KAT KARġILIĞI ĠNġAAT ĠġLERĠ HASILAT PAYLAġIMI MODELĠ...

KAT KARġILIĞI ĠNġAAT ĠġLERĠ

HASILAT PAYLAġIMI MODELĠ

ĠNDĠRĠMLĠ ORANDA ĠADE UYGULAMASI

ATLAS YMM LTD. ŞTİ.

2

A-KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ

1-Genel Açıklama

Kat karşılığı (arsa karşılığı) inşaat işi müteahhidin arsa sahibine arsasının karşılığı olarak belli sayıda veya belli oranda daire ve dükkan verilmesi uygulamasıdır.

Bu sistemde; arsa sahibi ile müteahhit arasında gerçekleştirilmiş olan Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi uyarınca arsa sahibi arsayı müteahhide satış yoluyla devredilebileceği gibi arsanın satış devrini başlangıçta gerçekleştirmeden müteahhide verecek olduğu vekaletname ile kendisine kalan daire ve dükkanları arsa payı üzerinden satışını gerçekleştirmesine olanak verebilecek olup bu şekilde fiili satı işlemini gerçekleştiren müteahhit olsa da tapu kayıtlarında satışı yapan arsa sahibi gözükecektir. Arsa karşılığı inşaat işlerinde iki ayrı teslim söz konusudur (KDVK-60/2011-1 Sayılı Sirküleri) –Bunlardan birincisi; arsa sahibi tarafından müteahhide arsa teslimi, –İkincisi ise; müteahhit tarafından arsaya karşılık olarak arsa sahibine bağımsız birim (konut veya işyeri) teslimidir.


3

2-Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Teslimi:

-Arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihte, müteahhide yapılan bu arsa teslimi nedeniyle düzenlenecek faturada arsa karşılığı alınan bağımsız birimlerin emsal bedeli (arsa payı dahil)üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. ancak arsa tesliminin Kanunun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisna kapsamına girdiği durumlarda KDV istisnası uygulamaları gerekir.

-Arsa sahibinin, gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde arızi faaliyet olarak arsasını bağımsız birimler karşılığında müteahhide tesliminde KDV uygulanmayacaktır.

3-Müteahhid Tarafından Arsa Sahibine Konut Yada İşyeri Teslimi:

-ĠĢyerleri teslimlerinde %18

-150 m2’nin üzerindeki konutlarda %18

2012 / 4116 sayılı BKK ile BüyükĢehirlerdeki ; lüks ve 1.sınıf konutlarda ruhsatın alındığı

tarihte arsanın metrekare değeri

-500-999,9 TL arasında ise %8

-1.000 TL’nin üzerinde ise %18

-Diğer illerde 150 metrekareye kadar olan konutlarda %1 kdv uygulanacaktır.


4

Maliye İdaresinin görüşü; Kat karşılığı inaşaat işini trampa olarak değerlendirmektedir. Yani; arsa sahibinin müteahhite arsa sattığını, müteahhitin de arsa sahibine inşa ettiği binadaki bağımsız bölümlerin bir kısmını sattığını kabul etmektedir. Danıştayın Görüşü; -Arsanın gerçek bir kişiye ait olduğu durumlarda arsa karşılığı gerçekleşen teslimlerin KDV ye tabi olmaması gerektiği yönündedir. -Arsanın ticari bir işletmeye dahil olduğu durumlarında ise arsa karşılığı gerçekleşen teslimlerin KDV ye tabi olması gerektiği yönündedir. Danıştay gerçek kişinin kat karşılığı arsasını müteahhide vermesi ve karşılığında konut ve dükkan sahibi olmasını Maliye Bakanlığının değerlendirmiş olduğu gibi Trampa olmadığını servetin değerlendirilmesi ve servetin biçim değiştirmesi olduğu gerekçesiyle KDV ye tabi tutulmaması gerektiği yönünde kararlar vermiştir.


5

4-Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Arsa Karşılığı Taşınmaz Tesliminde Emsal Bedel: Maliye Bakanlığı, yayımladığı 60 sıra No.lu KDV Sirküleri’ nde konu hakkında ;

“Vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihte, müteahhitten arsa sahibine yapılacak

bağımsız birim teslimleri için müteahhit tarafından düzenlenecek faturada bağımsız

birimin niteliğine göre emsal bedeli (arsa payı dahil) üzerinden %1 veya %18 arasında

KDV hesaplanması gerekmektedir.” şeklinde açıklama yapmış olup KDV Kanunu’nun 27/3. maddesinde ,emsal bedeli Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit edileceği hükme bağlanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 267.maddesinde Emsal bedel sırası ile aĢağıdaki esaslara

göre tayin olunur.

-Ortalama Fiyat Esası -Maliyet Bedeli Esası -Takdir Esası


6

Konut Adedi

Arsa Sahibine Verilen

Toplam İnş. Mlyt.

Daire İnş.

Mlyt.

Daire Arsa Mlyt.

Toplam daire Mlyt.

Ortalama Satış Fiyatı

10 5 10.000,00 1.000 1.000 2.000 2.300

Örnek Uygulama

-Maliyet Bedeli Esası: Genelde uygulama da kullanılan yöntem olup aşağıdaki gibi hesaplanmaktadır.

10.000/10=1.000 Tek daire Malyt. 1.000 x1,05 = 1.050 1.050 x 5=5.250 Toplam Bedel

-Arsa Payı Dahil Maliyet Esası:Toptan Teslimlerde emsal bedelin %5 i üzerinden düzenlenir.

1.000+1.000 = 2.000 2.000x1,0 5 = 2.100 2100x5=10.500 Toplam Bedel

-Ortalama Satış Fiyatı Yöntemi:Aynı nevideki mallardan önceki aylarda satıĢ bulunması ve

bu satıĢ miktarının emsali belirlenecek malın miktarının %25 ve üzerinde gerçekleĢmesi

durumunda ilk olarak kullanılacak yöntem olup

Ortalama satıĢ Fiyatı x Arsa Sahibine Verilen Daire 2.300 x 5 = 11.500 Toplam Bedel


7

5-İnşaat Aşamasında Gerçekleşen Satışlar Ve Vergilendirme

ĠnĢaat devam etmekte iken özel sözleĢme veya satıĢ vaadi ile yada arsa payı üzerinden

yapılan daire ve iĢyerlerine iliĢkin alınan ödemeler avans niteliğinde olup tamamı konutun

veya iĢyerinin fiilen tamamlanıp kullanılmaya baĢlandığı, iskan ruhsatının alındığı yılın satıĢ

hasılatında kayıtlarda gösterilmesi gerekmektedir.

Öte yandan 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 231. maddesinin beĢinci bendinde

‘‘Fatura,malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde

düzenlenir’’.Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.’’ hükmü

yer almaktadır.

Yukarıda yer alan hüküm gereğince fatura düzenlenmesi ödemeye bağlı olmayıp teslime bağlı

olması aynı zamanda gayrimenkul satıĢlarında mülkiyetin devri esas itibariyle tapuda alıcı

adına tescil edilmesiyle gerçekleĢeceğinden inĢaatın devamı esnasında tapuda tescil veya fiili

kullanım söz konusu olmaksızın alınan ödemelere iliĢkin olarak fatura düzenlenmesine gerek

bulunmamaktadır.


8

6-Net alan hesabının belirlenmesi

Kdv uygulaması açısından müteahhitlerin net alan hesabını doğru olarak belirlemesi

uygulanacak olan kdv oranı açısından ve iade talep edilemeyeceği açısından önem arz

etmektedir.Net alanın belirlenmesi konusunda Maliye Bakanlığı ve Çevre ġehircilik

Bakanlığı olmak üzere iki kurum yer almaktadır.

Maliye Bakanlığı net alan hesabına iliĢkin açıklamaların yer aldığı 30 Nolu KDV tebliği’ni

25.03.1985 tarihinde yürürlüğe giren 3 Seri Nolu Konut ĠnĢaatı ve Yatırımlarda

Vergi,Resim,Harç Muafiyet ve Ġstisnası Genel Tebliği ne dayandırmıĢ olup günümüzde

güncelliğini ve geçerliliğini kaybetmiĢ olmasına rağmen halen yeni bir düzenleme

yapmaması bununla birlikte Çevre ve ġehircilik Bakanlığı’nca 01.06.2013 tarihinden

itibaren Planlı Alanlar Tip Ġmar Yönetmeliği’nde yapmıĢ olduğu değiĢiklikle bağımsız

bölüm net alanını tanımlamıĢ ve bu alan hesabına hangi alanların dahil edileceğini ve

edilmeyeceğini açıklamıĢ olması net alan hesabının hangi mevzuata göre yapılması

gerektiği konusunda mükellefleri çeliĢkiye düĢürmüĢ olup kimi zaman vergi dairesiyle

ihtilaflı durumlar yaĢanmasına sebeb olmuĢtur.


9

Maliye Bakanlığı net alan hesabında balkon, kömürlük, garaj, asansör boĢluğu vb. yerlerin

konutlardan ayrı kullanılamayacağı gerekçesiyle 3 Seri Nolu Konut ĠnĢaatı ve Yatırımlarda

Vergi, Resim, Harç Muafiyet ve Ġstisnası Genel Tebliği’nde yer alan açıklamalara göre net

alana dahil edilmesi gerektiğini belirtmiĢtir.

Oysa 01.06.2013 tarihinde Çevre ġehircilik Bakanlığı tarafından Planlı Alanlar Tip Ġmar

Yönetmeliği’nin 16. maddesinde yapılan yeni düzenlemeyle 30 Nolu KDV tebliğinde net

alan hesabına dahil edilen birçok alan net alan hesaplamasının dıĢına çıkartılmıĢ olup ilgili

yeni düzenleme hükmü aĢağıda belirtilmiĢtir.

‘‘41. Bağımsız Bölüm Net Alanı: Bağımsız bölüm içerisindeki kapalı olup duvarlar arasında

kalan net alandır. Bu alana kapı ve pencere eĢikleri, 2.5 cm’i geçmemek koĢuluyla sıva

payları, kolonlar, duman, çöp, atık, tesisat ve hava bacaları ile ıĢıklıklar, bağımsız bölüm

içindeki asansör ve galeri boĢlukları tesisat odası, merdivenlerin altlarında 1.80 m.

yüksekliğinden az olan yerler, tek bağımsız bölümlü müstakil binalarda bağımsız bölüm

içindeki otopark, sığınak odunluk, kömürlük hidrofor ve arıtma tesisi alanı su ve yakıt

deposu ve kazan dairesi dahil edilmez. Açık çıkmalar, balkonlar, zemin, çatı ve kat terasları,

kat ve çatı bahçeleri gibi en az bir cephesi açık olan mekanlar bağımsız bölüm net alanı

içerisinde değerlendirilmez

Maliye bu uygulamaya iliĢkin yeni bir düzenleme yapması gerekmekte olup tarafımızca

uygulamanın yeni düzenlemeye göre yapılması gerektiği yönündedir.


10

7-Beyaz Eşyalı ve Mobilyalı Konut Teslimleri

Maliye Bakanlığı 150 metrekarenin altındaki konutların beyaz eĢyalı, klimalı, mobilyalı vb.

konut sahibi kiĢilerce sökülüp taĢınarak tekrar kurulabilip kullanılabilen eĢyalar ile birlikte

teslim edilmesinde bu eĢyaların teslimini konut tesliminden bağımsız bir teslim olarak

değerlendirmiĢ olup söz konusu eĢyaların tesliminde bu eĢyaların tabi olduğu oranda KDV

hesaplanması gerektiğini vermiĢ olduğu özelgeler de de açık bir Ģekilde belirtmiĢtir.

Kanunda konut teslimlerinin KDV oranlarının tespitinde net metrekara ile BüyükĢehirlerde

arsa metrekare değerine göre KDV oranlarının belirleneceği açık biçimde belirtilmiĢ iken

Maliye Bakanlığının konutla birlikte teslim edilen beyaz eĢya, mobilya ve taĢınabilir

eĢyaların teslimlerini konut tesliminden ayrı bir teslim olarak görmesi kanuni bir dayanaktan

değil tamamen idarenin görüĢünden kaynaklanmıĢ bir durumdan ibarettir.

Her ne kadar idarenin görüĢü taĢınabilir eĢyaların ayrı bir teslim olarak değerlendirmesi söz

konusu ise de tarafımızca ilgili eĢyaların konuttan bağımsız olarak düĢünülmemesi ve konut

teslimiyle bir bütün olarak %1 KDV hesaplanması yönündedir


11

8-Arsa Sahibi Adına Müteahhit Tarafından Yapılan Masraflar

Maliye Bakanlığı ;vergi kanunlarında yer alan hükümler gereğince maliyet bedeli içerisin

de; mükellefin kat karĢılığı inĢaat iĢinde arsa sahibi adına ödediği ancak faturası arsa

sahibi adına düzenlenen inĢa edilecek binanın ruhsatı için Belediye, ĠSKĠ, Eletrik Ġdaresi

Yapı Denetim ġirketi vb. kurumlara yapılan harç, katılım payı vb. ödenen bedellerin yer

almaması ayrıca belgesi müteahhit adına değil arsa sahipleri adına düzenlenmiĢ olması

sebebiyle yapılan harcama ve masrafları ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim

konusu yapılmasını mümkün kılmamaktadır.

Tarafımızca fatura ve belgelerin mükellef adına düzenlenmesi gerekliliğine iliĢkin olarakta

müteahhitlerin gerçekleĢtirmiĢ oldukları harcamaları arsa sahiplerine düzenleyecek

oldukları gider pusulası ile de gider yazabilmelerinin mümkün olabileceği yönünde

görüĢlerde bulunmaktadır.

Bununla birlikte arsa sahibine yapılan kira yardımlarına iliĢkin gerçekleĢtirilen ödemelerin

arsanın bir unsuru olarak arsa maliyetinde değerlendirilmesi gerekmekte olup ;gerçekleĢen

ödeme bir kiralama faaliyetinden kaynaklanmadığında vergi tevkifatı yapılmasına da

gerek bulunmamaktadır


12

B-HASILAT PAYLAŞIMI MODELİ

1-Genel Açıklama

Hasılat paylaĢımı modeli kat karĢılığı inĢaat iĢinin bir unsuru olup kiĢi yada kurumların

arsalarını ;müteahhit firmalara arsa üzerine inĢa edilecek bağımsız bölümlerin satıĢ

bedellerinin belirli bir yüzdesi karĢılığı devretmeleri olarak tanımlanmaktadır.

Maliye Bakanlığı 60 sıra nolu KDV sirkülerinde yapılan açıklamalar da Hasılat PaylaĢımı

uygulamasında kat karĢılığı inĢaat iĢindeki bağımsız birim paylaĢımı yerine hasılat

paylaĢımın gerçekleĢtiği bu tür sözleĢmelerinde arsa karĢılığı inĢaat gibi değerlendirileceği ve

kat karĢılığı inĢaat sistemindeki vergilendirmenin esas alınacağı belirtilmiĢtir.

Bağımsız birimlerin üçüncü Ģahıslara satıĢında, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihte

sadece müteahhit tarafından üçüncü Ģahıslara fatura düzenlenecek, faturada gösterilen toplam

bedel üzerinden bağımsız birimlerin niteliğine göre %1 veya %18 oranında KDV

hesaplanarak beyan edilecektir.


13

2-Hasılat Paylaşımı Esasında Arsa Tesliminde Vergilendirme:

Arsa sahibinin gerçek usulde vergi mükellefi olmaması durumunda, ilgili teslimleri KDV

konusuna girmediğinden müteahhit tarafından arsa sahibine hasılat payı tutarında KDV

hesaplamaksızın gider pusulası düzenlemesi gerekmektedir.

Arsanın bir iktisadi iĢletmenin aktifine kayıtlı olması ya da arsa sahibinin arsa alım-satımını

mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, arsa sahiplerinin arsa faturası

düzenlemeleri ve genel oranda (% 18) KDV hesaplamaları, ancak arsa tesliminin Kanunun

17/4-r maddesinde düzenlenen istisna kapsamına girdiği durumlarda KDV istisnası

uygulamaları gerekir.

Hasılat paylaĢımı esasına göre inĢa edilen konut ve iĢyerlerinin satıĢı KDV’ye tabi olup, net

alanı 150 metrekareye kadar olan konut teslimlerinde % 1, net alanı 150 metrekare ve üzeri

konutlar ile iĢyeri teslimlerinde ise % 18 oranında KDV hesaplanması gerekir. Bu satıĢlara

iliĢkin fatura sadece müteahhit tarafından düzenlenecektir.


14

3-Hasılat Paylaşımı Esasında Vergiyi Doğuran İşlem ve Vergilendirme: Hasılat paylaĢımı esasına göre yapılan inĢaat iĢlerinde müteahhit açısından KDV’ yi

doğuran olay KDV Kanunu’nun 10/a maddesine göre, konut ve iĢyerleri tamamlayarak

bunlar üzerindeki tasarruf hakkını alıcılara devretmesi anında bir diğer ifadeyle bina iskan

ruhsatının alınmasıyla gerçekleĢtiği yine aynı Ģekilde henüz inĢaata baĢlamadan veya inĢaata

baĢladıktan sonra arsa üzerine kat irtifakı kurularak yapılan satıĢlar nedeniyle alınan

paraların GVK ve KVK yönünden avans olarak değerlendirilmesi ve satıĢ bedelinin

tamamının iskan ruhsatı veya fiilen kullanıma verildiği tarihte faturanın düzenlenmesi ve

hasılat kayıtlarına yansıtılması gerekmektedir.

Ayrıca iskan ruhsatından ve fiili kullanımdan önce gerçekleĢen satıĢ iĢlemlerine iliĢkin

olarak yapılan avans ödemelerine fatura düzenlenmesi durumunda 2012/4116 sayılı

Kararname ile yapılan yeni KDV düzenlemesi dikkate alınarak 150 metrekareye kadar olan

konut teslimlerinde %1, %8, %18 net alanı 150 metrekare ve üzeri konutlar ile iĢyeri

teslimlerinde ise %18 oranında KDV hesaplaması gerekme olup ilgili faturaların

düzenlenmiĢ olması GVK ve KVK yönünden durumu değiĢtirmemekte yine iskan ruhsatının

ve fiili kullanımın gerçekleĢtiği dönemin hasılatı olarak iĢleme konulması gerekmektedir.


15

2-Hasılat Paylaşımı nda Vergi Avantajı Gerçek KiĢiye ait olması durumunda ve

-Kdv avantajı: Hasılatın belli payının arsa sahibine verilmesi KDV ye tabi olmamaktadır.

-Gelir Vergisi Avantajı:Arsanın 5 yıl geçtikten sonra hasılat paylaĢımı karĢılığında devri GV’

ne tabi olmamaktadır

ġirket Aktifine Kayıtlı olması durumunda

ġirketlerin en az iki tam yıl süre ile aktiflerinde kayıtlı olan gayrimenkulün bu süre geçtikten

sonra hasılat paylaĢımı olarak verilmesinden elde edilen kazanclara %75 kurumlar vergisi

istisnası uygulanabilecektir.


16

C-KAT KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİNDE İNDİRİMLİ ORANDA KDV İADESİ

1-Genel Açıklama

Kat karĢılığı inĢaat iĢlerinde net alanı 150 m2’ye kadar olan konut teslimlerinde KDV oranı

Bakanlar Kurulunca indirildiğinden, bu konutların inĢasında yüklenilen ve indirim yolu ile

giderilemeyen KDV tutarının aĢağıda belirtilmiĢ olan madde uyarınca mahsuben ve/veya

nakden iadesi mümkündür.

Katma Değer Vergisi Kanununun 29/2. maddesi uyarınca;

İndirimli orana tabi işlemler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV

tutarlarının Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan kısmının yılı içinde vergilendirme

dönemleri itibariyle mahsuben, yılı içinde mahsuben iade edilemeyen tutarların da izleyen yıl

içinde mükellefin isteğine bağlı olarak nakden ya da mahsuben iadesi, mümkün olduğu

belirtilmiĢ olup yapılacak iadelere iliĢkin usul ve esasları 119 Seri Nolu KDV Genel

Tebliği’nde belirtmiĢtir.

Müteahhitler; indirimli oranda uygulamıĢ oldukları konut teslimleri için yüklendikleri ve

indirim yoluyla gideremedikleri KDV tutarlarını ya yıl içerisinde mahsup yoluyla yada ertesi

yıl nakit veya mahsup yoluyla iadesini isteyebilirler. Yıl içerisinde nakden iade talebi

mümkün bulunmamaktadır.


17

2-İade Tutarının Hesaplaması

Konutların tesliminden önce fatura düzenlenmesi ile vergiyi doğuran olay meydana gelmekte

ancak iade hakkını doğuran iĢlem vuku bulmamaktadır. Bu nedenle 150 m²’nin altındaki

konutların tesliminden önce fatura düzenlenmesi halinde, bu teslimler üzerinden %1 oranında

vergi hesaplanarak beyan edilmesi, iade talebinin ise konutların teslim edildiği yıl içinde aylık

olarak mahsuben veya izleyen yılda yıllık olarak nakden yada mahsuben yapılması

gerekmektedir.

Ġndirimli orana tabi inĢaat iĢleri bulunan mükellefler yılı içinde mahsuben iade talep

edecekleri KDV tutarını aylar itibariyle ve kümülatif olarak hesaplamaları gerekmektedir. Bu

Ģekilde yapılacak hesaplama neticesinde iade tutarının 2016 yılı için 20.600,00 TL aĢtığı

dönemde aĢan kısmın izleyen dönemlerde ise tamamının mahsuben iadesi talep edilebilecektir.

Yılı içinde mahsuben iade edilecek KDV tutarlarının hesaplanması;

ilgili yılın Ocak döneminden itibaren baĢlanılacaktır. Ocak döneminde varsa indirimli orana

tabi iĢlemlerin bünyesine giren vergiler ile indirimli orana tabi iĢlemler nedeniyle hesaplanan

vergi, defter ve belgeler esas alınarak hesaplanacaktır.


18

Ġndirimli orana tabi iĢlemler nedeniyle yüklenilen vergiden hesaplanan vergi çıkarılarak ilk

hesaplama yapılacaktır. Bu ilk hesaplama aynı dönem beyannamesinde yer alan "sonraki

döneme devreden KDV" tutarı ile karĢılaĢtırılacaktır.

- Beyannamede sonraki döneme devreden vergi yer almıyorsa, bu dönem için iade edilecek

KDV tutarı söz konusu değildir.

- Sonraki döneme devreden vergi mevcutsa, yukarıda belirtilen Ģekilde hesaplanan tutarla

kıyaslanacaktır.

Bunun sonucunda;

- Hesaplanan vergi küçükse bu tutar,

- Devreden KDV küçükse devreden KDV tutarı, bu dönem için "iade edilebilir vergi" olarak

kabul edilecektir.

Mükellef iade alacağını aĢağıda belirtilen borçlara mahsup edebilmektedir.

-Kendisine ait ithalde alınanlar da dahil vergi borçlarına, -SSK prim borçlarına, -Elektrik ve doğalgaz borçlarına,


19

Yılı İçinde Mahsuben İade Edilemeyen Vergilerin İadesi;

Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen verginin izleyen yıl içinde nakden veya mahsuben

iadesinde, yılı içinde mahsuben iade edilen tutarlar dikkate alınmadan aylar itibariyle

kümülatif hesaplama yapılacak, bulunan tutardan yılı içinde mahsuben iadeler düĢülecek,

kalan tutarın iĢlemin yapıldığı yıl için belirlenen iade edilmeyecek alt sınırı aĢan kısmının

nakden veya mahsuben iadesi, izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine iliĢkin

KDV beyannameleri ile talep edilebilecektir.

Nakden veya mahsuben iade izleyen yıl içinde talep etme Ģartına bağlandığından, iĢlemin

gerçekleĢtirildiği yılı izleyen yılda nakden veya mahsuben iade talep edilmeyen KDV’nin

sonraki yıllarda düzeltme yoluyla talep edilmesi mümkün bulunmamaktadır.

Ġade talebinin 5.000 TL ve üstünde olması halinde 5.000 TL’yi aĢan kısmın nakden ve/veya

mahsuben iadesi için vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu ibraz edilmesi

gerekmektedir. Talepler bu raporların ibraz edildiği tarihte geçerlik kazanacaktır.

5.000 TL’yi aĢan tutarlar için teminat gösterilmesi halinde, teminatın gösterilip belgelerin

tamamlanmasından sonra nakden ve/veya mahsuben iade talepleri yerine getirilecek, teminat

vergi inceleme raporu veya YMM tasdik raporu ile çözülecektir.


20

3-İade Hesaplamasına Dahil Edilmeyecek İşlemler

-Stoklarda yer alan mallarla ilgili olarak yüklenilen vergilerin, gerçekleĢen indirimli orana tabi

iĢlemlere iliĢkin iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir.

-Ankastre ürünlerle birlikte veya mobilyalı olarak satılan 150 m² nin altındaki bir konut

tesliminden kaynaklanan iade talebinde; buzdolabı, fırın, davlumbaz, bulaĢık makinesi,

mobilya, vestiyer, televizyon ve benzeri eĢyalar, konut sahibi kiĢilerce sökülüp taĢınarak tekrar

kurulup kullanılabilecek (eklenti) mahiyette olup, bunların teslimi konut tesliminden bağımsız

bir teslim olarak değerlendirilecektir. Dolayısıyla söz konusu eĢyaların teslimi için bu

eĢyaların tabi olduğu KDV oranı uygulanacak ve konut ile birlikte teslim edilen söz konusu

eĢyaların temininde yüklenilen KDV, genel esaslara göre indirim konusu yapılacak, ancak iade

hesabına dâhil edilemeyecektir.

-Ġndirimli orana tabi iĢlemin gerçekleĢtiği dönem içinde veya öncesinde bu iĢlemle ilgili

olarak yapılan mal ve hizmet alımlarına ait fatura ve benzeri belgelerin, belge düzenleme

süresi içerisinde olmakla birlikte, indirimli orana tabi iĢlem gerçekleĢtikten sonra

düzenlenmesi veya zamanında düzenlenen belgenin iĢlemin gerçekleĢtiği vergilendirme

döneminden sonra temin edilmesi halinde, bu belgelerde yer alan KDV tutarları, iĢlemin

gerçekleĢtiği vergilendirme dönemi iade hesabına düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle

dahil edilebilecektir.


21

-Konutların ortak kullanımına ait olan sosyal ve kültürel ihtiyaçları karĢılamak üzere

düzenlenmiĢ çocuk parkı, bahçe düzenlemesi, havuz, pergole, kamelya, çim ekimi, spor alanı,

alıĢveriĢ merkezi gibi alanlara iliĢkin konutun yapımı için zorunlu olmayan harcamalar

nedeniyle yüklenilen KDV iade hesabına dâhil edilemeyecektir.

- Yapı denetim hizmet bedelleri nedeniyle yüklenilen KDV iade hesabına dahil

edilememektedir

-Adatlandırma faturaları nedeniyle yüklenilen KDV’ler, Kanunun 30/d. Maddesine göre

indirim konusu yapılamadığından iade hesabına da dahil edilemez.

TeĢekkürler

KAT KARġILIĞI ĠNġAAT ĠġLERĠ HASILAT PAYLAġIMI MODELĠ...

Documents

Transcript of KAT KARġILIĞI ĠNġAAT ĠġLERĠ HASILAT PAYLAġIMI MODELĠ...