PRAVO PRAVO IN IN

EKONOMIKA EKONOMIKA EUEU

2013-20142013-2014

FISKALNI SISTEM IN FISKALNI SISTEM IN POLITIKAPOLITIKA

-PrihodkiPrihodki-OdhodkiOdhodki-PrimanjkljajPrimanjkljaj-Javni dolgJavni dolg

FUNKCIJE JAVNEGA SEKTORJAFUNKCIJE JAVNEGA SEKTORJA

Alokacijska funkcijaAlokacijska funkcija - zadovoljevanje potreb po javnih dobrinah- zadovoljevanje potreb po javnih dobrinahproporcionalnost e=1, progresivnost e>1, regresivnost e< 1proporcionalnost e=1, progresivnost e>1, regresivnost e< 1Prerazdelitvena funkcijaPrerazdelitvena funkcija – pravičnost, progresivnost – pravičnost, progresivnostStabilizacijska funkcijaStabilizacijska funkcija – makroekonomska stabilnost – makroekonomska stabilnost

Tržna neučinkovitostTržna neučinkovitost- nekonkurenčna tržna strukturanekonkurenčna tržna struktura- javne (družbene) dobrinejavne (družbene) dobrine- eksterni učinkieksterni učinki- nepopolni trginepopolni trgi- pomanjkljive informacijepomanjkljive informacije- makroekonomska neravnotežjamakroekonomska neravnotežja

Javna preskrba, javno finansiranje in javna regulacijaJavna preskrba, javno finansiranje in javna regulacija

TRŽNA NEUČINKOVITOSTTRŽNA NEUČINKOVITOST

NEKONKURENČNO TRŽIŠČENEKONKURENČNO TRŽIŠČE: malo ponudnikov, patenti, naravni : malo ponudnikov, patenti, naravni monopolimonopoli

ČISTE JAVNE DOBRINEČISTE JAVNE DOBRINE: obramba, pravni red: obramba, pravni redJAVNE DOBRINEJAVNE DOBRINE: ceste, javna TV, javna razsvetljava: ceste, javna TV, javna razsvetljavaPRIVATNE DOBRINEPRIVATNE DOBRINE: šolstvo, zdravstvo: šolstvo, zdravstvoEKSTERNI UČINKIEKSTERNI UČINKI: onesnaževanje, črpanje naravnih virov, : onesnaževanje, črpanje naravnih virov, NEPOPOLNI TRGINEPOPOLNI TRGI: (na strani ponudbe) zavarovalništvo, bančništvo: (na strani ponudbe) zavarovalništvo, bančništvoPOMANJKLJIVE INFORMACIJEPOMANJKLJIVE INFORMACIJE: (na strani povpraševanja)zaščita : (na strani povpraševanja)zaščita

potrošnikovpotrošnikovMAKRO STABILIZACIJAMAKRO STABILIZACIJA: fiskalna politika, podpora brezposelnim: fiskalna politika, podpora brezposelnimMERITORNE DOBRINEMERITORNE DOBRINE: paternalizem: paternalizemREDISTRIBUCIJAREDISTRIBUCIJA: davčna politika, “welfare” programi: davčna politika, “welfare” programi

Vir:Kranjec M. Davki in proračun, FU 2004Vir:Kranjec M. Davki in proračun, FU 2004

RAZVITOST IN DELEŽ JAVNEGA RAZVITOST IN DELEŽ JAVNEGA SEKTORJASEKTORJA

32

36

40

44

48

52

56

0 10 20 30 40 50

FR

SE DK

EI

HU

AT

FIBE

ITGR

PT

MT SI

CZ

CY

ES

PL

BG

RO

LA

LT EESK

GDP/cap 000 €

javnisektor% BDP

DE UK

NL

KOLIKŠEN JE PRAVŠNJI DELEŽ JAVNEGA KOLIKŠEN JE PRAVŠNJI DELEŽ JAVNEGA SEKTORJA V EVROPI ?SEKTORJA V EVROPI ?

32

36

40

44

48

52

56

0 40 80 120 160 200

Slovenija

2007

40

44

48

52

56

60

0 40 80 120 160 200

Slovenija

2009

razvitost

deležjavnegasektorjav BDP

DELEŽI JAVNEGA SEKTORJA V BDPDELEŽI JAVNEGA SEKTORJA V BDP

LetoLeto NLNL Fr.Fr. Nem.Nem. Jap.Jap. ZDAZDA ItalijaItalija GBGB

19381938 21.821.8 42.442.4 30.330.3 21.721.7 18.518.5 29.229.2 28.828.819501950 27.627.6 30.430.4 19.819.8 26.826.8 22.522.5 30.330.3 34.234.219651965 38.438.4 36.636.6 19.019.0 38.738.7 27.427.4 34.334.3 36.136.119731973 38.538.5 41.541.5 22.422.4 45.845.8 30.630.6 37.837.8 40.640.619821982 50.450.4 49.449.4 33.733.7 61.661.6 36.536.5 47.447.4 47.147.119881988 50.350.3 46.646.6 32.932.9 57.957.9 36.336.3 50.850.8 43.243.219951995 46.946.9 46.346.3 54.854.8 49.749.7 31.931.9 45.645.6 38.138.12004 2004 46.646.6 53.453.4 46.946.9 34.234.2 35.935.9 48.648.6 43.743.720082008 45.545.5 52.752.7 43.943.9 35.835.8 39.339.3 48.748.7 44.444.420092009 51.451.4 56.256.2 47.547.5 40.140.1 44.144.1 51.851.8 51.451.420102010   51.251.2 56.256.2 46.646.6 39.839.8 41.341.3 50.350.3 50.650.6          

TRANSFERI JAVNEGA SEKTORJATRANSFERI JAVNEGA SEKTORJA

% BDP% BDP % javnih % javnih prihodkovprihodkov

19601960 20042004 19601960 20042004AvstrijaAvstrija 14.814.8 31.831.8 51.851.8 62.262.2DanskaDanska 7.6 7.6 35.435.4 35.135.1 65.665.6FinskaFinska 9.0 9.0 30.730.7 41.641.6 62.762.7FrancijaFrancija 16.316.3 33.233.2 53.553.5 61.761.7NemčijaNemčija 14.114.1 30.730.7 50.250.2 63.463.4ItalijaItalija 11.211.2 28.828.8 45.445.4 60.660.6PortugalskaPortugalska 3.7 3.7 25.825.8 24.524.5 55.055.0ŠvedskaŠvedska 8.6 8.6 37.737.7 32.232.2 64.464.4UKUK 9.0 9.0 26.226.2 30.730.7 62.162.1JaponskaJaponska 4.5 4.5 15.115.1 34.534.5 38.638.6USAUSA 6.0 6.0 15.415.4 24.424.4 43.143.1

DAVKIDAVKI

Delitev po davčni Delitev po davčni osnovi:osnovi:Davki na dohodek, davki na dobiček (podjetij in posameznikov), Davki na dohodek, davki na dobiček (podjetij in posameznikov), davki na potrošnjo, davki na transakcije, davki na premoženje, davki na potrošnjo, davki na transakcije, davki na premoženje, davki na dediščino, davki na darila, davki na bivanje (glavarina)davki na dediščino, davki na darila, davki na bivanje (glavarina)Posredni (povečujejo cene, se prevaljujejo naprej)Posredni (povečujejo cene, se prevaljujejo naprej)Neposredni (zmanjšujejo dohodek, se prevaljujejo nazaj)Neposredni (zmanjšujejo dohodek, se prevaljujejo nazaj)

Načela dobrega davčnega sistemaNačela dobrega davčnega sistema (Stiglitz) (Stiglitz)- ne deformira ekonomskih odločitevne deformira ekonomskih odločitev- pravičnost, vsak prispeva po sposobnostihpravičnost, vsak prispeva po sposobnostih- administrativna enostavnostadministrativna enostavnost- prilagodljivost gospodarskim razmeramprilagodljivost gospodarskim razmeram- transparenten rezultat političnega odločanjatransparenten rezultat političnega odločanja

DAVKI PO OECD KLASIFIKACIJIDAVKI PO OECD KLASIFIKACIJI

Davki na dohodek, dobiček in kapitalske dobičke Davki na dohodek, dobiček in kapitalske dobičke posameznikovposameznikov

Davki na dobiček in kapitalske dobičke korporacijDavki na dobiček in kapitalske dobičke korporacij

Prispevki za socialno varnostPrispevki za socialno varnost, , delodajalcev, delojemalcev, delodajalcev, delojemalcev, samozaposlenihsamozaposlenih

Davki na plačilno listoDavki na plačilno listo

Davki na premoženje Davki na premoženje – – nepremično premoženje, neto nepremično premoženje, neto premoženje, zapuščine, dediščine in darila, finančne in kapitalske premoženje, zapuščine, dediščine in darila, finančne in kapitalske transakcijetransakcije

Davki na blago in storitve Davki na blago in storitve – – davki na proizvodnjo, prodajo, davki na proizvodnjo, prodajo, prenos in najem blaga in storitev, davki na uporabo blagaprenos in najem blaga in storitev, davki na uporabo blaga

DAVČNA STRUKTURA EU27DAVČNA STRUKTURA EU27% BDP (2008)% BDP (2008)

Neposredni davkiNeposredni davki Socialne Socialne Posredni davkiPosredni davki SkupajSkupaj

dohodnina dobičekdohodnina dobiček dajatve dajatve DDV trošarineDDV trošarine

EU27EU27 8.1 8.1 3.33.3 11.011.0 7.87.8 3.03.0 37.037.0

(2011)(2011) 7.77.7 2.72.7 10.910.9 8.18.1 3.23.2 38.738.7

EU15EU15 10.410.4 3.13.1 11.411.4 7.47.4 2.62.6 39.639.6

IrskaIrska 8.2 8.2 2.92.9 5.3 5.3 7.17.1 2.42.4 29.329.3

DanskaDanska 25.325.3 3.43.4 1.0 1.0 10.110.1 3.23.2 48.248.2

EU10EU10 5.2 5.2 3.63.6 10.710.7 8.38.3 3.53.5 33.633.6

SlovaškaSlovaška 2.8 2.8 3.13.1 12.012.0 6.96.9 2.72.7 29.129.1

SlovenijaSlovenija 5.2 5.2 3.63.6 10.710.7 8.38.3 3.53.5 37.337.3

DAVEK NA DODANO VREDNOSTDAVEK NA DODANO VREDNOST20082008

STOPNJASTOPNJA PRIHODKI PRIHODKIsplošna splošna posebnaposebna % davkov % BDP % davkov % BDP

DanskaDanska 25.025.0 21.021.0 10.110.1

NemcijaNemcija 19.019.0 7.07.0 17.917.9 7.0 7.0

SlovenijaSlovenija 20.020.0 8.58.5 22.622.6 8.4 8.4

NizozemskaNizozemska 19.019.0 6.06.0 18.618.6 7.3 7.3

BelgijaBelgija 21.021.0 6.06.0 12.012.0 15.815.8 7.07.0

GrčijaGrčija 19.019.0 4.54.5 9.0 9.0 21.821.8 7.17.1

ItalijaItalija 20.020.0 4.04.0 10.010.0 13.813.8 5.95.9

TROŠARINE NA NAFTNE DERIVATETROŠARINE NA NAFTNE DERIVATE

bencinbencin dieseldiesel DDVDDV

v € za literv € za liter % %

NizozemskaNizozemska 0.7140.714 0.4210.421 19.0 19.0

GrčijaGrčija 0.6700.670 0.4400.440 23.0 23.0

FinskaFinska 0.6270.627 0.3910.391 23.0 23.0

ŠvedskaŠvedska 0.3740.374 0.4250.425 25.0 25.0

SlovenijaSlovenija 0.4850.485 0.1650.165 20.0 20.0

BolgarijaBolgarija 0.3500.350 0.3070.307 20.0 20.0

ČeškaČeška 0.5050.505 0.4310.431 20.0 20.0

EstonijaEstonija 0.4230.423 0.3300.330 20.0 20.0

CiperCiper 0.3590.359 0.3300.330 15.0 15.0

STOPNJE DOHODNINESTOPNJE DOHODNINE

začetna stopnja najvišja stopnjazačetna stopnja najvišja stopnja nad € nad €AvstrijaAvstrija 21.021.0 50.050.0 50870 50870BelgijaBelgija 26.826.8 56.456.4 43870 43870DanskaDanska 38.038.0 59.059.0FinskaFinska 29.829.8 52.852.8 55200 55200FrancijaFrancija 15.015.0 57.657.6 47131 47131NemcijaNemcija 19.919.9 51.251.2 55008 55008ItalijaItalija 24.224.2 46.146.1 70000 70000LuxemburgLuxemburg 8.2 8.2 38.938.9 34500 34500NizozemskaNizozemska 32.932.9 52.052.0 49464 49464PortugalskaPortugalska 12.012.0 40.040.0 52276 52276JaponskaJaponska 15.015.0 50.050.0 133000133000ZDAZDA 17.0 (NY)17.0 (NY) 41.8 (NY)41.8 (NY) 274314274314SlovenijaSlovenija 17.517.5 41.0 (50.0)41.0 (50.0) 35816 35816

16.016.0 27.027.0 41.041.0 iz kapitala (20.0)iz kapitala (20.0)

DOHODNINA INDOHODNINA INENOTNA DAVČNA STOPNJAENOTNA DAVČNA STOPNJA

Dohodki:Dohodki: 1000, 3000, 100001000, 3000, 10000 Davčne stopnje: 0.20 Davčne stopnje: 0.20 Splošna olajšava: 500Splošna olajšava: 500

efektivna stopnjaefektivna stopnja T(1000) = 0.20 * (1000-500) = 100T(1000) = 0.20 * (1000-500) = 100 t=0.10t=0.10

T(3000) = 0.20*(3000-500)= 500T(3000) = 0.20*(3000-500)= 500 t=0.167t=0.167

T(10000)=0.20*(10000-500) = 1900T(10000)=0.20*(10000-500) = 1900 t=0.19t=0.19

NAVADNA PROGRESIJANAVADNA PROGRESIJA

Dohodki:Dohodki: 1000, 3000, 100001000, 3000, 10000 Davčne stopnje: 0.10 (do 2000), 0.20 (2000-4000), 0.30 (nad Davčne stopnje: 0.10 (do 2000), 0.20 (2000-4000), 0.30 (nad

4000) 4000) splošna olajšava: 500splošna olajšava: 500

efektivna stopnjaefektivna stopnja T(1000) = 0.10 * (1000-500) = 50T(1000) = 0.10 * (1000-500) = 50 t=0.05t=0.05

T(3000) = 0.20*(3000-500)= 500T(3000) = 0.20*(3000-500)= 500 t=.167t=.167

T(10000)=0.30*(10000-500) = 2850T(10000)=0.30*(10000-500) = 2850 t=.285t=.285

STOPNIČASTA PROGRESIJASTOPNIČASTA PROGRESIJA

Dohodki: Dohodki: 1000, 3000, 100001000, 3000, 10000 Davčne stopnje: 0.10 (do 2000), 0.20 (2000-4000), 0.30 (nad 4000) Davčne stopnje: 0.10 (do 2000), 0.20 (2000-4000), 0.30 (nad 4000) Splošna olajšava: 500Splošna olajšava: 500

efektivna stopnjaefektivna stopnja T(1000) = 0.10 * (1000-500) = 50T(1000) = 0.10 * (1000-500) = 50 t=0.05t=0.05

T(3000) = 0.10*(2000-500)+0.20*(3000-2000)=150+200=350T(3000) = 0.10*(2000-500)+0.20*(3000-2000)=150+200=350 t=0.167t=0.167

T(10000)=0.10*(2000-500)+0.20*(4000-2000)+0.30*(10000-4000)=T(10000)=0.10*(2000-500)+0.20*(4000-2000)+0.30*(10000-4000)=150+400+1800=2350150+400+1800=2350 t=0.235t=0.235

PRIMERI RAZLIČNIH OBDAVČITEV DOHODKOVPRIMERI RAZLIČNIH OBDAVČITEV DOHODKOVpredpostavke: 3 razredi: 0-2000:t=.10, 2001-4000:t=.20, nad 4001:t=.30predpostavke: 3 razredi: 0-2000:t=.10, 2001-4000:t=.20, nad 4001:t=.30

splošna olajšava: 500, enotna stopnja t=.20splošna olajšava: 500, enotna stopnja t=.20 enotna stopnja navadna progresija stopničasta progresijaenotna stopnja navadna progresija stopničasta progresija

Dohodek davek efektivna stopnja

davek efektivna stopnja

davek efektivna stopnja

1000 100 10% 50 5% 50 5%

2000 300 15% 150 7.5% 150 7.5%

3000 500 16.7% 500 16.7% 350 11.7%

4000 700 17.5% 700 17.5% 550 13.7%

5000 900 18% 1350 27% 850 17%

6000 1100 18.3% 1650 27.5% 1150 19.2%

∑ 21000 ∑ 3600 17.1% ∑ 4400 20.9% ∑ 3100 14.8%

PRIKAZ TREH PRIMEROV OBDAVČITVEPRIKAZ TREH PRIMEROV OBDAVČITVE

0

5

10

15

20

25

30

1 2 3 4 5 6

enotnadavcnastopnja

navadnaprogresija

stopnicastaprogresija

efektivnadavcnastopnja

OBDAVČITEV GOSPODARSKIH DRUŽBOBDAVČITEV GOSPODARSKIH DRUŽB (2001)(2001)

zakonskazakonska efektivnaefektivna (2)/(1)(2)/(1)

AvstrijaAvstrija 34.034.0 27.927.9 0.820.82

BelgijaBelgija 40.240.2 34.534.5 0.860.86

DanskaDanska 30.030.0 27.327.3 0.910.91

FinskaFinska 39.039.0 26.626.6 0.680.68

FrancijaFrancija 36.436.4 34.734.7 0.950.95

NemcijaNemcija 39.439.4 34.934.9 0.890.89

ItalijaItalija 40.240.2 27.627.6 0.680.68

LuxemburgLuxemburg 37.437.4 32.232.2 0.860.86

NizozemskaNizozemska 35.035.0 31.031.0 0.890.89

PortugalskaPortugalska 35.235.2 31.031.0 0.880.88

EUEU 33.833.8 28.328.3 0.840.84

Slovenija (zakonska)Slovenija (zakonska) 25.0 (2006), 25.0 (2006), 20.0(2010), 20.0(2010), 17.0(2013) 17.0(2013)

DAVKI NA NAPREMIČNINE V EUDAVKI NA NAPREMIČNINE V EU (% davkov) (% davkov)

20002000 20112011 20002000 20112011

BelgijaBelgija 2.62.6 3.03.0 LuksemburgLuksemburg 0.20.2 0.20.2

BolgarijaBolgarija 0.40.4 1.11.1 MadžarskaMadžarska 0.50.5 0.90.9

ČeškaČeška 0.60.6 0.60.6 MaltaMalta 0.00.0 0.00.0

DanskaDanska 3.43.4 4.44.4 NizozemskaNizozemska 1.51.5 1.41.4

NemčijaNemčija 1.11.1 1.21.2 AvstrijaAvstrija 0.50.5 0.50.5

EstonijaEstonija 1.31.3 1.01.0 PoljskaPoljska 3.53.5 3.63.6

IrskaIrska 1.81.8 3.33.3 PortugalskaPortugalska 1.31.3 2.02.0

GrčijaGrčija 0.30.3 3.33.3 RomunijaRomunija 1.61.6 2.42.4

ŠpanijaŠpanija 2.02.0 3.23.2 SlovenijaSlovenija 1.21.2 1.31.3

FrancijaFrancija 2.92.9 4.34.3 SlovaškaSlovaška 1.31.3 1.41.4

ItalijaItalija 1.91.9 1.51.5 FinskaFinska 0.90.9 1.51.5

CiperCiper 1.41.4 1.51.5 ŠvedskaŠvedska 2.02.0 1.81.8

LatvijaLatvija 3.23.2 3.13.1 Vel. BritanijaVel. Britanija 8.68.6 9.49.4

LitvaLitva 1.51.5 1.21.2

PovprečjePovprečje 1.81.8 2.32.3

DAVEK NA NEPREMIČNINEDAVEK NA NEPREMIČNINEdelež v skupnih davkihdelež v skupnih davkih

0

2

4

6

8

10

BE

BGCZ

DK

EEDE

IE ES

FR

ITCY

LV

LT

LU

HU

EL

MT

NL

AT

PL

UK

SEFISKSI

ROPT

2011

2000

% davkov