Redistributivni učinci poreza na dohodak, doplatka za djecu i pomoći za uzdržavanje

Ivica Urban

Konferencija

Skrivena javna potrošnja: budućnost poreznih izdataka

10. veljače 2012.

Cilj analize Izmjeriti redistributivni učinak i horizontalnu

nejednakost poreza na dohodak s prirezom, doplatka za djecu i pomoći za uzdržavanje

Na sve obitelji primijenjena je ista ljestvica “ujednačavanja” dohotka – “modificirana OECD-ova ljestvica”

Usporedba dohotka

Tri obitelji, mjesečni dohodak:

A: 7.500 kuna, B: 10.500 kuna, C: 13.500 kuna

A: dvoje odraslih

B: dvoje odraslih + dva djeteta

C: dvoje odraslih + četiri djeteta “modificirana OECD-ova ljestvica”:

prvi odrasli član: 1 bod

svaki idući odrasli član: 0,5 bodova

svako dijete: 0,3 boda

Usporedba dohotka

Tri obitelji:

A: dvoje odraslih: 1,5 bodova

B: dvoje odraslih + dva djeteta: 2,1 bodova

C: dvoje odraslih + četiri djeteta: 2,7 bodova “Ujednačeni” dohodak =

stvarni dohodak / broj bodova

A: 7.500 / 1,5 = 5.000

B: 10.500 / 2,1 = 5.000

C: 13.500 / 2,7 = 5.000

Horizontalna nejednakost

Načelo horizontalne jednakosti fiskalnog sustava: tretirati jednake jednako

Nakon poreza i socijalnih naknada jednake obitelji bi trebale imati isti “ujednačeni” dohodak

ako ne: horizontalna nejednakost (nepravednost) “Nejednakost je u oku promatrača.” – procjena ovisi o

‘a priori’ utvrđenim definicijama dohotka Obitelji A, B i C su “jednake” – ako upotrebljavamo

spomenutu ljestvicu ujednačavanja Jesu li HR porez na dohodak, doplatak za djecu i

pomoć za uzdržavanje horizontalno pravedni, ako primijenimo “OECD-ovu ljestvicu” ujednačavanja?

Mogući izvori horizontalne nejednakosti

Porez na dohodak

a) Osobni odbitak za djecu (opći): 1 dijete: 900 kuna 2 djeteta: 2.160 kuna

3 djeteta: 3.960 kuna 4 djeteta: 6.480 kuna

b) Osnovni osobni odbitak za osobe na PPDS i BPP:I. skupina: 3.840 kuna II. skupina: 3.200 kuna

III. skupina i BPP: 2.400 kuna

c) Osobni odbitak za djecu na PPDS i BPP:Za I. skupinu PPDS:

1 dijete: 1.920 kuna 2 djeteta: 4.608 kuna

3 djeteta: 8.448 kuna 4 djeteta: 13.824 kune

d) Osnovni osobni odbitak za umirovljenike

3.200 kuna

Mogući izvori horizontalne nejednakosti

Pomoć za uzdržavanje i doplatak za djecu u izračunu pomoći za uzdržavanje, faktor se povećava

za svako dijete, a ista obitelj može ostvariti još i doplatak za djecu

pronatalitetni dodatak – po 500 kuna za treće i četvrto dijete, ako je dohodak po članu kućanstva niži od 1.663 kune

Svaki odrasli član ostvaruje 50% ukupnog dohotka prije oporezivanja

PD = porez na dohodak i prirez od 12%DD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

0

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

14,000

16,000

0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 16,000 18,000 20,000

Uje

dnač

eni

doh

odak

nak

on P

D,

DD

i P

U

Ujednačeni dohodak prije PD, DD i PU

A (2 odraslih)

B (2 odraslih + 2 djeteta)

C (2 odraslih + 4 djeteta)

Svaki odrasli član ostvaruje 50% ukupnog dohotka prije oporezivanja

PD = porez na dohodak i prirez od 12%DD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

0

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

14,000

16,000

0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 16,000 18,000 20,000

Uje

dnač

eni

doh

odak

nak

on P

D,

DD

i P

U

Ujednačeni dohodak prije PD, DD i PU

A (2 odraslih)

D (2 umirovljenika)

Svaki odrasli član ostvaruje 50% ukupnog dohotka prije oporezivanja

PD=porez na dohodak i prirez od 12%DD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

0

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

14,000

16,000

0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 16,000 18,000 20,000

Uje

dnač

eni

doh

odak

nak

on P

D,

DD

i P

U

Ujednačeni dohodak prije PD, DD i PU

B (2 odraslih + 2 djeteta)

E (2 odraslih + 2 djeteta, na PPDS I. sk.)

PD = porez na dohodak i prirezDD = doplatak za djecuPU = pomoć za uzdržavanje

0

2,000

4,000

6,000

8,000

10,000

12,000

14,000

16,000

0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 16,000 18,000 20,000

Uje

dnač

eni

doh

odak

nak

on P

D,

DD

i P

U

Ujednačeni dohodak prije PD, DD i PU

Podaci

Podaci: Anketa o potrošnji kućanstava 2008. (DZS) Mikrosimulacijski model: izračunava iznose poreza

na dohodak i prireza, doplatka za djecu i pomoći za uzdržavanje

ne simulira olakšice namijenjene obrtnicima

Redistributivni učinak

0,0411 = 0,3301 – 0,2900

Redistributivni učinak = Nejednakost dohotka prije poreza i naknada

minusNejednakost dohotka nakon poreza i naknada

12,2% = 100,0% – 87,8%

Porez na dohodak s prirezom, pomoć za uzdržavanje i doplatak za djecu smanjuju nejednakost

dohotka za 12,2%

RE = GX – GN

Vertikalni i horizontalni učinak

Redistributivni učinak = Vertikalni učinak

minusHorizontalni učinak

0,0401= 0,0411 – 0,0010

100,0% = 102,5% – 2,5%

Porez na dohodak s prirezom, pomoć za uzdržavanje i doplatak za djecu izazivaju horizontalnu nejednakost u visini

2,5% redistributivnog učinka

Kada bi se “uklonila” horizontalna nejednakost, redistributivni učinak bi bio 2,5% veći, i iznosio bi 12,5% umjesto 12,2%

nejednakosti dohotka prije poreza i naknada

RE = V – H

Doprinosi poreza i socijalnih naknada

Udio u dohotku prije PD, DD i

PU (%)Vertikalni

učinak (%)Horizontalni učinak (%)

Redistributivni učinak (%)

Porez na dohodak i prirez 6,65 72,5 38,2 74,4

Doplatak za djecu 0,90 18,8 50,5 17,1

Pomoć za uzdržavanje 0,31 8,7 11,3 8,5

Vertikalni učinak ($)

Horizontalni učinak ($)

Redistributivni učinak ($)

Porez na dohodak i prirez 1,00 1,00 1,00

Doplatak za djecu 1,91 9,73 1,69

Pomoć za uzdržavanje 2,59 6,40 2,49

ZaključakPorez na dohodak i prirez, doplatak za djecu i pomoć

za uzdržavanje smanjuju nejednakost u raspodjeli dohotka (za oko 12%)

Iako postoji horizontalna nejednakost, ona je relativno niska (2,5% redistributivnog učinka)

Mjerenje nejednakosti – “kut gledanja” – “OECD-ova ljestvica” ujednačavanja dohotka

Država treba nastojati smanjivati horizontalnu nejednakost, ali taj cilj može biti u sukobu s ostalim ciljevima (npr. pronatalitetna politika)