعي الشخص-

183) عن تقل ال مدة الدخل فيها تحقق متقطعة. أو متصلة ( يوما مركز ويكون الفلسطينية القوانين بموجب المؤسس المعنوي الشخص-

فلسطين. في إدارته هذا أحكام بموجب للضريبة يخضع معنوي أو طبيعي شخص المكلف: كل

القانون. الصفة واكتسبت المكلف دخل تقدير فيها تم ضريبية سنة األساس: آخر سنة

القطعية. على الضريبة تقدير مأموري ثالثة من مشكلة داخلية الطعن: لجنة لجنةالمكلف. العتراض الثاني المستوى في للنظر األقل مفوضه أو مفوض الموظفين من لجنة أي أو موظف التقدير: أي مأمور القانون. هذا بمقتضى للضريبة تدقيق أو تقدير أي بإجراء المدير من خطيا

تجاوره التي األرض أو المساحة أو الحديقة ويشمل القائم البناء: البناءمنه. كجزء لالستعمال أعدت أو معه وتستعمل به وتحيط

 (2) مادة

الضريبة وعاء المتحققة الدخول كافة تكون القانون هذا في إلعفاء ا على نص يرد لم ما

الدخل. لضريبة خاضعا كان مصدر أي من شخص ألي 

(3) مادةالضريبة سنوية

أو متقطعة بصورة أو دورية بصورة مالية سنة خالل للضريبة الخاضع الدخلواحدة. لمرة

 (4) مادةالضريبة حساب

االستحقاق. أساس على المتحقق الدخل على بناء الضريبة تحسب  -1 في لمشكوك ا الديون على المترتبة والعموالت الفوائد ذلك من يستثنى-2

الضريبة فتستوفي المالية، والمؤسسات والشركات البنوك لدى تحصيلهاالمدير. من بتنسيب الوزير يصدرها تعليمات بموجب قبضها سنة في عنها

محاسبتها يتم الحرة المهن ذوي المكلفين من فئات يحدد أن للمدير يجوز-3الغاية. لهذه تصدر تعليمات بموجب وذلك القبض أساس على

بعمالت الحسابات إدارة حالة وفي األمريكي، بالدوالر الضريبة تحتسب-4 سعر حسب األمريكي الدوالر مقابل صرفها سعر يكون أخرى، متداولة الوزير من الغاية لهذه تصدر تعليمات وبموجب االستحقاق عند الصرفالمدير. من بتنسيب

 (5) مادة

الضريبة فرض طريقة ويتم موحدة، وبصورة للضريبة الخاضع الدخل مجموع على الضريبة تفرضالمختلفة. الدخل مصادر مجموع على واإلعفاءات التنزيالت تطبيق

 (6) مادة

الضريبة من المعفي الدخل الدخول من كل القانون هذا أحكام بموجب المفروضة الضريبة من يعفي

التالية:الربح. يستهدف ال عمل من العامة والمؤسسات المحلية الهيئات دخل  -1 والجمعيات المهنية واالتحادات والنقابات الخيرية الجمعيات دخل  -2

الربح. يستهدف ال عمل من التعاونيةاأليتام. ومؤسسات األوقاف دخل  -3التقاعد. رواتب  -4 كتعويض أو الوفاة أو الخدمة اعتزال لدى كمكافأة يدفع مقطوع مبلغ أي-5

المفعول. السارية والقوانين يتوافق بما وفاة أو بأذى اإلصابة مقابل مقطوع لهم والمدفوعة العام القطاع لموظفي المدفوعة والتمثيل السفر عالوة  -6

الرسمي. عملهم نطاق فيسابقة. سنوات من أوضاع تسوية نتيجة الضرائب من المستردات  -7 بقرار % محددة50 على تزيد إعاقة أو بعجز المصاب أو األعمى دخل  -8

وظيفة. أو يدوي عمل من مختصة طبية لجنةدولية. اتفاقية أو خاص قانون بموجب المعفاة الدخول  -9

الفلسطيني. الخارجي السلك لموظفي المدفوعة المخصصات- 10 إلى ميزانيتها من المتحدة األمم هيئة تدفعها التي والمخصصات الرواتب- 11

ومستخدميها. موظفيها والتوفير التقاعد كصنادق عليه موافق صندوق ألي المتحقق الدخل- 12

الصندوق دخل على اإلعفاء يقتصر أن شريطة الصحي، والتأمين والضمان  الدال( والمستخدمين ) بفتح المستخدمين من كل مساهمات من

)بكسرالدال(. من أي أو العمل أو للسكن مالكها يشغلها التي لألبنية اإليجارية القيمة- 13

معال شخص أي أو أسرته أفراد أشغال بأن التقدير مأمور واقتنع شرعا كان إذا مالكه يشغله الذي البناء وكذلك مقابل، دون المأجور شخصا معنويا

الحالة وفي مقابل، دون السكن لغاية ومستخدميه ، موظفيه من أي أوللمالك. اإليجارية القيمة على اإلعفاء يقتصر األخيرة

لهذا المحددة المعايير حسب المزارعين من الطبيعي الشخص دخل- 14الغاية. لهذه تصدر وتعليمات لوائح وفق اإلعفاء

 (7) مادة

بشروط الضريبة من المعفي الدخل القانون هذا أحكام بموجب المفروضة الضريبة من يعفي للشروط وفقا

التالية: الدخول من كل الموضحة، ال أن بشرط مالية، أوراق أو عقارات بيع عن الناتجة الرأسمالية األرباح -1

التجارة عمله طبيعة من يكون ال وأن ومنتظمة، دورية بصورة ذلك يكونبذلك.

غير الدبلوماسيين للموظفين تدفع التي والمخصصات الرواتب، -2 المعاملة شريطة فلسطين في األخرى للبلدان الممثلين الفلسطينيين

بالمثل.الموروثة. للممتلكات السنوي اإليراد ذلك بعد يعفي وال ، اإلرث   -3

أعضائها. مع بمعامالتها يتعلق ما في التعاونية الجمعيات   -4 

الثاني الفصلالتنزيالت

(8) مادة والمصاريف النفقات تنزل شخص ألي الخاضع الدخل مقدار إلى للتوصل

الشخص ذلك تكبدها التي كليا الخاضع الدخل إنتاج سبيل في وحصرافيها: بما السنة خالل للضريبة

والتوزيع. والنقل والتسويقية البيعية المصروفات  -1واإليجارات. القانونية والرسوم اإلدارية المصروفات  -2الدخل. بإنتاج المتعلقة القروض فوائد  -3 القيمة ضريبة وكذلك واألجور الرواتب على المضافة القيمة ضريبة-4

المالية. المؤسسات في األرباح على المدفوعة المضافةالمدفوعة. واألجور الرواتب  -5 التأسيس ومصاريف المتحققة والشهرة والمفتاحية الخلو بدالت  -6

بالتساوي. سنوات خمس على توزيعها شريطةالمفعول. السارية القوانين حسب المدفوعة الخدمة نهاية مكافأة  -7 معالجة ونفقات الوفاة أو العمل إصابة بدل المدفوعة التعويضات-8

إصابة ضد حياتهم على التأمين وأقساط وعائالتهم الدال بفتح المستخدمينالعمل.

موافق صندوق أي الدال( في ) بكسر المستخدم يدفعها التي المبالغ-9الصحي. والتأمين والضمان والتوفير االدخار كصندوق الوزير من عليه الدخل % من1 بنسبة والمستخدمين الموظفين تدريب نفقات- 10

أقل. أيهما سنويا أمريكي دوالر ألف ثالثون أو اإلجمالي دخل أو نشاط أي تخص التي والنفقات المصاريف كافة استبعاد يتم- 11

على دولي اتفاق أو آخر قانون أي أو القانون هذا بموجب الضريبة من معفيالتالية: المعادلة أساس

إلى منسوبا الضريبة من المعفي النشاط في المستثمر المال رأس- والفوائد المصاريف بمجموع مضروبا المستثمر المال لرأس الكلي المجموع

المقبولة. المدينةالدخل. إنتاج لغايات تكون أن على المدينة العملة فروقات- 12

 (9) مادة

بشروط الدخل على التنزيالت وفقا والخسائر المصروفات ببنود المتعلقة التالية التنزيالت بعمل يسمح

الموضحة. للشروط كلفة من المدير من بتنسيب الوزير يصدره بنظام المقررة النسبة -1

وكذلك والمفروشات واألثاث والمعدات واآلالت كالمكائن المنقولة األصول أو اندثارها لقاء المكلف يملكها شغالة آالت على تحتوي التي الصناعية األبنية

الدخل. فيها تحقق التي السنة خالل استهالكها المستحقة القروض من مئوية نسبة تستقطع أن التجارية للبنوك -2

فيها المشكوك للديون كمخصصات المحصلة وغير المتعثرة لتعليمات وفقا البنوك هذه قيام شريطة النقد سلطة مع بالتنسيق الوزير يصدرها

أية منحهم وعدم المدينين أموال على التنفيذ في القانونية باإلجراءاتالمتعثرة. القروض لتلك الحقة أخرى تسهيالت

غير والجمعيات الخيرية والجمعيات الزكاة لصناديق المدفوعة التبرعات -3 لمؤسسات والتبرعات فلسطين في رسميا والمسجلة للربح الهادفة

% من20 عن تزيد ال بحيث سمية ر عامة دعوة بموجب الوطنية السلطةالدخل. صافي

مالية سنوات عن صحيحة ختامية بحسابات المحددة المرحلة الخسائر -4سنوات. خمس من ألكثر ترحيلها عدم بشرط سابقة

قبل الربح صافي % من3 عن تزيد ال بحيث الموثقة الضيافة نفقات -5أقل. أيهما سنويا أمريكي دوالر ألف عشر خمسة أو الضريبة

أصبحت أنها التقدير مأمور فيه يقتنع الذي المدى إلى المعدومة الديون -6 الدين ويعتبر معدومة، التالية: الحاالت في معدوما

مختصة. محكمة قرار صدور أ -القانون. ألحكام وفقأ إعساره أو المدين ب -إفالس

للسداد تكفي تركة وجود دون المدين ج- وفاة جزئيا. أو كليا سنوات خمس عن تقل ال بمدة أخباره انقطاع أو سفره أو المدين د- اختفاء

عليها. التنفيذ يمكن أموال أية وجود دون عدم واثبات الالزمة المطالبة رغم ديونه تسديد على المدين قدرة هـ- عدم

ومرور عليها التنفيذ يمكن المدين لدى منقولة غير أو منقولة أموال أية وجود الذي المبلغ يزيد ال أن شريطة الدين هذا على سنوات ثالث عن تقل ال مدة ثالثون أو اإلجمالي الدخل % من2 نسبة على الفقرة هذه بموجب تنزيله يتم

والشركات الطبيعيين لألشخاص أقل أيهما السنة في أمريكي دوالر ألف وخمسون مائة أو اإلجمالي الدخل % من2 ونسبة الخصوصية المساهمة

العامة. المساهمة للشركات أقل أيهما السنة في أمريكي دوالر ألف الدين و- تقادم القانون. ألحكام وفقا

بعض أو والمعدات واآلالت الماكينات استبدال عن الناجمة - الخسارة7 تكلفة أساس على الخسارة هذه حساب ويتم العمل في المستخدمة أجزائها

عن تنزيله سبق وما المستبدلة واألجزاء المعدات أو واآلالت الماكيناتاستهالكها.

فلسطين خارج الموجود الرئيسي المركز نفقات من الفروع - حصة8 أيهما أمريكي دوالر ألف ثالثون أو الخاضع الدخل % من5 تتجاوز ال وبنسبة

أقل. التسوية تحت ادعاءات واحتياطي السارية األخطار احتياطي تنزيل - يجري9

المدير. من بتنسيب الوزير عن تصدر تعليمات وفق التأمين ألعمال وكيفية والتنزيالت المستأجرة لألصول االستهالك معدالت تحديد يجري– 10

اإليجار عقود في العالقة ألطراف للضريبة الخاضعة اإليرادات حسابالمدير. من بتنسيب الوزير عن تصدر تعليمات بموجب التمويلية

األخطار احتياطي باستثناء االحتياطات على تنزيالت بإجراء يسمح - ال11 المنصوص التأمين بشركات المتعلقة التسوية تحت واالدعاءات السارية

المشكوك الديون ومخصص اإللزامية والمخصصات القانون هذا في عليها منها الضريبة تستوفي حثي المالية والمؤسسات البنوك لدى تحصيلها فيالمدير. من بتنسيب الوزير يصدرها التي التعليمات بموجب قبضها سنة في

 الثالث الفصلوالتقاص اإلعفاءات(10) مادة

اإلعفاءاتيمنح: للضريبة الخاضع الدخل صافي إلى للتوصل 

التالية: السنوية اإلعفاءات المقيم الطبيعي أوال: الشخصالمكلف. المقيمة للشخص أمريكي دوالر آالف ثالثة بقيمة إعفاء  -1 والزوج الوالدين من كل عن أمريكي دوالر خمسمائة قدره عائلي إعفاء-2

والثانية. األولى الدرجة من والمعالين المعالين واألبناء بقيمة بها المعترف العالي التعليم مؤسسات في التعليم لغرض إعفاء-3

على حصل من باستثناء معال فرد لكل أمريكي دوالر وخمسمائة ألفينمنحة.

أمريكي دوالر ألفا أقصى بحد يعيل ومن المقيم لمسكن اإليجار إعفاء  -4السنة. في

لمرة أمريكي دوالر آالف خمسة بقيمة المساكن بناء أو شراء إعفاء  -5فقط. واحدة

المقيم الشخص يدفعها التي بالمستندات والمدعمة الطبيعة المعالجة-6للضريبة. الخاضعة الدخل قيمة عن تزيد أال على يعيله أومن نفسه عن

يتمتع مجتمعة بصفة الضريبة فرض بطلب والزوجة الزوج تقدم حالة في-7 اإلعفاءات تمنح حين في أعاله1 البند في عليه المنصوص باإلعفاء منهما كل

ألحدهما. األخرى واإلعالة السكن وإيجار التعليم إعفاءات من االستفادة يتطلب  -8

ذلك. تثبت مستندات تقديم الصحية والمعالجة الفقرة في عليها المنصوص اإلعفاءات المقيم غير الطبيعي ثانيا: الشخص

فلسطين. في مقيمة أسرته كانت إذا أعاله أوال لصندوق المستخدم أو الموظف يدفعه الذي المبلغ الضريبة من ثالثا: يعفي

يوافق آخر صندوق أي أو االجتماعي الضمان أو الصحي التأمين أو التقاعدالوزير. عليه عشر أثنى عن السنوي اإلعفاء إجمالي يزيد ال أن يجب األحوال جميع وفي من سنة أي في للضريبة الخاضع الدخل إجمالي أو أمريكي دوالر ألف

أقل. أيهما السنوات 

(11) مادةوالزوجة الزوج دخل

والزوجة الزوج من كل يعتبر  -1 مكلفا اآلخر. عن مستقال القانون هذا في عليها المنصوص باإلعفاءات والزوجة الزوج من كل يتمتع-2

ألحدهما. تمنح حيث المسكن وإعفاء التعليم وإعفاء األوالد إعفاء باستثناء من عشر الثامنة يتموا لم والذين المتزوجين غير األوالد دخل دمج يتمتع  -3

الوالدين. أحد بدخل العمر 

(12) مادةواألراضي األبنية ضريبة تقاص

عن سنة أي في شخص أي قبل من المدفوعة المستحقات ضريبة تقاص يتم الدخل ضريبة من دخل منها له تحقق التي المؤجرة واألراضي األبنية

التقاص يتجاوز ال أن شريطة القانون هذا أحكام بموجب عليه المستحقةلإليجار. السنة تلك عن المستحقة الضريبة قيمة

 (13) مادة

الوهمية المعامالت وقف المادة هذه في الوهمية للمعامالت التصرف معامالت تشمل

أو انتقالها بشأن ترتيب أو اتفاق أى إجراء أو التعاقد أو هبتها أو الموجودات. دخلها

لم أوالده من ولد لصالح الشخص أجراها تصرف معاملة من دخل نشأ إذا .1 الدخل فيها تحقق التي السنة بدء عند عمره من عشرة الثامنة سن يكمل القانون هذا ألغراض الدخل هذا يعتبر معاملة أجري الذي للشخص دخال

. التصرف الدخل هذا يبقى فإنه عنها الرجوع يصح تصرف معاملة من دخل نشأ إذا .2

التصرف معاملة وتعتبر التصرف معاملة معه أجري الذي للشخص دخال تضمنت إذا عنها الرجوع يصح معاملة إعادة أو الدخل تحويل من يمكن نصا االضطالع من مكن إذا أو التصرف معاملة أجري الذي الشخص إلى تحويله

غير أو مباشرة الدخل منها يتأتى التي الموجودات أو الدخل على بالسيطرة

. مباشرة إلى ترمي أو تنزل التي المعامالت من معاملة أن التقدير مأمور رأى إذا .3

أو مصطنعة االشخاص من شخص على المستحقة الضريبة مقدار تنزيل تلك يهمل أن له يجوز الواقع في تنفذ لم تصرف معاملة أن رأى أو ، وهمية

بناء المعنيين االشخاص على المستحقة الضريبة تقدير ثم ومن ، المعاملة. األساس ذلك على

الضريبة قدرت شخص أي بحق يجحف ما المادة هذه أحكام في ليس .4 على المختصة للمحكمة االستئناف وفي التقدير على االعتراض في عليه

. الضريبة تقدير للضريبة خاضعة مهنة أو نشاط أو عمل أي مقيم غير شخص تعاطى اذا .5

الهيمنة التقدير لمأمور وظهر مقيم شخص مع القانون هذا أحكام بموجب للمقيم تترك ال بصورة العمل على المقيم لغير أو دخال له تحقق أو ربحا دخال الحقيقية األرباح إلى بالنظر الضريبة تقدر ، عليه الحصول يمكن مما أقل يلزم الدفع عن تخلفه حال وفي ، الضريبة دفع وعليه المقيم غير على

. نيته سوء ثبت إذا األساس هذا على الضريبة بدفع المقيم الشخص 

الرابع الفصلالدخل ضريبة وشرائح معدالت

(14) مادةالضريبية والنسب الشرائح

للضريبة الخاضة الدخول على الضريبة تستوفي والشرائح للنسب وفقا: التالية

الطبيعي للشخص للضريبة الخاضع الدخل على الضريبة أوال: تستوفي القانون هذا في عليها المنصوص اإلعفاءات االعتبار بعين األخذ وبعد المقيم: التالية والشرائح النسب حسب

%8              أمريكي دوالر10000 - 1 من%12      أمريكي دوالر16000 - 10001 من%16                              ذلك على زاد ما

المعنوية : األشخاص ثانيا مقيم معنوي شخص ألي للضريبة الخاضع الدخل على الضريبة تستوفي

% .15 بنسبة المقيم غير : الشخص ثالثا

المتحقق الدخل % من16 بنسبة الضريبة تستوفى الحياة على بالتأمين تقوم التي التأمين : شركات رابعا

التي التأمين لشركات المتحقق الدخل % على5 بنسبة الضريبة تستوفى على التأمين ألقساط الكلي المجموع من وذلك الحياة على بالتأمين تقوم

المبلغ ذلك من جزء أو مبلغ أي تنزيل يجوز وال ، للشركة المستحقة الحياة قانون أي أو القانون هذا في ورد مما بالرغم وذلك األسباب من سبب ألي. أخر

 الخامس الفصل

الدخل ضريبة تقدير إجراءات(15) مادة

الدخل ضريبة تقدير طرق من إقرار تقديم خالل من المكلف من ذاتية بصورة الضريبة تقدير يتم .1

ختامية بحسابات مرفقا المعنوي أو الطبيعي الشخص قبل عدم حالة في اإلداري بالتقدير ويسمى التقدير مأمور قبل من التقدير .2

. كلية بصورة الذاتي التقدير قبول عدم أو ضريبي بإقرار المكلف تقدم اعتراض حالة في المستحقة الضريبة قيمة على والدائرة المكلف اتفاق .3

اعتراض حالة في أو ، المكلف إقرار في جاء ما بعض على التقدير مأمور. اإلداري التقدير قيمة على المكلف

بتقدير المكلف لطعن استجابة المختصة المحكمة قبل من التقدير   .4التقدير. مأمور

المفوض الموظف أو المالية وزير قبل من التقدير هذا في النظر إعادة   .5 قبله من . خطيا

 (16) مادةالضريبي اإلقرار

الضريبي اإلقرار بتقديم ملزم مكلف شخص كل القانون هذا أحكام بموجب القانون هذا تطبيق أساس وهو الالزمة والمعلومات بالمستندات المعزز التقدير مأمور قبل من للتدقيق خاضعة والمعلومات اإلقرارات تلك وتكون

هذا في عليها المنصوص والغرامات للعقوبات المكلف يتعرض ذلك وبخالف:_ وعليه القانون

بموجب للضريبة خاضع أكثر أو دخل مصدر له شخص كل على يتعين .1 هذا ( من17) المادة ألحكام وفقا الضريبي اإلقرار تقديم القانون هذا أحكام

. القانون التشريعات بموجب الضريبة من دخولهم المعفاة االشخاص على يتعين .2

. الضريبي اإلقرار تقديم المفعول السارية االستثمارية خالل مورثهم عن الضريبي اإلقرار تقديم يمثلهم من أو الورثة على يتعين .3

. التركة توزيع قبل المترتبة الضريبة ودفع الوفاة تاريخ من أشهر ستة المدير يبلغ أن شركة ألي مصف كل على يتعين .4 إجراءات ببدء خطيا

إقرارا ويقدم الشركة على المستحقة الضريبية المبالغ وتثبيت لبيان التصفية . استحقاقها حال الضريبة وتدفع بتصفيتها المكلف الشركة عن ضريبيا

أو معينة فئات بموجبها يعفى تعليمات إصدار المدير من بتنسيب للوزير .5 وذلك المادة هذه في عليه المنصوص اإلقرار تقديم من معينين أشخاص

المساهمة الشركات التعليمات هذه تشمل ال أن شريطة تنظيمية لغايات. الدخل لضريبة يخضع معنوي شخص وأي والخاصة العامة

 (17) مادة

الضريبي اإلقرار تقديم موعد يقدم أن المكلف على يتعين .1 بما المقرر النموذج أو الكشف وفق إقرارا

الدائرة الى االقرار هذا من كجزء وتعتبر الكشف بهذا المتعلقة الجداول فيها ، المالية سنته نهاية من التالية أشهر األربعة خالل المتعلقة التفصيالت مبينا

للضريبة الخاضع ودخله وإعفاءاته الصافي ودخله وتنزيالته االجمالي بدخله مقابل االقرار . ويقدم السابقة المالية السنة عن عليه المستحقة والضريبة

على ويترتب أعاله المذكورة المدة خالل المسجل بالبريد يرسل أو ايصال لتقديمه المحدد الموعد في االقرار واقع من المستحقة الضريبة دفع المكلف

. عليها المنصوص القانونية المدة خالل اإلقرار قدم الذي الشخص يمنح .2

الضريبة هذه % من6 بتنزيل عليه المستحقة الضريبة ودفع المادة هذه في النتهائها االول الشهر في أو باإلقرار المشمولة السنة خالل الدفع تم اذا

السنة النتهاء التالي الثالث الشهر خالل الدفع كان اذا % منها4 بتنزيل والحق النتهاء التالي الثالث الشهر خالل الدفع كان % اذا2 بتنزيل والحق نفسها

. السنة هذه أو فئات بموجبها يلزم تعليمات يصدر أن المدير من بتنسيب للوزير .3

خالل المادة هذه في علية المنصوص االقرار بتقديم معينين أشخاص المستحقة الضريبة الى الفقرة هذه بموجب يضاف بحيث المحددة المواعيد

عن التعليمات هذه في المشمول المكلف فيه يتخلف شهر كل عن % منها3

الضريبة % من20 المضافة المبالغ مجموع يتجاوز ال أن على االقرار تقديم. المستحقة

 (18) مادة

الضريبي االقرار مرفقات: يتعين فإنه الضريبي واإلقرار الذاتي التقرير مبدأ لترسيخ

يخضع معنوي شخص وأي والخاصة العامة المساهمة الشركات على .1 الحسابات من نسخة الضريبة من المعفاة واألشخاص الدخل لضريبة

وكشف المرخص القانوني المحاسب وشهادة الضريبية للسنة الختامية المرخص القانوني المحاسب من عليه مصادق الدخل ضريبة لغايات تعديلي. والتدقيق للفحص خاضعة وتكون

سنة عن الختامية حساباتها ترفق أن والخصوصية العادية الشركات على .2 معدة تكون وان ، الضريبة في بها المعمول المحاسبية للمبادىء وفقا

. الدخل ضريبة لغايات تعديلي كشف مع فلسطين في يبينوا ان ،2 و1 البندين في الواردين غير من المكلفين على .3

كشف خالل من للضريبة لخاضع الدخل لصافي يقدرونه ما الضريبي إقرارهم. الضريبة سنة عن ومصروفاتهم اليراداتهم مختصر

 (19) مادة

رفضه أو المقدم االقرار قبول في التقدير مأمور صالحية أو كلية بصورة ذاتيا المقدرة الضريبة قيمة رفض أو قبول التقدير لمأمور .1

. البيانات صحة بعدم أدلة لديه توافرت إذا جزئية مأمور قبل من مبدئي بشكل مقبوال المكلف من المقدم االقرار يعتبر   .2

. استالمه عند التقدير قبل من ذاتيا المقدرة والضريبة الدخل قيمة رفض التقدير لمأمور يجوز .3

ال مدة خالل بذلك المكلف إبالغ يتم أن على جزئية أو كلية بصورة المكلف. االقرار استالم تاريخ من سنة تتجاوز

هناك أن التدقيق نتيجة التقدير لمأمور تبين إذا .4 تعديل تستوجب أسبابا سنة خالل للمكلف خطية مذكرة ارسال عليه يتعين فإنه جزئيا أو كليا االقرار

مالحظاته تتضمن الضريبي اإلقرار تسلم تاريخ من ، فيها ما لمناقشة وموعدا: ذلك على وبناء

بناء الضريبة تحدد التقدير أو التصحيح أو التعديل على المكلف وافق إذا  أ . األداء واجبة الضريبة تكون كما للطعن قابل غير التقدير قرار ويكون عليه. خطي بإشعار المكلف ويبلغ

يحضر لم أو التقدير أو التصحيح أو التعديل على المكلف يوافق لم ب . اذا له المحددة المناقشة جلسة يصدر أن التقدير لمأمور يجوز فإنه مسبقا. عليه المستحقة والضريبة للضريبة الخاضع المكلف دخل بتقدير قراره

 (20) مادة

إقرار وجود لعدم التقدير ( والمرفقات17) المادة في عليه المنصوص اإلقرار المكلف يقدم لم إذا

يقوم المحدد الموعد في القانون هذا ( من18) المادة في عليها المنصوص المعلومات ضوء على الشخص ذلك على التقدير بإجراء التقدير مأمور

ويبلغه المتوفرة عليه المستحقة والضريبة للضريبة الخاضع بدخله إشعارا ثالثين خالل التقدير هذا على االعتراض للمكلف ويجوز ن فيه الطعن ومدة. تبليغه تاريخ من يوما

 (21) مادة

ضريبي إقرار بدون الضريبة قطعية خالل القانون عليها نص التي اإلعفاءات بطلب المكلف يتقدم لم اذا .1

. نهائيا التقدير يعتبر الضريبية السنة نهاية على اشهر أربعة ( أعاله1) الفقرة في إليها المشار اإلعفاءات بطلب المكلف تقدم اذا .2

ثمانية خالل فيها النظر وإعادة االستقطاعات مراجعة التقدير مأمور على. الطلب تقديم تاريخ من أشهر

 (22) مادة

المكلفين سجالت ومراجعة الضريبي الفحص حسب منظمة مالية ومستندات بسجالت يحتفظ أن المكلف على .1

. العمل إدارة مكان في سنوات سبع ولمدة المرعية والقوانين األصول موظف ألي أو للمدير يحق التقدير مأمور لدى بينات أو أدلة توافر عند .2

قبله من مفوض القانون هذا أحكام لتطبيق الالزم التحقق يجري أن خطيا البضائع لفحص العمل مكان الى يدخل وان ومكاتبهم المكلفين محالت على

. ويجوز بالعمل المتعلقة األخرى والمستندات والقيود والسجالت المخزونة. القانون هذا تطبيق ألغراض الضرورية والمستندات السجالت هذه ضبط له3.  قبله من مفوض موظف ألي أو للمدير القانون ألحكام وفقا تبادل خطيا

الحفاظ لغايات وذلك الضريبية أو المالية الدوائر مع الضريبية المعلومات. فقط العامة الخزينة حق على

 

(23) مادةالحضور ودعوات التبليغ

المراسالت وجميع القانون هذا أحكام بموجب صادر اشعار أي تبليغ يتم .1 شخص ألي الدعوة مذكرات فيها بما مديرياتها أحدى أو  الدائرة عن الصادرة

عنه المفوض أو بالذات اياه بتسليمه إما عنوان أخر الى إرساله أو قانونا فإن المسجل بالبريد اإلشعار ارسال حال وفي عمله لمحل أو له معروف يعتبر الشخص اليوم من يوما عشر خمسة على تزيد ال مدة مرور بعد مبلغا

الشخص كان إذا إرساله ليوم التالي اليوم في ،. أو فلسطين في مقيما العادي البريد سياق في اإلرسال جهة الى عادة فيه يصل الذي لليوم التالي

. فلسطين في مقيما الشخص يكن لم اذا واالعتراضات االستدعاءات جميع الواردات طوابع رسوم من تعفى .2

. وتحصيلها الضريبة فرض عن الناشئة والمكاتبات  

(24) مادةيفوضه من أو الوزير قبل من التقدير إعادة

قبله من المفوض الموظف أو للوزير يجوز .1 يعيد أن أدلة توفر وعند خطيا التالية السنة من سنوات أربع خالل المستحقة الضريبة قيمة بتحديد النظر للمكلف يتيح أن شريطة ضريبية سنة بأي المتعلق التقدير مأمور لقرار الذي الدخل أو النشاط واقعة يثبت وأن ، دفوعه وتقديم أقواله سماع فرصة

المحكمة تكون ال وان التقدير مأمور قبل من عليه المكلف محاسبة تتم لم. النزاع موضوع في فصلت قد المختصة

المدفوعة والمبالغ القانونية اإلعفاءات في النظر إعادة له يجوز ال كما .2 خالل القانونية والمخالفات الحسابية األخطاء وتصحيح الضريبة حساب على

. المذكورة المدة الصادر القرار يعتبر .3 المادة هذه ألحكام سندا محكمة لدى للطعن قابال

ثالثين خالل الدخل ضريبة قضايا استئناف . التقدير إشعار تبليغ تاريخ من يوما

 (25) مادة

المالية البيانات على والتوقيع المكلفين تمثيل عنه ينيب أن معنوي أو طبيعي شخص ألي يجوز األشخاص من أيا خطيا

الدائرة لدى لتمثيله 

(26) مادةباالعتراض المكلف حق

(20 - 19) المواد أحكم بموجب الضريبة عليه قدرت شخص ألي يحوز .1 التقدير هذا على يعترض أن القانون هذا من ثالثين خالل خطيا تاريخ من يوما

التقدير أصبح الميعاد هذا انقضى فإذا ، التقدير اشعار تبليغه قطعيا لمأمور يجوز فإنه المقررة القانونية المدة انتهاء بعد االعتراض قدم اذا .2

كالمرض معقولة ألسباب التأخير بأن اقتنع اذا االعتراض مدة تمديد التقدير. آخر قهري سبب أو السجن أو السفر أو  

(27) مادةالتقدير قرارات على االعتراض

مأمور قبل من إداري بقرار الضريبة عليه قدرت شخص ألي يجوز .1 جلسة معه ويعقد المختص المأمور يراجع أن الذاتي تقديره رفض أو التقدير. التقدير مأمور قبل من وقائعها بدون بذلك رسمية

وللمعترض اعتراضه في للنظر جلسة الى المعترض التقدير مأمور يدعو .2 جلسات أو جلسة خالل له يجوز وال ، اعتراضه أسباب على البينة يقدم ان

. االعتراض الئحة في مذكورة غير أسباب أية إبداء االعتراض المتعلقة والبيانات والتفاصيل المعلومات طلب حق التقدير لمأمور   .3

. المكلف بدخل الئحة في به يسلم الذي المبلغ يدفع أن المعترض المكلف على .4

. الضريبة حساب على كدفعة اعتراضه تقديم عند االعتراض معلومات لديه أن يعتقد شخص أي يستجوب أن التقدير لمأمور يجوز .5

الدال( )بفتح المستخدم استجواب عدم شريطة عليه المعترض بتقدير تتعلق. ذلك على المكلف وافق إذا إال وكيله أو المعترض لدى

ال ,فإنة الدخل تقدير على التقدير ومأمور المكلف بين االتفاق تم اذا .6 فية الطعن للمكلف يجوز القانون هذا ألحكام إستنادا

أو  الدخل تقدير على إتفاق الى والمكلف التقدير مأمور يتوصل لم إذا .7 التقدير لمأمور يجوز فإنه له المحددة االعتراض جلسة المكلف يحضر لم

وذلك يلغيه أو يزيده أو يخفضه أو عليه المعترض التقدير يقر أن معلل بقرارالمتوفرة. والبيانات المعلومات وفق

الصادر القرار يعتبر .8 من عليه الموافق وغير المادة هذه ألحكام استنادا خالل الدخل ضريبة قضايا استئناف محكمة لدى للطعن قابال المكلف قبل

. التقدير قرار تبليغه تاريخ من يوما ثالثين

 (28) مادة

المختصة المحكمة لدى الطعن الدخل( ضريبة قضايا استئناف )محكمة تسمى خاصة محكمة تشكل .1

عن مرتبته تقل ال قاض برئاسة وتنعقد القضائية السلطة مالك ضمن تكون قاضي عن منهم كل مرتبة تقل ال قاضيين وعضوية عليا عدل محكمة قاضي

تسري التي القانونية واألوضاع لألحكام جميعهم يخضعون استئناف محكمة اختصاصها وتباشر النظاميين القضاه على يعينه الذي التاريخ من اعتبارا

. األعلى القضاء مجلس رئيس

االستئنافات في بالنظر الدخل ضريبة قضايا استئناف محكمة تختص .2 يجوز التي التقديرات في النظر وإعادة التقدير قرارات في للطعن المقدمةالقانون. هذا أحكام بموجب استئنافها

مناسبا تراه آخر مكان أي في أو المركز في جلساتها المحكمة تعقد .3 جلساتها وتكون االستعجال صفة المستأنفة الدخل ضريبة قضايا وتعطي

. ذلك بخالف المحكمة أمرت إذا إال علنية االستئناف الئحة تقديم عند يدفع أن المستأنف على .4 رسما عن مستقال

عليه المقدرة الضريبة مقدار بين الفرق % من1 بنسبة مستأنفة سنة كل دوالر مائة عن يزيد ال أن على الضريبة تلك من به يسلم الذي والمقدار. أسقط الذي االستئناف تجديد عند الرسم هذا نصف ( ويدفع100) أمريكي

أو المالية وزارة قبل من الصادر القرار باستئناف المكلف قام اذا .5 قبله من المفوض الموظف االستئناف في تنظر المحكمة وكانت خطيا

على يتعين فإنه السنة ولنفس التقدير مأمور قرار على قبله من المقدم:- المحكمة و االستئناف هذا على المترتب الرسم بين الفرق بدفع المستأنف أ-تكليفالتقدير مأمور من االستئناف عن دفعة  الذي الرسم

االستئناف فى والنظر التقدير مأمور ضد المقدم االستئناف ب-إسقاطالجديد

القضية تعيد أن أو تلغيه أو تخفضه أو تزيده أو التقدير تقر أن للمحكمة .6 التقدير إلعادة عليه المستأنف الى وفي بها تستصوبها التي للتعليمات وفقا

في تحكم أن منه جزء أي رد أو االستئناف رد بها تقر التي األحوال جميع من المستأنف به يسلم لم الذي المبلغ % من10 بإضافة الوقت نفس

المحكمة, وتعتبر لدى القضية فيها بقيت سنة كل عن بها المحكوم الضريبةاشهر. ستة عن زادت اذا سنة مدة أي أو قرار عنه صدر الذي الشخص امام بها يدع لم وقائع ايه اثبات يجوز ال .7

. ادعاءاته إلثبات الدليل إقامة المستأنف وعلى المستأنف التقدير أمر من به يسلم الذي المبلغ استئنافه الئحة في يبين أن المستأنف على .8

استئنافه الئحة مع المحكمة الى يقدم وان عليه المقدرة الضريبة إيصاال على به المسلم المبلغ يدفع لم اذا االستئناف ويرد عليه المستأنف الى بدفعه

. الوجه هذا المكلف تبليغ التقدير مأمور يتولى   .9 المستحقة الضريبة بمقدار خطيا

. المحكمة لقرار وفقا عليه ذلك في بما والنقض االستئناف محكمتي لدى الدائرة تمثيل يتولى       .10

احد الدخل بضريبة المتعلقة القضايا كافة في عنها والمرافعة المدافعة. الوزير من خطي وبتفويض أكثر أو الحقوقيين الوزارة موظفي

 (29) مادة

النقض أصول قانون ( من39) المادة من األولى الفقرة في عليه نص ما مراعاة مع

أمر أو حكم كل ( يكون2001) ( لسنة2) رقم والتجارية المدنية المحاكمات الدخل ضريبة قضايا استئناف محكمة تصدره محكمة أمام للطعن قابال تبليغه أو تفهيمه تاريخ من يوما ثالثين خالل النقض استئناف لنظام وفقا. الدخل ضريبة قضايا ونقض

 السادس الفضل

الدخل ضريبة تحصيل إجراءاتالضرائب تحصيل (عملية30) مادة

من الخصم أو الضريبة حساب على سلفة خالل من الضرائب تحصيل . يتم1 الدفع أو المنبع

على والدفع الحساب تسوية عند الفوري الدفع و اإلقرار تقديم مع المرفق الديون وبرمجة أقساط بذلك. الخاصة واألنظمة للوائح وفقا

أساس على األعمال ممارسة سنة خالل الضريبة يؤدي أن للمكلف يجوز- السلفيات. نظام

إليها المشار السلفة حساب وأسس السابقة الفقرة تطبيق قواعد تنظيم- تنسيب على بناء الوزير من بتعليمات لها الممنوحة والحوافز دفعها ومواعيدالمدير.

 (31مادة)

المنبع من الضريبة خصم يكون الذي المقيم الشخص أوال: يعتبر وكيال أو قانونيا أو تجاريا أو فرعا

معه تجارية عالقة له أو مقيم غير لمكلف شريكا بالنيابة القيام عن مسوؤال في عليها المنصوص واإلجراءات األمور بجميع المقيم غير المكلف ذلك عنالدائرة. لحساب وتوريدها المستحقة الضريبة خصم فيها بما القانون هذا

ثانيا: في وما مكافأة أو عالوة أو أجر أو راتب دفع عن مسؤول شخص كل . على1

المبالغ تلك وتورد المقدرة الضريبة دفعها عند منها يخصم أن حكمهما، الدفع. تاريخ من يوما عشر خمسة خالل وذلك بها مرفق كشف مع للدائرة نهائية ضرائب الوجه هذا على المقتطعة المبالغ اعتبار التقدير لمأمور ويجوز

لهذا أخرى دخل مصادر وجود وعدم الضريبي اإلقرار تقديم عدم حال في إذا االقتطاع تاريخ تلي سنتين خالل فيها النظر إعادة له ويحق المكلف وفقا االقتطاع ويتم الكشف في قدم ما خالف وبيانات أدلة لديه توفرتالمقررة. واإلعفاءات والشرائح الدخل ضريبة لنسب

عليه يترتب التي الضريبة دفع أو خصم عن العمل صاحب تخلف . إذا2 ضريبة أنها لو كما منه تحصل القانون هذا أحكام بموجب ودفعها خصمها

عليه. مستحقة أسماء يتضمن خاص سجل لديه يكون أن عمل صاحب كل على . يتعين3

واإلعفاءات أخرى عالوات وأية وأجورهم ورواتبهم لديه المستخدمين اإلطالع التقدير لمأمور ويجوز عليها تطرأ التي والتعديالت لهم المستحقة

القانون. هذا بأحكام االلتزام من للتأكيد السجل على أو تخفيض العمل صاحب من يطلب أن التقدير لمأمور يجوز للقانون . وفقا4

اقتطاع أي لتصويب واألجور الرواتب من اقتطاعها الواجب الضريبة زيادة طائلة تحت لطلبه يستجيب أن العمل صاحب على ويتعين ضريبي

المسؤولية. الضريبة من المادة هذه أحكام بموجب يخصم مبلغ أي تقاض . يتم5

أخرى سنة عن أو الخصم فيها جرى التي السنة عن الدخل على المفروضةالحقة. أو سابقة

أن على المنبع من الخصم تعليمات إصدار المدير من وبتنسيب . للوزير6 والسلع البضائع وكذلك بالخصم المخولة الجهات التعليمات مدة تحدد

الخصم. ونسب تشملها التي والخدمات 

(32مادة) الضريبة دفع موعد

قبل من أو الدائرة قبل من إداري بإجراء الضريبة قيمة تحديد حالة في التقدير إشعار صدور من شهر خالل دفعها المكلف على المختصة، المحكمة

المختصة. المحكمة قرار أو 

(33مادة) الضريبة تقسيط

يفوضه من أو للوزير الخزينة حق على يحافظ وبشكل الضريبة تقسيط خطيا أسباب وجدت إذا المدير من وبتنسيب المكلف طلب على بناء وذلك

استحقاقه. وتاريخ قسط كل بمقدار المكلف يبلغ أن شريطة ذلك تستوجب تاريخ من شهر خالل األقساط أحد المكلف يدفع ولم الضريبة قسطت وإذا

إنذار. إلى حاجة ودون الدفع مستحقة كلها األقساط تصبح استحقاقه 

(34مادة) العامة األموال تحصيل قانون تطبيق

تسعين خالل المستحقة الضريبة دفع عن المكلف تخلف إذا تاريخ من يوما تبلغيه إشعارا لمأمور يجوز فإنه القانون، هذا أحكام بموجب بدفعها  خطيا

األموال تحصيل قانون أحكام بتطبيق يشرع أن المدير، موافقة بعد التقديربه. المعمول العامة

 (35مادة)

مقطوعة ضرائب بفرض المدير صالحية يفوضه من أو للمدير -يجوز1 الضريبة فيها تزيد ال التي الحاالت في خطيا

ألفي على السنوات من سنة أي في طبيعي شخص أي على المقدرة النهائية أساسية ضريبة الضريبة تلك (اعتبار2500أمريكي) دوالر وخمسمائة على تزيد ال أن على السنة لتلك التالية السنوات من سنة كل عن ومقطوعة

ذلك إلغاء حق المدير ويملك بذلك، إشعارا المكلف ويبلغ سنوات خمسالقرار.

إصدار الوزير بموافقة للمدير يجوز فإنه مخالف نص أي من -بالرغم2 فئات أو فئة على مقطوعة سنوية الدخل ضريبة بموجبها يحدد تعليمات

المكلفين. من معينة أحكام بموجب المقطوعة األساسية الضريبة عليه تفرض شخص ألي -يجوز3

عنه المفوض أو المدير من يطلب أن المادة هذه من والثانية األولى الفقرتين تبلغيه تاريخ من يوما ثالثين خالل الطلب تقديم شريطة فيها النظر إعادة

بالقرار. 

(36) مادةالمحصلة الضريبة إعادة

سنة أي عن مكلف دفع إذا له فيحق عليه، المستحق المقدار من أكثر مبلغا بالمبلغ شهادة التقدير مأمور ويصدر دفعه، الذي الزائد المبلغ استرداد لوزارة وترسل الشخص ذلك مطالبة تاريخ من شهر خالل رده الواجب الشهادة هذه تسلمها لدى المالية وزارة للمكلف. وتقوم عنها ونسخة المالية

تتجاوز ال مدة خالل فيها المذكور المبلغ برد تلك تسلمها تاريخ من شهراالشهادة.

 (37مادة)

والغرامات الضرائب من اإلعفاء الضرائب من المكلف إعفاء الوزير تنسيب على بناء الوزراء لمجلس

هذا في عليها المنصوص الغرامات ومن بعضها أو كلها عليه المستحقةالتالية: الحاالت في القانون

بالديون. مثقلة تركة عن أو تركة غير عن المكلف توفي إذا1 وجود عدم أو السداد على قدرته عدم ثبت أو المكلف إفالس أشهر . إذا2

عليه. التنفيذ يمكن مال تفي عليها التنفيذ يمكن أموال له وكان نشاطه أنهى قد المكلف كان . إذا3

أو للمكلف يتبقى أن يجب الحالة هذه ففي الضريبة مستحقات بعض أو بكل يغل ما التنفيذ بعد لورثته والعائلية الشخصية اإلعفاءات حدود في إيرادا

سنويا. القانون هذا أحكام بموجب له المقررة 

السابع الفصلوالعقوبات الغرامات

(38مادة) الغرامات

المحددة المواعيد في القطعية الصفة اكتسبت التي الضريبة تدفع لم . إذا1 خطيا المكلف يبلغ أن المفوض الموظف أو المدير على يتعين فإنه قانونا لها

تاريخ من يوما عشر خمسة خالل منه المطلوبة المستحقة الضريبة بدفع ثالثين خالل أو بالذات تبلغيه لم وإذا المسجل، بالبريد إرساله تاريخ من يوماشهريا. الضريبة مقدار % من2 إليها يضاف فإنه الضريبة تدفع

الموعد في يقدمه ولم ضريبي إقرار بتقديم مكلف كل على . يضاف2 ولمدة تقديرها سيجري التي أو المستحقة الضريبة % من2 نسبة المحدد

شهور. ثالثة يفوضه من أو . للمدير3 أو كله اإلضافي المبلغ من المكلف يعفي أن خطيا

يجوز قهري. كما سبب ألي الدفع عن تأخر المكلف بأن اقتنع إذا منه قسما توافر حالة في مدفوعا كان إذا اإلضافي المبلغ رد يفوضه من أو للمدير

المذكورة. األسباب 

(39) مادةالعقوبات

ال مدة بالحبس يعاقب آخر قانون في أشد عقوبة بأي اإلخالل عدم أوال: مع تزيد وال دوالر مائة100 عن تقل ال بغرامة أو سنة عن تزيد وال شهر عن تقل بكلتا أو قانونا المتداولة بالعملة يعادلها ما أو أمريكي دوالر ألف1000 عن

العقوبتين بقصد غيره ساعد أو اتفق أو حرض أو حاول أو ارتكب من كل معاالتالية: األفعال من فعل أي الضريبة من التهرب

حسابات أو سجالت أو دفاتر على باالستناد السنوي الضريبي اإلقرار . قدم1 التي بالدفاتر ثابت هو ما تخالف بيانات تضمينه مع مصطنعة مستندات أو

المختصة. دوائرها إحدى أو المديرية عن أخفاها . قدم2 إقرارا أي منه حذف أو نقص أو أغفل بأن وذلك صحيح غير ضريبيا

على وأثر القانون، هذا بمقتضى عليه يترتب الذي الدخل من جزء أي أو دخلجوهري. بشكل الضريبة مقدار

أو سجالت أو دفاتر وجود عدم أساس على السنوي الضريبي اإلقرار . قدم3 لديه ثابت هو ما تخالف بيانات تضمينه مع مستندات أو حسابات من فعال

الضريبة. موظف عن أخفاها مستندات أو حسابات أو سجالت أو دفاتر األجل انقضاء قبل المستندات أو السجالت أو الدفاتر أخفى أو . أتلف4

المرعية. القوانين في المستندات أو السجالت أو الدفاتر تلك لحفظ قدم بيان أو كشف في صحيح غير أو صوري قيد أو كاذب بيان أي . أدرج5

القانون. هذا أحكام بموجب . وزع6 من نصيبه تخفيض بقصد وهميين شركاء أو شريك على أرباحا

األرباح. بغية المستندات من غيرها أو البيع أو الشراء فواتير غير أو . اصطنع7

الخسائر. زيادة أو األرباح تخفيضللضريبة. يخضع مما أكثر أو نشاطا . أخفى8 أو معلومات أعطى أو تقديمها منه طلب التي المعلومات تقديم عن . امتنع9

أي مسؤولية أو مسئوليته في تؤثر مسألة بأية يتعلق فيما صحيحة غير بياناتمقدارها. في التأثير أو الدخل ضريبة دفع في آخر شخص

. أعطى10 للحصول إليه وجه طلب أو سؤال أي على كاذب جواب أي خطيا دفع من التهرب بهدف وذلك القانون هذا يتطلبها بيانات أو معلومات على

جزئيا. أو كليا الضريبةالمحددة. المدة خالل إنهائه أو النشاط ممارسة عن التصريح . عدم11الدائرة. لحساب بتوريدها يقم ولم خصمها أو الضريبة يخصم . لم12 هذا في عليه المنصوص الضريبي اإلقرار تقديم عن تخلف أو يقدم . لم13

القانون. النقص مثلي قيمته ما بدفع المخالفة مرتبك يلتزم األحوال جميع ثانيا: في

عليه المحكوم الشريك ويكون الضريبة، مقدار في حدث الذي مسؤوالأداؤها. يتم لم التي المستحقة الضريبة قيمة أداء في المكلف مع بالتضامن

هذه ألحكام خالفا ارتكب فعل أي عن المصالحة يجزي أن للمدير ثالثا: يجوز أية يجري وأن متخذة إجراءات أي يوقف أن الحكم صدور قبل ويجوز المادة

يحددها. التي الغرامات وفق بشأنها مصالحة 

(40مادة) مخالفة بارتكاب القانوني المحاسب قيام عن الناتجة العقوبات

محاسب كل يعاقب آخر، قانون أي يتضمنها أشد عقوبة بأية اإلخالل عدم مع تزيد وال شهر عن تقل ال لمدة بالحبس إدانته عند مرخص حسابات ومدقق

عن تزيد وال أمريكي دوالر1000 ألف عن تقل ال بغرامة أو سنتين عن بكلتا أو قانونا، المتداولة بالعملة يعادلها ما أو أمريكي دوالر آالف خمسة

سنتين عن تقل ال مدة الضريبية الدوائر مراجعة عن وتوقيفه معا، العقوبتينالتالية: المخالفات في وذلك

دون أعمال لمنشأة الختامية الحسابات صحة على شهادة بإعطاء قام . إذا1 مع تحفظ دون شهادة أعطى أو عليها، والمتعارف المطلوبة بالمراجعة قيامهالتحفظ. ذلك عن اإلعالن يستوجب ما بوجود علمه

قصد. عن الضريبة من بالتهرب المكلف بمساعدة قام ما . إذا2 

(41مادة) األموال حجز عقوبة

تخلف مكلف على المختصة المحكمة قبل من األموال حجز قرار . يصدر1الوزير. موافقة بعد المدير طلب على بناء المستحقة الضريبة دفع عن

قام أو الدائرة لحساب مبالغ حجز قد يكون خاص أو عام شخص كل . على2 إليها بتوريدها أو حجزت الذي المكلف يعطي أن القانون هذا ألحكام تطبيقا الرسوم، جميع من معفاة طلبه على بناء شهادة المبالغ هذه منه اقتطعت

وتاريخ الحجز وتاريخ بحجزها قام التي المبالغ الشهادة هذه في يوضح وأن قامت التي الجهات عن الصادرة الشهادات الدائرة. وتعتبر لحساب توريدها المكلف على المستحقة الضريبة لحساب بالخصم الضريبة بهذه للوفاء سندا

المدفوعة. المبالغ حدود في 

(42) مادةالسفر من المنع عقوبة

عليه، المستحقة الضريبة تحصيل ضمان لغرض المكلف سفر منع يصدر موافقة بعد المدير به يتقدم طلب على بناء المختصة المحكمة من بقرارومبرراته. طلبه أسباب وموضحا الوزير

(43مادة) بمقتضى الحبس عقوبة أو الغرامة أو بالعقوبة المتعلقة اإلجراءات اتخاذ إنالضريبة. دفع مسؤولية من الشخص يعفى ال القانون هذا

 الثامن الفصلختامية أحكام(44) مادة

الضريبة دين حكم على ممتازا دينا القانون هذا أحكام بموجب المستحقة الضرائب جميع تعتبر القانون بحكم السلطة إلى بتوريدها الملتزمين أو بها المدينين أموال جميع

المديرية قبل من المعينة الجهات في األداء واجب الضريبة دين ويكونودوائرها.

 (45مادة)

اإلدارة مدير لها ويكون بالوزير، وترتبط القانون هذا أحكام بتنفيذ الدائرة . تقوم1

والموظفين. التقدير ومأموري المساعدين من إليه الحاجة تدعى ومن عام، اعتراض في للنظر التقدير مأموري من أكثر أو لجنة تأليف للمدير . يجوز2

قرار ويعتبر فيها باألغلبية قرارها اللجنة وتصدر فيها، والفصل المكلفين أعلى اللجنة القانون هذا أحكام بمقتضى التقدير مأمور قرار من نفاذا

التقدير في صالحياته ويفوض التقدير. لجان أو لمأموري خطيا الضريبة وإقرارات والمذكرات واإلشعارات الكشوف نماذج الدائرة . تضع3

صادر نظام وأي القانون هذا أحكام لتنفيذ ضرورية يراها أخرى نماذج وأيةقبل. من المستخدمة النماذج إلغاء تعديل له يجوز كما بموجبه،

 (46مادة)

الدخل ضريبة موظفي إقرار تعيينه عند يقدم أن الدخل ضريبة موظفي من موظف كل على إلى إقرارا

الذين وأوالده زوجه وعن عنه منقولة وغير منقولة أموال من لديه بما الدائرة أي بيان مع سنة كل مطلع في دورية بصورة اإلقرار هذا وتقديم واليته، تحتاألموال. تلك على طرأت زيادة

 (47) مادة

إفشاؤها يحظر معلومات المتعلقة والمعلومات نسخها التقدير وإقرارات والبيانات األوراق جميع نعتبر

المكلفين بدخول القانون. هذا أحكام ينفذ من على إفشاءها محظور أسرارا أي في قوائم أو كشف أو مستند أي يبرز أن ضريبة موظف من يطلب وال

الدخل. ضريبة بقضايا المختصة المحكمة غير محكمة عمله، خالل من عليها أطلع أو جمعها معلومات الضريبة موظف أفشى إذا

ارتكب كأنه يعتبر ستة على تزيد ال مدة بالحبس إدانته لدى عليه يعاقب جرما بكلتا ( أو1500أمريكي) دوالر وخمسمائة ألف تتجاوز ال بغرامة أو أشهر

العقوبتين. 

(48) مادة أحكام لتنفيذ الالزمة اللوائح الوزير تنسيب على بناء الوزراء مجلس يصدر

والئحة حكمها، في وما الرواتب من الضريبة اقتطاع الئحة ومنها القانون هذا واإلشعارات والمكشوفة النماذج والئحة الدخل ضريبة لغايات االستهالك

الضريبية، اإلقرارات فحص عمل والئحة الدخل، ضريبة ألغراض المستعملة الضريبة تحقيق حسن لضمان الدائرة موظفي بمكافآت المعلقة والالئحة ضريبة قضايا ونقض استئناف والئحة الدائرة وأداء العمل سير وتحسينالدخل.

 (49) مادة

بالقانون الخاصة اللوائح سريان األنظمة القانون: تبقى هذا في عليها المنصوص اللوائح تصدر أن إلى

والقانون1964 سنة25 رقم الدخل ضريبة قانون ألحكام استنادا الصادرة

من حكم أي مع يتعارض ال الذي بالقدر المفعول سارية1947 لسنة13 رقم من واحدة سنة عن السريان ذلك مدة تزيد أال شريطة القانون هذا أحكامالقانون. بهذا العمل تاريخ

 (50مادة)

القانون بهذا العمل بدء1/1/2005 تاريخ من اعتبارا القانون هذا . يسري1 وما2004 سنة من ضريبية سنة كل عن وتحصل الدخل ضريبة . تفرض2

م1964 لسنة25 رقم قانون بموجب الغربية الضفة محافظات في قبلها من عليها طرأ وما م1947 لسنة13 رقم للقانون وفقا غزة محافظات وفي

تعديالت. قانون يلغى المادة، هذه من الثانية الفقرة في جاء بما اإلخالل عدم . مع3

محافظات في به المعمول وتعديالته1964 لسنة25 رقم الدخل ضريبة في به المعمول وتعديالته1947 لسنة13 رقم الدخل ضريبة وقانون الضفة

غزة. محافظات 

(51مادة) القانون تطبيق مسؤولية

في وينشر القانون هذا تنفيذ يخصه، فيما كل المختصة، الجهات جميع علىالرسمية الجريدة

 بتاريخ: الله رام بمدينة صدر

ميالدية.2004/ديسمبر/28الموافق:

هجرية.1425القعدة/ /ذو16                                                                                       

فتوح روحي                                                        الفلسطينية الوطنية السلطة رئيس

 

خارطةابحثالموقع

© 1999 State Information Services