Le référentiel ministériel de contrôle interne budgétaire du ministère
Les standards et le contrôle budgétaire Chapitre 13.
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Les standards et le contrôle budgétaireLes standards et le contrôle budgétaireChapitre 13Chapitre 13
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Chapitre 13 - Les standards et le contrôle budgétaire
L’exercice du contrôle budgétaire classique
Contrôle budgétaire et budget flexible
L’analyse des écarts relatifs aux ventes
L’analyse des écarts relatifs à l’efficience de la production
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Le contrôle budgétaire classique
Le contrôle budgétaire classique consiste à calculer les écarts budgétaires, à repérer les écarts significatifs et à les analyser afin d’entreprendre une action correctrice, s’il y a lieu, et d’instituer par la suite un processus de planification en tenant compte de ces résultats.
Organisation
Pilotage stratégique
Pilotage tactique
Pilotage opérationnel
Activités
Coûts
Résultats
Indicateurs
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Le système du thermostat
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L’analyse des écarts relatifs aux ventes
L’analyse de l’écart sur prix de vente L’analyse de l’écart sur volume des ventes
Écart sur volumedes ventes
Écart dû à la partde marché
Écart dû à la tailledu marché
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L’écart sur volume des ventes
Écart sur volumedes ventes
Écart dû à la combinaisondes produits vendus
Écart dû volumedes produits vendus
Écart dû à la partde marché
Écart dû à la partde marché
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L’analyse des écarts relatifs à l’efficience de la production
L’écart sur prix des ressourcesL’écart sur prix des ressources est la différence entre le prix réel et le prix prévu d’une ressource, multipliée par la quantité utilisée.
L’écart sur quantité des ressourcesL’écart sur quantité des ressources est la variation observée, dans l’utilisation des ressources matérielles et humaines, entre les prévisions budgétaires et le niveau atteint.
Le budget flexibleLe budget flexible est un mécanisme d’ajustement conçu pour refléter les prévisions budgétaires à n’importe quel niveau d’activité.
Le coût de fabrication standardle coût de fabrication standard est un coût prévisionnel fondé sur des normes préalablement établies.
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L’écart sur coût des matières premières
Écart sur coût desmatières premières
Écart sur prix Écart sur quantité
Écart dû à la combinaisondes matières premières
Écart dû au rendementdes matières premières
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L’écart sur coût de la main-d’œuvre directe
Écart sur coût de lamain-d’œuvre directe
Écart sur taux Écart sur temps
Écart sur productivitéÉcart dû au rendementdes matières premières
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L’écart sur frais généraux de fabrication variables
Écart sur coûtdes frais généraux
de fabrication variables
Écart sur dépenses Écart sur rendement
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L’écart sur frais généraux de fabrication fixes
Écart sur coûtdes frais générauxde fabrication fixes
Écart sur dépensesÉcart sur volume
relatif aux frais généraux de fabrication
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Les leçons à tirer de AXA Canada
Le budget est utilisé non seulement comme un outil de contrôle, mais également comme un outil de réflexion stratégique et opérationnelle, de prise de décision et d’arbitrage.
L’établissement du budget exige la participation active de toutes les équipes et filiales ainsi que de tous les paliers hiérarchiques.
Les causes des écarts budgétaires doivent être déterminés et des solutions doivent être proposées pour remédier aux problèmes soulevés.