fl:lnfo m - Infoem · fj'lnfo m ""''"'°' "'''--" a, Tea·•; ,·,·e',.Ame• " ~!,·.'Y.e,,, PCt-' ca y
Pagina 1 Congres bedrijfsopvolging 2012 Workshop overdrachtsbelasting mr. dr. Y.E. Gassler MRE MRICS...
-
Upload
matthias-coppens -
Category
Documents
-
view
217 -
download
1
Transcript of Pagina 1 Congres bedrijfsopvolging 2012 Workshop overdrachtsbelasting mr. dr. Y.E. Gassler MRE MRICS...
pagina 1
Congres bedrijfsopvolging 2012
Workshop overdrachtsbelasting
mr. dr. Y.E. Gassler MRE MRICS
29 juni 2012
Programma
• Rechtsgrond
• Reikwijdte van de BOF
• Praktijkvoorbeelden
• Conclusie
pagina 2
Rechtsgrond
• Rechtsgrond voor overdrachtsbelasting
• Rechtvaardiging voor de BOF in de overdrachtsbelasting
pagina 3
Reikwijdte van de BOF (15.1.b.)
Er geldt een subjectieve vrijstelling voor:
1. (pleeg-)kind, kleinkind, (half- of pleeg-)broer, (half- of pleeg-)zus (of hun echtgenoten) van een ondernemer;
2. de verkregen goederen behoren tot en zijn dienstbaar aan de onderneming van die ondernemer, en
3. de onderneming wordt – wat de bedrijfsvoering betreft – in haar geheel (al dan niet in fasen) door de verkrijger of verkrijgers voortgezet.
pagina 4
Praktijkvoorbeeld 1Subject
Onderneming en tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed worden overgenomen door de fiscale partner.
pagina 5
Ondernemingsvermogen
Onderneming Vastgoed
Ondernemer Fiscale partner
Praktijkvoorbeeld 2Ondernemingsvermogen
Onderneming en niet tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed worden overgenomen door het kind.
pagina 6
Ondernemingsvermogen
Onderneming
Vastgoed
Ondernemer Kind
verhuur
Praktijkvoorbeeld 3Gebruik
Onderneming en tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed worden overgenomen door het kind. De helft van het vastgoed wordt gebruikt als woning.
pagina 7
Ondernemingsvermogen
OndernemingVastgoed:woning en
bedrijfsdeel
Ondernemer Kind
Praktijkvoorbeeld 4Geheel
Onderneming en tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed worden overgenomen door het kind. Een deel van het ondernemingsvermogen blijft achter bij de ondernemer.
pagina 8
Ondernemingsvermogen
Onderneming Vastgoed
Ondernemer Kind
Praktijkvoorbeeld 5Bedrijfsopvolging
Overname van de maatschapsparticipatie van de ondernemer door het kind (mede-participant).
pagina 9
Personenvennootschap
Onderneming Vastgoed
Ondernemer Kind
Praktijkvoorbeeld 6Bedrijfsopvolging
De ondernemer vervreemdt het vastgoed, behorend tot zijn ondernemingsvermogen en dienstbaar aan de onderneming in de gezamenlijke personenvennootschap, aan het kind (mede-participant).
pagina 10
Personenvennootschap
Onderneming
Vastgoed(ondernemings
Vermogen)
Ondernemer Kind
Praktijkvoorbeeld 7Voortzetting
Onderneming en tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed worden overgenomen door het kind, opgevolgd door inbreng in een personenvennootschap.
pagina 11
Ondernemingsvermogen
Onderneming Vastgoed
Ondernemer
1. Personenvennootschap
Kind Derde
2.
Praktijkvoorbeeld 8Voortzetting
Onderneming en tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed worden overgenomen door het kind, opgevolgd door inbreng in een personenvennootschap met het andere kind.
pagina 12
Ondernemingsvermogen
Onderneming Vastgoed
Ondernemer
1. Personenvennootschap
Kind 1 Kind 2
2.
Praktijkvoorbeeld 9Voortzetting
Onderneming en tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed worden overgenomen door het kind, opgevolgd door inbreng in een BV.
pagina 13
Ondernemingsvermogen
Onderneming Vastgoed
Ondernemer
1.
Kind 1
2.BV
Praktijkvoorbeeld 10Voortzetting
Kort voor overdracht koopt ouder een onderneming en draagt vervolgens onderneming en tot het ondernemingsvermogen behorende vastgoed over aan het kind.
pagina 14
Ondernemingsvermogen
Onderneming Vastgoed
Ondernemer Kind
Conclusie
• De BOF wordt beperkt uitgelegd.
• Gevolg: o.a. geen bedrijfsopvolgingfaciliteit bij vastgoedbelegging met gedwongen verkoop tot gevolg.
• Oplossingen:
– wetgever: ruimere BOF of uitstel van belastingheffing.
– belastingplichtige: opteren voor andere faciliteiten.
pagina 15