1

Doradztwo Podatkowe

Jak skutecznie zarządzać ryzykiem podatkowym?

Grażyna Młynarczyk

3

Plan prezentacji

Czynniki kształtujące ryzyko podatkowe

Ryzyko podatkowe w Polsce – wybrane statystyki

Metody zarządzania ryzykiem podatkowym

4

Zarządzanie Ryzykiem Podatkowym

Zarządzanie ryzykiem podatkowym Działania mające na celu opracowanie i wdrożenie

wewnętrznych procedur (w tym automatycznych i manualnych) mających na celu zapewnienie:

Przestrzegania prawa podatkowego i wymogów ustawowych Identyfikacji ryzyk podatkowych Efektywności podatkowej Właściwego funkcjonowania wewnętrznych funkcji podatkowych Minimalizacji ryzyka podatkowego oraz wpływu tego ryzyka na

sprawozdania finansowe Monitorowania zmian w prawie podatkowym

Doradztwo Podatkowe

Czynniki kształtujące ryzyko podatkowe

6

Czynniki kształtujące ryzyko podatkowe

Złożoność prawa podatkowego

Odpowiedzialność karnoskarbowa

Sprawozdawczość finansowa

Złożoność prawa podatkowego

Odpowiedzialność karnoskarbowa

Sprawozdawczość finansowa

Zwiększone wymogi regulacyjne (na przykład uregulowania SOX, projekt VIII Dyrektywy)

Nacisk na ład korporacyjny Rosnące oczekiwania

udziałowców Odpowiedzialność

podmiotów zbiorowych

Zwiększone wymogi regulacyjne (na przykład uregulowania SOX, projekt VIII Dyrektywy)

Nacisk na ład korporacyjny Rosnące oczekiwania

udziałowców Odpowiedzialność

podmiotów zbiorowych

Przed SOX Po SOX

+

TRADYCYJNE NOWE

7

Źródła ryzyka podatkowego

+

Niestabilne prawo podatkowe

Zmieniające się interpretacje prawa podatkowego (w tym orzeczenia sądów)

Fiskalizm organów skarbowych

Zmiany w innych przepisach prawa

Zmienne uwarunkowania rynkowe

Zewnętrzne

Niewystarczające kompetencje pracowników

Niewłaściwy i/lub niezdefiniowany podział obowiązków

Brak jasnych i skutecznych wewnętrznych procedur podatkowych

Brak wymiany informacji między działami finansowymi i merytorycznymi

Braki w dokumentacji Brak zaangażowania działu

podatkowego w operacje gospodarcze Niewykorzystany potencjał w zakresie

funkcji podatkowych stosowanych systemów informatycznych

Wewnętrzne

+

8

Skutki braku skutecznego zarządzania ryzykiem podatkowym

Nieopłacalne decyzje dot. prowadzonej działalności

Mało konkurencyjna oferta produktów

Zwiększona podstawa opodatkowania

Nadpłata podatków

Utrata reputacji

Skutki biznesowe

+

Zaległości podatkowe (odsetki karne, sankcje, utrata prawa do ulg)

Odpowiedzialność karnoskarbowa (KKS)

Odpowiedzialność podmiotów zbiorowych

Naruszenie wymogów sprawozdawczości finansowej

Naruszenie innych wymogów ustawowych (w tym w zakresie sprawozdawczości giełdowej)

Skutki ustawowe

Doradztwo Podatkowe

Ryzyko podatkowe w Polsce - wybrane statystyki

10

Udział wpływów z przypisów w przychodach budżetowych z tytułu podatków (%)

0%

2%

4%

6%

8%

10%

12%

14%

CIT VAT PIT AKCYZA

11

Wartość przypisów dokonanych w ramach kontroli UKS (w tys. zł)

0

1 000 000

2 000 000

3 000 000

4 000 000

5 000 000

6 000 000

1999 2000 2001 2002 2003

12

Wartość przypisów wynikających z decyzji wydanych przez UKS i US (w tys. zł)

4 412 318

1 942 608

1 363 911

813 371

VAT CIT PIT Pozostałe (w tym akcyza)

13

Nowe sprawy w NSA w roku 2004

0

200

400

600

800

1000

1200

14

Wyniki spraw NSA w roku 2004

23%Przekazane

do ponownego

rozpatrzenia

2% Rozpatrzone

74%Odroczone/ umorzone

1% inne

Doradztwo Podatkowe

Jak zarządzać ryzykiem podatkowym?

16

Obszary ryzyka podatkowego

Zewnętrzne

Wewnętrzne

Bardzo ograniczone możliwości

zarządzania

Zarządzanie ryzykiem podatkowym

17

Zarządzanie ryzykiem podatkowym

Kompetencje pracowników

Procedury Systemy informatyczne

18

Zarządzanie ryzykiem podatkowym

Kompetencje pracowników

Procedury Systemy informatyczne

Jasno określony zakres odpowiedzialności

Efektywna polityka szkoleniowa

Sformalizowane procedury podatkowe oraz w zakresie obiegu dokumentów

Pisemne instrukcje podatkowe dla pracowników spoza działu finansowego

Wymiana informacji między działem finansowym i pozostałymi działami

Procedury dot. prowadzenia sporów z organami podatkowymi

Zgodność procedur z systemami informatycznymi

Odpowiednio dostosowana funkcjonalność podatkowa

Minimalny zakres ręcznego przetwarzania danych

Integracja danych z różnych systemów informatycznych

19

Jak zarządzać ryzykiem podatkowym – KOMPETENCJE PRACOWNIKÓW

Opracowanie struktury funkcji podatkowych Obsługa bieżąca Planowanie podatkowe Koordynacja w zakresie podatków Wewnętrzne funkcje kontrolne Wewnętrzne doradztwo podatkowe

Zarządzanie wiedzą Polityka szkoleniowa

Szkolenia dostosowane do konkretnych wymogów Edukacja podatkowa dla personelu spoza działu finansowego, zajmującego się rozliczeniami

podatkowymi Okresowa weryfikacja wiedzy Ocena jakości szkoleń

Dostęp do profesjonalnych źródeł informacji (LEX, czasopisma, bieżący kontakt z doradcami podatkowymi itp.)

Właściwa wymiana informacji między działem finansowym/ podatkowym i pozostałymi działami

Jasne określenie zakresu odpowiedzialności osób zaangażowanych w rozliczenia podatkowe (w tym personelu spoza działu finansowego)

20

Jak zarządzać ryzykiem podatkowym – PROCEDURY

Kompletne procedury pisemne określające: Zakres odpowiedzialności dla poszczególnych działów/ osób w

przedsiębiorstwie Obieg informacji i dokumentów Niezbędne zaangażowanie i pomoc ze strony działów merytorycznych Wymogi dokumentacyjne Harmonogram zadań/ terminy Procedura akceptacji decyzji w zakresie traktowania podatkowego

zdarzeń gospodarczych Metodologia kwantyfikacji ryzyka podatkowego

Właściwe wdrożenie/ zakomunikowanie procedur

Monitorowanie efektywności i poprawności procedur (w tym okresowe weryfikacje i konieczne korekty)

21

Jak zarządzać ryzykiem podatkowym – SYSTEMY INFORMATYCZNE

Dostosowane do konkretnych wymogów i zoptymalizowane funkcje podatkowe w systemach informatycznych zapewniające większą przejrzystość rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej dzięki następującym elementom:

Modelowa struktura danych Dostosowana do wymogów przedsiębiorstwa struktura kodów oraz

algorytmów podatkowych Format sprawozdań

Zminimalizowane manualne przetwarzanie danych

Integracja danych z różnych systemów informatycznych

Aktualizacja funkcjonalności systemów informatycznych w celu uwzględnienia zmian w przepisach podatkowych i ich interpretacjach

Doradztwo Podatkowe

Dziękuję za uwagę

Grazyna.Mlynarczyk@pl.ey.com