Proiect-Contabilitate-financiara

ASE Bucureşti Facultatea : CIGDEPARTAMENTUL : CONTABILITATE, AUDIT SI ANALIZA ECONOMICA

PROIECT CONTABILITATE FINANCIARĂPentru studentii anului 2 EAM

Titular de Curs : Conf. Univ. Dr. SGĂRDEA FLORINEL MARIAN2012-2013

CUPRINSUL LUCRĂRII

1. Indicaţii teoretice si metodologice……………………………………………… 2

2. Balanţa de verificare la 31.12.2011……………………………………….……… 3

3. Operaţii economico- financiare privind capitalurile, imobilizările, stocurile,decontările cu tertii, trezoreria, cheltuielile, veniturile şi rezultatele în exerciţiul financiar 01.01.2012- 31.12.2012 …………………………….………….. 5

4. Registrul jurnal………………………………………………………….…………. 32

5. Model Fişa de cont………………………………………………….……………… 33

6. Balanţa de verificare…………….………………………………………………… 34 7. Planul de conturi………………………………………………………………..… 35 8. Bibliografie……………………………………………………….………………….. 45

1

1. Indicaţii teoretice şi metodologice

Obiectul de baza al micromonografiei contabile din acest proiect îl constituie familiarizarea studenţilor cu categoriile economice, metodele, instrumentele şi tehnicile specifice activităţii contabile ca urmare a cerinţelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/1991 şi Ordinul MFP 3055/2009).

Problemele practice sunt axate pe activitatea societăţii comerciale DELTA S.A. cu sediul in BLD Iuliu Maniu 110, Sector 6 Bucureşti. Operaţiile economico-financiare se deruleaza pe parcursul exerciţiului financiar 2012 pentru a putea întocmi situaţiile financiare la 31.12.2012. Datele de identificare ale firmei sunt CUI: RO 16517764, J40/6657/2000, COD IBAN: RO44 BRDE 450S V033 3889 5000, Banca BRD SMCC.

Societatea comerciala “DELTA” S.A. a luat fiinţă în 15 mai 2000 prin subscrierea la capitalul social a 10 acţionari. Capitalul social vărsat se ridică la suma de 1.000.000 ron divizat in 10.000 acţiuni deţinute în mod egal de cei 10 acţionari. Intreprinderea este specializată în producerea de produse de ceramică (izolatori industriali Cod CAEN 2343- fabricaţia de izolatori si piese izolante din ceramică) dar şi alte produse pentru industria electrotehnică sau pentru construcţii civile .

Pentru fabricaţia acestor produse, intreprinderea utilizează materie primă din ţar1ă şi din import. Produsele sunt vândute clienţilor interni şi pe piaţa U.E. Deasemenea, intreprinderea are în vedere amenajarea unui spaţiu comercial în incinta magazinului “Unirea Center” din Bucureşti. Pentru aceste mărfuri, adaosul comercial este de 30%. Evaluarea mărfurilor la magazin se face la preţ de vânzare cu amănuntul. Preţurile utilizate în lucrare nu conţin TVA.

Menţionăm că intreprinderea, practică în cazul stocurilor, metoda inventarului permanent la

COST DE ACHIZIŢIE. Cumpărările de materii prime, materiale, obiecte de inventar, ambalaje se înregistrează în contabilitate la preţul din factură plus cheltuielile de transport aprovizionare şi alte cheltuieli accesorii pentru aducerea bunurilor în stare de utilitate. Produsele obţinute în întreprindere, se înregistrează la costuri prestabilite (costuri standard) iar în contabilitatea de gestiune se va determina costul efectiv de producţie. Prin compararea costului efectiv cu cel standard rezultă diferenţe de preţ ce se vor înregistra în analiticele contului 348 Diferenţe de preţ la produse. Producţia neterminată este evaluată la cost efectiv.

Problematica lucrărilor practice va fi realizată, din punct de vedere metodologic - contabil utilizând forma de înregistrare contabilă MAESTRU-ŞAH, forma care se practică în majoritatea intreprinderilor din ţara noastră, însă adaptată la sitemele informatice existente în fiecare intreprindere.

Astfel, pornind de la balanţa de verificare întocmita la sfârsitul lunii decembrie a anului 2010, s-au deschis conturile sintetice şi analitice în contabilitatea curentă la începutul lunii ianuarie 2012. La sfârşitul anului 2012 se închid conturile, se efectueză inventarierea patrimoniului, se verifică înregistrările cu ajutorul balanţei de verificare şi se intocmeşte bilantul şi contul de profit sau pierdere la 31.12.2012.

Realizarea analizei economico-financiare a societătii, pe baza indicatorilor din bilanţ şi măsurarea performanţei financiare prin contul de profit şi pierdere se va face de către fiecare student individual, sub forma unui referat prezentat în cadrul seminarului.

Menţionăm că la data de 31 decembrie 2010 cursul dolarului american este de 1USD = 3 lei. Situaţia conturilor la sfârşitul lunii decembrie 2010 se prezintă în balanţa alăturată. Creanţele în valută (contul 4112) sunt în suma de 8.000 $ iar datoriile faţă de furnizori externi (contul 4012) sunt de 7500$. Contul 5124 “Disponibil la bancă în devize” prezintă un sold debitor de 20.000$.

2

2. Operaţii economice şi financiare privind capitalurile, imobilizarile, stocurile,decontările cu terţii, trezoreria, cheltuielile, veniturile şi rezultatele

în exerciţiul financiar 2012

1. In baza notei de contabilitate nr. 1/05.01.2012 se inregistreaza inchiderea contului 129-Repartizarea profitului pentru suma de 80.000 lei .

Valoarea actualizata 80.000 x Kp = ......248000lei.................

Data operatiei (zi, luna, anul) NOTA DE CONTABILITATE Nr.___1_____ 05.01.2012 E X P L I C A T I I Simbol Cont S U M A Debit Credit Inchidere cont 121 129 2

4

8

0

0

0

Intocmit: Verificat :__________ Total 2

4

8

0

0

0

2. Se inregistreaza repartizarea profitului net al exercitiului 2010 in suma de 75.000 lei pe destinatiile legale, conform Hotararii AGA dupa cum urmează :

- dividende de plata actionarilor 37.500 lei- restul la alte rezerve pentru finantari proprii .

Repartizarea profilului 129=117 232.500117=% 232.500 457 116.250 1068 116.250

3. Se calculeaza impozitul pe dividende in procent de 16 % si se inregistreaza in baza notei de contabilitate nr. 2/10.01.2012.

16%*37.500=6000 457=446 18.600Impozit pe profit

4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2012, se ridica de la banca suma necesara achitarii dividendelor nete.

3

Se achita suma achitarii dividentelor nete

5311=581 97.650

581=5121 97.6505. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2012 se inregistreaza plata dividendelor catre actionari.

Lista de plata a dividendelor

Nr crt

Nume si prenume actionar

CNP Cotă parte în capital social

Suma Bruta

Impozit16%

Rest de plata

0 1 2 3 4 5=4*16% 6=4-51 Motrescu

Andrei1980302028211

10% 11625 1860 9765

2 Mosor Razvan 2980706025934

10% 11625 1860 9765

3 Catulea Andra 1990413024978

10% 11625 1860 9765

4 Vulpe Andrada 1990613088474

10% 11625 1860 9765

5 Gica Tudor 1990313257890

10% 11625 1860 9765

6 Alexandru Mihai

5020309178749

10% 11625 1860 9765

7 Bita Robert 5000309179779

10% 11625 1860 9765

8 Marinescu Renate

1930309385692

10% 11625 1860 9765

9 Frasineanu Elena

2960309382714

10% 11625 1860 9765

10 Frasineanu Gheorghe

2930309389077

10% 11625 1860 9765

TOTAL 116.250 18600 97650

Completati cu date proprii numele actinarului CNP ….

Plata dividentelor 457=5311 97.650

6. Pe 14.01.2012, se inregistreaza impozitul pe cladiri aferent trimestrului 1, 2012 în sumă de 1200 lei.

Impozit pe cladiri 655=446 3.720

7. Cu cecul de numerar nr. 346/15.01.2012 se ridică de la banca 200 lei, cheltuieli diverse

4

Se ridica de la banca 5311=581 620581=5121 620

8. Se cumpara pentru necesitati administrative, 3 topuri de hartie şi un cartus imprimantă conform facturii nr 75/15.01.2012 în valoare totală fără tva 300 RON, tva 24%.

Se cumpara %=40130214426

1154930224

9. In baza facturii nr. 2222/15.01.2012 se înregistrează cheltuieli de protocol în sumă de 500 lei, fara TVA, TVA 24%.

Se inregistreaza chelt de protocol %=401 1922623 15504426 372

10. In baza extrasului de cont nr. 5/25.01.2012 se înregistreaza plata impozitului pe dividende

Se inregistreaza impozit pe dividende

446=5121 18.600

11. Cu cecul de numerar nr.347/30.01.2012 se ridica de la banca suma de 15.800 RON. si se înregistreaza plata datoriilor din anul anterior, fata de salariati.

Se ridicA de la banca 5311=581 48.980581=5121 48.980

Se inreg datoriile fata de sal 421=5311 48.98011. Pentru majorarea capitalului social se emit 50.000 actiuni cu valoarea nominala 10 RON. In

baza notei de contabilitate nr.6/31.01.2012 se inregistreaza emisiunea de actiuni noi, stiind ca preţul de emisiune este de 11,5 RON/actiune.

Nota: Aici veti actualiza valoarea nominala şi preţul de emisiune

Data operatiei (zi, luna, anul) NOTA DE CONTABILITATE Nr.___6/31.01.2012_____ 31.01.2012 E X P L I C A T I I Simbol Cont S U M A Debit Credit Majorare capital social 456 1011 1 5

5

0

0 0 0

5

Intocmit: Verificat :__________ Total 1

5

5

0

0

0

0

13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli in suma de 1.000 RON. In baza registrului de casa nr.12/1.02.2012 se inregistreaza cheltuielile efectuate platite in numerar (taxa registrul comertului).

Cheltuieli efectuate platite in numerar

635=401 3.100

401=5311 3.100

Completati registru de casa de mai jos pentru o zi oarecare....

6

UNITATEA . SC DELTA.... REGISTRU DATA CONTUL CASĂ

NR.POZ.

OP.PAD. DE CASĂ ZI LUNA AN1 2 3 4 5 6 7

10 01 2012 5311

NRCRT

NRCRT.CASĂ

NR.ANEXĂ EXPLICAŢIA ÎNCASĂRI PLĂŢI SIMBOL CONT

CORESPONDENT

8 9 10 11 12 13 14 15

SOLD ZIUA PRECEDENTĂ 1 0 0 0

1 Ridicare numerar 9 7 6 5 0 5812 Plata dividende 9 7 6 5 0 4573456

TOTAL RULAJE 9 7 6 5 0 9 7 6 5 0SOLD FINAL .................... 1 0 0 0

REPORT PAGINĂ TOTALCASIER, COMPARTIMENT FINANCIAR CONTABIL,

7

NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE

SOCIETATEA COMERCIALĂCOD FISCALLOCALITATEATELEFON

Nr. docume

ntData

Zi Lună An1 15 01 2012

Subsemnaţii.POPESCU.................membrii ai comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de .....SCxxx................................ din……xxx…………cu vagonul/auto nr.......xxx................documente însoţitoare factura nr. …75/15.01.2012 ……… constatându-se următoarele:

Nr. crt.

Denumire materiale, ambalaje şi materiale refolosibile din dezmembrări U/M Recepţionate

Adaos comercia

lVândut

Cantitate PU livrare fără TVA

Valoare fără TVA TVA

PU vânzare

fără TVA

Valoare totală

fără TVATVA

Valoare totală

Într egi

Zeci

1 2 3 4 5 6=45 7=60,22 8 9=5

1+8 10=49 11=100,22

12=10+11

1 Hartie . top 3 930 930 224

total 930 930 224Comisia de receptie Primit in

gestiune Ec

Completati documentul de mai sus……………

8

14. Se inregistreaza factura nr 462650/28.02.2012 primita de la Electrica privind consumul de energie electrica : 10.000 KW x 0,5 lei/kW in valoare de 5000 lei, TVA 24%.

FurnizorSC…Electrica ……………….. Cumparator Delta SA ………………………………... Sc Delta SA (denumire, forma furidica) (denumire, forma juridica)

Nr.ord.registru com/an……………. FACTURACod fiscal………………………….. Cod fiscal RO 16517764Sediul……………………………… Sediul BLD Iuliu Maniu 110 sector 6Judetul…………………………….. Judetul BucurestiContul……………………………… Contul Ro44 BrdE 450SVO33 3889 5000Banca……………………………… Banca BRD SMCC

Nr. Facturii………462650…………………….Data(ziua, luna, anul)…28/02.2012……….Nr. Aviz insotire a marfii……………... (daca eate cazul)

Cota T.V.A……24………..%Nr.Crt.

Denumirea produselor sau a serviciilor

U.M. Cantitatea Pretul unitar(fera T.V.A.) -lei-

Valoare -lei-

Valoare T.V.A. -lei-

1 Energie electrica kw 10.000 0.5 15.500 3.720

Stampila si semnatura furnizorului

Date privind expeditiaNumele delegatului……………………………………………………………………………………Buletinul/Cartea de identitateSeria…….nr……….eliberat(a)………………….Mijloc de transport……………………………….Nr…………………………………………………

Total din careaccize

15.500 3.720

Semnatura de primire

Total de plata(col.5+col.6) 19220

Completati documentul !!!!Se inregistreaza fact Electrica %=401 19.220

605 155.004426 3.720

15. Se inregistreaza factura nr.1/15.03.2012 ce reprezintă prestari servicii realizate de SC DELTA SA (transport de materiale) pentru S. C. AGROTEC S. A. în valoare de 1000 RON, TVA 24%.

Factura servici 411 =% 3844 704 3100 4427 744

16. In baza extrasului de cont nr.20/10.03.2012 se inregistreaza incasarea aportului in numerar, pentru actiunile subscrise.

Se inreg aportul in numerar ptr actiunile subscrise

5121=456 1550000

10

17. In baza notei de contabilitate nr.12/10.03.2012 se inregistreaza trecerea capitalului din .categoria “subscris nevarsat” in categoria “capital subscris varsat”.

Trecerea capitalului 1011=1012 1.550.000Din subscris nevarsat in varsat

18. In vederea obtinerii unui imprumut pe baza de obligatiuni (durata 5 ani) se emit 10.000 de obligatiuni cu valoarea nominala de 1,50 RON; pretul de rambursare 1,60 RON. Cu aceasta ocazie s-au efectuat diferite cheltuieli in valoare de 1000 RON, platite din contul de disponibil. In baza notei de contabilitate nr.13/12.03.2012, se inregistreaza subscriptia publica de obligatiuni cu prime de rambursare ;

imprumut pe baza de obligatiuni %=161 49.600Se inreg subscriptia publica de 461 46.500Obligatiuni cu prime de ramb 169 3. 100

19. In baza extrasului de cont nr.20/12.03.2012 se inregistreaza cheltuielile efectuate cu emisiunea de obligatiuni 1000 ron ;

Se inreg chelt cu emisiunea de 628=401 3.100obligatiuni 401=5121 3.100

20. Intreprinderea DELTA se aprovizioneaza cu piatra calcar de la SC EXCALC SA Fieni : 1000 tone in valoare de 100.000 lei, TVA 24%. La baza inregistrarii sta factura nr 243/12.03.2012 ;

Aprovizionare piata calcar %=401 384.400371 310.0004426 74.400

21. Se inregistreaza cheltuielile de transport cuvenite SNCFR Marfa in suma de 5000 lei, TVA 24%. La baza inregistrarii sta ca document scrisoarea de trasura nr 4305/12.03.2012 ;

Se inreg chelt de transp %=401 19.220624 15.5004426 3.720

22. Cu ordin de plata nr 214/15.03.2012 se plateste obligatia de plata fata de SNCFR Marfa ,Se plateste obligatia 401=5121 19.220

ORDIN DE PLATĂ NR

4 3 0 5 PLĂTIŢI 19220 LEI, ADICĂ

PLĂTITOR Sc delta Sa CĂTRE BENEFICIAR SNCFR marfa. . ÎN CONT

COD FISCAL Ro16517764 DIN CONT Ro44BRDE 450S VO3338895000

PRIMIRE/ACCEPTARE .

.1 BANCADE LA BANCA BRD .

.REPREZENTÂND SEMNĂTURA

SEMNĂTURA PLĂTITORULUI

DATA EMITERII15.03.2012

11

VEŢI PLĂTI NUMAI PRIN LA DATA DE

23. In baza facturii nr 1321 /20.03.2012, primită de la SC MIVCOM SA Pitesti se inregistreaza receptionarea de repere (părţi componente) pentru o moara cu bile in valoare de 90,000 ron, tva 24% ;

Se inreg recep de repere %=401 345.960231 279.0004426 66.960

24. In baza procesului verbal de punere in functiune nr 13/11.04.2012 intocmit cu ocazia receptiei montajului efectuat de catre UTILMEC SA se inregistreaza obligatia de plata a lucrarilor de montaj in suma de 10000 lei, tva 24% ;

Se inreg obligatia de plata a %=401 38440Lucrarilor de montaj 231 31000

4426 744025. In baza procesului verbal de receptie si punere in functiune nr 13 se inregistreaza

receptia morii cu bile ca mijloc fix ;Se inreg receptia mori 2131=231 31.000

PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5)Nr...13.......data.11.04.2012...................

I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepţie convocată la data de .11.04.2012....................... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: .....

II. CONSTATĂRI În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat: 1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii: Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică efectuarea recepţiei. 2. Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de ....................., iar până la recepţia obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut 0 luni. 3. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de 31.0000....................... lei. 4. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel: .................................................. 5. Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ................................................... 6. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici: ............................ 7. S-a constatat că sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici în ceea ce priveşte: a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate); b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.; c. forţa de muncă; d. ................................................. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în unanimitate/cu majoritatea de păreri: SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL .............. 2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri: ...... . 3. Prezentul proces-verbal, care conţine 2 file şi 0 anexe numerotate cu un total de 2 file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi 01.02.2012 în trei exemplare originale.

12

Numele şi prenumele Funcţia Locul de muncă

Semnătura

Preşedinte Marian Bunea Contabil sefMembri: Florin Manea Inginer sectie 126. In baza extrasului de cont nr 22/20.04.2012 se inregistreaza deschiderea unui acreditiv in

euro in contul firmei GMT CONSTRUCTION, Elvetia furnizor extern de materii prime –polimeri si materiale compozite, in sumă totală de 16.000 euro . Cursul BNR este de 4.1 lei/euro ;

Se inreg deschiderea unui acreditiv 5412=581 203.360581=5121 203.360

27. Se primeste materia prima de la furnizorul din ELVETIA -firma GMT CONSTRUCTION conform INVOICE 1235/30.04.2012 in valoare de 14.000 euro; Cursul oficial este 4.2 lei/euro; Transportul pe parcurs extern se ridica la 2000 euro si a fost efectuat de o firma din ROMANIA. Taxe vamale 10%, TVA 24% se aplică tarilor NON UE in vama.

Se primeste %=401 2.260.272Materie prima 301 182.280

4426 437.472624=401transport 26.040635-=446 taxe vamale 18.228.

28. Cu ordinul de plata nr 512/30.04.2012 se platesc taxele vamale.se platesc taxele vamale. 446=5121 18.228

29. In baza extrasului de cont nr 23/05.05.2012 se inregistreaza incasarea contravalorii obligatiunilor subscrise ;

Se inregistreaza incasarea contravalorii obligatiunilor subscrise

5121=461 46.500

30. Se inregistreaza dobanda ce se datoreaza pentru imprumutul din emisiune de obligatiuni conform « Borderoului cupoanelor de dobanzi »din 12.05.2012. Dobanda prevazuta in contractul cadru este de 20%.

Se inreg dobanda 666=461 9.300

31. In baza ordinului de plata nr 216/14.05.2012 se inregistreaza plata dobanzii ;

Se inreg plata dob 461=5121 930

13

32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2012 se inregistreaza plata furnizorului extern din acreditiv. Cursul BNR pentru valuta euro este 4.1 lei/euro. In baza aceluiasi document se inregistreaza inchiderea contului acreditive in devize !

Plata fz extern din acreditiv 401=5412 177.940581=5412 25.4205121=581 25.420

33. Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati a unui numar de 200 actiuni la valoarea nominala de 1000 lei/actiune care reprezinta aproximativ 5% din capitalul acesteia. La baza inregistrarii sta Actul constitutiv si Nota contabila nr 14/20.05.2012.

263=5121 620.000Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati

34. In 31.05.2012 se inregistreaza consumul de timbre postale si fiscale in valoare de 1100 ron . La baza inregistrarii in contabilitate sta referatul si decontul de cheltuieli intocmit cu ocazia francarii instiintarilor de plata a dividendelor !

Se inreg consum de timbre 626=5321 3.410

35. Se ridica de la banca conform Cecului de numerar nr 1211002/15.06.2012 suma de 40.000 ron necesara platii avansului chenzinal ;

Se ridica de la banca necesarul 5311=581 124.000Avansului chenzinal 581=5121 124.000

36. In 15-06-2012, în baza listei de plata a avansului chenzinal se inregistreaza plata prin casierie a avansului chenzinal in suma de 40.000 ron ;

Plata avans chenzinal 425=5311 124.000

37. La 30.06.2012 în baza statului de salarii nr 6/2012 se inregistreaza salariile brute cuvenite angajatilor pe luna iunie 2012 pentru suma de 200.000 ron.

Se inreg salarii brute 641=421 620.000

38. Se inregistreaza in baza notei de contabilitate si a centralizatorului statelor de salarii CAS in procent de 20,8% aferent salariilor brute ;

Se inreg Cas 6451=4311 128.960

39. Se inregistreaza contributia intreprinderii la CASA ASIGURARILOR SOCIALE DE SANATATE 5,2 % aferent salariilor brute ;

14

Contributia i .La CaSS 6453=4313 32.240

40. In baza notei de contabilitate nr.18/30.06.2012 se inregistreaza contributia unitatii la fondul de somaj 0,5%, contributia la fond de risc si accidente, contributia la fond de garantare, contributia la Fond de sanatate 0,85% (vezi recapitulatia statelor de salarii de mai jos )

Contributia la fondul de somaj 6452=4371 3.100Contributia la fondul de risc si accidentare

6458=4315 4.650

Contributia la fondul de garantare

6458=4316 1.550

Contributia la fondul de sanatate

6458=4373 5.270

Recapitulatia statelor de salarii pentru luna ………………………

NrCrt.

Explicatii Suma

1. Total salarii brute : 620.0002. Cass 20,8 % 128.9603. CASS 5,2% 32.2404. Contributia la somaj 0,5% 3.1005. Contributia la fond de risc si accidente 0.75% 4.6506. Fond de garantare a salariilor 0.25% 1.5507. Fond de sanatate datorat de firma 0,85% 5.2708. TOTAL TAXE DATORATE DE SOCIETATE 175.770

41. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza retinerile din salariile brute cuvenite angajatilor. ( cas 10.5%, CASS 5.5%, somaj 0,5% ). Avansurile acordate personalului s-au calculat la operatia 36. Impozitul pe salarii se ridica la suma de 14.500 ron ;

421=% 65.410 CAS 4312 13.020 CaSS 4314 6.820 Somaj 4372 620 impozit 444 44.950

42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2012 se inregistreaza plata impozitului pe salarii retinute de banca.

Plata impozit 444=5121 44.950

15

43. Cu cec de numerar nr.349/30.06.2012 se ridica de la banca suma ce reprezinta restul de plata.

Se ridica de la banca 5311=581 110.360581=5121 110.360

44. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza plata chenzinei a doua catre salariati (restul de plata).

Se inreg plata chenziei 421=5311 186.000

45. In baza extrasului de cont in RON nr.27/08.07.2012 se inregistreaza incasarea creantelor de la clienti , din anul anterior.

Se inreg incasarea clientiloe 5121=411 434.000

46. In baza extrasului de cont nr.27/08.07.2012 se inregistreaza plata obligatiei privind titlurile de participare cumparate .

Se inreg plata obligatiei 161=5121 49.600Privind titlurile de participareCumparate

47. In baza extrasului de cont nr.28/10.07.2012 se inregistreaza achizitia de pe piata financiara a 200 actiuni BETA in scop de revanzare , la pretul de 200 RON/actiune.

Se ach actiuni 503=5121 124.000

48. In baza notei de contabilitate nr.19/12.07.2012 se inregistreaza revanzarea unui lot de actiuni de 100 de actiuni BETA la pretul zilei de 220 RON/actiune.

Se inreg revanzarea unui lot 5121=% 68.200 De actiuni 503 62.000

764 6.200

49.In baza extrasului de cont nr.29/15.07.2012 se inregistreaza incasarea contravalorii actiunilor vandute.

se inreg incasarea actiuni 5121=461 68.200Vandute

50. In baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2012 se inregistreaza revanzarea restului de 100 de actiuni BETA. Pretul zilei la bursa este de 190 lei/act.

16

Se inreg revanzarea de actiuni 5121=% 68.200 503 62.000 764 6.200

51. In baza notei de contabilitate nr.20/21.07.2012 se inregistreaza cumpararea de la bursa a unui lot de 3000 de obligatiuni cu pretul de 20 lei/obligatiune.

Se inreg obligatiuni 506=5121 186.000

52. In baza extrasului de cont nr.31/25.07.2012 se inregistreaza revanzarea unui lotului de 3000 de obligatiuni la pretul zilei de 25 lei bucata.

Se inreg rev obligatiuni 5121=% 232.500 506 186.000 764 46.500

53.In baza facturii nr.157/1.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii prime 190.000 lei, cheltuieli de transport aprovizionare 10.000 lei, TVA 24%.

Se inreg aprovizionarea %=401 768.800 Cu materii prime 301 620.000 4426 148.800

54. In baza facturii nr.356/5.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii diverse in valoare totala de 90.000 lei de la ROMCIM SA. Cheltuielile de transport inregistrate in factura sunt de 10.000 lei, TVA 24 %.

Se inreg aprovizionarea cu materii diverse

%=401 384.400

3021 310.000 4426 74.400

55. In baza notei de contabilitate nr.21/10.08.2012 se înregistreaza amortizarea imobilizarilor necorporale, calculate in baza procentului de 20%. 20% cont 208 681=2808 230.640

56. Se calculeaza amortizarea constructiilor, utilizand metoda amortizarii liniare si se inregistreaza in contabilitate pe baza notei de contabilitate nr.22/10.08.2012. Durata normala de funcţionare este de 40 de ani.Cont 212: 40 :12 681=2812 86.090

57. Pentru calculul amortizarii echipamentului tehnologic (utilajelor,instalatiilor de lucru) se utilizeaza metoda amortizarii degresive pe baza de coeficienti.Durata normala de functionare este de 10 ani iar mijloacele fixe se afla in anul al 7-lea de functionare. (Nota de contabilitate

17

nr.23/10.08.2012). Se va verifica de catre student si calculul corect al amortizarii inregistrat pana la data 31.12.2009.

Art. 24. [...]Codul fiscal

(8) În cazul metodei de amortizare degresivă, amortizarea se calculează prin multiplicarea cotelor de amortizare liniară cu unul dintre coeficienţii următori: a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 şi 5 ani; b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 şi 10 ani; c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. In cazul nostru- valoarea de intrare: 625.000.00 lei; - durata normală de funcţionare conform catalogului: 10 ani; - cota anuală de amortizare: 100/10 = 10%; - cota anuală de amortizare degresivă: 10% x 2,0 = 20%; Amortizarea anuală se va calcula astfel:

PLANUL AMORTIZARII DEGRESIVE PE BAZA DE COEFICIENTIpentru amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor de lucru

Anii ValoareaContabilaRamasa de amortizat inceput an

RataAmortizDegresive20 %

AmortizareaDegresiva

ValoareaNetaContabilaFine an

AmortizareaPentru:10aniLiniara

Amortizareafiscala(derogatorie)

0 1 2 3=1*2 4=1-3 5=VI/T 6=3-52003 629000 20% 125800 503200 62900 629002004 503200 20% 100640 402560 62900 377402005 402560 20% 80512 322048 62900 176122006 322048 20% 64410 257638 62900 15102007 257638 20% 51528 206111 62900 -113722008 206111 20% 41222 164889 62900 -216782009 164889 20% 32978 131911 62900 -299222010 131911 20% 26382 105529 62900 -365182011 105529 20% 21106 84423 62900 -417942012 84423 20% 16885 67538 62900 -46015

Total

58. In baza notei de contabilitate nr.24/10.08.2012 se inregistreaza amortizarea aparatelor de masura, control si reglare calculate dupa metoda amortizarii liniare VI= 150.000 lei;T= 10 aniAmortizarea aparatelor de masura 6811=2813 465.000

18

59. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET in valoare de 10.000 ron , conform facturii nr 112245/10.08.2012, Tva 24% ; Se intocmeste planul de amortizare liniară pentru mobilierul de birou si se inregistreaza si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2012. Durata normala de functionare 10 ani.

Achitie mobilier %=401 38.440 214 31.000 4426 7.440Amortizare 6811=2814 3.100

60. In baza notei de contabilitate nr.25/10.08.2012, se inregistreaza amortizarea mijloacelor de transport, calculata dupa metoda amortizarii variabile, in functie de parcursul in km. Valoarea de intrare este de 65.000 lei, durata normala de functionare 5 ani, parcursul mediu normat 250.000 km. In cursul exercitiului s-au parcurs efectiv 68.500 km.

Amortizare mij de transport 6811=2813 55.211

61. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr 1052 din data de 10.08.2012 ;

Se achita fz mobila 401=5121 38.44062. In baza procesului verbal de scoatere din functiune din functiune nr. 3/12.08.2012 se inregistreaza scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice cu valoarea de 28500 lei si amortizarea inregistrata 28200 lei. In urma dezmembrării au rezultat : piese de schimb -un motor evaluat la 300 lei si fier vechi 2.000 kg evaluat la 800 lei.

_______________________________________________________________________________ | UNITATEA PROCES-VERBAL | | | |SC GENERAL TURBO SA DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE | APROBAT | DATA | | ........... A MIJLOACELOR FIXE |___________|________| | _____________________________ |___________|________| | DE DECLASARE A UNOR BUNURI |___________|________| | MATERIALE |___________|________| | __________________________________________ | | | Număr | Data | Cod | | | | document |____________________| predător | | | | | Ziua | Luna | Anul | | | | |____ 3___ |_12____|08_____|__2012____|__________| | | | | | | | | | | | | I. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI s-a efectuat dezmembrarea masinii | .de alezat,rezultand piese de schimb si materiale | ............................................................................ | | II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCŢIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE | |______________________________________________________________________________ | | | | | | | | Amortizarea | |Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea | până la | |crt.| | | | | | | scoaterea | | | | | | | | |din funcţiune| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________| |_1__|Presa Hidraulica|buc|___ 1_______|____88350 |_ 88350 ___ 87420 __| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|

19

III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE ____________________________________________________ | Număr | Data | Cod | Cod | | document |____________________| predător |primitor | | | Ziua | Luna | Anul | | | |__________|______|______|______|__________|_________| | | | | | | | |_____3_____|12____|08____|2012____|__________|_________| ______________________________________________________________________________ | Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea | | crt. | | | | | | | |______|___________|_____|_____|____________|___________________|______________| |_1____|piese schimb ____|buc__|____1 _|___ 930 _ |__ 930_____ | |_2____|mat feroase|_____| kg |___ _2000_____|______ 12_____ ___|____2480__ _| |__ | Delegaţi la | Primit în | | COMISIA | dezmembrare | gestiune | | | sau la declasare | | |___________________________________________|_____________________|____________| |Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura| | |prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |

%=2131 175.7702813 87.420658 88.350%=7583 3.4103024 930346 2480

63. In baza notei de contabilitate nr. 30/20.08.2012 se inregistreaza dividendele cuvenite pentru titlurile de participare cumparate, 1 leu/actiune cumpărată.

Dividente cuvenite din titluri de part 5121=768 620

64. In baza bonului de consum nr.57/15.08.2012 se inregistreaza darea in consum a materiilor prime in valoare de 300000 lei. Darea in cinsum a materiilor prime 601=301 930.000

65. In baza bonului de consum nr. 58/16.08.2012 se dau in consum materiale diverse in valoare totala de 180.000 lei.

dau in consum materiale diverse 6021=3021 558.000

20

66. In baza bonul de predare nr. 18/20.08.2012 se inregistreaza obtinerea şi predarea la magazia de produse finite a urmatoarelor produse principale inregistrate la preturile standard, astfel:IZOLATORI INDUSTRIALI 138.000 buc *16 lei/buc = 690.000CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc *3.1 leu/buc. =560.000PLACI AZBOCIMENT 47.000 buc * 9 lei/buc =141.000

Se inreg obtinerea si predarea de 345=711 4.312.100Produse finite

21

Operaţia 64UNITATEA Produs, lucrare (comanda)

U O.P.P.A.DNumăr

document Data Cod predător

Cod primito

r

Nr. ComandăCod produs

Nr.Poz.

BON DE CONSUM(colectiv)

Z L A1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1

112

13

Nr.crtDenumirea

materialelor (inclusiv sort, marcă, profil,

dimensiune)Cont Cantitatea

necesară Cod U/M Cantitate eliberată Preţ unitar Valoarea

Debitor

Creditor 17 18 19 Întregi Z Lei B Lei B

14 15 16 21 22

Materii prime 601 301 930.0001

2.3.

Data şi semnătura, Şef compartiment, Gestionar, Primitor,Operaţia 65

UNITATEA Produs, lucrare (comanda)

U O.P.P.A.DNumăr

document Data Cod predător

Cod primito

r


Nr.Poz.

BON DE CONSUM(colectiv)

Z L A1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1

112

13

Nr.crtDenumirea

materialelor (inclusiv sort, marcă, profil,

dimensiune)Cont Cantitatea

necesară Cod U/M Cantitate eliberată Preţ unitar Valoarea

Debitor

Creditor 17 18 19 Întregi Z Lei B Lei B

14 15 16 21 22

Materiale diverse 6021 3021 558.00

22

01

2.

3.

Data şi semnătura, Şef compartiment, Gestionar, Primitor,

Operaţia 66UNITATEA Produs, lucrare (comanda)

U O.P.P.A.D Număr document

Data Cod predător Cod primitor


Nr.Poz.

BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE

Z L A1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Nr.crt Denumirea materialelor (inclusiv sort, marcă, profil, dimensiune)

Cont Cantitatea necesară

Cod U/M Cantitate eliberată

Preţ unitar Valoarea

Debitor Creditor 17 18 19 |ntregi Z Lei B Lei B14 15 16 21 22

1. IZOLATORI INDUSTRIALI

138.000 buc *16 lei/buc

16lei 427.800

2. CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc *3.1leu/buc.

3lei 175.336

3. PLACI AZBOCIMENT

47.000 buc * 9 lei/buc

9lei 423.000

4.

Data şi semnătura, Şef compartiment, Gestionar, Primitor,

23

67. La sfirsitul lunii august, in contabilitatea de gestiune s-au calculat costurile efective unitare de productie: IZOLATORI INDUSTRIALI - 5,05 lei/buc ;CARAMIZI SAMOTA - 0,96 lei/buc ;PLACI AZBOCIMENT - 2,85 lei/buc ;

In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2012 se inregistreaza diferentele de pret la produsele principale obtinute.

Nr.crt

SPECIFICARE PRET DE INREG. STANDARD

COST EFECTIV DE PRODUCTIE

DIFERENTE DE PRET

1. IZOLATORI INDUSTRIALI 16 15.65 0.352. CARAMIZI SAMOTA 3.1 2.976 0.1243. PLACI AZBOCIMENT 9 8.835 0.165

TOTAL 28 27.461 0.539

68. In baza facturii nr.187/6.09.2012 se inregistreaza vanzarea către Renel a intregii productii de izolatori electrici industriali, la pretul de 6,5 lei lei/buc., TVA 24% Se inreg vaz intregi productii 411=% 3.448.068De izolatori electrici 701 2.780.700 4427 667.368

69. In baza aceluiasi document si a dispozitiei de livrare nr 100 se inregistreaza scoaterea din evidenta a produselor vandute.Se nreg 701=345 2.780.700Scoaterea din evidenta a produselor vandute

70. Se primeste de la Renel un efect de comert seria A nr. 901/6.09.206 in valoare de 20.000 lei.Se primeste un efect de comert 5113=411 62000

71. Se depune efectul comercial la banca si se incaseaza contravaloare lui. Acontul acordat s-a calculat in baza procentului de 12% pentru cele 30 de zile incasate in avans ;Se incaseaza efectul comercial 5121=5113 62000

72. Se inregistreaza vanzarea de caramizi catre SC SUPERCONSTRUCT SA conform facturii 188/10.09.2012 . pretul de vanzare fara tva 1,3 lei /buc ; cantitatea vanduta 560.000 bucati.Vz caramizi 411=% 2.798.432 4427 541.632 701 2.256.800

73. Conform dispozitiei de livrare nr 101 se inregistreaza descarcarea de gestiune de produse finite pentru factura 188 de mai sus ;Se inreg descarcare de gestiune de produse finite

345=711 2.798.432

25

74. Se inregistreaza vanzarea catre SC Argus Mures, Factura 189/01.10.2012 a intregii productii de placi de azbociment la pretul de 3.7 lei/buc ( 41.700 buc. X 3,7 lei buc = )Se inreg vaz productiei 411=% 593.091

701 478.299 4427 114.792607=371 593.091

75. In baza dispozitiei de livrare nr 102 se inregistreaza descarcarea gestiunii de produse finite pentru factura 189 ;Se inreg descarcare gestiuni 345=711 593.091De produse finite

76. Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt conform extrasului de cont din data de 05.10.2012 ;Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt

5121=5191 177.630

77. Se inregistreaza creanta aferente bunurilor facturate la RENEL conform Extras de cont 35/06.10.2012 ;

se inregistreaza creanta aferente bunurilor facturate la RENEL

5121=411 3.448.068

78. In baza extrasului de cont nr 35/06.10.2012 se inregistreaza plata obligatiilor din anul trecut catre: furnizorii interni; CAS ; CASS, contributia unitatii la fondul de somaj; impozitului pe salarii; alte taxe la buget; impozitului pe profit; tva-ul de plata; dobanzi la credite pe termen lung; impozitul pe cladiri. (sumele se vor obtine din fisele de cont)

%=5121 2.514.10401.1 5735043111 2418043112 49643113 10544313 74404312 117804371 24804372 12404314 8060441 620004423 12400444 19840446.1 930446.2 1240

26

1682 620000

79 .In baza extrasului de cont nr.39/02.12.2012 se inregistreaza incasarea creantei de la clienti conform facturii 188/10.09.2012.Se inreg incasare creanta 5121=411 2.798.432

80.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime (fact.157/1.08.2012).Se inreg plata obligatiei 401=5121 768.800Fata de fz de materii prime

81.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorii de imobilizari;

401=5121 310.000

82.In baza extrasului de cont nr.42/15.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime(fact. Nr.243/12.03.2001).

se inregistreaza plata obligatiei 401=5121 930.000

83 .In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza incasarea unei creante de 4.000 dolari, cursul BNR al dolarului fiind de 3,3 RON/USD. se inregistreaza incasarea unei creante

5124=411 40.920

84.In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza plata unei datorii de 5.000 dolari, cursul BNR pentru un dolar in data platii fiind de 2,8 RON. se inregistreaza plata unei datorii 401=5124 43.400

27

85. Cu ocazia inventarierii efectuată la 17.12.2012 s-a constatat un minus la depozitul de materiale in valoare de 2000 ron. Acest minus s-a imputat gestionarului la o valoare de 2400, tva 24%. Gestionarul a semnat Angajamentul de plata si a achitat suma imputata cu numerar.Inventar 461=3021 6.200

461=4427 1.4885311=461 7.688

86. Se inregistrează o amenda acordata de Agentia de Mediu –Proces verbal de contraventii nr 25/17.12.2012 pentru nerespectarea unor conditii privind calitatea mediului inconjurator in valoare de 1000 ron, achitata cu Ordin de plata nr 214/17.12.2012.Se inreg amenda 658=5121 3.100

87. In baza chitantei nr. 34/17.12.2012 se inregistreaza plata impozitului pe cladiri in suma de 2000 ron si a impozitului pe mijloacele de transport in suma de 3.000 ron.

Se inreg plata impozit pe cladiri 446=5121 6.200446=5121 9.300

88. Se acorda pe data de 17.12.2012 un avans de trezorerie D-lui Popescu Ion in suma de 1000 ron pentru deplasarea la Turda in vederea semnarii unui contract cu un furnizor de materii prime. D-l Popescu Ion a justificat la sosirea în Bucuresti, următoarele sume: Diurna pe 2 zile x 50 lei/zi 100 lei ; Transport cu auto bon fiscal benzina Petrom 200 lei ; Cazare hotel Ardealul, 1 noapte 200 lei fara TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat l-a depus în casierie.

542=5311 3100%=401 1798624 620625 6204426 558625=542 3105311=542 992

SC DELTA SA Depus decontul (numărul şi data) ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) Nr. 78 Domnul (a) D-lui Popescu Ion................................................................................................... având funcţia de........................................................................................................... este delegat pentru ..semnarea.......unui contract cu un fz de materii prime..................................la.........Turda.......................................................................................................................................... Durata deplasării de la .......Bucuresti............ la ......Turda.................... Se legitimează cu ....................................................... Ştampila unităţii şi semnătura

Data .................

Sosit Sosit

28

*) .............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

*) ............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

Sosit *) .............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

Sosit *) ............................................................Plecat *) ..........................................................Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

*) Se va completa ziua, luna, anul şi ora. 14-5-4 A5 t2

(verso)Ziua şi ora plecării .......Ziua şi ora sosirii ........Data depunerii decontului Penalizări calculate ...............

Avans spre decontare:- Primit la plecare ...3100..lei- Primit în timpul deplasării ........................leiTOTAL...........3100..... lei

CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATEFelul actului şi emitentul Nr. şi data actului SumaDiurna 310Factura cazare Transport autoturism propriu, Bon fiscal, SC PETROM SA

620

TOTAL CHELTUIELI 930Diferenţa de restituit s-a depus cu chitanţa nr. ................. din ..........

Diferenţa de primit/ restituit.....................lei

| Semnătura Aprobat, conducătorul unităţii

Control financiar- preventiv

Verificat decont

Şef compartiment

Titular avans

29

Completati documentul…..unde mai e nevoie….

89. La sfarsitul anului 2012 se face reevaluarea creantelor si datoriilor in devize la cursul BNR de 3,5 lei pentru un dolar american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile in devize vor fi actualizate la acelasi curs.

665=401 472.7504111=765 43.400

90. Se intocmeste decontul de tva pentru operatiile financiare de mai sus si se inregistreaza decontul de TVA in contabilitate.Regularizare tva 4427=4426 4427 4426

744 223667.368 372541632 3.720114792 74.4001488 3.720

66.9607.44043.747148.80066.9607.440558

total 1.326.024 424.340901.684 tva de plata

91. In baza notei de contabilitate nr.31/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea conturilor de cheltuieli.Inchidere cont cheltuieli 121==%

655 3.720 623 1.550 635 3.100 605 15.500 628 3.100 624 15.500 624 26.040 635 18.228 666 9.300 626 3.410 641 620.000 6451 128.960

30

6453 32.240 6452 3.1006458 4.6506458 1.5506458 5.270658 6.200658 6.2006583 186.000681 230.640681 86.0906811 46.50068116811

3.10055.211

658 88.350601 930.0006021 558.000658 3.100665 472.750624 620625 620625 310total 3.568.909

92.In baza notei de contabilitate nr.32/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri.%=121704 3100762 6820762 58907583 232.500

7583 3410701 2.256.800711 2.798.432768 620711 4.312.100701 593091711 593091765 43400

8.050.822

93. In baza notei de contabilitate nr.33/31.12.2012 se inregistreaza impozitul pe profit conform “Declaratiei privind impozitul pe profit” pentru 2012.

691=441 4.481.913

31

94. In baza notei de contabilitate nr.34/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea contului 691 “Cheltuieli privind impozitul pe profit”.

121=691 4.481.913

95. In baza notei de contabilitate nr.35/31.12.2012 se inregistreaza repartizarea profitului pentru constituirea rezervei legale 5%. Restul se va inregistra in contul Rezultat reportat !

129=1061 224.096129=117 4.257.817

Nota : Monografia va fi insotita de documente justificative care stau la baza inregistrarilor financiar- contabile. Acolo unde problematica nu este destul de explicitata, conducatorul de seminar va dezvolta si va completa monografia cu exemple proprii.Fiecare student va utiliza un coeficient din lista atasata!!!!

S.C. DELTA SA REGISTRUL JURNAL Nr.pagina1 Nr. Crt.

Data Documentul Felul Nr.

Explicatii Simbolurile conturilor

Sume totale

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare

1 05.01.12 Nota contabila/1

Inchidere129

129 117 232500 232500

2. 117 % 232500 232500

457

32

1068

3. 10.01 Nota cont/2 Impozit pe dividente

457 446 18600 18600

4. 10.01 Cec/345 Se ridica de la banca

5311 581 97.650 97.650

581 5121 97.650 97650

5. 10.01 Lista de plata /1

Plata dividente

457 5311 97.650 97.650

6. 14.01 Impozit pe cladiri

655 446 3.720 3.720

7. 15.01 Cec/346 Se ridica de la banca

5311 581 620 620

581 5121 620 620

8 15.01 Factura/75 Se cumpara material consumabile

% 401 11.532

3021 930

4426 223

9 15.01 Factura/222

Cheltuieli de protocol

% 401 1.922

623 1550

4426 372

10 25.01 Extras cont/5

Plata impozit pe dividente

446 5121 18.600 18.600

11 30.01 Cec/347 Se ridica de la banca

5311 581 48.980 48.980

581 5212 48.980 48.980

Se inreg datoriile fata de salariati

421 5311 48.980 48.980

12 31.01 Nota cont/6 Majorare cap

456 1011 15.5000 15.5000

13 1.02 Reg casa/12 Cheltuieli 635 401 3.100 3.100

401 5311 3.100 3.10014 28.02 Factura/

462650Electrica % 401 19.220

605 15.500

4426 3.720

15 15.03 Facture/1 Prestari serv

411 % 3.844

33

704 3.100

4427 744


Incasare aport actiuni

5121 456 1.550.000 1.550.000

17 10.03 Nota contabila/12

Cap sub nevarsat in varsta

1011 1012 1.550.000 1.550.000

18 12.03 Nota cont/13

Imprumut pe baza de obligatii

% 161 49.600

461 46.500

169 3.100


Cheltuieli effect cu emisiunea de obligatiuni

628 401 3.100 3.100

401 5121 3.100 3.100

20 12.03 Factura Aprovizionare piatra calcar

% 401 384.400

371 310.000

4426 74.400

21 12.03 Scrisoare de trasura/4305

Se inreg chelt de transport

% 401 19.220

624 15.500

4426 3720

22 15.03 Ordin de plata

Se plateste obligatia fata de SNCFR

401 5121 19.220 19.220

24 11.04 Process verbal /13

Se inreg obligatia de plata

% 401 384.400

231 310.000

4426 7.440

25 Process verbal /13

Se inreg receptia mori

2131 231 310.000 310.000

34


Deschidere acreditiv

5412 581 203.360 203.360

581 5121 203.360 203.360

27 30.04 Se primeste materie prima

% 401,2 226.027

301 182.280

4426 43.747

624 401,2 26.040 26.040

635 446 17.980 17.980

28 30.04 Ordin de plata/512

Se platesc taxele vamale

446 5121 17.980 17.980


Incasare contravalori obligatiunilor

5121 461 46.500 46.500

30 12.05 Se inreg dob

666 461 9.300 9.300

31 14.05 Ordin de plata/216

Plata dob 461 5121 9.300 9.300

32 15.05 Extras de cont

Plata fz extern

401 5412 177.940 177.940

581 5412 25.420 25.420

5121 581 25.420 25.420

33 20.05 Nota cont Se inreg subscrierea in cap altei soc

263 5121 620.000 620.000

34 31.05 Se inreg consum timbre

626 5321 3410 3410

35 15.06 Cec/1211002

Se ridica de la banca

5311 581 124.000 124.000

581 5121 124.000 124.000

36 15.06 Lista de plata

Plata avans chenzinal

5311 581 124.000 124.000

581 5121 124.000 124.000

37 30.06 Stat de salari salarii brute 641 421 620.000 620.000

35

Nr. Crt.

Data Documentul Felul Nr.

Explicatii Simbolurile conturilor

Sume totale

Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare43 30.006 Cec/349 Se ridica de

la banca5311 581 110.360 110.360

581 5121 110.360 110.360

44 30.06 Stat de salarii/6

Plata chenzinei

421 5311 186.000 186.000


Incasare creanta

5121 411 434.000 434.000


Plata obligatiei

161 5121 49.600 49.600


Achitie actiuni

508 5121 12.400 12.400

48 12.07 Nota cont.19

Revanzare lot actiuni

461 762 6.820 6.820

658 508 6.820 6.820


Incasare actiuni vz

5121 461 6.820 6.820


Revanzare actiuni

461 762 5.890 5.890

658 508 5.890 5.890

51 21.07 Nota cont/20

Se inreg obligatiuni

506 5121 186.000 186.000


Revanzare obligatiuni

461 7583 232.500 232.500

6583 506 186.000 186.000

53 1.08 Factura/157

Aprovizionare materii prime

% 401 768.800

301 620.000

4426 14.880

54 5.08 Facture 356 Aprovizionare materii diverse

% 401 345.960

3021 279.000

4426 66.960

55 10.08 Nota contabilitate /21

Amortizare imobilizari

681 2808 230.640 230.640

56 10.08 Nota contabilitate/21 681 2812 27770.83 27770.83

58 10.08 6811 2813 46.500 46.500

36

Nota cont/24

59 10.08 Factura 112245

Achizitie mobilier

% 401 38.440

214 31.000

4426 7440

Amortizare 6811 2814 3.100 3.100

60 10.08 Nota contabila 25

Amortizare mijloc transport

6811 28133 55.221 55.221

61 10.08 Ordin de plata 1052

Se achita fz mobila

401 5121 38.440 38.440

62 12.08 Process verbal din fuctiune /3

% 2131 175.770

2813 87.420

658 88.350

% 7583 3.410

3024 930

346 2.480

63 20.08 Nota contabilitate

Dividente cuvenite din titluri de participare

5121 768 620 620

64 15.08 Bon consum /57

Dare in cosum materii prime

601 301 930.000 930.000

65 16.08 Bon consum/58

Dare in consum materiale diverse

6021 3021 558.000 558.000

66 20.08 Bon predare/18

Obtinerea si pedarea produselor finite

345 711 4.312.100 4.312.100

68 6.09 Factura 187

Vz intregi productii

411 % 3.448.068

701 2.780.700

4427 667.368

69 Scoaterea din evident

711 345 3.448.068 3.448.068

37

70 6.09 Se primeste efect de comert

5113 411 62.000 62.000

71 Se incaseaza effect de comercial

5121 5113 62.000 62.000

72 10.09 Fact/188 vz caramizi 411 % 2.798.4324427 541.632701 2.256.800

73 Descarcare de gestiune produse finite

345 711 2.798.432 2.798.432

74 01.10 Facture 189 Vz productiei

411 % 593.091

701 478.2994427 114.792

75 Descarcare de gestiune

345 711 593.091 593.091

76 Extras de cont

Restituire credit ts

5191 5121 177.630 177.630

77 06.10 Extras de cont/35

Creanta aferenta bunurilor facturate renel

5121 411 3.448.068 3.448.068

78 06.10 Extras de con/35

% 5121 2.724.900

43111 241800401 57350043112 496043113 105404313 744004312 1178004314 806004371 248004372 12400441 6200004423 124000444 198400446.1 9300446.2 124001682 620000


Incasare creanta

5121 411 902720 902720

80 1012 Extras de cont/41

Plata obligatiei fata de fz de materii prime

401 5121 768.800 768.800

38


Plata obligatiei fz de imobilizaru

401 5121 310.000 310.000


Plata obligatie fz imobilizari

401 5121 930000 930000


Incasare creanta

5124 411 40.920 40.920


Plata datorie 401 5124 43.400 43.400

85 17.12 Anjament de plata

Minus la depozit

461 3021 6.200 6.200

461 4427 1.488 1.4885311 461 7.688 7.688

86 17.12 Process verbal /25

Se inreg amenda

658 5121 3.100 3.100

87 17.12 Chitanta/34 Plata impozit pe cladiri

446 5121 6.200 6.200

446 5121 9.300 9.30088 17.12 542 5311 310.000 310.000

% 401 1.798624 620625 6204426 5585311 542 992 920625 542 310 310

89 31.12 Reevaluare creante si datorii

665 401 472.750 472.750

4111 765 43.400 43.400

39

BALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2012CU PATRU SERII DE EGALITĂŢI

Simb.

cont

Denumirecont

Solduri initiale Rulaje Total sume Solduri finale

Debit. Credit Debit. Credit Debit. Credit Debit Credit

1011 Cap sub nevar

500000 500000

500000 500000

1012 Cap sub varsat

31000000

500000

31500000

31500000

1041 Prime de emisiune

1860000 1860000

1860000

1061 Reserve legale

2551300 2551300

2551300

40

1063 Reserve statutare

2021200 2021200

2021200

1068 Alte rezerve

465000 37500 502500 502500

117 Rezul reportat

2325000 75000 75000 75000 400000 325000

121 Profit sau pierdere

2480000 1526988,5656

3499559,335

1526988,5656

5979559,335

445270,7694

129 Repartizare profit

2480000 450727,75 2930727,75

2930727,45

1512 Provizioane

372000 372000 372000

162 Credite pe t lung

31000000

31000000

31000000

161 Imprumuturi din em de oblig

16000 16000 16000 16000

1682 Dob aferente creditelor

620000 620000 620000

169 Prime ramb ob

1000 1000 1000

201 Ch de const

620000 620000 620000

208 Alte imbo 372000 372000 37200212 constructi 1333000

013330000

1333000

2131 Echip 19375000

100000 56700 19475000

56700 19418300

2132 Aparate 4650000 4650000

4650000

2133 Mijloc de transport

5890000 5890000

5890000

214 Mobilier 1550000 10000 1550000

10000 54000

231 Imob in curs de exe

1000000 1000000 1000000

1000000

100000 900000

261 actiuni 434000 434000 434000263 Interese

de part200000

200000 200000

2801 Amort ch contituire

31000 31000 31000

2808 Amort altor imob necorporale

248000 74400 322400 322400

2812 Am constr

4650000 27770.83

467770.83

4677770.83

41

28132

Amortizati

2108000 15000 2123000

2123000

28133

Amortizati

3410000 28200 17810 28200 3438200

3410000

2814 Am imob corp

620000 1000 62100 621000

301 Materii prime

3875000 58800 500000

3933800

500000 3433800

3021 Materii consumabile

2635000 300 270000

2635300

270000 2365300

303 Materia inv

37200 37200 37200

3024 Piese sch 300 300 300

308 Dif pret 105400 105400 105400

345 Produse finite

272800 2485039.6 1112280

27578396

1112280

1645559.6

346 Produse reziduale

12400 800 13200 13200

348 Dif pret 0.135 0.135 0.135

371 Mf 100000 100000 100000

401,1

Fz 12400 740000 687472

752400 687472 64928

401.2

fz 573500 81312 654812 654812

4111 Client interni

4340000 2221559.6 1188200

6561559.6

1188200

5373359.6

4112 Clienti exter

744000 744000 744000

421 Datori cu personalul

489800 96800 96900 489800 392900

425 Av pers 40000 40000 40000427 Retineri

sal86800 86800 86800

4311 CASS 41600 41600 416004312 Cas 117800 4200 117800 4200 11360043111

241800 241800 241800 241800

43112

4960 4960 4960 4960

43113

10540 10540 10540 10540

4313 Cass 74400 74400 10400 74400 84800 104004314 80600 2200 82800 828004371 24800 24800 24800 248004372 12400 200 12600 12600

42

441 Impozit 620000 620000 620000 6200004423 Tva de

plata124000 124000 124000 124000

444 Impozit 198400 212900 14500 212900 212900446 Alte

impozite 21700 38580 7200 38580 28900 9680

456 Dec cu asociati

500000 500000 500000

457 Div de plata

37500 37500 37500 37500

461 Debit div 31000 94900 20200 125900 20200 105700508 Alte inv 1550000 4000 4000 155400

04000 1550000

5121 CCB lei 6200000 2700600 3317200

8900600

3317200

5583406

5124 CCB val 1860000 13200 14000 1873200

4000 1869200

506 Obligatiuni

60000 60000 60000 60000

5113 Efecte de incasat

20000 20000 20000 20000

5191 Credit t s 1776300 57300 57300 1776300

1719000

5311 Casa lei 31000 125580 48300 156580 48300 108280532 Alte val 155000 155000 1550005321 timbre 1100 1100 11005412 Acred val 65600 65600 65600581 Viram

interne196900 19690

0196900 196900

43

Proiect-Contabilitate-financiara

Documents

Transcript of Proiect-Contabilitate-financiara