Liiketoiminnan aloittaminen Venäjällä:

verotukselliset lähtökohdat

Nina Goulis 2012

1 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

Sisällys

■Huomionarvoiset asiat Venäjälle suuntautuvissa investoinneissa

■Liiketoiminnan organisointi Venäjän markkinoilla

■Yleiskatsaus Venäjän yritysverotusjärjestelmään

■Yleiskatsaus Venäjän alueellisista verohelpotuksista

■KPMG Venäjä ja IVY(CIS)

■KPMG North-West Regional Center

2 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

Huomionarvoiset asiat Venäjälle suuntautuvissa investoinneissa

Verotus

Muutto

Tulli

Työvoima

Lisensointi

Valuutta

Pankkiasiat

3 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

Liiketoiminnan organisointi Venäjällä: tavaroiden myynti

Suoramyynti Jakelusopimus Edustusto tai sivuliike Venäläinen tytäryhtiö

• Verotus, muutto, tulli, työvoima, lisensointi, valuutta, pankkiasiat, siirtohinnoittelu

Liiketoiminnan organisointi Venäjän markkinoilla

4 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

Yleiskatsaus Venäjän yritysverotusjärjestelmään (1/3)

Venäjän verojärjestelmä

Liittovaltion verot

Alueelliset verot

Paikalliset verot

• ALV • Yhteisövero • Valmistevero • Louhintavero • Vesivero

• Kiinteistövero • Kuljetusvero

• Maavero

HUOM! Työntekijöiden palkan perusteella tulee maksettavaksi myös sosiaalivakuutusmaksuja

5 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

Yleiskatsaus Venäjän yritysverotusjärjestelmään (2/3)

Verovelvollisuuden lähtökohtana asuinpaikka Verokanta – 20 % poikkeuksena tietyntyyppiset passiiviset tulot. Esim.

rajoitetusti verovelvollisen Venäjältä saamiin osinkoihin sovelletaan 15 %:n verokantaa Verokanta mahdollista laskea 15,5 %:iin verohelpotusten soveltuessa Tappiot ovat vähennyskelpoisia 10 vuoden ajan

Yleinen arvonlisäverokanta on 18 %, alennetut verokannat ovat 10 % (tietyt tuotteet) ja 0% (vienti); tietyt toiminnot ovat arvonlisäverosta vapautettuja Ei vaadita erillistä arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymistä

Vuosiansiot alle 512 000 ruplaa – kokonaisprosentti on 30 % (poikkeuksena tilapäisesti Venäjällä oleskelevat ulkomaalaiset – 22 %) Vuosiansiot yli 512 000 ruplaa – 10 % Venäjän hallitus tarkistaa vuosittain kynnysarvon

Enimmäisveroprosentti on 2,2 % (riippuen alueesta) Verokanta voidaan laskea 0 %:iin verohelpotusten soveltuessa

Yhteisövero

Kiinteistövero

Arvonlisävero (ALV)

Sosiaaliturva-maksut

6 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

Tuottojen kotiuttaminen

Osingot, korot ja rojaltit:

• 5 %:n lähdevero osingoista, jos osingonsaaja omistaa vähintään 30 % osakepääomasta ja sijoitettu määrä ylittää 100 000 dollaria, muissa tapauksissa 12 %

• Korot ja rojaltit ovat vapautettu lähdeverosta

Lähdevero Suomen ja Venäjän välisen verosopimuksen mukaan

Luovutusvoitot:

Venäläisten yhtiöiden osakkeista saaduista luovutusvoitoista peritään Venäjällä 20 %:n lähdevero, jos luovutusvoiton kohteena olevan yhtiön varoista yli 50 % muodostuu Venäjällä sijaitsevista kiinteistöistä

7 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

Yleiskatsaus Venäjän alueellisista verohelpotuksista (2/2) Vertailu Pietarin ja Leningradin alueen investointeja koskeviin myönnytyksiin

Kriteerit Pietari: sijoittajia koskevat verohelpotukset Leningradin alue Myönnytykset ■ Yhteisövero

■ Kiinteistövero ■ Yhteisövero ■ Kiinteistövero

Tuet Ei käytettävissä Käytettävissä

Ajanjakso 5 vuotta Takaisinmaksuaika + 2 vuotta

Sijoitettu pääoma Vähintään 800 miljoonaa ruplaa Ei laissa määritettyä rajaa

Erityisehdot Ei sijoitussopimusta Erillinen sijoitussopimus

Vero Lakisääteinen verokanta Alennettu verokanta Yhteisövero 20 %

■ 2 % liittovaltion budjettiin ■ 18 % alueellisen budjettiin

15,5 % ■ 2 % liittovaltion budjettiin ■ 13,5 % alueellisen budjettiin ( ↓ 4,5%)

Kiinteistövero 2,2 % 0 %

■ Leningradin alueella on mahdollista päästä verotuen piiriin ilman takaisinmaksuvelvoitetta jopa koko alueellisen yhteisöveron osalta (13,5 % osuus). Tukea voidaan myöntää, jos sijoitettu pääoma ylittää 50 mln dollaria. Tuen saaminen ei kuitenkaan ole automaattista. Tuet määrätään alueellisessa budjetissa ja määrät on hyväksyttävä vuosittain.

8 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

KPMG Venäjä ja IVY (CIS)

3000 asiantuntijaa 17 toimistoa Työskentely suurten venäläisten ja kansainvälisten yritysten parissa

Moskova

Pietari

Jekaterinburg

Nizhny Novgorod Kiova

Bishkek

Almaty

Astana

Tbilisi

Jerevan

Novosibirsk Rostov–on-Don

Donetsk

Lviv

Atyrau

Kazan

Krasnojarsk

• KPMG on toiminut Venäjällä 20 vuotta • IVY-alueella KPMG:llä on nykyään toimistot Moskovassa,

Pietarissa, Jekaterinburgissa, Nizhny Novgorodissa, Kazanissa, Novosibirskissa, Krasnojarskissa, Rostov-on-Donussa, Almatyssa, Astanassa, Atyraussa, Bishkekissa, Kiovassa, Lvivissa, Donetskissa, Jerevanissa jaTbilisissa, työllistäen yhteensä noin 3 000 ihmistä.

• Tarjoamme täyden valikoiman neuvontapalveluita, jotka kattavat vero-, taloudelliset, oikeudelliset, liiketoiminta- ja ympäristöasiat. Asiakkaitamme ovat isot venäläiset ja kansainväliset yhtiöt sekä monet hallituksesta riippumattomat kansainväliset järjestöt ja rahoituslaitokset. Meillä on paljon kokemusta työskentelystä kansainvälisille asiakkaille.

• Voidaksemme palvella monipuolista asiakaskuntaamme, olemme perustaneet eri toimialoille erikoistuneita ryhmiä

• KPMG Venäjä ja IVY palkittiin: - Tax Firm №1 of the Year 2011 Venäjällä (International Tax

Review) - Audit Company of the Past 5 Years at the 2010 Financial

Elite of Russia Awards - Financial Advisory Firm of the Year 2009 Venäjällä (ACQ

Finance Magazine) - Transfer Pricing Firm of the Year 2008 Venäjällä

(International Tax Review Magazine) - M&A Advisor of the Year 2007 (Mergers & Acquisition

Magazine)

9 © 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

KPMG North-West Regional Center

KPMG North-West Regional Center • KPMG:n Pietarin toimisto perustettiin vuonna 1993, ja siellä on tällä hetkellä lähes 250

työntekijää, mukaan lukien 2 partneria ja 5 directoria • KPMG North-West Regional Centerin toiminta kattaa seuraavat palvelut:

- Tilintarkastus - Vero- ja lakipalvelut - Transaktiopalvelut - Neuvontapalvelut

• KPMG:n työntekijät ovat erittäin kokeneita ammattilaisia; monilla asiantuntijoilla on ammattitilintarkastajan todistus ja he kuuluvat kansainvälisiin kirjanpitoyhdistyksiin

• KPMG:llä on laaja kokemus neuvontapalveluista. Erityisesti: - yrityksen perustamiseen liittyvät palvelut, toiminnan käynnistämiseen liittyvä

oikeudellinen tuki - konsultointipalvelut koskien verokustannusstrategioita, mm. verosuunnittelu ja

verojen optimointi. Tällaisia strategioita harkittaessa on tärkeää arvioida veroviranomaisten asettamat haasteet ja haasteisiin liittyvät riskit sekä toimet, jotka voidaan toteuttaa näiden riskien vähentämiseksi

- vero- ja oikeudelliset konsultointipalvelut sijoittajien sijoituspäätösten tukemiseen liittyen

- siirtohinnoittelupalvelut - tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden kehittäminen ja toteuttaminen Venäjän

tilinpäätösstandardien ja tehokkaan verolainsäädännön vaatimusten mukaisesti

© 2012 ZAO KPMG, a company incorporated under the Laws of the Russian Federation, a subsidiary of KPMG Europe LLP, and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Russia.

The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG International.

Kiitos mielenkiinnostanne!

Nina Goulis Senior Manager, Tax KPMG North-West regional centre

Tel: + 7 812 313 73 39 E-mail: NGoulis@kpmg.ru