MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA DE

CONTROL INTERNO

AREA-INVENTARIO EMPRESA COMERCIAL

CONTENIDO

1. TERMINOS DE REFERENCIA

2. INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES

DE LA INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

4. AMBIENTE DE CONTROL

5. DETERMINACION DE LAS UNIDADES OPERATIVAS

6. ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

7. ADMINISTRACION DE TRABAJO

8. PROGRAMA DE TRABAJO

9. DIFUCION DE LOS PARTICIPANTES

PREPARADO POR: LIC.

(SUPERVISOR)

FECHA:

SUPERVISADO POR: LIC. MILTON CAZAS PABEL

(JEFE DE COMISION AUD.)

FECHA:

AUDITORIA DE CONTROL DE INVENTARIOS

1.- TÉRMINOS DE REFERENCIA

En cumplimiento de la programación anual de operaciones de la gerencia de

auditoría Operativa externa de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A se

efectúa la planificación detallada de la auditoria de la auditoria de inventarios, a

practicarse en la empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. de la ciudad de

santa cruz de la sierra.

El objetivo del examen es el siguiente:

Realizar evaluaciones para verificar si la empresa pudo alcanzar los objetivos

propuestos, meta programadas y resultado deseados dentro del área de

inventarios

Evaluar de forma detallada, las actividades de compras, recepción, Entrada,

Salidas, almacenamiento, rotación del inventario, organización y funciones

Evaluar si el desarrollo de las operaciones lograron el costo mínimo posible.

Verificar la productividad de las operaciones

Verificar el cumplimiento de políticas y normas de control interno dentro de la

empresa industrial ALSA CLARA BELLA S.A. para asegurar que las áreas de

administración de inventarios y almacenamiento de mercaderías, contribuyen al

logro de los objetivos establecidos por la empresa Industrial ALSA CLARA BELLA

S.A. y el cumplimiento de las normas generales y específicas que regulan su

accionar.

Nuestro examen se efectuara de acuerdo al reglamento interno de la empresa,

documentos específicos y las normas contables en Bolivia NC2 y comprenderá del

16 de enero del 2014 hasta el 29 de enero del 2014, en el que se tomara en

cuenta el código de comercio, código tributario, ley 843 y la ley 1606, dentro del

marco técnico utilizaremos los PCGA, NIC, NC, NAGAS.

Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo

CODIGO DE COMERCIO

CODIGO TRIBUTARIO

LEY GENERAL DEL TRABAJO

REGALMENTO ESPECIFICO DE LA EMPRESA

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGAs)

NORMA DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS (NAGAS)

NORMA CONTABLE Nª 2

Actividades y fechas de mayor importancia

CONCEPTO FECHA

Reunión con el señor Dr. Javier Arce representante legal de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA

S.A

16/01/2014

Visita a la empresa industrial ALSA CLARA BELL S.A. 18/01/2014

Ejecución de las pruebas de cumplimiento de auditoría – análisis de los documentos

20/01/2014

Revisión de papeles de trabajo y elaboración del

informe preliminar

27/01/2014

Presentación del borrador del informe 29/01/2014

2.- INFORMACIÓN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES

DE LA INSTITUCIÓN Y SUS RIESGOS INHERENTES

ALSA-CLARA BELLA fue fundada por el Dr. Javier Arce y el Ing. Roberto Arce

Virreira en el año 1993, estructurándose como una Sociedad Anónima dedicada a

la comercialización de harina de soya. La empresa inicio sus operaciones

industriales el 1° de mayo de 1994 mediante la adquisición de la planta

industrializadora de leche de vaca, raciones alimenticias para animales y harina de

soya.

La empresa industrial CLARA BELLA S.A. es una institución que posee

personería jurídica para ejercer todos los actos de la vida civil y publica.

La empresa industrial CLARA BELLA S.A. se gobierna democráticamente, con la

participación de los funcionarios y los reglamentos que dicten para su

desenvolvimiento interno.

Riesgos inherentes

1. Debido a la situación legal del país los bloqueos han impedido que la

materia prima llegue a tiempo a los almacenes de la entidad.

2. Debido al factor climático uno de sus principales proveedores de materia

prima nos informa que a partir del mes de marzo van a incrementar el

precio de la leche

Los fines de la empresa CLARA BELLA S.A. actividades y productos son:

Consolidarse en el mercado boliviano como una de las mejores empresas de

lácteos, ofertando a las familias bolivianas productos sanos nutritivos y de alta

calidad.

CLARA BELLA es una empresa que elabora los siguientes tipos de productos:

Leche fluida pasteurizada (blanca y saborizada)

Fermentados lácteos – Yogurt en distintas variedades y sabores.

Crema de leche

Refrescos lácteos

Estructura organizativa y marco legal de la entidad

La estructura orgánica de la empresa comercial es la siguiente:

Gerencia general

Departamento de contabilidad

Departamento de compras

Departamento de ventas

Departamento de crédito y cobros

La autoridad ejecutiva y representante legal de la empresa CLARA BELLA S.A. es

el señor Dr. Javier Arce.

Para la ejecución de sus actividades administrativas cuenta con las siguientes

unidades:

Unidad de almacén

Sala de ventas A

Sala de ventas B

Sala de cobros

3.-AMBIENTE DE SISTEMA DE INFORMACION

La empres Industrial ALSA CLARA BELLA S.A cuenta con sistema de contabilidad

integrada que fue comprado por la entidad y emite los siguiente estados

financieros:

Balance General

Estado de Resultado

Flujo de Fondos

4. AMBIENTE DE CONTROL

Gerente general

De acuerdo a la estructura organizativa de la empresa industrial ALSA CLARA

BELLA S.A.el gerente general se encuentra ubicado en el nivel máximo y se

constituye el órgano de control.

Requerimiento de información confiable de alcalde, Oficial mayor administrativo y

otras unidades para la toma de decisiones.

El sistema contable existente de acorde a los (exigidos por el sistema de

contabilidad integrada), la sección contabilidad emite estados de cuenta a

requerimiento del departamento de contabilidad (otros) unidad de Auditoria interna

de acuerdo a sus necesidades.

5. Determinación de unidades operativas

La Alcaldía cuenta con las unidades operativas que se detallan a continuación:

- Santa Cruz

- La Paz

6. enfoque de auditoria esperado

Aplicación de los cuestionarios para la auditoria de control de inventarios referido

al proceso de desarrollo continuo y permanente del reglamento interno y las

normas especifica de la empresa industrial ALSA CLARA BELLA. S.A.

Procedimientos: apersonarse a las unidades ejecutoras del sistema que se

evalúa y efectúa las consultas correspondientes a objeto de responder los

cuestionarios, identificando a los responsables.

Comprobación del diseño establecido para cada sistema

Documentación de pruebas positivas y negativas

Trabajo a realizar: las respuestas obtenidas como resultado de la aplicación del

cuestionario, serán comprobadas a efecto de verificar el Reglamento interno y

documentación específica, normas y disposiciones nacionales de este acuerdo a

las pautas o normas utilizadas para su diseño.

Procedimientos: desarrollar mediante pruebas narrativas, a través de programas

de trabajo con base a los controles internos identificados y su funcionamiento

mediante pruebas de detalle, atributos, indagación y observación.

Trabajo a realizar: los controles identificados en el punto anterior serán

comprobados, mediante una muestra respectiva del universo sujeto a examen.

Con el propósito de verificar en la práctica su adecuado cumplimiento.

La información obtenida será evaluada con el objeto de delinear con criterio

objetivo las deficiencias que surjan del análisis del diseño y comprobación del

sistema de control interno.

Elaboración de recomendaciones

Trabajo a realizar: La información obtenida será evaluada con el objeto de

delinear con criterio objetivo las deficiencias que surjan del análisis del diseño del

reglamento interno y documentación específica, normas y disposiciones

nacionales.

Procedimiento: Emitir informe de auditoría de control de inventarios conteniendo

las situaciones antes descritas respetando el siguiente esquema.

- Título o identificación de la observación

- Debilidad o problema detectado

- Efectos o riesgos presentados como consecuencia de las observaciones

- Recomendación de la solución a ser adoptada con el propósito de subsanar

la deficiencia encontrada.

7. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

7.1 Presupuesto Horas-auditor.

ITEM

NOMBRE Y APELLIDOS

CARGO

HORAS

1

2

3

4

5

6

Lic. Milton Cazas

Sara Urquieta

Sofia coronel

Linsp giorgeti

Liliana Ledezma

Tito Perka

Jefe de comisión

Supervisor

Asistente I

Asistente II

Asistente III

Asesor legal

65 hrs

551 hrs

120 hrs

100 hrs

140 hrs

24 hrs

TOTAL: 1000 hrs

7.2 Etapas de la Auditoría

COMISIÓN DE

AUDITORES

PLANIF

.

EJEC.

INFOR

ME

TOTAL

Jefe de comisión

Supervisor

Asistente I

Asistente II

Asistente III

Asesor legal

40 hrs

436hrs

24 hrs

40 hrs

120 hrs

100 hrs

140 hrs

25 hrs

75 hrs

65 hrs

551 hrs

120 hrs

100 hrs

140 hrs

24 hrs

TOTAL: 500 hrs 400 hrs 100 hrs 1000 hrs

8. PROGRAMA DE TRABAJO

OBJETIVOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

EEMMPPRREESSAAIINNDDUUSSTTRRIIAALL AALLSSAA CCLLAARRAA BBEELLLLAA

Auditoría Operativa de inventario al 30de enero del 2014

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS

OBJETIVOS:

1. la cuenta de inventarios existe y las transacciones ocurrieron durante el periodo bajo examen

2. La cuenta de inventarios es de propiedad de la entidad

3. Todas las transacciones relativas la cuenta de inventarios han sido registradas y se encuentran incluidas en los estados financieros, a valores apropiados.

4. Todas las transacciones relacionadas con la cuenta de inventarios han sido registradas íntegramente dentro el periodo respectivo y que como consecuencia de ellos no existen sobre o subestimaciones en el rubro.

5. Todas las cuentas del inventario están adecuadamente clasificadas, descritas y expuestas, de conformidad con principios y prácticas de aceptación general.

6. Todas las transacciones y operaciones involucradas con la cuenta de inventarios se han registrado, tal y como ha ocurrido.

PP RR OO CC EE DD II MM II EE NN TT OO SS

PERSONAL

ASIGNADO

REFERENCIA

A PAPELES

DE TRABAJO

I. INVENTARIOS FISICOS Preparación previa

1. Obtener una lista completa de la ubicación

geográfica de las existencias y los montos totales en

cada establecimiento.

2. Obtener una copia preliminar de las instrucciones

relativas al recuento físico con suficiente antelación

a la fecha del inventario para tratar con la institución

las modificaciones necesarias. Revisar los

procedimientos y las instrucciones re recuento.

Tratar con funcionarios de la institución las áreas

problemas potenciales o las debilidades aparentes.

3. Visitar las áreas antes de comenzar el inventario

físico para evaluar la distribución de las existencias y

determinar las que pueden requerir especial

atención durante el mismo.

4. Obtener un listado de:

Departamentos o áreas

Nombres de los jefes de departamento

Cantidad (secuencia) de las tarjetas o planillas

de recuerdo enviadas a cada área.

5. Determinar la cantidad de recuentos que debemos

realizar y registrar en cada área, teniendo en cuenta

los procedimientos de inventario de la institución y

su control sobre el mismo.

6. Formalizar al personal con la experiencia acumulada

o problemas especiales conocidos.

Observación de los procedimientos de la institución

7. Observar a los equipos de recuento durante su trabajo, teniendo en cuenta el cumplimiento de las instrucciones, diligencia en los recuentos y en la registración precisa y completa de las descripciones o de la etapa en que se encuentran los productos en proceso (por ejemplo: ultimo numero de operación)

8. Observar si los equipos de recuento cubren

sistemáticamente las áreas asignadas a fin de asegurar una cobertura completa, sin superponer áreas que son responsabilidad de otros equipos.

9. Observar que todos los materiales de las áreas

circundantes del depósito principal, incluyendo camiones, tanques, etc. hayan sido adecuadamente

incluidos o excluidos del recuento.

10. Asegurarse de que los movimientos físicos sean

tratados por los grupos de recuento de forma tal que

se eviten los recuentos por duplicado o exclusiones.

11. Determinar que el número de parte, descripción y

numero de la ultima operación de los productos

manufacturados seleccionados para el recuento sean

correctos, tomando como referencia los números

impresos en el material o solicitando su

identificación al personal de la institución

12. Asegurarse de que el grupo de recuento abra

algunas de las cajas o envases para determinar la

cantidad y tipo de contenido (identidad, número de

modelo, características físicas, etc.) y comparar estos

datos con la descripción indicada en la caja

correspondiente.

13. Asegurarse de que el equipo de recuento identifique

cajas vacías, espacios vacíos entre los productos

aplicados, etc.

14. Cuando sea apropiado, asegurarse de que la

institución compara recuentos con los registros

permanentes y que investiga inmediatamente las

diferencias significativas.

15. Observar si los grupos de recuento identifican

existencias aparentemente excesivas, de poco

movimiento o dañadas para su posterior revisión.

16. Asegurarse de que las existencias en consignación a

los materiales previamente dados de baja sean

omitidos del recuento físico realizado por los grupos

de trabajo.

Pruebas realizadas por el auditor

17. Seleccionar y contar ciertas estibas, cajones,

estanterías o material apilado y comparar nuestro

recuento con el recontado. Descripción de la última

operación y otros datos de la institución que figuran

en las tarjetas completadas. Registrar detalles

suficientes como para permitir su comparación con

los resúmenes de existencias en una fecha posterior.

18. Realizar recuentos selectivos con los equipos de

conteo de la institución y hacer comparaciones visuales de otras estibas, cajones, etc. de productos iguales o similares.

19. Cuando fuera apropiado, seleccionar ciertos items

(productos químicos, combustibles, etc.) y enviar

muestras a laboratorios externos para ser analizadas

y comparadas con el inventario.

20. Identificar los items aparentemente excesivos, de poco movimiento o dañados para su posterior revisión.

21. En la medida que los procedimientos mencionados

anteriormente u otros procedimientos requeridos,

no hayan sido realizados en forma efectiva por los

equipos de recuento, realizar el procedimiento o

repetirlo.

22. Una vez finalizado el recuento, realizar una ultima

visita el área, preferentemente con el jefe o

coordinador y observar si:

Todas las existencias han sido rotuladas o incluidas en un listado.

Los montos significativos de existencias obsoletas, de poco movimiento, excesivas, dañadas o no utilizables han sido identificados para su posterior inspección.

Se han recontado desperdicios de producción de acuerdo con las instrucciones escritas.

23. Registrar datos de corte suficientes.

24. Permitir que ingrese al área la persona designada en las instrucciones escritas para recoger las tarjetas de inventario o las planillas de recuento.

ELABORADO POR:

___________________

Fecha

REVISADO POR:

___________________

Fecha

LEÍDO Y ENTENDIDO POR:

___________________

Fecha

El anterior programa de auditoria se expone sólo con fines didácticos. Un programa de

trabajo normal debe ser hecho a la medida, como producto de la planeación, enunciando

específicamente los procedimientos de auditoria a ejecutar.